Aspecte Practice privind Inspecţia Fiscală

Modificari ale Codului de Procedură Fiscală

Bucuresti, 15 noiembrie 2011

Florin Gherghel, Head of Tax Department

2

Avizul de inspecţie fiscală

■ Organul fiscal are obligaţia să notifice societatea înaintea începerii unui control de fond (nu este obligatoriu în cazul unei rambursări de TVA)

■ Avizul de inspecţie fiscală trebuie transmis, în scris, de către organul fiscal cu 30 zile (pentru marii contribuabili) sau cu 15 zile (pentru restul contribuabililor) înainte de începerea inspecţiei fiscale

■ Acesta va cuprinde:

– temeiul juridic al inspecţiei fiscale

– data de începere a inspecţiei fiscale

– obligaţiile fiscale şi perioadele supuse inspecţiei

– posibilitatea de a solicita amanarea datei de începere a inspecţiei fiscale

3

Amânarea începerii & suspendarea inspecţiei fiscale

■ Amânarea datei de începere a inspecţiei fiscale poate fi solicitată o singură dată, pentru motive justificate

■ Inspecţia fiscală poate fi suspendată la solicitarea scrisă a contribuabilului ca urmare a apariţiei unei situaţii obiective, confirmată de echipa de inspecţie fiscală

■ Societatea poate solicita suspendarea inspecţiei fiscale, în timpul desfăşurării acesteia, o singură dată

4

Prescripţia fiscală

■ Se pot verifica numai impozitele aflate în cadrul termenului de prescripţie

■ Termenul de prescripţie este de 5 ani şi curge de la 1 ianuarie a anului următor celui în care a luat naştere baza de impunere a acestor obligaţii

■ În cazul faptelor prevăzute de legea penală, termenul de prescripţie este de 10 ani

■ Inspecţia fiscală se va efectua o singură dată pentru fiecare impozit

■ Practic, perioada supusa inspecţiei fiscale începe de la sfarşitul perioadei controlate de ultimul control fiscal. Această prevedere este menţionată expres pentru marii contribuabili. Pentru ceilalti contribuabili, inspecţia fiscală se efectuează pentru ultimii 3 ani fiscali (această perioadă poate fi extinsă pentru termenul de 5 ani)

5

Începerea inspecţiei fiscale

■ În practica, în cazul controalelor efectuate ca urmare a unei cereri de rambursare, verificarea începe cu întârziere faţă de momentul depunerii cererii de rambursare

■ În cazul unui control fiscal de fond, autorităţile fiscale pot selecta unilateral contribuabilul, fără ca acesta să poată face obiecţii

■ Controlul nu poate dura mai mult de 3 luni (6 luni pentru mari contribuabili)

■ Atenţie, perioadele de suspendare a controlului nu sunt incluse în durata de desfăşurare a controlului

■ Este recomandată verificarea documentelor supuse controlului fiscal înainte de începerea controlului, pentru o desfăşurare mai rapidă şi mai eficientă a controlului

6

Discuţii cu echipa de control

■ Aveţi dreptul de a fi informat asupra constatărilor echipei de control pe durata desfăşurării controlului

■ Puteţi beneficia de asistenţă în timpul controlului

■ Discuţia finală cu echipa de control este foarte importantă

7

Contestarea actelor administrative fiscale

■ Decizia de impunere emisă în urma inspecţiei fiscale poate fi contestată

■ Se va acorda atenţie deosebită termenelor de contestare:

- 30 zile pentru actele administrative fiscale

- 15 zile pentru procesele verbal de constatare a contravenţiilor

■ Deciziile emise în soluţionarea contestaţiilor pot fi atacate la instanţă judecătorească de contencios administrativ competentă

■ Se poate cere suspendarea executării actului administrativ fiscal

8

Modificari ale Codului de Procedura Fiscala

■ Anularea penalităţilor de întârziere si a unei cote de 50% din majorările de întârziere aferente obligaţiilor fiscale principale, in condiţiile in care obligaţiile principale si dobânzile aferente sunt plătite / compensate pana la 31 decembrie 2011

■ Reducerea cu 50% a penalităţilor de întârziere precum si reducerea cu 50% a unei cote de 50% din majorările de întârziere aferente obligaţiilor fiscale principale (este vorba despre majorările de întârziere datorate pentru perioada 1 ianuarie 2006 – 30 iunie 2010), in condiţiile in care obligaţiile principale si dobânzile aferente sunt plătite / compensate pana la 30 iunie 2012

■ Deşi nu este prevăzut expres in ordinul sus-menţionat, in cazul obligaţiilor fiscale principale care au fost stinse prin achitare sau compensare înainte de 31 august 2011, penalităţile de întârziere aferente neachitate nu intra in sfera scutirii

9

Modificari ale Codului de Procedura Fiscala

■ Se modifica ordinea stingerii obligatiilor fiscale datorate unui buget / fond, respectiv, se va proceda mai intai la stingerea obligatiilor fiscale principale in ordinea vechimii, si, ulterior, la stingerea obligatiilor fiscale accesorii (de ex., dobanzi si penalitati de intarziere) in ordinea vechimii

■ Se introduce obligativitatea platii dobanzilor si a penalitatilor de intarziere in cazul contribuabililor carora li s-a deschis procedura de insolventa

■ S-a modificat comunicarea actelor administrative fiscale (primordiala este comunicarea prin posta)

10

Modificari ale Codului de Procedura Fiscala

■ Se modifica contraventiile aplicabile in cazul declaratiilor recapitulative dupa cum urmeaza:

– nedepunerea declaratiei recapitulative in termenul stipulat de legislatie se va sanctiona cu o amenda de la 1.000 la 5.000 lei

– depunerea declaratiei recapitulative incorect sau incomplet se va sanctiona cu o amenda de la 500 la 1.500 lei

■ S-a precizat imposibilitatea depunerii de declaratii corectate aferente perioadelor supuse inspectiei fiscale

■ S-au modificat prevederile privind intreruperea si suspendarea termenului de prescriptie a dreptului de a stabili obligatii fiscale (de ex. corectare voluntara de catre companii a declaratiilor din trecut)

11

Contact

Florin GherghelHead of Tax Department

T +40 21 3125888florin.gherghel@noerr.com

Noerr Finance & TaxStr. General ConstantinBudişteanu nr. 28 C, Sector 1010775 BucurestiRomania

12

Noerr Finance & Tax

■ fondat în 2004

■ 14 profesionişti

■ divizia de consultanţă financiară şi fiscală a societăţii de avocatură Noerr

■ Consultanţă financiară şi fiscală

■ Auditul situaţiilor financiare

■ Due diligence

■ Asistenţă în ajutoare de stat / accesarea fondurilor EU

■ Contabilitate, payroll

■ Întocmirea situaţiilor financiare - statutare şi IFRS, a rapoartelor financiare periodice către management, servicii de audit intern şi fiscalitate

Arii de expertizăArii de expertiză

13

Birouri

AlicanteNoerr Alicante IP, S.L. Paseo de la Explanada 2, 2 izq.03002 AlicanteSpainT +34 965 980480

BerlinNoerr LLPCharlottenstraße 5710117 BerlinGermanyT +49 30 20942000

BratislavaNoerr s.r.o.AC DiplomatPalisády 29/A81106 BratislavaSlovac RepublicT +421 2 59101010

BudapestKanzlei Noerr & PartnerFő utca 14-181011 BudapestHungaryT +36 1 2240900

BucharestS.P.R.L. Menzer & Bachmann - NoerrStr. General ConstantinBudişteanu nr. 28 C, Sector 1010775 BucharestRomaniaT +40 21 3125888

DresdenNoerr LLPPaul-Schwarze-Straße 201097 DresdenGermanyT +49 351 816600

DüsseldorfNoerr LLPSpeditionstraße 140221 DüsseldorfGermanyT +49 211 499860

Frankfurt am MainNoerr LLPBörsenstraße 160313 Frankfurt am MainGermanyT +49 69 9714770

KievNoerr TOVVul. Khreschatyk, 7/1101001 KievUkraineT +380 44 4953080

LondonNoerr LLP25 Old Broad StreetLondon EC2N 1HQUnited KingdomT +44 20 75624330

MoscowNoerr OOO1-ya Brestskaya ul. 29125047 MoscowRussian FederationT +7 495 7995696

MunichNoerr LLPBrienner Straße 2880333 MunichGermanyT +49 89 286280

New YorkNoerr LLPRepresentative Office885 Third Avenue, Suite 2406New York, NY 10022USAT +1 212 4331396

PragueNoerr s.r.o.Na Poříčí 1079/3a110 00 Prague 1Czech RepublicT +420 233 112111

WarsawNoerr Sp. z o.o. Spiering Sp. k.Al. Armii Ludowej 2600-609 WarsawPolandT +48 22 5793060

info@noerr.comwww.noerr.com