CONTABILITATE

Nume: Pop Alexandra Dana

2015 - Anul I, Sem. I

CONTABILITATE1. Un salariat obine pentru 12 zile lucrate n cursul unei luni, venituri pentru munca prestat n sum de 850 lei. n cursul lunii salariatul beneficiaz de 14 zile calendaristice de concediu medical pentru boal obinuit, din care 10 zile lucrtoare. Salariul de baz minim brut pe ar este de 975 lei, iar luna are un numr de 22 zile lucrtoare.

Stabilii baza de calcul a contribuiei de asigurri sociale i contribuia de asigurri sociale datorat de angajator.

REZOLVARE

a) Stabilirea bazei de calcul a contribuiei de asigurri sociale

Conform ART. 296^11, din Legea 571 din 2003 privind Codul Fiscal, pe perioada n care persoanele fizice rezidente, care realizeaz venituri din salarii sau asimilate salariilor, beneficiaz de concedii medicale i de indemnizaii de asigurri sociale de sntate, cu excepia cazurilor de accident de munc sau boal profesional, baza lunar de calcul al contribuiei de asigurri sociale datorate bugetului asigurrilor sociale de stat este suma reprezentnd 35% din ctigul salarial mediu brut, corespunztor numrului zilelor lucrtoare din concediul medical.

Pentru determinarea acesteia, va trebui mai nti s stabilim urmtoarele:

Venitul aferent perioadei lucrate (12 zile) = 850 lei

Baza de calcul pentru contribuia de asigurri sociale va fi:

lei,

Unde 850 lei reprezint baza de calcul aferent venitului perioadei lucrate

384,20 lei reprezint baza de calcul aferent zilelor lucrtoare din concediul medical

2415 lei este valoarea salariului mediu brut pe economie n anul 2015

b) contribuia de asigurri sociale datorat de angajator

Presupunem c angajatul si desfoar activitatea n condiii normale de munc, caz n care se aplica procentul de 15,8% pentru contribuia pentru asigurri sociale datorat de angajator

lei

nregistrarea n contabilitate a datoriei privind contribuia pentru asigurri sociale datorat de angajator va fi urmtoarea:

6451 Contributia entitatii la asig sociale = 4311Contributia unitatii la asig sociale 195 lei

2. O societate comercial nregistreaz drepturi de personal neridicate n sum de 2.000 lei, compuse din 1.750 lei salarii i 250 lei indemnizaii pentru incapacitate temporar de munc.

Dup 2 ani un salariat se prezint i i ridic drepturile ce i se cuvin n sum de 900 lei.

Restul drepturilor de personal n sum de 1.100 lei nu sunt ridicate n termenul legal de prescriere i se nregistreaz la venituri.

REZOLVARE

nregistrare drepturi de personal neridicate:

%

= 426 "Drepturi de personal neridicate" 2.000 lei421 "Personal - salarii datorate"

1.750 lei

423 "Personal - ajutoare materiale datorate"

250 lei

Ridicarea dup 2 ani a drepturilor de personal cuvenite, n sum de 900 lei

426 "Drepturi de personal neridicate" = 5311 "Casa n lei" 900 lei

Prescriere drepturi de personal (1000 lei), neridicate la termen

426 "Drepturi de personal neridicate" = 7588 "Alte venituri din exploatare" 1.100 lei3. O entitate economic acord salariailor si avantaje n natur reprezentnd produse finite, conform contractului colectiv de munc, la preul de nregistrare n contabilitate de 3.000 lei.

Valoarea avantajelor acordate n natur majoreaz venitul brut realizat de ctre salariai, nregistrndu-se n fondul de salarii, intrnd astfel att n baza de calcul a contribuiilor angajatorului i a salariailor, precum i n baza de calcul a impozitului pe veniturile din salarii.

REZOLVARE

n baza bonului de consum, societatea va descrca din gestiune produsele finite:

711 = 345 3.000 lei

Variaia stocurilor Produse finite

Costul produselor finite va fi considerat cheltuial deductibil n concordan cu art. 21 alin. (4) lit. l) din Codul Fiscal, conform cruia cheltuiala ar fi nedeductibila dac nu ar fi impozitat la angajai. n cazul de fa, societatea impoziteaz suma la angajai ca avantaj n natur.

Se va colecta T.V.A. pentru costul de producie al produselor finite

635 = 4427 720 leiCheltuieli cu impozitele TVA colectata

si taxele

Conform art. 21 alin. (4) lit. d) din Codul fiscal, aceast cheltuial va fi considerat, de asemenea, deductibil, deoarece produsele vor fi considerate avantaj n natur i se vor impozita prin reinere la surs.

Evidenierea i impozitarea avantajului n natur

1Venituri in natur (3.000 + 720)

3.720 lei2Contribuia la fondul de omaj 0,5% 19 lei3Contribuia individual de asigurri sociale 10,5%

391 lei

4Contribuia angajatului la asig. sociale de sntate 5,5%

205 lei5Venit net (1-2-3-4)

3.105 lei6Deducere personal

0 lei7Venit impozabil (7-8)

3.105 lei8 Impozit pe salarii

497 lei9Salariu net (5-8)

2.608 leiCalculul contribuiilor datorate de angajator:

Contribuia la asigurri sociale datorat de societate (15,8%) este de 588 lei, determinat astfel: 3.720 x 15,8% = 588

Contribuia la asigurri sociale de sntate datorat de societate (5,2%) este de 193 lei, determinat astfel: 3.720 x 5,2% = 193

Contribuia societtii la fondul de omaj (0,5%) este de 19 lei, determinat astfel: 3.720 x 0,5% = 19

Contribuia la fondul de garantare a salariilor (0,25%) este de 9 lei, determinat astfel: 3.720 x 0,25% = 9

Contribuia la concedii si indemnizaii (0,85%) este de 32 lei, determinat astfel: 3.720 x 0,85% = 32

Contribuia la fondul de accidente (0.5% 4%) este de 19 lei, determinat astfel: 3.720 x 0,5% = 19

nregistrarea avantajului n natur, a reinerilor aferente i contribuiilor angajatorului a) nregistrarea avantajului n natur:

6421 = 421 3.720 lei

,, Cheltuieli cu avantajele

Personal-salarii datorate

n natur acordate salariailor

b) nregistrarea reinerilor aferente avantajului n natur: 421 = %. 1.112 leiPersonal-salarii4372

19 leidatorate Contrib. personalului la fondul de somaj4312

391 lei Contrib. personalului laasigurarile sociale4314

205 lei Contrib. angajatilor laasig. soc. de sanatate444 497 lei Impozit pe venituri de natura salariilor

c) nregistrarea contribuiei de asigurri sociale datorate de angajator:

6451 =

4311 588 lei

,,Cheltuieli privind ,,Contribuia unittii

contribuia unitii la asigurrile socialela asigurrile socialed) nregistrarea contribuiei la asigurrile sociale de sntate datorate de angajator: 6453 =4313 193 lei ,,Cheltuieli privind

,,Contribuia angajatorului

contributia angajatorului pentru asigurrile sociale pentru asigurrile sociale de sntate de sntate e) nregistrarea contribuiei la fondul de omaj datorate de angajator: 6452 =4371 19 lei ,,Cheltuieli privind

,,Contribuia unitii contributia unitii la fondul de omaj pentru ajutorul de omajf) nregistrarea fondului de garantare pentru plata creanelor salariale: 6458.analitic = 4481.analitic 9 lei ,,Alte cheltuieli privind ,,Alte datorii fa de asigurrile i proteciabugetul statului socialg) nregistrarea contribuiei pentru concedii si indemnizaii:6458.analitic = 4481.analitic 32 lei ,,Alte cheltuieli privind ,,Alte datorii fa de asigurrile i proteciabugetul statului socialh) nregistrarea contribuiei de asigurri pentru accidente de munc i boli profesionale:6458.analitic = 4481.analitic 19 lei ,,Alte cheltuieli privind ,,Alte datorii fa de asigurrile i proteciabugetul statului social4. O societate comercial import mrfuri din afara comunitii, la preul de factur de 15.000 Euro. Costurile de transport al mrfurilor, stabilite pe baza facturii emise de transportator sunt n sum de 1.500 Euro. Taxele vamale datorate pentru mrfurile respective sunt n cuantum de 10%. Cursul de schimb valabil pentru data efecturii importului este 1 Euro = 4,4500 lei.

Rezolvare:

15000*4,4500=66750 lei

1500*4,4500=6675 lei

(66750+6675)*10%=7342,50 lei

Total valoare la care se calculeaza TVA =80767,50 lei

66750+6675+7342,5=80767,50 lei

Tva de plata 80767,50*24%=19384,20 lei

-achizitie de marfa

371=401 66750 lei

-taxe vamale aferente marfurilor

371=446 6675lei

-TVA plata in vama

4426=5151 19384,20 lei

-plata taxelor vamale

446=5121 6675 lei

5. La SC OMEGA SA se majoreaza capitalul social prin ncorporarea:

- profitului de la finele exercitiului ncheiat cu 500 lei;

121 = 129 500

129 = 1012 500

- profitului net din exercitiile precedente cu 1.500 lei;

1171 = 1012 1.500

- alte rezerve 2.000 lei;

1068 = 1012 2.000

- de prime legate de capital 700 lei;

104 = 1012 700

- de rezerve din reevaluare n plus 300 lei.

105 = 1012 300

1

_1234567890.unknown

_1234567891.unknown