1

Codul de procedur fiscal din 24 decembrie 2003 - Republicare Forma sintetic la data 30-apr-2015. Acest act a fost creat utiliznd tehnologia SintAct-Acte Sintetice. SintAct i tehnologia Acte Sintetice sunt mrci nregistrate ale Wolters Kluwer.

(la data 07-apr-2008 a se vedea referinte de aplicare din Norma din 2008 ) (la data 03-aug-2007 actul a fost adoptat de Ordonanta 92/2003 ) (la data 14-oct-2005 reglementat de Decizia 2/2005 ) (la data 20-iul-2004 reglementat de Norme Metodologice din 2004 )

TITLUL I: Dispoziii generale CAPITOLUL I: Domeniul de aplicare a Codului de procedur fiscal Art. 1: Sfera de aplicare a Codului de procedur fiscal

(1)Prezentul cod reglementeaz drepturile i obligaiile prilor din raporturile juridice fiscale privind administrarea impozitelor i taxelor datorate bugetului de stat i bugetelor locale, prevzute de Codul fiscal**). (2)Prezentul cod se aplic i pentru administrarea drepturilor vamale, precum i pentru administrarea creanelor provenind din contribuii, amenzi i alte sume ce constituie venituri ale bugetului general consolidat, potrivit legii, n msura n care prin lege nu se prevede altfel.

(3)Prin administrarea impozitelor, taxelor, contribuiilor i a altor sume datorate bugetului general consolidat se nelege ansamblul activitilor desfurate de organele fiscale n legtur cu: a)nregistrarea fiscal; b)declararea, stabilirea, verificarea i colectarea impozitelor, taxelor, contribuiilor i a altor sume datorate bugetului general consolidat; c)soluionarea contestaiilor mpotriva actelor administrative fiscale. (4)Prezentul cod nu se aplic pentru administrarea creanelor datorate bugetului general consolidat rezultate din raporturi juridice contractuale, cu excepia redevenelor miniere, a redevenelor petroliere i a redevenelor rezultate din contracte de concesiune, arend i alte contracte de exploatare eficient a terenurilor cu destinaie agricol, ncheiate de Agenia Domeniilor Statului.

(la data 06-sep-2012 Art. 1, alin. (4) din titlul I, capitolul I modificat de Art. VIII din Ordonanta urgenta 47/2012 ) Art. 2: Raportul Codului de procedur fiscal cu alte acte normative

(1)Administrarea impozitelor, taxelor, contribuiilor i a altor sume datorate bugetului general consolidat, prevzute la art. 1, se ndeplinete potrivit dispoziiilor Codului de procedur fiscal, ale Codului fiscal, precum i ale altor reglementri date n aplicarea acestora. (2)Prezentul cod constituie procedura de drept comun pentru administrarea impozitelor, taxelor, contribuiilor i a altor sume datorate bugetului general consolidat. (3)Unde prezentul cod nu dispune se aplic prevederile Codului de procedur civil. Art. 3: Modificarea i completarea Codului de procedur fiscal

(1)Prezentul cod se modific i se completeaz numai prin lege, promovat, de regul, cu 6 luni nainte de data intrrii n vigoare a acesteia. (2)Orice modificare sau completare la prezentul cod intr n vigoare cu ncepere din prima zi a anului urmtor celui n care a fost adoptat prin lege.

(la data 26-ian-2005 Art. 4 din titlul I, capitolul I a se vedea referinte de aplicare din Ordinul 39/2005 )

(la data 28-apr-2010 Art. 4 din titlul I, capitolul I abrogat de Art. I, punctul 1. din Ordonanta urgenta 39/2010 )

CAPITOLUL II: Principii generate de conduit n administrarea impozitelor, taxelor, contribuiilor i a altor sume datorate bugetului general consolidat Art. 5: Aplicarea unitar a legislaiei (la data 20-iul-2004 Art. 5 din titlul I, capitolul II reglementat de partea 1^1 din Norme

Metodologice din 2004 )

2

(1)Organul fiscal este obligat s aplice unitar prevederile legislaiei fiscale pe teritoriul Romniei, urmrind stabilirea corect a impozitelor, taxelor, contribuiilor i a altor sume datorate bugetului general consolidat. (2)Comisia fiscal central constituit potrivit art. 6 din Codul fiscal are responsabiliti de elaborare a deciziilor cu privire la aplicarea unitar a prezentului cod, a legislaiei subsecvente acestuia, precum i a legislaiei care intr n sfera de aplicare a Ageniei Naionale de Administrare Fiscal.

(la data 28-apr-2010 Art. 5 din titlul I, capitolul II completat de Art. I, punctul 2. din Ordonanta urgenta 39/2010 ) Art. 6: Exercitarea dreptului de apreciere (la data 20-iul-2004 Art. 6 din titlul I, capitolul II reglementat de partea 2^1 din Norme

Metodologice din 2004 )

Organul fiscal este ndreptit s aprecieze, n limitele atribuiilor i competenelor ce i revin, relevana strilor de fapt fiscale i s adopte soluia admis de lege, ntemeiat pe constatri complete asupra tuturor mprejurrilor edificatoare n cauz. Art. 7: Rolul activ (la data 20-iul-2004 Art. 7 din titlul I, capitolul II reglementat de partea 3^1 din Norme

Metodologice din 2004 )

(1)Organul fiscal ntiineaz contribuabilul asupra drepturilor i obligaiilor ce i revin n desfurarea procedurii potrivit legii fiscale.

(la data 25-oct-2004 Art. 7, alin. (1) din titlul I, capitolul II a se vedea referinte de aplicare din

Carta din 2004 )

(2)Organul fiscal este ndreptit s examineze, din oficiu, starea de fapt, s obin i s utilizeze toate informaiile i documentele necesare pentru determinarea corect a situaiei fiscale a contribuabilului. n analiza efectuat organul fiscal va identifica i va avea n vedere toate circumstanele edificatoare ale fiecrui caz. (3)Organul fiscal are obligaia s examineze n mod obiectiv starea de fapt, precum i s ndrume contribuabilii pentru depunerea declaraiilor i a altor documente, pentru corectarea declaraiilor sau a documentelor, ori de cte ori este cazul. (4)Organul fiscal decide asupra felului i volumului examinrilor, n funcie de circumstanele fiecrui caz n parte i de limitele prevzute de lege. (5)Organul fiscal ndrum contribuabilul n aplicarea prevederilor legislaiei fiscale. ndrumarea se face fie ca urmare a solicitrii contribuabililor, fie din iniiativa organului fiscal.

Art. 8: Limba oficial n administraia fiscal (la data 20-iul-2004 Art. 8 din titlul I, capitolul II reglementat de partea 4^1 din Norme

Metodologice din 2004 )

(1)Limba oficial n administraia fiscal este limba romn. (2)Dac la organele fiscale se depun petiii, documente justificative, certificate sau alte nscrisuri ntr-o limb strin, organele fiscale vor solicita ca acestea s fie nsoite de traduceri n limba romn certificate de traductori autorizai. (3)Dispoziiile legale cu privire la folosirea limbii minoritilor naionale se aplic n mod corespunztor. Art. 9: Dreptul de a fi ascultat

(1)naintea lurii deciziei organul fiscal este obligat s asigure contribuabilului posibilitatea de a-i exprima punctul de vedere cu privire la faptele i mprejurrile relevante n luarea deciziei. (2)Organul fiscal nu este obligat s aplice prevederile alin. (1)cnd:

a)ntrzierea n luarea deciziei determin un pericol pentru constatarea situaiei fiscale reale privind executarea obligaiilor contribuabilului sau pentru luarea altor msuri prevzute de lege; b)situaia de fapt prezentat urmeaz s se modifice nesemnificativ cu privire la cuantumul creanelor fiscale; c)se accept informaiile prezentate de contribuabil, pe care acesta le-a dat ntr-o declaraie sau ntr-o cerere;

3

d)urmeaz s se ia msuri de executare silit. Art. 10: Obligaia de cooperare

(1)Contribuabilul este obligat s coopereze cu organele fiscale n vederea determinrii strii de fapt fiscale, prin prezentarea faptelor cunoscute de ctre acesta, n ntregime, conform realitii, i prin indicarea mijloacelor doveditoare care i sunt cunoscute. (2)Contribuabilul este obligat s ntreprind msurile n vederea procurrii mijloacelor doveditoare necesare, prin utilizarea tuturor posibilitilor juridice i efective ce i stau la dispoziie. Art. 11: Secretul fiscal (la data 20-iul-2004 Art. 11 din titlul I, capitolul II reglementat de partea 5^1 din Norme

Metodologice din 2004 )

(1)Funcionarii publici din cadrul organului fiscal, inclusiv persoanele care nu mai dein aceast calitate, sunt obligai, n condiiile legii, s pstreze secretul asupra informaiilor pe care le dein ca urmare a exercitrii atribuiilor de serviciu. (2)Informaiile referitoare la impozite, taxe, contribuii i alte sume datorate

bugetului general consolidat pot fi transmise:

a)autoritilor publice, n scopul ndeplinirii obligaiilor prevzute de lege; b)autoritilor fiscale ale altor ri, n condiii de reciprocitate n baza unor convenii; c)autoritilor judiciare competente, potrivit legii; d)oricrui solicitant, cu acordul scris al contribuabilului n cauz; e)n alte cazuri prevzute de lege.

(la data 28-feb-2014 Art. 11, alin. (2) din titlul I, capitolul II modificat de Art. III, punctul 1. din Ordonanta urgenta 8/2014 ) (3)Autoritatea care primete informaii fiscale este obligat s pstreze secretul asupra informaiilor primite. (31)Este permis transmiterea informaiilor de natura celor prevzute la alin. (1),

inclusiv pentru perioada n care a avut calitatea de contribuabil: a)contribuabilului nsui; b)succesorilor acestuia. (32)n scopul aplicrii prevederilor alin. (2) lit. a), autoritile publice pot ncheia protocoale privind schimbul de informaii.

(la data 17-sep-2011 Art. 11, alin. (3) din titlul I, capitolul II completat de Art. I, punctul 2. din Ordonanta 29/2011 ) (4)Este permis transmiterea de informaii cu caracter fiscal n alte situaii dect cele prevzute la alin. (2), n condiiile n care se asigur c din acestea nu reiese identitatea vreunei persoane fizice sau juridice. (5)Nerespectarea obligaiei de pstrare a secretului fiscal atrage rspunderea potrivit legii. Art. 12: Buna-credin (la data 24-dec-2008 Art. 12 din titlul I, capitolul II reglementat de Decizia 3/2008 )

Relaiile dintre contribuabili i organele fiscale trebuie s fie fundamentate pe bun-credin, n scopul realizrii cerinelor legii.

CAPITOLUL III: Aplicarea prevederilor legislaiei fiscale Art. 13: Interpretarea legii

Interpretarea reglementrilor fiscale trebuie s respecte voina legiuitorului aa cum este exprimat n lege. Art. 14: Criteriile economice

(1)Veniturile, alte beneficii i valori patrimoniale sunt supuse legii fiscale indiferent dac sunt obinute din activiti ce ndeplinesc sau nu cerinele altor dispoziii legale. (2)Situaiile de fapt relevante din punct de vedere fiscal se apreciaz de organul fiscal dup coninutul lor economic.

4

(la data 17-sep-2011 Art. 14 din titlul I, capitolul III completat de Art. I, punctul 3. din Ordonanta

29/2011 ) Art. 15: Eludarea legislaiei fiscale

(1)n cazul n care, eludndu-se scopul legii fiscale, obligaia fiscal nu a fost stabilit ori nu a fost raportat la baza de impunere real, obligaia datorat i, respectiv, creana fiscal corelativ sunt cele legal determinate. (2)Pentru situaiile prevzute la alin. (1) sunt aplicabile prevederile art. 23.

CAPITOLUL IV: Raportul juridic fiscal Art. 16: Coninutul raportului de drept procedural fiscal

Raportul de drept procedural fiscal cuprinde drepturile i obligaiile ce revin prilor, potrivit legii, pentru ndeplinirea modalitilor prevzute pentru stabilirea, exercitarea i stingerea drepturilor i obligaiilor prilor din raportul de drept material fiscal. Art. 17: Subiectele raportului juridic fiscal

(1)Subiecte ale raportului juridic fiscal sunt statul, unitile administrativ-teritoriale sau, dup caz, subdiviziunile administrativ-teritoriale ale municipiilor, definite potrivit Legii administraiei publice locale nr. 215/2001, republicat, cu modificrile i completrile ulterioare, contribuabilul, precum i alte persoane care dobndesc drepturi i obligaii n cadrul acestui raport.

(la data 17-sep-2011 Art. 17, alin. (1) din titlul I, capitolul IV modificat de Art. I, punctul 4. din Ordonanta 29/2011 ) (2)Contribuabilul este orice persoan fizic ori juridic sau orice alt entitate fr personalitate juridic ce datoreaz impozite, taxe, contribuii i alte sume bugetului general consolidat, n condiiile legii. (3)Statul este reprezentat de Ministerul Economiei i Finanelor prin Agenia Naional de Administrare Fiscal i unitile sale subordonate cu personalitate juridic.

(la data 03-sep-2007 Art. 17, alin. (3) din titlul I, capitolul IV modificat de Art. I, punctul 3. din sectiunea 1 din Ordonanta 47/2007 ) (4)Unitile administrativ-teritoriale sau, dup caz, subdiviziunile administrativ-teritoriale ale municipiilor sunt reprezentate de autoritile administraiei publice locale, precum i de compartimentele de specialitate ale acestora, n limita atribuiilor delegate de ctre autoritile respective.

(la data 17-sep-2011 Art. 17, alin. (4) din titlul I, capitolul IV modificat de Art. I, punctul 4. din

Ordonanta 29/2011 ) (5)Agenia Naional de Administrare Fiscal i unitile subordonate acesteia, precum i compartimentele de specialitate ale autoritilor administraiei publice locale sunt denumite n prezentul cod organe fiscale.

(la data 03-mar-2008 Art. 17, alin. (5) din titlul I, capitolul IV modificat de Art. I, punctul 1. din Ordonanta urgenta 19/2008 ) Art. 18: mputerniciii (la data 20-iul-2004 Art. 18 din titlul I, capitolul IV reglementat de partea 6^1 din Norme

Metodologice din 2004 )

(1)n relaiile cu organul fiscal contribuabilul poate fi reprezentat printr-un mputernicit. Coninutul i limitele reprezentrii sunt cele cuprinse n mputernicire sau stabilite de lege, dup caz. Desemnarea unui mputernicit nu l mpiedic pe contribuabil s i ndeplineasc personal obligaiile fiscale, chiar dac nu a procedat la revocarea mputernicirii potrivit alin. (2). (2)mputernicitul este obligat s depun la organul fiscal actul de mputernicire, n original sau n copie legalizat. Revocarea mputernicirii opereaz fa de organul fiscal de la data depunerii actului de revocare.

(la data 25-oct-2009 Art. 18, alin. (2) din titlul I, capitolul IV modificat de Art. I, punctul 1. din Legea 324/2009 ) (3)n cazul reprezentrii contribuabililor n relaiile cu organele fiscale prin avocat, forma i coninutul mputernicirii sunt cele prevzute de dispoziiile legale privind organizarea i exercitarea profesiei de avocat.

5

(4)Contribuabilul fr domiciliu fiscal n Romnia, care are obligaia de a depune declaraii la organele fiscale, trebuie s desemneze un mputernicit, cu domiciliul fiscal n Romnia, care s ndeplineasc, n numele i din averea contribuabilului, obligaiile acestuia din urm fa de organul fiscal. (41)Dispoziiile alin. (4) nu se aplic:

a)contribuabililor care au rezidena ntr-un stat membru al Uniunii Europene, respectiv al Spaiului Economic European; b)contribuabililor care au rezidena ntr-un stat care este parte a unui instrument juridic internaional semnat de Romnia i care cuprinde prevederi privind cooperarea administrativ n domeniul fiscal i recuperarea creanelor fiscale.

(la data 23-iun-2014 Art. 18, alin. (4) din titlul I, capitolul IV completat de Art. I, punctul 1. din Ordonanta urgenta 40/2014 ) (5)Prevederile prezentului articol sunt aplicabile i reprezentanilor fiscali desemnai potrivit Codului fiscal, dac legea nu prevede altfel. Art. 19: Numirea curatorului fiscal

(1)Dac nu exist un mputernicit potrivit art. 18, organul fiscal, n condiiile legii, va solicita instanei judectoreti competente numirea unui curator fiscal pentru contribuabilul absent, al crui domiciliu fiscal este necunoscut ori care, din cauza bolii, unei infirmiti, btrneii sau unui handicap de orice fel, nu poate s i exercite i s i ndeplineasc personal drepturile i obligaiile ce i revin potrivit legii.

(2)Pentru activitatea sa curatorul fiscal va fi remunerat potrivit hotrrii judectoreti, toate cheltuielile legate de aceast reprezentare fiind suportate de cel reprezentat.

Art. 20: Obligaiile reprezentanilor legali (1)Reprezentanii legali ai persoanelor fizice i juridice, precum i ai asocierilor fr personalitate juridic sunt obligai s ndeplineasc obligaiile fiscale ale persoanelor reprezentate, n numele i din averea acestora. (2)n cazul n care, din orice motiv, obligaiile fiscale ale asocierilor fr personalitate juridic nu sunt achitate potrivit alin. (1), asociaii rspund solidar pentru ndeplinirea acestora.

TITLUL II: Dispoziii generale privind raportul de drept material fiscal CAPITOLUL I: Dispoziii generale Art. 21: Creanele fiscale

(1)Creanele fiscale reprezint drepturi patrimoniale care, potrivit legii, rezult din raporturile de drept material fiscal.

(2)Din raporturile de drept prevzute la alin. (1) rezult att coninutul, ct i cuantumul creanelor fiscale, reprezentnd drepturi determinate constnd n: a)dreptul la perceperea impozitelor, taxelor, contribuiilor i a altor sume care constituie venituri ale bugetului general consolidat, dreptul la rambursarea taxei pe valoarea adugat, dreptul la restituirea impozitelor, taxelor, contribuiilor i a altor sume care constituie venituri ale bugetului general consolidat, potrivit alin. (4), denumite creane fiscale principale; b)dreptul la perceperea dobnzilor, penalitilor de ntrziere sau majorrilor de ntrziere, dup caz, n condiiile legii, denumite creane fiscale accesorii.

(la data 01-iul-2010 Art. 21, alin. (2), litera B. din titlul II, capitolul I modificat de Art. I, punctul 3. din Ordonanta urgenta 39/2010 ) (3)n cazurile prevzute de lege, organul fiscal este ndreptit s solicite stingerea obligaiei fiscale de ctre cel ndatorat s execute acea obligaie n locul debitorului. (4)n msura n care plata sumelor reprezentnd impozite, taxe, contribuii i alte venituri ale bugetului general consolidat se constat c a fost fr temei legal, cel care a fcut astfel plata are dreptul la restituirea sumei respective. Art. 22: Obligaiile fiscale

6

Prin obligaii fiscale, n sensul prezentului cod, se nelege: a)obligaia de a declara bunurile i veniturile impozabile sau, dup caz, impozitele, taxele, contribuiile i alte sume datorate bugetului general consolidat; b)obligaia de a calcula i de a nregistra n evidenele contabile i fiscale impozitele, taxele, contribuiile i alte sume datorate bugetului general consolidat; c)obligaia de a plti la termenele legale impozitele, taxele, contribuiile i alte sume datorate bugetului general consolidat; d)obligaia de a plti dobnzi, penaliti de ntrziere sau majorri de ntrziere, dup caz, aferente impozitelor, taxelor, contribuiilor i altor sume datorate bugetului general consolidat, denumite obligaii de plat accesorii;

(la data 01-iul-2010 Art. 22, litera D. din titlul II, capitolul I modificat de Art. I, punctul 4. din Ordonanta urgenta 39/2010 ) e)obligaia de a calcula, de a reine i de a nregistra n evidenele contabile i de plat, la termenele legale, impozitele i contribuiile care se realizeaz prin stopaj la surs; f)orice alte obligaii care revin contribuabililor, persoane fizice sau juridice, n aplicarea legilor fiscale.

Art. 23: Naterea creanelor i obligaiilor fiscale (1)Dac legea nu prevede altfel, dreptul de crean fiscal i obligaia fiscal corelativ se nasc n momentul n care, potrivit legii, se constituie baza de impunere care le genereaz. (2)Potrivit alin. (1) se nate dreptul organului fiscal de a stabili i a determina obligaia fiscal datorat. Art. 24: Stingerea creanelor fiscale

Creanele fiscale se sting prin ncasare, compensare, executare silit, scutire, anulare, prescripie i prin alte modaliti prevzute de lege. Art. 25: Creditorii i debitorii

(1)n raporturile de drept material fiscal, creditorii sunt persoanele titulare ale unor drepturi de crean fiscal prevzute la art. 21, iar debitorii sunt acele persoane care, potrivit legii, au obligaia corelativ de plat a acestor drepturi. (2)n cazul n care obligaia de plat nu a fost ndeplinit de debitor, debitori

devin, n condiiile legii, urmtorii: a)motenitorul care a acceptat succesiunea contribuabilului debitor; b)cel care preia, n tot sau n parte, drepturile i obligaiile debitorului supus divizrii, fuziunii ori reorganizrii judiciare, dup caz; c)persoana creia i s-a stabilit rspunderea n conformitate cu prevederile legale referitoare la faliment; d)persoana care i asum obligaia de plat a debitorului, printr-un angajament de plat sau printr-un alt act ncheiat n form autentic, cu asigurarea unei garanii reale la nivelul obligaiei de plat; e)persoana juridic, pentru obligaiile fiscale datorate de sediile secundare ale acesteia; f)alte persoane, n condiiile legii. Art. 26: Pltitorul

(1)Pltitor ai obligaiei fiscale este debitorul sau persoana care n numele debitorului, conform legii, are obligaia de a plti sau de a reine i de a plti, dup caz, impozite, taxe, contribuii, amenzi i alte sume datorate bugetului general consolidat.

(la data 02-feb-2011 Art. 26, alin. (2) din titlul II, capitolul I a se vedea referinte de aplicare din

Ordinul 232/2011 )

(2)Pentru contribuabilii care au sedii secundare, pltitor de obligaii fiscale este contribuabilul, cu excepia impozitului pe venitul din salarii, pentru care pltitor de impozit este sediul secundar obligat, potrivit legii, s se nregistreze fiscal ca pltitor de salarii i de venituri asimilate salariilor.

7

(la data 24-iun-2011 Art. 26, alin. (2) din titlul II, capitolul I modificat de Art. 1, punctul 1. din

Legea 126/2011 ) (3)Contribuabilii prevzui la alin. (2) au obligaia de a declara, n numele sediilor secundare nregistrate fiscal, impozitul pe venitul din salarii datorat, potrivit legii, de acestea.

(la data 24-iun-2011 Art. 26, alin. (2) din titlul II, capitolul I completat de Art. 1, punctul 1. din Legea 126/2011 ) (4)n cazul contribuabililor nerezideni care desfoar activiti pe teritoriul Romniei prin mai multe sedii permanente, obligaia prevzut la alin. (3) se ndeplinete prin sediul permanent desemnat potrivit titlului II din Codul fiscal.

(la data 01-iul-2013 Art. 26, alin. (3) din titlul II, capitolul I completat de Art. I, punctul 37. din Legea 168/2013 ) Art. 27: Rspunderea solidar (la data 04-feb-2014 Art. 27 din titlul II, capitolul I a se vedea referinte de aplicare din anexa 1 din

Ordinul 127/2014 )

(1)Rspund solidar cu debitorul urmtoarele persoane: a)asociaii din asocierile fr personalitate juridic, inclusiv membrii ntreprinderilor familiale, pentru obligaiile fiscale datorate de acestea, n condiiile prevzute la art. 20, alturi de reprezentanii legali care, cu rea-credin, au determinat nedeclararea i/sau neachitarea obligaiilor fiscale la scaden;

(la data 04-feb-2014 Art. 27, alin. (1), litera A. din titlul II, capitolul I a se vedea referinte de aplicare din anexa 2 din Ordinul 127/2014 )

b)terii poprii, n situaiile prevzute la art. 149 alin. (9), (10), (12) i (15), n limita sumelor sustrase indisponibilizrii.

(la data 04-feb-2014 Art. 27, alin. (1), litera B. din titlul II, capitolul I a se vedea referinte de aplicare din anexa 3 din Ordinul 127/2014 )

c)reprezentantul legal al contribuabilului care, cu rea-credin, declar bncii, potrivit art. 149 alin. (12) lit. a), c nu deine alte disponibiliti bneti.

(la data 02-feb-2012 Art. 27, alin. (1), litera B. din titlul II, capitolul I completat de Art. I, punctul 1. din Ordonanta 2/2012 )

(la data 04-feb-2014 Art. 27, alin. (1), litera C. din titlul II, capitolul I a se vedea referinte de aplicare din anexa 3 din Ordinul 127/2014 )

(2)Pentru obligaiile de plat restante ale debitorului declarat insolvabil, n condiiile prezentului cod, rspund solidar cu acesta urmtoarele persoane:

(la data 04-feb-2014 Art. 27, alin. (2) din titlul II, capitolul I a se vedea referinte de aplicare din anexa 2 din Ordinul 127/2014 )

a)persoanele fizice sau juridice care, anterior datei declarrii insolvabilitii, cu rea-credin, au dobndit n orice mod active de la debitorii care i-au provocat astfel insolvabilitatea;

b)administratorii, asociaii, acionarii i orice alte persoane care au provocat insolvabilitatea persoanei juridice debitoare prin nstrinarea sau ascunderea, cu rea-credin, sub orice form, a activelor debitorului; c)administratorii care, n perioada exercitrii mandatului, cu rea-credin, nu i-au ndeplinit obligaia legal de a cere instanei competente deschiderea procedurii insolvenei, pentru obligaiile fiscale aferente perioadei respective i rmase neachitate la data declarrii strii de insolvabilitate; d)administratorii sau orice alte persoane care, cu rea-credin, au determinat nedeclararea i/sau neachitarea la scaden a obligaiilor fiscale; e)administratorii sau orice alte persoane care, cu rea-credin, au determinat restituirea sau rambursarea unor sume de bani de la bugetul general consolidat fr ca acestea s fie cuvenite debitorului. (3)Persoana juridic rspunde solidar cu debitorul declarat insolvabil n condiiile

prezentului cod sau declarat insolvent dac, directori indirect, controleaz, este controlat sau se afl sub control comun cu debitorul i dac este ndeplinit cel puin una dintre urmtoarele condiii:

(la data 04-feb-2014 Art. 27, alin. (3) din titlul II, capitolul I a se vedea referinte de aplicare din anexa 2 din Ordinul 127/2014 )

8

a)dobndete, cu orice titlu, dreptul de proprietate asupra unor active corporale de la debitor, iar valoarea contabil a acestor active reprezint cel puin jumtate din valoarea contabil a tuturor activelor corporale ale dobnditorului; b)are sau a avut raporturi comerciale contractuale cu clienii i/sau cu furnizorii, alii dect cei de utiliti, care au avut sau au raporturi contractuale cu debitorul n proporie de cel puin jumtate din totalul valoric al tranzaciilor; c)are sau a avut raporturi de munc sau civile de prestri de servicii cu cel puin jumtate dintre angajaii sau prestatorii de servicii ai debitorului. (4)n nelesul alin. (3), termenii i expresiile de mai jos au urmtoarele

semnificaii: a)control - majoritatea drepturilor de vot, fie n adunarea general a asociailor unei societi comerciale ori a unei asociaii sau fundaii, fie n consiliul de administraie al unei societi comerciale ori consiliul director al unei asociaii sau fundaii; b)control indirect - activitatea prin care o persoan exercit controlul prin una sau mai multe persoane.

(la data 23-iun-2010 Art. 27 din titlul II, capitolul I modificat de Art. XI, punctul 1. din Ordonanta urgenta 54/2010 ) Art. 28: Dispoziii speciale privind stabilirea rspunderii (la data 04-feb-2014 Art. 28 din titlul II, capitolul I a se vedea referinte de aplicare din anexa 1 din

Ordinul 127/2014 )

(1)Rspunderea persoanelor prevzute la art. 27 se va stabili potrivit dispoziiilor prezentului articol.

(2)n scopul prevzut la alin. (1) organul fiscal va ntocmi o decizie n care vor fi artate motivele de fapt i de drept pentru care este angajat rspunderea persoanei n cauz. Decizia se va supune spre aprobare conducerii organului fiscal. (3)Decizia aprobat potrivit alin. (2) constituie titlu de crean privind obligaia la

plat a persoanei rspunztoare potrivit art. 27 i va cuprinde, pe lng elementele prevzute la art. 43 alin. (2), i urmtoarele: a)codul de identificare fiscal a persoanei rspunztoare, obligat la plata obligaiei debitorului principal, precum i orice alte date de identificare; b)numele i prenumele sau denumirea debitorului principal; codul de identificare fiscal; domiciliul sau sediul acestuia, precum i orice alte date de identificare; c)cuantumul i natura sumelor datorate; d)termenul n care persoana rspunztoare trebuie s plteasc obligaia debitorului principal; e)temeiul legal i motivele n fapt ale angajrii rspunderii. (4)Rspunderea va fi stabilit att pentru obligaia fiscal principal, ct i pentru accesoriile acesteia. (5)Titlul de crean prevzut la alin. (3) se comunic persoanei obligate la plat. Dispoziiile art. 111 alin. (2) sunt aplicabile n mod corespunztor.

(la data 17-sep-2011 Art. 28, alin. (5) din titlul II, capitolul I modificat de Art. I, punctul 5. din Ordonanta 29/2011 ) (6)Titlul de crean comunicat potrivit alin. (5) poate fi atacat n condiiile legii. Art. 29: Drepturile i obligaiile succesorilor

(1)Drepturile i obligaiile din raportul juridic fiscal trec asupra succesorilor debitorului n condiiile dreptului comun. (2)Dispoziiile alin. (1) nu sunt aplicabile n cazul obligaiei de plat a sumelor ce reprezint amenzi aplicate, potrivit legii, debitorului persoan fizic. Art. 30: Dispoziii privind cesiunea creanelor fiscale ale contribuabililor (la data 20-iul-2004 Art. 30 din titlul II, capitolul I reglementat de partea 7^1 din Norme

Metodologice din 2004 )

(1)Creanele principale sau accesorii privind drepturi de rambursare sau de restituire ale contribuabililor, precum i sumele afectate garantrii executrii unei obligaii fiscale pot fi cesionate numai dup stabilirea lor potrivit legii.

9

(2)Cesiunea produce efecte fa de organul fiscal competent numai de la data la care aceasta i-a fost notificat. (3)Desfiinarea cesiunii sau constatarea nulitii acesteia ulterior stingerii obligaiei fiscale nu este opozabil organului fiscal.

CAPITOLUL II: Domiciliul fiscal Art. 31: Domiciliul fiscal (la data 20-iul-2004 Art. 31 din titlul II, capitolul II reglementat de partea 8^1 din Norme

Metodologice din 2004 )

(1)n cazul creanelor fiscale administrate de Ministerul Economiei i Finanelor prin Agenia Naional de Administrare Fiscal, prin domiciliu fiscal se nelege: a)pentru persoanele fizice, adresa unde i au domiciliul, potrivit legii, sau adresa unde locuiesc efectiv, n cazul n care aceasta este diferit de domiciliu; b)pentru persoanele fizice care desfoar activiti economice n mod independent sau exercit profesii libere, sediul activitii sau locul unde se desfoar efectiv activitatea principal; c)pentru persoanele juridice, sediul social sau locul unde se exercit gestiunea administrativ i conducerea efectiv a afacerilor, n cazul n care acestea nu se realizeaz la sediul social declarat; d)pentru asocierile i alte entiti fr personalitate juridic, sediul acestora sau locul unde se desfoar efectiv activitatea principal. (2)Prin adresa unde locuiesc efectiv, n sensul alin. (1) lit. a), se nelege adresa locuinei pe care o persoan o folosete n mod continuu peste 183 de zile ntr-un an calendaristic, ntreruperile de scurt durat nefiind luate n considerare. Dac ederea are un scop exclusiv de vizit, concediu, tratament sau alte scopuri particulare asemntoare i nu depete perioada unui an, nu se consider adresa unde locuiesc efectiv.

(3)n situaia n care domiciliul fiscal nu se poate stabili potrivit alin. (1) lit. c) i d), domiciliul fiscal este locul n care se afl majoritatea activelor. (31)Domiciliul fiscal definit potrivit alin. (1) ori (3) se nregistreaz la organul fiscal n toate cazurile n care acesta este diferit de domiciliul sau de sediul social prin depunerea unei cereri de modificare a domiciliului fiscal, nsoit de acte doveditoare ale informaiilor cuprinse n aceasta. (32)Cererea se depune la organul fiscal n a crui raz teritorial urmeaz a se stabili domiciliul fiscal. Cererea se soluioneaz de organul fiscal, n termen de 15 zile lucrtoare de la data depunerii acesteia, prin emiterea deciziei de modificare a domiciliului fiscal care se comunic contribuabilului potrivit art. 44. (33)Organul fiscal emite din oficiu decizia de modificare a domiciliului fiscal ori de cte ori constat c domiciliul fiscal este diferit de domiciliul sau sediul social, iar contribuabilul nu a depus cerere de modificare a domiciliului fiscal. (34)Data schimbrii domiciliului fiscal este data comunicrii deciziei de modificare a domiciliului fiscal.

(la data 02-feb-2012 Art. 31, alin. (3) din titlul II, capitolul II completat de Art. I, punctul 2. din Ordonanta 2/2012 ) (4)n cazul celorlalte creane fiscale ale bugetului general consolidat, prin domiciliu fiscal se nelege domiciliul reglementat potrivit dreptului comun sau sediul social nregistrat potrivit legii.

TITLUL III: Dispoziii procedurale generale (la data 15-feb-2007 titlul III a se vedea referinte de aplicare din Ordinul 185/2007 )

CAPITOLUL I: Competena organului fiscal Art. 32: Competena general (la data 20-iul-2004 Art. 32 din titlul III, capitolul I reglementat de partea 9^1 din Norme

Metodologice din 2004 )

(1)Organele fiscale au competen general privind administrarea creanelor fiscale, exercitarea controlului i emiterea normelor de aplicare a prevederilor legale n materie fiscal.

10

(2)n cazul impozitului pe venit i al contribuiilor sociale, prin hotrre a Guvernului se poate stabili alt competen special de administrare.

(la data 24-iun-2011 Art. 32, alin. (2) din titlul III, capitolul I modificat de Art. 1, punctul 1. din Legea 126/2011 ) (3)Impozitele, taxele i alte sume care se datoreaz, potrivit legii, n vam sunt administrate de ctre organele vamale. (4)Asistena i ndrumarea contribuabililor privind aplicarea unitar a prevederilor legislaiei privind impozitele, taxele, contribuiile sociale i alte venituri bugetare administrate de Agenia Naional de Administrare Fiscal se realizeaz de ctre aceasta i de unitile sale subordonate, conform procedurii stabilite prin ordin al preedintelui Ageniei Naionale de Administrare Fiscal.

(la data 03-mar-2008 Art. 32 din titlul III, capitolul I completat de Art. I, punctul 2. din Ordonanta

urgenta 19/2008 ) Art. 33: Competena teritorial (la data 06-mar-2007 Art. 33, alin. (1) din titlul III, capitolul I a se vedea referinte de aplicare din

Ordinul 266/2007 )

(1)Pentru administrarea impozitelor, taxelor, contribuiilor i a altor sume datorate bugetului general consolidat, competena revine acelui organ fiscal, judeean, local sau al municipiului Bucureti, stabilit prin ordin al preedintelui Ageniei Naionale de Administrare Fiscal, n a crui raz teritorial se afl domiciliul fiscal al contribuabilului sau al pltitorului de venit, n cazul impozitelor i contribuiilor realizate prin stopaj la surs, n condiiile legii.

(la data 03-sep-2007 Art. 33, alin. (1) din titlul III, capitolul I modificat de Art. I, punctul 4. din sectiunea 1 din Ordonanta 47/2007 )

(la data 08-dec-2010 Art. 33, alin. (1) din titlul III, capitolul I a se vedea referinte de aplicare din Ordinul 2731/2010 )

(la data 28-iun-2011 Art. 33, alin. (1) din titlul III, capitolul I a se vedea referinte de aplicare din

Ordinul 2224/2011 )

(la data 01-ian-2014 Art. 33, alin. (1) din titlul III, capitolul I a se vedea referinte de aplicare din Ordinul 3582/2013 )

(la data 23-feb-2015 Art. 33, alin. (1) din titlul III, capitolul I a se vedea referinte de aplicare din Art. 1 din Ordinul 468/2015 )

(2)n cazul contribuabililor nerezideni care desfoar activiti pe teritoriul Romniei prin unul sau mai multe sedii permanente, competena revine organului fiscal pe a crui raz teritorial se afl situat sediul permanent desemnat potrivit titlului II din Codul fiscal. n cazul nregistrrii fiscale declaraia de nregistrare fiscal se depune la organul fiscal n raza cruia se afl sediul permanent ce urmeaz a fi desemnat.

(la data 01-iul-2013 Art. 33, alin. (2) din titlul III, capitolul I modificat de Art. I, punctul 37. din Legea 168/2013 ) (3)Pentru administrarea de ctre organele fiscale din subordinea Ageniei Naionale de Administrare Fiscal a creanelor fiscale datorate de marii contribuabili, inclusiv de sediile secundare ale acestora, competena poate fi stabilit n sarcina altor organe fiscale dect cele prevzute la alin. (1), prin ordin al preedintelui Ageniei Naionale de Administrare Fiscal.

(la data 03-sep-2007 Art. 33, alin. (3) din titlul III, capitolul I modificat de Art. I, punctul 4. din sectiunea 1 din Ordonanta 47/2007 )

(la data 08-dec-2010 Art. 33, alin. (3) din titlul III, capitolul I a se vedea referinte de aplicare din

Ordinul 2730/2010 ) (la data 01-ian-2014 Art. 33, alin. (3) din titlul III, capitolul I a se vedea referinte de aplicare din

Ordinul 3581/2013 ) (la data 23-feb-2015 Art. 33, alin. (3) din titlul III, capitolul I a se vedea referinte de aplicare din

Ordinul 467/2015 )

Art. 34: Competena n cazul sediilor secundare (la data 20-iul-2004 Art. 34 din titlul III, capitolul I reglementat de partea 10^1 din Norme

Metodologice din 2004 )

(1)n cazul sediilor secundare nregistrate fiscal, potrivit legii, competena teritorial pentru administrarea impozitului pe venitul din salarii datorat de acestea

11

revine organului fiscal competent pentru administrarea obligaiilor datorate de contribuabilul care le-a nfiinat. (2)Competena pentru nregistrarea fiscal a sediilor secundare ca pltitoare de salarii i venituri asimilate salariilor, potrivit legii, revine organului fiscal n a crui raz teritorial se afl situate acestea.

(la data 24-iun-2011 Art. 34 din titlul III, capitolul I modificat de Art. 1, punctul 1. din Legea 126/2011 ) Art. 35: Competena teritorial a compartimentelor de specialitate ale

autoritilor administraiei publice locale Compartimentele de specialitate ale autoritilor administraiei publice locale sunt competente pentru administrarea impozitelor, taxelor i altor sume datorate bugetelor locale ale unitilor administrativ-teritoriale sau, dup caz, ale subdiviziunilor administrativ-teritoriale ale municipiilor.

(la data 17-sep-2011 Art. 35 din titlul III, capitolul I modificat de Art. I, punctul 6. din Ordonanta

29/2011 ) Art. 351: Competena privind impozitul i contribuiile aferente veniturilor

din activiti agricole (1)Prin excepie de la prevederile art. 33 i 35, impozitul i contribuiile aferente veniturilor din activiti agricole, datorate de persoanele fizice, potrivit legii, se pot achita n numerar i la compartimentele de specialitate ale unitii administrativ - teritoriale corespunztoare localitii n care i au domiciliul fiscal contribuabilii unde nu exist o unitate teritorial a Ageniei Naionale de Administrare Fiscal, dac ntre unitatea administrativ-teritorial i Agenia Naional de Administrare Fiscal s-a ncheiat un protocol n acest scop. Data plii este data prevzut la art. 114 alin. (3) lit. a) inclusiv pentru sumele achitate eronat de ctre contribuabil pe alte tipuri de obligaii sau stinse eronat de ctre organele fiscale n realizarea procedurii prevzute la alin. (4). (2)Sumele ncasate potrivit alin. (1) se depun de ctre organele fiscale din cadrul unitilor administrativ-teritoriale n cont distinct de disponibil, n termen de cel mult 5 zile lucrtoare de la ncasare, mpreun cu situaia privind sumele ncasate care va cuprinde cel puin urmtoarele informaii: numrul i data documentului prin care s-a efectuat ncasarea n numerar, CUI/CNP contribuabil, denumire contribuabil, tipul obligaiei achitate, suma achitat. (3)Sumele depuse n contul prevzut la alin. (2) se vireaz de unitile Trezoreriei Statului n conturile corespunztoare de venituri ale bugetului de stat i ale bugetelor asigurrilor sociale, n termen de dou zile lucrtoare de la depunere, potrivit procedurii prevzute la alin. (4). (4)Procedura de ncasare i de virare la bugetul de stat i bugetele asigurrilor sociale a sumelor ncasate potrivit alin. (1), precum i modul de colaborare i de realizare a schimbului de informaii dintre organele fiscale din cadrul Ageniei Naionale de Administrare Fiscal i organele fiscale din cadrul unitilor administrativ-teritoriale se aprob prin ordin comun al ministrului finanelor publice i al ministrului dezvoltrii regionale i administraiei publice.

(la data 02-sep-2013 Art. 35 din titlul III, capitolul I completat de Art. I din Ordonanta 28/2013 ) (la data 22-oct-2013 Art. 35^1, alin. (4) din titlul III, capitolul I a se vedea referinte de aplicare din

Procedura din 2013 ) (la data 22-oct-2013 Art. 35^1, alin. (4) din titlul III, capitolul I a se vedea referinte de aplicare din

Procedura din 2013 )

Art. 36: Competena special (la data 20-iul-2004 Art. 36 din titlul III, capitolul I reglementat de partea 11^1 din Norme

Metodologice din 2004 )

(1)n situaia n care contribuabilul nu are domiciliu fiscal, competena teritorial revine organului fiscal n raza cruia se face constatarea actului sau faptului supus dispoziiilor legale fiscale.

12

(2)Dispoziiile alin. (1) se aplic i pentru luarea de urgen a msurilor legale ce se impun n cazurile de dispariie a elementelor de identificare a bazei de impunere reale, precum i n caz de executare silit. (3)Pentru administrarea de ctre organele fiscale din subordinea Ageniei Naionale de Administrare Fiscal a creanelor datorate de contribuabilii nerezideni, care nu au pe teritoriul Romniei un sediu permanent, competena revine organului fiscal stabilit prin ordin al ministrului economiei i finanelor, la propunerea preedintelui Ageniei Naionale de Administrare Fiscal. Art. 37: Conflictul de competen (la data 20-iul-2004 Art. 37 din titlul III, capitolul I reglementat de partea 12^1 din Norme

Metodologice din 2004 )

(1)Exist conflict de competen cnd dou sau mai multe organe fiscale se declar deopotriv competente sau necompetente. n acest caz organul fiscal care s-a nvestit primul sau care s-a declarat ultimul necompetent va continua procedura n derulare i va solicita organului ierarhic superior comun s hotrasc asupra conflictului. (2)n situaia n care organele fiscale ntre care apare conflictul de competen nu sunt subordonate unui organ ierarhic comun, conflictul de competen ivit se soluioneaz de ctre Comisia fiscal central din cadrul Ministerului Economiei i Finanelor. (3)n cazul bugetelor locale, Comisia fiscal central se completeaz cu cte un reprezentant al Asociaiei Comunelor din Romnia, Asociaiei Oraelor din Romnia, Asociaiei Municipiilor din Romnia, Uniunii Naionale a Consiliilor Judeene din Romnia, precum i al Ministerului Internelor i Reformei Administrative. (4)Organul competent s soluioneze conflictul de competen va hotr de ndat asupra conflictului, iar soluia adoptat va fi comunicat organelor fiscale aflate n conflict, pentru a fi dus la ndeplinire, cu informarea, dup caz, a persoanelor interesate.

(la data 17-sep-2011 Art. 37, alin. (3) din titlul III, capitolul I completat de Art. I, punctul 7. din Ordonanta 29/2011 ) (5)Prin conflict de competen n sensul prezentului articol se nelege conflictul aprut n legtur cu modul de aplicare a regulilor de competen privind administrarea creanelor fiscale prevzute de prezentul cod i/sau, dup caz, de Codul fiscal sau alte legi care reglementeaz creanele fiscale n legtur cu care a aprut conflictul. n cazul compartimentelor de specialitate ale autoritilor administraiei publice locale, conflictul de competen n sensul prezentului articol nu vizeaz conflictul aprut n legtur cu modul de delimitare a teritoriului ntre unitile administrativ-teritoriale.

(la data 28-feb-2014 Art. 37, alin. (4) din titlul III, capitolul I completat de Art. III, punctul 2. din

Ordonanta urgenta 8/2014 ) Art. 38: Acord asupra competenei

Cu acordul organului fiscal care, conform prevederilor prezentului cod, deine competena teritorial, precum i al contribuabilului n cauz, un alt organ fiscal poate prelua activitatea de administrare a acestuia.

Art. 381: Schimbarea competenei (1)n cazul n care se schimb domiciliul fiscal, potrivit legii, competena teritorial trece la noul organ fiscal de la data schimbrii domiciliului fiscal. (2)Prevederile alin. (1) se aplic n mod corespunztor i contribuabililor mari i mijlocii, definii potrivit legii, n cazul n care se modific aceast calitate. (3)n situaia n care se afl n curs de derulare o procedur fiscal, cu excepia procedurii de executare silit, organul fiscal care a nceput procedura este competent s o finalizeze.

(la data 17-sep-2011 Art. 38 din titlul III, capitolul I completat de Art. I, punctul 8. din Ordonanta 29/2011 ) Art. 39: Conflictul de interese

13

Funcionarul public din cadrul organului fiscal implicat ntr-o procedur de administrare se afl n conflict de interese, dac: a)n cadrul procedurii respective acesta este contribuabil, este so/soie al/a contribuabilului, este rud pn la gradul al treilea inclusiv a contribuabilului, este reprezentant sau mputernicit al contribuabilului; b)n cadrul procedurii respective poate dobndi un avantaj ori poate suporta un dezavantaj direct; c)exist un conflict ntre el, soul/soia, rudele sale pn la gradul al treilea inclusiv i una dintre pri sau soul/soia, rudele prii pn la gradul al treilea inclusiv; d)n alte cazuri prevzute de lege. Art. 40: Abinerea i recuzarea

(1)Funcionarul public care tie c se afl n una dintre situaiile prevzute la art. 39 este obligat s ntiineze conductorul organului fiscal i s se abin de la ndeplinirea procedurii. (2)n cazul n care conflictul de interese se refer la conductorul organului fiscal, acesta este obligat s ntiineze organul ierarhic superior. (3)Abinerea se propune de funcionarul public i se decide de ndat de conductorul organului fiscal sau de organul ierarhic superior. (4)Contribuabilul implicat n procedura n derulare poate solicita recuzarea funcionarului public aflat n conflict de interese. (5)Recuzarea funcionarului public se decide de ndat de ctre conductorul organului fiscal sau de organul fiscal ierarhic superior. Decizia prin care se respinge cererea de recuzare poate fi atacat la instana judectoreasc competent. Cererea de recuzare nu suspend procedura de administrare n derulare.

CAPITOLUL II: Actele emise de organele fiscale Art. 41: Noiunea de act administrativ fiscal (la data 27-nov-2004 Art. 41 din titlul III, capitolul II reglementat de Decizia 7/2004 )

n nelesul prezentului cod, actul administrativ fiscal este actul emis de organul fiscal competent n aplicarea legislaiei privind stabilirea, modificarea sau stingerea drepturilor i obligaiilor fiscale. Art. 42: Soluia fiscal individual anticipat i acordul de pre n avans

(1)Soluia fiscal individual anticipat este actul administrativ emis de Agenia Naional de Administrare Fiscal n vederea soluionrii unei cereri a contribuabilului referitoare la reglementarea unor situaii fiscale de fapt viitoare. Situaia fiscal de fapt viitoare se apreciaz n funcie de data depunerii cererii.

(la data 17-sep-2011 Art. 42, alin. (1) din titlul III, capitolul II modificat de Art. I, punctul 9. din Ordonanta 29/2011 ) (2)Acordul de pre n avans este actul administrativ emis de Agenia Naional de Administrare Fiscal n vederea soluionrii unei cereri a contribuabilului, referitoare la stabilirea condiiilor i modalitilor n care urmeaz s fie determinate, pe parcursul unei perioade fixe, preurile de transfer, n cazul tranzaciilor efectuate ntre persoane afiliate, astfel cum sunt definite n Codul fiscal. Tranzaciile viitoare care fac obiectul acordului de pre n avans se apreciaz n funcie de data depunerii cererii.

(la data 02-feb-2012 Art. 42, alin. (2) din titlul III, capitolul II modificat de Art. I, punctul 3. din Ordonanta 2/2012 ) (3)Soluia fiscal individual anticipat sau acordul de pre n avans se comunic numai contribuabilului cruia i sunt destinate. (4)Soluia fiscal individual anticipat i acordul de pre n avans sunt opozabile i obligatorii fa de organele fiscale, numai dac termenii i condiiile acestora au fost respectate de contribuabil. (5)Prin cerere contribuabilul propune coninutul soluiei fiscale individuale anticipate sau al acordului de pre n avans, dup caz. (51)n scopul soluionrii cererii, organul fiscal competent:

14

a)se poate deplasa la domiciliul fiscal al contribuabilului sau n alt loc stabilit de comun acord cu acesta pentru analizarea documentaiei n vederea fundamentrii proiectului de soluie fiscal individual anticipat ori acord de pre n avans, potrivit procedurii aprobate prin ordin al preedintelui Ageniei Naionale de Administrare Fiscal; b)poate solicita contribuabilului clarificri cu privire la cerere i/sau documentele depuse. (52)Organul fiscal competent prezint contribuabilului proiectul soluiei fiscale individuale anticipate sau acordului de pre n avans, dup caz, acordndu-i acestuia posibilitatea de a-i exprima punctul de vedere potrivit art. 9 alin. (1), cu excepia cazului n care contribuabilul renun la acest drept i notific acest fapt organului fiscal competent. (53)Contribuabilul poate prezenta clarificrile prevzute la alin. (51) lit. b) sau poate exprima punctul de vedere prevzut la alin. (52) n termen de 60 de zile lucrtoare de la data solicitrii clarificrilor necesare ori de la data comunicrii proiectului soluiei fiscale individuale anticipate sau acordului de pre n avans.

(la data 02-feb-2012 Art. 42, alin. (5) din titlul III, capitolul II completat de Art. I, punctul 4. din Ordonanta 2/2012 ) (6)n soluionarea cererii contribuabilului se emite soluia fiscal individual anticipat sau acordul de pre n avans. n situaia n care contribuabilul nu este de acord cu soluia fiscal individual anticipat sau cu acordul de pre n avans emis, va transmite, n termen de 15 zile de la comunicare, o notificare la organul fiscal emitent. Soluia fiscal individual anticipat sau acordul de pre n avans pentru care contribuabilul a transmis o notificare organului fiscal emitent nu produce niciun

efect juridic. (7)Contribuabilul, titular al unui acord de pre n avans, are obligaia de a depune anual la organul emitent al acordului un raport privind modul de realizare a termenilor i condiiilor acordului n anul de raportare. Raportul se depune pn la termenul prevzut de lege pentru depunerea situaiilor financiare anuale. (8)Soluia fiscal individual anticipat i acordul de pre n avans nu mai sunt valabile dac prevederile legale de drept material fiscal n baza crora a fost luat decizia se modific. (9)Pentru emiterea unei soluii fiscale individuale anticipate, precum i pentru emiterea sau modificarea unui acord de pre n avans, emitentul ncaseaz tarife care se stabilesc prin hotrre a Guvernului. (10)Contribuabilul solicitant are dreptul la restituirea tarifului achitat n cazul n care organul fiscal competent respinge emiterea/modificarea soluiei fiscale individuale anticipate sau a acordului de pre n avans.

(la data 02-feb-2012 Art. 42, alin. (10) din titlul III, capitolul II modificat de Art. I, punctul 3. din

Ordonanta 2/2012 ) (11)Termenul pentru emiterea unui acord de pre n avans este de 12 luni n cazul unui acord unilateral, respectiv de 18 luni n cazul unui acord bilateral sau multilateral, dup caz. Termenul pentru emiterea soluiei fiscale individuale anticipate este de pn la 3 luni. Dispoziiile art. 70 sunt aplicabile n mod corespunztor.

(la data 17-sep-2011 Art. 42, alin. (11) din titlul III, capitolul II modificat de Art. I, punctul 9. din Ordonanta 29/2011 ) (12)Procedura referitoare la emiterea soluiei fiscale individuale anticipate i a acordului de pre n avans va fi aprobat prin hotrre a Guvernului. Art. 43: Coninutul i motivarea actului administrativ fiscal

(1)Actul administrativ fiscal se emite n scris, pe suport hrtie sau n form electronic. (2)Actul administrativ fiscal emis pe suport hrtie cuprinde urmtoarele

elemente:

a)denumirea organului fiscal emitent;

15

b)data la care a fost emis i data de la care i produce efectele; c)datele de identificare a contribuabilului sau a persoanei mputernicite de contribuabil, dup caz; d)obiectul actului administrativ fiscal; e)motivele de fapt;

f)temeiul de drept; g)numele persoanelor mputernicite ale organului fiscal, potrivit legii; h)semntura persoanelor mputernicite ale organului fiscal, potrivit legii, precum i tampila organului fiscal emitent; i)posibilitatea de a fi contestat, termenul de depunere a contestaiei i organul fiscal la care se depune contestaia; j)meniuni privind audierea contribuabilului. (3)Actul administrativ fiscal emis n form electronic cuprinde elementele prevzute la alin. (2), cu excepia elementelor prevzute la lit. h). (4)Actul administrativ fiscal emis de organele fiscale din cadrul Ageniei Naionale de Administrare Fiscal n form electronic se semneaz cu semntura electronic extins a Ministerului Finanelor Publice, bazat pe un certificat calificat. (5)Actul administrativ fiscal emis de compartimentele de specialitate ale

autoritilor administraiei publice locale n form electronic se semneaz cu semntura electronic extins a autoritii administraiei publice locale din care face parte organul fiscal emitent, bazat pe un certificat calificat. (6)Actul administrativ fiscal emis n condiiile alin. (2) prin intermediul unui centru de imprimare masiv este valabil i n cazul n care nu poart semntura persoanelor mputernicite ale organului fiscal, potrivit legii, i tampila organului emitent, dac ndeplinete cerinele legale aplicabile n materie. (7)Prin ordin al ministrului finanelor publice se stabilesc categoriile de acte administrative fiscale care se emit n condiiile alin. (6) de ctre organele fiscale din cadrul Ageniei Naionale de Administrare Fiscal. (8)Prin ordin comun al ministrului dezvoltrii regionale i administraiei publice i al ministrului finanelor publice se stabilesc categoriile de acte administrative fiscale care pot fi emise n condiiile alin. (6) de ctre organele fiscale ale autoritilor administraiei publice locale, iar consiliile locale stabilesc, prin hotrre, dac organele fiscale din cadrul autoritii administraiei publice locale respective pot emite acte administrative fiscale n condiiile alin. (6).

(la data 23-iun-2014 Art. 43 din titlul III, capitolul II modificat de Art. I, punctul 2. din Ordonanta urgenta 40/2014 ) Art. 44: Comunicarea actului administrativ fiscal (la data 20-iul-2004 Art. 44 din titlul III, capitolul II reglementat de Art. 42 din partea 13, capitolul

II din Norme Metodologice din 2004 )

(la data 27-ian-2006 Art. 44, alin. (3) din titlul III, capitolul II a se vedea referinte de aplicare din Ordinul 94/2006 )

(1)Actul administrativ fiscal trebuie comunicat contribuabilului cruia i este destinat. n situaia contribuabililor fr domiciliu fiscal n Romnia, care i-au desemnat mputernicit potrivit art. 18 alin. (4), precum i n situaia numirii unui curator fiscal, n condiiile art. 19, actul administrativ fiscal se comunic mputernicitului sau curatorului, dup caz. (2)Actul administrativ fiscal emis pe suport hrtie se comunic prin remiterea acestuia contribuabilului/ mputernicitului, dac se asigur primirea sub semntur a actului administrativ fiscal, sau prin pot, cu scrisoare recomandat cu confirmare de primire. (3)Actul administrativ fiscal emis n form electronic se comunic prin mijloace electronice de transmitere la distan ori de cte ori contribuabilul a optat pentru aceast modalitate de emitere i de comunicare. (4)n cazul n care comunicarea potrivit alin. (2) sau (3), dup caz, nu a fost posibil, aceasta se realizeaz prin publicitate.

16

(5)Comunicarea prin publicitate se face prin afiarea, concomitent, la sediul organului fiscal emitent i pe pagina de internet a Ageniei Naionale de Administrare Fiscal, a unui anun n care se menioneaz c a fost emis actul administrativ fiscal pe numele contribuabilului. n cazul actelor administrative emise de organele fiscale prevzute la art. 35, afiarea se face, concomitent, la sediul acestora i pe pagina de internet a autoritii administraiei publice locale respective. n lipsa paginii de internet proprii a autoritii publice locale, publicitatea se face pe pagina de internet a consiliului judeean sau a Ageniei Naionale de Administrare Fiscal. n toate cazurile, actul administrativ fiscal se consider comunicat n termen de 15 zile de la data afirii anunului. (6)n cazul actelor administrative fiscale emise de ctre organele fiscale din cadrul Ageniei Naionale de Administrare Fiscal, mijloacele electronice de transmitere la distan, procedura de comunicare a actelor administrative fiscale prin mijloace electronice de transmitere la distan, precum i condiiile n care aceasta se realizeaz se aprob prin ordin al ministrului finanelor publice. (7)n cazul actelor administrative fiscale emise de organele fiscale ale autoritilor administraiei publice locale, mijloacele electronice de transmitere la distan, procedura de comunicare a actelor administrative fiscale prin mijloace electronice

de transmitere la distan, precum i condiiile n care aceasta se realizeaz se aprob prin ordin comun al ministrului dezvoltrii regionale i administraiei publice i al ministrului finanelor publice. Pentru organul fiscal al unei autoriti a administraiei publice locale, consiliul local stabilete, prin hotrre, n funcie de capacitatea tehnic disponibil, mijloacele electronice de transmitere la distan ce urmeaz a fi utilizate de ctre respectivul organ fiscal.

(la data 23-iun-2014 Art. 44 din titlul III, capitolul II modificat de Art. I, punctul 3. din Ordonanta urgenta 40/2014 ) Art. 45: Opozabilitatea actului administrativ fiscal (la data 10-apr-2014 Art. 45 din titlul III, capitolul II a se vedea referinte de aplicare din Art. 1 din

Decizia 2/2014 ) (la data 20-iul-2004 Art. 45 din titlul III, capitolul II reglementat de partea 14^1 din Norme

Metodologice din 2004 )

(1)Actul administrativ fiscal produce efecte din momentul n care este comunicat contribuabilului sau la o dat ulterioar menionat n actul administrativ comunicat, potrivit legii.

(2)Actul administrativ fiscal ce nu a fost comunicat potrivit art. 44 nu este opozabil contribuabilului i nu produce niciun efect juridic.

(la data 17-sep-2011 Art. 45 din titlul III, capitolul II completat de Art. I, punctul 12. din Ordonanta 29/2011 ) Art. 46: Nulitatea actului administrativ fiscal

Lipsa unuia dintre elementele actului administrativ fiscal, referitoare la numele,

prenumele i calitatea persoanei mputernicite a organului fiscal, numele i prenumele ori denumirea contribuabilului, a obiectului actului administrativ sau a semnturii persoanei mputernicite a organului fiscal, cu excepia prevzut la art. 43 alin. (3), atrage nulitatea acestuia. Nulitatea se poate constata la cerere sau din oficiu.

Art. 47: Desfiinarea sau modificarea actelor administrative fiscale (la data 20-iul-2004 Art. 47 din titlul III, capitolul II reglementat de partea 15^1 din Norme

Metodologice din 2004 )

(1)Actul administrativ fiscal poate fi modificat, anulat sau desfiinat n condiiile prezentului cod. (2)Anularea ori desfiinarea total sau parial, cu titlu irevocabil, potrivit legii, a actelor administrative fiscale prin care s-au stabilit creane fiscale principale atrage anularea, desfiinarea ori modificarea att a actelor administrative fiscale prin care s-au stabilit creane fiscale accesorii aferente creanelor fiscale principale individualizate n actele administrative fiscale anulate ori desfiinate, ct i a actelor administrative fiscale subsecvente emise n baza actelor administrative fiscale

17

anulate sau desfiinate, chiar dac actele administrative fiscale prin care s-au stabilit creane fiscale accesorii sau actele administrative fiscale subsecvente au rmas definitive n sistemul cilor administrative de atac sau judiciare. n acest caz, organul fiscal emitent, din oficiu sau la cererea contribuabilului, va emite un nou act administrativ fiscal, prin care va desfiina sau modifica n mod corespunztor actele administrative fiscale prin care s-au stabilit creane fiscale accesorii sau actele administrative fiscale subsecvente. (3)Se anuleaz ori se desfiineaz, total sau parial, chiar dac mpotriva acestora s-au exercitat sau nu ci de atac, actele administrative fiscale prin care s-au stabilit, n mod eronat, creane fiscale accesorii aferente creanelor fiscale principale prin orice modalitate.

(la data 24-iun-2011 Art. 47 din titlul III, capitolul II modificat de Art. 1, punctul 1. din Legea 126/2011 )

(la data 22-mai-2007 Art. 48 din titlul III, capitolul II a se vedea referinte de aplicare din

Instructiuni din 2007 )

(la data 03-mai-2006 Art. 48 din titlul III, capitolul II reglementat de punctul 3. din Decizia 1/2006 )

(la data 30-dec-2004 Art. 48 din titlul III, capitolul II reglementat de punctul 1. din Decizia 9/2004 )

(la data 20-iul-2004 Art. 48 din titlul III, capitolul II reglementat de partea 16^1 din Norme Metodologice din 2004 )

Art. 48: ndreptarea erorilor materiale din actele administrative fiscale (1)Organul fiscal poate ndrepta erorile materiale din cuprinsul actului administrativ fiscal, din oficiu sau la cererea contribuabilului.

(2)Prevederile alin. (1) nu se aplic actelor administrative fiscale pentru care s-au exercitat cile de atac prevzute de lege, iar soluia este definitiv. (3)Prin erori materiale, n sensul prezentului articol, se nelege orice greeli de redactare, omisiuni sau meniuni greite din actele administrative fiscale, cu excepia acelora care atrag nulitatea actului administrativ fiscal, potrivit legii, sau care privesc fondul actului administrativ fiscal. (4)n cazul n care dup comunicarea actului administrativ fiscal organul fiscal constat, din oficiu, c exist erori materiale n cuprinsul su, acesta comunic contribuabilului un act de ndreptare a erorii materiale. (5)n situaia n care ndreptarea erorii materiale este solicitat de contribuabil,

organul fiscal procedeaz astfel: a)dac cererea de ndreptare a erorii materiale este ntemeiat, emite i comunic contribuabilului actul de ndreptare a erorii materiale; b)dac cererea de ndreptare a erorii materiale nu este ntemeiat, respinge cererea printr-o decizie ce se comunic contribuabilului. (6)Actul de ndreptare a erorii materiale i decizia de respingere a cererii de ndreptare a erorii materiale urmeaz regimul juridic al actului iniial i pot fi contestate n condiiile legii n care putea fi contestat actul iniial.

(la data 17-sep-2011 Art. 48 din titlul III, capitolul II modificat de Art. I, punctul 13. din Ordonanta 29/2011 ) Art. 481: Prevederi aplicabile actelor de executare i altor acte emise de

organele fiscale Dispoziiile art. 43 alin. (3), art. 44, 45 i 48 se aplic n mod corespunztor i actelor de executare i altor acte emise de organele fiscale, cu excepia cazului n care prin lege se prevede altfel.

(la data 31-aug-2012 Art. 48^1 din titlul III, capitolul II modificat de Art. I, punctul 1. din Ordonanta 16/2012 )

CAPITOLUL III: Administrarea i aprecierea probelor SECIUNEA 1: Dispoziii generale Art. 49: Mijloace de prob

(1)Constituie prob orice element de fapt care servete la constatarea unei stri de fapt fiscale, inclusiv nregistrri audiovideo, date i informaii aflate n orice mediu

18

de stocare, precum i alte mijloace materiale de prob, care nu sunt interzise de lege. (2)Pentru determinarea strii de fapt fiscale, organul fiscal, n condiiile legii,

administreaz mijloace de prob, putnd proceda la: a)solicitarea informaiilor, de orice fel, din partea contribuabililor i a altor persoane; b)solicitarea de expertize; c)folosirea nscrisurilor; d)efectuarea de cercetri la faa locului; e)efectuarea, n condiiile legii, de controale curente, operative i inopinate sau controale tematice, dup caz. (3)Probele administrate vor fi coroborate i apreciate inndu-se seama de fora lor doveditoare recunoscut de lege.

(la data 28-feb-2014 Art. 49 din titlul III, capitolul III, sectiunea 1 modificat de Art. III, punctul 3.

din Ordonanta urgenta 8/2014 ) Art. 50: Dreptul organului fiscal de a solicita prezena contribuabilului la

sediul su (la data 20-iul-2004 Art. 50 din titlul III, capitolul III, sectiunea 1 reglementat de partea 17^1 din

Norme Metodologice din 2004 )

(1)Organul fiscal poate solicita prezena contribuabilului la sediul su pentru a da informaii i lmuriri necesare stabilirii situaiei sale fiscale reale. Odat cu aceast solicitare, cnd este cazul, organul fiscal va indica i documentele pe care contribuabilul este obligat s le prezinte. (2)Solicitarea se face n scris i cuprinde n mod obligatoriu:

a)data, ora i locul la care contribuabilul este obligat s se prezinte; b)baza legal a solicitrii; c)scopul solicitrii; d)documentele pe care contribuabilul este obligat s le prezinte.

(la data 17-sep-2011 Art. 50 din titlul III, capitolul III, sectiunea 1 completat de Art. I, punctul 15. din Ordonanta 29/2011 ) Art. 51: Comunicarea informaiilor ntre organele fiscale

Dac ntr-o procedur fiscal se constat fapte care prezint importan pentru alte raporturi juridice fiscale, organele fiscale i vor comunica reciproc informaiile deinute.

SECIUNEA 2: Informaii i expertize Art. 52: Obligaia de a furniza informaii

(1)Contribuabilul sau alt persoan mputernicit de acesta are obligaia de a furniza organului fiscal informaiile necesare pentru determinarea strii de fapt fiscale. n acelai scop, organul fiscal are dreptul s solicite informaii i altor persoane cu care contribuabilul are sau a avut raporturi economice sau juridice. Informaiile furnizate de alte persoane se iau n considerare numai n msura n care sunt confirmate i de alte mijloace de prob.

(la data 03-sep-2007 Art. 52, alin. (1) din titlul III, capitolul III, sectiunea 2 modificat de Art. I, punctul 5. din sectiunea 1 din Ordonanta 47/2007 ) (2)Cererea de furnizare a informaiilor se formuleaz n scris i va specifica natura informaiilor solicitate pentru determinarea strii de fapt fiscale i documentele care susin informaiile furnizate. (3)Declaraia persoanelor obligate potrivit alin. (1) s furnizeze informaii va fi, dup caz, prezentat sau consemnat n scris. (4)n situaia n care persoana obligat s furnizeze informaia n scris este, din motive independente de voina sa, n imposibilitate de a scrie, organul fiscal ntocmete un proces-verbal. Art. 53: Furnizarea periodic de informaii

(1)Contribuabilii sunt obligai s furnizeze periodic organelor fiscale informaii referitoare la activitatea desfurat.

19

(2)Furnizarea informaiilor prevzute la alin. (1) se face prin completarea unei declaraii pe proprie rspundere. (3)Natura informaiilor, periodicitatea, precum i modelul declaraiilor se aprob prin ordin al preedintelui Ageniei Naionale de Administrare Fiscal. Art. 531: Obligaii declarative cu privire la rezidenii altor state membre

UE (1)Pltitorii de venituri de natura celor prevzute la art. 10912 alin. (1) lit. a), b), c) i d) au obligaia s depun o declaraie privind veniturile pltite fiecrui beneficiar care este rezident al altor state membre ale Uniunii Europene, pn n ultima zi a lunii februarie a anului curent, pentru anul expirat.

(2)Contribuabilii rezideni ai altor state membre ale Uniunii Europene care obin venituri din proprieti imobiliare situate n Romnia au obligaia s depun o declaraie privind veniturile realizate pn n data de 25 mai a anului curent, pentru anul expirat. (3)Modelul i coninutul declaraiilor prevzute la alin. (1) i (2) se aprob prin ordin al preedintelui Ageniei Naionale de Administrare Fiscal. (4)n scopul realizrii schimbului automat obligatoriu de informaii prevzut la art. 10912, compartimentele de specialitate ale unitilor administrativ-teritoriale sau, dup caz, subdiviziunilor administrativ-teritoriale ale municipiilor au obligaia de a transmite organelor fiscale din cadrul Ageniei Naionale de Administrare Fiscal informaii cu privire la bunurile imobile deinute n proprietate de rezideni ai altor state membre ale Uniunii Europene pe teritoriul respectivei uniti administrativ-teritoriale. Transmiterea i coninutul informaiilor, precum i termenele i procedura de realizare a acestora se aprob prin ordin comun al ministrului finanelor publice i al ministrului dezvoltrii regionale i administraiei publice. Compartimentele de specialitate ale unitilor administrativ - teritoriale sau, dup caz, subdiviziunilor administrativ-teritoriale ale municipiilor transmit organelor fiscale din cadrul Ageniei Naionale de Administrare Fiscal, la cererea acestora, i alte informaii cu relevan fiscal disponibile, n format electronic. (5)n scopul transmiterii de ctre compartimentele de specialitate ale unitilor administrativ-teritoriale a informaiilor prevzute la alin. (4), rezidenii din alte state membre ale Uniunii Europene care dobndesc proprietatea unui bun imobil n Romnia au obligaia depunerii declaraiei fiscale n condiiile i la termenele prevzute de Codul fiscal. Modelul i coninutul declaraiei se aprob prin ordin comun al ministrului finanelor publice i al ministrului dezvoltrii regionale i administraiei publice.

(la data 07-iul-2014 Art. 53^1, alin. (5) din titlul III, capitolul III, sectiunea 2 a se vedea referinte de aplicare din Ordinul 1025/2014 )

(la data 07-iul-2014 Art. 53^1, alin. (5) din titlul III, capitolul III, sectiunea 2 a se vedea referinte

de aplicare din Ordinul 872/2014 )

(6)Organele fiscale din cadrul Ageniei Naionale de Administrare Fiscal au obligaia de a comunica organelor fiscale din cadrul unitilor administrativ teritoriale sau, dup caz, subdiviziunilor administrativ-teritoriale ale municipiilor, prin schimb automat, informaii cu relevan fiscal disponibile, stabilite pe baz de protocol.

(7)Organele fiscale din cadrul Ageniei Naionale de Administrare Fiscal au obligaia de a comunica organelor fiscale din cadrul unitilor administrativ-teritoriale sau, dup caz, subdiviziunilor administrativ-teritoriale ale municipiilor, la cererea acestora, i alte informaii cu relevan fiscal disponibile, n format electronic.

(la data 28-feb-2014 Art. 53 din titlul III, capitolul III, sectiunea 2 completat de Art. III, punctul 4.

din Ordonanta urgenta 8/2014 ) Art. 54: Obligaia bncilor de a furniza informaii

(1)Bncile sunt obligate s comunice organelor fiscale lista titularilor persoane fizice, juridice sau orice alte entiti fr personalitate juridic ce deschid ori nchid

20

conturi, forma juridic pe care acetia o au i domiciliul sau sediul acestora. Comunicarea se va face bilunar, cu referire la conturile deschise sau nchise n perioada anterioar acesteia i va fi adresat Ministerului Economiei i Finanelor. (2)Ministerul Economiei i Finanelor mpreun cu Banca Naional a Romniei vor elabora proceduri privind transmiterea informaiilor prevzute la alin. (1). (3)Ministerul Economiei i Finanelor, la cererea justificat a autoritilor publice centrale i locale, va transmite informaiile deinute n baza alin. (1), n scopul ndeplinirii de ctre aceste autoriti a atribuiilor prevzute de lege. (4)Instituiile de credit au obligaia ca, la solicitarea organelor fiscale ale Ageniei Naionale de Administrare Fiscal, s comunice toate rulajele i/sau soldurile conturilor deschise la acestea, datele de identificare ale persoanelor care dein dreptul de semntur, precum i dac debitorul are sau nu nchiriate casete de valori. Solicitarea se face pentru fiecare titular n parte. Prin excepie de la prevederile art. 11 alin. (2), informaiile astfel obinute vor fi utilizate doar n scopul ndeplinirii atribuiilor specifice ale Ageniei Naionale de Administrare Fiscal.

(la data 23-iun-2010 Art. 54, alin. (3) din titlul III, capitolul III, sectiunea 2 completat de Art. XI, punctul 2. din Ordonanta urgenta 54/2010 ) Art. 55: Expertiza (la data 20-iul-2004 Art. 55 din titlul III, capitolul III, sectiunea 2 reglementat de partea 18^1 din

Norme Metodologice din 2004 )

(1)Ori de cte ori consider necesar, organul fiscal are dreptul s apeleze la serviciile unui expert pentru ntocmirea unei expertize. Organul fiscal este obligat s comunice contribuabilului numele expertului. (2)Contribuabilul poate s numeasc un expert pe cheltuiala proprie. (3)Experii au obligaia s pstreze secretul fiscal asupra datelor i informaiilor pe care le dobndesc. (4)Expertiza se ntocmete n scris. (5)Onorariile stabilite pentru expertizele prevzute de prezentul articol vor fi pltite de la bugetele organelor fiscale care au apelat la serviciile expertului, dup caz. (6)Dac organul fiscal nu este lmurit prin expertiza efectuat, poate dispune ntregirea expertizei sau o nou expertiz.

(la data 17-sep-2011 Art. 55, alin. (5) din titlul III, capitolul III, sectiunea 2 completat de Art. I,

punctul 16. din Ordonanta 29/2011 )

SECIUNEA 3: Verificarea nscrisurilor i cercetarea la faa locului Art. 56: Prezentarea de nscrisuri (la data 20-iul-2004 Art. 56 din titlul III, capitolul III, sectiunea 3 reglementat de partea 19^1 din

Norme Metodologice din 2004 )

(1)n vederea stabilirii strii de fapt fiscale, contribuabilul are obligaia s pun la dispoziie organului fiscal registre, evidene, documente de afaceri i orice alte nscrisuri. n acelai scop, organul fiscal are dreptul s solicite nscrisuri i altor persoane cu care contribuabilul are sau a avut raporturi economice sau juridice.

(la data 03-sep-2007 Art. 56, alin. (1) din titlul III, capitolul III, sectiunea 3 modificat de Art. I, punctul 6. din sectiunea 1 din Ordonanta 47/2007 ) (2)Organul fiscal poate solicita punerea la dispoziie a nscrisurilor la sediul su ori la domiciliul fiscal al persoanei obligate s le prezinte. (3)Organul fiscal are dreptul s rein, n scopul protejrii mpotriva nstrinrii sau distrugerii, documente, acte, nscrisuri, registre i documente financiar-contabile sau orice element material care face dovada stabilirii, nregistrrii i achitrii obligaiilor fiscale de ctre contribuabili, pe o perioad de maximum 30 de zile. n cazuri excepionale, cu aprobarea conductorului organului fiscal, perioada de reinere poate fi prelungit cu maximum 90 de zile. (4)Dovada reinerii documentelor prevzute la alin. (3) o constituie actul ntocmit de organul fiscal, n care sunt specificate toate elementele necesare individualizrii probei sau dovezii respective, precum i meniunea c aceasta a fost reinut, potrivit dispoziiilor legale, de ctre organul fiscal. Actul se ntocmete n dou

21

exemplare i se semneaz de organul fiscal i de contribuabil, un exemplar comunicndu-i-se contribuabilului. (5)n cazul n care pentru stabilirea strii de fapt fiscale contribuabilul pune la dispoziia organului fiscal nscrisuri sau alte documente, n original, acestea se napoiaz contribuabilului, pstrndu-se n copie, conform cu originalul, numai nscrisuri relevante din punct de vedere fiscal. Conformitatea cu originalul a copiilor se efectueaz de ctre contribuabil prin nscrierea meniunii "conform cu originalul" i prin semntura acestuia.

(la data 17-sep-2011 Art. 56, alin. (3) din titlul III, capitolul III, sectiunea 3 completat de Art. I, punctul 17. din Ordonanta 29/2011 ) (6)Ori de cte ori contribuabilul depune la organul fiscal un document semnat de ctre o persoan fizic sau juridic care exercit activiti specifice unor profesii reglementate cum ar fi consultan fiscal, audit financiar, expertiz contabil, evaluare, documentul trebuie s conin n mod obligatoriu i datele de identificare ale persoanei n cauz.

(la data 28-feb-2014 Art. 56, alin. (5) din titlul III, capitolul III, sectiunea 3 completat de Art. III, punctul 5. din Ordonanta urgenta 8/2014 ) Art. 57: Cercetarea la faa locului (la data 20-iul-2004 Art. 57 din titlul III, capitolul III, sectiunea 3 reglementat de partea 20^1 din

Norme Metodologice din 2004 )

(1)n condiiile legii, organul fiscal poate efectua o cercetare la faa locului, ntocmind n acest sens proces-verbal. (2)Contribuabilii au obligaia s permit funcionarilor mputernicii de organul fiscal pentru a efectua o cercetare la faa locului, precum i experilor folosii pentru aceast aciune intrarea acestora pe terenuri, n ncperi i n orice alte incinte, n msura n care acest lucru este necesar pentru a face constatri n interes fiscal. (3)Deintorii terenurilor ori incintelor respective vor fi ntiinai n timp util despre cercetare, cu excepia cazurilor prevzute la art. 97 alin. (1) lit. b). Persoanele fizice vor fi informate asupra dreptului de a refuza intrarea n domiciliu sau reedin. (4)n caz de refuz, intrarea n domiciliul sau n reedina persoanei fizice se face cu autorizarea instanei judectoreti competente, dispoziiile privind ordonana preedinial din Codul de procedur civil fiind aplicabile. (5)La cererea organului fiscal, organele de poliie, jandarmerie ori ali ageni ai forei publice sunt obligai s i acorde sprijinul pentru aplicarea prevederilor prezentului articol.

SECIUNEA 4: Dreptul de a refuza furnizarea de dovezi Art. 58: Dreptul rudelor de a refuza furnizarea de informaii, efectuarea

de expertize i prezentarea unor nscrisuri (1)Soul/soia i rudele contribuabilului pn la gradul al treilea inclusiv pot refuza furnizarea de informaii, efectuarea de expertize, precum i prezentarea unor nscrisuri. (2)Persoanele prevzute la alin. (1) vor fi ntiinate asupra acestui drept. Art. 59: Dreptul altor persoane de a refuza furnizarea de informaii

(1)Pot refuza s furnizeze informaii cu privire la datele de care au luat cunotin n exercitarea activitii lor preoii, avocaii, notarii publici, consultanii fiscali, executorii judectoreti, auditorii, experii contabili, medicii i psihoterapeuii, cu excepia informaiilor cu privire la ndeplinirea obligaiilor fiscale stabilite de lege n sarcina lor. (2)Sunt asimilate persoanelor prevzute la alin. (1) asistenii, precum i persoanele care particip la activitatea profesional a acestora. (3)Persoanele prevzute la alin. (1), cu excepia preoilor, pot furniza informaii, cu acordul persoanei despre care au fost solicitate informaiile. (4)n regim derogatoriu de la prevederile alin. (1)-(3), n vederea clarificrii i stabilirii reale a situaiei fiscale a contribuabililor, organele fiscale au competena de

22

a solicita informaii i documente cu relevan fiscal ori pentru identificarea contribuabililor sau a materiei impozabile ori taxabile, dup caz, iar notarii publici, avocaii, executorii judectoreti, organele de poliie, organele vamale, serviciile publice comunitare regim permise de conducere i nmatriculare a vehiculelor, serviciile publice comunitare pentru eliberarea paapoartelor simple, serviciile publice comunitare de eviden a persoanelor, precum i orice alt entitate care deine informaii ori documente cu privire la bunuri impozabile sau taxabile, dup caz, ori la persoane care au calitatea de contribuabil au obligaia furnizrii acestora fr plat.

(la data 17-sep-2011 Art. 59, alin. (4) din titlul III, capitolul III, sectiunea 4 modificat de Art. I, punctul 18. din Ordonanta 29/2011 )

SECIUNEA 5: Colaborarea dintre autoritile publice Art. 60: Obligaia autoritilor i instituiilor publice de a furniza

informaii i de a prezenta acte Autoritile publice, instituiile publice i de interes public, centrale i locale, precum i serviciile deconcentrate ale autoritilor publice centrale vor furniza informaii i acte organelor fiscale, la cererea acestora. (2)n realizarea scopului prezentului cod, organele fiscale pot accesa on-line baza de date a instituiilor prevzute la alin. (1), pentru informaiile stabilite pe baz de protocol.

(la data 03-mar-2008 Art. 60 din titlul III, capitolul III, sectiunea 5 completat de Art. I, punctul 4. din Ordonanta urgenta 19/2008 ) Art. 61: Colaborarea dintre autoritile publice, instituiile publice sau de

interes public (1)Autoritile publice, instituiile publice sau de interes public sunt obligate s colaboreze n realizarea scopului prezentului cod. (2)Nu constituie activitate de colaborare aciunile ntreprinse de autoritile prevzute la alin. (1), n conformitate cu atribuiile ce le revin potrivit legii. (3)Organul fiscal care solicit colaborarea rspunde pentru legalitatea solicitrii, iar autoritatea solicitat rspunde pentru datele furnizate. (4)La solicitarea unei instituii publice, efectuat n scopul soluionrii unei cereri a unei persoane fizice sau juridice, organul fiscal competent transmite instituiei publice solicitante informaii cu privire la situaia fiscal a persoanei n cauz.

(la data 23-iun-2014 Art. 61, alin. (3) din titlul III, capitolul III, sectiunea 5 completat de Art. I, punctul 4. din Ordonanta urgenta 40/2014 ) Art. 62: Condiii i limite ale colaborrii

(1)Colaborarea dintre autoritile publice, instituiile publice sau de interes public se realizeaz n limita atribuiilor ce le revin potrivit legii. (2)Dac autoritatea public, instituia public sau de interes public solicitat refuz colaborarea, autoritatea public superioar ambelor organe va decide. Dac o asemenea autoritate nu exist, decizia va fi luat de autoritatea superioar celei solicitate. Art. 63: Colaborarea interstatal dintre autoritile publice

(1)n baza conveniilor internaionale, organele fiscale vor colabora cu autoritile fiscale similare din alte state. (2)n lipsa unei convenii, organele fiscale pot acorda sau pot solicita colaborarea altei autoriti fiscale din alt stat pe baz de reciprocitate.

SECIUNEA 6: Sarcina probei Art. 64: Fora probant a documentelor justificative i evidenelor

contabile Documentele justificative i evidenele contabile ale contribuabilului constituie probe la stabilirea bazei de impunere, n cazul n care exist i alte acte doveditoare, acestea vor fi luate n considerare la stabilirea bazei de impunere. Art. 65: Sarcina probei n dovedirea situaiei de fapt fiscale

23

(1)Contribuabilul are sarcina de a dovedi actele i faptele care au stat la baza declaraiilor sale i a oricror cereri adresate organului fiscal. (2)Organul fiscal are sarcina de a motiva decizia de impunere pe baz de probe sau constatri proprii. (3)n vederea stabilirii scopului sau coninutului economic al unor tranzacii, potrivit art. 11 alin. (1) din Codul fiscal, la solicitarea organului fiscal competent, contribuabilii sunt obligai s prezinte, n termenele stabilite de acesta, dosarul tranzaciei n situaia n care tranzacia este ncheiat cu persoane situate n state cu care nu exist un instrument juridic n baza cruia s se realizeze schimbul de informaii. (4)Coninutul dosarului tranzaciei se aprob prin ordin al preedintelui Ageniei Naionale de Administrare Fiscal.

(la data 02-feb-2012 Art. 65, alin. (2) din titlul III, capitolul III, sectiunea 6 completat de Art. I,

punctul 8. din Ordonanta 2/2012 ) Art. 66: Dovedirea titularului dreptului de proprietate n scopul impunerii

(1)n cazul n care constat c anumite bunuri, venituri sau alte valori care, potrivit legii, constituie baza impozabil sunt deinute de persoane care n mod continuu beneficiaz de ctigurile sau de orice foloase obinuite aduse de acestea i c persoanele respective declar n scris c nu sunt proprietarii bunurilor, veniturilor sau valorilor n cauz, fr s arate ns care sunt titularii dreptului de proprietate, organul fiscal va proceda la stabilirea provizorie a obligaiei fiscale corespunztoare n sarcina acelor persoane. (2)n condiiile legii, obligaia fiscal privind baza impozabil prevzut la alin. (1) va putea fi stabilit n sarcina titularilor dreptului de proprietate. Tot astfel acetia datoreaz despgubiri persoanelor care au fcut plata pentru stingerea obligaiei stabilite potrivit alin. (1).

(la data 20-iul-2004 Art. 67 din titlul III, capitolul III, sectiunea 6 reglementat de partea 21^1 din Norme Metodologice din 2004 )

Art. 67: Stabilirea prin estimare a bazei de impunere (1)Organul fiscal stabilete baza de impunere i obligaia fiscal de plat aferent, prin estimarea rezonabil a bazei de impunere, folosind orice prob i mijloc de prob prevzute de lege, ori de cte ori acesta nu poate determina situaia fiscal corect. (2)Stabilirea prin estimare a bazei de impunere se efectueaz n situaii cum ar fi:

a)n situaia prevzut la art. 83 alin. (4); b)n situaiile n care organele de inspecie fiscal constat c evidenele contabile sau fiscale ori declaraiile fiscale sau documentele i informaiile prezentate n cursul inspeciei fiscale sunt incorecte, incomplete, precum i n situaia n care acestea nu exist sau nu sunt puse la dispoziia organelor de inspecie fiscal. (3)n situaiile n care, potrivit legii, organele fiscale sunt ndreptite s stabileasc prin estimare bazele de impunere, acestea identific acele elemente care sunt cele mai apropiate situaiei de fapt fiscale. (4)n scopul stabilirii prin estimare a bazei de impunere, organele fiscale pot folosi metode de stabilire prin estimare a bazelor de impunere, aprobate prin ordin al preedintelui Ageniei Naionale de Administrare Fiscal. (41)n situaia n care contribuabilii prevzui la art. 29621 alin. (1) lit. a)-e) din Codul fiscal nu depun declaraia privind venitul asigurat la sistemul public de pensii, organul fiscal stabilete prin estimare baza lunar de calcul a contribuiei de asigurri sociale la nivelul minim prevzut la art. 29622 alin. (1) din Codul fiscal. Dispoziiile art. 83 alin. (4) sunt aplicabile n mod corespunztor.

(la data 01-feb-2013 Art. 67, alin. (4) din titlul III, capitolul III, sectiunea 6 completat de Art. II,

punctul 1. din Ordonanta 8/2013 ) (5)Cuantumul obligaiilor fiscale rezultate din aplicarea prevederilor prezentului articol sunt stabilite sub rezerva verificrii ulterioare, cu excepia celor stabilite n cadrul unei inspecii fiscale.

24

(la data 17-sep-2011 Art. 67 din titlul III, capitolul III, sectiunea 6 modificat de Art. I, punctul 19.

din Ordonanta 29/2011 ) Art. 671: Verificarea documentar

(1)Pentru stabilirea corect a situaiei fiscale a contribuabililor, organul fiscal poate proceda la o verificare documentar. (2)Verificarea documentar const n efectuarea unei analize de coeren a situaiei fiscale a contribuabilului, pe baza documentelor existente la dosarul fiscal al contribuabilului, precum i pe baza oricror informaii i documente transmise de teri sau deinute de organul fiscal, care au relevan pentru determinarea situaiei fiscale. (3)n situaia n care, ca urmare a verificrii documentare, organul fiscal constat diferene fa de obligaiile fiscale declarate de contribuabili, procedeaz la notificarea acestora. Odat cu notificarea organul fiscal solicit i documentele pe care contribuabilul trebuie s le prezinte n vederea clarificrii situaiei fiscale. (4)n cazul n care documentele solicitate potrivit alin. (3) nu au fost prezentate de contribuabil n termen de 30 de zile de la comunicarea notificrii sau documentele prezentate nu sunt suficiente pentru clarificarea situaiei fiscale, organul fiscal procedeaz la stabilirea diferenelor de obligaii fiscale datorate prin emiterea unei decizii sau dispune msurile necesare respectrii prevederilor legale, dup caz. (5)Decizia prevzut la alin. (4) este o decizie sub rezerva verificrii ulterioare i poate fi contestat de ctre contribuabil n condiiile prezentului cod. (6)Procedura de aplicare a prezentului articol va fi aprobat prin ordin al preedintelui Ageniei Naionale de Administrare Fiscal.

(la data 17-sep-2011 Art. 67 din titlul III, capitolul III, sectiunea 6 completat de Art. I, punctul 20. din Ordonanta 29/2011 )

CAPITOLUL IV: Termene Art. 68: Calcularea termenelor

Termenele de orice fel privind exercitarea drepturilor i ndeplinirea obligaiilor prevzute de Codul de procedur fiscal, precum i de alte dispoziii legale aplicabile n materie, dac legea fiscal nu dispune altfel, se calculeaz potrivit dispoziiilor Codului de procedur civil. Art. 69: Prelungirea termenelor (la data 03-mai-2006 Art. 69 din titlul III, capitolul IV reglementat de punctul 2. din Decizia

1/2006 ) (la data 20-iul-2004 Art. 69 din titlul III, capitolul IV reglementat de partea 24^1 din Norme

Metodologice din 2004 ) (la data 20-iul-2004 Art. 69 din titlul III, capitolul IV reglementat de partea 22^1 din Norme

Metodologice din 2004 )

Termenele pentru depunerea declaraiilor fiscale i termenele stabilite n baza legii de un organ fiscal pot fi prelungite n situaii temeinic justificate, potrivit competenei stabilite prin ordin al ministrului economiei i finanelor. Art. 70: Termenul de soluionare a cererilor contribuabililor (la data 05-dec-2007 Art. 70 din titlul III, capitolul IV a se vedea referinte de aplicare din punctul 1.

din Procedura din 2007 )

(1)Cererile depuse de ctre contribuabil potrivit prezentului cod se soluioneaz de ctre organul fiscal n termen de 45 de zile de la nregistrare. (2)n situaiile n care, pentru soluionarea cererii, sunt necesare informaii suplimentare relevante pentru luarea deciziei, acest termen se prelungete cu perioada cuprins ntre data solicitrii i data primirii informaiilor solicitate. Art. 71: Cazul de for major i cazul fortuit

(1)Termenele prevzute de lege pentru ndeplinirea obligaiilor fiscale, dup caz, nu ncep s curg sau se suspend n situaia n care ndeplinirea acestor obligaii a fost mpiedicat de ivirea unui caz de for major sau a unui caz fortuit. (2)Obligaiile fiscale se consider a fi ndeplinite n termen, fr perceperea de dobnzi, penaliti de ntrziere sau majorri de ntrziere, dup caz, ori aplicarea de sanciuni prevzute de lege, dac acestea se execut n termen de 60 de zile de

25

la ncetarea evenimentelor prevzute la alin. (1). (la data 01-iul-2010 Art. 71, alin. (2) din titlul III, capitolul IV modificat de Art. I, punctul 5. din

Ordonanta urgenta 39/2010 )

CAPITOLUL V: Transmiterea cererilor de ctre contribuabili i identificarea acestora n mediul electronic Art. 711: Transmiterea cererilor la organul fiscal prin mijloace electronice

de transmitere la distan (1)Contribuabilii pot transmite organului fiscal competent cereri, nscrisuri sau orice alte documente i prin mijloace electronice de transmitere la distan n condiiile alin. (4) ori (5). (2)Data depunerii cererii, nscrisului sau documentului este da