Tem 1Organizareageneral acontabilitiibancare1.1. Sistemul bancar al RMDac cptarea independenei n RM s-a obinut n 1991 concomitent se formeaz i un sistem bancar dup modelul statelor dezvoltate ( Anglia, SUA, Austria ) format din 2 nivele:I BNMII Bncile comerciale i alte instituii financiar-creditarenceputul reformei sistemului bancar n RM se consider anul 1997 i s-a petrecut n 2 etape.I etap 1987-1988 ( Banca de stat a URSS )II etap 1991-1995- prezent Conform Legii cu privirela BNM banca central ndeplinete urmtoarele funcii:1. organizarea circulaiei banilor pe teritoriul RM, emisiunea bancnotelor i stabilitatea cursului monetar n raport cu valuta strin2. creditarea bncilor comerciale i altor instituii financiar-creditare3. organizarea achitrilor ntre bncile comerciale prin intermediul centrului de procesare al informaiei4. eliberarea autorizaiilor, reglementarea, supravegherea i efectuarea controlului activitii instituiei bancare i financiare5. dirijarea i gestionarea rezervelor valutare a statului6. elaborarea politicii monetar-creditare7. reprezentarea RM n relaiile bncilor centrale ale altor state i organisme financiar internaionale. BNM i prezint drile de seam numai n faa Parlamentului i nfptuiete activitatea sa n conformitate cu legea RM cu privire la BNM. Bncile comerciale i alte instituii financiare realizeaz nemijlocit operaiunile bancare. Creditarea i decontrile sunt funciile de baz ale bncilor comerciale ns n afar de acestea bncile pot efctua alte operaii care nu contravin legislatiei n vigoare n RM i care sunt prevzute n statutul lor. Bncilor li se interzice activitatea din sfera de producie i de comer cu diferite mrfuri, precum i din sfera de asigurare.1.2. Organizarea lucrului de eviden i operaional n bnciOrganizarea lucrului de eviden i operaional n bnci include 3 componente:I formarea patrimoniului i a personalului n componena aparatului de eviden i operaional ntre grupe de eviden a conturilor omogene, dup coninutul lor economic se formeaz urmtoarele grupe de eviden:- grupe de eviden a conturilor curente a clienilor,- grupe de eviden a conturilor de credit,- grupe de eviden a conturilor de depozit,- grupe de eviden a conturilor valutare.Numrul de grupe i componena lor depinde de activitatea bncii i de numrul clienilor deservii. Lucrtorii grupei de eviden a conturilor se numescexecutori(contabili).Fiecare executor reprezint banca, semnnd documentele de decontare i bneti, reflectarea operaiunilor n contabilitate, adic este mputernicit de banc s lucreze. Fiecare executor i are numrul su de conturi curente care sunt repartizate de ctre contabilul-ef. Executorii sunt obligai s pstreze n tain informaia cu privire la existena i micarea mijloacelor bneti la conturi. II organizarea zilei de munc i circuitul de documente lucrul de eviden operaional trebuie s asigure perfectarea n timp util a documentelor de decontare i de cas precum i reflectarea lor n evidena contabil cu ntocmirea Balanei de verificare, de aceea lucrul de eviden trebuie organizat n aa mod ca s se evite ntrzieri n prelucrarea documentelor. n aa fel banca stabilete ziua operaional mai scurt decit ziua de lucru, deoarece este necesar timp pentru a ntocmi Bilanul contabil ce se ndeplinete zilnic. Toate operaiunile efectuate n zile operative sunt incluse n Bilanul din ziua curent, iar cele operaiuni care se vor efectua dup ziua operativ se vor include n Bilanul zilei urmtoare. III controlul operaiilor bancareeste nfptuit de ctre exectorii responsabili i contabilul-ef care i pune semntura n jurnalul documentelor zilei.Pentru ndeplinirea acestor cerine n banc se ntocmete un grafic de circulaie a documentelor i de deservire a clienilor. Sistemul de controlreprezint un complex de msuri, regulamente i reglementri, relaii de emitere, executare, raportare, control ale dispoziiilor conducerii bncii adoptate n scopul gestionrii corecte i eficiente a bncii.Scopul principal alSistemului de controleste protejarea intereselor bncii i a clientelei acesteia pe calea minimizrii riscurilor activitii financiare, controlului respectrii de ctre banc a legislaiei n vigoare.Se deosebete:Control intern preventiv se efectueaz naintea executrii operaiei i ine de plile bncii ctre furnizor, creditor. Funcia de control o are contabilul-ef, efii de departamente, secii i alte persoane autorizate.Control curent se efectueaz n momentul executrii operaiei la ghieu. Se verific respectarea regulilor, instruciunilor, regulamentelor de ctre clieni i lucrtorii bancari.Control ulterior se efectueaz dup executarea operaiei. i este planificat efectundu-se peste o anumit perioad de timp. El include controlul sistematic a situaiei evidenii i circuitul documentelor, legalitatea i corectitudinea perfectrii operaiuniloe economice i financiare. Rspunderea pentru organizarea controlului bancar intern l poart conductorul bncii.Obiectivele controlului sunt:- concordana evidenii contabilitii sintetice cu cea analitic;- decontrile reciproce ntre unitile bncii;- modul de executare i verificare al lucrrilor;- respectarea terminilor de acordare i respectare a creditelor i ncasarea dobnzilor restante.1.3. Documentaia bancar, circuitul i perfectarea documentelorDocumentele bancarese clasific dup urmtoarele criterii:I dup locul de ntocmire a documentelor1.documente ndeplinite de ctre banc ( ordinul de plat, ordinul de ncasare, dispoziia de creditare )2.documentele clienilor ( acele documente de decontare i de plat )II dup coninutul economic al operaiunilor reflectate1.documentele memoriale pentru utilizarea intern2.documentele de cas aviz de plat, cec bnesc, foaie de vrsmnt3.documentele de memorandum pentru nregistrarea primirii sau eliberrii valorilor care se pstreaz n caserie sau contabilitaten general documentele folosite n contabilitatea bancar se ncadreaz n una din urmtoarele categorii: Documente primare-se completeaz pentru o singur operaiune n momentul desfurrii procesului economic (ordin de plat, rdin de ncasare) Documente de sintez-acestea acumuleaz mai multe informaii n form curent din punct de vedere contabil, reflectnd un fenomen mai complex pe baza celorlalte documente justificative.(jurnale contabile, bilanul contabil, balana de verificare) Documente centralizatoare-acestea cumuleaz mai mult informaii privind aceleai fenomen sau proces economic, se ntocmete pe baza unor documente de acelai tip.(Borderoul de cecuri de decontare) Documente statistice-acestea se utilizeaz n evidena statistic i apar sub forma unor liste sau situaii. (creditele acordate de banc)Din cadrul documentelor sintetice bncile sunt obligate s ntocmeasc register, jurnal, cartea mare.Circuitul documentelor reprezint deplasarea documentului din momentul ntocmirii pn la clasarea lui.Fiecare tip de document are circuitul su. Graficul de circulaie a documentelor se ntocmete la nceputul fiecrui an. Conform acestui grafic toate documentele sunt ndeplinit, perfectate, apoi alturate la documentele zilei. Documentele de decontare i de cas prezentate de ctre clientel se pun n mape speciale care se deschid pentru fiecare agent economic. La perfectarea documentelor de decontare i de cas trebuie respectate regulile:* toate documentele trebuie s fie ndeplinite pe formulare tip, correct, n limba de stat, sumele trebuie s fie exprimate n unitatea monetar naional* n documentele de decontare i de plat n mod obligatoriu se indic destinaia plii* fiecare document i fiecare foaie trebuie s fie semnate de ctre persoana responsabil i tampilate* n documente rechizitele care nu se ndeplinesc sunt anulate.1.4. Planul de conturi al evidenei contabile n instituiile bancarePlanul de conturin instituiile financiare din Republica Moldova a fost elaborat conform cerinelor SIC i pus n viguare la 1 ianuarie 1998. Planul de conturi reprezint ntregul sistem de conturi n cadrul cruia fiecare cont este delimitat printr-o denumire i un simbol cifric ncadrat ntr+o clas i grup n raport cu un anumit criteriu de clasificare. Planul de conturi include 7 clase:1. active;2. obligaiuni;3. capital i rezerve;4. venituri;5. cheltuieli;6. conturi condiionale;7. conturi memorandum. Conturile clasei (1-5) sunt conturi deACTIV, iar 2,3,4 dePASIV. n conturile clasei (1-5) se folosete nregistrarea dubl, n 6 i 7 nregistrarea simpl. Structura conturilor este organizat ntr-un mod ierarhic:clasa, grupa, contul. Pentru notarea conturilor se folosete numr din patru cifre: clasa2224obiectul de eviden grupa n limita fiecrei clase conturile sunt unite n grupe dup destinaia lor economic. Conturile analitice din cadrul conturilor sintetice sunt folosite de fiecare banc n parte, n cadrul fiecrei grupe pot fi incluse pn la 9 conturi. Conturile clasei a 6servesc pentru a reflecta anumite angajamente ale bncii cum ar fi: de a cumpra, vinde valut din numele clientului i de a acorda credite. Aceste conturi se divizeaz n conturi de debit i se comport ca conturile de Activ avnd sold debitor, unde n debit crete i n credit descrete. Conturile de credit se comport ca conturi de Pasiv.Ex: Contul 6601 obligaiuni de acordare a creditului pe viitor la creditul contului se ia la eviden obligaiunea bncii de a acorda clientului un credit. La Dt acestui cont se reflect suma creditului care a fost acordat.Conturile clasei a 7se utilizeaz pentru a ine la eviden diferite documente, valori importante n activitatea bncii (contracte de creditare, gaj, de depozite), scrisoarea de garanie, formulare tipizate cu regim special, carduri.Evidena se ine dup schema:Intrare;Ieire;Sold.nregistrrile n conturile date se efectueaz n baza documentelor=Ordinul de intrare; Ordinul de ieire.1.5. Organizarea evidenei analitice i sinteticeContabilitatea bancareste organizat att cu ajutorul conturilor sintetice ct i a celor analitice.Contabilitatea sinteticreprezint nregistrarea claselor pe ansamblul bncii i reflect fluxurile financiar-monetare determinate de activele titularilor de conturi, precum i fluxurile generale privind activitatea bncii i servete ca informaie de baz la ntocmirea rapoartelor financiare.n contabilitatea sintetic toate operaiunile se reflect numai n valut naional.Formularele utilizate n contabilitatea sintetic sunt:- balana de verificare zilnic (situaia zilnic a rulajelor i soldurilor conturilor sintetice ), lunar, trimestrial, anual;- jurnalul de cas i alte registre contabile. Contabilitatea analiticreprezint nregistrarea cronologic n baza documentelor justificative a operaiunilor zilnice ale titularilor de conturi, precum i a operaiunilor economice i financiare privind activitatea bncii Conturile analiticeconstituie instrument de baz ale controlului financiar i de gestiune. Evidena analitic a operaiunilor n valut strin se ine n valoare dubl. Forma de baz a contabilitii analitice o reprezint conturile analitice, deschise n baza conturilor sinteticeNumrul contului analitic poate s includ de la 5 pn la 15 cifre.Formularele utilizate n contabilitatea analitic snt:- situaia zilnic (lunar) a rulajelor i soldurilor conturilor analitice;- extrasul de cont.2224 K 850 03 01 158002224 cifre obligatoriiK cifra cheie850 codul bncii03 codul filialei01 numrul de conturi deschise clientului15800 numrul de nregistrare a contului

Tem 2 Contabilitatea operaiunilor de decontare2.1. Caracteristica sistemului decontrilor prin viramentDecontrile prin virament se stabilesc pe urmtoarele norme ale BNM:1.mijloacele bneti ale agenilor economici proprii i mprumutate trebuie s fie pstrate la banc n contul curent,2.unitatea economic deservete i dirijeaz cu mijloacele bneti aflate n cont,3.plile n contul curent se permit numai n limita sumei disponibile,4.nscrierea mijloacelor bneti n contul beneficiarului se efectueaz numai dup ce ele au fost trecute la scdere de la contul pltitorului. Conform legislaiei n vigoare pe teritoriul RM se folosesc mai des urmtoarele forme de decontare prin viramenta) ordinul de platb) cererea de platc) acreditivul documentard) nota de transferDocumentele de platpe suport de hrtie se ntocmesc pe formular tip i trebuie s conin n mod obligatoriu urmtoarele rechizite:1. 1.denumirea, numrul, data, luna, anul emiterii documentului de plat,2. 2.codul fiscal al pltitorului i al beneficiarului,3. 3.suma plii nscrise n cifre i litere,4. 4.denumirea pltitorului i beneficiarului,5. 5.denumirea i codul bncii pltitoare i bncii beneficiare,6. 6.destinaia plii,7. 7.semnturile persoanelor responsabile i tampila,8. 8.data primirii spre executarei data executrii de ctre banc a operaiunii.Pentru deschiderea contului bancar persoane fizice/ juridice rezidente trebuie s prezinte urmtoarele documente : Cererea de deschidere; Copia buletinului de identitate; Copia certificatului de nregistrare; Extrasul din Registrul de Stat; Copia certificatului de atribuire a codului fiscal; Fia cu specimene de semnturi i amprenta tampilei; Copia buletinului de identitate a persoanei care prezint documentele; Pentru evidena conturilor curente se utilizeaz grupele de conturi 2220 ( depozite la vedere fr dobnd primite de la clieni) i 2250 ( depozite la vedere cu dobnd primite de la clieni).Persoane fizice ( conturi curente) 2225, 2252.Persoane juridice (conturi curente ) 2224,2251. Conturile date sunt conturi de pasiv, n creditul acestora se reflect nscrierea mijloacelor bneti, n debit trecerea la scderi. Soldul este creditor i ne arat suma disponibilitilor bneti la momentul dat.Modificare contului se efectueaz n urmtoarele cazuri: Modificarea denumirii, forma organizatorico - juridic a titularului; Modificarea rezultat din modificarea planului de conturi a evidenei contabile; Modificarea codului numeric al valutei n care a fost deschis contul; Conturile deschise nu pot fi nchise din lipsa operaiunilor n sau din cont, dar dac un timp ndelungat ( 2 ani) nu s-au efectuat operaiuni n sau din cont, la decizia conducerii bncii, ele pot fi nchise condiional. Soldurile din aceste conturi se consolideaz la un cont centralizat separat cu perfectarea Registrului conturilor bancare nchise condiional. Contul centralizat se deschide la acelai cont sintetic. Numrul conturilor nchise convenional nu se permite de a fi atribuite altor conturi deschise. La reluarea operaiunilor la contul nchis convenional, la solicitarea titularului de cont acestuia i se deschide un cont nou.nchiderea conturilor poate avea loc n urmtoarele cazuri: n baza cererii titularului de cont; n baza hotrrii instanei de judecat; Achitarea creditului; Restituirea depozitului; Nu pot fi nchise conturile la care sunt suspendate operaiunile sau sechestrate mijloacele bneti. Numrul conturilor nchise nu se atribuie altor conturi.2.2. Caracteristica conturilor corespondente i modul de efectuare a plilor intermediarePlile interbancare sunt plile efectuate ntre 2 bnci.Plile intrabancare sunt plile efectuate ntre filialele bncii i sediul central.Pe teritoriul Republicii Moldova plile interbancare se efectueaz prin intermediul BNM, unde fiecrei bnci comerciale i se deschide un cont corespondent. Pentru evidena acestuia se folosete contul 1031 (contul nostro n BNM). La efectuarea operaiunilor de plat particip 3 pri: Banca X care iniiaz tranzacia; BNM care efectueaz; Banca Y care finalizeaz. Fiecare banc este obligat s-i alimenteze contul sau (contul Nostro) n aa fel ca s fie permanent mijloace bneti, disponibile pentru achitarea plilor. La banca X documentele primare de decontare, primite sunt introduse n SAPI (Sistemul Automatizat de Pli Interbancare) i transmit la centrul de procesare al BNM. n baza documentelor primare suma va fi trecut din contul pltitorului prin formula: Dt 2224 ( contul curent persoana juridic) Ct -1031La BNM se trece la scderi suma din contul Loro al bncii pltitoare i se nscrie n contul corespondent al bncii beneficiare. La banca beneficiar suma contului se va nscrie n contul beneficiarului prin formula: Dt 1031 ( Nostro la BNM) Ct -2224 n practica bancar deseori se ntlnesc cazuri cnd n documentele primare sunt indicate greit : numrul contului, denumirea beneficiarului, contul indicat poate fi nchis, suspendat. n aa caz sumele respecite se i-au la eviden la un cont de tranzit 2793 (sume cu caracter neidentificate):Dt 1031Ct 2793 Timp de o zi banca este obligat s clarifice destinaia sumei, n cazul n care s-a identificat destinatarul avem formula:Dt 2793Ct 2224 ( este destinatarul)n cazul n care nu s-a stabilit destinatarul avem formula:Dt 2793Ct 1031De exemplu :Banca Agroindbank a primit un ordin de plat centralizator de la Moldindconbank, n baza cruia ea trebuie s nscrie n conturile clienilor urmtoarele sume:S.R.L. Plai 22244631274 811 leiS.R.L. Doina 2224456112 1245,6 leiS.R.L. Viitor 2224451329 - 2400 leiLa verificare s-au constatat c nu este corect indicat numrul contului la S.R.L. Plai ( numarul corect este 22244601274).La banca Agroindbank se ntocmesc formulele:1. Dt 1031 5456,6Ct 2793 811Ct2224456112 -1245,6Ct 2224451329 -34001. 2.S-a identificat contul greitDt 2793 811Ct 22244601274 -3400 Plile intrabancare se efectueaz prin intermediul sediului central al bncii, unde filialelor bncii i se deschid conturi Loro i anume 2861 pentru filiale aceste conturi sunt considerate conturile Nostro 1861.Pentru filial activPentru sediul central pasivnregistrarea conturilor sunt urmtoarele:1. 1.Cnd pltitorul este deservit de filiala unei bnci iar destinatarul de filial altei bnci:a)Filiala pltitoareDt 2224Ct 1861Banca pltitoareDt 2861Ct 1031b)Banca beneficiaruluiDt 1031Ct 2861Filiala bncii beneficiaruluiDt 1861Ct 22241. 2.Dac pltitorul este deservit de o filial iar beneficiarul de alt filial ale aceeai bnci: Filiala numrul 1Dt 2224Ct 1861 Centrala bnciiDt 2861 ( filiala nr.1)Ct 2861 ( filiala nr.2) Filiala numrul 2Dt 1861Ct 22241. 3.Cnd pltitorul i beneficiarul sunt deservii de aceeai filial:Dt 2224 ( pltitorul)Ct 2224 (beneficiarul)1. 4.Dac pltitorul este deservit de filiala bncii iar beneficiarul de banc: Filiala bnciiDt 2224Ct 1861 Centrala bnciiDt 2861Ct 22241. 5.Cnd pltitorul este deservit de banc, iar beneficiarul de filial: Filiala bnciiDt 1861Ct 2224 Centrala bnciiDt 2224Ct 28612.3. Contabilitatea operaiunilor de decontare prin transfer de credit ( prin ordinul de plat)Transferul de credit reprezint o serie de operaiuni care ncep prin emiterea de ctre emitent a ordinului de plat si executarea de ctre banca pltitoare a acestuia n scopul punerii la dispoziia beneficiarului a unei sume de mijloace bneti i se finalizeaz prin nregistrarea de ctre banca beneficiar a sumei respective n contul beneficiarului. Transferul de credit poate fi efectuat n lei moldoveneti i n valut strin. Ordinul de plat se nregistreaz n limba de stat. Responsabilitatea privind corectitudinea informaiei indicate n ordinul de plat i revine emitentului. Ordinul de plat se emite: ntr-un singur exemplar n cazul emiterii de ctre banca pltitoare; n 2 exemplare - n cazul emiterii de ctre titularul de cont bancar;Ordinul de plat se prezint spre executare la banca pltitoare de ctre emitent.Primul exemplar al ordinului de plat se legalizeaz cu semntura persoanelor respective i cu amprenta tampilei emitentului. Banca pltitoare accept spre execuie ordinul de plat i trece la scderi suma nscris n ordinul de plat i transmite n aceeai zi prin intermediul SAPI n adresa bncii beneficiare.Primul exemplar al ordinului de plat se include de ctre banca pltitoare n dosare. Al 2 exemplar se remit pltitorului cu meniunile bncii alturat de extrasul din cont bancar drept confirmare a efecturii transferului. Banca beneficiar verific corectitudinea indicrii contului bancar i codului fiscal al beneficiarului i dac totul este n ordine : nregistreaz mijloacele bneti n contul beneficiarului; Tiprete 2 exemplare de ordin de plat, primul exemplar remite beneficiarului, al doilea exemplar include n dosar;2.4. Contabilitatea operaiunilor de decontare prin debitare direct Debitarea direct este o modalitate de plat care const n debitarea de ctre banca pltitoare a contului bancar a pltitorului cu suma plii indicate n cererea de plat, emis de beneficiar i creditarea corespunztoare de ctre banca beneficiar a contului bancar a beneficiarului. Debitarea contului bancar apltitorului se efectueaz n baza mandatului de debitare direct ( un act juridic prin care pltitorul acord o mputernicire unui anumit beneficiar pentru a emite cererea de plat precum i bncii pltitoare pentru a debita contul cu suma indicat ) iar creditarea de ctre banca beneficiar a contului bancar a pltitorului se efectueaz n baza angajamentului privind debitarea direct. Angajamentul 2 exemplare; Mandatul 3 exemplare;Prin debitarea direct pot fi efectuate plile muncii n lei moldoveneti. Cererea de plat se prezint de ctre beneficiar la banca beneficiar n 2 exemplare. Cererea de plat urmeaz a fi prezentat la banca beneficiar cu 3 zile lucrtoare nainte de data finalizrii plii. Data finalizrii plii se indic de ctre beneficiar n cererea de plat i reprezint data n care banca beneficiar urmeaz s crediteze contul beneficiarului. Banca beneficiar transmite cererea de plat n SAPI cu 2 zile nainte de data finalizrii plii, cel trziu n ziua lucrtoare urmtoare celei n care a fost primit cererea de plat din SAPI. Banca pltitoare efectueaz controlul posibilitilor executrii acesteia. n cazul n care cererea de plat este acceptat spre executare, banca pltitoare efectueaz contul bancar al pltitorului iar SAPI efectueaz compensarea i decontarea cererii de plat n ziua debitrii contului bancar al pltitorului. Banca pltitoare imprim pe suport hrtii, 2 exemplare ale cererii de plat.Primul exemplar se include de ctre banca pltitoare n dosar.Al doilea exemplar se remite anexat la extrasul de cont al pltitorului. Cel trziu n ziua lucrtoare urmtoare cererii n care au fost primite din SAPI, informaia cu privire la compensarea i decontarea cererii de plat, banca beneficiar crediteaz contul beneficiarului cu suma indicat n cererea de plat. Primul exemplar a cererii de plat se include de ctre banca beneficiar n dosar.Al doilea exemplar se remite alturat de extrasul de cont beneficiarului.2.5.Contabilitatea decontrilor prin acreditiv documentarAcreditivul documentar reprezint un angajament prin care o banc acionnd la cererea clientului su efectueaz o plat contra documentului ctre beneficiar.Acreditivul este un instrument de plat privind asigurarea sumelor necesare pentru efectuarea plilor. Este o modalitate de decontare prin care plile se efectueaz pe msura livrrii mrfurilor sau prestrii serviciilor1.Acreditivul acoperit reprezint acreditivul la deschiderea cruia banca pltitoare transfer bncii beneficiarului banii ntr-un cont de bilan.2.Acreditivul irevocabil este mai des utilizat, nu poate fi anulat/ modificat fr acordul tuturor prilor.Acreditivul este destinat pentru efectuarea decontrilor numai cu un singur beneficiar si nu poate fi achitat n numerar. Aceast form se aplic numai n cazul cnd a fost ncheiat contractul ntre 2 pri ( privind forma de plat prin acreditiv). Termenul de valabilitate a acreditivului este pn la 25 de zile. Acreditivul deschis din contul mijloacelor bugetare trebuie s fie nchis pn la 31 decembrie. El poate fi deschis att din surse proprii ct i din contul creditului primit de la beneficiar.*Mecanismul decontrii n baza acreditivului *ncheierea contractului ntre Pltitor i Beneficiar privind forma de decontare prin acreditiv.Pentru a deschide un acreditiv Pltitorul prezint bncii sale cererea de acreditiv ntocmit n 4 exemplare pe un formular tip tipizat unde se indic termenul acreditivului, denumirea beneficiarului i a bncii lui, contul pltitorului, tipul acreditivului, suma, denumirea documentelor n baza crora se va efectua plata acreditivului.n baza primului exemplar suma se trece la scderi din contul pltitorului n baza formulei contabileDt 2224Ct 1031Concomitent suma dat va fi nregistrat de ctre banca pltitoare n contul memorandum (intrri 7311)Exemplarul 2 i 3 cu meniunile * Banca pltitoare* prin intermediul SAPI se transmite Bncii beneficiarului.n baza exemplarului 2, banca beneficiar nregistreaz suma din cererea de acreditiv n contul de bilan.Dt 1031Ct 2807Exemplarul 3 va fi transmis beneficiarului ca dovad de deschidere a acreditivului.Banca pltitoare remite exemplarul4 acererii de acreditiv pltitorului, c a fost transferat suma pentru acreditiv anexat de extrasul de cont.Beneficiarul privind ntiinarea despre acreditiv expediaz marfa conform contractului.n aceeai zi el ntocmete borderoul de utilizare a acreditivului n 4 exemplare i mpreun cu documentele de expediere le prezint la banca sa.n baza primului exemplar a borderoului de utilizare a acreditivului, banca va trece la scderi din contul acreditivului i va nscrie suma n contul beneficiarului.Dt 2807Ct 2224Exemplarul 2 i 3 prin intermediul aceluiai centru de procesare SAPI mpreuna cu documentele de expediere prezentate de ctre beneficiar se remit bncii pltitoareExemplarul 2 al borderoului de utilizare a acreditivului servete ca baz pentru scoaterea de la eviden a sumei din borderou din contul memorandum ieiri 7311, rmne la banca pltitoare, la documentele zilei .Exemplarul3 aborderoului mpreun cu documentele anexate i extrasul de cont se transmite Pltitorului.Exemplarul4 aborderoului este remis Beneficiarului mpreun cu extrasul de cont. nchiderea sau suspendarea acreditivului in banca beneficiarului are loc n urma expirrii termenului sau la cererea prilor contractante. n acest caz banca timp de o zi dup nchiderea acreditivului face meniuni n cererea de acreditiv, indicnd data nchiderii, aplic semntura i tampila i transfer i acreditivului neutilizat bncii pltitoare n baza notei de transfer prin urmtoarea nregistrare contabilDt 2807Ct 1031Iar suma neutilizat va fi nscris n contul pltitoruluiDt 1031Ct 22242.6. Contabilitatea i documentarea perceperii n mod incontestabil a mijloacelor bneti din conturile bancareOrganele abilitate prin lege cu dreptul de sechestrare a mijloacelor bneti din conturile bancare emit documente executorii prin care le prezint prin intermediul reprezentanilor si.La primirea spre executare a documentului executoriu banca este obligat: S nregistreze documentul executoriu n conformitate cu procedurile interne ale bncii; S aplice sechestrul pe sumele indicate n documentul executoriu; Perceperea n mod incontestabil a mijloacelor bneti din conturile bancare ale debitorului, se efectueaz de ctre banc n bazaordinului incasoemis de ctre persoana abilitat prin lege cu acest drept, cu excepia perceperii n mod incontestabil a mijloacelor bneti. Ordinul incaso se emite n limba de stat.Ordinul incaso se emite: n 2 exemplare n cazul n care emitentul ordinului incaso este n calitate de beneficiar; n 3 exemplare n cazul n care emitentul este mputernicit prin lege cu dreptul de a emite ordinul incaso; Ordinul incaso se prezint de ctre emitent la banca n care se deservete emitentul nu mai trziu de o zi lucrtoare dup ziua emiterii. Banca emitentului aplic stampila pe primul exemplar al ordinului incaso necesare i l remite bncii pltitoare.Ordinul incaso se remite de ctre banca care deservete emitentul n aceeai zi spre executare bncii pltitoare cu documentul executoriu prin intermediul potei . Banca pltitoare accept executarea ordinului incaso. Pe ordinul incaso acceptat spre execuie, banca pltitoare aplic meniunile necesare i l execut n conformitate cu procedurile interne ale bncii. Banca pltitoare trece la scderi suma total sau parial nscris n ordinul incaso n ziua primirii acestuia spre executare. Ordinul incaso cu suma nscris se transmite: Prin intermediul SAPI n adresa bncii beneficiarului Prin intermediul sistemului intern al bnci n adresa beneficiarului, n cazul n care Pltitorul i Beneficiarul se deservesc n aceeai banc. Primul exemplar al ordinului incaso mpreun cu copia documentului executoriu se includ de ctre banca pltitoare n dosar.Al doilea exemplar al ordinului incaso se remite bncii i copia documentului executoriu se remit Pltitorului alturat la extrasul de cont bancar.Al treilea exemplar al ordinului incaso se remite bncii n care se deservete emitentul mputernicit cu dreptul de a emite ordinul incaso n numele unei tere persoane. Banca beneficiar, dup recepionarea ordinului incaso de la Banca pltitoare prin SAPI, efectueaz n aceeai zi lucrtoare controlul corectitudinii indicrii contului bancar i codul fiscal al beneficiarului.Banca beneficiar efectueaz urmtoarele: nregistreaz n aceeai zi lucrtoare mijloacele bneti n contul bancar al beneficiarului; Tiprete 2 exemplare ale ordinului incaso:Primul exemplar l remite beneficiarului aplicnd meniunile necesare;Al doilea exemplar l include n dosar;Tem 3 Contabilitatea operaiunilorde trezorerie a bncii3.1. Organizarea subdiviziunii de cas a bnciiOperaiunile de cassunt operaiuni de intermediere a bncii i servesc drept baz pentru gestionarea fluxurilor monetare primite i eliberate de banc.Caseria bancarpoate fi organizat din mai multe tipuri de cas1.casa operaional sau circulant efectueaz operaiuni de ncasare i pli n lei, n valut, schimb de bancnote uzate, vnzarea certificatelor de depozit, aciunilor i altor aciuni de valoare.2.casa seral efectueaz ncasri de la agenii economici n timpul nopii, de asemenea se ocup cu schimbul valutar.3.casa cu program prelungit lucreaz nc cteva ore dup programul zilei operaionale cu scopul de a ncasa mijloace bneti de la clieni.4.casa de verificare a numerarului este destinat pentru verificarea, numrarea i mpachetarea banilor.5.casa de schimb valutar presteaz servicii de vnzare-cumprare a valutei, elibereaz i primete cecuri de cltorie a persoanelor fizice.6.casa amplasat n afara bncii casa de schimb valutar, casa de ncasare, casele care se afl n sediul unei ntreprinderi. Pentru organizarea caselor circulante conform normelor n vigoare sunt puse urmtoarele cerine:*bncile comerciale sunt obligate s asigure pstrarea i integritatea mijloacelor bneti a clienilor*la intrarea n caserie se permite s se afle cte un singur client*ncperile caselor se amenajeaz n aa mod nct lucrul casierului s fie uor de supravegheatn cas n afar de mijloace bneti se mai pstreaz i documente de ordin strict i alte hrtii de valoare. Numerarul din casa de operaiuni se pstreaz pe bancnote. Genile cu numerar ncasate de la clieni de ctre serviciul de ncasare a bncii n timpul programului de lucru care nu au putut fi verificate se pstreaz sigilate n tezaurul bncii. La sfritul fiecrei zile operaionale casa se nchide de ctre casier i contabil-ef.3.2 Contabilitatea operaiunelor de ncasare a numeraruluiToate sumele ncasate i pltite n timpul de funcionare a casieriei se nregistreaz n Casa operaional. ncasrile i alte operaiuni care se efectueaz n program prelungit se reflect n conturile persoanelor fizice cu cta zilei n care au loc operaiunile, iar n contul persoanelor juridice cu data zilei de lucru urmtoare. Pentru asigurarea eliberrii n timp util al numerarului din contul agenilor economici, precum i din conturile de depozit ale persoanelor fizice , bncile stabilesc de sine stttor suma minim a soldului din numerar n casele de operaiuni la sfiritul zilei. Soldul se stabilete din volumul operaiunilor cu numerar ce trece prin casierie. Modul lor de prelucrare i alte particulariti ale organizrii lucrului de cas. Evidena numerarului existent n casa de operaiuni se ine zilnic pe categorii i bancnote n registrul * Situaia casei de operaiuni*. Alimentarea cu numerar a bncilor se efectueaz n BNM n baza contractelor. Bncile care au conturi n BNM, solicit n scris necesarul de numerar cu o zi lucrtoare nainte de ziua alimentrii. Alimentarea cu numerar poate fi efectuat i ntre bnci. n cazurile n care, n casele de operaiuni ale bncii se formeaz excedent de numerar, acesta poate fi depus la BNM informnd-o cu o zi nainte sau poate fi vndut la alte bnci .Numerarul casei de operaiuni se ine la eviden la contul 1001n Dt ncasarea numeraruluin Ct eliberarea numeraruluiLa alimentarea casei de operaiuni se ntocmesc urmtoarele formule contabile Dt 1002 Ct 1031 Dt 1001 Ct 1002Casele de ncasri primesc depuneri de numerar de la clienii si pentru diverse operaiuni att n program operativ ct i cel prelungit.Primirea lui se face numai dup nregistrarea sumei n jurnal de cas i operaiunea de nregistrare n contul clientului se face n aceeai zi dup verificarea numerarului de ctre casieri.Operaiunea de primirea casei de ncasri se efectueaz pe baza urmtoarelor documente: ordinul de ncasare a numerarului; borderoul nsoitor.Ordinul de ncasri se utilizeaz la : depunerea numerarului la conturi curente ale clienilor depunerea numerarului la capitalul social depunerea numerarului n mod silit de la o ter persoan de ctre executori-judectoreti n bugetul public naional pentru achitarea la buget a impozitelor i taxelor de ctre persoanelor fizice ( juridice, precum i perceptori fiscali care primesc plile de la persoanele fizice) depunerea numerarului aferent operaiunilor interne ale bncii ( restituirea avansului neutilizat, salariile nepltite) depunerea numerarului rezultat din vnzarea formularelor de strict eviden pentru nregistrarea numerarului primit de la BNM depunerea numerarului n lei MD pentru nregistrarea n contul curent a echivalentului acestuia n valut la cursul stabilit de banc Ordinul de ncasare se ntocmete n 3 exemplare de ctre executorul contabil care verific corectitudinea i aplic semntura pe ordin, dup aceasta, executorul contabil nregistreaz suma din ordin n jurnalul de cas , pe care ulterior l transmite pentru verificare controlorului cu drept de semntur.Controlorul este obligat s verifice ordinul de ncasare precum i nregistrarea sumei n jurnalul de cas, dup care l semneaz i l transmite casierului pe cale intern. Casierul ncasator verific corectitudinea acestuia i primete numerarul de la depuntor. Dup verificarea numerarului, casierul compar suma indicat n ordinul , aplic tampila, semneaz i elibereaz un exemplar1 exemplar rmne la casierie la documentele de cas i se arhiveaz ;2 exemplar se transmite contabilitii pentru reflectarea sumei n contul curent al clienilor; nregistrarea n conturile curente ale clienilor ale sumelor depuse se efectueaz n baza nscrierilor din jurnalul de cas. n cazul constatrii diferenei dintre suma ncasat din ordin de ncasare, ordinul va fi anulat de ctre casier i restituit executorului, care va ntocmi un nou ordin reieind din suma depus de depuntor. Clientul nu a mai depus numerar i documentul a fost anulat i predat casieriei i acesta se transmite executorului contabil pentru a lmuri situaia dup ce contabilul cerceteaz i lmurete cauza neefecturii depunerii numerarului. nregistrarea fcut n jurnalului de cas se anuleaz de ctre contabilul ef iar ordinul de ncasare se anuleaz.Depunerea numerarului cu borderoul nsoitor Bncile pot organiza depunerile numerarului cu geni sigilate de ctre clienii cu un volum mare de ncasri. Programul de depunere a genilor sigilate se stabilete de banc mpreun cu clienii respectivi.Depunerea ncasrilor la banc prin geni sigilate se poate face : prin colectare cu serviciul de ncasare valorii al bncii; direct la ghieele bncii, n timpul programului operativ de ghieu; direct la ghieele bncii, n afara programului operativ la ghieu, dar pn la finele programului de lucru; Pentru depunerea numerarului prin geni sigilate banca ncheie cu clienii respectivi un contract. Ca document de depunere n toate cazurile se foloseteborderoul nsoitor ntocmit n 3 exemplare, dactilografiat sau completat de mn cu pix. Totodat, clientul care depune numerarul prin geni sigilate prezint bncii cte 2 specimene ale sigiliului, imprimate pe plumb (cu care urmeaz sa sigileze genile cu numerar) pe care trebuie imprimate clar denumirea preacurat a unitii depuntoare sau sigla acesteia. Casierul ef verific specimenele prezentate bncii de ctre clienii si i le certific prin sigilare cu clete de sigilat al bncii pe suportul cu sfoar pe care se afl aplicat specimenul sigiliului unitii depuntoare . Un specimen se reine de banc n vederea efecturii controlului cu ocazia primirii genilor cu numerar , iar un exemplar se restituie clientului. Dac numerarul care urmeaz a fi depus nu ncape ntr o singur geant aceasta se depune n mai multe geni , cu ntocmirea pe fiecare geant cte un birou nsoitor.Depunerea numerarului prin geni sigilate direct la ghieele bncii n timpul programului operativ de ghieu. Clientul (delegatul depuntorului) prezint contabilului, la care are deschis contul , exemplarele nr.2 i nr. 3 ale borderoului nsoitor. Acesta verific dac borderoul nsoitor ndeplinete elementele prevzute de formularul nr. 1 , dup care nregistreaz n jurnalul de cas suma respectiv, semneaz i tampileaz exemplarul nr. 2 al borderoului nsoitor i trimite exemplarele 2 i 3 pe cale intern la casierie. Dup primirea borderoului nsoitor de la contabilitate ( exemplarele nr.2 i nr. 3), casierul ncasator ia n primire de la client geanta cu numerar sigilat, n care se afl exemplarul nr. 1 al borderoului nsoitor i verific integritatea acesteia i a sigiliului. De asemenea, verific dac sigiliul corespunde cu specimenul aflat la banc i dac borderoul nsoitor ndeplinete condiiile artate mai sus. Dup aceea nregistreaz n Registrul de predare - primire a genilor cu numerar i goale numrul genilor i valoarea din acestea prevzut n borderoul nsoitor. n cazul n care se constat nereguli, geanta nu se primete. n continuare casierul ncasator aplic tampila casierului i semneaz de primirea genilor cu numerar sigilat, fr verificarea coninutului acesteia pe exemplarul nr.3 al borderoului nsoitor (recipis), pe care l pred apoi clientului mpreun cu genile goale al unitii respective (primite la controlorul verificator de bani). Casierul ncasator pred verificatorului de bani geanta cu numerar sigilat. Care efectueaz i el verificarea integritii genii i a sigiliului, semnnd de primirea genii n Registrul de predare primire a genilor cu numerar i goale al casierului ncasator, dup care se nregistreaz n Registrul de eviden a numerarului manipulat de personalul casieriei suma fiecrui client pe cupiuri i valoare. Desigilarea i verificarea coninutului genii se face n felul urmtor:Verificatorul de bani , supravegheat de controlor, taie sfoara de la geant n aa mod ca plumbul s rmn intact, deschide genata , scoate din ea numerarul , transmite geanta i borderoul nsoitor din ea controlorului, lsnd plumbul la sine. Controlul verific dac tot numerarul a fost scos din geant, pstrnd la sine geanta goal i borderoul nsoitor pn la finele verificrii numerarului. Dup numrarea banilor din fiecare geant verificatorul de bani comunic controlorului numrul bancnotelor i monedelor efectiv gsite n geant. Controlorul confrunt suma bancnotelor i monedelor comunicat de verificator cu acea nscris n borderoul nsoitor de unitatea depuntoare prin punctarea fiecrei sume pe cupiuri i valoare, specificat n coloana Suma pus n geant. Dac suma pe cupiuri gsit de verificatorii de bani concord cu cea trecut n borderou de unitatea depuntoare, controlorul verificator de bani trec pe cele dou exemplare ale borderoului nsoitor (ex. nr.1 i nr.2) suma gsit n geant n spaiul rezervat bncii i semneaz n dreptul meniunii Semnturile casieriei, dup care pred borderourile casierului ef. Dac suma pe cupiuri gsit la numrare, nu corespunde cu suma indicat n borderou, verificatorul de bani care a efectuat numrarea mai verific o dat numerarul n care s-a constatat diferena. Dac aceasta se menine se anun controlorul, care la rndul su va verifica numerarul respectiv. Suma respectiv gsit la numrare se trece n primul i al doilea exemplare al borderoului nsoitor de ctre verificatorul de bani n cifre, n spaiul care se complecteaz de ctre banc , dup care controlorul verificator de bani i verificatorul de bani care a constatat diferena semneaz n dreptul meniunii. Pe baza rezultatului verificrii indicate n exemplarul doi al borderoului nsoitor se modific suma nregistrat n jurnalul de cas. Sigiliul genii se pstreaz de fiecare verificator de bani pn la finisarea operaiei de numrare a banilor din geanta respectiv. n cazul depunerii numerarului prin geni sigilate, direct la ghieele bncii, n afara programului operativ de ghieu, dar pn la finele programului de lucru, prezentarea borderoului nsoitor i a genilor cu numerar sigilate de ctre clieni , controlorul, nregistrarea, semnarea i tampilarea acestuia de ctre salariaii bncii desemnai pentru aceste operaiuni se face n acelai mod ca i la depunerea numerarului prin geni sigilate la ghieele bncii n timpul programului operativ, dar cu urmtoarele observaii nregistrarea sumelor n jurnalul de cas se face cu data urmtoarei zile lucrtoare genile sigilate se pstreaz de ctre casierul ncasator n casa de fier sau dulapul metalic , pn la sfritul programului de lucru, cnd vor fi predate casierului ef pe baz de semntur n Registrul de predare primire a genilor cu numerar i goale , dup verificarea integritii genilor i a sigiliilor de ctre acesta. Genile sigilate se pstreaz pn a doua zi n tezaur sau n case de fier care in loc de tezaur separat de numerar , cu specificarea n compartimentul II (situaia celorlalte valori existente n tezaur) al Registrului Situaia casei de operaiuni cu valoarea nscris n borderourile nsoitoare .n urmtoarea zi lucrtoare, casierul ef pred genile respective controlorului verificator de bani.Colectarea ncasrilor prin geni sigilate de la casieriile clienilor prin serviciul ncasare. La bncile dotate cu mijloacele de transport valori (autodube speciale) i echipaj de transport valori (oferi i ncasatori) se poate organiza colectarea numerarului de la casieriile clienilor cu un volum mai mare de ncasri.De asemenea, se pot efectua diverse transporturi de numerar i alte valori de la sediul bncii la sediul clienilor i invers, pe baz de contract. Pentru colectarea numerarului prin geni sigilate de ctre serviciul ncasare al bncii se ncheie cu clienii respectivi un contract.Programul de ridicare a genilor cu numerar sigilate de la clieni se stabilete de banc , de comun acord cu acetia , prin contract. Pentru ridicarea genilor cu numerar de la casieriile clienilor ncasatorului i se elibereaz de ctre banc o delegaie pentru ridicarea genilor , care conine datele prevzute de formular. Pentru efectuarea colectrii ncasatorii primesc de la eful serviciului ncasare urmtoarele: Lista agenilor economici cuprini n colectare Ruta de parcurs Delegaia pentru ridicarea genilor Permis pentru portarm tampila i celelalte documente (obiecte) necesare colectrii prevzute Ruta de parcurs cuprinde itinerarul, ordinea unitilor i orelor la care trebuie s se prezinte ncasatorii.Pentru primirea celor artate mai sus semneaz ncasatorul superior ntr-un registru destinat acestui scop, punndu- se data i ora, primirea genilor goale semneaz numai ncasatorul colector n registru. n aceeai zi, la sfritul programului de lucru, tampila i pistolul sunt predate serviciului de ncasare. Genile cu numerar i cele goale, precum i borderourile de nsoire sunt predate casierului, dup ce efectueaz controlul integritii genilor i sigiliilor i mpreun cu ncasatorul superior comunic echipajului ora de ntilnire la sediul bncii, pentru nceperea efecturii n bunele condiii a colectrii. nainte de a pleca n rut ncasatorii primesc documentele de colectare, tampila i pistolul.Pentru a primi geanta cu numerar sigilat, ncasatorul colector prezint legitimaia de serviciu i delegaia pentru ridicarea acesteia. Dup verificarea delegaiei, clientul pred genile cu numerar sigilate , exemplarele nr.2 i nr.3 ale borderoului nsoitor i specimenul de sigiliu certificat de banc ncasatorului care verific daca Geanta este n perfect stare Sfoara pe care este aplicat sigiliul esta intact Sigiliul este intact , clar imprimat i corespunde cu specimenul de sigiliu certificat de banc Numrul genilor cu numerar prezentate corespunde cu numrul de geni nscris pe borderoul nsoitor. Numai dup ce s-a constatat c genile cu numerar sigilate ndeplinesc condiiile artate mai sus , ncasatorul pred clientului specimenul de sigiliu al genilor goale de la colectarea precedent reinnd exemplarele nr.2 i nr.3 ale borderoului nsoitor. Dup aceea ncasatorul completeaz de mn fia de prezentare. Fia se prezint clientului care dup semnare se restituie ncasatorului.La sosirea la autoduba bncii ncasatorul superior primete de la ncasatorul colector geni cu numerar sigilate, le introduce n tezaurul autodubei pe care apoi le ncuie. Exemplarul nr.3 (chitana) al borderoului nsoitor semnat i tampilat de ncasatorul colector se transmite clientului , exemplarul nr. 2 al acestuia se reine pentru banc. Dac geanta sigilat nu ndeplinete condiiile de mai sus sau predarea ei nu se face n condiiile artate ncasatorul colector nu primete geanta cu numerar sigilat , fcnd urmtoarele meniuni n fia de prezentare neridicat geanta cu numerar care se va confirma de client sub semntur, iar geanta goal de la colectarea precedent pe care o are asupra sa o va readuce la banc. Clienii cuprini n activitatea de colectare care nu au predat genile cu numerar sigilate ncasatorului din diverse motive ( nu au fost gata la ora stabilit, nu au ndeplinit condiiile artate ,mai sus ) , urmeaz s le predea ncasatorului la sosirea repetat si s le depun direct la banc n prima zi lucrtoare , n timpul de funcionare a ghieelor. Pn la momentul depunerii la banc a genilor cu numerar sigilate , clienii sunt rspunztori de asigurarea pstrrii acestora n casieria proprie, n condiii depline de securitate n timpul nopii.Dac geanta cu numerar sigilat aduse de ncasator n timpul programului de lucru sau n afara acestuia ( seara sau dimineaa) prezint urme de violare ( plumbul sau sigiliul rupt, ncuietoarea forat, geanta prezint urme de tieturi sau guri) casierul ncasator n prezena ncasatorului i a casierului ef deschide geanta i verific coninutul acesteia, ntocmind un proces verbal n dou sau trei exemplare, dup caz n care se consemneaz :data primirii i deschiderii genii, modul deteriorrii genii , cum erau mpachetai banii n geant , numerarul pus n geant nscris n borderoul nsoitor, suma gsit n geant dup verificarea prin numrare, diferenele constatate, orice alte date sau observaii care se consider a fi necesare la elucidarea diferenei aprute, numele, prenumele, funcia i semntura persoanelor care au asistat la deschiderea genii i la verificarea numerarului din aceasta. Cte un exemplare din procesul - verbal se ataeaz la borderourile nsoitoare (nex. nr.1 i nr.2 )iar exemplarul nr.3 se remite m dac va fi cazul, organelor de urmrire penal. n cazul n care se constat lipsa de bani din geanta violat, diferena respectiv se trece n contul 1805 * Decontri cu alte persoane fizice i juridice*, impunndu-se persoanei vinovate , creditndu- se contul clientului cu suma nscris n borderoul nsoitor. Conductorul bncii trebuie s dispun de efectuarea cercetri suplimentare pentru stabilirea vinoviei.Casierul ef are obligaia s urmreasc zilnic circuitul normal al genilor cu numerar i goale aduse direct la banc de ctre clieni sau de grupele de ncasatori al bncii, dup care mpreun cu contabilul verific concordana dintre sumele trecute n borderourile nsoitoare cu cele din fiele prezentare, jurnalul de cas i Registrul de predare primire a genilor cu numerar i mai sus vor fi executate de casier i contabil. Cheltuielile ce urmeaz a fi recuperate de la clienii de la care se efectueaz colectarea numerarului cu mijloacele de transport proprii ale bncii prin geni sigilate snt stabilite n comun acord de pri i se specific n contract.Dt 1001 Numerar n casierieCt 2224, 2225 .. (conturile curente ale depuntorilor) Depunerea numerarului prin geni sigilate direct la ghieele bnciiPentru depunerea numerarului la case se aduce la cunotina clienilor: banca ncheie cu fiecare client n parte un contract semnat de ambele pri pentru fiecare client, care depune numerarul la casa seral, se ntocmete la nceputul fiecrei luni o fi de prezentare. Fia de prezentare va purta numrul de ordine al clientului nscris n tabelul de eviden a depunerii ncasrilor prin geni sigilate. Pentru primirea genilor cu numerar sigilate prin casa de ncasri seral este obligatorie prezena unui contabil i a unui casier (controlor verificator de bani). Pentru pstrarea peste noapte a genilor cu numerar sigilate banca trebuie s aib o cas de fier ncptoare, prevzut cu 2 chei, amplasat n spaiul casieriei, fiind racordat la sistemul de alarmare.Pentru efectuarea operaiunilor la casa seral contabilul i casierul primesc urmtoarele documente: jurnalul de cas lista unitilor care depun ncasrile prin geni sigilate la casa seral tampila specimenele de sigilii ale clienilor fiele de prezentare genile pentru numerar goale cele dou sigilii de metal pentru sigilat casa de fier cele dou chei de la casa de fier destinat casei serale registrul de predare-primire a genilor cu numerar i goale Pn la nceperea activitii casei de ncasri serale casierul i contabilul au obligaia s pstreze documentele preluate n casa de fier pe care o vor ncuia cu 2 chei i o vor sigila. Depunerea numerarului n geni sigilate la casa seral cu borderoul nsoitor , circuitul documentelor i a genilor cu numerar i goale, precum i tehnica de lucru sunt aceleai ca i la depunerea numerarului prin geni sigilate direct la ghieu n timpul programului de lucru. Dup luarea n primire a genilor casierul casei serale completeaz fila de prezentare i o prezint clientului pentru semnare. La nchiderea casei de ncasri serale contabilul face totalul jurnalului de cas i verific dac totalul acestuia corespunde cu totalul borderourilor nsoitoare ale genilor cu numerar sigilate, primite de casier i nregistrate n registru, dup care contabilul i casierul semneaz n dreptul totalului de jurnal de cas . de asemenea, acetia mai verific i dac numrul genilor cu numerar sigilate primite corespunde cu numrul genilor cu numerar nscrise n registrul, dup care ntocmete Situaia privind primirea genilor cu numerar i goale de ctre casa de ncasrilor seral. Dup aceast verificare genile cu numerar sigilate, mpreun cu documentele i evidenele respective, precum i genile goale rmase, n cazul n care unii clieni nu au depus genile cu numerar, se introduc n casa de fier destinat pentru casa seral care se ncuie cu ambele chei din care una este deinut de ctre casier , iar cealalt de ctre contabil. Aceste chei se pstreaz n case de bani sau dulapuri metalice. Casa de fier se sigileaz de casier i contabil se racordeaz la sistemul de alarmare i se pred n rija pazei sub semntur ntr-un registru special adoptat pentru aceast activitate. n urmtoarea zi lucrtoare dup verificarea integritii ncuietoarelor i sigiliilor d la casa de fier aceasta se preia de la paz de ctre cei care au fost de serviciu la casa seral n ziua precedent, precedndu-se astfel: registrul de predare primire a genilor cu numerar i goale, situaia , borderourile nsoitoare , genile cu numerar i goale se predau controlorului verificator de bani care dup control semneaz de primirea acestora n registru i situaia jurnalul de cas se remite contabilitii pentru urmrirea predrii borderourilor nsoitoare dup numrarea banilor din genile respectiveClienii bncii pot depune numerarul n casa i n baza ordinului de ncasare a numerarului n baza borderoului nsoitor se ntocmete nregistrarea :Dt 1001Ct 2792 Dup verificarea numerarului din geant:Dt 2792Ct 22243.3. Contabilitatea operaiunelor de eliberare a numeraruluiToate sumele pltite trebuie s fie nregistrate n evidenile casieriei i ale contabilitii. Operaiunile de eliberare a numerarului se efectueaz pe baza urmtoarelor documente de cas:-delegaia(cecul)-se ntocmete pentru eliberarea numerarului din contul curent a clientului care se prezint de ctre client contabilului care ine contul acestuia, dup ce contabilul i controlorul verific delegaia semneaz i l transmite la casierie pe calea intern.-ordin de plat sau ordin de eliberare-se ntocmete pentru efectuarea cheltuielilor proprii ale bncii, acordarea avansurilor n lei, cumprarea de valut i efectuarea plilor la casa cu program prelungit. Se ntocmete de contabilul bnciii se transmite la casierie pe cale intern i se nregistreaz n jurnalul de cas.La eliberarea numerarului se ntocmete:Dt 2224Ct 10013.4. Contabilitatea operaiunelor de eliberare a numerarului prin bancomateEliberarea numerarului prin bancomatse face cu ajutorul unui card bancar. Pentru a extrage numerar introducem codul pin al cardului dup care efectum operaiunile indicate de bancomat. Contabilitatea operaiunilor privind retragerea de numerar prin automatul bancar se ine la contul1005este un cont de activ, se debiteaz cu alimentarea cu numerar a bancomatului, se crediteaz cu retragerile de numerar prin bancomat. Soldul debitor reflect numerarul existent n bancomat.La alimentarea bancomatului n baza ordinului de plat se ntocmete Dt 1005 Ct 1001La restituierea n caserie a numerarului rmas n casetele neutilizate n baza ordinului de ncasare Dt 1001 Ct 1005Trecerea la scderi a numerarului eliberat de bancomat n baza cardurilor debitare Dt 2258 persoan juridic, 2259 persoan fizic Ct 1005Eliberarea numerarului de bancomat n baza cardurilor de credit Dt 1492 Ct 1005Deintorii de carduri ale unor bnci pot primi numerar n automatele bancare ale altor bnci. n banca deintoare a bancomatului Dt 1031 Ct 1005n banca emitent de card Dt 2258, 2259 Ct 1031 Tem 4 Contabilitatea operiunilor de creditare4.1. Definiia i clasificarea creditelor. Etapele procesului de acordare a lorCredituleste operaiunea prin care se ia n stpnire imediat de ctre debitor a resurselor, n schimbul unei promisiuni de rambursare viitoare, n mod normal nsoite de plata unei dobnzi ce remunereaz pe mprumuttor.Clasificarea creditelorI n funcie de scopulcrediteloracordate credit bugetar credit industrial credit comercial credit de consum credit agricol credit investiionalII n funcie de termenulcredituluitermen scurt - < 1 an termen mediu - 1-5 ani termen lung - > 5 aniIII n dependen de mrime credite mici credite medii credit mariIV n dependen de modalitatea de acordare de o singur dat n linii creditareV n dependen de modalitatea de achitare achitate integral achitate n rateVI n dependen de tipul dobnzii fix flotantVII ndependen de valutnaional strinCreditulse acord la cererea solicitantului n baza negocierilor cu banca, n funcie de situaia economico-financiar i a garaniilor materiale.Etapele procesului de acordare a creditului bancar:1. Etapa premergtoare de acordarea creditului(solicitarea creditului, prezentarea documentelor, evaluarea performanelor finaciare i nefinanciare).2. Aprobarea i acordarea creditului(negocierea condiiilor contractuale, aprobarea hotrrii privind acordarea creditului, aprobarea contractului i acordarea creditului).3. Rambursarea, controlul i supravegherea creditului (rambursarea creditului, plata dobnzii, controlul rambursrii, achitrii creditului, controlul folosirii creditului dup destinaie, lucrul cu creditele problematice).Documentele cerute de ctre banc la solicitarea unui credit:Persoane juridice Persoane fiziceCere de credit Cere de creditBuletin de indentitate Buletin de indentitateCerticertificat de nregistrare a Adeverin priv. veniturileLicene pe genuri de activitate Documente de proprietateDri de seam anuale pe ultimii 2-3 ani Contractul de muncInformaii despre creditele anterioareBusiness-planul pe urmatorii 5 ani4.2. Documentarea i contabilitatea operaiunilor de creditareCreditele bancare se in la eviden pe grupele de conturi conform sferei creditrii, iar n cazul grupelor conform termenului de creditare. Pentru fiecare debitor n cadrul contului sintetic se deschide un cont analitic personal. Conform planului de conturi creditele acordate se reflect la urmtoarele grupe de conturi1230 Creditele acordate agriculturii 1240 Creditele acordate industriei alimentare1260 Creditele acordate n domeniul construciilor1290 Credite de consum 1320 Credite acordate industriei energetice1350 Credite acordate bncilor 1380 Credite acordate guvernului 1410 Credite acordate industriei productive1420 Credite acordate comerului1440 Credite acordate pentru procurarea/construcia imobilului 1490 Alte credite acordate clienilor , etc.Conturile din grupele]sus enumerate sunt conturi de activ, cu excepia contra-conturilor. n Dt se reflect acordarea creditului, iar n Ct se reflect rambursarea creditului. Soldul este debitor i ne arat suma creditelor nerambursate.n grupele de conturi respective sunt i conturi de pasiv. Conturile ce in evidena sumelor care ajusteaz valoarea nominal a creditului acordat la costul amortizat i reducerilor pentru pierderi din deprecierea creditelor acordate.n cadrul tuturor grupelor conturile sunt clasificate n dependen de termen : Conturile cu terminaia 1 sunt pe termen scurt < 1 an Conturil cu terminaia 2 sunt pe termen mediu 2-5 an Conturile cu terminaia 3 sunt pe termen lung >5 ani. Dac n contract se prevede acordarea creditului peste o anumit perioad de timp sau pe pri, obligaiunea bncii de a elibera creditul se reflect n creditul contului 6601 *Ct 6601* i pe msura acordrii creditului suma se ca reflecta n debitul acestui cont * Dt 6601. Conform prevederilor IAS 39 evidenta creditelor n bilan se tine lacost amortizat.Cost amortizat=Credit+Dobnda calculat+Comisioane calculate+- Ajustarea creditelor la cost amortizat-Depreciere(daca vaoarea prezent este mai mare ca costul amortizat, atunci nu se calculeaz ) La acordarea creditului de ctre banc se reflect urmtoarea formul contabil:Dt 1230 1530 (grupele de credit )Ct 1001, 2224, 1031-(prin transfer la achitarea documentelor de plat a furnizorului, bncile diferite)Intrare 7101 suma creditului 7102-suma gajului 7121-garaniiConcomitent n contabilitate se va nregistra i comisioanele ncasate la eliberarea creditelor i comisioanele de gestiune (trimestriale, anuale)nu se reflect la venituridar se nregistreaz n contulAjustarea valorii creditului la cost amortizati se amortizeaz pe toat perioada de via a creditului prin aplicarea ratei efective.Pentru liniile de credit i credite revolving (creditele cu fluxuri de mijloace bneti nederminate)comisioanele ncasate la eliberarea creditelornu se reflect la venituridar se nregistreaz n contulAjustarea valorii creditului la cost amortizei se amortizeaz liniar (n sume egale) pe toat perioada de via a creditului.ncasarea comisionului:n cazul calculrii:Dt 1753Ct 1236, 1296......ncasarea comisionului:Dt 2224, 2225Ct 1753Amortizarea comisionului:Dt 1236, 1246, 1296.....Ct 4235, 4245, 4295......Mrimeadobnzii calculatepentru client se determin reeind din soldul creditului i rata dpbnzii.Conform principiului specializarea exerciiului *constatarea veniturilor are loc n momentul n care s-au produs indiferent de momentul de ncasare a mijloacelor * banca lunar calculeaz dobnda ce urmeaz s fie primit. Pentru evidena dobnzii sporite calculat se utilizeaz grupa de conturi 1700La calculul dobnzii se ntocmete: Dt 1700 Ct clasa 4La achitarea dobnzii se nregistreaz urmtoarea operaiune contabil:Dt 1001, 1031, 2224Ct 1700Venitul din dobnzi secalculeaz reeind din costul amortizat al creditului i rata dobnzii efective.Rata efectiv-este rata de discontare la care valoarea prezent (PV) a fluxurilor bneti viitoare este egal cu valoarea investiiei iniiale sau la care valoarea prezent net este egal cu zero.V. din dob=cost amortizat la nceputul perioadei*rata dob.efectiveDiferena dintre venitul din dobnzi la credit i dobnda calculat reprezint mrimea amortizrii ajustrii creditului.Amortizarea ajustrii la cost amortizat = Venitul din dobnzi la credit-dobnda calculatn cazul cnd Venitul din dobnd > Dobnda calculata, sauAmortizarea ajustrii creditului la cost amortizat>0se vor ntocmi urmtoarele nregistrri contabile: -conform contractului Dt 1700(1722 )Ct cl 4(4291)Diferena obinut: Dt 1296 Ct cl 4 (4291)n cazul cind Venitul din dobnda