Lucrarea practica numarul 4 CONTURI SINTETICE SI CONTURI ANALITICESa se ilustreze legatura dintre contul sintetic 345-Produse finite si conturile analitice subordonate acestuia in cazul unei societati comerciale X. Se precizeaza ca acest cont sintetic se desfasoara pe 5 conturi analitice iar in cursul perioadei de gestiune curente (luna decembrie) au loc 5 operatiuni economice in care sunt implicate aceste conturi. Dupa analiza si inregistrarea operatiunilor in jurnal, sa se intocmeasca : a) fisa contului sintetic b) fisele conturilor analitice c) balanta de verificare analitica a contului sintetic. La inceputul lunii decembrie contul 345-Produse finite prezinta urmatoarea situatie : Nr. Denumire Simbol cont analitic Crt. produs 1 A 2 3 4 5 B C D E Total 345.01 345.02 345.03 345.04 345.05 Unitate de masura Buc. Kg Buc. Buc. Kg Cantitate Cost unitar de 2.500 2.000 1.000 800 2.100 5.500 4.000 3.250 5.000 2.000 Cost total 13.750.000 8.000.000 3.250.000 4.000.000 4.200.000 33.200.000

In cursul lunii decembrie au loc urmatoarele operatiuni: 1) Se receptioneaza conform bonului de predare nr. 57 din 3 decembrie produse finite obtinute din productia proprie, evaluate la cost de productie prestabilit astfel : Produsul A 1.200 buc. a 5.500 lei bucata = 6.600.000 lei Produsul D 550 buc. a 5.000 lei bucata = 2.750.000 lei Produsul E 1.150 Kg a 2.000 lei Kg = 2.300.000 lei TOTAL = 11.650.000 lei

2) Conform facturii nr. 25 din 7 decembrie se livreaza clientului M produse finite conform urmatoarelor situatii : Produsul A 2.000 buc. a 7.000 lei buc. (pret de vanzare) = 14.000.000 lei Produsul B 1.300 Kg. a 5.800 lei Kg. (pret de vanzare) = 7.540.000 lei Produsul D - 550 buc. a 5.800 lei buc. (pret de vanzare) = 3.190.000 lei TOTAL = 24.730.000 3) Se aduc cu dispozitia de livrare nr. 34 din 12 decembrie produse finite aflate temporar in custodia unui tert astfel : Produsul C 600 buc. a 3.250 lei buc. = 1.950.000 lei Produsul D 350 buc. a 5.000 lei buc. = 1.750.000 lei TOTAL = 3.700.000 lei 4) Cu ocazia inventarierii magaziei de produse finite, se constata conform listelor de inventariere intocmite la 20 decembrie urmatoarele lipsuri imputabile de produse finite : Produsul B 25 Kg. a 5.600 lei Kg. (pret de imputare) = 140.000 lei Produsul C 30 buc. a 4.550 lei buc. (pret de imputare) = 136.500 lei Produsul E 20 Kg. a 4.000 lei Kg. (pret de imputare) = 80.000 lei TOTAL = 356.500 lei 5) Se transfera cu bonul de transfer nr.12 din 24 decembrie magazinului propriu de desfacere urmatoarele produse finite : Produsul A 1.000 buc. a 5.500 lei buc. = 5.500.000 lei Produsul C 580 buc. a 3.250 lei buc. = 1.885.000 lei Produsul D 400 buc. a 5.000 lei buc. = 2.000.000 lei Produsul E 1.600 Kg. a 2.000 lei Kg. = 3.200.000 lei TOTAL = 12.585.000 lei

3 dec 1. 345 = 711 345.01 = 6.600.000 345.04 = 2.750.000 345.05 = 2.300.000 Obtinut produse din productie proprie 7 dec 2a. 411 = % clienti 701 venituri din vanzare prod.fin. 4427 TVA colectat Livrat produse unui client 7 dec 2b. 711 = 345 prod.finite 18.950.000 18.950.000 venituri din prod. stocata 345.01 = 2.000*5.500 = 11.000.000 345.02 = 1.300*4.000 = 5.200.000 345.04 = 550*5.000 = 2.750.000 Descarcat gestiune pt. produsele vandute 12 dec 3. 345 = 354 prod.aflate la prod.finite terti 345.03 = 1.950.000 345.04 = 1.750.000 Adus produse din custodia unui tert 20 dec 4a. 4282 = % 758 alte venituri din exploatare 4427 TVA colectata 420.670 356.500 64.170 alte creante in legatura cu personalul 4282 758 4427 + A D + P C + P C 3.700.000 3.700.000 29.181.400 24.730.000 4.451.400 411 701 4427 + A + P + C C 11.650.000 11.650.000

D C

Stabilit valoarea imputatiei pt. lipsa

constatata. 20 dec 4b. 711 = 345 prod.finite 237.500 237.500 venituri din prod.stocata 345.02 = 25*4.000 = 100.000 345.03 = 30*3.250 = 97.500 345.05 = 20*2.000 = 20.000 Descarcat gestiunea pt. produsele constatate lipsa 24 dec 5. 371 = 345 marfuri 345.01 = 5.500.000 345.03 = 1.885.000 345.04 = 2.000.000 345.05 = 3.200.000 Transferat produse magazinului propriu de desfacere 12.585.000 12.585.000

345 Produse finite DEBITData Explicatia L Z Sold initial Obtinut produproprie Adus produse din custodia 12 12 unui tert Rulaj debitor Total sume Deditoare 1 3.700.000 P. J. Partiale Totale L Z Descarcat gesti12 01 33.200.000 12 07 une pt. produse 1 18.950.000 vandute Descarcat gesti237.500 19.187.500 constatate lipsa Transferat prod. mgazinului pro- 1 48.550.000 12 24 priu de desface15.350.000 48.550.000 re Rulaj creditor Total sume creditoare 12 31 Sold final debitor 12.585.000 31.772.500 31.772.500 31.772.500 16.777.500 18.950.000 Sume Data Explicatia P. J. Partiale Totale Sume

CREDIT

12 03 se din productia 1 11.650.000 44.850.000 12 20 une pt. produse 1

345.01 Produsul ADEBITData L Z Sold initial Obtinut produse din productia 12 03 proprie Rulaj debitor Total sume Debitoare 1.200 1.200 3.700 5.500 5.500 5.500 6.600.000 6.600.000 20.350.000 2.500 Descrierea Operatiei 12 01 Cant. (buc.) Unitar 5.500 Total L Z 2.000 unui client Transferat prod. magazinului pro12 24 priu de desface- 1.000 re Rulaj creditor Total sume creditoare Sold final debitor 3.000 3.000 700 5.500 5.500 5.500 5.500 5.500.000 16.500.000 16.500.000 3.850.000 Cost Data Descrierea operatiei 13.750.000 12 07 Livrat produse Cant. (buc.) Unitar 5.500 Total 11.000.000

CREDITCost

345.02 Produsul BDEBIT CREDIT

Data L Z

Descrierea Operatiei

Cant. (Kg.) Unitar

Cost Total 8.000.000

Data L Z

Descrierea operatiei

Cant. (Kg.) Unitar 1.300 4.000

Cost Total 5.200.000

12 01

Sold initial

2.000

4.000

12 07 Livrat produse unui client Descarcat gesti12 20 une pt. produse constatate lipsa

25

4.000

100.000

Rulaj debitor Total sume Debitoare

2.000

4.000

8.000.000

Rulaj creditor Total sume creditoare Sold final debitor

1.325 1.325 675

4.000 4.000 4.000

5.300.000 5.300.000 2.700.000

345.03 Produsul CDEBITData L Z 1.000 Descrierea Operatiei Cant. (buc.) Unitar 3.250 Total 3.250.000 L Z Descarcat gesti12 01 Sold initial Adus produse din custodia 12 12 unui tert Rulaj debitor Total sume Debitoare 600 600 1.600 3.250 3.250 3.250 1.950.000 1.950.000 5.200.000 12 20 une pt. produse constatate lipsa Transferat produse magazi12 24 nului propriu de desfacere Rulaj creditor Total sume creditoare Sold final debitor 580 610 610 990 3.250 3.250 3.250 3.250 1.885.000 1.982.500 1.982.500 3.217.500 30 3.250 97.500 Cost Data Descrierea operatiei Cant. (buc.) Unitar Total

CREDITCost

345.04 Produsul DDEBITData L Z Descrierea Operatiei Cant. (buc.) Unitar Total L Z Cost Data Descrierea operatiei Cant. (buc.) Unitar Total

CREDITCost

12 01

Sold initial Obtinut din productia

800

5.000

4.000.000

12 07 Livrat produse unui client Transferat produse magazi-

550

5.000

2.750.000

12 03 proprie Adus produse 12 12 din custodia unui tert Rulaj debitor Total sume Debitoare

550

5.000

2.750.000

12 24 nului propriu de desfacere

400

5.000

2.000.000

350 900 1.700

5.000 5.000 5.000

1.750.000 4.500.000 8.500.000 Rulaj creditor Total sume creditoare Sold final debitor 950 950 750 5.000 5.000 5.000 4.750.000 4.750.000 3.750.000

345.05 Produsul EDEBITData L Z 2.100 Descrierea Operatiei Cant. (Kg.) Unitar 2.000 Total 4.200.000 L Z Descarcat gesti12 01 Sold initial Obtinut din productia 12 03 proprie Rulaj debitor Total sume Debitoare 1.150 1.150 3.250 2.000 2.000 2.000 2.300.000 2.300.000 6.500.000 12 20 une pt. produse constatate lipsa Transferat produse magazi12 24 nului propriu de 1.600 desfacere Rulaj creditor Total sume creditoare Sold final debitor 1.620 1.620 1.630 2.000 2.000 2.000 2.000 3.200.000 3.240.000 3.240.000 3.260.000 20 2.000 40.000 Cost Data Descrierea operatiei Cant. (Kg.) Unitar Total

CREDITCost

Balanta de verificare analitica a contului 345 Produse finiteSimbol cont corespunzator Denumirea pro dusului 345.01 A 345.02 B Uni- Cost Sold initial debitor tate de masura unitar Cant. Valoare Miscari in cursul perioadei Debitoare Creditoare Cant. Valoare Cant. Valoare Sold final debitor

Cant. Valoare

Buc. 5.500 2.500 Kg. 4.000 2.000

3.750.000 8.000.000

1.200 -

6.600.000 -

3.000 1.325

16.500.000 5.300.000

700 3.850.000 675 2.700.000

345.03 C 345.04 D 345.05 E

Buc. 3.250 1.000 Buc. 5.000 800 Kg. 2.000 2.100 Total

3.250.000 600 4.000.000 900 4.200.000 1.150 33.200.000

1.950.000 610 4.500.000 950 2.300.000 1.620 15.350.000

1.982.500 990 3.217.500 4.750.000 750 3.750.000 3.240.000 1.630 3.260.000 31.772.500 16.777.500