programul de conformare a …programul de conformare a contribuabililor pentru anul 2012 9...

34
SERVICIUL FISCAL DE STAT Programul de conformare a contribuabililor Chişinău 2011 pentru anul 2012

Upload: others

Post on 22-Jan-2020

27 views

Category:

Documents


0 download

TRANSCRIPT

Page 1: PROGRAMUL DE CONFORMARE A …Programul de conformare a contribuabililor pentru anul 2012 9 suplimentar 19,5 mil. lei. În mediu la un control revin 18,5 mii lei calculate suplimentar

Programul de conformare a contribuabililor pentru anul 2012 0

SERVICIUL FISCAL DE STAT

AL REPUBLICII MOLDOVA

Programul

de conformare a

contribuabililor

Chişinău

2011

pentru

anul 2012

Page 2: PROGRAMUL DE CONFORMARE A …Programul de conformare a contribuabililor pentru anul 2012 9 suplimentar 19,5 mil. lei. În mediu la un control revin 18,5 mii lei calculate suplimentar

Programul de conformare a contribuabililor pentru anul 2012 1

Page 3: PROGRAMUL DE CONFORMARE A …Programul de conformare a contribuabililor pentru anul 2012 9 suplimentar 19,5 mil. lei. În mediu la un control revin 18,5 mii lei calculate suplimentar

Programul de conformare a contribuabililor pentru anul 2012 2

Programul de conformare din acest an a fost elaborat pentru

susţinerea conformării voluntare şi identificarea/descurajarea

contribuabililor care au decis sa nu se conformeze, iar rezultatele

vor conduce la reducerea decalajului fiscal

Obiectivul Programului de conformare este de a promova un nivel

ridicat de conformare voluntară a contribuabililor din Moldova cu

legislaţia fiscală, inclusiv prin acces uşor la drepturile legale şi prin

micşorarea costurilor de raportare fiscală.

În Programul de conformare a contribuabililor am prevăzut

politici de asistenţă şi sprijin la facilitarea conformării, precum şi politici

de descurajare şi detectare a contribuabililor ce intenţionat nu se

conformează. Este cunoscut faptul, că este mai uşor şi mai ieftin să previi

o maladie, decît să o tratezi. Ca obiectiv important pentru Serviciul

Fiscal am stabilit micşorarea presiunii asupra contribuabililor oneşti,

care execută la timp şi în volum deplin obligaţiile fiscale şi, concomitent,

asigurarea sancţionări inevitabile pentru cei, care conştient se eschivează

de la plata impozitelor, taxelor şi altor plăţi obligatorii.

Modelul de gestionare a riscurilor de conformare, pe care se

bazează Programul, ajută şi inspiră la căutarea echilibrului de abordări,

ce iau în consideraţie riscurile emergente.

Prin lansarea publică a Programului, SFS invită contribuabilii şi

reprezentanţii lor de a transmite opinii şi solicitări referitoare la opţiunile

de gestionare a riscurilor. În consecinţă, colectarea veniturilor la buget

este în interesul tuturor cetăţenilor Republicii Moldova, pentru ca

Guvernul să finanţeze programele de importanţă socială.

Nicolae Platon

Şeful IFPS

Page 4: PROGRAMUL DE CONFORMARE A …Programul de conformare a contribuabililor pentru anul 2012 9 suplimentar 19,5 mil. lei. În mediu la un control revin 18,5 mii lei calculate suplimentar

Programul de conformare a contribuabililor pentru anul 2012 3

De ce Programul de conformare este important

Publicarea documentelor de bază în care sînt expuse priorităţile

Serviciului Fiscal de Stat

Planul de dezvoltare a SFS pentru

anii 2011-2015 este aprobat prin

Hotărîrea Guvernului nr.1141 din

16.12.2010

Din anul 2011 se editează

revista „Monitorul Fiscal

FISC.md”, unde este expusă

poziţia oficială a SFS în diferite

probleme de fiscalitate

S-a editat Carta Contribuabilului, unde

sînt expuse drepturile şi obligaţiunile

contribuabililor la onorarea obligaţiilor

fiscale

A fost petrecut sondaj pentru contribuabili referitor la detectarea nivelului de satisfacere de serviciile

prestate, organizat cu suportul USAID/BIZTAR şi Asociaţia Naţională pentru Dezvoltare OIKOS. Unele concluzii

ale sondajului:

• Percepţia generală a contribuabililor faţă de activitatea organelor de administrare fiscală

este neutră spre pozitivă.

• În viziunea OIKOS aprecierea de către contribuabil a calităţii activităţii SFS este puternic

influenţată de contextul general al performanţelor statului, ale altor instituiţii publice.

• În majoritatea cazurilor activitatea funcţionarilor fiscali este apreciată ca profesionistă, iar

atitudinea funcţionarilor faţă de contribuabili ca respectuoasă.

• În viziunea OIKOS, activităţile de inspecţie şi control sînt percepute distorsionat de

contribuabili ca o metodă de penalizare a contribuabililor şi nu ca un mecanism de

prevenire a încălcărilor din domeniul fiscal. Astfel, circa o jumătate dintre respondenţi consideră că

inspecţiile fiscale la care au fost supuşi nu au contribuit la micşorarea erorilor fiscale .

Programul de conformare descrie metodele de

încurajare a nivelului înalt de conformare

voluntară cu legislaţia fiscală a Republicii

Moldova şi metodele de abordare a neconformării

fiscale, determinate în baza riscurilor

Page 5: PROGRAMUL DE CONFORMARE A …Programul de conformare a contribuabililor pentru anul 2012 9 suplimentar 19,5 mil. lei. În mediu la un control revin 18,5 mii lei calculate suplimentar

Programul de conformare a contribuabililor pentru anul 2012 4

Cuprins

Introducere..................................................................................................6

01 Rezultatele anului 011...................................................... ...................9

02 Modalităţi de abordare............................................................... .. ......12

03 Aplicarea Modelului de gestionare a riscurilor de conformare.............15

04 Contribuabilii mari.................................................................................23

05 Contribuabilii mijlocii............................................................................25

06 Contribuabilii mici.................................................................................27

07 Micro business.......................................................................................28

08 Persoanele fizice cetăţeni.....................................................................29

09 Monitorizare, evaluare, raportare........................................................31

Acronime .............................................................................................................33

Page 6: PROGRAMUL DE CONFORMARE A …Programul de conformare a contribuabililor pentru anul 2012 9 suplimentar 19,5 mil. lei. În mediu la un control revin 18,5 mii lei calculate suplimentar

Programul de conformare a contribuabililor pentru anul 2012 5

Introducere

Contribuabilii, cetăţenii, mass - media sunt

în aşteptarea îmbunătăţirii permanente a calităţii

serviciilor fiscale, ridicarea nivelului de transparenţă

şi de responsabilitate, diminuarea eventualelor

costuri – aşteptări, ce trebuie să fie realizate în

scopul de a menţine încrederea în sistemul fiscal şi a

reduce presiunea asupra contribuabililor oneşti.

Problema de bază a SFS este aceeaşi de la

an la an, şi anume resurse limitate pentru

desfăşurarea activităţii raportat la aşteptările şi

necesităţile societăţii civile.

SFS a început să rezolve această problemă

prin abordare bazată pe gestionarea riscurilor de

conformare, astfel încît concentrarea să fie axată

asupra contribuabililor pasibili de evaziune fiscală.

De asemenea şi în continuare este necesară

îmbunătăţirea serviciilor prestate contribuabililor

pentru a ridica nivelul deservirii pentru

contribuabilii care se conformează şi care încearcă

să se conformeze.

În cadrul politicii Guvernului Republicii

Moldova pentru integrare europeană, ca si în anul

2011, SFS stabileşte Programul de conformare a

contribuabililor pentru anul 2012 prin prisma

„Ghidului de gestionare a riscurilor de conformare”

al CE, specializat pentru administraţiile fiscale ale

ţărilor UE, precum şi în concordanţă cu propunerile

misiunilor FMI ce au avut loc pe parcursul anului

2011. Concomitent, obiectivele generale şi specifice

ale Programului sînt elaborate în baza Planului de

dezvoltare a SFS pentru anii 2011-2015, aprobat

prin HG nr.1141 din 16.12.2010 (Obiectivul general

4.2A.1. Elaborarea strategiei generale de

conformare).

Administrarea încasărilor

Administrarea fiscală deţine o serie de sisteme de

colectare, cele mai importante includ:

La BS şi BUAT

1) T.V.A.

2) Impozitul pe venit

3) Accize

4) Impozitul pe bunurile imobiliare

BASS

FAOAM

T.V.A.

Ponderea cea mai înaltă a încasărilor o deţine

T.V.A. şi constituie 41% în totalul de venituri la buget.

Impozitul pe venit

Impozitul pe venit include impozitul din activitatea

de întreprinzător, impozitul calculat la sursa de plată

pentru rezidenţi şi nerezidenţi, ce se referă inclusiv şi la

cel reţinut din veniturile salariale şi impozitul reţinut

dintr-o serie de servicii prestate de persoanele fizice.

Ponderea acestui impozit constituie circa 29% din

veniturile Bugetului Public Naţional.

Începînd cu anul 2012 se reintroduce impozitul pe

venit din activitatea de întreprinzător la cota unică de

12%.

Accizele

Principalele surse de venit pentru colectarea

accizelor reprezintă producţia de alcool, de tutungerie,

produsele petroliere. Ponderea accizelor la buget

constituie circa 7% din veniturile totale acumulate.

Page 7: PROGRAMUL DE CONFORMARE A …Programul de conformare a contribuabililor pentru anul 2012 9 suplimentar 19,5 mil. lei. În mediu la un control revin 18,5 mii lei calculate suplimentar

Programul de conformare a contribuabililor pentru anul 2012 6

Impozitul pe bunurile imobiliare

Acest impozit include obligaţiile calculate

pentru terenurile de pămînt şi pentru imobilele

aflate în proprietate. Ponderea impozitului pe

bunurile imobiliare constituie 4% din veniturile

totale acumulate.

Schema 1. Structura încasărilor la BS şi

BUAT în 2011

TVA -

41%

Accize -

7%

Impozit pe

venit -

29%

impozite

pe

proprietate - 4%

altele -

19%

Bugetul asigurărilor sociale de stat

Administrarea acestui buget este

reglementată de Legea anuală a bugetului

asigurărilor sociale de stat. Baza de calcul a

defalcărilor la BASS este fondul de salarizare al

contribuabilului. Ponderea veniturilor acestui buget

în BPN este cea mai importantă şi constituie 41%.

Schema 2. Structura încasărilor la BPN

în anul 2011

BS30%

BUAT19%

BASS41%

FAOAM10%

Fondul de asigurări obligatorii de asistenţă medicală

Administrarea FAOAM se reglementează de Legea

anuală a fondurilor asigurărilor obligatorii de asistenţă

medicală. Baza de calcul este fondul de salarizare al

contribuabilului. Ponderea veniturilor în BPN constituie

10%.

Page 8: PROGRAMUL DE CONFORMARE A …Programul de conformare a contribuabililor pentru anul 2012 9 suplimentar 19,5 mil. lei. În mediu la un control revin 18,5 mii lei calculate suplimentar

Programul de conformare a contribuabililor pentru anul 2012 7

Categoriile de contribuabili-cheie

SFS administrează contribuabilii, ţinînd cont de

divizarea lor în 6 categorii. Această divizare permite

angajaţilor SFS de a diferenţia atitudinea pentru

diferite niveluri de risc, ce rezultă din

particularităţile fiecărei categorii de contribuabili-

cheie.

Totodată, trebuie menţionat faptul, că în ultimii

ani persistă tot mai mult tendinţa de orientare a

comunităţii de afaceri spre categoriile de

contribuabili mici şi mijlocii. Ca urmare, a scăzut

considerabil numărul de contribuabili din categoria

„Contribuabili mari”.

Categoriile contribuabililor-cheie sunt

următoarele:

Contribuabili mari

Contribuabili mijlocii

Contribuabili mici

Micro-business

Persoanele fizice – cetăţeni

Persoanele fizice înstărite

Alţi contribuabili.

Criteriile de selectare a contribuabililor pe categorii

corespund legislaţiei în vigoare şi au rămas aceleaşi ca

şi în anul precedent (Tabelul 1.).

Tabel 1. Criteriile de selectare a

contribuabililor pe categorii

Segmentul Cifra de afaceri, criteriul de

clasificare

Micro mai mica de 3 mil. lei

Mici mai mare de 3 mil. lei si mai

mica de 25 mil. lei

Mijlocii mai mare de 25 mil. lei si mai

mica de 50 mil. lei

Mari mai mare de 50 mil. lei

DMC incluşi in lista DMC

În vederea ultimilor modificări ale legislaţiei

fiscale, începînd cu anul 2012 se introduce posibilitatea

aplicării metodelor şi surselor indirecte de estimare a

venitului impozabil, ce va permite administrarea unei

noi categorii de contribuabili – persoane fizice cu

venituri majore, care deţin imobil cu valoare mai mare

de 1 mil. lei şi au venituri mai mari de 300 mii lei anual.

De asemenea s-a modificat legislaţia în

vederea determinării metodelor şi surselor indirecte de

estimare a obligaţiilor fiscale. În acest context, în

sarcina unei subdiviziuni ale IFPS s-a pus obligaţia de

administrare a persoanelor fizice cu venituri majore.

.

Page 9: PROGRAMUL DE CONFORMARE A …Programul de conformare a contribuabililor pentru anul 2012 9 suplimentar 19,5 mil. lei. În mediu la un control revin 18,5 mii lei calculate suplimentar

Programul de conformare a contribuabililor pentru anul 2012 8

01

Rezultatele anului 2011

Evaluarea rezultatului implementării

Programului anului 2011

Programul de conformare a contribuabililor

pentru anul 2011 a fost elaborat în baza Modelului de

gestionare a riscurilor. Deoarece a fost prima încercare

de acest gen, Modelul a fost elaborat folosind abordarea

relativ simplistă „de sus în jos”, ce prevede calcularea

punctajului riscurilor pentru genul de activitate, şi mai

apoi extins pentru categorii de contribuabili, de la cei

mari la micro-business, şi, în final, pentru contribuabili.

Modelul cuprindea 20 de indicatori de risc,

grupaţi în riscuri generale, specifice şi de conformare

TVA.

La indicatorii de risc li s-a atribuit, în mod

corespunzător, un punctaj individual de risc cu utilizarea

unei evaluări subiective, furnizate de grupul de lucru,

stabilit în acest scop. Următorul pas a fost calcularea

coeficientului de decalaj fiscal prin factorizarea

probabilităţii de apariţie a riscului şi ajustarea prin

aprecieri ponderate.

Rezultatul acestei analize a fost estimarea

decalajului fiscal global, adică reprezentarea volumului

impozitelor în pericol de a nu fi colectate. Luînd în

considerare că la trei genuri de activitate: comerţ angro,

alimentaţia publică şi servicii informaţionale, au fost

atribuite 35% din întregul decalaj fiscal estimat,

Programul pentru 2011 s-a concentrat asupra tratării

contribuabililor din aceste sectoare.

În proces de lucru, s-a constatat, că pentru un

mare număr de contribuabili activităţile economice,

înregistrate în baza de date a SFS, nu corespund realităţii

şi sunt total diferite de cele real practicate. De comun

cu IFS teritoriale au fost concretizate genurile de

activitate pe care contribuabilii le practicau în 2011.

Achitările contribuabililor (1556) selectaţi

pentru abordare (din cele 3 genuri de activitate) în

baza Modelului din anul 2011 constituie 557,3 mil. lei

(dintre care numai IFS pe mun. Chişinău a colectat

284,7 mil. lei sau 51% din suma totală) indicînd o

creştere substanţială de 24% în comparaţie cu 2010

(448,6 mil. lei).

Ca scop al planificării pentru anul 2012,

întrebarea cea mai importantă este: Cît de eficient a

fost modelul în 2011 şi care sunt experienţele care ar

trebui luate în considerare şi monitorizate la

planificarea pentru anul 2012?

Aprecierea generală a performanţelor Modelului

pentru anul 2011 indică faptul că:

Pentru prima dată a fost estimat decalajul

fiscal (din lipsă de experienţă în procesul de estimare

a riscurilor, grupul de lucru, format în acest scop,

indica punctajul maxim pentru toate criteriile de risc)

Controalele fiscale selectate din cele trei

genuri de activitate menţionate (pe baza evaluării

riscului) au generat majorarea încasărilor. Agenţii

economici selectaţi din cele 3 genuri de activitate au

majorat încasările cu 108,6 mil.lei sau cu 24%.

Respectiv, alimentaţia publică – cu 16,3 mil.lei sau cu

29%; comerţ angro – 87,2 mil.lei sau cu 27%;

servicii IT – 5,1 mil.lei sau cu 8%. Total au fost

efectuate 1052 controale fiscale totale şi s-au calculat

Page 10: PROGRAMUL DE CONFORMARE A …Programul de conformare a contribuabililor pentru anul 2012 9 suplimentar 19,5 mil. lei. În mediu la un control revin 18,5 mii lei calculate suplimentar

Programul de conformare a contribuabililor pentru anul 2012 9

suplimentar 19,5 mil. lei. În mediu la un control revin

18,5 mii lei calculate suplimentar.

Cele menţionate mai sus au motivat

îmbunătăţirea Modelului din 2012 prin perfecţionarea

atît a identificării factorilor de risc, cît şi a metodei de

evaluare.

Rezultatul creşterii încasărilor celor 1556

contribuabili cu 24% în 2011 comparativ cu anul

precedent trebuie estimat comparativ cu rezultatele

încasărilor din cadrul genurilor de activitate neacoperite

de Modelul de gestionare a riscurilor. Desigur, la

majorarea încasărilor au contribuit şi alţi factori, dar nu

numai aplicarea prevederilor Programului. Este

important faptul că în 2011 la BPN are loc o creştere de

7,7%, majorare ce corespunde cu rata de creştere

economică din Republica Moldova. Se poate considera

că această creştere de colectare cu 16 puncte

procentuale în cele trei genuri de activitate selectate a

fost cel puţin parţial atribuită sensibilizării opiniei

publice şi gradului de conştientizare a contribuabililor

afectaţi, care prin urmare au raportat şi şi-au achitat

obligaţiile la un nivel mai înalt de conformare. Astfel,

rezultatele controlului fiscal nu sunt atît de neimportante,

dat fiind faptul că impactul indirect asupra majorării

conformării voluntare este destul de tangibil.

Pentru a determina impactul Programului de

conformare asupra numărului total de contribuabili din

sector, analizăm încasările la BPN separat pe genuri de

activitate. Informaţia este inclusă în tabelul 2, iar în

schema 3 este prezentată grafic dinamica încasărilor în

anii 2010-2011.

În scopul concretizării informaţiei, trebuie de

menţionat, că genurile de activitate, selectate în anul

2011, se regăsesc:

- Comerţ angro – G Comerţ angro şi cu

amănuntul;

- Alimentaţie publică – H Hotelulri şi

restaurante;

- Servicii IT – I Transporturi şi comunicaţii.

Analiza încasărilor la BPN pe genuri de

activitate relevă impactul pozitiv a Programului de

conformare asupra genurilor de activitate în

întregime. Astfel, G comerţul a majorat încasările cu

195,3 mil.lei; I transporturi şi comunicaţii a majorat

încasările cu 68,2 mil.lei; H hoteluri şi restaurante

cu 2,3 mil.lei.

Această majorare nesemnificatifă pentru

genurile de activitate în întregime este explicată

prin faptul, că pentru abordare în anul 2011 au fost

selectată o listă limitată a contribuabililor, iar

promovarea rezultatelor obţinute în cazuri separate

nu a fost la nivelul aşteptărilor.

Experienţa acumulată trebuie luată în

consideraţie la planificarea operaţională pentru anul

2012.

Page 11: PROGRAMUL DE CONFORMARE A …Programul de conformare a contribuabililor pentru anul 2012 9 suplimentar 19,5 mil. lei. În mediu la un control revin 18,5 mii lei calculate suplimentar

Programul de conformare a contribuabililor pentru anul 2012 10

Tabel 2. Încasările la BPN, repartizate pe genuri de activitate (2010-2011) mil. lei

Secţiun

e

Genul de activitate CAEM Încasări 2010 Încasări 2011 Dinamica

mil.lei

%

A Agricultura 610,31 679,86 69,56 111,4

B Pescuitul 7,71 7,66 -0,05 99,4

C Industria extractivă 74,93 75,28 0,35 100,5

D Industria prelucrătoare 2 393,93 2 686,36 292,43 112,2

E Energetică 870,16 834,59 -35,57 95,9

F Construcţii 522,37 540,89 18,52 103,5

G Comerţ 2 320,66 2 515,95 195,29 108,4

H Hoteluri şi Restaurante 207,70 210,02 2,33 101,1

I Transporturi şi Comunicaţii 2 570,48 2 638,72 68,24 102,7

J Activităţi Financiare 664,41 710,46 46,05 106,9

K Tranzacţii imobiliare 1 360,64 1 520,31 159,66 111,7

L Administraţie publică 1 191,38 1 277,39 86,00 107,2

M Învăţămînt 542,02 583,82 41,80 107,7

N Sănătate 787,44 897,37 109,93 114,0

O Alte activităţi de servicii colective, sociale şi

personale

689,20 752,30 63,10 109,2

P Servicii acordate gospodăriilor particulare... 1,94 2,53 0,59 130,7

Q Activităţi ale organizaţiilor extrateritoriale 4,27 4,08 -0,20 95,4

Total 14 790,5 15 929,60 1 139,1 107,7

Schema 3. Încasările la BPN, repartizate pe genuri de activitate CAEM

Page 12: PROGRAMUL DE CONFORMARE A …Programul de conformare a contribuabililor pentru anul 2012 9 suplimentar 19,5 mil. lei. În mediu la un control revin 18,5 mii lei calculate suplimentar

Programul de conformare a contribuabililor pentru anul 2012 11

Alte realizări

Anul 2011 a fost primul an de implementare a

Programului de conformare. Rezultatele obţinute

sînt expuse în continuare:

Încasările la BPN în 2011 s-au majorat cu 7,7%

comparativ cu anul 2010 sau cu 1139,1 mil.lei (schema

4). În schema 4 este prezentată dinamica încasărilor

lunare la BPN, comparativ cu anul 2010;

;

Schema 4. Dinamica Încasărilor la BPN în anii 2009-2011

13667,4

14790,5

15929,8

12500

13000

13500

14000

14500

15000

15500

16000

2009 2010 2011

Гистограмма 1 încasat

Restanţa la BPN la finele anului 2011 s-a

majorat faţă de finele anului 2010 cu 8,8% sau 101 mil.

lei;

Arieratele fiscale recuperate prin executarea

silită în anul 2011 constituie 363,1 mil. lei;

În 2011 au fost organizate 4947 controale

fiscale totale, în rezultatul cărora s-au calculat

suplimentar impozite, taxe şi s-au aplicat sancţiuni în

sumă totală de 333,9 mil.lei; comparativ cu 2010- mai

puţin cu 665 cazuri (în 2010 – 5602 controale fiscale

totale), calculat suplimentar mai mult cu 71,3 mil.lei

(calculat 262,6 mil.lei în 2010);

Ca rezultat al asistenţei acordate de SFS

pentru facilitarea conformării voluntare au fost gratuit

conectaţi la SIA „e-Declaraţie” şi instruiţi 15 mii de

contribuabili obligaţi, începînd cu 1 ianuarie 2012, de

a prezenta declaraţiile fiscale în mod electronic . în

prezent circa 2600 contribuabili utilizează serviciile

Page 13: PROGRAMUL DE CONFORMARE A …Programul de conformare a contribuabililor pentru anul 2012 9 suplimentar 19,5 mil. lei. În mediu la un control revin 18,5 mii lei calculate suplimentar

Programul de conformare a contribuabililor pentru anul 2012 12

raportare fiscală „E-Declaraţie” şi circa 19900

contribuabili utilizează „Declaraţia rapidă”;

Baza generalizată a practicii fiscale este

permanent actualizată, conţine 797 din cele mai

frecvente întrebări;

Au fost difuzate la televiziune şi radio 4 spoturi

publicitare, dintre care 2 au ţinut de popularizarea

termenului de depunere a declaraţiei şi 2 – de

popularizarea serviciilor electronice noi de raportare

fiscală;

Au fost oferite peste 5 mii de consultaţii

telefonice şi aproape 700 explicaţii în formă scrisă

contribuabililor care au apelat la SFS cu întrebări de

diversă tematică fiscală;

Au fost recepţionate şi remise, pe parcursul

anului 2011, către organele de drept 437 de materiale

privind cazurile de evaziune fiscală, pseudoactivitate de

întreprinzător sau cu 147 cazuri mai mult comparativ cu

anul 2010. În 134 cazuri au fost intentate dosare penale

sau cu 68 cazuri mai mult comparativ cu anul 2010 ;

A fost organizată campania privind

informarea publicului despre necesitatea şi termenul

de depunere a declaraţiei privind impozitul pe venit;

Aplicînd măsurile de asigurare: calcularea

penalităţii, aplicarea gajului legal, suspendarea

operaţiunilor la contul bancar, precum şi pîrghiile de

încasare silită, în 2011 s-a încasat la BPN 363,1

mil.lei, inclusiv:

Încasat din conturi bancare – 239,0 mil.lei;

Încasat din casierie – 63,0 mil.lei;

Încasat în urma comercializării bunurilor

sechestrate – 6,8 mil.lei;

Restituit în urma achitării benevole – 54,3

mil.lei

Page 14: PROGRAMUL DE CONFORMARE A …Programul de conformare a contribuabililor pentru anul 2012 9 suplimentar 19,5 mil. lei. În mediu la un control revin 18,5 mii lei calculate suplimentar

Programul de conformare a contribuabililor pentru anul 2012 13

02

Modalităţi de abordare

La fel ca şi Programul din anul 2011,

Programul actual are ca prioritate încurajarea

respectării de către contribuabili a legislaţiei privind

impozitele, taxele şi alte plăţi, şi descurajarea

indisciplinei fiscale prin concentrarea la maxim a

resurselor interne disponibile.

Ţinînd cont de tendinţele de dezvoltare ale

mediului, nivelul actual de educare a

contribuabililor, aptitudinile SFS, continuă aplicarea

celor 3 abordări de conformare, selectate în anul

2011, ce stabilesc în continuare necesităţile actuale:

Schema 5. Abordări de conformare

Toate tipurile de abordări se stabilesc în

baza evaluării riscurilor de conformare, prin

aplicarea Modelului de gestionare a riscurilor, ce

permite SFS să direcţioneze alocarea resurselor în

sectoarele prioritare. Abordările de conformare au

fost descrise în Programul anului 2011, dar ar fi cazul

de a le descrie şi în Programul actual.

Abordările de conformare

Aplicarea modelului bazat pe risc

Instruire, consultanţă, asistenţă

Mese rotunde cu contribuabilii

Promovarea legislaţiei fiscale

Transparenţa activităţii SFS

Control fiscal şi sancţionare

Executări forţate

Maximizarea

nivelului de

conformare a

contribuabililor

Aplicarea pîrghiilor de

conformare forţată

Majorarea

civismului fiscal

Majorarea nivelui de automatizare al serviciilor

Simplificarea procedurilor fiscale

Oferirea consultaţiilor

Facilitarea conformării

voluntare

Scop

Analiza riscu- rilor de confor- mare

Page 15: PROGRAMUL DE CONFORMARE A …Programul de conformare a contribuabililor pentru anul 2012 9 suplimentar 19,5 mil. lei. În mediu la un control revin 18,5 mii lei calculate suplimentar

Programul de conformare a contribuabililor pentru anul 2012 14

Facilitarea conformării

voluntare

Conformarea voluntară este situaţia în

care contribuabilii îşi respectă obligaţiile fiscale

la timp şi deplin. Facilitarea conformării

voluntare rămîne în continuare punctul central al

Programului de conformare şi este în deplină

concordanţă cu aserţiunea că eficienţa activităţilor

de administrare fiscală creşte atunci cînd fraudele

şi evaziunile fiscale sînt prevenite sau intervenţia

SFS în lanţul evenimentelor care au condus la ne-

conformare este cît mai operativă.

Condiţia-cheie de apariţie a conformării

voluntare este aceea, că contribuabilii trebuie să

cunoască obligaţiile care le revin şi să fie dispuşi şi

capabili să le îndeplinească.

Majoritatea contribuabililor sunt dispuşi

să îşi îndeplinească obligaţiile în cazul în care:

Obligaţiile fiscale sînt cunoscute;

Obligaţiile fiscale sînt clar înţelese;

Obligaţiile fiscale pot fi relativ uşor

îndeplinite.

Prin asigurarea îndeplinirii acestor

condiţii la un nivel destul de înalt, SFS are

posibilitatea de a optimiza conformarea voluntară.

Majorarea civismului fiscal

Civismul fiscal în ceea ce priveşte plata

impozitelor, taxelor şi altor plăţi este un stimulent

important al conformării şi un indicator important

al bunăstării statului pentru orice sistem fiscal. Prin

urmare, majorarea civismului fiscal este un

element important al Programului de conformare

pentru susţinerea şi promovarea normelor sociale

pozitive.

Este vital pentru SFS de a analiza riscurile,

de a planifica activităţile şi de a încadra comunicarea,

ţinînd cont de potenţialul impact asupra disciplinei

fiscale.

Este bine cunoscut faptul că contribuabilii

sunt mai predispuşi să evite obligaţiile sale dacă

constată că alţi contribuabili-evazionişti rămîn

nepedepsiţi. Astfel, riscurile care sunt mici sub aspect

de venituri ar trebui totuşi să fie abordate cu

perseverenţă, dacă acestea contribuie la percepţia şi

insinuarea precum că evaziunea este răspîndită pe

larg. Este necesar de extins comunicarea între SFS şi

societate, pentru a elimina asemenea concepţii.

În cele din urmă, SFS lucrează pentru a

susţine şi a promova civismul fiscal prin campanii ce

vizează consolidarea disciplinei fiscale în rîndurile

contribuabililor şi diminuarea acceptării economiei

tenebre. Aceste activităţi au o perspectivă pe termen

lung, după cum normele sociale se modifică încet şi

astfel influenţa lor va fi percepută numai după un

timp oarecare.

Aplicarea pîrghiilor de

conformare forţată

Unii contribuabili, care nu doresc să-şi

onoreze obligaţiunile şi în schimb decid să nu se

conformeze legislaţiei fiscale, încearcă să se

eschiveze de la onorarea obligaţiilor fiscale.

Acest grup nu constituie doar un risc pentru

venituri ratate la buget, dar de asemenea ameninţă

civismul fiscal la scară mai largă, şi prin urmare

bunăstarea pe termen lung a statului. Astfel, este vital

ca grupul dat, care în mod deliberat se angajează în

activităţi care contravin legislaţiei, să se confrunte cu

pericolul foarte real de a fi depistaţi şi pedepsiţi.

Anume asupra acestui grup de contribuabili

se vor aplica pîrghiile de conformare forţată: scrisori,

convorbiri, control prin diferite metode, răspîndirea

Page 16: PROGRAMUL DE CONFORMARE A …Programul de conformare a contribuabililor pentru anul 2012 9 suplimentar 19,5 mil. lei. În mediu la un control revin 18,5 mii lei calculate suplimentar

Programul de conformare a contribuabililor pentru anul 2012 15

informaţiilor despre încălcările depistate şi

sancţiunile calculate. Pentru a obţine aceasta, SFS

se bazează pe inspectori, investigaţii şi sancţiuni,

cooperarea cu alte organe de stat.

Scopul nu este doar de a recupera

veniturile bugetare pierdute, dar şi de a convinge

posibilii evazionişti de a-şi onora obligaţiile fiscale

şi de a asigura conformarea majorităţii

contribuabililor, deoarece evaziunea intenţionată

şi/sau frauda nu este tolerată sub nici o formă şi în

nici un mod. Un obiectiv important pentru

Serviciul Fiscal este micşorarea presiunii asupra

contribuabililor oneşti, care execută la timp şi în

volum deplin obligaţiile fiscale şi, concomitent,

asigurarea sancţionării inevitabile pentru cei, care

conştient se eschivează de la plata impozitelor,

taxelor şi altor plăţi obligatorii.

Astfel, abordările îndreptate spre

contribuabili vor implica frecvent o campanii de

promovare şi informare cu scopul de a spori

impactul activităţilor SFS asupra contribuabililor-

cheie şi de a contracara impactul negativ al

activităţilor acestei minorităţi asupra civismului

fiscal la o scară mai largă.

Pîrghii noi, ce vor fi introduse din anul

2012:

1. Publicarea cazurilor de încălcări

depistate, cu indicarea tipului de încălcare,

denumirii contribuabilului sau persoanei fizice,

sancţiunii aplicate.

2. Publicarea unui set de indicatori de

risc, conform cărora contribuabilii, în baza

indicatorilor proprii de activitate, vor stabili, daca

acest risc persistă în activitate.

3. Şedinţele cu contribuabilii în scopul

conformării treptat de substituit cu scrisori-tip.

Acest lucru va permite economie de timp al

inspectorilor.

4. Publicul sa fie informat sistematic,

care genuri de activitate sint selectate pentru

abordare accentuata.

5. Utilizarea noilor soft-uri informaţionale

în scopul monitorizării corectitudinii declarării şi

achitării impozitelor de către anumite genuri de

contribuabili:

- elaborarea şi implementarea

softului ce permite monitorizarea

facturilor fiscale „Registrul general al

facturilor fiscale;

- instalarea sistemelor GPRS pentru

Maşinile de casa şi control la

supermarketuri;

6. Odată cu introducerea cotei de 8% la

TVA pentru producătorii agricoli, au apărut unele

riscuri posibile de aplicare a unor scheme frauduloase

în acest segment. Pentru a depista cît mai rapid

cazurile de evaziune fiscală, în procesul controlului

va fi luată în consideraţie posibilitatea prezentării

unor declaraţii greşite, în care a fost aplicată cota

redusă a impozitării;

7. Monitorizarea activităţii contribuabililor

plătitori TVA, ce înregistrează cifra de afaceri mai

joasă de plafonul stabilit de legislaţie;

8. Realizarea activităţilor de conştientizare

şi informare referitoare la reintroducerea impozitului

pe venit din activitatea de întreprinzător:

9. Monitorizarea încasărilor contribuabililor

din alimentaţia publică. Pe parcursul anului 2012

contribuabilii selectaţi din alimentaţia publică pentru

abordare în anul 2011 vor fi monitorizaţi în vederea

stabilirii dinamicii transferurilor la BPN, pentru a

analiza continuitatea impactului Programului de

conformare.

Page 17: PROGRAMUL DE CONFORMARE A …Programul de conformare a contribuabililor pentru anul 2012 9 suplimentar 19,5 mil. lei. În mediu la un control revin 18,5 mii lei calculate suplimentar

Programul de conformare a contribuabililor pentru anul 2012 16

03

Aplicarea Modelului de gestionare a

riscurilor de conformare

Ajustarea abordării pentru 2012

La elaborarea Modelului de gestionare a

riscurilor de conformare pentru anul 2012 au fost

ajustaţi şi actualizaţi unii factori de risc, comparativ cu

anul 2011, însă numărul total (20) a rămas neschimbat,

de asemenea ca şi gruparea lor în riscuri generale,

specifice şi riscuri privind conformarea TVA (Tabelul

3.). Concomitent toţi factorii de risc au fost cuantificaţi.

Tabel 3. Clasificarea criteriilor riscurilor

Riscurile generale Riscurile specifice Riscurile privind conformarea TVA

1 Neînregistrarea activităţii

de întreprinzător 6 Achitarea salariului în plic 15 Neachitarea TVA

2

Nereflectarea în evidenţa

contabilă a tuturor

veniturilor

7

Povara fiscală redusă comparativ cu

valoarea medie pe ramură

16 Declaraţii TVA corectate

3 Pseudoactivitatea de

antreprenoriat 8 Datorii faţă de fondatori 17

Neînregistrarea în calitate de plătitor

TVA

4 Neachitarea obligaţiilor

fiscale 9

Pondera redusă a fondului de

salarizare în raport veniturile 18

Neachitarea TVA intern de

importatori

5 Interpretarea incorectă a

legislaţiei 10 Neachitarea accizelor 19

Exporturi fictive de mărfuri şi

servicii

11 Venit operaţional neînsemnat în raport

cu cifra de afaceri 20 Restituirea TVA

12

Relaţii economice cu agenţi

economici ce desfăşoară

pseudoactivitate

13 Relaţii specifice

14 Migrarea contribuabililor

Încă o îmbunătăţire importantă inclusă în

Modelul pentru 2012 constă în restructurarea grupării

genurilor de activitate, astfel încît acestea să corespundă

CAEM -ului. Pentru concretizarea genurilor de

activitate, practicate de contribuabili în anul 2011, a fost

utilizată informaţia de la Biroul Naţional de Statistică,

ce semnificativ a contribuit la precizarea datelor

înregistrate de SFS pentru agenţii economici .

Divizarea pe categorii de contribuabili-cheie a

rămas neschimbată.

Page 18: PROGRAMUL DE CONFORMARE A …Programul de conformare a contribuabililor pentru anul 2012 9 suplimentar 19,5 mil. lei. În mediu la un control revin 18,5 mii lei calculate suplimentar

Programul de conformare a contribuabililor pentru anul 2012 17

Cea mai importantă modificare constă în

automatizarea procesului de evaluare a riscurilor în

baza informaţiilor disponibile în baza de date a SFS. A

fost evaluat riscul „personalizat” pentru fiecare

contribuabil, a fost determinată media pe categorii de

contribuabili – DMC, mari, medii, mici, micro, precum

şi media pe genuri de activitate. A fost automatizată

estimarea parametrului de probabilitate, ce indică

gravitatea impactului în cazul materializării riscului.

Tabel 4. .Numărul contribuabililor divizaţi pe categorii şi pe genul de activitate practicat

COD Total DMC mari medii mici micro

A - agricultura 548 420 8 50 617 870 546 875

GT 514 664

2 514 662

A – agricultura fără Gospodăriile Ţărăneşti 33756 8 50 617 868 32213

B - pescuit, piscicultura 305

3 7 295

C - industria extractivă 237 8 2 22 18 187

D -industria prelucrătoare 14 283 122 139 760 1 105 12 157

E - energia electrică şi termică 527 23 5 37 41 421

F - construcţii 3 531 31 56 372 425 2 647

G - comerţ cu ridic ta şi amănuntul 72 140 96 554 2 444 3 787 65 259

H - hoteluri şi restaurante 4 185 6 3 100 252 3 824

I - transporturi şi comunicaţii 7 020 31 53 496 620 5 820

J - activităţi financiare 1 730 24 22 58 140 1 486

K - tranzacţii imobiliare 14 191 40 44 459 930 12 718

L - administraţia publică 2 337

1 2 8 2 326

M - învăţămînt 1 037

2 26 48 961

N - sănătatea şi asistenţă socială 1 919 1 33 98 88 1 699

O - alte activităţi 17 181 10 9 157 364 16 641

P - servicii 79

1 3 75

Q - activităţi ale organizaţiilor extrateritoriale 142

1 141

total 174600 400 973 5652 8705 158870

Schimbările efectuate în Modelul de gestionare a

riscurilor a permis:

- estimarea decalajului fiscal cu o mai mare

precizie;

- calcularea punctajului de risc pentru

contribuabilii pe teritorii separat (pe IFS teritoriale);

- estimarea decalajului fiscal pe teritorii

separat (pe IFS teritoriale).

Divizarea numărului de contribuabili după

genuri de activitate şi după categorii este expusă în

Tabelul 4.

În scopul concentrării resurselor limitate ale

SFS pentru abordarea contribuabililor cu potenţial

relativ mare de încasări la buget, precum şi din

cauza, că majoritatea gospodăriilor ţărăneşti nu

Page 19: PROGRAMUL DE CONFORMARE A …Programul de conformare a contribuabililor pentru anul 2012 9 suplimentar 19,5 mil. lei. În mediu la un control revin 18,5 mii lei calculate suplimentar

Programul de conformare a contribuabililor pentru anul 2012 18

activează,în anul 2012, ca şi în anul 2011, nu se vor

stabili metode de abordare separată pentru aceşti

contribuabili.

Selectarea genurilor de activitate

Ca rezultat al estimării decalajului fiscal pe

categorii de contribuabili şi genuri de activitate

conform CAEM, în baza Modelului de gestionare a

riscurilor de conformare, pentru anul 2012 au fost

selectate 3 genuri de activitate ce generează 56%

din decalajul total estimat:

Comerţul cu ridicata şi amănuntul...

(categoria „G conform CAEM) – decalajul

fiscal potenţial este estimat la 1195 mil.

lei;

Industria prelucrătoare (din categoria D

conform CAEM) – decalajul fiscal potenţial

este estimat la 1152 mil. lei;

Transporturi şi comunicaţii (categoria „I”

conform CAEM) – decalajul fiscal potenţial

este estimat la 1064 mil. lei.

Din cauza schimbării metodei de clasificare

a genurilor de activitate – începînd cu anul 2012

clasificarea corespunde CAEM – se modifică şi

decalajul fiscal generat de contribuabilii din genurile

de activitate respective. Chiar dacă numărul de

genuri nu a fost majorat, s-a majorat perimetrul de

cuprindere a acestor genuri, respectiv s-a majorat şi

numărul de contribuabili.

Două genuri de activitate, selectate în anul

2011 sînt parte componentă a 2 genuri de activitate,

selectate pentru anul 2012. (Excepţie este

alimentaţia publică. Însă contribuabilii din acest

sector vor fi monitorizaţi pe parcursul anului 2012,

pentru a stabili dinamica transferurilor la BPN.)

Astfel au fost îndeplinite condiţiile de continuitate a

implementării Programului. Aplicarea Modelului s-a

extins de la 35% la 56% din decalajul fiscal

estimat.

Aceste 3 genuri de activitate vor fi

primordiale pentru concentrarea resurselor SFS spre

aplicarea unui tratament inovator în conlucrare cu

contribuabilii.

Chiar dacă calculele decalajului fiscal sunt

estimative, ele permit direcţionarea şi concentrarea

resurselor IFPS asupra sectoarelor şi tipurilor de

contribuabili cu cel ridicat grad de risc şi mai mare

potenţial de colectare a taxelor.

Tabel 5 . Date referitoare la genurile de activitate selectate

Gen Activitate

Ponderea

Pierderii

din Total

Numărul

agenţilor

economici

Ponderea

Nr. agenţi

din Total

G Comerţul cu ridicata şi

amănuntul... 20% 72140 41%

D Industria prelucrătoare 19% 14283 8%

I Transporturi şi comunicaţii 17% 7020 4%

total 56% 93443

Page 20: PROGRAMUL DE CONFORMARE A …Programul de conformare a contribuabililor pentru anul 2012 9 suplimentar 19,5 mil. lei. În mediu la un control revin 18,5 mii lei calculate suplimentar

Programul de conformare a contribuabililor pentru anul 2012 19

Stabilirea tratării echilibrate pentru

genurile de activitate selectate

Deoarece abordarea contribuabililor din genurile de

activitate selectate în anul 2011 au generat rezultate,

însă nu foarte remarcabile, SFS va amplifica acele

activităţi, care au contribuit în mai mare măsură la

majorarea încasărilor la buget, deoarece administraţia

fiscală este obligată să utilizeze resursele umane

limitate şi alte resurse în modul cel mai eficient.

Pentru contribuabilii din cele 3 genuri de activitate

selectate: Comerţul cu ridicata şi amănuntul...;

Industria prelucrătoare; Transporturi şi comunicaţii – a

fost selectat un echilibru al tratării, ce constituie un

complex adecvat de elemente ale deservirii

contribuabililor şi de măsuri tradiţionale privind riscul

de conformare. Un rezultat optim este adesea obţinut

printr-o combinaţie de forme de tratament, ce variază

de la educarea contribuabililor viitori, sprijinînd toţi

contribuabilii pentru a fi conformi şi a educa civismul

fiscal şi pînă la tratarea celor care rămîn neconformi.

După cum este prezentat în Tabelul 5,

conform datelor sistemului informaţional al SFS, în

cadrul celor trei genuri de activitate selectate activează

peste 93 mii contribuabili. Chiar dacă în anul curent

informaţia despre contribuabili din baza de date a SFS

a fost actualizată cu datele de la Biroul Naţional de

Statistică, este necesar de luat în consideraţie faptul,

că această informaţie se referă doar la contribuabilii ce

sînt obligaţi să prezinte dări de seamă statistice, iar

aceasta constituie în jur de 48 mii sau circa 25% din

numărul total de contribuabili ce activează (fără

gospodăriile ţărăneşti), în timp ce pentru restul

contribuabililor se vor aplica alte metode de stabilire a

genului de activitate pe care îl practică. (Acest lucru se

întîmplă din cauza, că la momentul înregistrării

contribuabilului, acesta declară aleator mai multe

genuri de activitate, nu neapărat primul gen declarat să

fie cel de bază, pe cînd sistemul informaţional al SFS

citeşte primul gen de activitate declarat ca fiind cel de

bază.)

Astfel, IFPS, în rezultatul mai multor

procedee de ajustare, a stabilit lista contribuabililor,

activitatea cărora va fi monitorizată perseverent şi în

continuu.

Numărul agenţilor economici, selectaţi

pentru verificări insistente în anul 2012, este prezentat

în Tabelul 6.

Comparativ cu selecţia din anul 2011, tabelul

6 nu indică activităţile de control globale planificate.

Acest fapt se datorează în principiu iniţierii procesului

de reorganizare majoră a structurii SFS

(regionalizare), astfel fiind prematur de a estima

resursele care vor fi disponibile pentru activităţile de

control. Cînd va fi aprobată structura nouă a IFS

teritoriale, se vor elabora planurile anuale de control şi

se vor include în planurile operaţionale

corespunzătoare.

Page 21: PROGRAMUL DE CONFORMARE A …Programul de conformare a contribuabililor pentru anul 2012 9 suplimentar 19,5 mil. lei. În mediu la un control revin 18,5 mii lei calculate suplimentar

Programul de conformare a contribuabililor pentru anul 2012 20

Tabel 6. Numărul contribuabililor, care urmează a fi verificaţi pe parcursul anului 2012 sub aspectul

majorării conformării contribuabililor

Denumirea unităţilor

teritorial administrative

Numarul contribuabililor, care urmează a fi

verificaţi pe parcursul anului 2012 sub aspectul

majorării conformării contribuabililor

Numarul

contribuabililor,

care urmează a fi

verificaţi pe

parcursul anului

2012 prin metoda

verificării totale din

alte domenii

Total

pentru

anul

2012 Industria

prelucratoare

Comert cu

ridicata si

amanuntul

Transporturi

si

comunicatii

Total

mun. Chişinău DGCF 50 240 18 308 300 608

DMC, IFPS DMC 20 52 20 92 100 192

mun. Bălţi 12 22 40 22 84 56 140

Anenii-Noi 30 24 16 8 48 32 80

Basarabeasca 31 4 18 2 24 16 40

Briceni 32 10 34 10 54 36 90

Cahul 34 8 72 10 90 60 150

Cantemir 36 6 34 2 42 28 70

Călăraşi 38 6 26 4 36 24 60

Cauşeni 40 8 26 8 42 28 70

OF Ceadir-

Lunga

42 6 14 4 24 22 46

Cimişlia 44 14 26 2 42 28 70

OF Comrat 46 12 16 2 30 26 56

Criuleni 48 4 20 12 36 24 60

Donduşeni 50 4 26 2 32 24 56

Drochia 52 6 32 4 42 28 70

Dubăsari 53 4 14 2 20 16 36

Edineţ 55 20 36 16 72 48 120

Făleşti 57 8 24 4 36 24 60

Floreşti 59 10 36 14 60 40 100

Glodeni 61 8 26 2 36 24 60

Hînceşti 65 16 34 10 60 40 100

Ialoveni 67 8 24 16 48 32 80

Leova 69 2 20 2 24 16 40

Nisporeni 71 8 20 8 36 24 60

Ocniţa 72 4 28 4 36 24 60

Orhei 74 32 52 12 96 64 160

Rezina 76 2 30 10 42 28 70

Rîşcani 79 6 30 6 42 28 70

Sîngerei 81 10 26 6 42 28 70

Soroca 84 6 48 8 62 24 86

Străşeni 86 12 24 24 60 40 100

Şoldăneşti 88 2 18 10 30 20 50

Ştefan-Vodă 89 8 22 6 36 24 60

Taraclia 91 4 12 14 30 20 50

Telenesti 93 8 24 4 36 24 60

Ungheni 95 12 46 2 60 44 104

OF Vulcanesti 98 2 20 2 24 20 44

TOTAL pe Republica 396 1306 312 2014 1384 3498

Tratament pentru contribuabilii care

se conformează

După un şir de indicatori: încasările din anul

2010, prezentarea dărilor de seamă fiscale, numărul

angajaţilor, importul efectuat în 2010, rezultatele

controalelor fiscale precedente etc., din numărul total

de contribuabili, ce activează în domeniile de activitate

selectate, au fost selectaţi contribuabilii care se

conformează şi cei care încearcă, dar nu totdeauna

Page 22: PROGRAMUL DE CONFORMARE A …Programul de conformare a contribuabililor pentru anul 2012 9 suplimentar 19,5 mil. lei. În mediu la un control revin 18,5 mii lei calculate suplimentar

Programul de conformare a contribuabililor pentru anul 2012 21

reuşesc să se conformeze. Pentru acest grup de

contribuabili pentru anul 2012 au fost planificate un şir

de activităţi de popularizare a legislaţiei fiscale şi a

modificărilor recente, organizarea seminarelor pe

diferite teme de fiscalitate, publicarea în revista

„Monitorul fiscal FISC.md”, pe site-ul oficial

www.fisc.md a informaţiilor, a răspunsurilor la

întrebările contribuabililor, accesibilitatea în regim on-

line a formularelor de raportare fiscală, completarea

Bazei generalizate a practicii fiscale cu informaţii utile,

lansarea sistemelor informaţionale „Contul curent de

certificare a contribuabilului”, „Sistemul de

management al cazurilor”, alte proceduri de facilitare a

calculării, raportării şi achitării obligaţiilor fiscale.

Pentru ca contribuabilii să-şî calculeze

individual posibilitatea de a fi incluşi în grupul de risc,

SFS planifică elaborarea unui set de indicatori de risc,

conform cărora contribuabilii, în baza indicatorilor

proprii de activitate, vor stabili, daca acest risc persistă

sau nu. Acest fapt va permite contribuabililor oneşti să

evite selectarea pentru abordare intensă.

Tratament pentru contribuabilii care

nu se conformează

Contribuabilii din domeniile de activitate

selectate, care nu se conformează, vor fi analizaţi

detaliat pentru a verifica activitatea în scopul

intensificării măsurilor de colectare a veniturilor la

toate tipurile de bugete, inclusiv TVA şi toate

impozitele şi taxele aferente plăţilor salariale (conform

ordinului MF nr. 143 din 22 noiembrie 2011).

În baza analizelor efectuate s-a selectat lista

contribuabililor cu risc sporit de neconformare şi s-au

specificat procedurile de abordare pentru aceştia:

- monitorizarea lunară a activităţi;

- expedierea scrisorilor-tip cu exprimarea

solicitării de conformare voluntară;

- organizarea întîlnirilor cu conducătorii, pentru

a sugera idea conformării voluntare;

- intensificarea, în caz de neconformare, a

tuturor tipurilor de verificări: vizite fiscale, control

operativ, control tematic, instituirea postului fiscal);

- efectuarea controlului fiscal total, dacă toate

măsurile aplicate anterior nu sunt rezultative;

- publicarea celor mai frecvente încălcări cu

indicarea contribuabilului, conducătorului, descrierea

încălcării, sancţiunile aplicate;

- informarea continuă a publicului larg despre

genurile de activitate, selectate pentru abordare în anul

2012.

Page 23: PROGRAMUL DE CONFORMARE A …Programul de conformare a contribuabililor pentru anul 2012 9 suplimentar 19,5 mil. lei. În mediu la un control revin 18,5 mii lei calculate suplimentar

Programul de conformare a contribuabililor pentru anul 2012 22

Colectarea arieratelor fiscale

Ca şi în anul 2011, în distonare de la abordarea

expusă mai sus, metodele de abordare a restanţelor la

BPN nu sînt divizate pe categorii de contribuabili sau

pe genuri de activitate.

La situaţia 31.12.2011 restanţa la BPN

constituia 1247,1 mil.lei, inclusiv:

- Bugetul de Stat – 338,1 mil.lei;

- BUAT – 175,1 mil.lei;

- BASS – 718,9 mil.lei;

- FAOAM – 14,9 mil.lei.

În aspect teritorial, ponderea cea mai mare a

restanţei revine IFS pe municipiul Chişinău – 396,3

mil.lei, deoarece administrează un număr mare de

contribuabili. Informaţia referitoare la sumele restante

selectate pe tipuri de bugete şi pe IFS teritoriale se

conţine în materialele analitice utilizate în procesul

elaborării prezentului Program.

În Tabelul 7 este prezentată informaţia

referitoare la restanţa pe tipuri de obligaţiuni fiscale şi

pe tipuri de bugete.

Tabel 7. Restanţa la BPN la 31.12.2011 (mii lei)

Cod Denumirea impozitelor si plăţilor restante Total inclusiv:

BS BUAT

111/1 Impozitul pe venitul din salariu 40225,6 0,0 40225,69

111/9 Alte impozite pe venit 8083,2 0,0 8083,2

T111V Impoz. pe venitul din activit. de întreprinzător - total 44249,7 17285,4 26964,3

T114F Impozitul funciar - total 40865,2 0,0 40865,2

T114I Impozitul pe bunurile imobile - total 23542,7 0,0 23542,7

T115T Taxa pe valoarea adaugata - total 303515,0 290048,9 13466,1

T115A Accize - total 5683,8 5233,0 450,8

FRUT Fondul rutier (115/44-50) 4542,2 3350,3 1193,3

RNAT Plata pentru resurse naturale (115/51-54) 4718,8 0,0 4718,8

122/28 Taxa pentru amenajarea teritoriului 5258,6 0,0 5258,6

ALTE Restanţele la alte impozite şi plăţi

32618,8 22213,4 10405,4

I. Total faţă de BS şi BUAT

513305,0 338131,0 175174,0

II. Total faţă de BASS

718902,4

III. Total faţă de FAOAM

14913,9

IV. Total faţă de BPN

1247121,3

Page 24: PROGRAMUL DE CONFORMARE A …Programul de conformare a contribuabililor pentru anul 2012 9 suplimentar 19,5 mil. lei. În mediu la un control revin 18,5 mii lei calculate suplimentar

Programul de conformare a contribuabililor pentru anul 2012 23

04

Contribuabilii mari

În această categorie de contribuabili-cheie au

fost selectaţi tоţi contribuabilii, deserviţi de Direcţia

marilor contribuabili – DMC- (ce în anul 2012

constituie 415 contribuabili şi, preventiv, 48,6% din

veniturile BNP)), cît şi alţi contribuabili mari, cifra de

afaceri anuală a cărora depăşeşte 50 milioane lei

deoarece toţi aceşti

contribuabili necesită o

abordare pe principii

comune.

Pentru anul 2012

nu au fost elaborate

criterii de risc specifice

pentru contribuabilii mari,

respectiv abordarea de

conformare a acestor

contribuabili se va baza pe proceduri de conformare

comune.

Aceşti contribuabili, în general, denotă un

nivel destul de ridicat de conformare. Însă deoarece

neconformarea contribuabililor mari prezintă un risc

semnificativ pentru veniturile bugetare, SFS

monitorizează permanent în mod continuu şi intensiv

activitatea de afaceri a acestui segment de piaţă, luînd

în consideraţie factorii de risc emergenţi din analiza

efectuată.

Abordarea actuală a SFS

Deoarece formarea bugetului ţării în mare

măsură depinde de nivelul de conformare al

contribuabililor mari, SFS depune eforturi majore la

abordarea conformării acestui segment de piaţă prin:

menţinerea sistemului de „curator” al

contribuabilului cînd un inspector fiscal monitorizează

permanent detaliat şi perseverent activitatea;

asigurarea că contribuabilii mari dispun de

informaţiile şi sprijinul necesar pentru a se conforma

obligaţiilor fiscale;

cooperarea internă şi externă în vederea

schimbului de informaţii referitoare la activităţile

contribuabililor mari. Întru eficientizarea administrării

contribuabililor mari, SFS utilizează informaţiile,

parvenite de la terţi, inclusiv şi de peste hotarele ţării,

ce se compară cu performanţele în afaceri ale

întreprinderii cu obligaţiile declarate, pentru a

identifica modelele şi tendinţele de risc, practicate

peste hotare, cazurile specifice, cînd obligaţiile par a fi

incompatibile cu performanţele mediului de afaceri;

ridicarea nivelului calitativ al serviciilor

prestate contribuabililor mari. Pentru a clarifica

particularităţile legislative şi a simplifica raportarea

fiscală, angajaţii SFS acordă contribuabililor mari

instruire şi asistenţă. În anul 2011 a fost organizat un

sondaj specific pentru contribuabilii mari pentru a

determina nivelul de satisfacere a contribuabililor de

calitatea serviciilor prestate şi a deservirii, precum şi

pentru colectarea sugestiilor, propunerilor, obiecţiilor.

Unele sugestii şi propuneri ale contribuabililor au fost

incluse în Planul operaţional pentru anul 2012.

Sondaje similare vor fi organizate sistematic;

consolidarea capacităţilor funcţionale şi de

control ale Direcţiei marilor contribuabili,

Criteriile de

selectare:

- cifra de afaceri să

fie mai mare de 50

mln lei ;

- suma impozitelor,

taxelor şi altor plăţi

obligatorii achitate

trebuie să fie mai

mare de 2 mln lei

anual

Page 25: PROGRAMUL DE CONFORMARE A …Programul de conformare a contribuabililor pentru anul 2012 9 suplimentar 19,5 mil. lei. În mediu la un control revin 18,5 mii lei calculate suplimentar

Programul de conformare a contribuabililor pentru anul 2012 24

conlucrarea cu serviciile fiscale ale altor state,

detectarea implicării contribuabililor mari în

schemele de evaziune fiscală,

revizuirea contribuabililor mari, în special a

întreprinderilor cu capital străin, care au avut scăderi

semnificative ale sumelor achitate efectiv în 2010-

2011,

îmbunătăţirea capacităţii SFS şi a proceselor

de administrare fiscală pentru a lucra cu

întreprinderile şi reprezentanţele acestora, inclusiv şi

înţelegerea contextului afacerii,

acordarea asistenţei contribuabililor mari să

minimizeze riscurile fiscale,

acordarea asistenţei contribuabililor mari

pentru conformarea cu noile măsuri fiscale, şi ulterior

monitorizarea conformării acestora cu măsurile

respective,

garantarea că restructurările corporative şi

tranzacţiile majore sunt tratate corect în scopul

impozitării.

Priorităţi noi în politica de abordare

În anul 2012, pe lîngă activităţile permanente

de conformare a contribuabililor mari, SFS

preconizează să completeze Programul de conformare

cu noi priorităţi, ce ar permite administrarea mai

eficientă a contribuabililor, identificarea timpurie şi

exactă a cazurilor cu risc înalt:

examinarea întreprinderilor care au tranzacţii

în paradisul fiscal (off-shore) sau tranzacţii

semnificative internaţionale cu părţi afiliate,

publicarea informaţiei referitoare la încălcările

frecvente depistate la contribuabilii mari, cu indicarea

denumirii contribuabilului, descrierii încălcări,

sancţiunile aplicate,

analiza permanentă a riscurilor pe ramuri.

Divizarea contribuabililor pe genuri de activitate

pentru identificarea tendinţelor şi particularităţilor

specifice fiecărui gen, identificarea activităţilor cu risc

înalt de neconformare Periodic reprezentanţii

contribuabililor se vor invita pentru a discuta

problemele ce apar în procesul de administrare fiscală;

divizarea contribuabililor mari pe genuri de

activitate în procesul controlului fiscal;

instruirea profundă a funcţionarilor fiscali, ce

administrează contribuabilii mari, pentru consolidarea

cunoştinţelor despre activităţile specifice genurilor de

activitate.

Neconformarea neintenţionată

SFS promovează o politica de înlăturare a

neconformării neintenţionate prin:

simplificarea procedurilor de calculare,

raportare si achitare a obligaţiilor fiscale;

prestarea serviciilor;

consultarea prin intermediul Centrului de

instruire, cit şi prin alte metode:

- organizarea seminarelor pentru contribuabili

în fiecare IFS teritorial, publicarea noutăţilor

fiscale pe portalul SFS,

- publicarea răspunsurilor la cele mai frecvente

întrebări parvenite etc.;

acordarea asistentei calitative;

majorarea calităţii şi cantităţii serviciilor

prestate.

Page 26: PROGRAMUL DE CONFORMARE A …Programul de conformare a contribuabililor pentru anul 2012 9 suplimentar 19,5 mil. lei. În mediu la un control revin 18,5 mii lei calculate suplimentar

Programul de conformare a contribuabililor pentru anul 2012 25

05

Contribuabilii mijlocii

Conform analizelor exercitate în baza datelor

disponibile pentru anul 2011, au fost specificaţi circa

5700 contribuabili mijlocii cu cifra de afaceri cuprinsă

între 25 şi 50 mil. lei. SFS monitorizează permanent

activitatea de afaceri a acestui segment de piaţă,

deoarece, conform

analizelor efectuate,

această categorie de

contribuabili întruneşte

cele mai multe criterii

de risc, dar şi

contribuţiile la buget

sînt mai mari

comparativ cu

contribuţiile

contribuabililor din

categoriile mici şi

micro.

Abordarea actuală a SFS

Abordarea actuală la maximizarea conformării

în rîndul contribuabililor mijlocii se bazează pe:

asigurarea că aceşti contribuabili dispun de

informaţia şi suportul de care au nevoie pentru a se

conforma,

identificarea practicilor cu risc înalt de

neconformare,

efectuarea controlului fiscal – verificarea

faptică, verificarea documentară, verificarea parţială,

verificarea tematică, verificarea operativă, verificarea

prin contrapunere. În cadrul controlului fiscal de

contrapunere angajaţii SFS compară informaţia

furnizată de contribuabili cu informaţia prezentată de

terţele părţi, aşa ca angajatorii, instituţiile financiare

sau autorităţile publice, pentru a identifica posibilităţile

cu un risc înalt de neconformare.

analiza posibilităţii apariţiei riscurilor de

neconformare, în dependenţă de fluctuaţia pieţei,

identificarea timpurie şi exactă a cazurilor cu risc înalt;

elaborarea şi implementarea unui program de

instruire şi perfecţionare continuă a inspectorilor fiscali

antrenaţi în activitatea de control;

cooperarea internaţională în vederea

schimbului de informaţii referitoare la impozitare.

Stabilirea postului fiscal. În cazul cînd este

depistată o entitate care se angajează în practici fiscale

cu risc înalt, la acest contribuabil este stabilit post

fiscal.

Priorităţi noi în politica de abordare

Obiectivul de conformare este revizuit permanent,

pentru a identifica riscuri noi, emergente, care apar pe

măsura progresării societăţii şi a mediului de afaceri.

În anul 2011 au fost stabilite priorităţi noi:

a) instruirea contribuabililor peri intermediul

Centrului de instruire – acest obiectiv nu a fost realizat,

deoarece pe parcursul anului 2011 Centrul de instruire

încă nu a activat. Această prioritate este planificată

pentru anul 2012.

b) elaborarea cadrului metodologic necesar întru

înlăturarea restricţiilor aferente angajamentelor de

În anul 2012 SFS

îşi va concentra

eforturile pentru

monitorizarea

meticuloasă şi

continuă a activităţii

acestui segment de

contribuabili,

acordarea asistenţei şi

promovarea

conformări voluntare

Page 27: PROGRAMUL DE CONFORMARE A …Programul de conformare a contribuabililor pentru anul 2012 9 suplimentar 19,5 mil. lei. În mediu la un control revin 18,5 mii lei calculate suplimentar

Programul de conformare a contribuabililor pentru anul 2012 26

amînare şi eşalonare a plăţilor – acest obiectiv nu a fost

realizat, deoarece propunerile de modificare a

legislaţiei în acest sens nu au fost acceptate.

În anul 2012, pe lîngă activităţile permanente de

conformare a contribuabililor, SFS completează

Programul de conformare cu noi priorităţi, inclusiv şi

cele nerealizate îbn anul precedent, ce ar permite

administrarea mai eficientă a contribuabililor mijlocii.

Neconformarea neintenţionată

Pentru contribuabilii care nu se conformează

neintenţionat, SFS prevede un şir de acţiuni:

intensificarea corespondenţei permanente

dintre SFS şi contribuabili;

completarea Bazei generalizate a practicii

fiscale cu noi răspunsuri la întrebările parvenite de la

contribuabili;

promovarea în continuare a modalităţilor

electronice de raportate fiscală: „Declaraţie rapidă”,

„e-Declaraţie”;

oferirea serviciilor de instruire şi consultare a

contribuabililor prin intermediul Centrului de

instruire, mass-media, publicării broşurilor, etc.

Page 28: PROGRAMUL DE CONFORMARE A …Programul de conformare a contribuabililor pentru anul 2012 9 suplimentar 19,5 mil. lei. În mediu la un control revin 18,5 mii lei calculate suplimentar

Programul de conformare a contribuabililor pentru anul 2012 27

06

Contribuabilii mici

Pentru anul 2012 SFS va aborda riscurile cu un

coeficient înalt de probabilitate de apariţie.

În rezultatul analizei s-a determinat, că

riscurile de conformare fiscală, caracteristice pentru

categoria contribuabililor

mici, sînt similare cu

riscurile depistate pentru

contribuabilii mijlocii.

Reieşind din aceasta, SFS

aplică în anul 2012 o

abordare similară pentru

ambele categorii de

contribuabili.

Abordarea actuală a SFS

Abordarea actuală la maximizarea conformării în

rîndul contribuabililor mici în multe privinţe este

similară cu abordarea pentru contribuabilii mijlocii şi se

bazează pe combinarea echilibrată a prestării serviciilor

cu aplicarea metodelor de încasare forţată.

Pentru această categorie de contribuabili:

îmbunătăţirea permanentă a calităţii

serviciilor prestate,

introducerea serviciilor noi, bazate pe

tehnologii informaţionale,

efectuarea controlului fiscal,

încasarea forţată a arieratelor fiscale.

În cazul cînd este depistată o entitate care se

angajează în practici fiscale cu risc înalt, la acest

contribuabil este stabilit post fiscal.

Priorităţi noi în politica de

abordare

Obiectivul de conformare este revizuit permanent,

pentru a identifica riscuri noi, emergente, care apar pe

măsura progresării societăţii. În anul 2012, priorităţile

noi în politica de abordare sînt similare cu priorităţile

stabilite pentru contribuabilii mijlocii şi sînt descrise în

capitolul 05.

Neconformarea neintenţionată

Pentru contribuabilii care nu se conformează

neintenţionat, SFS prevede un şir de acţiuni:

- intensificarea corespondenţei permanente dintre

SFS şi contribuabili;

- aplicarea pe larg pe portalul oficial al SFS a

rubricii „Baza generalizată a practicii fiscale”, unde

contribuabilul poate să găsească răspuns la cele mai

frecvent întîlnite cazuri, selectate pe tipuri de impozite;

- oferirea serviciilor de instruire şi consultare a

contribuabililor prin intermediul Centrului de instruire,

mass-media, publicării broşurilor, etc.

În categoria

contribuabililor mici

au fost incluse

entităţile ce

înregistrează cifra

de afaceri între 3 şi

25 milioane lei

anual.

Page 29: PROGRAMUL DE CONFORMARE A …Programul de conformare a contribuabililor pentru anul 2012 9 suplimentar 19,5 mil. lei. În mediu la un control revin 18,5 mii lei calculate suplimentar

Programul de conformare a contribuabililor pentru anul 2012 28

07 Micro business

Probabilitatea neconformării fiscale acestei

categorii de contribuabili este destul de mare, dar

deoarece suma cu care aceste entităţi contribuie la

buget este relativ mică,

atunci şi decalajul

fiscal posibil este mai

mic comparativ cu

decalajul posibil al

contribuabililor mari şi

mijlocii. Excepţie fac

cazurile de înregistrare

a micro-întreprinderilor cu scopul iniţial de includere în

scheme de evaziune fiscală.

Abordarea actuală a SFS

Întru diminuarea riscurilor de conformare ale

micro-business-ului, SFS se bazează în special pe

promovarea conformării voluntare, oferirea

consultaţiilor, informaţiilor şi instruirii pentru această

categorie de contribuabili, dar şi efectuarea controlului

operativ, inclusiv şi pentru a stabili existenţa şi

utilizarea MCC. În cazul depistării faptului, că

contribuabilii sînt implicaţi în scheme de evaziune

fiscală, se întreprind acţiuni ferme de combatere a

evaziunilor.

În cazul apariţiei arieratelor, aceşti contribuabili

sunt invitaţi în incinta inspectoratului pentru a fi

convinşi să-şi achite obligaţiile.

Priorităţi noi în politica de

abordare

Inovator în politica de abordare a micro-business-

ului este publicarea încălcărilor depistate prin diferite

metode, cu indicarea tipului de încălcare, denumirii

contribuabilului, sancţiunilor aplicate.

Pentru majorarea nivelului de conformare şi

promovarea civismului fiscal, acestor contribuabili vor

fi expediate scrisori, prin care vor fi îndemnaţi să se

conformeze voluntar.

Micro-business-ul

Republicii Moldova

constă din entităţile

care înregistrează cifra

de afaceri pînă la 3

milioane lei, ceea ce

constituie circa 159

mii contribuabili.

Page 30: PROGRAMUL DE CONFORMARE A …Programul de conformare a contribuabililor pentru anul 2012 9 suplimentar 19,5 mil. lei. În mediu la un control revin 18,5 mii lei calculate suplimentar

Programul de conformare a contribuabililor pentru anul 2012 29

08

Persoanele fizice - cetăţeni

Aproximativ 100 mii de persoane fizice depun

declaraţii privind impozitul pe venit. Cea mai mare

parte din veniturile declarate sînt venituri salariale, iar

restul - veniturile

parvenite din alte surse,

cum ar fi veniturile din

dobînzi, roialty,

publicaţii etc.

Din anul 2012

va fi implementată

administrarea separată

a persoanelor fizice cu

venituri majore.

Persoanele fizice foarte bogate/cu venituri majore sunt

o provocare complexă pentru administraţiile fiscale,

deoarece complexitatea afacerilor lor creează

oportunități de practicare a planificării fiscale agresive,

impactul comportamentului fiscal al acestora

prejudiciind integritatea generală a sistemului de

impozitare a veniturilor.

Persoanele cu venituri mari ar trebui să

constituie o sursă relativ importantă de venituri

bugetare, având în vedere pe de o parte potenţialul

fiscal al acestora, iar pe de alta parte, un grad redus de

conformare la declarare. Nedeclararea şi subdeclararea

sunt componente majore ale neconformării persoanelor

fizice.

Impozitarea corectă a PFVM poate fi dificilă.

Datorită averii, ei au posibilitatea de a evita impozitarea

prin scheme complexe de acoperire fiscală. Ei pot avea

surse multiple de venit şi posesiuni de active în mai

multe ţări. În aceste circumstanţe, unele persoane fizice

vor comite evaziune fiscală.

Controlul fiscal al PFVM în administrarea

fiscală modernă se bazează, de obicei, pe crearea

unităţilor speciale. Aceste unităţi îşi concentrează

atenţia asupra unui număr relativ mic de contribuabili

care sunt identificaţi din diverse surse, inclusiv

informaţia publică.

În anul 2012, SFS preconizează abordarea

particulară a acestei categorii de contribuabili prin

alocarea unui efectiv aparte de resurse şi personal, dat

fiind faptul că contribuabilii daţi reprezintă un procent

ridicat din sursa de venituri a statului. De asemenea, a

fost modificat Codul fiscal în vederea posibilităţii de

aplicare a metodelor şi surselor indirecte de estimare a

veniturilor pentru persoanele fizice ce deţin imobil în

valoare mai mare de 1 mil.lei şi/sau venituri anuale

mai mari de 300 mii lei.. Au fost elaborate propuneri

despre metodele şi sursele indirecte de estimare a

venitului impozabil.

Toate activităţile de administrare a

persoanelor fizice cu venituri majore sînt noi pentru

Serviciul Fiscal, şi primordiale for fi acţiunile de

instruire a personalului în acest sens, de stabilire a

criteriilor de selectare a acestor persoane, metodele de

abordare a administrării lor.

Abordarea actuală a SFS

Abordarea actuală la sporirea conformării în

rîndul persoanelor fizice - cetăţeni se bazează pe:

Verificarea informaţiilor furnizate în declaraţii:

Începînd cu anul

2012 se iniţiază

administrarea separată

a persoanelor fizice cu

venituri majore, ce

deţin proprietăţi cu

valoare mai mare de 1

mil.lei şi venituri mai

mari de 300 mii lei

anual.

Page 31: PROGRAMUL DE CONFORMARE A …Programul de conformare a contribuabililor pentru anul 2012 9 suplimentar 19,5 mil. lei. În mediu la un control revin 18,5 mii lei calculate suplimentar

Programul de conformare a contribuabililor pentru anul 2012 30

efectuarea controalelor camerale a

informaţiilor incluse în declaraţii pentru a detecta

erorile comise;

efectuarea verificărilor

suplimentare în cazul în care este necesară mai multă

informaţie pentru a rezolva dubiile şi necorespunderile

ce apar în cadrul controalelor camerale;

compararea datelor pentru

detectarea incoerenţelor între declaraţiile fiscale şi

informaţiile pe care le obţine de la terţi.

Prestarea asistenţei persoanelor fizice – cetăţeni

printr-o gamă de servicii ce include:

Servicii prestate de Secţia de asistenţă

contribuabililor;

Serviciul electronic „e-declaraţii”;

Serviciul electronic „declaraţie rapidă

(bar-code)”;

Serviciul electronic „ajutor on-line”;

Serviciul electronic „Descarcă

formulare”;

Serviciul electronic „Cutia electronică

poştală de înştiinţare”;

o gamă de alte informaţii utile.

Priorităţi noi în politica de

abordare

Obiectivul de conformare este revizuit

permanent, pentru a identifica riscuri noi, care apar pe

măsura progresării societăţii.

Pentru anul 2012 SFS completează Programul

de conformare cu noi priorităţi, ce ar permite

administrarea mai eficientă a persoanelor fizice -

cetăţeni:

elaborarea şi aplicarea în practică a metodelor

de administrare a persoanelor cu venituri majore;

elaborarea unui complex de metode de

evaluare a riscurilor de conformare a persoanelor cu

venituri majore;

elaborarea unui regulament care va stabili

mecanismul de aplicare a metodelor indirecte, ca

urmare a aprobării recente a metodei indirecte de

determinare a veniturilor;

identificarea dividendelor nedeclarate,

creşterilor de capital şi veniturilor din vînzarea

proprietăţii;

micşorarea numărului de controale ale

declaraţiilor, deoarece, în conformitate cu Planul de

dezvoltare a SFS pentru anii 2011-2015, se presupune

introducerea modalităţii de expediere a declaraţiilor

fiscale preventive;

conlucrarea cu serviciile fiscale ale altor state;

detectarea implicării persoanelor fizice în

schemele de evaziune fiscală.

Page 32: PROGRAMUL DE CONFORMARE A …Programul de conformare a contribuabililor pentru anul 2012 9 suplimentar 19,5 mil. lei. În mediu la un control revin 18,5 mii lei calculate suplimentar

Programul de conformare a contribuabililor pentru anul 2012 31

09

Monitorizare, evaluare,

raportare

Direcţia management strategic şi inovare

(DMSI) din cadrul IFPS va fi responsabilă de

asigurarea că obiectivele Programului, generale şi

specifice, se manifestă adecvat în planul

operaţional şi sunt executate în mod coordonat cu

subdiviziunile structurale ale SFS.

În această calitate, DMSI va fi dotată

corespunzător, astfel încât să obţină şi să menţină

influenţa necesară pentru gestionarea şi lansarea

Programului de conformare.

Ca parte a ciclului obişnuit de revizuire a

Programului, DMSI va fi responsabilă de

monitorizarea progresului implementării

obiectivelor propuse şi rezultatul obţinut.

Evaluarea rezultatelor obţinute va fi

efectuată de subdiviziunile de competenţă din

cadrul IFPS, de comun cu IFS teritoriale,

responsabile de implementarea obiectivului sau

acţiunii concrete. În consecinţă subdiviziunea va

înainta propuneri conducerii IFPS pentru a

îmbunătăţi şi/sau redirecţiona eforturile

Programului asupra altor domenii.

După caz, subdiviziunile vor prezenta

propuneri pentru Programul anului următor.

Concomitent, subdiviziunile respective vor stabili

criteriile relevante, necesare pentru evaluare cît mai

obiectivă a performanţelor obţinute la

implementare.

Urmând recomandările FMI, SFS a

instituit Consiliul Consultativ la nivel înalt, ce

activează în calitate de organ de consultanţă, care

oferă consiliere prin intermediul întrunirilor

desfăşurate în mod regulat. În limitele competenţei,

consiliul va ghida DMSI în chestiuni ce ţin de

conformare, impactul activităţilor de consolidare a

conformării şi a informaţiilor furnizate, ce pot servi

în mod egal lansării iniţiativelor referitoare la

modificarea legislaţiei fiscale şi a procedurilor de

administrare fiscala.

În anul 2011, ca un Consiliu Consultativ

extins, a acţionat masa rotundă cu genericul

„Reforma administrării fiscale – realizări şi

perspective”, organizată cu susţinerea Fondului

Monetar Internaţional. La această reuniune au

participat reprezentanţii businessului, societăţii

civile, instituţiilor publice. Au fost puse în discuţie

calitatea serviciilor prestate, diferite teme de

fiscalitate, au fost prezentate propuneri de

îmbunătăţire şi obiecţii în activitate. Pe parcursul

anului 2012 urmează a fi examinate toate

propunerile şi obiecţiile respective pentru a fi luată

o decizie referitoare la implementare sau

respingere.

Ţinând cont de cele menţionate,

următoarea diagramă descrie principalele aspecte şi

elemente ale ciclului de revizuire a Programului.

Page 33: PROGRAMUL DE CONFORMARE A …Programul de conformare a contribuabililor pentru anul 2012 9 suplimentar 19,5 mil. lei. În mediu la un control revin 18,5 mii lei calculate suplimentar

Programul de conformare a contribuabililor pentru anul 2012 32

Principalele aspecte şi elemente ale monitorizării şi evaluării implementării Programului de

conformare a contribuabililor pentru anul 2012

Mission-

general

strategy

General

compliance

objectives

Increase tax

compliance

:

Strategy

assessment &

revision

Adapting to

the

environment

Organisation-

skills &

capacity

Adapting to

the

technology

Legislative

framework

Recommen

dations to

improve

Recommen

dations &

options

Implementa

tion tasks

Implemen

tation

organisation

Recommen

ded approach

Change

management

Might be required

Often required

Compliance

strategy

Current state

&

assumptions

Specific

strategy

objectives

Page 34: PROGRAMUL DE CONFORMARE A …Programul de conformare a contribuabililor pentru anul 2012 9 suplimentar 19,5 mil. lei. În mediu la un control revin 18,5 mii lei calculate suplimentar

Programul de conformare a contribuabililor pentru anul 2012 33

Acronime

Term/abbreviation Meaning

RM Republica Moldova

HG Hotărîrea Guvernului

AE Agenţi economici

SFS Serviciul Fiscal de Stat

IFPS Inspectoratul Fiscal Principal de Stat

IFS teritoriale Inspectoratele fiscale de stat

teritoriale

DMC Direcţia marilor contribuabili

FMI Fondul Monetar Internaţional

UE Uniunea Europeană

CE Consiliul Europei

UNDP Programul Naţiunilor Unite pentru

Dezvoltare

EUHLPAM Misiunea Uniunii Europene de

Consiliere în Politici Publice pentru

Republica Moldova

BPN Bugetul Public Naţional

BS Bugetul de Stat

BUAT Bugetul unităţilor administrativ-

teritoriale

BASS Bugetul asigurărilor sociale de stat

FAOAM Fondul asigurărilor obligatorii de

asistenţă medicală

CAEM Clasificatorul Activităţilor din

Economia Moldovei

MCC Maşină de casă şi control

SIA Sistem Informaţional Automatizat

TVA Taxa pe valoarea adăugată