DATORIILESunt resurse straine atrase de la

terti pentru care unitatea trebuie sa acorde o preestatie sauu un echivalent valoric.

Datoriile functioneaza din mmomentul nasterii obligatiilor fata de terti si pana in momentul rambursarii in cazul creditelor si imprumuturilor luate sau pana inn momentul platii lor in cazul relatiilor de decontare cu furniizori,personalul,bugetul de stat,organismele de aasigurari sociala ,cu asociatii.In functie de scadenta stabilita,datoriile pot fi:

-pe termen scurt(<1 an)-pe termen mediu(1-5 ani)-pe termen lung(> 5 ani)

DATORIILE=CAPITAL STRAIN

DATORIILEScadenta=termenul de restituire a datoriiilorClasificarrea datoriilor dupa scadenta permite aprecierea gradului de

solvabilitatea intreprinderii(capacitatea de a-si respecta angajamentele de plata asumate)

Sunt valabile relatiile de calcul:

CAPITAL PERMANENT = CAPITALPROPRIU

+

DATORIIPE

TERMEN LUNG

SI MEDIU

+

PROVIZIONAREAPENTRU

RISCURI SICHELTUIELI

CAPITAL TOTAL = CAPITAL

PERMANENT+

DATORII PETERMENSCURT

Se cuprind structurile:

1.Datorii ce trebuie platite intr-o periioada de 1 an.

2.Datorii ce trebuie platite intr-o perioada > 1 an.

1.Datorii financiare:

D.1.1.Imprumutuuri din emisiunea de obligatiuni(imprumuturi obligatorii)-sunt imprumuturi innterne sau externe divizate in parti egale,numite obligatiuni.

Def.:Obligatiunile sunt hartii de valoare,care aduc detinatorului pentru suma data imprumut,venituri sub forma de dobanzi.Obligatiunile sunt restituibile(rambursabile) la scadenta.La societatile pe actiuni valoarea obligatiunilor emise nu poate depasi ¾ din capitalul adus.

D.1.2.Sume datorate institutiilor de credit(credite bancare)=sume pentru acoperirea unor necesitati temporare (investitii sau cheltuieli curente)contractate de la banci.Creditele se restituie la scadenta,ele putand fi acordate pe termen scurt,mediu sau lung.

2.Datorii comercialeSe creaza in cadrul relatiior de decontare cu furnizorii

pentru aprovizionari de bunuri economice.

Pot lua forma:

D1.3.Avansuri incasate in contul comenzilor(clienti-creditori)-sume incasate inainte de efectuarea livrarilor de bunuri,executarii de servicii sau lucrari de la clienti

D1.4.Furnizori-desemneaza datoriile di aprovizionare de bunuri sau din lucrari si servicii primate(cf.facturi)care s-au cumparat pe credit.

CLIENT FURNIZORI

1.primeste bunuri,lucrari,servicii (apare datoria)

2.plateste (se stinge datoria) Cand are intreprinderea,in calitate de client,o datorie fata de

furnizorii sai?Datoria apare atunci cand intreprinderea primeste de la furnizori bunuri, lucrari sau servicii fara a achita imediat contravaloarea

acestora(momentul1)Diminuarea sau stingerea obligatiei fata de furnizori va avea loc

o data cu plata(momentul 2 )D.1.5.Efectele de plata(efecte de comert de platit)=datoriile pe

credit a caror stingere se face pe baza de efecte comerciale:cambiu,biletul de ordin.

3.O categorie distincta de datorii:

• D.1.6.Sume datorate societatii din cadrul grupului

• D.1.7.Sume datorate privind interesele de participare=datorii catre societati din cadrul grupuluui si care detin interese de participare(inclusive dobanzile)

4.Datorii salariale

• Sunt reprezentate de datoriile agentilor economici fata de salariati pentru salariile aferente muncii prestate de acestia,ajutoare materiale,salarii neridicate etc.

5.Datorii sociale • Sunt obligatii ale agentului

economic fata de bugetul asigurarilor sociale de stat:

se calculeaza in % aplicatecastigului brut

-contributia la asigurarile sociale -contributia la fondu de sanatate -contributia unitatii la fondul de somaj

La aceestea se aduga si contributiile salariatilor pentru:

-pensia suplimentara-fondul de somaj

-fondul de sanatate

6.Datoriile fiscale Sunt datorii fata de bugetul de stat si alte organisme publice

privind: -impozitul pe profit-datorat penru profilul

realizat:impozitul=25%Xprofilul impozabil -taxa pe valoarea adaugata(TVA)-este un impozit de

consumTVA plata=TVA colectata-TVA deductibila-la bugetul de stat*TVA deductibila=se plateste de catre agentul economic

comparator o-data cu plata facturilor pentru aprovizionare(TVA platit)

*TVA colectata=se incaseaza de catre agentul economic o data cu incasarea facturilor sau numerarului din vanzari(TVA incasat) -accizele-taxa speciala de consum

-impozitul pe salarii

Datoriile fata de actionari sau asociati si creditorii diversi

•Se refera capitalul de rambursat, dividende de plata etc.

• Cuprind alte datorii diverse fata de terti,din afara intreprinderii,cum ar fi cele privind achizionarea titlurilor de plasament(actiuni, obligatiuni),sume incasate si necuvenite etc>