Contabilitatea Intreprinderii - SC Crizantema SRL

Universitatea Spiru Haret

Facultatea Management Financiar Contabil

Proiect

Contabilitatea ntreprinderiiANUL - III- GRUPA 301

Seria I ZI CONTABILITATEA NTREPRINDERII1.Prezentarea general ntreprinderii

1.1.Scurt istoric

S.C. CRIZANTEMA S.R.L. are sediul pe strada Rscoalei 1907, Nr. 15, Constanta, nregistrat n Registrul Comerului sub nr. J13/2202/1991, avnd codul fiscal R 1889786 i contul bancar 2511.1-471.1/ROL la Banca Comercial Romn.

1.2.Obiectul de activitate

S.C. CRIZANTEMA S.R.L. are ca obiect de activitate producia i desfacerea de produse de cofetrie i patiserie (cod CAEN 1584,1582)

1.3.Managementul general al firmei

Conducerea firmei este asigurat prin Consiliul de Administraie i Director general.

Componena Consiliului de Administraie se numete prin hotrrea Consiliului de Administratie sau decizia delegaiei permanente i poate fi compus din 7-15 membrii din care unul este Directorul general al firmei , care este totodat i preedintele Consiliului de Administraie.

Ceilali membrii vor fi numii dintre economisti, contabili sau, specialiti n domeniile de activitate ale firmei.

1.3.1. Conducerea firmei,metode i tehnici de conducere utilizate

Membrii Consiliului de Administraie se numesc pe o perioad de 4 ani i pot fi nlocuii la fiecare 2 ani, nu pot face parte din mai mult de 2 consilii de Administraie care au interese contrare, sunt pltii cu o indemnizaie stabilit n Consiliul de Administraie pentru activitatea desfurat n aceast calitate n conformitate cu prevederile legale.

1.3.2. Organizarea structural i ROF

Pe lng Directorul general care se mai numete i Administrator, S.C. CRIZANTEMA S.R.L.este organizat i condus de Directorul economic, Directorul comercial.

Directorul economic care este si sef de birou financiar-contabil, are n subordine 2 contabili i un casier.

Directorul comercial are n subordine 2 contabili-gestionari, 2 vanzatori, 3 soferi.

1.3.3. Sistemul informaional i decizional

Consiliul de Administraie aprob tatul de funciuni, stabilete nivelul de studii cu respectarea contractului colectiv de munc negociat cu sindicatul, aprob bugetul de venituri i cheltuieli conform legii, aprob preurile de producie, tarifele, asigur respectarea dispoziiilor legale privind protecia mediului nconjurtor.

Consiliul de Administraie se ntrunete n sedine ordinare o dat pe lun i n edine extraordinare la convocarea presedintelui ori de cte ori este necesar.

Prezint n prima lun a anului urmtor un raport asupra activitii pe anul precedent i modul n care v-a aciona pentru realizarea sarcinilor rezultate din programul anului curent aprobat de Consiliul de Administratie n limita fondurilor existente.

1.4.Managementul financiar-contabil

Serviciul financiar contabil este condus de Directorul economic care este si sef birou financiar contabil, are in subordine un contabil sef de la care preia informaiile, situaiile ce sunt raportate lunar, trimestrial i anual pentru buna desfurare a activitii specifice sectorului.

1.4.1. Organizarea procentual i structural a funciunii financiar contabil

Serviciul financiar contabil este format din Director economic, contabil sef si contabil care primesc toate actele primare.

eful biroului financiar contabil controleaz i efectuarea tatului de plat n condiiile prevzute de lege.

1.4.2. Realizarea managementului financiar contabil prin utilizarea unor instrumente special ( bilan, buget,flux de numerar, indicatori financiari, etc.)

Biroul financiar contabil este condus de seful biroului care este obligatoriu economist i are n subordinea lui pe contabilul sef si 1 contabil.

eful biroului lunar ntocmete balana de verificare, situaie ce centralizeaz toate veniturile i cheltuielile realizate pe o lun n urma creia la sfritul semestrului se ntocmete bilanul ce urmeaz a fi depus la Administratia Financiara.

Seful de birou mai are n subordine un casier principal care realizeaz legtura dintre firma i Banca Comercial ducnd i aducnd toate actele ( extrasul de cont, ordine de plat i de ncasare, carnete de C.E.C.-uri) care evideniaz fluxul de numerar.

La sfritul fiecrei luni seful de birou este obligat s depun la Administraia Financiar situaia TVA-ului i situaia impozitului pe profit, la Direcia Sanitar situaia fondului de sntate i la Oficiul de Pensii , situaia pensiei suplimentare.

La sfritul fiecrui an , seful biroului financiar contabil ntocmeste o decizie cu comisia de inventariere care este format din 3-5-7 persoane, unul din ei fiind obligatoriu contabil iar restul contabili gestionari, alii dect contabilul care ine evidena contabil de gestiuni.

Casarea obiectelor de inventar date n folosin (scoaterea lor definitiv din eviden datorit gradului de uzur ) se face la sfritul fiecrui an o dat cu inventarul sau ori de cte ori contabilul-gestionar solicit i obine aprobarea sefului biroului financiar contabil ,care constat c e necesar.

2. CONTABILITATEA GENERAL DE CHELTUIELI I VENITURI

Cheltuielile reprezint consumuri exprimate valoric, iar veniturile reprezint rezultatul n expresie valoric a activitii ntreprinderii.

Cheltuielile i veniturile pot fi structurate sau clasificate dup criterii diferite n raport cu obiectivele urmrite de gestiunea financiar-contabil. Aceste criterii sunt :

1. Natura activitilor a cheltuielilor i veniturilor pe care le genereaz. n ntreprinderi se deosebesc activitile de exploatarea financiar i excepional fiecare dintre acestea fiindule specific o structur de cheltuieli i venituri.Aceste criterii st la baza organizrii contabil-financiar a cheltuielilor i veniturilor n prezent.

2. Perioadei sau exerciiului la care se refer cheltuielile i veniturile structurale fiind :

cheltuieli i venituri ale perioadei curente

cheltuieli i venituri fcute n avans

3. Raportul cu valorea de activitate a structurilor :

cheltuieli variabile, plusuri i minusuri o data cu valoarea productiei

cheltuieli fixe sau constante,cheltuieli ocazionate de subactivitate (frolosirea incompleta a capacitati de productie)

4. Dupa destinatia cheltuielilor : - cheltuieli pentru activitatea de baza

cheltuieli pentru activitatea auxiliara

cheltuieli pentru activitatea anexa

este specific contabilitatii de gestiune

5. n functie de indetificarea cheltuielilor pe purtatori de conturi sau de valori:

cheltuieli directe

cheltuieli indirecte

este specific contabilitatii de gestiune

6. Dup masura includerii in costuri pe unitate, pe obiectul de calcul:

cheltuieli incluse in cont (cheltuieli directe i o parte din cele indirecte de fabricatie)

cheltuieli neincluse (suportate pe total productie)

cheltuieli administrative

cheltuieli de desfacere

7. Dupa legatura cheltuielilor i veniturilor cu fluxul financiar:

cheltuieli i venituri care implica fluxul financiar (incasari i plati)

cheltuieli i venituri care nu implica fluxul financiar

- cheltuieli cu amortizarea

- cheltuieli cu provizionele

- venituri din realizari i provizioane

se regasesc in contabilitatea financiara

A. Metodele de Organizare a Contabilitatii Financiare a Cheltuielilor i Veniturilor

Se folosesc doua metode de organizare:

1.-metoda cheltuielilor i veniturilor nete

2.-metoda cheltuielilor i veniturilor brute

1. Prima metod presupune evidena distinct in cursul periodei a cheltuielilor i veniturilor n contabilitate, destinate acestui scop, iar la sfritul perioadei,transferarea cheltuielilor n contul de venituri, stabilind rezultatele brute prin contul de venituri i nchiderea acestuia pe seama contului general de rezultate.

2. A doua metoda presupune nregistrarea distinct a cheltuielilor n cursul exerciiului n cursul exerciiului n debitul contului de cheltuieli, a venitului n creditul contului de venituri.

- nici o coresponden intre conturile de cheltuieli i venituri.

- nchiderea la sfritul exerciiului a contului a contului de cheltuieli i venituri prin transferul sumelor n contul general de rezultate, profit i pierdere

- metoda adoptat de noul sistem de contabilitate

- metoda brut permite o mai mare transparen n privina naterii rezultatelor ntruct n contul de profit i pierdere avem o istorie comparativ a cheltuielilor i veniturilor, a relaiilor dintre ele, a rezultatelor finale pe care le determin

B. SISTEMUL DE CONTURI

- conturile de venituri i cheltuieli n planul general de conturi sunt prezentate n clasa a-6-a i n clasa a-7-a

- conturile de cheltuieli sunt toate conturi de ACTIV i funcioneaz dup regula conturilor de activ

- conturile de venituri sunt conturi de PASIV funcionnd dup regula de PASIV

- n clasa a-6-a i a-7-a se regsesc structuri de conturi de cheltuieli respectiv conturi de venituri n raport cu activitatea i natura cheltuielilor i veniturilor

- conturile de cheltuieli se debiteaz n cursul exerciiului n coresponden cu contul ce arat natura cheltuielilor --- tot el se crediteaz i se nchide la sfritul exerciiului pe seama contului 121profit i pierderi,nu prezint sold

- conturile de cheltuieli pot fi creditate n cursul exerciiului n urmtoarele situaii:

a. plusurile inventariate la stocul de materiale n condiia inventarului permanent

b. la sfritul exerciiului pot fi creditate n condiia inventarului intermitent cu variaia de stocuri n plus sau stocuri stabilit prin inventar pentru materii i materiale,obiecte de inventar

c. nainte de nchidere conturile de cheltuieli pot fi regularizate pentru delimitarea n timp a cheltuielilor prin intermediul contului471 cheltuielili nregistrate n avans debitor sau creditor dup caz

d. contul de cheltuieli se nchide pe seama contului 121cu rulajul debitor sau cu sold dup caz.

contul de venituri se crediteaz n cursul exerciiului cu venitul realizat n coresponden cu conturile care arat natura acestor venituri.

contul de venituri se debiteaz i se nchide la sfritul perioadei de calcul pe seama contului 121.

contul de venituri nu are sold.

Excepii-contul de venituri din vnzri grupa 700 pot fi debitate i n cursul perioadei cu sczminte i reducerile de preuri acordate clienilor, dac aceast acordare are loc ulterior facturrii. contul 711venituri din producia stocat de debiteaz n cursul exeriiului, contul de producie al produciei ieite, vndute i se debiteaz cu minusurile de inventar stabilite la producie; acestea n condiii de inventar permanrnt-se debiteaz cu soldul produciei n curs de execuie preluat din perioada anterioar; n condiii de inventar intermitent la stocuri la sfritul exerciiului contul 171se debiteaz cu variaia de stoc de produse n minus sau cu anularea stocului contabil iniial n condiii de inventar intermitent. toate conturile de venituri nainte de nchidere pot fi regularizate conform principiului independenei exerciiului prin intermediul contului 472venituri nregistrate n avans.Contul cheltuieli din exploatare

Se nregistreaz consumul de materiale

600 - 300 = 7.000.000

Se nregistreaz consum la alte materiale

601 - 301 = 300.000

Se nregistreaz diferena de pre aferent consumului n plus

600,601 - 308 = 100.000

Se nregistreaz diferena de pre aferent consumului n minus

308 - 600,601 = 100.000

la pre constant-condiie obligatorie eventual cu cheltuielile de transport-aprovizionare aferente consumului

Se nregistreaz uzura obiectelor de inventar i echipamentul de lucru

602 - 322 = 75.000

602 - 321 = 25.000

-pentru diferenele de inventar n minus

600,601 - 300,301 = 75.000

-pentru diferene de inventar n plus

300,301 - 600,601 = 75.000

Contul venituri din exploatare

-cost efectiv de producie

345 - 711 = 900.000

-cost anticalculat

345 - 711 = 1.000.000

-diferene n minus de pre

711 - 348 = 100.000

-diferene n plus de pre

348 - 711 = 100.000

-ieirea de produse priprie inventariate i vndute

411 - % = 708.000

701 = 600.000

4427 = 108.000

-la sfritul exerciiului,variaia de stoc

711 - 345 = 500.000

sau

711 - 345 = 660.000 cost antecalculat de producie

-diferena de pre

348 - 711 = 60.000

-se nregistreaz plusul de inventar

345 - 711 = 12.000

sau

% - 711 = 12.000

345 = 10.000

348 = 2.000

-se nregistreaz minusul de inventar

711 - 345 =15.000

sau

711 - 345 = 10.000 pre constant

-asemntor se folosesc i conturile 607-penrtu mrfuri i 608pentru ambalaje

-se nregistreaz cheltuielile cu energia

605 - 401 = 125.000

-cheltuielile cu materialele nestocate

604 - 401 = 220.000

-prestri de la teri i reparaii

% - 401 = 190.000

611 = 159.664

4426 = 30.336

-se nregistreaz plata chiriei

612 - 5311 =150.000

-se nregistreaz cheltuieli cu colaboratori

621 - 401 = 50.000

-se nregistreaz comisioanele bancare

627 - 5121 = 10.000

-se nregistreaz cheltuieli cu impozite

635 - 447 = 500.000

-se nregistreaz impozitul pe cldiri

635 - 446 =1.000.000

-se nregistreaz cheltuieli privind salariile

641 - 421 = 3.000.000

-se nregistreaz cheltuieli contribuia la asigurri sociale

6451 -4311 = 200.000

-vnzri de lucrri i servicii

411 % = 590.000

704 = 500.000

4427 = 94.202

-cheltuieli cu somajul

6452 - 4371 = 40 000

-pierderi din creane

654 - 416 = 100.000

amortizarea imobilizrilor

681 - 280 = 160.000

-subvenii de exploatare-primire

5121 - 741 =12.000.000

-venituri din chirii

461 - 706 = 100.000

-se nregistreaz dobnzilor primite de la banc

5121 - 766 = 50.000

La sfritul lunii se execut nchiderea conturilor de cheltuieli i venituri n vederea aflrii profitului sau pierderilor realizate de intreprindere sau societate. nchiderea acestor conturi se face prin intermediul contului 121-contul profit i pierderi-care se debiteaz cu toate conturile de cheltuieli i se creditesz cu toate conturile de venituri deci este un cont bifucionar.

-se nchide conturile de cheltuieli

121 % = 12.914.664

600 = 7.000.000

601 = 300.000

602 = 100.000

604 = 220.000

605 = 125.000

611 = 159.664

612 = 150.000

621 = 50.000

627 = 10.000

635 = 1.500.000

641 = 3.000.000

6451 = 200.000

-se nchid conturile de venituri

% - 121 = 15.722.000

701 = 600.000

704 = 500.000

706 = 100.000

711 = 2.472.000

741 = 12.000.000

766 = 50.000

Dac la sfritul lunii contul rmne cu sold debitor(veniturile sunt mai mici dect cheltuielile)atunci spunem c unitatea are pierderi,iar dac la sfritul lunii contul rmne cu sold creditor(veniturile sunt mai mari dect cheltuelile)atunci spunem c unitatea are profit i atunci unitatea este obligat s plteasc impozit pe profit care este n procent de 25% din profit i se inregistreaz n contul 691 cheltuieli cu impozitul pe profit astfel

121

CheltuieliVenituri

7.000.000

300.000

100.000

125.000

220.000

159.664

150.000

50.000

10.000

1.500.000

3.000.000

200.000

11.914.664

TOTAL

Sold creditor =3.807.336 600.000

2.472.000

500.000

12.000

12.000.000

100.000

50.000

15.722.000

TOTAL

- se calculeaz impozit pe profit 25 % din soldul creditor rezultat n urma inchiderii conturilor de cheltuieli i venituri adic (3.807.336 x 25 % = 951.834 lei.

691 - 441 = 951.834

-automat se nchide n aceiai lun cu ajutorul contului 121profit i pierderi

121 - 691 = 951.834

-Tot la sfritul fiecrei luni se ntocmete o situaie cu impozitul peprofit care se depune oblicatoriu la administraia financiar,nedepunerea la timp duce la plata penalizrilor ,care for fi considerate cheltuieli excepionale.

PAGE 2