Codul fiscal

Art. 128 (8). Nu constituie livrare de bunuri (nu se colecteaza TVA), în sensul alin. (1):

………………………………………………………………………………………………

f) acordarea de bunuri de micã valoare, în mod gratuit, în cadrul actiunilor de sponsorizare, de mecenat, de protocol/reprezentare, în conditiile stabilite prin norme.

Norme metodologice:

6. (15) În sensul art. 128 alin. (8) lit. f) din Codul fiscal: ................................................................................................................................................

b) bunurile acordate gratuit în cadrul actiunilor de sponsorizare sau mecenat nu sunt considerate livrãri de bunuri dacã valoarea totalã în cursul unui an calendaristic se încadreazã în limita a 3%o din cifra de afaceri determinatã potrivit art. 152 alin. (2) din Codul fiscal. (16) Încadrarea în plafoanele prevãzute la alin. (15) se determinã pe baza datelor raportate prin situatiile financiare anuale.

Nu se iau în calcul pentru încadrarea în aceste plafoane sponsorizãrile, actiunile de mecenat sau alte actiuni prevãzute prin legi, acordate în numerar, precum si bunurile pentru care taxa nu a fost dedusã.

Depãsirea plafoanelor constituie livrare de bunuri cu platã si se colecteazã taxa, dacã s-a exercitat dreptul de deducere a taxei aferente achizitiilor care depãsesc plafoanele.

Taxa colectatã aferentã depãsirii se calculeazã si se include în decontul întocmit pentru perioada fiscalã în care persoana impozabilã a depus sau trebuie sã depunã situatiile financiare anuale sau, dupã caz, declaratiile privind veniturile realizate, respectiv în anul urmãtor celui în care au fost efectuate cheltuielile.

Art. 152 (2). Cifra de afaceri (d.p.v. fiscal) ... este constituitã din valoarea totalã, exclusiv taxa, în situatia persoanelor impozabile care solicitã scoaterea din evidenta persoanelor înregistrate în scopuri de TVA a livrãrilor de bunuri si a prestãrilor de servicii efectuate de persoana impozabilã în cursul unui an calendaristic, taxabile sau, dupã caz, care ar fi taxabile dacã nu ar fi desfãsurate de o micã întreprindere, a operatiunilor rezultate din activitãti economice pentru care locul livrãrii/prestãrii se considerã ca fiind în strãinãtate, dacã taxa ar fi deductibilã, în cazul în care aceste operatiuni ar fi fost realizate în România conform art. 145 alin. (2) lit. b), a operatiunilor scutite cu drept de deducere si a celor scutite fãrã drept de deducere, prevãzute la art. 141 alin. (2) lit. a), b), e) si f), dacã acestea nu sunt accesorii activitãtii principale, cu exceptia urmãtoarelor: a) livrãrile de active fixe corporale sau necorporale, astfel cum sunt definite la art. 1251 alin. (1) pct. 3, efectuate de persoana impozabilã;

1

b) livrãrile intracomunitare de mijloace de transport noi, scutite conform art. 143 alin. (2) lit. b). [livrãrile intracomunitare de mijloace de transport noi cãtre un cumpãrãtor care nu îi comunicã furnizorului un cod valabil de înregistrare în scopuri de TVA] (alineat modificat prin art. I pct. 16 din O.U.G. nr. 24/2012 - publicatã la 7 iunie 2012, în vigoare de la 1 iulie 2012)

COMENTARIU:

a) D.p.v. al TVA,a. Depasirea plafonului (3%o din cifra de afaceri calculata d.p.d.v. fiscal) constituie

livrare de bunuri cu plata si se colecteaza taxa, daca s-a exercitat dreptul de deducere a taxei aferente achizitiilor care depasesc plafonul.

b. Taxa colectata aferenta depasirii se calculeaza si se include in decontul intocmit pentru perioada fiscala in care persoana impozabila a depus sau trebuie sa depuna situatiile financiare anuale sau, dupa caz, declaratiile privind veniturile realizate, respectiv in anul urmator celui in care au fost efectuate cheltuielile.

c. Pentru incadraraea in plafon, nu se iau in calcul sponsorizarile acordate in numerar, precum si bunurile pentru care taxa nu a fost dedusa.

b) D.p.v. al impozitului pe profit, Valoarea totala a sponsorizarii in bunuri si in numerar nu trebuie sa depaseasca:

limita de 3‰ din cifra de afaceri (d.p.d.v. fiscal); 20% din impozitul pe profit calculat

2