codul de procedură fiscală din 2015

7/24/2019 Codul de Procedur Fiscal Din 2015

1/146

Parlamentul Romniei

Codul de procedur fiscal din 2015

Forma consolidat astzi, 01.03.2016are la baz publicarea din Monitorul Oficial, Partea Inr. 547 din

23.07.2015

Alege alt consolidare.

Tiprit de Nadia Valeanu

Tiparit de Nadia Valeanu la 01.03.2016.Document Lege5 - Copyright 2016 Indaco Systems.
http://lege5.ro/App/TrackChanges/g4ztkmrygm?type=1&by=hazdmnrygu&d=01.01.2016http://lege5.ro/App/Document/g4ztkmrygm/codul-de-procedura-fiscala-din-2015?d=23.07.2015


2/146

TITLUL IDispoziii generale

Art. 1. Definiii

n nelesul prezentului cod, termenii i expresiile de mai jos au urmtoarele semnificaii:

1. actul administrativ fiscal - actul emis de organul fiscal n exercitarea atribuiilor de administrare a

impozitelor, taxelor i contribuiilor sociale, pentru stabilirea unei situaii individuale i n scopul de a produceefecte juridice fa de cel cruia i este adresat;

2.administrarea creanelor fiscale - oricare din activitile desfurate de organele fiscale n legtur cu:

a)nregistrarea fiscal a contribuabililor/pltitorilor i a altor subiecte ale raporturilor juridice fiscale;

b)declararea, stabilirea, controlul i colectarea creanelor fiscale;

c)soluionarea contestaiilor mpotriva actelor administrative fiscale;

d)asistena/ndrumarea contribuabililor/pltitorilor, la cerere sau din oficiu;

e)aplicarea sanciunilor n condiiile legii;

3.analiza de risc - activitatea efectuat de organul fiscal n scopul identificrii riscurilor de neconformare n

ceea ce privete ndeplinirea de ctre contribuabil/pltitor a obligaiilor prevzute de legislaia fiscal, de a le

evalua, de a le gestiona, precum i de a le utiliza n scopul efecturii activitilor de administrare fiscal;4.contribuabil - orice persoan fizic, juridic sau orice alt entitate fr personalitate juridic ce datoreaz,

conform legii, impozite, taxe i contribuii sociale;

5.contribuie social - prelevare obligatorie realizat n baza legii, care are ca scop protecia persoanelor

fizice obligate a se asigura mpotriva anumitor riscuri sociale, n schimbul creia aceste persoane

beneficiaz de drepturile acoperite de respectiva prelevare;

6. control fiscal - totalitatea activitilor efectuate de organele fiscale pentru verificarea modului de

ndeplinire de ctre contribuabil/pltitor a obligaiilor prevzute de legislaia fiscal i contabil;

7. crean bugetar - dreptul la ncasarea oricrei sume care se cuvine bugetului general consolidat,

reprezentnd creana bugetar principal i creana bugetar accesorie;

8. crean bugetar principal - dreptul la ncasarea oricrei sume care se cuvine bugetului generalconsolidat, altele dect creanele bugetare accesorii;

9.crean bugetar accesorie - dreptul la ncasarea dobnzilor, penalitilor sau a altor asemenea sume, n

baza legii, aferente unor creane bugetare principale;

10. crean fiscal - dreptul la ncasarea oricrei sume care se cuvine bugetului general consolidat,

reprezentnd creana fiscal principal i creana fiscal accesorie;

11.crean fiscal principal - dreptul la perceperea impozitelor, taxelor i contribuiilor sociale, precum i

dreptul contribuabilului la restituirea sumelor pltite fr a fi datorate i la rambursarea sumelor cuvenite, n

situaiile i condiiile prevzute de lege;

12.crean fiscal accesorie - dreptul la perceperea dobnzilor, penalitilor sau majorrilor aferente unor

creane fiscale principale, precum i dreptul contribuabilului de a primi dobnzi, n condiiile legii;13.creditor fiscal - titularul unui drept de crean fiscal;

14.creditor bugetar - titularul unui drept de crean bugetar;

15.debitor fiscal - titularul unei obligaii de plat corelativ unui drept de crean fiscal;

16.debitor bugetar - titularul unei obligaii de plat corelativ unui drept de crean bugetar;

17. declaraie fiscal - act ntocmit de contribuabil/pltitor, n condiiile i situaiile prevzute de lege,

reprezentnd declaraia de impunere i declaraia informativ;

18.declaraie de impunere - actul ntocmit de contribuabil/pltitor care se refer la:

a) impozitele, taxele i contribuiile sociale datorate, n cazul n care, potrivit legii, obligaia calculrii

acestora revine contribuabilului/pltitorului;

b)impozitele, taxele i contribuiile sociale colectate, n cazul n care pltitorul are obligaia de a calcula, dea reine i de a plti sau, dup caz, de a colecta i de a plti impozitele, taxele i contribuiile sociale;

c)bunurile i veniturile impozabile, precum i alte elemente ale bazei de impozitare, dac legea prevede

declararea acestora;


1/145


3/146

19.declaraie informativ - actul ntocmit de contribuabil/pltitor referitor la orice informaii n legtur cu

impozitele, taxele i contribuiile sociale, bunurile i veniturile impozabile, dac legea prevede declararea

acestora, altele dect cele prevzute la pct. 18;

20. dobnd - obligaia fiscal accesorie reprezentnd echivalentul prejudiciului creat titularului creanei

fiscale principale ca urmare a neachitrii la scaden de ctre debitor a obligaiilor fiscale principale;

21.drepturi vamale - drepturi de import i drepturi de export, astfel cum sunt definite de Legea nr. 86/2006

privind Codul vamalal Romniei, cu modificrile i completrile ulterioare;

22.executor fiscal - persoana din cadrul organului de executare cu atribuii de efectuare a executrii silite;

23. impozit - prelevare obligatorie, indiferent de denumire, realizat n baza legii, fr contraprestaie, nscopul satisfacerii necesitilor de interes general;

24. legislaie fiscal - totalitatea normelor prevzute n actele normative referitoare la impozite, taxe,

contribuii sociale, precum i la proceduri de administrare a acestora;

25. legislaie contabil - totalitatea normelor prevzute n actele normative referitoare la organizarea i

conducerea contabilitii;

26.majorare de ntrziere - obligaia fiscal accesorie reprezentnd echivalentul prejudiciului creat titularului

creanei fiscale principale, precum i sanciunea, ca urmare a neachitrii la scaden, de ctre debitor, a

obligaiilor fiscale principale;

27. obligaie fiscal - obligaia de plat a oricrei sume care se cuvine bugetului general consolidat,

reprezentnd obligaia fiscal principal i obligaia fiscal accesorie;28.obligaie fiscal principal - obligaia de plat a impozitelor, taxelor i contribuiilor sociale, precum i

obligaia organului fiscal de a restitui sumele ncasate fr a fi datorate i de a rambursa sumele cuvenite,

n situaiile i condiiile prevzute de lege;

29. obligaie fiscal accesorie - obligaia de plat sau de restituire a dobnzilor, penalitilor sau a

majorrilor, aferente unor obligaii fiscale principale;

30. organ fiscal - organul fiscal central, organul fiscal local, precum i alte instituii publice care

administreaz creane fiscale;

31.organ fiscal central - Agenia Naional de Administrare Fiscal, denumit n continuare A.N.A.F., prin

structurile de specialitate cu atribuii de administrare a creanelor fiscale, inclusiv unitile subordonate

A.N.A.F.;32. organ fiscal local - structurile de specialitate din cadrul autoritilor administraiei publice locale cu

atribuii de administrare a creanelor fiscale;

33. penalitate de ntrziere - obligaia fiscal accesorie reprezentnd sanciunea pentru neachitarea la

scaden de ctre debitor a obligaiilor fiscale principale;

34.penalitate de nedeclarare - obligaia fiscal accesorie reprezentnd sanciunea pentru nedeclararea sau

declararea incorect, n declaraii de impunere, a impozitelor, taxelor i contribuiilor sociale;

35.pltitor - persoana care, n numele contribuabilului, conform legii, are obligaia de a plti sau de a reine

i de a plti ori de a colecta i plti, dup caz, impozite, taxe i contribuii sociale. Este pltitor i sediul

secundar obligat, potrivit legii, s se nregistreze fiscal ca pltitor de salarii i de venituri asimilate salariilor;

36. tax - prelevarea obligatorie, indiferent de denumire, realizat n baza legii, cu ocazia prestrii unorservicii de ctre instituii sau autoriti publice, fr existena unui echivalent ntre cuantumul taxei i

valoarea serviciului;

37.titlu de crean fiscal - actul prin care, potrivit legii, se stabilete i se individualizeaz creana fiscal;

38. titlu de crean bugetar - actul prin care, potrivit legii, se stabilete i se individualizeaz creana

bugetar;

39.vector fiscal - totalitatea tipurilor de obligaii fiscale pentru care exist obligaii de declarare cu caracter

permanent;

40. date de identificare - numele i prenumele n cazul persoanelor fizice sau denumirea n cazul

persoanelor juridice i entitilor fr personalitate juridic, domiciliul fiscal i codul de identificare fiscal.

CAPITOLUL IDomeniul de aplicare a Codului de procedur fiscal


2/145
http://lege5.ro/App/Document/he3tmmbx/codul-vamal-din-2006?pid=&d=2016-03-01http://lege5.ro/App/Document/geydamruge/legea-nr-86-2006-privind-codul-vamal-al-romaniei?pid=&d=2016-03-01


4/146

Art. 2. Obiectul i sfera de aplicare a Codului de procedur fiscal

(1)Codul de procedur fiscalreglementeaz drepturile i obligaiile prilor din raporturile juridice fiscale

privind administrarea creanelor fiscale datorate bugetului general consolidat, indiferent de autoritatea care

le administreaz, cu excepia cazului cnd prin lege se prevede altfel.

(2)n msura n care prin lege special nu se prevede altfel, prezentul cod se aplic i pentru:

a)administrarea drepturilor vamale;

b)administrarea redevenelor miniere, a redevenelor petroliere i a redevenelor rezultate din contracte de

concesiune, arend i alte contracte de exploatare eficient a terenurilor cu destinaie agricol, ncheiate de

Agenia Domeniilor Statului;c)alte creane bugetare care, potrivit legii, sunt asimilate creanelor fiscale.

(3)n scopul aplicrii alin. (2), drepturile vamale i redevenele sunt asimilate creanelor fiscale.

(4)Prezentul cod nu se aplic pentru administrarea creanelor bugetare rezultate din raporturile juridice

contractuale, cu excepia celor prevzute la alin. (2) lit. b).

Art. 3. Raportul Codului de procedur fiscal cu alte acte normative

(1)Prezentul cod constituie procedura de drept comun pentru administrarea creanelor prevzute la art. 2.

(2)Unde prezentul cod nu dispune, se aplic prevederile Codului civili ale Codului de procedur civil,

republicat, n msura n care acestea pot fi aplicabile raporturilor dintre autoriti publice i

contribuabili/pltitori.

CAPITOLUL IIPrincipii generale de conduit n administrarea creanelor fiscale

Art. 4. Principiul legalitii

(1)Creanele fiscale i obligaiile corespunztoare ale contribuabilului/pltitorului sunt cele prevzute de

lege.

(2)Procedura de administrare a creanelor fiscale se desfoar n conformitate cu dispoziiile legii. Organul

fiscal are obligaia de a asigura respectarea dispoziiilor legale privind realizarea drepturilor i obligaiilor

contribuabilului/pltitorului sau ale altor persoane implicate n procedur.

Art. 5. Aplicarea unitar a legislaiei(1)Organul fiscal este obligat s aplice unitar prevederile legislaiei fiscale pe teritoriul Romniei, urmrind

stabilirea corect a creanelor fiscale.

(2)Ministerul Finanelor Publice, n calitate de organ de specialitate al administraiei publice centrale, are

rolul de a coordona aplicarea unitar a prevederilor legislaiei fiscale.

(3)n cadrul Ministerului Finanelor Publice funcioneaz Comisia fiscal central, care are responsabiliti

de elaborare a deciziilor cu privire la aplicarea unitar a Codului fiscal, a prezentului cod, a legislaiei

subsecvente acestora, precum i a legislaiei a crei aplicare intr n sfera de competen a A.N.A.F.

(4)Componena i regulamentulde organizare i funcionare a Comisiei fiscale centrale se aprob prin

ordin al ministrului finanelor publice.

(5)Comisia fiscal central este coordonat de secretarul de stat din Ministerul Finanelor Publice carerspunde de politicile i legislaia fiscal.

(6) n cazul n care Comisia fiscal central este nvestit cu soluionarea unei probleme care vizeaz

impozitele i taxele locale prevzute de Codul fiscal, comisia se completeaz cu 2 reprezentani ai

Ministerului Dezvoltrii Regionale i Administraiei Publice, precum i cu cte un reprezentant al fiecrei

structuri asociative a autoritilor administraiei publice locale.

(7)Deciziile Comisiei fiscale centrale se aprob prin ordin al ministrului finanelor publice i se public n

Monitorul Oficial al Romniei, Partea I.

Art. 6. Exercitarea dreptului de apreciere

(1)Organul fiscal este ndreptit s aprecieze, n limitele atribuiilor i competenelor ce i revin, relevana

strilor de fapt fiscale prin utilizarea mijloacelor de prob prevzute de lege i s adopte soluia ntemeiatpe prevederile legale, precum i pe constatri complete asupra tuturor mprejurrilor edificatoare n cauz

raportat la momentul lurii unei decizii. n exercitarea dreptului su de apreciere, organul fiscal trebuie s ia

n considerare opinia emis n scris de organul fiscal competent respectivului contribuabil/pltitor n cadrul


3/145
http://lege5.ro/App/Document/gq3tinrq/codul-fiscal-din-2003?pid=&d=2016-03-01http://lege5.ro/App/Document/gm3denrvga/regulamentul-de-organizare-si-functionare-a-comisiei-fiscale-centrale-din-23052013?pid=&d=2016-03-01http://lege5.ro/App/Document/gq3tinrq/codul-fiscal-din-2003?pid=&d=2016-03-01http://lege5.ro/App/Document/gyztaojtgy/codul-de-procedura-civila-din-2010?pid=&d=2016-03-01http://lege5.ro/App/Document/gi2tsmbqhe/codul-civil-din-2009?pid=&d=2016-03-01http://lege5.ro/App/Document/g4ztkmrygm/codul-de-procedura-fiscala-din-2015?pid=81154046&d=2016-03-01#p-81154046http://lege5.ro/App/Document/gezdenrxgi/codul-de-procedura-fiscala-din-2003?pid=&d=2016-03-01


5/146

activitii de asisten i ndrumare a contribuabililor/pltitorilor, precum i soluia adoptat de organul fiscal

n cadrul unui act administrativ fiscal sau de instana judectoreasc, printr-o hotrre definitiv, emis

anterior, pentru situaii de fapt similare la acelai contribuabil/pltitor. n situaia n care organul fiscal

constat c exist diferene ntre starea de fapt fiscal a contribuabilului/pltitorului i informaiile avute n

vedere la emiterea unei opinii scrise sau a unui act administrativ fiscal la acelai contribuabil/pltitor,

organul fiscal are dreptul s consemneze constatrile n conformitate cu situaia fiscal real i cu legislaia

fiscal i are obligaia s menioneze n scris motivele pentru care nu ia n considerare opinia prealabil.

(2)Organul fiscal i exercit dreptul de apreciere n limitele rezonabilitii i echitii, asigurnd o proporie

just ntre scopul urmrit i mijloacele utilizate pentru atingerea acestuia.(3) Ori de cte ori organul fiscal trebuie s stabileasc un termen pentru exercitarea unui drept sau

ndeplinirea unei obligaii de ctre contribuabil/pltitor, acesta trebuie s fie rezonabil, pentru a da

posibilitatea contribuabilului/pltitorului s i exercite dreptul sau s i ndeplineasc obligaia. Termenul

poate fi prelungit, pentru motive justificate, cu acordul conductorului organului fiscal.

Art. 7. Rolul activ i alte reguli de conduit pentru organul fiscal

(1) n desfurarea unei proceduri de administrare a creanelor fiscale, organul fiscal ntiineaz

contribuabilul/pltitorul asupra drepturilor i obligaiilor prevzute de lege ce i revin acestuia n

desfurarea procedurii.

(2)Organul fiscal are obligaia s examineze starea de fapt n mod obiectiv i n limitele stabilite de lege,

precum i s ndrume contribuabilul/pltitorul n aplicarea prevederilor legislaiei fiscale, n ndeplinireaobligaiilor i exercitarea drepturilor sale, ca urmare a solicitrii contribuabilului/pltitorului sau din iniiativa

organului fiscal, dup caz.

(3)Organul fiscal este ndreptit s examineze, din oficiu, starea de fapt, s obin i s utilizeze toate

informaiile i documentele necesare pentru determinarea corect a situaiei fiscale a

contribuabilului/pltitorului. n analiza efectuat, organul fiscal este obligat s identifice i s ia n

considerare toate circumstanele edificatoare fiecrui caz n parte.

(4)Organul fiscal decide asupra felului i volumului examinrilor, n funcie de circumstanele fiecrui caz n

parte i de limitele prevzute de lege.

Art. 8. Limba oficial n administraia fiscal

(1)Limba oficial n administraia fiscal este limba romn.(2)Dac la organul fiscal se depun petiii, documente justificative, certificate sau alte nscrisuri ntr-o limb

strin, organul fiscal solicit ca acestea s fie nsoite de traduceri n limba romn certificate de

traductori autorizai de Ministerul Justiiei, n condiiile legii.

(3)Dac la organul fiscal se depun petiii, documente justificative, certificate sau alte nscrisuri ntr-o limb

strin, pentru care nu exist traductori autorizai potrivit alin. (2), organul fiscal solicit ca acestea s fie

nsoite de traduceri n limba romn efectuate sau certificate de o ambasad/oficiu consular al statului n a

crui limb oficial a fost emis documentul respectiv.

(4)Petiiile, documentele justificative, certificatele sau nscrisurile redactate ntr-o limb strin depuse fr

respectarea alin. (3) nu se iau n considerare de organul fiscal.

(5)Dispoziiile art. 19din Legea administraiei publice locale nr. 215/2001, republicat, cu modificrile icompletrile ulterioare, sunt aplicabile n mod corespunztor.

Art. 9. Dreptul de a fi ascultat

(1)naintea lurii deciziei, organul fiscal este obligat s asigure contribuabilului/pltitorului posibilitatea de a-

i exprima punctul de vedere cu privire la faptele i mprejurrile relevante n luarea deciziei.

(2)Organul fiscal nu este obligat s aplice prevederile alin. (1) cnd:

a) ntrzierea n luarea deciziei determin un pericol pentru constatarea situaiei fiscale reale privind

executarea obligaiilor contribuabilului/pltitorului sau pentru luarea altor msuri prevzute de lege;

b)cuantumul creanelor fiscale urmeaz s se modifice cu mai puin de 10% din valoarea creanei fiscale

stabilit anterior;

c)se accept informaiile prezentate de contribuabil/pltitor, pe care acesta le-a dat ntr-o declaraie sauntr-o cerere;

d)urmeaz s se ia msuri de executare silit;

e)urmeaz s se emit deciziile referitoare la obligaiile fiscale accesorii.


4/145
http://lege5.ro/App/Document/gezdenryhe/legea-administratiei-publice-locale-nr-215-2001?pid=32529314&d=2016-03-01#p-32529314


6/146

(3)Audierea se consider ndeplinit n urmtoarele situaii:

a) contribuabilul/pltitorul refuz explicit s se prezinte la termenul stabilit de organul fiscal n vederea

audierii;

b)contribuabilul/pltitorul nu se prezint, din orice motiv, la dou termene consecutive stabilite de organul

fiscal n vederea audierii.

(4)Excepia lipsei audierii poate fi invocat de contribuabil/pltitor odat cu formularea contestaiei depuse

potrivit prezentului cod.

(5)La stabilirea termenelor prevzute la alin. (3) devin aplicabile prevederile art. 6 alin. (3).

Art. 10. Obligaia de cooperare(1)Contribuabilul/Pltitorul este obligat s coopereze cu organul fiscal n vederea determinrii strii de fapt

fiscale, prin prezentarea faptelor cunoscute de ctre acesta, n ntregime, conform realitii, i prin indicarea

mijloacelor doveditoare care i sunt cunoscute, cu respectarea prevederilor n materie penal i procesual

penal.

(2)Contribuabilul/Pltitorul este obligat s ntreprind msurile n vederea procurrii mijloacelor doveditoare

necesare, prin utilizarea tuturor posibilitilor ce i stau la dispoziie.

Art. 11. Secretul fiscal

(1)Personalul din cadrul organului fiscal este obligat s pstreze secretul asupra informaiilor de care a luat

cunotin ca urmare a exercitrii atribuiilor de serviciu.

(2) n categoria informaiilor de natura celor considerate a fi secret fiscal intr datele referitoare lacontribuabil/pltitor, cum ar fi: datele de identificare, natura i cuantumul obligaiilor fiscale, natura, sursa i

cuantumul veniturilor, natura, sursa i valoarea bunurilor, pli, conturi, rulaje, transferuri de numerar,

solduri, ncasri, deduceri, credite, datorii, valoarea patrimoniului net sau orice fel de informaii obinute din

declaraii ori documente prezentate de ctre contribuabil/pltitor sau teri.

(3)Organul fiscal poate transmite informaiile pe care le deine:

a)autoritilor publice, n scopul ndeplinirii obligaiilor prevzute de lege;

b) autoritilor fiscale ale altor ri, n condiii de reciprocitate, n baza unor instrumente juridice

internaionale semnate de Romnia i care cuprind prevederi privind cooperarea administrativ n domeniul

fiscal i/sau recuperarea creanelor fiscale;

c)autoritilor judiciare competente, potrivit legii;d)oricrui solicitant, cu acordul scris al contribuabilului/pltitorului despre care au fost solicitate informaii;

e)n alte cazuri prevzute expres de lege.

(4)Autoritatea care primete informaii fiscale este obligat s pstreze secretul asupra informaiilor primite.

(5)Este permis transmiterea informaiilor de natura celor prevzute la alin. (1), inclusiv pentru perioada n

care a avut calitatea de contribuabil/pltitor:

a)contribuabilului/pltitorului nsui;

b)succesorilor acestuia, precum i persoanelor cu vocaie succesoral, calitate dovedit potrivit legii.

(6) n scopul aplicrii prevederilor alin. (3) lit. a) i c), autoritile publice pot ncheia protocol privind

schimbul de informaii cu organul fiscal deintor al informaiei ce se transmite.

(7)Este permis transmiterea de informaii cu caracter fiscal n alte situaii dect cele prevzute la alin. (3),n condiiile n care se asigur c din acestea nu reiese identitatea vreunei persoane fizice, juridice ori unei

entiti fr personalitate juridic.

(8)Organul fiscal poate aduce la cunotin public informaiile pe care le deine:

a)ori de cte ori informaiile sunt calificate de lege ca fiind publice;

b)ori de cte ori, prin acte administrative sau prin hotrri judectoreti, definitive, se constat nclcri ale

obligaiilor prevzute de legislaia fiscal.

(9)Procedura de aducere la cunotin public a informaiilor deinute de organul fiscal central se aprob

prin ordin al preedintelui A.N.A.F., iar procedura de aducere la cunotin public a informaiilor deinute de

organul fiscal local se aprob prin ordin al ministrului dezvoltrii regionale i administraiei publice, cu avizul

Ministerului Finanelor Publice.(10)Prelucrarea datelor cu caracter personal de ctre organele fiscale centrale i locale se realizeaz cu

respectarea prevederilor Legii nr. 677/2001pentru protecia persoanelor cu privire la prelucrarea datelor cu

caracter personal i libera circulaie a acestor date, cu modificrile i completrile ulterioare.


5/145
http://lege5.ro/App/Document/gmztknrq/legea-nr-677-2001-pentru-protectia-persoanelor-cu-privire-la-prelucrarea-datelor-cu-caracter-personal-si-libera-circulatie-a-acestor-date?pid=&d=2016-03-01http://lege5.ro/App/Document/g4ztkmrygm/codul-de-procedura-fiscala-din-2015?pid=81154072&d=2016-03-01#p-81154072


7/146

Art. 12. Buna-credin

(1)Relaiile dintre contribuabil/pltitor i organul fiscal trebuie s fie fundamentate pe bun-credin.

(2)Contribuabilul/Pltitorul trebuie s i ndeplineasc obligaiile i s i exercite drepturile potrivit scopului

n vederea cruia au fost recunoscute de lege i s declare corect datele i informaiile privitoare la

obligaiile fiscale datorate.

(3) Organul fiscal trebuie s respecte drepturile contribuabilului/pltitorului n fiecare procedur de

administrare a creanelor fiscale aflat n derulare.

(4)Buna-credin a contribuabililor se prezum pn cnd organul fiscal dovedete contrariul.

CAPITOLUL IIIAplicarea prevederilor legislaiei fiscale

Art. 13. Interpretarea legii

(1)Interpretarea reglementrilor fiscale trebuie s respecte voina legiuitorului aa cum este exprimat n

lege.

(2)n cazul n care voina legiuitorului nu reiese clar din textul legii, la stabilirea voinei legiuitorului se ine

seama de scopul emiterii actului normativ astfel cum acesta reiese din documentele publice ce nsoesc

actul normativ n procesul de elaborare, dezbatere i aprobare.

(3)Prevederile legislaiei fiscale se interpreteaz unele prin altele, dnd fiecreia nelesul ce rezult dinansamblul legii.

(4)Prevederile legislaiei fiscale susceptibile de mai multe nelesuri se interpreteaz n sensul n care

corespund cel mai bine obiectului i scopului legii.

(5)Prevederile legislaiei fiscale se interpreteaz n sensul n care pot produce efecte, iar nu n acela n

care nu ar putea produce niciunul.

(6)Dac dup aplicarea regulilor de interpretare prevzute la alin. (1)-(5), prevederile legislaiei fiscale

rmn neclare, acestea se interpreteaz n favoarea contribuabilului/pltitorului.

Art. 14. Prevalena coninutului economic al situaiilor relevante din punct de vedere fiscal

(1)Veniturile, alte beneficii i elemente patrimoniale sunt supuse legislaiei fiscale indiferent dac sunt

obinute din acte sau fapte ce ndeplinesc sau nu cerinele altor dispoziii legale.(2)Situaiile de fapt relevante din punct de vedere fiscal se apreciaz de organul fiscal n concordan cu

realitatea lor economic, determinat n baza probelor administrate n condiiile prezentului cod. Atunci cnd

exist diferene ntre fondul sau natura economic a unei operaiuni sau tranzacii i forma sa juridic,

organul fiscal apreciaz aceste operaiuni sau tranzacii, cu respectarea fondului economic al acestora.

(3)Organul fiscal stabilete tratamentul fiscal al unei operaiuni avnd n vedere doar prevederile legislaiei

fiscale, tratamentul fiscal nefiind influenat de faptul c operaiunea respectiv ndeplinete sau nu cerinele

altor prevederi legale.

Art. 15. Eludarea legislaiei fiscale

(1)n cazul n care, eludndu-se scopul legislaiei fiscale, obligaia fiscal nu a fost stabilit ori nu a fost

raportat la baza de impozitare real, obligaia datorat i, respectiv, creana fiscal corelativ sunt celelegal determinate.

(2)Pentru situaiile prevzute la alin. (1) sunt aplicabile prevederile art. 21.

TITLUL IIRaportul juridic fiscal

CAPITOLUL IDispoziii privind raportul juridic fiscal

Art. 16. Coninutul raportului juridic fiscal(1)Raportul juridic fiscal cuprinde raportul de drept material fiscal i raportul de drept procedural fiscal.

(2)Raportul de drept material fiscal cuprinde totalitatea drepturilor i obligaiilor care apar n legtur cu

creanele fiscale.


6/145
http://lege5.ro/App/Document/g4ztkmrygm/codul-de-procedura-fiscala-din-2015?pid=81154168&d=2016-03-01#p-81154168


8/146

(3)Raportul de drept procedural fiscal cuprinde totalitatea drepturilor i obligaiilor care apar n legtur cu

administrarea creanelor fiscale.

Art. 17. Subiectele raportului juridic fiscal

(1) Subiecte ale raportului juridic fiscal sunt statul, unitile administrativ- teritoriale sau, dup caz,

subdiviziunile administrativ-teritoriale ale municipiilor, contribuabilul/pltitorul, precum i alte persoane care

dobndesc drepturi i obligaii n cadrul acestui raport.

(2)Statul este reprezentat de Ministerul Finanelor Publice, prin A.N.A.F. i unitile subordonate acesteia,

cu excepia cazului cnd legea stabilete o alt autoritate n acest sens.

(3)Unitile administrativ-teritoriale sau, dup caz, subdiviziunile administrativ-teritoriale ale municipiilor,sunt reprezentate de autoritile administraiei publice locale, precum i de compartimentele de specialitate

ale acestora, n limita atribuiilor delegate de ctre autoritile respective.

Art. 18.mputerniciii

(1)n relaiile cu organul fiscal contribuabilul/pltitorul poate fi reprezentat printr-un mputernicit. Coninutul

i limitele reprezentrii sunt cele cuprinse n mputernicire sau stabilite de lege, dup caz. Desemnarea unui

mputernicit nu l mpiedic pe contribuabil/pltitor s i ndeplineasc personal obligaiile prevzute de

legislaia fiscal, chiar dac nu a procedat la revocarea mputernicirii potrivit alin. (2).

(2) mputernicitul este obligat s depun la organul fiscal actul de mputernicire, n original sau n copie

legalizat. Revocarea mputernicirii opereaz fa de organul fiscal de la data depunerii actului de revocare,

n original sau n copie legalizat.(3) n cazul reprezentrii contribuabilului/pltitorului n relaia cu organul fiscal prin avocat, forma i

coninutul mputernicirii sunt cele prevzute de dispoziiile legale privind organizarea i exercitarea profesiei

de avocat.

(4)Contribuabilul/Pltitorul fr domiciliu fiscal n Romnia, care are obligaia de a depune declaraii la

organul fiscal, trebuie s desemneze un mputernicit, cu domiciliul fiscal n Romnia, care s ndeplineasc,

n numele i din patrimoniul contribuabilului/pltitorului, obligaiile acestuia din urm fa de organul fiscal.

(5)Dispoziiile alin. (4) nu se aplic:

a) contribuabilului/pltitorului care are rezidena ntr-un stat membru al Uniunii Europene, respectiv al

Spaiului Economic European;

b) contribuabilului/pltitorului care are rezidena ntr-un stat care este parte a unui instrument juridicinternaional semnat de Romnia i care cuprinde prevederi privind cooperarea administrativ n domeniul

fiscal i recuperarea creanelor fiscale.

(6)Prevederile prezentului articol sunt aplicabile i reprezentanilor fiscali desemnai potrivit Codului fiscal,

dac legea nu prevede altfel.

Art. 19. Numirea curatorului fiscal

(1)Dac nu exist un mputernicit potrivit art. 18 alin. (1)- (4)organul fiscal, n condiiile legii, solicit

instanei judectoreti competente numirea unui curator fiscal pentru:

a)contribuabilul/pltitorul fr domiciliu fiscal n Romnia, care nu i-a ndeplinit obligaia de desemnare a

unui mputernicit potrivit art. 18 alin. (4);

b) contribuabilul/pltitorul absent, al crui domiciliu fiscal este necunoscut ori care, din cauza bolii, uneiinfirmiti, btrneii sau unui handicap de orice fel, i din cauza arestului preventiv sau a ncarcerrii n

penitenciar, nu poate s i exercite i s i ndeplineasc personal drepturile i obligaiile ce i revin potrivit

legii.

(2)Pentru activitatea sa, curatorul fiscal este remunerat potrivit hotrrii judectoreti, toate cheltuielile

legate de aceast reprezentare fiind suportate de cel reprezentat.

Art. 20. Obligaiile reprezentanilor legali

(1)Reprezentanii legali ai persoanelor fizice i juridice, precum i reprezentanii desemnai ai asocierilor

fr personalitate juridic sunt obligai s ndeplineasc obligaiile ce revin potrivit legislaiei fiscale

persoanelor sau entitilor reprezentate. Aceti reprezentani ndeplinesc obligaiile fiscale de plat ale

persoanelor sau entitilor reprezentate din acele mijloace pe care le administreaz.(2) n cazul n care, din orice motiv, obligaiile fiscale ale asocierilor fr personalitate juridic nu sunt

achitate potrivit alin. (1), asociaii rspund solidar pentru ndeplinirea acestora.


7/145
http://lege5.ro/App/Document/g4ztkmrygm/codul-de-procedura-fiscala-din-2015?pid=81154154&d=2016-03-01#p-81154154http://lege5.ro/App/Document/g4ztkmrygm/codul-de-procedura-fiscala-din-2015?pid=81154154&d=2016-03-01#p-81154154http://lege5.ro/App/Document/g4ztkmrygm/codul-de-procedura-fiscala-din-2015?pid=81154151&d=2016-03-01#p-81154151http://lege5.ro/App/Document/gq3tinrq/codul-fiscal-din-2003?pid=&d=2016-03-01


9/146

CAPITOLUL IIDispoziii generale privind raportul sarcinii fiscale

Art. 21. Naterea creanelor i obligaiilor fiscale

(1) Dac legea nu prevede altfel, dreptul de crean fiscal i obligaia fiscal corelativ se nasc n

momentul n care, potrivit legii, se constituie baza de impozitare care le genereaz sau n momentul la care

contribuabilul/pltitorul este ndreptit, potrivit legii, s cear restituirea.

(2)Potrivit alin. (1), se nate dreptul organului fiscal de a stabili i a determina obligaia fiscal datorat sau

dreptul contribuabilului/pltitorului de a solicita restituirea.Art. 22. Stingerea creanelor fiscale

Creanele fiscale se sting prin plat, compensare, executare silit, scutire, anulare, prescripie, dare n plat

i prin alte modaliti prevzute expres de lege.

Art. 23. Preluarea obligaiei fiscale

(1) n cazul n care obligaia fiscal nu a fost ndeplinit de debitor, debitori devin, n condiiile legii,

urmtoarele persoane:

a)motenitorul care a acceptat succesiunea debitorului, n condiiile dreptului comun;

b) cel care preia, n tot sau n parte, drepturile i obligaiile debitorului supus divizrii, fuziunii ori

transformrii, dup caz;

c)alte persoane, n condiiile legii.(2) Debitorii care preiau obligaia fiscal potrivit alin. (1) lit. a) i b) se substituie vechiului debitor, n

condiiile legilor care reglementeaz ncetarea existenei persoanelor n cauz.

Art. 24. Garantarea obligaiei fiscale

(1)Pentru obligaiile fiscale ale debitorului rspunde ca debitor garant, cu renunarea la beneficiul discuiunii

i diviziunii:

a)persoana care i asum obligaia de plat printr-un angajament de plat sau printr-un alt act ncheiat n

form autentic, cu asigurarea unei garanii reale la nivelul obligaiei de plat, n limita sumei garantate i a

sumei realizate din valorificarea garaniei;

b)persoana juridic pentru obligaiile fiscale datorate, potrivit legii, de sediile secundare ale acesteia.

(2)Organul fiscal este ndreptit s solicite stingerea obligaiei fiscale de ctre debitorul garant.(3)Procedura de aplicare a prezentului articol se aprob astfel:

a)prin ordin al preedintelui A.N.A.F., n cazul creanelor fiscale administrate de organul fiscal central;

b) prin ordin al ministrului dezvoltrii regionale i administraiei publice, cu avizul Ministerului Finanelor

Publice, n cazul creanelor fiscale administrate de organul fiscal local.

Art. 25. Rspunderea solidar

(1)Rspund solidar cu debitorul urmtoarele persoane:

a) asociaii din asocierile fr personalitate juridic, inclusiv membrii ntreprinderilor familiale, pentru

obligaiile fiscale datorate de acestea, n condiiile prevzute la art. 20, alturi de reprezentanii legali care,

cu rea-credin, au determinat nedeclararea i/sau neachitarea obligaiilor fiscale la scaden;

b)terii poprii, n situaiile prevzute la art. 236 alin. (9), (11), (13), (14)i (18), n limita sumelor sustraseindisponibilizrii;

c)reprezentantul legal al contribuabilului care, cu rea-credin, declar bncii, potrivit art. 236 alin. (14) lit.

a), c nu deine alte disponibiliti bneti.

(2) Pentru obligaiile de plat restante ale debitorului declarat insolvabil n condiiile prezentului cod,

rspund solidar cu acesta urmtoarele persoane:

a)persoanele fizice sau juridice care, anterior datei declarrii insolvabilitii, cu rea-credin, au dobndit n

orice mod active de la debitorii care i-au provocat astfel insolvabilitatea;

b) administratorii, asociaii, acionarii i orice alte persoane care au provocat insolvabilitatea persoanei

juridice debitoare prin nstrinarea sau ascunderea, cu rea-credin, sub orice form, a activelor debitorului;

c)administratorii care, n perioada exercitrii mandatului, cu rea-credin, nu i-au ndeplinit obligaia legalde a cere instanei competente deschiderea procedurii insolvenei, pentru obligaiile fiscale aferente

perioadei respective i rmase neachitate la data declarrii strii de insolvabilitate;

d) administratorii sau orice alte persoane care, cu rea-credin, au determinat nedeclararea i/sau


8/145
http://lege5.ro/App/Document/g4ztkmrygm/codul-de-procedura-fiscala-din-2015?pid=81155773&d=2016-03-01#p-81155773http://lege5.ro/App/Document/g4ztkmrygm/codul-de-procedura-fiscala-din-2015?pid=81155773&d=2016-03-01#p-81155773http://lege5.ro/App/Document/g4ztkmrygm/codul-de-procedura-fiscala-din-2015?pid=81155780&d=2016-03-01#p-81155780http://lege5.ro/App/Document/g4ztkmrygm/codul-de-procedura-fiscala-din-2015?pid=81155772&d=2016-03-01#p-81155772http://lege5.ro/App/Document/g4ztkmrygm/codul-de-procedura-fiscala-din-2015?pid=81155771&d=2016-03-01#p-81155771http://lege5.ro/App/Document/g4ztkmrygm/codul-de-procedura-fiscala-din-2015?pid=81155769&d=2016-03-01#p-81155769http://lege5.ro/App/Document/g4ztkmrygm/codul-de-procedura-fiscala-din-2015?pid=81155764&d=2016-03-01#p-81155764


10/146

neachitarea la scaden a obligaiilor fiscale;

e)administratorii sau orice alte persoane care, cu rea-credin, au determinat restituirea sau rambursarea

unor sume de bani de la bugetul general consolidat fr ca acestea s fie cuvenite debitorului.

(3) Persoana juridic rspunde solidar cu debitorul declarat insolvabil n condiiile prezentului cod sau

declarat insolvent dac, direct ori indirect, controleaz, este controlat sau se afl sub control comun cu

debitorul i dac este ndeplinit cel puin una dintre urmtoarele condiii:

a)dobndete, cu orice titlu, dreptul de proprietate asupra unor active de la debitor, iar valoarea contabil a

acestor active reprezint cel puin jumtate din valoarea contabil a tuturor activelor dobnditorului;

b)are sau a avut raporturi contractuale cu clienii i/sau cu furnizorii, alii dect cei de utiliti, care au avutsau au raporturi contractuale cu debitorul n proporie de cel puin jumtate din totalul valoric al tranzaciilor;

c)are sau a avut raporturi de munc sau civile de prestri de servicii cu cel puin jumtate dintre angajaii

sau prestatorii de servicii ai debitorului.

(4)n nelesul alin. (3), termenii i expresiile de mai jos au urmtoarele semnificaii:

a) control - majoritatea drepturilor de vot, fie n adunarea general a asociailor unei societi ori a unei

asociaii sau fundaii, fie n consiliul de administraie al unei societi ori consiliul director al unei asociaii

sau fundaii;

b)control indirect - activitatea prin care o persoan exercit controlul prin una sau mai multe persoane.

(5)Rspunderea persoanelor prevzute de prezentul articol privete obligaiile fiscale principale i accesorii

ale perioadei pentru care au avut calitatea ce a stat la baza atragerii rspunderii solidare.Art. 26. Dispoziii speciale privind stabilirea rspunderii

(1) Rspunderea persoanelor prevzute la art. 25se stabilete prin decizie emis de organul fiscal

competent pentru fiecare persoan fizic sau juridic n parte. Decizia este act administrativ fiscal potrivit

prezentului cod.

(2)naintea emiterii deciziei prevzute la alin. (1), organul fiscal efectueaz audierea persoanei potrivit art.

9. Persoana are dreptul s i prezinte n scris punctul de vedere, n termen de 5 zile lucrtoare de la data

audierii.

(3)Prin excepie de la prevederile art. 9 alin. (4)este nul decizia de atragere a rspunderii solidare emis

fr audierea persoanei creia i s-a atras rspunderea. Dispoziiile art. 9 alin. (3)rmn aplicabile.

(4)Decizia prevzut la alin. (1) cuprinde, pe lng elementele prevzute la art. 46, i urmtoarele:a)datele de identificare a persoanei rspunztoare;

b)datele de identificare a debitorului principal;

c)cuantumul i natura sumelor datorate;

d)termenul n care persoana rspunztoare trebuie s plteasc obligaia debitorului principal;

e)temeiul legal i motivele n fapt ale angajrii rspunderii, inclusiv opinia organului fiscal motivat n drept

i n fapt cu privire la punctul de vedere al persoanei.

(5)Rspunderea se stabilete att pentru obligaia fiscal principal, ct i pentru accesoriile acesteia.

(6)n scopul aplicrii msurilor de executare silit decizia prevzut la alin. (1) devine titlu executoriu la

data mplinirii termenului de plat prevzut la art. 156 alin. (1).

(7)Stingerea creanelor fiscale prin oricare modalitate prevzut de prezentul cod libereaz fa de creditorpe debitor sau, dup caz, pe celelalte persoane rspunztoare solidar.

(8) Ori de cte ori Codul fiscal sau alte acte normative care reglementeaz creane fiscale prevd

rspunderea solidar a dou sau mai multor persoane pentru aceeai crean fiscal, titlul de crean

fiscal se emite pe numele fiecrei persoane cu menionarea i a celorlalte persoane care rspund solidar

pentru creana respectiv.

(9)Procedura de atragere a rspunderii solidare se aprob astfel:

a)prin ordin al preedintelui A.N.A.F., n cazul creanelor fiscale administrate de organul fiscal central;

b) prin ordin al ministrului dezvoltrii regionale i administraiei publice, cu avizul Ministerului Finanelor

Publice, n cazul creanelor fiscale administrate de organele fiscale locale.

Art. 27. Drepturile i obligaiile succesorilor(1)Drepturile i obligaiile din raportul juridic fiscal trec asupra succesorilor debitorului n condiiile dreptului

comun, dispoziiile art. 23rmnnd aplicabile.

(2) Dispoziiile alin. (1) nu sunt aplicabile n cazul obligaiei de plat a sumelor ce reprezint amenzi


9/145
http://lege5.ro/App/Document/g4ztkmrygm/codul-de-procedura-fiscala-din-2015?pid=81154173&d=2016-03-01#p-81154173http://lege5.ro/App/Document/g4ztkmrygm/codul-de-procedura-fiscala-din-2015?pid=81155090&d=2016-03-01#p-81155090http://lege5.ro/App/Document/g4ztkmrygm/codul-de-procedura-fiscala-din-2015?pid=81154312&d=2016-03-01#p-81154312http://lege5.ro/App/Document/g4ztkmrygm/codul-de-procedura-fiscala-din-2015?pid=81154092&d=2016-03-01#p-81154092http://lege5.ro/App/Document/g4ztkmrygm/codul-de-procedura-fiscala-din-2015?pid=81154095&d=2016-03-01#p-81154095http://lege5.ro/App/Document/g4ztkmrygm/codul-de-procedura-fiscala-din-2015?pid=81154084&d=2016-03-01#p-81154084http://lege5.ro/App/Document/g4ztkmrygm/codul-de-procedura-fiscala-din-2015?pid=81154084&d=2016-03-01#p-81154084http://lege5.ro/App/Document/g4ztkmrygm/codul-de-procedura-fiscala-din-2015?pid=81154187&d=2016-03-01#p-81154187


11/146

aplicate, potrivit legii, debitorului persoan fizic.

Art. 28. Dispoziii privind cesiunea creanelor fiscale ale contribuabilului/pltitorului

(1)Creanele fiscale privind drepturi de rambursare sau de restituire ale contribuabilului/pltitorului pot fi

cesionate numai dup stabilirea lor prin decizie de restituire.

(2)Cesiunea produce efecte fa de organul fiscal competent numai de la data la care aceasta i-a fost

notificat.

(3)Desfiinarea cesiunii sau constatarea nulitii acesteia ulterior stingerii obligaiei fiscale nu este opozabil

organului fiscal.

TITLUL IIIDispoziii procedurale generale

CAPITOLUL ICompetena organului fiscal central

Art. 29. Competena general a organului fiscal central

(1) Administrarea creanelor fiscale datorate bugetului de stat, bugetului asigurrilor sociale de stat,

bugetului Fondului naional unic de asigurri sociale de sntate i bugetului asigurrilor pentru omaj se

realizeaz prin organul fiscal central, cu excepia cazului cnd prin lege se prevede altfel.(2) Organul fiscal central realizeaz activiti de administrare i pentru alte creane datorate bugetului

general consolidat dect cele prevzute la alin. (1), potrivit competenelor stabilite prin lege.

(3)n cazul impozitului pe venit i al contribuiilor sociale, prin hotrre a Guvernului se poate atribui alt

competen special de administrare.

(4)Organul fiscal central realizeaz activitile de asisten i ndrumare a contribuabilului/pltitorului pe

baza coordonrii metodologice a Ministerului Finanelor Publice. Procedura de coordonare metodologic se

stabilete prin ordin al ministrului finanelor publice.

(5)Organul fiscal central, prin A.N.A.F., este competent i pentru colectarea creanelor bugetare stabilite n

titluri executorii, cuvenite bugetului de stat, indiferent de natura acestora, care au fost transmise acestuia n

vederea recuperrii, potrivit legii.Art. 30. Competena material i teritorial a organului fiscal central

(1)Pentru administrarea creanelor fiscale i a altor creane datorate bugetelor prevzute la art. 29 alin. (1)

i (2), competena revine acelui organ fiscal teritorial din cadrul A.N.A.F., stabilit prin ordin al preedintelui

A.N.A.F., n a crui raz teritorial se afl domiciliul fiscal al contribuabilului/pltitorului.

(2)n cazul contribuabilului/pltitorului nerezident care desfoar activiti pe teritoriul Romniei prin unul

sau mai multe sedii permanente, competena revine organului fiscal central pe a crui raz teritorial se afl

situat sediul permanent desemnat potrivit Codului fiscal.

(3)n scopul administrrii de ctre organul fiscal central a obligaiilor fiscale datorate de contribuabilii mari i

mijlocii, inclusiv de sediile secundare ale acestora, prin ordin al preedintelui A.N.A.F. se poate stabili

competena de administrare n sarcina altor organe fiscale dect cele prevzute la alin. (1), precum icriteriile de selecie i listele contribuabililor care dobndesc calitatea de contribuabil mare sau, dup caz,

contribuabil mijlociu.

(4)Organul fiscal central competent notific contribuabilul ori de cte ori intervin modificri cu privire la

calitatea de contribuabil mare sau, dup caz, contribuabil mijlociu.

(5) n scopul administrrii de ctre organul fiscal central a obligaiilor fiscale datorate de un grup fiscal

constituit potrivit prevederilor Codului fiscal, prin ordin al preedintelui A.N.A.F. se poate stabili competena

de administrare n sarcina altor organe fiscale dect cele prevzute la alin. (1). Organul fiscal central

desemnat este competent s administreze obligaiile fiscale datorate de toi membrii grupului.

Art. 31. Domiciliul fiscal n cazul creanelor fiscale administrate de organul fiscal central

(1)n cazul creanelor fiscale administrate de organul fiscal central, prin domiciliu fiscal se nelege:a)pentru persoanele fizice, adresa unde i au domiciliul, potrivit legii, sau adresa unde locuiesc efectiv, n

cazul n care aceasta este diferit de domiciliu;

b)pentru persoanele fizice care desfoar activiti economice n mod independent sau exercit profesii


10/145
http://lege5.ro/App/Document/gq3tinrq/codul-fiscal-din-2003?pid=&d=2016-03-01http://lege5.ro/App/Document/gq3tinrq/codul-fiscal-din-2003?pid=&d=2016-03-01http://lege5.ro/App/Document/g4ztkmrygm/codul-de-procedura-fiscala-din-2015?pid=81154234&d=2016-03-01#p-81154234http://lege5.ro/App/Document/g4ztkmrygm/codul-de-procedura-fiscala-din-2015?pid=81154233&d=2016-03-01#p-81154233


12/146

libere, sediul activitii sau locul unde se desfoar efectiv activitatea principal;

c) pentru persoanele juridice, sediul social sau locul unde se exercit gestiunea administrativ i

conducerea efectiv a afacerilor, n cazul n care acestea nu se realizeaz la sediul social declarat;

d)pentru asocierile i alte entiti fr personalitate juridic, sediul acestora sau locul unde se desfoar

efectiv activitatea principal.

(2)Prin adresa unde locuiesc efectiv, n sensul alin. (1) lit. a), se nelege adresa locuinei pe care o

persoan o folosete n mod continuu peste 183 de zile ntr-un an calendaristic, ntreruperile de pn la 30

de zile nefiind luate n considerare. Dac ederea are un scop exclusiv de vizit, concediu, tratament sau

alte scopuri particulare asemntoare i nu depete perioada unui an, nu se consider adresa undelocuiesc efectiv.

(3)n situaia n care domiciliul fiscal nu se poate stabili potrivit alin. (1) lit. c) i d), domiciliul fiscal este locul

n care se afl majoritatea activelor.

Art. 32.nregistrarea/modificarea domiciliului fiscal

(1) Domiciliul fiscal definit potrivit art. 31se nregistreaz/modific la/de organul fiscal central n toate

cazurile n care acesta este diferit de domiciliul sau de sediul social prin depunerea de ctre

contribuabil/pltitor a unei cereri de nregistrare/modificare a domiciliului fiscal, nsoit de acte doveditoare

ale informaiilor cuprinse n aceasta.

(2)Cererea se depune la organul fiscal central n a crui raz teritorial urmeaz a se stabili domiciliul

fiscal. Cererea se soluioneaz n termen de 15 zile lucrtoare de la data depunerii acesteia, prin emitereadeciziei de nregistrare/modificare a domiciliului fiscal care se comunic contribuabilului/pltitorului.

(3)Organul fiscal prevzut la alin. (2) emite din oficiu decizia de nregistrare/modificare a domiciliului fiscal

ori de cte ori constat c domiciliul fiscal este diferit de domiciliul sau sediul social, iar

contribuabilul/pltitorul nu a depus cerere de modificare a domiciliului fiscal.

(4)Data nregistrrii/modificrii domiciliului fiscal este data comunicrii deciziei de nregistrare/modificare a

domiciliului fiscal.

Art. 33. Competena n cazul sediilor secundare

(1)n cazul sediilor secundare nregistrate fiscal, potrivit legii, competena pentru administrarea impozitului

pe venitul din salarii datorat de acestea revine organului fiscal competent pentru administrarea obligaiilor

datorate de contribuabilul/pltitorul care le-a nfiinat.(2)Competena pentru nregistrarea fiscal a sediilor secundare ca pltitoare de salarii i venituri asimilate

salariilor, potrivit legii, revine organului fiscal central n a crui raz teritorial se afl situate acestea.

Art. 34. Competena privind impozitul i contribuiile aferente veniturilor din activiti agricole

(1)Prin excepie de la prevederile art. 30i 38, impozitul i contribuiile sociale aferente veniturilor din

activiti agricole, datorate de persoanele fizice, potrivit legii, se pot achita n numerar i la organul fiscal

local din localitatea n care i are domiciliul fiscal contribuabilul unde nu exist o unitate teritorial a

A.N.A.F., dac ntre autoritatea administraiei publice locale i A.N.A.F. s-a ncheiat un protocol n acest

scop. Data plii este data prevzut la art. 163 alin. (11) lit. a), inclusiv pentru sumele achitate eronat de

ctre contribuabil pe alte tipuri de obligaii sau stinse eronat de ctre organul fiscal n realizarea procedurii

prevzute la alin. (4).(2)Sumele ncasate potrivit alin. (1) se depun de ctre organul fiscal local n cont distinct de disponibil, n

termen de cel mult 5 zile lucrtoare de la ncasare, mpreun cu situaia privind sumele ncasate, care va

cuprinde cel puin urmtoarele informaii: numrul i data documentului prin care s-a efectuat ncasarea n

numerar, CUI/CNP contribuabil, denumirea contribuabilului, tipul obligaiei achitate, suma achitat.

(3)Sumele depuse n contul prevzut la alin. (2) se vireaz de unitile Trezoreriei Statului n conturile

corespunztoare de venituri ale bugetului de stat i ale bugetului Fondului naional unic de asigurri sociale

de sntate, n termen de dou zile lucrtoare de la depunere, potrivit procedurii prevzute la alin. (4).

(4)Procedura de ncasare i de virare la bugetul de stat i la bugetul Fondului naional unic de asigurri

sociale de sntate a sumelor ncasate potrivit alin. (1), precum i modul de colaborare i de realizare a

schimbului de informaii dintre organele fiscale centrale i organele fiscale locale se aprob prin ordincomun al ministrului finanelor publice i al ministrului dezvoltrii regionale i administraiei publice.

Art. 35. Competena n cazul contribuabilului nerezident

n cazul contribuabilului nerezident care nu are pe teritoriul Romniei un sediu permanent, competena


11/145
http://lege5.ro/App/Document/g4ztkmrygm/codul-de-procedura-fiscala-din-2015?pid=81155151&d=2016-03-01#p-81155151http://lege5.ro/App/Document/g4ztkmrygm/codul-de-procedura-fiscala-din-2015?pid=81154274&d=2016-03-01#p-81154274http://lege5.ro/App/Document/g4ztkmrygm/codul-de-procedura-fiscala-din-2015?pid=81154238&d=2016-03-01#p-81154238http://lege5.ro/App/Document/g4ztkmrygm/codul-de-procedura-fiscala-din-2015?pid=81154244&d=2016-03-01#p-81154244


13/146

revine organului fiscal central stabilit prin ordin al preedintelui A.N.A.F.

Art. 36. Schimbarea competenei

(1)n cazul n care se schimb domiciliul fiscal, potrivit legii, competena teritorial trece la noul organ fiscal

central de la data schimbrii domiciliului fiscal.

(2)Prevederile alin. (1) se aplic n mod corespunztor i contribuabililor mari i mijlocii, definii potrivit legii,

n cazul n care se modific aceast calitate.

(3)n situaia n care se afl n curs de derulare o procedur de administrare, cu excepia procedurii de

executare silit, organul fiscal central care a nceput procedura este competent s o finalizeze.

CAPITOLUL IICompetena organului fiscal local

Art. 37. Competena general a organului fiscal local

Administrarea creanelor fiscale datorate bugetului local, inclusiv a impozitului pe profit care se face venit la

bugetul local, potrivit Codului fiscal, se realizeaz prin organul fiscal local, cu excepia cazului cnd prin lege

se prevede altfel.

Art. 38. Competena teritorial a organului fiscal local

(1) Administrarea creanelor fiscale datorate bugetului local al unei uniti/subdiviziuni administrativ-

teritoriale se realizeaz prin organul fiscal local al respectivei uniti/subdiviziuni administrativ-teritoriale, cuexcepia cazului cnd prin lege se prevede altfel.

(2)n scopul administrrii de ctre organul fiscal local a obligaiilor fiscale datorate de contribuabilii mari i

mijlocii, prin hotrre a autoritii deliberative se pot stabili criteriile n funcie de care se stabilesc

contribuabilii mari sau, dup caz, contribuabilii mijlocii, precum i listele cu respectivii contribuabili.

(3)Organul fiscal local notific contribuabilul ori de cte ori intervin modificri cu privire la calitatea de

contribuabil mare sau, dup caz, contribuabil mijlociu.

Art. 39. Domiciliul fiscal n cazul creanelor fiscale administrate de organul fiscal local

(1)n cazul creanelor fiscale administrate de organul fiscal local, prin domiciliu fiscal se nelege domiciliul

reglementat potrivit dreptului comun sau sediul social nregistrat potrivit legii.

(2) n situaia n care contribuabilul/pltitorul are nregistrat un domiciliu fiscal potrivit art. 32, n scopulcomunicrii actelor administrative fiscale emise de organul fiscal local se utilizeaz acest domiciliu fiscal.

CAPITOLUL IIIAlte dispoziii privind competena

Art. 40. Competena special

(1)n situaia n care contribuabilul/pltitorul nu are un domiciliu fiscal cunoscut sau nu are domiciliu fiscal n

Romnia, competena teritorial revine organului fiscal n raza cruia se face constatarea actului sau

faptului supus dispoziiilor legale fiscale.

(2)Dispoziiile alin. (1) se aplic i pentru luarea de urgen a msurilor legale ce se impun n cazurile dedispariie a elementelor de identificare a bazei de impozitare reale, precum i n caz de executare silit.

(3) n cazul contribuabilului/pltitorului cu domiciliul fiscal n Romnia care aplic regimul special pentru

serviciile electronice, de telecomunicaii, de radiodifuziune sau televiziune reglementat de Codul fiscal,

competena de administrare a taxei pe valoarea adugat aferent serviciilor supuse acestui regim revine

organului fiscal central stabilit prin ordin al preedintelui A.N.A.F.

Art. 41. Conflictul de competen

(1)Exist conflict de competen cnd dou sau mai multe organe fiscale se declar deopotriv competente

sau necompetente.

(2)Prin conflict de competen n sensul prezentului articol se nelege conflictul aprut n legtur cu modul

de aplicare a regulilor de competen privind administrarea creanelor fiscale prevzute de prezentul codi/sau, dup caz, de Codul fiscalsau alte legi care reglementeaz creanele fiscale n legtur cu care a

aprut conflictul.

(3)n cazul n care apare un conflict de competen, organul fiscal care s-a nvestit primul sau care s-a


12/145
http://lege5.ro/App/Document/gq3tinrq/codul-fiscal-din-2003?pid=&d=2016-03-01http://lege5.ro/App/Document/gq3tinrq/codul-fiscal-din-2003?pid=&d=2016-03-01http://lege5.ro/App/Document/g4ztkmrygm/codul-de-procedura-fiscala-din-2015?pid=81154252&d=2016-03-01#p-81154252http://lege5.ro/App/Document/gq3tinrq/codul-fiscal-din-2003?pid=&d=2016-03-01


14/146

declarat ultimul necompetent continu procedura de administrare n derulare i solicit organului competent

s hotrasc asupra conflictului.

(4)Organul competent s soluioneze conflictul de competen hotrte de ndat asupra conflictului, iar

soluia adoptat se comunic organelor fiscale aflate n conflict, pentru a fi dus la ndeplinire, cu

informarea, dup caz, a persoanelor interesate.

(5) n situaia n care exist conflict de competen ntre organul fiscal central i o instituie public ce

administreaz creane fiscale, conflictul de competen se soluioneaz de ctre Comisia fiscal central.

Art. 42. Conflictul de competen n cazul organelor fiscale centrale

n cazul n care exist conflict de competen ntre dou sau mai multe organe fiscale centrale, conflictul sesoluioneaz de ctre organul ierarhic superior comun. n cazul n care n conflictul de competen este

implicat o structur de la nivelul central al A.N.A.F., conflictul se soluioneaz de preedintele A.N.A.F.

Art. 43. Conflictul de competen n cazul organelor fiscale locale

(1)n cazul n care exist un conflict de competen ntre organele fiscale locale sau ntre organul fiscal

central i un organ fiscal local, conflictul de competen ivit se poate soluiona amiabil, sub coordonarea

reprezentanilor desemnai n acest scop de Ministerul Finanelor Publice i Ministerul Dezvoltrii Regionale

i Administraiei Publice. n cazul n care conflictul de competen nu se poate soluiona pe cale amiabil,

conflictul se soluioneaz de ctre Comisia fiscal central. n aceast situaie, Comisia se completeaz cu

2 reprezentani ai Ministerului Dezvoltrii Regionale i Administraiei Publice, precum i cu cte un

reprezentant al fiecrei structuri asociative a autoritilor administraiei publice locale.(2) n cazul creanelor fiscale administrate de organele fiscale locale, conflictul de competen n sensul

prezentului articol nu vizeaz conflictul aprut n legtur cu modul de delimitare a teritoriului ntre unitile

administrativ-teritoriale i/sau subdiviziuni administrativ- teritoriale ale municipiilor.

(3)n cazul n care se ivete un conflict cu privire la delimitarea teritorial ntre dou sau mai multe uniti

administrativ-teritoriale i/sau subdiviziuni administrativ-teritoriale ale municipiilor, cu privire la aceeai

materie impozabil, pn la clarificarea conflictului, contribuabilul datoreaz impozitele i taxele locale

aferente materiei impozabile, la bugetul local al unitii administrativ-teritoriale sau subdiviziunii

administrativ-teritoriale n a crei eviden era nscris materia impozabil pn la apariia conflictului.

Celelalte organe fiscale locale nu au dreptul s perceap impozite i taxe locale pn la soluionarea

conflictului. Impozitele i taxele locale pltite de contribuabil rmn venit al bugetului local la care au fostpltite chiar dac dup soluionarea conflictului dreptul de impunere aparine altui organ fiscal local. n acest

caz, dreptul de impunere revine noului organ fiscal local competent, ncepnd cu data de 1 ianuarie a anului

urmtor celui n care s-a soluionat conflictul.

(4)Dispoziiile alin. (3) sunt aplicabile n mod corespunztor i pentru amenzile de orice fel care se fac venit

la bugetul local.

Art. 44. Conflictul de interese

Persoana din cadrul organului fiscal implicat ntr-o procedur de administrare se afl n conflict de

interese, dac:

a) n cadrul procedurii respective acesta este contribuabil/pltitor, este so/soie al/a

contribuabilului/pltitorului, este rud sau afin pn la gradul al treilea inclusiv a/alcontribuabilului/pltitorului, este reprezentant sau mputernicit al contribuabilului/pltitorului;

b) n cadrul procedurii respective poate dobndi un avantaj ori poate suporta un dezavantaj, direct sau

indirect;

c)exist un conflict de orice natur ntre el, soul/soia, rudele sale sau afinii pn la gradul al treilea inclusiv

i una dintre pri sau soul/soia, rudele prii sau afinii pn la gradul al treilea inclusiv;

d)n alte cazuri prevzute de lege.

Art. 45. Abinerea i recuzarea

(1)Persoana care tie c se afl n una dintre situaiile prevzute la art. 44este obligat, de ndat ce a luat

la cunotin de existena situaiei, s ntiineze conductorul ierarhic i s se abin de la efectuarea

oricrui act privind procedura de administrare n derulare.(2)Abinerea se propune de persoan i se decide de ndat de conductorul ierarhic.

(3)Contribuabilul/pltitorul implicat n procedura n derulare poate solicita recuzarea persoanei aflate n

conflict de interese. Cererea de recuzare nu suspend procedura de administrare n derulare.


13/145


15/146

(4)Recuzarea persoanei se decide de ndat de conductorul organului fiscal din care face parte persoana

recuzat sau de organul fiscal ierarhic superior dac persoana recuzat este chiar conductorul organului

fiscal. n cazul persoanelor din cadrul structurii centrale a A.N.A.F., recuzarea se decide de ctre

preedintele acestei instituii.

(5) Decizia prin care se respinge cererea de recuzare poate fi atacat la instana judectoreasc

competent.

CAPITOLUL IV

Actele emise de organele fiscale

Art. 46. Coninutul i motivarea actului administrativ fiscal

(1)Actul administrativ fiscal se emite n scris, pe suport hrtie sau n form electronic.

(2)Actul administrativ fiscal emis pe suport hrtie cuprinde urmtoarele elemente:

a)denumirea organului fiscal emitent;

b)data la care a fost emis i data de la care i produce efectele;

c)datele de identificare a contribuabilului/pltitorului i, dac este cazul, datele de identificare a persoanei

mputernicite de contribuabil/pltitor;

d)obiectul actului administrativ fiscal;

e)motivele de fapt;f)temeiul de drept;

g)numele i calitatea persoanelor mputernicite ale organului fiscal, potrivit legii;

h)semntura persoanelor mputernicite ale organului fiscal, potrivit legii, precum i tampila organului fiscal

emitent;

i)posibilitatea de a fi contestat, termenul de depunere a contestaiei i organul fiscal la care se depune

contestaia;

j)meniuni privind audierea contribuabilului/pltitorului.

(3) Actul administrativ fiscal emis n form electronic cuprinde elementele prevzute la alin. (2), cu

excepia elementelor prevzute la lit. h).

(4)Actul administrativ fiscal emis n form electronic de organul fiscal central se semneaz cu semnturaelectronic extins a Ministerului Finanelor Publice, bazat pe un certificat calificat.

(5)Actul administrativ fiscal emis n form electronic de organul fiscal local se semneaz cu semntura

electronic extins a autoritii administraiei publice locale din care face parte organul fiscal local emitent,

bazat pe un certificat calificat.

(6)Actul administrativ fiscal emis n condiiile alin. (2) i tiprit prin intermediul unui centru de imprimare

masiv este valabil i n cazul n care nu poart semntura persoanelor mputernicite ale organului fiscal,

potrivit legii, i tampila organului emitent, dac ndeplinete cerinele legale aplicabile n materie.

(7)Prin ordin al preedintelui A.N.A.F. se stabilesc categoriile de acte administrative fiscale care se emit, n

condiiile alin. (6), de ctre organul fiscal central.

(8)Prin ordin al ministrului dezvoltrii regionale i administraiei publice, cu avizul Ministerului FinanelorPublice se stabilesc categoriile de acte administrative fiscale care pot fi emise n condiiile alin. (6) de ctre

organele fiscale locale. n cazul n care organul fiscal local are n dotare sau are acces la un centru de

imprimare masiv consiliile locale stabilesc, prin hotrre, dac organul fiscal local din cadrul autoritii

administraiei publice locale respective poate emite acte administrative fiscale n condiiile alin. (6).

(9)Actul administrativ fiscal se consider emis i nregistrat la organul fiscal astfel:

a) la data semnrii acestuia de ctre persoana mputernicit din cadrul organului fiscal, n cazul actului

administrativ fiscal emis pe suport hrtie;

b)la data generrii actului, n cazul actului administrativ fiscal emis pe suport hrtie i tiprit prin intermediul

unui centru de imprimare masiv;

c) la data aplicrii semnturii electronice extinse, n cazul actului administrativ fiscal emis n formelectronic.

Art. 47. Comunicarea actului administrativ fiscal

(1)Actul administrativ fiscal trebuie comunicat contribuabilului/pltitorului cruia i este destinat. n situaia


14/145


16/146

contribuabilului/pltitorului fr domiciliu fiscal n Romnia, care i-a desemnat mputernicit potrivit art. 18

alin. (4), precum i n situaia numirii unui curator fiscal, n condiiile art. 19, actul administrativ fiscal se

comunic mputernicitului sau curatorului, dup caz.

(2) Actul administrativ fiscal emis pe suport hrtie se comunic contribuabilului/pltitorului ori

mputernicitului acestora, la domiciliul fiscal, direct, dac se asigur primirea sub semntur a actului

administrativ fiscal, sau prin pot, cu scrisoare recomandat cu confirmare de primire.

(3)Actul administrativ fiscal emis n form electronic se comunic prin mijloace electronice de transmitere

la distan ori de cte ori contribuabilul/pltitorul a optat pentru aceast modalitate de emitere i de

comunicare.(4)n cazul n care comunicarea potrivit alin. (2) sau (3), dup caz, nu a fost posibil, aceasta se realizeaz

prin publicitate.

(5)Comunicarea prin publicitate se efectueaz prin afiarea unui anun n care se menioneaz c a fost

emis actul administrativ fiscal pe numele contribuabilului/pltitorului, dup cum urmeaz:

a)n cazul actelor administrative fiscale emise de organul fiscal central prin afiarea anunului, concomitent,

la sediul organului fiscal emitent i pe pagina de internet a A.N.A.F.;

b)n cazul actelor administrative fiscale emise de organul fiscal local prin afiarea anunului, concomitent, la

sediul organului fiscal emitent i pe pagina de internet a autoritii administraiei publice locale respective.

(6)Anunul prevzut la alin. (5) se menine afiat cel puin 60 de zile de la data publicrii acestuia i conine

urmtoarele elemente:a)numele i prenumele sau denumirea contribuabilului/pltitorului;

b)domiciliul fiscal al contribuabilului/pltitorului;

c)denumirea, numrul i data emiterii actului administrativ fiscal.

(7)n cazul n care actul administrativ fiscal se comunic prin publicitate, acesta se consider comunicat n

termen de 15 zile de la data afirii anunului.

(8) n cazul actelor administrative fiscale emise de ctre organul fiscal central, mijloacele electronice de

transmitere la distan, procedura de comunicare a actelor administrative fiscale prin mijloace electronice de

transmitere la distan, precum i condiiile n care aceasta se realizeaz se aprob prin ordin al ministrului

finanelor publice, cu avizul ministrului pentru societatea informaional.

(9)n cazul actelor administrative fiscale emise de organul fiscal local, mijloacele electronice de transmiterela distan, procedura de comunicare a actelor administrative fiscale prin mijloace electronice de transmitere

la distan, precum i condiiile n care aceasta se realizeaz se aprob prin ordin al ministrului dezvoltrii

regionale i administraiei publice, cu avizul Ministerului Finanelor Publice, cu avizul ministrului pentru

societatea informaional. Pentru organul fiscal local, consiliul local stabilete, prin hotrre, n funcie de

capacitatea tehnic disponibil, mijloacele electronice de transmitere la distan ce urmeaz a fi utilizate de

ctre respectivul organ fiscal local.

(10)n termen de cel mult 10 zile lucrtoare de la data emiterii actului administrativ fiscal, organul fiscal

trebuie s iniieze aciunile pentru comunicarea actului.

Art. 48. Opozabilitatea actului administrativ fiscal

(1)Actul administrativ fiscal produce efecte din momentul n care este comunicat contribuabilului/pltitoruluisau la o dat ulterioar menionat n actul administrativ comunicat, potrivit legii.

(2) Actul administrativ fiscal care nu a fost comunicat potrivit art. 47nu este opozabil

contribuabilului/pltitorului i nu produce niciun efect juridic.

Art. 49. Nulitatea actului administrativ fiscal

(1)Actul administrativ fiscal este nul n oricare din urmtoarele situaii:

a)este emis cu nclcarea prevederilor legale privind competena;

b) nu cuprinde unul dintre elementele acestuia referitoare la numele, prenumele i calitatea persoanei

mputernicite a organului fiscal, numele i prenumele ori denumirea contribuabilului/pltitorului, a obiectului

actului administrativ sau a semnturii persoanei mputernicite a organului fiscal, cu excepia prevzut la

art. 46 alin. (6), precum i organul fiscal emitent;c)este afectat de o grav i evident eroare. Actul administrativ fiscal este afectat de o grav i evident

eroare atunci cnd cauzele care au stat la baza emiterii acestuia sunt att de viciate nct, dac acestea ar

fi fost nlturate anterior sau concomitent emiterii actului, ar fi determinat neemiterea sa.


15/145
http://lege5.ro/App/Document/g4ztkmrygm/codul-de-procedura-fiscala-din-2015?pid=81154335&d=2016-03-01#p-81154335http://lege5.ro/App/Document/g4ztkmrygm/codul-de-procedura-fiscala-din-2015?pid=81154159&d=2016-03-01#p-81154159http://lege5.ro/App/Document/g4ztkmrygm/codul-de-procedura-fiscala-din-2015?pid=81154154&d=2016-03-01#p-81154154


17/146

(2)Nulitatea se poate constata de organul fiscal competent sau de organul de soluionare a contestaiei, la

cerere sau din oficiu. n situaia n care nulitatea se constat de organul fiscal competent, acesta emite o

decizie ce se comunic contribuabilului/pltitorului.

(3)Actele administrative fiscale prin care sunt nclcate alte prevederi legale dect cele prevzute la alin.

(1) sunt anulabile. Prevederile art. 50sunt aplicabile n mod corespunztor.

Art. 50. Anularea, desfiinarea sau modificarea actului administrativ fiscal

(1)Actul administrativ fiscal poate fi anulat, desfiinat sau modificat de ctre organul fiscal competent n

condiiile prezentului cod.

(2)Anularea ori desfiinarea total sau parial, cu titlu definitiv, potrivit legii, a actelor administrative fiscaleprin care s-au stabilit creane fiscale principale atrage anularea, desfiinarea sau modificarea, total sau

parial, att a actelor administrative fiscale prin care s-au stabilit creane fiscale accesorii aferente

creanelor fiscale principale individualizate n actele administrative fiscale anulate, desfiinate ori modificate,

ct i a actelor administrative fiscale subsecvente emise n baza actelor administrative fiscale anulate,

desfiinate sau modificate, chiar dac actele administrative fiscale prin care s-au stabilit creane fiscale

accesorii sau actele administrative fiscale subsecvente au rmas definitive n sistemul cilor administrative

de atac sau judiciare ori nu au fost contestate. n acest caz, organul fiscal emitent, din oficiu sau la cererea

contribuabilului/pltitorului, emite un nou act administrativ fiscal, prin care desfiineaz sau modific n mod

corespunztor actele administrative fiscale prin care s-au stabilit creane fiscale accesorii sau actele

administrative fiscale subsecvente.Art. 51. Efectele anulrii actului administrativ fiscal

(1) Ori de cte ori se anuleaz un act administrativ fiscal, organul fiscal competent emite un alt act

administrativ fiscal, dac acest lucru este posibil n condiiile legii.

(2)Emiterea unui alt act administrativ fiscal nu mai este posibil n situaii cum sunt:

a)s-a mplinit termenul de prescripie prevzut de lege;

b)viciile care au condus la anularea actului administrativ fiscal privesc fondul actului.

Art. 52. Soluia fiscal individual anticipat i acordul de pre n avans

(1)Soluia fiscal individual anticipat este actul administrativ emis de organul fiscal central n vederea

soluionrii unei cereri a contribuabilului/pltitorului referitoare la reglementarea unor situaii fiscale de fapt

viitoare. Situaia fiscal de fapt viitoare se apreciaz n funcie de data depunerii cererii.(2)Acordul de pre n avans este actul administrativ emis de organul fiscal central n vederea soluionrii

unei cereri a contribuabilului/pltitorului, referitoare la stabilirea condiiilor i modalitilor n care urmeaz s

fie determinate, pe parcursul unei perioade fixe, preurile de transfer, n cazul tranzaciilor efectuate cu

persoane afiliate, astfel cum sunt definite n Codul fiscal. Tranzaciile viitoare care fac obiectul acordului de

pre n avans se apreciaz n funcie de data depunerii cererii. Contribuabilul/pltitorul va putea solicita un

acord de pre n avans i pentru determinarea rezultatului fiscal atribuibil unui sediu permanent.

(3)Anterior depunerii cererii de emitere a unei soluii fiscale individuale anticipate sau de emitere/modificare

a unui acord de pre n avans, contribuabilul/pltitorul poate solicita n scris organului fiscal competent o

discuie preliminar n vederea stabilirii existenei strii de fapt viitoare pentru emiterea unei soluii fiscale,

respectiv pentru ncheierea unui acord sau, dup caz, a condiiilor pentru modificarea acordului.(4)Cererea pentru emiterea soluiei fiscale individuale anticipate sau a acordului de pre n avans trebuie s

fie nsoit de documente relevante pentru emitere, precum i de dovada plii taxei de emitere.

(5) Prin cerere contribuabilul/pltitorul propune coninutul soluiei fiscale individuale anticipate sau al

acordului de pre n avans, dup caz.

(6)n scopul soluionrii cererii, organul fiscal competent poate solicita contribuabilului/pltitorului clarificri

cu privire la cerere i/sau documentele depuse.

(7) nainte de emiterea soluiei fiscale individuale anticipate sau acordului de pre n avans, dup caz,

organul fiscal competent prezint contribuabilului/pltitorului proiectul actului administrativ n cauz,

acordndu-i acestuia posibilitatea de a-i exprima punctul de vedere potrivit art. 9 alin. (1), cu excepia

cazului n care contribuabilul/pltitorul renun la acest drept i notific acest fapt organului fiscal.(8)Contribuabilul/Pltitorul poate prezenta clarificrile prevzute la alin. (6) sau poate exprima punctul de

vedere prevzut la alin. (7) n termen de 60 de zile lucrtoare de la data solicitrii clarificrilor necesare ori

de la data comunicrii proiectului soluiei fiscale individuale anticipate sau acordului de pre n avans.


16/145
http://lege5.ro/App/Document/g4ztkmrygm/codul-de-procedura-fiscala-din-2015?pid=81154085&d=2016-03-01#p-81154085http://lege5.ro/App/Document/gq3tinrq/codul-fiscal-din-2003?pid=&d=2016-03-01http://lege5.ro/App/Document/g4ztkmrygm/codul-de-procedura-fiscala-din-2015?pid=81154361&d=2016-03-01#p-81154361


18/146

(9) n soluionarea cererii contribuabilului/pltitorului se emite soluia fiscal individual anticipat sau

acordul de pre n avans. n situaia n care contribuabilul/pltitorul nu este de acord cu soluia fiscal

individual anticipat sau cu acordul de pre n avans emis, acesta transmite, n termen de 30 zile de la

comunicare, o notificare la organul fiscal emitent. Soluia fiscal individual anticipat sau acordul de pre n

avans pentru care contribuabilul/pltitorul a transmis o notificare nu produce niciun efect juridic.

(10) Soluia fiscal individual anticipat sau acordul de pre n avans se comunic

contribuabilului/pltitorului cruia i sunt destinate, precum i organului fiscal competent pentru

administrarea creanelor fiscale datorate de contribuabilul/pltitorul solicitant.

(11)Soluia fiscal individual anticipat i acordul de pre n avans sunt opozabile i obligatorii fa deorganul fiscal, numai dac termenii i condiiile acestora au fost respectate de contribuabil/pltitor.

(12)Termenul pentru soluionarea cererii de emitere a unui acord de pre n avans este de 12 luni n cazul

unui acord unilateral, respectiv de 18 luni n cazul unui acord bilateral sau multilateral, dup caz. Termenul

pentru soluionarea cererii de emitere a soluiei fiscale individuale anticipate este de pn la 3 luni.

Dispoziiile art. 77sunt aplicabile n mod corespunztor.

(13)Contribuabilul/Pltitorul, titular al unui acord de pre n avans, are obligaia de a depune anual, la

organul fiscal emitent al acordului, un raport privind modul de realizare a termenilor i condiiilor acordului n

anul de raportare. Raportul se depune pn la termenul prevzut de lege pentru depunerea situaiilor

financiare anuale, respectiv a raportrilor contabile anuale.

(14) n perioada de valabilitate, acordul de pre n avans poate fi modificat prin prelungirea valabilitii,extindere sau, dup caz, revizuire la solicitarea titularului acordului, prin depunerea unei cereri n acest

sens. Prelungirea valabilitii acordului de pre n avans poate avea loc atunci cnd contribuabilul/pltitorul

solicit aceasta n situaia existenei acelorai termeni i condiii. Extinderea poate avea loc n situaia n

care contribuabilul/pltitorul solicit includerea n acordul de pre n avans ncheiat a altor tranzacii cu

persoane afiliate. Revizuirea poate avea loc n situaia n care intervin circumstane i elemente de fapt ce

nu au fost previzionate sau au fost inexact previzionate la momentul emiterii acordului de pre n avans i

care pot influena termenii i condiiile acordului. Cererea de modificare poate fi depus cu cel puin 30 de

zile nainte de mplinirea termenului de valabilitate, sub sanciunea decderii. n cazul n care cererea de

modificare se aprob dup mplinirea termenului de valabilitate a acordului de pre n avans, aceasta

produce efecte i pentru trecut, respectiv pentru perioada cuprins ntre momentul mplinirii termenului devalabilitate i data comunicrii deciziei de aprobare a modificrii.

(15)Acordul de pre n avans poate fi emis unilateral, bilateral sau multilateral. Acordul de pre n avans

unilateral este emis de organul fiscal competent din Romnia. Acordul de pre n avans bilateral sau

multilateral este emis n comun de ctre organul fiscal competent din Romnia i autoritile fiscale

competente din statele n a cror jurisdicie se afl persoanele afiliate contribuabilului/pltitorului solicitant.

Acordul de pre n avans bilateral/multilateral poate fi emis numai pentru tranzacii cu contribuabili/pltitori

care provin din ri cu care Romnia are ncheiate convenii pentru evitarea dublei impuneri. n acest caz,

sunt aplicabile prevederile referitoare la "Procedura amiabil" prevzute n conveniile pentru evitarea dublei

impuneri.

(16)Emiterea unei soluii fiscale individuale anticipate se supune unei taxe de emitere dup cum urmeaza)de 5.000 euro, la cursul comunicat de Banca Naional a Romniei pentru ziua efecturii plii, pentru

contribuabilii mari;

b)de 3.000 euro, la cursul comunicat de Banca Naional a Romniei pentru ziua efecturii plii, pentru

celelalte categorii de contribuabili/pltitori.

(17)Emiterea unui acord de pre n avans se supune unei taxe de emitere/modificare, dup cum urmeaz:

a) de 20.000 euro, la cursul comunicat de Banca Naional a Romniei n ziua efecturii plii, pentru

contribuabilii mari. n cazul modificrii acordului taxa este de 15.000 euro, la cursul comunicat de Banca

Naional a Romniei n ziua efecturii plii;

b) de 10.000 euro, la cursul comunicat de Banca Naional a Romniei n ziua efecturii plii, pentru

celelalte categorii de contribuabili/pltitori. n cazul n care valoarea consolidat a tranzaciilor incluse nacord depete echivalentul a 4.000.000 euro, la cursul comunicat de Banca Naional a Romniei la data

de 31 decembrie a anului fiscal pentru care se depune raportul privind modul de realizare a termenilor i

condiiilor acordului, sau contribuabilul/pltitorul este ncadrat n categoria "mari contribuabili" n perioada de


17/145


19/146

valabilitate a acordului, taxa de emitere este cea prevzut la lit. a). n cazul modificrii acordului, taxa este

de 6.000 euro, la cursul comunicat de Banca Naional a Romniei n ziua efecturii plii. n cazul n care

valoarea consolidat a tranzaciilor incluse n acord depete echivalentul a 4.000.000 euro, la cursul

comunicat de Banca Naional a Romniei la data de 31 decembrie a anului fiscal pentru care se depune

raportul privind modul de realizare a termenilor i condiiilor acordului, sau contribuabilul/pltitorul este

ncadrat n categoria "mari contribuabili" n perioada de valabilitate a acordului, taxa de modificare este cea

prevzut la lit. a).

(18)Eventualele diferene de tax datorate potrivit alin. (17) se achit la data depunerii raportului privind

modul de realizare a termenilor i condiiilor acordului n care se constat depirea plafonului sauncadrarea la categoria "mari contribuabili".

(19)Contribuabilul/Pltitorul solicitant are dreptul la restituirea taxei achitate n cazul n care organul fiscal

competent respinge emiterea soluiei fiscale individuale anticipate, respectiv emiterea/modificarea acordului

de pre n avans.

(20)Soluia fiscal individual anticipat i acordul de pre n avans nu mai sunt valabile dac prevederile

legale de drept material fiscal n baza crora a fost luat decizia se modific.

(21)Soluia fiscal individual anticipat i acordul de pre n avans, precum i respingerea cererii de

emitere a soluiei fiscale individuale anticipate i acordului de pre n avans se aprob prin ordin al

preedintelui A.N.A.F.

(22)Prin ordin al preedintelui A.N.A.F. se stabilete procedura privind emiterea soluiei fiscale individualeanticipate sau a acordului de pre n avans, precum i coninutul cererii pentru emiterea soluiei fiscale

individuale anticipate sau a acordului de pre n avans i a cererii de modificare, extindere sau revizuire a

acordului de pre n avans.

Art. 53.ndreptarea erorilor materiale din actul administrativ fiscal

(1)Organul fiscal poate ndrepta oricnd erorile materiale din cuprinsul actului administrativ fiscal, din oficiu

sau la cererea contribuabilului/pltitorului.

(2)Prin erori materiale, n sensul prezentului articol, se nelege orice greeli de redactare, omisiuni sau

meniuni greite din actele administrative fiscale, cu excepia acelora care atrag nulitatea actului

administrativ fiscal, potrivit legii, sau care privesc fondul actului administrativ fiscal.

(3) n cazul n care, dup comunicarea actului administrativ fiscal, organul fiscal constat, din oficiu, cexist erori materiale n cuprinsul su, acesta comunic contribuabilului/pltitorului un act de ndreptare a

erorii materiale.

(4) n situaia n care ndreptarea erorii materiale este solicitat de contribuabil/pltitor, organul fiscal

procedeaz astfel:

a) dac cererea de ndreptare a erorii materiale este ntemeiat, emite i comunic

contribuabilului/pltitorului actul de ndreptare a erorii materiale;

b)dac cererea de ndreptare a erorii materiale nu este ntemeiat, respinge cererea printr-o decizie ce se

comunic contribuabilului/pltitorului.

(5)Actul de ndreptare a erorii materiale i decizia de respingere a cererii de ndreptare a erorii materiale

urmeaz regimul juridic al actului iniial i pot fi contestate n condiiile legii n care putea fi contestat actuliniial.

Art. 54. Prevederi aplicabile actelor de executare i altor acte emise de organele fiscale

Dispoziiile art. 46 alin. (6), art. 47, 48i 53se aplic n mod corespunztor i actelor de executare i altor

acte emise de organele fiscale, cu excepia cazului n care prin lege se prevede altfel.

CAPITOLUL VAdministrarea i aprecierea probelor

SECIUNEA 1

Dispoziii generale

Art. 55. Mijloace de prob

(1)Constituie prob orice element de fapt care servete la constatarea unei stri de fapt fiscale, inclusiv


18/145
http://lege5.ro/App/Document/g4ztkmrygm/codul-de-procedura-fiscala-din-2015?pid=81154396&d=2016-03-01#p-81154396http://lege5.ro/App/Document/g4ztkmrygm/codul-de-procedura-fiscala-din-2015?pid=81154351&d=2016-03-01#p-81154351http://lege5.ro/App/Document/g4ztkmrygm/codul-de-procedura-fiscala-din-2015?pid=81154335&d=2016-03-01#p-81154335http://lege5.ro/App/Document/g4ztkmrygm/codul-de-procedura-fiscala-din-2015?pid=81154328&d=2016-03-01#p-81154328


20/146

nregistrri audiovideo, date i informaii aflate n orice mediu de stocare, precum i alte mijloace materiale

de prob, care nu sunt interzise de lege.

(2)Pentru determinarea strii de fapt fiscale, organul fiscal, n condiiile legii, administreaz mijloace de

prob, putnd proceda la:

a)solicitarea informaiilor, de orice fel, din partea contribuabilului/pltitorului i a altor persoane;

b)solicitarea de expertize;

c)folosirea nscrisurilor;

d)efectuarea de constatri la faa locului;

e)efectuarea,

codul de procedură fiscală din 2015

Documents