dosarul execiutiului

7/28/2019 Dosarul Execiutiului

1/29

DOSARUL EXERCITIULUI ( E )

Sectiuni :

EA - Planificare si rapoarte

EB -Aprecierea controlului intern

EC - Controlul conturilor

ED - Lucrari efectuate de terti

EF - Verificari specifice

EG - Interventii conexe


2/29

Continutul Ref. Continutul Ref.

Client : DOSARUL EXERCITIULUI Ref. : EADRINK INGREDIENTS

Sectiunea : Planificare si rapoarte Pag . 1Exercitiul : 2006 Expert (colaborator) MINCA VALERIA

Sinteza Rapoarte

Sinteza misiunii EA 1 Raport general EA 10

Rezumatul ajustarilor si reclasarilor EA 2 Raport special EA 11

Lista de puncte in suspensie EA 3 Alte rapoarte EA 12

Chestionar de sfarsit de misiune EA 4

Conturi anuale certificate EA 5

Gestiune si organizare

Plan de misiune EA 6

Evidenta timpului EA 7

Declaratia de activitate EA 8

Onorarii EA 9


3/29

PLAN DE MISIUNE

1. Prezentarea societatii :- denumirea

- sediul social- capital social si asociati/actionari- inregistrare- scurt istoric- organizare- consideratii privind obiectul de activitate, piata, concurenta

2. Informatii contabile:- bugete si conturi previzionale- partcularitatile sistemului contabil- principii contabile

3. Definirea misiunii

- natura misiunii: auditarea situatiilor financiare- principalele conditii pentru realizarea lucrarilor de verificare sicontrol

4. Sisteme si domenii semnificative:- cumparari- vanzari- stocuri- determinarea pragului de semnificatie- prezentarea zonelor de risc- identificarea punctelor forte ale sistemului si a atitudinii conduceriifata de auditul intern

- controale semnificative pe care se poate sprijini misiunea de audit5. Orientarea programului de lucru- aprecierea auditului intern- confirmari de obtinut- inventare fizice- asistenta de specialitate necesara: informatica, fiscalitate

6. Echipa si bugetul- documente de obtinut- utilizarea lucrarilor de control ale auditului intern- determinarea orelor necesare pe feluri de lucrari- compararea numarului de ore necesare cu limitele stabilite denorme profesionale si justificare diferentelor

7. Planificarea- repartizarea lucrarilor pe membrii echipei- datele interventiilor pe etape- lista rapoartelor, scrisorilor de confirmare si alte documente ceurmeaza a fi emise cu precizarea datelor limita


4/29

Client : DOSARUL EXERCITIULUI Ref : EA 6DRINK INGREDIENTS Sectiunea : Prezentarea societatii Pag. 1

Exercitiul : 2006 Capitol :Plan de misiune Data:Expert(colaborator) :MINCA VALERIA 31.12.06

Denumirea sociala : S . C . DRINK INGREDIENTS

Forma juridica : Societate cu Raspundere Limitata

Data constituirii : 10 Martie 1999

Numar inregistrare registru comertului : K 70 / 95 / 1999

Cod fiscal : R13387589

Durata societatii : nelimitata

Obiect de activitate : Comert cu marfuri cu amanuntul

Sediul social : Sos. Pipera nr. 13 , sector 1 , Localitatea Bucuresti

Telefon : 7783919

Fax : 7783919

Telex :

Total bilant : 3.663.091.316 lei

Capitaluri proprii : 35.400.000 lei

Filiale , sucursale :

Sediul mama al S.C. DRINK INGREDIENTS S.R.L

S.C. DRINK INGREDIENTS 01 S.R.L. filiala cu sediul in Bucuresti

S.C. DRINK INGREDIENTS 02 S.R.L. filiala cu sediul in Afumati

Cifra de afaceri (fara TVA) : 6.057.334.778 lei

Asociati ( actionari ) :

D-na FEROIU DOINA

D-l FEROIU VIOREL

D-l GOIAN VICTOR


5/29

Client : DOSARUL EXERCITIULUI Ref : EA 6DRINK Ingredients Sectiunea : Prezentarea societatii Pag : 2

Exercitiul : 2006 Capitol : Plan de misiune Data :31.12.06Expert (colaborator) : MINCA VALERIA

Cenzori :

Enesu Elena

Iliescu Daniela

Expert contabil : Badea Maria

Consilier juridic : Ion Gheorghe

Numar de ore : 3

Onorarii : 4.000.000 lei


6/29


Exercitiul : 2006 Capitol : Plan de misiune Data :31.12.06Expert (colaborator) :MINCA VALERIA

I . Prezentarea societatii :

Structura

Ca structura societatea comerciala DRINK INGREDIENTS S.R.L. secompune din societatea mama S.C. DRINK INGREDIENTS si doua filiale - S.C.DRINK INGREDIENTS 01 S.R.L. cu sediul in localitatea Bucuresti si filiala S.CDRINK INGREDIENTS S.R.L. cu sediul in localitatea Afumati .

Societatea mama are sediul in localitatea Bucuresti , sos. Pipera nr.13

sector 1 , avand in structura un departament de relatii cu clientii , un departament devanzari , departamentul financiar contabil si un departament de comenzi efectuate

primite toate avand sediul la aceeasi adresa ..

Filialele au in compunere un departament de relatii cu clientii si undepartament de vanzari (vanzarile se comanda aici , iar livrarile au loc din stocurileaflate la Bucuresti ) .

Istoric

Societatea comerciala DRINK INGREDIENTS S.R.L. cu sediul in Bucuresti ,sos Pipera nr.13, sectorul 1 , a fost inregistrata la Registrul Comertului in 10Martie 1999 sub codul fiscal K 70 / 95 / 1999 si are ca principala activitatecomertul cu amanuntul .

Punctul de lucru al S.C. DRINK INGREDIENTS S.R.L. se afla in localitateaAfumati , SAI.

Se mentioneaza faptul ca ceilalti asociati au sediul in Bucuresti D-l Feroiu Viorel ,D-na Feroiu Doina si respectiv D-nul Goian Victor.

Tot la sediul firmei se gaseste si departamentul financiar contabilitate,laboratorul de analize a materiilor prime.

Aici se gaseste si departamentul de vanzari organizat intr-un spatiu de 30 m 2

in care se afla biroul cu seful departamentului de vanzari precum si biroulagentului de vanzari . La acelasi sediu se gasesc departamentul relatii cu clientisi departamentul de emitere primire a comenzilor de aprovizionare.

Toate comenzile se aproba de catre directorul general , D-na Feroiu Doina sidirectorul de vanzari D-l Goian Victor.


7/29


Exercitiul : 2006 Capitol : Plan de misiune Data :31.12.06

Expert(colaborator) : MINCA VALERIA

In decursul anilor firma a avut un rulaj de peste 2.500.000.000 lei , venituridin comercializarea marfurilor cu amanuntul . Pana in prezent firma a inregistratprofit in fiecare an de activitate , profitul ultimilor 3 ani fiind in medie de peste150.000.000 lei .

Societatea comerciala DRINK INGREDIENTS se afla in continua dezvoltareeconomica , in ultimul an ea infiintandu-si 4 filiale : una la Iasi avand ca directorexecutiv pe D na Seciu Loredana si alta la Timisoara , avand ca directorexecutiv pe D-l David Ion precum si in orasul Cluj cu direcror executiv D-lBarzan Claudiu ,iar sediul din Oradea cu director executiv pe D-na Goran

Teodora.Tot in anul 2001 s-a efectuat o marire a capitalului social prin aportul asociatilor

in bani - reprezentand 298.000.000 lei

Activitati

Activitatile principale desfasurate de catre societatea comerciala DRINKINGREDIENTS S.R.L. sunt reprezentate de vanzarea marfurilor prin vanzare cu amanuntul si - activitate secundara - vanzarea en gros amarfurilor catre diferiti clienti cu livrarea acestora la domiciliul acestora .

II.Informatii contabile

Buget si conturi previzionale

Societatea comerciala DRINK INGREDIENTS nu are realizare bugete siconturi

previzionale pentru anul viitor si nici nu a avut asemenea situatii contabilepentru anul in curs .

Acest fapt se datoreaza unei proaste organizari a activitatii comercialesi a unei superficialitati manifestate in primul rand din partea conduceriisocietatii .


8/29

Client : DOSAR PERMANENT Ref : EA 6DRINK Ingredients Sectiunea : PREZENTAREA SOCIETATII Pag. 5


Expert (colaborator) :MINCA VALERIA

Chiar daca societatea comerciala nu are o activitate de productie , estenecesara intocmirea unor bugete anuale de cheltuieli si venituri in caresocietatea sa se incadreze .

Fara astfel de bugete societatea comerciala paseste in ceata catre unviitor incert , la mana destinului , riscul iminent al falimentului neputand fi ocolitdeoarece el nu este nici macar prevazut .

Se recomanda luarea masurilor adecvate in vederea indreptarii situatieidate .

Particularitatile sistemului contabil

Ca particularitate a sistemului contabil putem mentiona faptul ca , desiactivitatea preponderenta a societatii este de comert de marfuri cu amanuntulsocietatea comerciala DRINK INGREDIENTS S.R.L. efectueaza o multitudinede operatii , foarte diversificate pentru care este necesara o evidenta contabilaseparata foarte stricta si atent realizata .

Important de mentionat este faptul ca , in astfel de conditii , esterecomandat ca intreprinderea sa si angajeze nu un contabil ci un expertcontabil care sa tina evidenta operatiilor sale .

Tot datorita diversitatii operatiilor realizate de a lungul unui exercitiufinanciar (leasing operational , leasing financiar , export , import , vanzarien gros , vanzari cu amanuntul ) este obligatorie tinerea diverselor registreaferente fiecarui tip de operatii , registre obligatorii care s-au constatat ,unele , a fi lipsa .

O alta particularitate a acestei societatii , o reprezinta cifra de afaceridestul de mare , deci un volum de activitate foarte mare care necesita o foartebuna gestionare a veniturilor si cheltuielilor , gestionare care in cazul de fataeste deficitara ( reamintim ca in urma exercitarii unor probe de verificare , deaudit , s-a constatat lipsa bugetelor de venituri si de cheltuieli si a conturiloranuale previzionale absolut necesare oricarei societati comerciale cu un

volum de activitate atat de mare ) .

Sisteme si domenii semnificative

Cumparari

Conform situatiei din balanta de verificare , respective bilant , s-au efectuatachizitii de la furnizorii interni in valoare de 4.875.638.651 lei , 738.650.974 leide la furnizorii de imobilizari si achizitii din strainatate in valoare de6.830.831.797 lei .


9/29

Client : DOSARUL EXERCITIULUI Ref : EA 6DRINK Ingredients Sectiunea : PREZENTAREA SOCIETATII Pag : 6


Expert(colaborator) : MINCA VALERIA

Esential in aceste achizitii este faptul ca societatea datoreaza furnizoriloraproximativ 1.799.059.181 lei ( inclusive datoriile din lunile precedente ) .

Totalul cumpararilor din luna curenta se situeaza la suma de 663.583.000 lei ,valoarea in care este inclusa si taxa pe valoarea adaugata aferenta . Pragul desemnificatie este de 5% deci de 33.179.154lei .

Vanzari

Vanzarile de marfuri in luna curenta sunt in valoare de 1.749.877.655 lei .

Veniturile din prestarile de servicii sunt de 327.216.393 lei fiind oglindite inincasari in valoare de 327.216.393lei . Veniturile din vanzarea marfurilor suntde 1.195.513.666 lei .Per total incasarile se situeaza la pragul de3.008.007.230 lei , acoperind in intregime cheltuielile . Luand un prag desemnificatie de 5% , avem o valoare semnificativa de 87.493.882lei .

Stocuri

Stocurile aflate la societatea comerciala sunt in valoare de

1.086.600.668 lei . Pragul de semnificatie este considerat a fi de 5% conducandla valoarea de 54.330.033lei .

Salarii

In cadrul analizei cheltuielilor cu salariile se iau in evidenta cheltuielilorcu personalului in valoare de 1.020.060.000 lei , avand un prag desemnificatie de 5% , reprezentand 51.003.000lei . Cu alte cuvinte daca erorilegasite sunt mai mari de 51.00.000 lei atunci ele sunt considerate a fi erorisemnificative .

Riscuri specifice

Riscurile societatii sunt in general cele care influenteaza ansambluloperatiunilor societatii . In urma realizarii auditului la aceasta societatecomerciala s-a ajuns la concluzia ca ea prezinta urmatoarele riscuri :- risc legat de conceptia si functionarea sistemului datorate in mare

masura modului in care este organizat sistemul care desi are menirea de apreveni , descoperi si corecta erorile survenite in timpul executariioperatiunilor, nu face nimic in acest sens ;


10/29

Client : DOSARUL EXERCITIULUI Ref : EA 6DRINK Ingredients Sectiunea : PREZENTAREA SOCIETATII Pag. 7


Expert (colaborator) : MINCA VALERIA

- riscul legat de natura operatiunilor tratate ; in acest caz riscul se datoreazamultitudinii de operatii realizate de-a lungul unui singur exercitiu financiar ;

- riscul de nedescoperire cu ocazia auditului referitor la acele erori care segasesc sub pragul de semnificatie .

Praguri de semnificatie

In cazul auditarii prezente se considera pragul de semnificatie ca fiindde 5% ,pentru toate calculele efectuate .

Cu alte cuvinte vom considera valori semnificative acele valori carereprezinta 5% din valorile reale .

*** cumparari :33.179.154lei*** vanzari : 87.493.882lei*** stocuri : 54.330.033lei*** salarii : 51.003.000lei

Active totale Sit.financiare exerc.curent 2006

AT 4.431.911.000 4.051.484.000

0.5% 22.159.555 20.257.420

1% 44.319.110 40.514.840

Cifra de afaceri 13.362.631.000 5.863.043.000

1% 133.626.310 58.630.430

2% 267.252.620 117.260.860

Profit inainte de impz 857.658.000 37.276.000

5% 42.882.900 1.863.000

10% 85.765.800 3.727.600Prag de semnificatieEtapa de planificare

44.319.110-133.626.310 40.514.840-58.630.430

Prag de semnificatieEtapa exprimarii opiniei

42.882.900-133.626.310


11/29

Expert (colaborator) : S.C.DRINK INGREDIENTSMINCA VALERIA

Adresa:Sos.PIPERA NR.13Bucuresti

Raport de audit privind situatiile financiareOpinia fara rezerve

Am procedat la audierea situatiilor financiare incheiate la 31 decembrie2003 si care se refera la :

Profitul net : 1.607.540.00 lei

Cifra de afaceri : 13.620.863.480 lei ;

Aceste situatii financiare au fost stabilite sub responsabilitatea conduceriisocietatii auditate.Responsabilitatea noastra este sa exprimam o opinie asupra acestorconturi anuale .Noi am efectuat auditul nostru conform Standardelor Internationale de

Audit ale IFAC .Aceste norme cer ca auditul nostru sa fie planificat astfelincat sa obtinem o asigurare rezonabila ca nu sunt anomaliisemnificative in situatiile financiare .Un audit consta in a examina , pebaza de sondaje , elementele probante care sa justifice sumele siinformatiile continute in conturile anuale .El consta , deasemenea , atat in

evaluarea principiilor si a metodelor folosite si estimarilor semnificativefacute de catre conducerea societatii pentru inchiderea conturilor anuale ,cat si in efectuarea unei examinari a prezentarii de ansamblu a acesteia .Noi estimam ca auditul efectuat furnizeaza o baza rezonabila exprimariiopiniei noastre .Dupa cum v-am informat noi am facut constatari de natura sa puna incauza conturile anuale ale exercitiului ; dorim , in acelasi timp , saatragem atentia dumneavoastra asupra catorva ameliorari posibile .

Urmarirea iesirilor , imobilizarilor

Nu exista o procedura formala care sa permita informarea serviciuluicontabil in legatura cu iesirile de imobilizari ( vanzari , casari , etc.) .

Aceasta absenta de procedura genereaza riscurile urmatoare :

Facturarea cu intarziere sau omiterea facturarii in caz de vanzare

sau cedare de imbilizari ;Constatarea tardiva sau omiterea constatarii casarilor .


12/29

In afara unui eventual impact asupra conturilor , rezulta posibilitatea unorpierderi financiare pentru societate si de umflare a bazei de calcul a unor taxe .

Realizarea recenta a unui inventar fizic al imobilizarilor ocazionat de unraport nou limitaeza impactul acestei situatii dar este recomandat ca , pentru

viitor , sa se elaboreze un borderou al imobilizarilor iesite care sa fie transmis inaceeasi zi la facturare .Inscrierea preturilor de vanzare in facturi .

Preturile de vanzare sunt trecute manual pe bonurile de comanda pe bazalistei de preturi ; sunt multiplicate astfel posibilitatile de erori .

Pentru a limita si costurile materiale si riscurile de erori , ni se pare dedorit ca preturile de vanzare sa fie integrate in fisiere informatice .

Urmarirea reducerilor acordate

Borderourile de cereri pentru reduceri supuse aprobarii Dvs. nu suntprenumerotate . Deci contabilitatea nu dispune de nici un mijloc prin care sa seasigure de existenta tuturor cererilor , in consecinta , daca toate formularele ar fiprenumerotate , contabilitatea ar putea sa inchida cat mai repede posibil si cumai mare fiabilitate conturile sale .

Semnatura avizelor de livrare de catre transportator

Sondajele noastre asupra avizelor de livrare au permis sa constatam ca ,contrar procedurii prevazute , nu sunt toate semnate de catre transportatorulcare preia marfurile .

Pentru a permite exercitarea tuturor actiunilor in caz de litigii asupralivrarilor , se cuvine sa fie reamintita procedura responsabilului serviciului livrari.

Dupa parerea noastra , situatiile financiare dau o imagine fidela atat apatrimoniului la 31 decembrie 2003 , cat si a contului de profit si pierdere pentruexercitiul incheiat la aceasta data si sunt conforme cu prevederile legale sistatutare .

Expert (colaborator):

MINCA VALERIA


13/29

Client : DOSARUL EXERCITIULUI Ref.EA 1,EA 2DRINK Ingredients Sinteza misiunii

Expert (colaborator) : POPA VALERIA Data:31.12.2006

Ref.(FL) Elemente de sinteza Decizia

Misiunea s-a derulat in general bine .Analiza conturilor se face bine.Totodata , se poateretine tendinta de a deschide prea multe subconturiceea ce mareste riscul de eroare de imputare.Controlul intern:

Am verificat:-documentele sunt intocmite-fluxul documentelor : AGA ia decizia de

cumparare a mijlocului fix , responsabilul desemnatde AGA strange oferte de imobilizari necorporale,le prezinta in cadrul AGA , care decide ce paramentriitrebuie sa indeplineasca .Se livreaza imobilizarile necorporale si se intocmestefactura finala.

-facturile de cumparare ajung in timp util lacontabilitate si sunt inregistrate

-exista o hotarire AGA privind cumpararea aimobilizarilor necorporale

- imobilizarile necorporale sunt date in gestiunesi exista un responsabil cu imobilizarile necorporale

-inventarierea s-a facut conform legiiControlul conturilor efectiv :

In bilant imobilizarile sunt in suma de1.251869.000leiAsertiuni :

ExistentaAm verificat :

- documentele care atesta provenienta imobilizarilor- pretul din factura este cel din oferta initiala

- ordinele de plata si chitantele care atesta plata- nu am descoperit facturi fictive de cumparare a

imobilizarilor necorporale

Realitatea :Am verificat :

din contabilitate am ales un program informaticpe care apoi l-am verificat daca exista in calculatoarelefirmei.

programele informatice gasite in caluculatoareleavand licenta necesara,NEO MANAGER.


14/29

Client : DOSARUL EXERCITIULUI Ref.EA 1,EA 2S.C.D&G.S.R.L. Sinteza misiunii

Expert (colaborator) : EFREM TANIA Data:31.12.2001

Ref.(FL) Elemente de sinteza Decizia

-intreprinderea a respectat legea pentru repartizareanumerelor de inventar

Evaluarea corectaAm verificat :- la intrare imobilizarile necorporale sunt inregistratela costul de achizitie(ale vanzatorului)

- metodele de amorizare pe care le folosesteintreprinderea pentru care exista hotarari AGA si suntlegale- societatea nu a schimbat metoda de amortizare- amortizarea a inceput sa se faca din luna urmatoare

punerii in functiune- am verificat aritmetic amortizarea

Ex :Auto Dacia Nova B 02 - YGS

DNS=5 ANI

DUR=60 LUNIDATA PUNERII IN FUNCTIUNE=19.05.2000VALOARE INVENTAR= 15.000.000AMORTIZARE LUNARA=15.000.000/60 LUNI=250000UZURA=7 LUNI*250000 = 1.750.000

VALOARE RAMASA= 15.000.000 1.750.000 == 13.250.000

DATA AMc=31.05.2005Am verificat :-mij de transport au fost corect incadrate in grupa si

Client : DOSARUL EXERCITIULUI Ref.EA 1,EA 2DRINK Ingredients Sinteza misiunii

Expert (colaborator) : MINCA VALERIA Data:31.12.2006

Ref.(FL) Elemente de sinteza

PERIOADA CORECTA

Am verificat :- amortizarea este corect calculata- toate tranzactiile au fost inregistrate atunci cand auavut loc- au fost folosite conturile corect

- au fost intocmite toate documentele necesare

Integritate si exhaustivitateAm verificat :- amortizarea a fost inregistrata in fiecare luna- toate mij de transport au fost inregistrate o singuradata

RAPORTAREA CORECTA- In situatiile financiare mij de transport sunt corectclasificate si corect prezentate

PROCEDEE DE AUDIT :- INVESTIGATIA

- OBSERVATIA- CALCULUL AMORTIZARII- EVALUAREA LA INTRARE

Concluzii:RI= SCAZUT(50%)RNNE=SCAZUT(31%)RC=SCAZUT

Pe total riscul de audit este mic deorece exita uncontrol intern puternic, toate hotararile de achizitiea mijloacelor fixe se iau in cadrul AGA, decizia nefiind

luata de o singura persoana. Mijloacele fixe sunt luatein gestiune, li se atribuie un numar de inventar,.Dintr-un esantion de 10 facturi verificate, nu am

gasit nici o eroare.Facturile verificate sunt :

- f 5002380/01.04.2003 in valoare de 540.000.000 lei- f 5002560/15.06.2003 in valoare de 1.250.000.000 lei- f 4132533/20.07.2003 in valoare de 1.270.000.000lei


15/29

Fisa de lucru

Client : DOSARUL EXERCITIULUI Ref.EC 1Sectiunea : Auditul ciclului de exploatare

DRINK Ingredients Capitolul : Auditul stocurilor Data: Expert (colaborator) :POPA VALERIA 31.12.2006

CONTROLUL INTERN

Am verificat:

- stocurile sunt date in gestiune- documentele interne pe care firma le foloseste: fisa de magazine,bonul de consum,

dispozitie de livrare,aviz de expeditie- exista liste pentru stocurile detinute- se fac controale permanent privind stocurile- cine face aprovizionarea , exista cineva care ia decizia de aprovizionare

Inventarul :

Personal nu am asistat la nici un inventar, dar am verificat listele de inventar,proceseleverbale de inventar (cand se face inventarul in luna ianuarie de sfarsit de an);

- listele de inventar se fac pe fiecare element in parte ,cantitatea fizica, valoarea netcontabila,valoarea de inventar. Am constatat ca valoarea net contabila este egala cuvaloarea de inventar

Personalul responsabil cu gestiunile sunt bine organizati si fiecare stie ce are de facut.

Stocurile aflate la societatea comerciala sunt in valoare de 1.086.600.668 lei . Pragul

de semnificatie este considerat a fi de 5% conducand la valoarea de 54.330.033lei .

CONCLUZII:RI = mare deoarece am gasit o mare varietate de stocuri,RC = mic deoarece in contabilitate se fac lunar punctaje fiselor de magazieRNNE = mare deoarece auditororii nu au participat la inventar.

Riscul de audit este mare fata de celelalte sectiuniAm controlat un esantion de 10 facturi cu valori semnificative (peste 1.000.000.000)

fiecare si am gasit o eroare la calculul TVA-ului la f 350763/15.03.2003 de 19.500.000 lei.Erorile descoperite atat in balanta de verificare cat si din esantionul de 10 facturi

sunt mult mai mari decat pragul de semnificatie si din aceasta cauza ne dam raportul curezerve .


16/29

Fisa de lucru

Fisa de lucru

Client : DOSARUL EXERCITIULUI Ref.EC 1

Sectiunea : Auditul ciclului de exploatareDRINK Ingredients Capitolul : Auditul stocurilor Data: Expert (colaborator) :MINCA VALERIA 31.12.2006

CONTROLUL INTERN

Am verificat:

- stocurile sunt date in gestiune- documentele interne pe care firma le foloseste: fisa de magazine,bonul de consum,

dispozitie de livrare,aviz de expeditie- exista liste pentru stocurile detinute- se fac controale permanent privind stocurile- cine face aprovizionarea , exista cineva care ia decizia de aprovizionare

Inventarul :

Personal nu am asistat la nici un inventar, dar am verificat listele de inventar,proceseleverbale de inventar (cand se face inventarul in luna ianuarie de sfarsit de an);

- listele de inventar se fac pe fiecare element in parte ,cantitatea fizica, valoarea netcontabila,valoarea de inventar. Am constatat ca valoarea net contabila este egala cu

valoarea de inventarPersonalul responsabil cu gestiunile sunt bine organizati si fiecare stie ce are de facut.

Stocurile aflate la societatea comerciala sunt in valoare de 315.173.103 lei . Pragulde semnificatie este considerat a fi de 5% conducand la valoarea de 15.758.655lei .

REALITATEAAm verificat :Din contabilitate am ales un produs si am verificat daca exista si in depozit- firma a respectat legea repartizarii numerelor de inventar

EVALUAREA CORECTA- la intrare costul de achizitie cuprinde pe langa pretul de cumparare si toate

ch accesorii, ch de transport , costul de productie . La calcularea acestui cost am apelat laun expert .

- in timp costul productiei care cuprinde ch indirecte + ch directe- costul complet il calculeaza managerul firmei


17/29

Fisa de lucru


Sectiunea : Auditul ciclului de exploatareDRINK Ingredients Capitolul : Auditul stocurilor Data: Expert (colaborator) :MINCA VALERIA 31.12.2006

PERIOADA CORECTA

Am verificat daca toate inregistrarile au fost facute in perioada corecta si toatedocumnetele au sosit la timp.

EXISTENTA si INTEGRALITATE

Toate operatiunile sunt inregistrate o data si doar o singura data .

Stocurile aflate la societatea comerciala sunt in valoare de 315.173.103 lei . Pragulde semnificatie este considerat a fi de 5% conducand la valoarea de 15.758.655lei .

CONCLUZII:RI = mare deoarece am gasit o mare varietate de stocuri,RC = mic deoarece in contabilitate se fac lunar punctaje fiselor de magazieRNNE = mare deoarece auditororii nu au participat la inventar.

Riscul de audit este mare fata de celelalte sectiuni

Am controlat un esantion de 10 facturi cu valori semnificative (peste 1.000.000.000)fiecare si am gasit o eroare la calculul TVA-ului la f 550663/15.03.2001 de 18.000.000 lei.

Erorile descoperite atat in balanta de verificare cat si din esantionul de 10 facturisunt mult mai mari decat pragul de semnificatie si din aceasta cauza ne dam raportul cureserve .


18/29


Drink Ingredients Sectiunea : Auditul ciclului de exploatare Capitol : Auditul creantelor si datoriilor privind Data:31.12.2006

remunerarea factorului munca

CONTROLUL INTERN

EXISTENTA

Am verificat toate creantele privind factorul munca.Realitatea

Verificam daca societatea nu practica salarii la negru.Verificam daca plata salariilor se face efectiv.Verificam daca societatea raporteaza lunar la Casa de Pensii , la Casele de Sanatate, la

Oficiul Fortei de Munca , sumele virate acestor organisme publice, atat parteaangajatorului, cat si ale angajatilor.

Societatea depune declaratii salariale la Camera de Munca atat pentru angajatii cucarte de munca cat si pentru colaboratori.

Societatea respecta drepturile angajatilor la concediul medical , concediul deodihna , incadrandu-se in prevederile Codului muncii.

Cartile de munca sunt tinute la Camera de Munca .Angajatii beneficiaza la angajare de drepturile si obligatiile cuprinse in contractul

individual de munca.

Evalurea corecta

Angajatilor li se ia declaratii pe proprie raspundere privind starea sociala si alteinformatii necesare la calculul deducerilor suplimentare.

Verificam daca au fost corect calculate salariile si contributiile sociale.Verificam daca se respecta legislatia privind salariul minim pe economie.Daca sunt refuzati la angajare persoanele pe criterii religioase, sexuale, pe motivul

diverselor favoruri.Integritatea si exhausivitatea

Daca salariile s-au inregistrat o data si o singura data.Imputarea corectaVerificam cum au fost inregistrate salariile in conturi.Raportarea corectaDaca au fost raportate corect creantele cu personalul.


19/29

Client : DOSARUL EXERCITIULUI Ref.EC 2Drink Ingredients Sectiunea : Auditul ciclului de exploatare

Capitol : Auditul creantelor si datoriilor privind Data:31.12.2006remunerarea factorului munca

In cadrul analizei cheltuielilor cu salariile se iau in evidenta cheltuielilor cupersonalului in valoare de 93.600.000 lei , avand un prag de semnificatie de 5% ,reprezentand 4.680.000 lei . Cu alte cuvinte daca erorile gasite sunt mai mari de4.680.000 lei atunci ele sunt considerate a fi erori semnificative .

Societatea comerciala S.C.DRINK INGREDIENTS are in prezent 5 angajati cucarte de munca , respective :

FEROIU DOINA director general (salariat permanent)47 ani , casatorita , vechime in munca

GOIAN VICTOR sales manager (salariat permanent)32 ani , are un copil in intretinere ,12ani vechime in munca .

STANESCU MARIA inginer chimist (salariat permanent)50 ani , nu are copii , casatorita , 30ani vechime in munca .

CACARACI FLORENTINA asistent manager (salariat permanent)25 ani , nu are copii , casatorita , 4 ani vechime in munca .

STANCULET MIHAI sofer (salariat permanent )30 ani , are un copil in intretinere , 10 ani vechime

Conform documentelor din arhiva societatii calcularea salariilor si controlul platilorsunt disociate .

In timpul anului structura personalului nu s-a modificat semnificativ societateaavand in medie 5 salariati pe luna .Societatea nu a incheiat un contract colectiv de munca , ci cate un contract in parte

pentru fiecare salariat al sau .Principalul element cara a stat la stabilirea salariilor il constituie vechimea in munca

si studiile .


20/29

Procedura de recrutare a personalului marcheaza urmatoarele etape :A : Se face inventarul necesar provenind de la diferite servicii pentru a se

vedea in ce masura fiecare salariat isi indeplineste functiile sale , daca ramanfunctii neacoperite si cum se pot rezolva diferite aspecte conflictuale .

B : Se completeaza chestionarul cu privire la normele fiecarui salariat si amodului in care acestea sunt duse la bun sfarsit , cu privire la opinia fiecaruisalariat cu privire la sarcinile ce I se atribuie si la modul in care colaboreaza cucolegii sai .Se solicita idei de imbunatatire a managementului de la personal .

C : Procedura de recrutare in exteriorul societatii are la baza calitatilepersonalului candidat si vechimea acestuia intr-un post similar celui solicitat .

D : Aprobarea se face de catre managerul societatii comerciale prinsemnatura cu acordul Camerei de Munca .

E : Se solicita cel putin un an vechime intr-un post anterior , iar salariuleste cel impus de societate (acesta nu se negociaza) .

F : Contractul de munca se incheie cf. Legii 130/1999 si se inregistreazala Camera de Munca , urmand ca acesta sa se ataseze unui dosar special deangajare .

1.

In vederea actualizarii carnetelor de munca sunt duse la Camera deMunca in fiecare luna odata cu statele de plata .

Principalele elemente care servasc la actualizarea carnetelor de muncasunt :

- cresterea vechimii in munca- schimbarea functiei pe care o ocupa in societate- cresterea sau reducerea salariilor- desfacerea contractului de munca- transferul de la o filiala la alta


Capitol : Auditul creantelor si datoriilor privind Data:31.12.2006remunerarea factorului munca

Procedura de recrutare a personalului marcheaza urmatoarele etape :A : Se face inventarul necesar provenind de la diferite servicii pentru a se vedea

in ce masura fiecare salariat isi indeplineste functiile sale , daca raman functiineacoperite si cum se pot rezolva diferite aspecte conflictuale .

B : Se completeaza chestionarul cu privire la normele fiecarui salariat si amodului in care acestea sunt duse la bun sfarsit , cu privire la opinia fiecarui salariat cuprivire la sarcinile ce I se atribuie si la modul in care colaboreaza cu colegii sai .Se

solicita idei de imbunatatire a managementului de la personal .


D : Aprobarea se face de catre managerul societatii comerciale prin semnatura cuacordul Camerei de Munca .

E : Se solicita cel putin un an vechime intr-un post anterior , iar salariul este celimpus de societate (acesta nu se negociaza) .

F : Contractul de munca se incheie cf. Legii 130/1999 si se inregistreaza laCamera de Munca , urmand ca acesta sa se ataseze unui dosar special de angajare .

In vederea actualizarii carnetelor de munca sunt duse la Camera de Munca infiecare luna odata cu statele de plata .

Principalele elemente care servasc la actualizarea carnetelor de munca sunt :- cresterea vechimii in munca- schimbarea functiei pe care o ocupa in societate- cresterea sau reducerea salariilor- desfacerea contractului de munca- transferul de la o filiala la alta

Nu se fac ore suplimentareNu exista absente nemotivateClasarea documentelor justificative se face conform Legii Contabilitatii .La plata salariilor , statele de plata sunt semnate de catre salariati , controlul

semnaturii fiind efectuat de catre casier .Conducerea societatii nu a executat nici un control al modalitatii de stabilire a

salariului de plata si a respectarii acestuia in ultimul an de activitate .


21/29

Procedura de recrutare a personalului marcheaza urmatoarele etape :A : Se face inventarul necesar provenind de la diferite servicii pentru a se

vedea in ce masura fiecare salariat isi indeplineste functiile sale , daca ramanfunctii neacoperite si cum se pot rezolva diferite aspecte conflictuale .

B : Se completeaza chestionarul cu privire la normele fiecarui salariat si amodului in care acestea sunt duse la bun sfarsit , cu privire la opinia fiecaruisalariat cu privire la sarcinile ce I se atribuie si la modul in care colaboreaza cucolegii sai .Se solicita idei de imbunatatire a managementului de la personal .


D : Aprobarea se face de catre managerul societatii comerciale prinsemnatura cu acordul Camerei de Munca .

E : Se solicita cel putin un an vechime intr-un post anterior , iar salariuleste cel impus de societate (acesta nu se negociaza) .

F : Contractul de munca se incheie cf. Legii 130/1999 si se inregistreazala Camera de Munca , urmand ca acesta sa se ataseze unui dosar special deangajare .

2.

In vederea actualizarii carnetelor de munca sunt duse la Camera deMunca in fiecare luna odata cu statele de plata .

Principalele elemente care servasc la actualizarea carnetelor de muncasunt :

- cresterea vechimii in munca- schimbarea functiei pe care o ocupa in societate- cresterea sau reducerea salariilor- desfacerea contractului de munca- transferul de la o filiala la alta

Client : DOSARUL EXERCITIULUI Ref.EC 2Drink Ingredients Sectiunea : Auditul ciclului de exploatare Capitol : Auditul creantelor si datoriilor privind Data:31.12.2006

remunerarea factorului munca

Procedura de angajare a colaboratorilor externi :

Compatibilitatea cu functia oferita

Vechimea in munca intr-un post similar cel putin un an de zile

Se lucreaza cel putin 8 ore pe zi la sediul firmei

Contractele sunt numerotate si anexate la dosarul special (in acest sens

s-a verificat acest dosar si s-a constatat ca lipsesc doua dosare si anume :Dosarul nr. 4 si nr.12)

Contabilizarea sumele aferente salariilor colaboratorilor se efectueaza

conform Legii Contabilitatii nr. 82/1991 .

ELEMENTELE NEGATIVE : nu se acorda prea multe sanse tinerilor

angajati prin faptul ca se cere neaparat un an vechime in munca , nu seefectueaza o verificare riguroasa a modului de plata .

ELEMENTE POZITIVE : se angajeaza personal cu experienta , de

incredere , nu exista o miscare de personal mare de a lungul timpului

ceea ce inseamna ca societatea lucreaza cu oameni de incredere .

Nu exista precedente privind actionarea societatii in judecata de catre angajatipentru incalcarea drepturilor de munca.

Acord fara rezerve.


22/29

- Declaratie privind impozitul pe profit pe anul 2003- cu sumele : mii lei

venituri din exploatare 133.626.321chelt.aferente veniturilor din exploatare 12.581.049

profit / pierdere din exploatare 781.582

venituri financiare 82.885cheltuieli financiare 182.157

profit / pierdere 154.485

venituri exceptionalecheltuieli exceptionale

venituri totale 13.593.192

cheltuieli totale 12.735.534

rezultatul brut 857.658

impozitul pe profit 250.118

rezultatul net al exerc. 607.540


Drink Ingredients Sectiunea : Auditul ciclului de exploatare Capitol : Auditul creantelor si datoriilor privind

Impozitul pe profit Data:31.12.2006


23/29

Fisa de lucru

- Declaratiile privind obligatiile de plata la bugetul de stat luna decembrie2003 cu suma 185.555.762 lei reprezentand impozit pe profit aferentlunii decembrie 2003 .

- Dupa cum se observa documentele periodice cumulative exista dar elenu se afla in concordanta , deci unul dintre ele este gresit .

- Pentru operatii ordinare impozitul pe profit este de 25% si secalculeaza astfel :

Venit impozabil * 25% = impozit pe profit- Pentru operatiile de export procentul aferent impozitului pe profit este

de 5% si are drept baza suma veniturilor din totalul veniturilor aferenteoperatiei de export .

- Lunar se calculeaza impozitul pe profit dupa formula :

( total venituri anuale - total cheltuieli anuale) + (cheltuieli nedeductibile veniturineimpozabile ) * 25% = impozit pe profit

- Pentru export :

Venituri din export 1.932.449.143

Venituri totale 13.620.863.480

Prorata = venituri din export / venituri totale = 50%

Impozit pe profit = 1.932.449.143 * 25% + 13.620.863.480 * 5% == 250.000 + 50.000 = 300.000 lei


Capitol : Auditul creantelor si datoriilor privind



24/29

Fisa de lucru

- Intreprinderea a efectuat greseli in calcularea impozitului pe profitintocmind declaratii false fapta ce se sanctioneaza cu amenda siinchisoare .

- Se recomanda o reviziure a modului in care se calculeaza impozitul peprofit si a modului in care se completeaza declaratiile .


Capitol : Auditul creantelor si datoriilor privind



25/29

- S-a verificat Certificatul de inregistrare la Registrul Comertului si s-ademonstrat ca societatea comerciala este platitoare de TVA .

- In acest sens societatea comerciala foloseste jurnale de cumparari side vanzari in conformitate cu prevederile legale in vigoare .

- Procentul pentru TVA este in marea majoritate a cazurilor de 19% ,exceptie facand exporturile si unele categorii favorizate de marfuri careau TVA 0% .

- Documentele justificative in ceea ce priveste incasarea si plata TVAsunt : Facturile fiscale primite si intocmite , bonuri fiscale , declaratiilede TVA , ordinul de plata al TVA in cazul in care avem TVA de plata .

- TVA de rambursat in valoare de 19.010.219 lei a fost calculat correct siin conformitate cu facturile din arhiva si cu jurnalele de vanzari si decumparari .

- Ca punct slab in calculul si evidenta TVA se poate mentiona neatentia

in completarea declaratiilor , dat fiind faptul ca ele nu sunt conforme curealitatea .- Se recomanda recalificarea personalului sau inlocuirea acestuia

deoarece se considera ca nu mai face fata cerintelor postului .

Nu exista anexe la documentele mai sus prezentate .

Client : DOSARUL EXERCITIULUI Ref : EC 3Drink Ingredients Sectiunea : Auditul ciclului de exploatare Capitol : Auditul creantelor si datoriilor privind

TVAExpert (colaborator) : Data:31.12.06

Exercitiul : 2006 MINCA VALERIA


26/29

A*** Din analizele efectuate s-a ajuns la concluzia ca in luna curenta au

fort inlocuite declaratii pentru plata , respective rambursarea Taxei pe ValoareAdaugata , si anume :

- DECONTprividn taxa pe valoarea adaugata pentru luna noiembrie ,anul 2003 , avand TVA RAMAS DE RAMBURSAT suma de19.987,008 lei .

- DECLARATIE privind obligatiile de plata la bugetul de stat lunadecembrie , anul 2003 , TVA DE RAMBURSAT PENTRU PERIOADA

DE RAPOARTARE suma de 19.010.219 lei .- BALANTA TVA de recuperat 21.093.003 lei-

*** exista anexe la documentele mai sus prezentate .

B*** Declaratiile aferente lunii ianuarie 2003 nu sunt correct intocmiteele nefiind in concordanta unele cu altele : in decontul de TVA esteinsemnata o suma de rambursat de 19.987.008 lei in timp ce in declaratia

privind obligatiile de plata la bugetul de stat afferent aceleasi luni seinscrie o suma de rambursat de 19.010.219 lei .

*** Cel putin una dintre cele 3 declaratii este falsa , intre ele exista odiferenta de 976.789 lei , respective 1.105.996 lei .

*** Pragul de control retinut pentru post este de 548.508 lei , decieroarea este semnificativa deoarece reprezinta aproape dublul pragului desemifabricatie .

C*** Desi nu s-a respectat corectitudinea calculelor si s-au intocmitdeclaratii false , s-a respectat totusi perioada de depunere a declaratiilor

mai sus mantionate .

*** Acest fapt poate fi privit ca pe o graseala nevinovata , dar tot odatasi ca pe o incercare de pacalire a autoritatilor in vederea evitarii platii uneitaxe pe valoare adaugata corespunzatoare .

.


TVAExpert (colaborator) : Data:31.12.06

Exercitiul : 2006 MINCA VALERIA


TVA

Expert (colaborator) : Data:31.12.06Exercitiul : 2006 MINCA VALERIA


27/29

D*** Darile catre stat aferente TVA , tinand cont de faptul ca era un TAV

de recuperat si nu era nimic de platit , nu au avut drept effect pagubirea societatiicu sume de bani .

*** Erorile pot fi corectate prin intocmirea de declaratii coectoare ce vorfi atasate la dosarul lunii analizate .

*** Erorile gasite sunt fundamentale ele depasind pragul maxim de riscDrept effect situatiile financiare ale campaniei au fost denaturate si tot odata elevor avea influente semnificative si asupra rezultatelor exercitiilor urmatoare .

*** Se recomanda o urgenta recalculare a TVA-ului pe ultimele 3 luni invederea gasirii si de alte erori mai mult sau mai putin semnificative .

*** Se vor intocmi declaratii corectoare atat in ceea ce privesteDECONTUL de TVA si Declaratia privind obligatiile de plata la bigetul de statcare se vor atasa la situatiile finaciare aferennte atat lunii analizate cat si luniiurmatoare .

*** Se vor intocmi anexe cu o analiza complexa a efectelor datoreteintocmirii de situatii financiare si declaratii fiscale salse .

*** Se vor intocmi si semna un proces verbal cu privire la acestea .

*** Darile catre stat nu au fost caorect evaluate : sumele din balanta deverificare de pe luna ianuarie 2003 nu corespund cu sumele declarate in aceeasiluna .

*** La copierea din balanta in DECONTUL de TVA nu s-a tinut cont decorectitudinea datelor astfel incat TVA de recuperat din balanta este cu mult maimare decat TVA de recuperat mentionat in DECONTUL de TVA (1.105.995 lei ) .

*** Dupa intocmirea DECONTULUI de TVA s-a completat declaratiaprivind obligatiile de plata la bugetul de stat luna ianuarie , anul 2003 ,TVA DERAMBURSAT PENTRU PERIOADA DE RAPORTARE suma de 19.010.219. lei ,suma care este total diferita si de cea din balanta cat si de cea din DECONTULde TVA .

C.E.C.C.A.R. BUCURESTI


28/29

Cursant : MINCA VALERIAAnul II ;Grupa. XII


29/29

dosarul execiutiului

Documents