Download - CONTABILITATEA primariei comulale
-
8/12/2019 CONTABILITATEA primariei comulale
1/13
CONTABILITATEA OPERATIUNILOR SPECIFICE PRIMARIEI COMUNALE
Particularitatile legate de finantarea primariilor comunale determina unele particularitati si
in ceea ce priveste contabilitatea, precum si existenta unor conturi specifice.
Realizarea surselor bugetului local al unei primarii comunale se face fie prin incasari in
numerar prin casieria proprie si care ulterior se depun in conturile de venituri bugetare saudisponibilitati deschise in trezoreria locala, fie prin incasari pe baza de virament direct in conturile
de venituri bugetare sau de disponibilitati din trezorerie pe baza ordinelor de plata pentru trezoreriei
(OPT) intocmite de catre platitori.
Documentele care stau la baza incasarilor in numerar prin casieria primariei sunt chitanta
si Borderoul desfasurator al incasarilor.
Chitantaeste un document cu regim special, prin care se efectueaza operatiunea de incasare
prin casierie a impozitelor, taxelor si a altor drepturi cuvenite bugetului local. Chitanta constituie
documentul justificativ de intocmire a Borderoului desfasurator al incasarilor, precum si de
inregistrare in evidentele nominale (registrul rol unic).
Evidenta carnetelor chitantiere primite, predate si intrebuintate se tine de catre contabilul-sef
al primariei cu ajutorul unui Registru de evidenta a carnetelor-chitantiere. In acest registru se
deschid partizi separate pentru fiecare tip de carnete chitantiere in parte. Pe ultima pagina a fiecarui
carnet chitantier se inregistreaza numerotarea chitantierelor de la nr. 1 la numarul din ultima fila,
dupa care se semneaza de contabilul-sef iar casierul semneaza de primirea carnetelor chitantiere.
Nu se elibereaza noi carnete chitantiere pana nu se face decontarea celor folosite,
specificandu-se in registrul de evidenta a carnetelor chitantiere, predarea, respectiv, restituirea lor.
Chitanta se intocmeste in 2 exemplare, exemplarul 1 se remitecontribuabilului, iar exemplarul 2 ramane in carnet la emitent.
Borderoul desfasurator al incasari lorse intocmeste zilnic pe baza cotoarelor chitantierelor
emise de catre agentul fiscal sau casier, dupa caz, si cuprinde informatii cu privire la:
- numele si prenumele contribuabilului;
- numarul casei si numar rol;
- numarul chitantei emise si data;
- natura incasarilor: impozit pe cladiri, teren, taxe de pasunat, cheltuieli de judecata, taxa de
timbru etc.
Pe baza Borderoului desfasurator al incasarilor se intocmeste de
catre casier Registrul de casa si se preda la contabilul primariei.
Efecturarea platilor prin casierie se efectueaza prin intocmirea carnetului cec numerar sau
dispozitiei de plata dupa caz.
La sfarsitul zilei se sintetizeaza atat incasarile cat si platile in ordineacronologica in care au avut loc operatiunile in Registrul de casa,
intocmit de casierul primariei sau de agentul fiscal.
-
8/12/2019 CONTABILITATEA primariei comulale
2/13
Conducatorii unitatilor administrativ - teritoriale, raspund de buna organizare si desfasurare
a activitatii de casierie, in vederea asigurarii gospodaririi rationale a mijloacelor banesti. Sumele
incasate se pastreaza in casieria primariei pana la depunerea lor la trezoreria locala, sau se
efectueaza platile cu respectarea dispozitiilor legale.
Casierul sau agentul fiscal exercita o functie gestionara si este numit
prin decizia primarului comunei, cu respectarea conditiilor prevazute de lege. Zilnic, casierulprimariei sau agentul fiscal totalizeaza operatiunile de incasari si plati stabilind soldul casieriei care
se reporteaza pe fila din ziua urmatoare.
Suma totala a incasarilor, conform Borderoului desfasurator al incasarilor,
precum si numerarul ridicat de la trezoreria locala pe baza CEC
ului de numerar, se inregistreaza in coloana Incasari a registrului de
casa, dupa care se defalca pe surse de venituri.
Conform plafonului de casa stabilit de catre Trezoreria judeteana, incasarile in surplus se
depun la trezoreria operativa care deserveste comuna respectiva.
Sumele depuse la trezoreria operativa sunt consemnate in foaia de varsamant document
ajutator obtinut in sistemul informatic in baza unui program stabilit de Ministerul Economiei si
Finantelor. Platile efectuate prin casierie pentru salarii, avansuri spre decontare, procurari de
materiale si depuneri la trezoreria operativa, se inregistreaza in coloana Plati a registrului de casa,
dupa care se defalca pe destinatii potrivit clasificatiei bugetare.
Primul exemplar al registrului de casa se detaseaza, iar la acesta se anexeaza borderourile
desfasuratoare de incasari, precum si toate documentele privind efectuarea platilor in numerar si
varsamintele la trezoreria locala. Aceste documente se predau la compartimentul financiar-contabil
in aceeasi zi sau cel mai tarziu a doua zi, sub semnatura in registru de casa.
Contabilul - sef al primariei verifica documentele de
incasari si plati preluate de la casier sau agentul fiscal, urmarind daca soldul
inscris in registru de casa este stabilit sau daca sumele incasate au fost depuse in termen la
trezoreria locala. Periodic are loc confruntarea
primului exemplar cu exemplarul al doilea, ramas la dosar.
In cazul operatiunilor de plati se verifica daca sumele inscrise in registru de casa corespund
cu cele inscrise in documentele de plati prezentate si daca exista semnatura primitorului.
In cele ce urmeaza vom prezenta o monografie contabila la nivelul unei comune, monografiece cuprinde principalele operatiuni efectuate atat pentru executia bugetului propriu al primariei cat
si executia bugetului unei institutii subordonate (scoala - centru de executie bugetara),date ipotetice.
I nregistrarea veni tur il or pe baza declaratii lor de impozite:
- cladir i, terenur i
464 = 734 100.000 lei
Creanteale bugetului local Impozite si taxe pe proprietate
- taxe mi jloace de transport
464 = 734 60.000 lei
-
8/12/2019 CONTABILITATEA primariei comulale
3/13
Creanteale bugetului local Impozite si taxe pe proprietate
Sume incasate cu ordin de plata pentru veni tur il e declarate
5211 = 464 120.000 lei
Disponibilal bugetului local Creante ale bugetului local
I ncasare in numerar :
pentr u impozite declarate
531 = 464 5.000 lei
Casa Creante ale bugetului local
pentr u cele fara debit
531 = % 20.000 lei
Casa
- amenzi circulatie 7513 2.000 lei
Amenzi, penalitati
- taxe extrajudiciare de timbru
7512 16.000 lei
Venituri din taxe administrative
- valorificare bunuri 719 2.000 lei
apartinand domeniului
Venituri din valorificarea unorbunuri
Depunere numerar la trezorerie
5211 = 531 25.000 lei
Disponibil al bugetului local Casa
I ncasari prin trezorer ie:
cote defalcate din impozit pe veni t
5211 = 7312 20.000 lei
Disponibil al bugetului local Cote defalcate din impozit pe venit
-
8/12/2019 CONTABILITATEA primariei comulale
4/13
sume defalcate din TVA
5211 = 7352 40.000 lei
Disponibil al bugetului local Sume defalcate din TVA
diverse veni tur i fara debit
5211 = % 20.000 lei
Disponibil al bugetului local
- taxe administrative 7512 500 lei
Venituri din taxe administrative
- taxe licente, autorizatii 7356 100 lei
functionare Taxe autorizare
- alte incasari din impozite 739 200 lei
indirecte Alte impozite si taxe fiscale
- restituiri fonduri finantare 750 150 lei
ani precedenti Venituri din proprietate
- diverse venituri 7514 50 lei
Diverse venituri
subventi i alte bugete
5211 = 772 8.000 lei
Disponibil al bugetului local Venituri din subventii
Efectuare deschideri credite:
buget propri u 110.000 lei debit 8067
institu tii subordonate (scoala) debit 8061
Cheltuieli efectuate in cur sul perioadei:
activitate propri e primarie
salarii
641 = 421 61.000 lei
Chentuieli cu salariile Personal salarii datorate
-
8/12/2019 CONTABILITATEA primariei comulale
5/13
contributii sociale
645 = % 36.000 lei
Cheltuieli privind asigurarile sociale
4311 24.000 lei
Contributie angajatori pentru asigurari sociale
4371 12.000 lei
Contributie angajatori pentru asigurari de somaj
plata salarii card
421 = 7702 46.000 lei
Chentuieli cu salariile Finantarea de la bugete locale
plata contributii sociale
% = 7702 30.000 lei
Finantarea de la bugete locale
4311 20.000 lei
Contributie angajatori pentruasigurari sociale
4371 10.000 lei
Contributie angajatori pentruasigurari de somaj
cheltuieli energia electrica
610 = 401 200 lei
Chentuieliprivind energia Furnizori
si apa
plata facturii
401 = 7702 200 lei
Furnizori Finantarea de la bugete locale
cheltuieli posta, telefon
626 = 401 400 lei
-
8/12/2019 CONTABILITATEA primariei comulale
6/13
Chentuielipostale Furnizori
plata facturii posta
401 = 7702 400 lei
Furnizori Finantarea de la bugete locale
achizitie calculator
213 = 404 1.800 lei
Instalatii tehnice, mijloace Furnizori de active fixe
transport
plata facturii
404 = 7702 1.800 lei
Furnizori de active fixe Finantarea de la bugete locale
cheltuieli cu amortizarea
681 = 281 800 lei
Cheltuieli privind amortizarea Amortizarea privind active fixe
si ajustari pentru depreciere corporale
achizitie active fixe neamortizabile (domeniul public)
212 = 103 1.600 lei
Constructii Fondul bunurilor din domeniul public
cheltuieli active fixe neamortizabile
682 = 404 1.600 lei
Cheltuieli cu active fixe Furnizori de active fixe
neamortizate
plata furnizori
404 = 7702 1.600 lei
Furnizori de active fixe Finantarea de la bugete locale
cheltuieli insti tutie subordonata:
cheltuieli chirie (pe baza facturii)
612 = 401 1.000 lei
-
8/12/2019 CONTABILITATEA primariei comulale
7/13
Cheltuieli cu chiriile Furnizori
cheltuieli servicii prestate pe baza facturii
628 = 401 9.000 lei
Alte cheltuieli cu servicii Furnizori
efectuate de terti
cheltuieli cu salarii
641 = 421 25.000 lei
Cheltuieli cu salariile Personal-salarii datorate
cheltuieli contributii sociale
645 = % 15.000 lei
Cheltuieli privind asigurarile sociale
4311 10.000 lei
Contributie angajatori pentruasigurari sociale
4371 5.000 lei
Contributie angajatori pentru asigurari de somaj
plata contributii sociale
% = 7702 60.000 lei
Finantarea de la bugete locale
- plata chiriei
401 1.000 lei
Furnizori
- plata servicii
401 9.000 lei
Furnizori
- plata salariilor
prin virare card 421 35.000 lei
Personal-salarii datorate
-
8/12/2019 CONTABILITATEA primariei comulale
8/13
- plata contributii datorate de angajator
4311 10.000 lei
Contributie angajatori pentru asigurari sociale
4371 5.000 lei
Contributie angajatori pentru asigurari de somaj
La sfarsitul periodeiinchiderea conturilor de cheltuieli si finantari
a) Activitatea propri e
121.01 = % 100.000 lei
Rezultatul patrimonial
(partial) 610 200 lei
Chentuieliprivind energia si apa
626 400 lei
Chentuielipostale
641 61.000 lei
Cheltuieli cu salariile
645 36.000 lei
Cheltuieli privind asigurarile sociale
681 800 lei
Cheltuieli privind amortizareasi ajustari pentru depreciere
682 1.600 lei
Cheltuieli cu active fixe neamortizate
7702 = 121.01 80.000 lei
Finantarea de la bugete locale Rezultatul patrimonial
- rezulta deficit patrimonial 20.000 lei
b) I nstituti a subordonata (scola)
121.01 = % 50.000 lei
-
8/12/2019 CONTABILITATEA primariei comulale
9/13
Rezultatul patrimonial(partial)
612 1.000 lei
Cheltuieli cu chiriile
628 9.000 lei
Alte cheltuieli cu servicii efectuate cu terti
641 25.000 lei
Cheltuieli cu salariile
645 15.000 lei
Cheltuieli privind asigurarile sociale
7702 = 121.01 60.000 lei
Finantarea de la bugete locale Rezultatul patrimonial
- rezulta deficit patrimonial 10.000 lei
Preluarea cheltui eli lor activitatii propr ii (numai la ordonatorul pr incipal)
% = 5211 100.000 lei
Disponibil al bugetului local
610 200 lei
Chentuieli privind energia si apa
626 400 lei
Chentuielipostale
641 61.000 lei
Cheltuieli cu salariile
645 36.000 lei
Cheltuieli privindasigurarile sociale
681 800 lei
Cheltuieli privind amortizarea si ajustari pentru depreciere
682 1.600 lei
-
8/12/2019 CONTABILITATEA primariei comulale
10/13
Cheltuieli cu active fixe neamortizate
- deficit activitate proprie:
121.01 = 5211 -20.000 lei
Rezultatul patrimonial Disponibil al bugetului local
Cheltuieli institu tie subordonata:
% = 5211 50.000 lei
Disponibil al bugetului local
612 1.000 lei
Cheltuieli cu chiriile
628 9.000 lei
Alte cheltuieli cu servicii
efectuate cu terti
641 25.000 lei
Cheltuieli cu salariile
645 15.000 lei
Cheltuieli privindasigurarile sociale
- rezultat: excedent
121.01 = 5211 10.000 lei
Rezultatul patrimonial Disponibil al bugetului local
Stabilirea rezultatului patrimonial final la nivelul ordonatorului de credite:
- Inchiderea conturilor de venituri
% = 121.02 249.000 lei
Rezultatul patrimonial
734 100.000 lei
Impozite si taxe pe proprietate
739 200 lei
-
8/12/2019 CONTABILITATEA primariei comulale
11/13
-
8/12/2019 CONTABILITATEA primariei comulale
12/13
610 200 lei
Chentuielipriv. energia si apa
626 400 lei
Chentuielipostale
641 61.000 lei
Cheltuieli cu salariile
645 36.000 lei
Cheltuieli priv.asig.sociale
681 800 lei
Cheltuieli privind amortizarea si ajustari pentru depreciere
682 1.600 lei
Cheltuieli cu active fixeneamortizate
(cheltuiel i instituti e subordonata)
121.01 = % 50.000 lei
Rezultatul patrimonial(partial)
612 1.000 lei
Cheltuieli cu chiriile
628 9.000 lei
Alte cheltuieli cu servicii efectuate cu terti
642 25.000 lei
Cheltuieli cu salariile
646 15.000 lei
Cheltuieliprivind asigurarile sociale
- rezultat: excedent patrimonial pe ansamblul primariei 99.000 lei
-
8/12/2019 CONTABILITATEA primariei comulale
13/13
Organizarea si conducerea contabilitatii institutiilor publice
Raspunderea pentru organizarea si conducerea contabilitatii la institutiile publice revine ordonatorului de credite sau
altei persoane care are obligatia gestionarii unitatii respective.
Institutiile publice organizeaza si conduc contabilitatea de regula, in compartimente distincte, conduse de catre
directorul economic, contabilul sef sau alta persoana imputernicita sa indeplineasca aceasta functie. Aceste persoane trebuie
sa aiba studii economice superioare si raspund impreuna cu personalul din subordine de organizarea si conducerea
contabilitatii, in conditiile legii.
Seful compartimentului financiar-contabil este persoana care ocupa functia de conducere a compartimentului financiar-
contabil si care raspunde si de activitatea de incasare a veniturilor si deplata a cheltuielilor sau, dupa caz, una dintre
persoanele care indeplineste aceste atributii in cadrul unei institutii publice care nu are in structura sa un compartiment
financiar-contabil sau persoana care indeplineste aceste atributii pe baza de contract, in conditiile legii.
Institutiile publice la care contabilitatea nu este organizata in compartimente distincte sau care nu au personal incadrat
cu contract individual de munca, potrivit legii, pot incheia contracte de prestari de servicii, pentru conducerea contabilitatii si
intocmirea situatiilor financiare trimestriale si anuale, cu societati comerciale de expertiza contabila sau cu persoane fizice
autorizate, conform legii. Incheierea contractelor se face cu respectarea reglementarilor privind achizitiile publice de bunuri si
servicii.Plata serviciilor respective se face din fonduri publice cu aceasta destinatie.
Persoanele care raspund de organizarea si conducerea contabilitatii trebuie sa asigure, potrivit legii, conditiile necesare
pentru organizarea si conducerea corecta si la zi a contabilitatii, organizarea si efectuarea inventarierii elementelor de activ si
de pasiv, precum si valorificarea rezultatelor acesteia, respectarea regulilor de intocmire a situatiilor financiare, depunerea la
termen a acestora la organele in drept, pastrarea documentelor justificative, a registrelor si situatiilor financiare, organizarea
contabilitatii de gestiune adaptate la specificul institutiei publice.
http://www.contabilii.ro/index.php?option=com_content&view=article&id=4867:organizarea-si-conducerea-contabilitatii-institutiilor-publice&catid=200:contabilitatebugetara&Itemid=259http://www.contabilii.ro/index.php?option=com_content&view=article&id=4867:organizarea-si-conducerea-contabilitatii-institutiilor-publice&catid=200:contabilitatebugetara&Itemid=259http://www.contabilii.ro/index.php?option=com_content&view=article&id=4867:organizarea-si-conducerea-contabilitatii-institutiilor-publice&catid=200:contabilitatebugetara&Itemid=259http://www.contabilii.ro/index.php?option=com_content&view=article&id=4867:organizarea-si-conducerea-contabilitatii-institutiilor-publice&catid=200:contabilitatebugetara&Itemid=259http://www.contabilii.ro/index.php?option=com_content&view=article&id=4867:organizarea-si-conducerea-contabilitatii-institutiilor-publice&catid=200:contabilitatebugetara&Itemid=259http://www.contabilii.ro/index.php?option=com_content&view=article&id=4867:organizarea-si-conducerea-contabilitatii-institutiilor-publice&catid=200:contabilitatebugetara&Itemid=259http://www.contabilii.ro/index.php?option=com_content&view=article&id=4867:organizarea-si-conducerea-contabilitatii-institutiilor-publice&catid=200:contabilitatebugetara&Itemid=259http://www.contabilii.ro/index.php?option=com_content&view=article&id=4867:organizarea-si-conducerea-contabilitatii-institutiilor-publice&catid=200:contabilitatebugetara&Itemid=259http://www.contabilii.ro/index.php?option=com_content&view=article&id=4867:organizarea-si-conducerea-contabilitatii-institutiilor-publice&catid=200:contabilitatebugetara&Itemid=259http://www.contabilii.ro/index.php?option=com_content&view=article&id=4867:organizarea-si-conducerea-contabilitatii-institutiilor-publice&catid=200:contabilitatebugetara&Itemid=259http://www.contabilii.ro/index.php?option=com_content&view=article&id=4867:organizarea-si-conducerea-contabilitatii-institutiilor-publice&catid=200:contabilitatebugetara&Itemid=259http://www.contabilii.ro/index.php?option=com_content&view=article&id=4867:organizarea-si-conducerea-contabilitatii-institutiilor-publice&catid=200:contabilitatebugetara&Itemid=259http://www.contabilii.ro/index.php?option=com_content&view=article&id=4867:organizarea-si-conducerea-contabilitatii-institutiilor-publice&catid=200:contabilitatebugetara&Itemid=259http://www.contabilii.ro/index.php?option=com_content&view=article&id=4867:organizarea-si-conducerea-contabilitatii-institutiilor-publice&catid=200:contabilitatebugetara&Itemid=259http://www.contabilii.ro/index.php?option=com_content&view=article&id=4867:organizarea-si-conducerea-contabilitatii-institutiilor-publice&catid=200:contabilitatebugetara&Itemid=259