contabilitatea primariei comulale

8/12/2019 CONTABILITATEA primariei comulale

1/13

CONTABILITATEA OPERATIUNILOR SPECIFICE PRIMARIEI COMUNALE

Particularitatile legate de finantarea primariilor comunale determina unele particularitati si

in ceea ce priveste contabilitatea, precum si existenta unor conturi specifice.

Realizarea surselor bugetului local al unei primarii comunale se face fie prin incasari in

numerar prin casieria proprie si care ulterior se depun in conturile de venituri bugetare saudisponibilitati deschise in trezoreria locala, fie prin incasari pe baza de virament direct in conturile

de venituri bugetare sau de disponibilitati din trezorerie pe baza ordinelor de plata pentru trezoreriei

(OPT) intocmite de catre platitori.

Documentele care stau la baza incasarilor in numerar prin casieria primariei sunt chitanta

si Borderoul desfasurator al incasarilor.

Chitantaeste un document cu regim special, prin care se efectueaza operatiunea de incasare

prin casierie a impozitelor, taxelor si a altor drepturi cuvenite bugetului local. Chitanta constituie

documentul justificativ de intocmire a Borderoului desfasurator al incasarilor, precum si de

inregistrare in evidentele nominale (registrul rol unic).

Evidenta carnetelor chitantiere primite, predate si intrebuintate se tine de catre contabilul-sef

al primariei cu ajutorul unui Registru de evidenta a carnetelor-chitantiere. In acest registru se

deschid partizi separate pentru fiecare tip de carnete chitantiere in parte. Pe ultima pagina a fiecarui

carnet chitantier se inregistreaza numerotarea chitantierelor de la nr. 1 la numarul din ultima fila,

dupa care se semneaza de contabilul-sef iar casierul semneaza de primirea carnetelor chitantiere.

Nu se elibereaza noi carnete chitantiere pana nu se face decontarea celor folosite,

specificandu-se in registrul de evidenta a carnetelor chitantiere, predarea, respectiv, restituirea lor.

Chitanta se intocmeste in 2 exemplare, exemplarul 1 se remitecontribuabilului, iar exemplarul 2 ramane in carnet la emitent.

Borderoul desfasurator al incasari lorse intocmeste zilnic pe baza cotoarelor chitantierelor

emise de catre agentul fiscal sau casier, dupa caz, si cuprinde informatii cu privire la:

- numele si prenumele contribuabilului;

- numarul casei si numar rol;

- numarul chitantei emise si data;

- natura incasarilor: impozit pe cladiri, teren, taxe de pasunat, cheltuieli de judecata, taxa de

timbru etc.

Pe baza Borderoului desfasurator al incasarilor se intocmeste de

catre casier Registrul de casa si se preda la contabilul primariei.

Efecturarea platilor prin casierie se efectueaza prin intocmirea carnetului cec numerar sau

dispozitiei de plata dupa caz.

La sfarsitul zilei se sintetizeaza atat incasarile cat si platile in ordineacronologica in care au avut loc operatiunile in Registrul de casa,

intocmit de casierul primariei sau de agentul fiscal.


2/13

Conducatorii unitatilor administrativ - teritoriale, raspund de buna organizare si desfasurare

a activitatii de casierie, in vederea asigurarii gospodaririi rationale a mijloacelor banesti. Sumele

incasate se pastreaza in casieria primariei pana la depunerea lor la trezoreria locala, sau se

efectueaza platile cu respectarea dispozitiilor legale.

Casierul sau agentul fiscal exercita o functie gestionara si este numit

prin decizia primarului comunei, cu respectarea conditiilor prevazute de lege. Zilnic, casierulprimariei sau agentul fiscal totalizeaza operatiunile de incasari si plati stabilind soldul casieriei care

se reporteaza pe fila din ziua urmatoare.

Suma totala a incasarilor, conform Borderoului desfasurator al incasarilor,

precum si numerarul ridicat de la trezoreria locala pe baza CEC

ului de numerar, se inregistreaza in coloana Incasari a registrului de

casa, dupa care se defalca pe surse de venituri.

Conform plafonului de casa stabilit de catre Trezoreria judeteana, incasarile in surplus se

depun la trezoreria operativa care deserveste comuna respectiva.

Sumele depuse la trezoreria operativa sunt consemnate in foaia de varsamant document

ajutator obtinut in sistemul informatic in baza unui program stabilit de Ministerul Economiei si

Finantelor. Platile efectuate prin casierie pentru salarii, avansuri spre decontare, procurari de

materiale si depuneri la trezoreria operativa, se inregistreaza in coloana Plati a registrului de casa,

dupa care se defalca pe destinatii potrivit clasificatiei bugetare.

Primul exemplar al registrului de casa se detaseaza, iar la acesta se anexeaza borderourile

desfasuratoare de incasari, precum si toate documentele privind efectuarea platilor in numerar si

varsamintele la trezoreria locala. Aceste documente se predau la compartimentul financiar-contabil

in aceeasi zi sau cel mai tarziu a doua zi, sub semnatura in registru de casa.

Contabilul - sef al primariei verifica documentele de

incasari si plati preluate de la casier sau agentul fiscal, urmarind daca soldul

inscris in registru de casa este stabilit sau daca sumele incasate au fost depuse in termen la

trezoreria locala. Periodic are loc confruntarea

primului exemplar cu exemplarul al doilea, ramas la dosar.

In cazul operatiunilor de plati se verifica daca sumele inscrise in registru de casa corespund

cu cele inscrise in documentele de plati prezentate si daca exista semnatura primitorului.

In cele ce urmeaza vom prezenta o monografie contabila la nivelul unei comune, monografiece cuprinde principalele operatiuni efectuate atat pentru executia bugetului propriu al primariei cat

si executia bugetului unei institutii subordonate (scoala - centru de executie bugetara),date ipotetice.

I nregistrarea veni tur il or pe baza declaratii lor de impozite:

- cladir i, terenur i

464 = 734 100.000 lei

Creanteale bugetului local Impozite si taxe pe proprietate

- taxe mi jloace de transport

464 = 734 60.000 lei


3/13

Creanteale bugetului local Impozite si taxe pe proprietate

Sume incasate cu ordin de plata pentru veni tur il e declarate

5211 = 464 120.000 lei

Disponibilal bugetului local Creante ale bugetului local

I ncasare in numerar :

pentr u impozite declarate

531 = 464 5.000 lei

Casa Creante ale bugetului local

pentr u cele fara debit

531 = % 20.000 lei

Casa

- amenzi circulatie 7513 2.000 lei

Amenzi, penalitati

- taxe extrajudiciare de timbru

7512 16.000 lei

Venituri din taxe administrative

- valorificare bunuri 719 2.000 lei

apartinand domeniului

Venituri din valorificarea unorbunuri

Depunere numerar la trezorerie

5211 = 531 25.000 lei

Disponibil al bugetului local Casa

I ncasari prin trezorer ie:

cote defalcate din impozit pe veni t

5211 = 7312 20.000 lei

Disponibil al bugetului local Cote defalcate din impozit pe venit


4/13

sume defalcate din TVA

5211 = 7352 40.000 lei

Disponibil al bugetului local Sume defalcate din TVA

diverse veni tur i fara debit

5211 = % 20.000 lei

Disponibil al bugetului local

- taxe administrative 7512 500 lei

Venituri din taxe administrative

- taxe licente, autorizatii 7356 100 lei

functionare Taxe autorizare

- alte incasari din impozite 739 200 lei

indirecte Alte impozite si taxe fiscale

- restituiri fonduri finantare 750 150 lei

ani precedenti Venituri din proprietate

- diverse venituri 7514 50 lei

Diverse venituri

subventi i alte bugete

5211 = 772 8.000 lei

Disponibil al bugetului local Venituri din subventii

Efectuare deschideri credite:

buget propri u 110.000 lei debit 8067

institu tii subordonate (scoala) debit 8061

Cheltuieli efectuate in cur sul perioadei:

activitate propri e primarie

salarii

641 = 421 61.000 lei

Chentuieli cu salariile Personal salarii datorate


5/13

contributii sociale

645 = % 36.000 lei

Cheltuieli privind asigurarile sociale

4311 24.000 lei

Contributie angajatori pentru asigurari sociale

4371 12.000 lei

Contributie angajatori pentru asigurari de somaj

plata salarii card

421 = 7702 46.000 lei

Chentuieli cu salariile Finantarea de la bugete locale

plata contributii sociale

% = 7702 30.000 lei

Finantarea de la bugete locale

4311 20.000 lei

Contributie angajatori pentruasigurari sociale

4371 10.000 lei

Contributie angajatori pentruasigurari de somaj

cheltuieli energia electrica

610 = 401 200 lei

Chentuieliprivind energia Furnizori

si apa

plata facturii

401 = 7702 200 lei

Furnizori Finantarea de la bugete locale

cheltuieli posta, telefon

626 = 401 400 lei


6/13

Chentuielipostale Furnizori

plata facturii posta

401 = 7702 400 lei

Furnizori Finantarea de la bugete locale

achizitie calculator

213 = 404 1.800 lei

Instalatii tehnice, mijloace Furnizori de active fixe

transport

plata facturii

404 = 7702 1.800 lei

Furnizori de active fixe Finantarea de la bugete locale

cheltuieli cu amortizarea

681 = 281 800 lei

Cheltuieli privind amortizarea Amortizarea privind active fixe

si ajustari pentru depreciere corporale

achizitie active fixe neamortizabile (domeniul public)

212 = 103 1.600 lei

Constructii Fondul bunurilor din domeniul public

cheltuieli active fixe neamortizabile

682 = 404 1.600 lei

Cheltuieli cu active fixe Furnizori de active fixe

neamortizate

plata furnizori

404 = 7702 1.600 lei

Furnizori de active fixe Finantarea de la bugete locale

cheltuieli insti tutie subordonata:

cheltuieli chirie (pe baza facturii)

612 = 401 1.000 lei


7/13

Cheltuieli cu chiriile Furnizori

cheltuieli servicii prestate pe baza facturii

628 = 401 9.000 lei

Alte cheltuieli cu servicii Furnizori

efectuate de terti

cheltuieli cu salarii

641 = 421 25.000 lei

Cheltuieli cu salariile Personal-salarii datorate

cheltuieli contributii sociale

645 = % 15.000 lei


4311 10.000 lei

Contributie angajatori pentruasigurari sociale

4371 5.000 lei


plata contributii sociale

% = 7702 60.000 lei

Finantarea de la bugete locale

- plata chiriei

401 1.000 lei

Furnizori

- plata servicii

401 9.000 lei

Furnizori

- plata salariilor

prin virare card 421 35.000 lei

Personal-salarii datorate


8/13

- plata contributii datorate de angajator

4311 10.000 lei

Contributie angajatori pentru asigurari sociale

4371 5.000 lei


La sfarsitul periodeiinchiderea conturilor de cheltuieli si finantari

a) Activitatea propri e

121.01 = % 100.000 lei

Rezultatul patrimonial

(partial) 610 200 lei

Chentuieliprivind energia si apa

626 400 lei

Chentuielipostale

641 61.000 lei

Cheltuieli cu salariile

645 36.000 lei


681 800 lei

Cheltuieli privind amortizareasi ajustari pentru depreciere

682 1.600 lei

Cheltuieli cu active fixe neamortizate

7702 = 121.01 80.000 lei

Finantarea de la bugete locale Rezultatul patrimonial

- rezulta deficit patrimonial 20.000 lei

b) I nstituti a subordonata (scola)

121.01 = % 50.000 lei


9/13

Rezultatul patrimonial(partial)

612 1.000 lei

Cheltuieli cu chiriile

628 9.000 lei

Alte cheltuieli cu servicii efectuate cu terti

641 25.000 lei


645 15.000 lei


7702 = 121.01 60.000 lei

Finantarea de la bugete locale Rezultatul patrimonial

- rezulta deficit patrimonial 10.000 lei

Preluarea cheltui eli lor activitatii propr ii (numai la ordonatorul pr incipal)

% = 5211 100.000 lei


610 200 lei

Chentuieli privind energia si apa

626 400 lei

Chentuielipostale

641 61.000 lei


645 36.000 lei

Cheltuieli privindasigurarile sociale

681 800 lei

Cheltuieli privind amortizarea si ajustari pentru depreciere

682 1.600 lei


10/13

Cheltuieli cu active fixe neamortizate

- deficit activitate proprie:

121.01 = 5211 -20.000 lei

Rezultatul patrimonial Disponibil al bugetului local

Cheltuieli institu tie subordonata:

% = 5211 50.000 lei


612 1.000 lei


628 9.000 lei

Alte cheltuieli cu servicii

efectuate cu terti

641 25.000 lei


645 15.000 lei

Cheltuieli privindasigurarile sociale

- rezultat: excedent

121.01 = 5211 10.000 lei

Rezultatul patrimonial Disponibil al bugetului local

Stabilirea rezultatului patrimonial final la nivelul ordonatorului de credite:

- Inchiderea conturilor de venituri

% = 121.02 249.000 lei

Rezultatul patrimonial

734 100.000 lei

Impozite si taxe pe proprietate

739 200 lei


11/13


12/13

610 200 lei

Chentuielipriv. energia si apa

626 400 lei

Chentuielipostale

641 61.000 lei


645 36.000 lei

Cheltuieli priv.asig.sociale

681 800 lei

Cheltuieli privind amortizarea si ajustari pentru depreciere

682 1.600 lei

Cheltuieli cu active fixeneamortizate

(cheltuiel i instituti e subordonata)

121.01 = % 50.000 lei

Rezultatul patrimonial(partial)

612 1.000 lei


628 9.000 lei

Alte cheltuieli cu servicii efectuate cu terti

642 25.000 lei


646 15.000 lei

Cheltuieliprivind asigurarile sociale

- rezultat: excedent patrimonial pe ansamblul primariei 99.000 lei


13/13

Organizarea si conducerea contabilitatii institutiilor publice

Raspunderea pentru organizarea si conducerea contabilitatii la institutiile publice revine ordonatorului de credite sau

altei persoane care are obligatia gestionarii unitatii respective.

Institutiile publice organizeaza si conduc contabilitatea de regula, in compartimente distincte, conduse de catre

directorul economic, contabilul sef sau alta persoana imputernicita sa indeplineasca aceasta functie. Aceste persoane trebuie

sa aiba studii economice superioare si raspund impreuna cu personalul din subordine de organizarea si conducerea

contabilitatii, in conditiile legii.

Seful compartimentului financiar-contabil este persoana care ocupa functia de conducere a compartimentului financiar-

contabil si care raspunde si de activitatea de incasare a veniturilor si deplata a cheltuielilor sau, dupa caz, una dintre

persoanele care indeplineste aceste atributii in cadrul unei institutii publice care nu are in structura sa un compartiment

financiar-contabil sau persoana care indeplineste aceste atributii pe baza de contract, in conditiile legii.

Institutiile publice la care contabilitatea nu este organizata in compartimente distincte sau care nu au personal incadrat

cu contract individual de munca, potrivit legii, pot incheia contracte de prestari de servicii, pentru conducerea contabilitatii si

intocmirea situatiilor financiare trimestriale si anuale, cu societati comerciale de expertiza contabila sau cu persoane fizice

autorizate, conform legii. Incheierea contractelor se face cu respectarea reglementarilor privind achizitiile publice de bunuri si

servicii.Plata serviciilor respective se face din fonduri publice cu aceasta destinatie.

Persoanele care raspund de organizarea si conducerea contabilitatii trebuie sa asigure, potrivit legii, conditiile necesare

pentru organizarea si conducerea corecta si la zi a contabilitatii, organizarea si efectuarea inventarierii elementelor de activ si

de pasiv, precum si valorificarea rezultatelor acesteia, respectarea regulilor de intocmire a situatiilor financiare, depunerea la

termen a acestora la organele in drept, pastrarea documentelor justificative, a registrelor si situatiilor financiare, organizarea

contabilitatii de gestiune adaptate la specificul institutiei publice.
http://www.contabilii.ro/index.php?option=com_content&view=article&id=4867:organizarea-si-conducerea-contabilitatii-institutiilor-publice&catid=200:contabilitatebugetara&Itemid=259http://www.contabilii.ro/index.php?option=com_content&view=article&id=4867:organizarea-si-conducerea-contabilitatii-institutiilor-publice&catid=200:contabilitatebugetara&Itemid=259http://www.contabilii.ro/index.php?option=com_content&view=article&id=4867:organizarea-si-conducerea-contabilitatii-institutiilor-publice&catid=200:contabilitatebugetara&Itemid=259http://www.contabilii.ro/index.php?option=com_content&view=article&id=4867:organizarea-si-conducerea-contabilitatii-institutiilor-publice&catid=200:contabilitatebugetara&Itemid=259http://www.contabilii.ro/index.php?option=com_content&view=article&id=4867:organizarea-si-conducerea-contabilitatii-institutiilor-publice&catid=200:contabilitatebugetara&Itemid=259http://www.contabilii.ro/index.php?option=com_content&view=article&id=4867:organizarea-si-conducerea-contabilitatii-institutiilor-publice&catid=200:contabilitatebugetara&Itemid=259http://www.contabilii.ro/index.php?option=com_content&view=article&id=4867:organizarea-si-conducerea-contabilitatii-institutiilor-publice&catid=200:contabilitatebugetara&Itemid=259http://www.contabilii.ro/index.php?option=com_content&view=article&id=4867:organizarea-si-conducerea-contabilitatii-institutiilor-publice&catid=200:contabilitatebugetara&Itemid=259http://www.contabilii.ro/index.php?option=com_content&view=article&id=4867:organizarea-si-conducerea-contabilitatii-institutiilor-publice&catid=200:contabilitatebugetara&Itemid=259http://www.contabilii.ro/index.php?option=com_content&view=article&id=4867:organizarea-si-conducerea-contabilitatii-institutiilor-publice&catid=200:contabilitatebugetara&Itemid=259http://www.contabilii.ro/index.php?option=com_content&view=article&id=4867:organizarea-si-conducerea-contabilitatii-institutiilor-publice&catid=200:contabilitatebugetara&Itemid=259http://www.contabilii.ro/index.php?option=com_content&view=article&id=4867:organizarea-si-conducerea-contabilitatii-institutiilor-publice&catid=200:contabilitatebugetara&Itemid=259http://www.contabilii.ro/index.php?option=com_content&view=article&id=4867:organizarea-si-conducerea-contabilitatii-institutiilor-publice&catid=200:contabilitatebugetara&Itemid=259http://www.contabilii.ro/index.php?option=com_content&view=article&id=4867:organizarea-si-conducerea-contabilitatii-institutiilor-publice&catid=200:contabilitatebugetara&Itemid=259http://www.contabilii.ro/index.php?option=com_content&view=article&id=4867:organizarea-si-conducerea-contabilitatii-institutiilor-publice&catid=200:contabilitatebugetara&Itemid=259

contabilitatea primariei comulale

Documents