conformare voluntară

Este timpul conformării voluntare?

11 februarie 2015

PwC România

www.pwc.ro

Conformarea voluntară

Mihaela Mitroi

www.pwc.ro

PwC România

Semnale privind schimbarea

3februarie 2015Conformarea voluntară

PwC România

Schimbări la nivel internaţional

Instrument Status Paşii următori

2009Raportul OECD privind Conformarea fiscală a Persoanelor Fizice cu Averi şi venituri mari

2010- Raportul OECD privind conformarea voluntară “offshore” - Preşedintele Barak Obama semnează US FATCA

2011 - Directiva 16 UE privindcooperarea administrativa in

domeniul fiscal

Adoptată Schimb de informaţii începând cu 2015

2012

Strategia elveţiana a banilor albi - Elveția a anunțat o strategie de "integritate financiară", pentru a facilita schimbul internațional de informații

UE

2013 - Propunere de extinderea Directivei 16 UE privind

cooperarea administrativă în domeniul fiscal

În lucru Extinde aplicareaschimbului de

informaţii şi pentru alte categorii de venituri

OECD

OECD

&SUA

Elveţia

UE


PwC România

Instrument Status Paşii următori

Adoptată de Consiliu pe 24martie 2014

Schimb de informaţii începând cu 2017

2014 - ModificareaDirectivei privindveniturile din economiisub forma de dobânzi

În curs de negociereAcord similar cudirectiva privindveniturile sub forma dedobânzi încheiat întreţări non-EU

NegocieriUE

Schimbări la nivel internaţional

2014 - Standardulpentru schimbulautomat de informaţii financiare

Adoptat deConsiliul OECD pe15 iulie 2014

Forumul Global privindtransparența și schimbul de informații în scopuri fiscale a emis pe 22septembrie 2014 Foaia deparcurs pentru Grupul delucru G20

OECD


PwC România



PwC România

Studiu OECD – Offshore Voluntary Disclosure

*Pentru mai multe informatii, va rugam sa consultati studiul OECD: “Offshore Voluntary Disclosure”

Tara*1) Fără conformare voluntară 2) Conformare voluntara

Ani acoperiţi Detenţie Ani acoperiti Detentie

AustriaÎn general, 5 ani; 7 ani pentru evaziunefiscală

Până la 2 ani. La fel ca la punctul 1) Nu

BelgiaÎn general, 3 ani; 7 ani pentru fraudafiscală

Până la 2 ani La fel ca la punctul 1) Nu

CehiaCel puţin 3 ani., dar perioada poate fi prelungită până la 10 ani


Danemarca În general 3 ani; 10 ani pentru evaziune Până la 8 ani La fel ca la punctul 1)Da, în cazul în care sumafraudată depaşeste DKK 500,000

Elveţia 10 ani în cazul evaziunii fiscale Până la 3 ani La fel ca la punctul 1) Nu

EstoniaÎn general 3 ani; 6 ani dacă nu se îndeplineşte obligaţia fiscală intenţionat

Până la 5 ani. La fel ca la punctul 1) La fel ca la punctul 1)

FinlandaÎn general 5 ani după momentul de constatare

Până la 4 ani La fel ca la punctul 1) La fel ca la punctul 1)

Franţa3 ani pentru taxa pe venit şi 6 ani pentru taxa pe moştenire şi cea pe avere


Germania În general 4 ani; 10 ani pentru evaziune Până la 5 ani La fel ca la punctul 1) Nu

Grecia 5 ani Între 1 şi 10 ani N/A Nu

Islanda 6 ani Până la 2 ani La fel ca la punctul 1) La fel ca la punctul 1)

Irlanda 4 ani Până la 5 ani La fel ca la punctul 1) Nu

Italia4-5 ani ; Anii acoperiţi dublu, în cazul delictelor fiscale

Da – până la 6 ani La fel ca la punctul 1) Nu7

februarie 2015Conformarea voluntară

PwC România

Studiu OECD – Offshore Voluntary Disclosure

Ţara*1) Fără conformare voluntară 2) Conformare voluntară

Ani acoperiţi Detenţie Ani acoperiţi Detenţie

Luxemburg5 ani sau 10 ani în cazulevaziunii sau a fraudei fiscale

1 lună până la 5 ani în cazul fraudei fiscale

La fel ca la punctul 1) Nu

Marea Britanie 20 ani Până la 6 luni La fel ca la punctul 1 Nu

Olanda5 ani sau 12 ani pentru venituldin surse străine

Pânăl a 6 ani La fel ca la punctul 1 Nu

Polonia 5 ani Până la 5 ani La fel ca la punctul 1) pentru: Nu

Portugalia

4 ani (Această perioadă este extinsă atunci când investigaţiile penale sunt iniţiate) În cazul evaziunii fiscale -

până la 5 ani

La fel ca la punctul 1) sau Nu

N/A ptr Regimul Exceptional deregularizare a taxelor pentru active

Rusia 3 ani Până la 6 ani La fel ca la punctul 1) Nu

Slovacia 5 ani Până la 12 aniLa fel ca la punctul 1)

Nu

Slovenia 5 - 10 ani Până la 12 ani Posibilă

Spania 4 ani De la 1 la 4 ani

La fel ca la punctul 1)

Nu

Suedia5 ani în general sau 10 ani în cazde fraudă fiscală gravă

2- 6 ani Nu

Ungaria 5 ani Între 2 şi 8 ani La fel ca la punctul 1) Nu

*Pentru mai multe informatii, va rugam sa consultati studiul OECD: “Offshore Voluntary Disclosure”


PwC România

Este conformarea voluntară o soluţie şi pentru România?

Lege pentru prevenirea şi combaterea evaziunii fiscale

ART. 9*) - (1) Constituie infracţiuni de evaziune fiscală şi se pedepsesc cu închisoare de la 2 ani la 8 ani:

a) ascunderea bunului ori a sursei impozabile sau taxabile;

b) omisiunea evidenţierii operaţiunilor comerciale efectuate sau a veniturilor realizate;

c) evidenţierea cheltuielilor care nu au la bază operaţiuni reale ori evidenţierea altor operaţiuni fictive;

d) alterarea, distrugerea sau ascunderea de acte contabile sau alte mijloace de stocare a datelor;

e) executarea de evidenţe contabile duble, folosindu-se înscrisuri sau alte mijloace de stocare a datelor;

f) sustragerea de la efectuarea verificărilor financiare, fiscale sau vamale, prin nedeclararea, declararea fictivă ori declararea inexactă cu privire la sediile principale sau secundare ale persoanelor verificate;

g) substituirea, degradarea sau înstrăinarea de către debitor ori de către terţe persoane a bunurilor sechestrate.

Prejudiciu :

> 100.000 euro ( echivalentul RON) =>închisoare de la 7 la 13 ani;> 500.000 euro (echivalentul RON)=> închisoare de la 9 la 15 ani;


PwC România

SUA

Programe de conformarevoluntară:

• 2009: OVDP (OffshoreVoluntary DisclosureProgram)

• 2011: OVDI (OffshoreVoluntary DisclosureInitiative)



Marea BritanieAustralia

Proiectul ‘DO IT’

• lansat pe data de 27martie 2014

• ATO (Australian TaxOffice ) va priviretroactiv numai patruani şi va impune o penalizare de doar 10 %din impozitul care ar fitrebuit plătit

• a durat până la 19 decembrie 2014

Programe de conformare voluntară

• My Tax Return Catch UpPlan

• VAT Outstanding Returnscampaign

• The VAT Initiative• New (offshore)

Disclosure Opportunity


PwC România

Cum s-a organizat România

• Noi reguli privind inspecţia fiscală a indivizilor• Metode indirecte pentru determinarea bazei taxabile ajustate• Direcţia de Verificări Fiscale

2011

• Cooperarea administrativă în domeniul fiscal2012

• Declarație de avere și de venit• Formulare și documente utilizate de către autoritățile fiscale în

procesul de inspecție fiscală individuală

2013

• Completarea cadrului legislativ pentru schimbul automat deinformații

• Carta drepturilor şi obligaţiilor contribuabililor pe timpul desfăşurării inspecţiei fiscale

2014


PwC România


Vă mulţumesc!

Mihaela MitroiPwC România

Prezentul material a fost întocmit exclusiv cu titlu de recomandări generale în probleme de interes şi nu constituie consultanţă profesională. Nu se recomandă să acţionaţi pornind de la informaţiile cuprinse în acest text fără a apela în prealabil la consultanţă profesională de specialitate. Nu se oferă nicio declaraţie sau garanţie (explicită sau implicită) cu privire la acurateţea sau integralitatea informaţiilor incluse în acest document şi, în măsura permisă de lege, PricewaterhouseCoopers Audit SRL, membrii, angajaţii, colaboratorii şi intermediarii săi nu acceptă şi nu îşi asumă nicio responsabilitate sau obligaţie de diligenţă pentru niciun fel de consecinţă a niciunei hotărâri de a acţiona sau nu, luate de dumneavoastră sau orice terţ, pe baza informaţiilor cuprinse în acest document, şi pentru nicio decizie luată pe baza acestora.© 2015 PwC Tax Advisors & Accountants SRL.Toate drepturile rezervate. În acestdocument, “PwC” înseamnă PwC Tax Advisors & Accountants SRL, firmă membră a PricewaterhouseCoopers International Limited, în cadrul căreia fiecare firmă membră este persoană juridică distinctă 12

februarie 2015Conformarea voluntară

conformare voluntară

Documents