Analiza economico-financiaraCURS 8

Dupa primul model, analiza se efectueaza pe baza datelor:Indicatori01

1. Volumul desfacerii marfurilor (mii de lei dipvi)8.000.00011.872.200

2. Cheltuielile totale (mii de lei) dichi7.251.20010.593.654

a) costul marfurilor (mii lei) dicni5.648.0008.201.142

b) cheltuieli de circulatie (mii lei) 1.603.2002.332.512

din care: - variabile

- fixe1.315.200

288.0001.919.320

413.192

3. Volumul desfacerii marfurilor din Pn in pretul de vanzare Pn-1di1pvi08.160.000

4. Volumul desfacerii marfurilor din Pn in costuri totalepe grupe de marfuri din Pn-1di1cti07.360.000

5. Costuri totale la 1000 lei desfacerea marfurilor = ct(1000)906,4805,7

din care:a) costul marfurilor la 1000 lei desfacerecn(1000) (lei)706,0698,5

b) cheltuieli de circulatie la 1000 lei desfacereacn(1000)200,4187,22

din care:- cheltuieli salariale chv(1000)

- cheltuieli fixe chf(1000)164,4

36,0162,28

34,94

6. Indicele preturilor Ip1,25

Asadar Ct(1000)Cresterea Marfurilor la 1000 se explica astfel:1) Influenta structurii desfacerii marfurilor:( - ) * 1000( - ) *1000= -4,44 lei2) Influenta preturilor de vanzre pe grupe de marfuri:( - ) * 1000( - ) *1000= - 279,67leidin care:2.1. Influenta inflatiei: ( - ) * 1000 =( - ) *1000 = -180,39 lei2.2. Influenta preturilor de vanzare, exclusiv efectul inflatiei:( - ) * 1000 =( - )*1000 = -99,28 lei

3) Influenta costurilor totale pe grupe de marfuri:( - ) * 1000 =( - )*1000 = +273,41 lei3.1 Influenta costului Marfurilor:( - ) * 1000rcti= cni1+chi0 sau cn1+ch03.2 Influenta cheltuielilor de circulatie totale pe grupe de marfuri:( - ) * 1000In cadrul aprecierii situatiei se consemneaza urmatoarele:a) Influenta structurii desfacerii marfurilor cu - 4,44lei se explica prin cresterea ponderii unor grupe de marfuri in Pn-1 mai mic decat nivelul mediu al costurilor totale la 1000 lei desfacere din aceeasi perioada.Situatia se apreciaza pozitiv (chiar daca influenta ar fi fost cu semnu +) daca modificaea structurii desfacerii marfurilor este urmarea cererii si nu rezultatul unor disfunctii in activitatea intreprinderii sau firmei (in special legate de asigurarea cu marfurilor solicitate la timp si in cantitati necesare.b) Influenta preturilor de vanzare, pentru a putea fi apreciate este necesar eliminarea efectului inflatiei. In cazul dat=> ca inflatia a condus relativ in proportie de 2/3 la scaderea costurilor la 1000 lei desfacere, ori acestaeste un factor independent de activitatea intreprinderii, si ca atare nu este trecut pe seama managementului acesteia.Se retine insa ca si modificarea preturilor de vanzare-exclusiv efectul inflatiei care a condus cu circa 1/3 la micsorarea cheltuielilor la 1000 lei desfacerea mf. In acest caz trebuie tinut cont de raportul cerere-oferta pentru anumite marfuri; de calitate (implicit ca deplasare structurala spre marfuri de calitate superioara); calitatea marfurilor vandute, respectiv solocitate de cumparatori.De asemenea, in preturile de vanzare de pot reflecta si cotele de adaos comercial. Legat de acesta este important ca sa opereze marimi rationale ale acestora.c) Influenta costurilor totale cu semnul + se apreciaza relativ normala, dat fiind pe de o parte ponderea costului marfurilor care ...., iar pe de alta parte actiunea...Referitor la cheltuieli de circulatie este necesar de tinut seama ca acesta sa nu afecteze calitatea procesului de vanzare-cumparare( deci poate avea loc chiar o crestere a consumurilor fizice de resurse cuprinse in cheltuieli de circulatie).Cheltuieli totale la 1000 lei desfacerea marfurilor se reflecta in % indicatori ai performantei economico-financiare a firmei:a) suma profitului aferent desfacerii mf:-(ct1(1000) -ct0(1000))* b) toti indicatorii de eficienta construiti pe baza profitului ca efect ( eficienta activelor de exploatare a mijloacelor fixe, activelor circulante de exploatare, capitalurilor, muncii)-(ct1(1000) -ct0(1000))* c) capacitatea de autorafinare si remunerare a capitalurilor pe baza premisei ei-profitulAnaliza diagnostic a cheltuielilor la 1000 lei CA in Turism (activitatea de cazare) si a reflectarii lor in principalii indicatori ai performantei economico-financiare a intreprinderii.

Ca model de calcul si analiza este urmatorul:c1000= *1000 sau *1000t-tariful mediu/zi/turistc-costul mediu/zi/turistIn vederea analizei modificarii cheltuielilor la 1000 lei CA(incasari din cazare servesc datele:Indicatori01

1. CA (incasari din cazare) (mii lei)32.000.00060.480.000

2. Cheltuieli aferente CA (mii lei)28.800.00049.986.000

3. Volumul activitatii(nr turisti zile) din Pn exprimat in tarif mediu din Pn-1Ntz1*t048.000.000

4. Volumul activitatii (nr turisti zile) din Pn exprimat in tarif mediu din Pn-1Ntz1*c043.200.000

5. Cheltuieli la 1000 lei CA900825

6.Tariful mediu pe zi turist200.000252.000

7. Costul mediu pe zi turist180.000207.900

8. Tariful mediu recalculat functie de structura activitatii pe categorii de confort din Pn si tarifele pe zi pe turist din Pn-1rt= gi- stabilit pe baza nr turisti zile pe categoriile de confortti- tariful pe zi turist pe categorii de confort

206.600

9. Costul mediu pe zi turist necalculat functie de structura actiunii din Pn si costurile pe zi turist pe categorii de confort din Pn-1rc=

196.560

C(1000) se ecplica factorial astfel:1) Influenta t pe zi turist:( - )*1000=(-)*1000= - 186 lei1.1) Influenta structurii activelor pe categorii de confort:( - )*1000=(-)*1000= - 29 lei1.2) Influenta tarifelor pe zi turist pecategorii de confort( - )*1000=(-)*1000= - 157 lei1.2.1) Influenta inflatiei

(-)*10002) Influenta costurilor medii pe zi turist( - )*1000=(-)*1000 = +111lei2.1) Influenta structurii activitatii pe categorii de confort( - )*1000=(-)*1000 = +66 lei2.2) Influenta costurilor pe zi turist pe categorii de confort( - )*1000=(-)*1000 =+45 lei