Codul de procedur fiscalcu normele metodologice de aplicareUltima actualizare: Ordonana de urgen a Guvernului nr. 50 din 29 mai 2013Acest text a fost realizat cu mijloace informatice. El nu reprezint o republicare.Titlul I Dispoziii generaleTitlul II Dispoziii generale privind raportul de drept material fiscalTitlul III Dispoziii procedurale generaleTitlul IV nregistrarea fiscal i evidena contabil i fiscalTitlul V Declaraia fiscalTitlul VI Stabilirea impozitelor, taxelor, contribuiilor i a altor sume datorate bugetului general consolidatTitlul VI^1 Procedura amiabil pentru evitarea / eliminarea dublei impuneriTitlul VII Inspecia fiscalTitlul VII^1 Cooperarea administrativ n domeniul fiscalTitlul VIII Colectarea creanelor fiscaleTitlul IX Soluionarea contestaiilor formulate mpotriva actelor administrative fiscaleTitlul X SanciuniTitlul XI Dispoziii tranzitorii i finaleTITLUL I Dispoziii generaleCAP. 1 Domeniul de aplicare a Codului de procedur fiscalArt. 1 Sfera de aplicare a Codului de procedur fiscalArt. 2 Raportul Codului de procedur fiscal cu alte acte normativeArt. 3 Modificarea i completarea Codului de procedur fiscalArt. 4 *** AbrogatCAP. 2 Principii generale de conduit n administrarea impozitelor, taxelor, contribuiilor i a altor sume datorate bugetului general consolidatArt. 5 Aplicarea unitar a legislaieiArt. 6 Exercitarea dreptului de apreciereArt. 7 Rolul activArt. 8 Limba oficial n administraia fiscalArt. 9 Dreptul de a fi ascultatArt. 10 Obligaia de cooperareArt. 11 Secretul fiscalArt. 12 Buna-credinCAP. 3 Aplicarea prevederilor legislaiei fiscaleArt. 13 Interpretarea legiiArt. 14 Criteriile economiceArt. 15 Eludarea legislaiei fiscaleCAP. 4 Raportul juridic fiscalArt. 16 Coninutul raportului de drept procedural fiscalArt. 17 Subiectele raportului juridic fiscalArt. 18 mputerniciiiArt. 19 Numirea curatorului fiscalArt. 20 Obligaiile reprezentanilor legaliTITLUL II Dispoziii generale privind raportul de drept material fiscalCAP. 1 Dispoziii generaleArt. 21 Creanele fiscaleArt. 22 Obligaiile fiscaleArt. 23 Naterea creanelor i obligaiilor fiscaleArt. 24 Stingerea creanelor fiscaleArt. 25 Creditorii i debitoriiArt. 26 PltitorulArt. 27 Rspunderea solidarArt. 28 Dispoziii speciale privind stabilirea rspunderiiArt. 29 Drepturile i obligaiile succesorilorArt. 30 Dispoziii privind cesiunea creanelor fiscale ale contribuabililorCAP. 2 Domiciliul fiscalArt. 31 Domiciliul fiscalTITLUL III Dispoziii procedurale generaleCAP. 1 Competena organului fiscalArt. 32 Competena generalArt. 33 Competena teritorialArt. 34 Competena n cazul sediilor secundareArt. 35 Competena teritorial a compartimentelor de specialitate ale autoritilor administraiei publice localeArt. 36 Competena specialArt. 37 Conflictul de competenArt. 38 Acord asupra competeneiArt. 38^1 Schimbarea competeneiArt. 39 Conflictul de intereseArt. 40 Abinerea i recuzareaCAP. 2 Actele emise de organele fiscaleArt. 41 Noiunea de act administrativ fiscalArt. 42 Soluia fiscal individual anticipat i acordul de pre n avansArt. 43 Coninutul i motivarea actului administrativ fiscalArt. 44 Comunicarea actului administrativ fiscalArt. 45 Opozabilitatea actului administrativ fiscalArt. 46 Nulitatea actului administrativ fiscalArt. 47 Desfiinarea sau modificarea actelor administrative fiscaleArt. 48 ndreptarea erorilor materiale din actele administrative fiscaleArt. 48^1 Prevederi aplicabile actelor de executare i altor acte emise de organele fiscaleCAP. 3 Administrarea i aprecierea probelorArt. 49 Mijloace de probArt. 50 Dreptul organului fiscal de a solicita prezena contribuabilului la sediul suArt. 51 Comunicarea informaiilor ntre organele fiscaleArt. 52 Obligaia de a furniza informaiiArt. 53 Furnizarea periodic de informaiiArt. 54 Obligaia bncilor de a furniza informaiiArt. 55 ExpertizaArt. 56 Prezentarea de nscrisuriArt. 57 Cercetarea la faa loculuiArt. 58 Dreptul rudelor de a refuza furnizarea de informaii, efectuarea de expertize i prezentarea unor nscrisuriArt. 59 Dreptul altor persoane de a refuza furnizarea de informaiiArt. 60 Obligaia autoritilor i instituiilor publice de a furniza informaii i de a prezenta acteArt. 61 Colaborarea dintre autoritile publice, instituiile publice sau de interes publicArt. 62 Condiii i limite ale colaborriiArt. 63 Colaborarea interstatal dintre autoritile publiceArt. 64 Fora probant a documentelor justificative i evidenelor contabileArt. 65 Sarcina probei n dovedirea situaiei de fapt fiscaleArt. 66 Dovedirea titularului dreptului de proprietate n scopul impuneriiArt. 67 Stabilirea prin estimare a bazei de impunereArt. 67^1 Verificarea documentarCAP. 4 TermeneArt. 68 Calcularea termenelorArt. 69 Prelungirea termenelorArt. 70 Termenul de soluionare a cererilor contribuabililorArt. 71 Cazul de for major i cazul fortuitTITLUL IV nregistrarea fiscal i evidena contabil i fiscalArt. 72 Obligaia de nregistrare fiscalArt. 73 Obligaia nscrierii codului de identificare fiscal pe documenteArt. 74 Declararea filialelor i sediilor secundareArt. 75 Forma i coninutul declaraiei de nregistrare fiscalArt. 76 Certificatul de nregistrare fiscalArt. 77 Modificri ulterioare nregistrrii fiscaleArt. 77^1 Modificri ulterioare nregistrrii fiscale n cazul comercianilorArt. 78 Registrul contribuabililorArt. 78^1 Registrul contribuabililor inactivi/reactivaiArt. 79 Obligaia de a conduce evidena fiscalArt. 80 Reguli pentru conducerea evidenei contabile i fiscaleTITLUL V Declaraia fiscalArt. 81 Obligaia de a depune declaraii fiscaleArt. 82 Forma i coninutul declaraiei fiscaleArt. 83 Depunerea declaraiilor fiscaleArt. 84 Corectarea declaraiilor fiscaleTITLUL VI Stabilirea impozitelor, taxelor, contribuiilor i a altor sume datorate bugetului general consolidatCAP. 1 Dispoziii generaleArt. 85 Stabilirea impozitelor, taxelor, contribuiilor i a altor sume datorate bugetului general consolidatArt. 86 Decizia de impunereArt. 87 Forma i coninutul deciziei de impunereArt. 88 Acte administrative fiscale asimilate deciziilor de impunereArt. 89 Deciziile referitoare la bazele de impunereArt. 90 Stabilirea obligaiilor fiscale sub rezerva verificrii ulterioareCAP. 2 Prescripia dreptului de a stabili obligaii fiscaleArt. 91 Obiectul, termenul i momentul de la care ncepe s curg termenul de prescripie a dreptului de stabilire a obligaiilor fiscaleArt. 92 ntreruperea i suspendarea termenului de prescripie a dreptului de stabilire a obligaiei fiscaleArt. 93 Efectul mplinirii termenului de prescripie a dreptului de a stabili obligaii fiscaleTITLUL VI^1 Procedura amiabil pentru evitarea / eliminarea dublei impuneriArt. 93^1 Procedura amiabil n cazul conveniilor de evitare/eliminare a dublei impuneriArt. 93^2 Procedura pentru eliminarea dublei impuneri ntre persoane romne afiliateTITLUL VII Inspecia fiscalCAP. 1 Sfera inspeciei fiscaleArt. 94 Obiectul i funciile inspeciei fiscaleArt. 95 Persoanele supuse inspeciei fiscaleArt. 96 Formele i ntinderea inspeciei fiscaleArt. 97 Proceduri i metode de control fiscalArt. 98 Perioada supus inspeciei fiscaleCAP. 2 Realizarea inspeciei fiscaleArt. 99 CompetenaArt. 100 Selectarea contribuabililor pentru inspecie fiscalArt. 101 Avizul de inspecie fiscalArt. 102 Comunicarea avizului de inspecie fiscalArt. 103 Locul i timpul desfurrii inspeciei fiscaleArt. 104 Durata efecturii inspeciei fiscaleArt. 105 Reguli privind inspecia fiscalArt. 105^1 Reguli privind reverificareaArt. 106 Obligaia de colaborare a contribuabiluluiArt. 107 Dreptul contribuabilului de a fi informatArt. 108 Sesizarea organelor de urmrire penalArt. 109 Raportul privind rezultatul inspeciei fiscaleCap. 3 Dispoziii speciale privind verificarea persoanelor fizice supuse impozitului pe venitArt. 109^1 Persoanele supuse verificriiArt. 109^2 Locul desfurrii verificriiArt. 109^3 Avizul de verificareArt. 109^4 Raportul de verificare i decizia de impunereTITLUL VII^1 Cooperarea administrativ n domeniul fiscalCAP. I Dispoziii generaleArt. 109^5 ScopulArt. 109^6 Sfera de aplicareArt. 109^7 DefiniiiArt. 109^8 Autoritatea competent din RomniaCAP. II Schimbul de informaiiArt. 109^9 Procedura aplicabil schimbului de informaii la cerereArt. 109^10 Anchete administrativeArt. 109^11 Termene pentru schimbul de informaii la cerereArt. 109^12 Sfera de aplicare i condiiile schimbului automat obligatoriu de informaiiArt. 109^13 Sfera de aplicare i condiiile schimbului spontan de informaiiArt. 109^14 Termene pentru schimbul spontan de informaiiCAP. III Alte forme de cooperare administrativArt. 109^15 Sfera de aplicare i condiiiArt. 109^16 Controale simultaneArt. 109^17 Cereri de notificareArt. 109^18 CondiiiArt. 109^19 Sfera de aplicare i condiiiCAP. IV Condiii aplicabile cooperrii administrativeArt. 109^20 Transmiterea de informaii i documenteArt. 109^21 LimiteArt. 109^22 ObligaiiArt. 109^23 Lrgirea cooperrii extinse oferite unei ri tereArt. 109^24 Formulare-tip i formate electroniceArt. 109^25 Msuri practiceArt. 109^26 Obligaii specialeCAP. V Relaiile cu Comisia EuropeanArt. 109^27 EvaluareCAP. VI Relaiile cu rile tereArt. 109^28 Schimbul de informaii cu rile tereCAP. VII Dispoziii generale i finaleArt. 109^29 Protecia datelorTITLUL VIII Colectarea creanelor fiscaleCAP. 1 Dispoziii generaleArt. 110 Colectarea creanelor fiscaleArt. 110^1 Evidena creanelor fiscaleArt. 111 Termenele de platArt. 111^1 Prevederi speciale privind scadena i declararea creanelor fiscaleArt. 112 Certificatul de atestare fiscalArt. 113 Certificatul de atestare fiscal emis de autoritile administraiei publice localeCAP. 2 Stingerea creanelor fiscale prin plat, compensare i restituireArt. 114 Dispoziii privind efectuarea pliiArt. 115 Ordinea stingerii datoriilorArt. 116 CompensareaArt. 117 Restituiri de sumeArt. 118 Obligaia bncilor supuse regimului de supraveghere special sau de administrare specialCAP. 3 Dobnzi, penaliti de intrziere sau majorri de ntrziereArt. 119 Dispoziii generale privind dobnzi i penaliti de ntrziereArt. 120 DobnziArt. 120^1 Penaliti de ntrziereArt. 121 Dobanzi i penaliti de ntrziere n cazul plilor efectuate prin decontare bancarArt. 122 Dobnzi i penaliti de ntrziere n cazul compensriiArt. 122^1 Dobnzi i penaliti de ntrziere n cazul deschiderii procedurii insolveneiArt. 122^2 Dobnzi i penaliti de ntrziere n cazul contribuabililor pentru care s-a pronunat o hotrre de dizolvareArt. 123 Dobnzi n cazul nlesnirilor la platArt. 124 Dobnzi n cazul sumelor de restituit sau de rambursat de la bugetArt 124^1 Majorri de ntrziere n cazul creanelor datorate bugetelor localeCAP. 4 nlesniri la platArt. 125 nlesniri la plata obligaiilor fiscaleCAP. 5 Constituirea de garaniiArt. 126 Constituirea de garaniiArt. 127 Tipuri de garaniiArt. 128 Valorificarea garaniilorCAP. 6 Msuri asigurtoriiArt. 129 Poprirea i sechestrul asigurtoriuArt. 130 Ridicarea msurilor asigurtoriiCAP. 7 Prescripia dreptului de a cere executarea silit i a dreptului de a cere compensarea sau restituireaArt. 131 nceperea termenului de prescripieArt. 132 Suspendarea termenului de prescripieArt. 133 ntreruperea termenului de prescripieArt. 134 Efecte ale mplinirii termenului de prescripieArt. 135 Prescripia dreptului de a cere compensarea sau restituireaCAP. 8 Stingerea creanelor fiscale prin executare silitArt. 136 Organele de executare silitArt. 136^1 Reguli speciale privind executarea silit a creanelor datorate bugetelor locale ale unitilor administrativ-teritoriale sau, dup caz, subdiviziunilor administrativ-teritoriale ale municipiilorArt. 137 Executarea silit n cazul debitorilor solidariArt. 138 Executorii fiscaliArt. 139 Executarea silit mpotriva veniturilor bugetului general consolidatArt. 140 Executarea silit mpotriva unei asocieri fr personalitate juridicArt. 141 Titlul executoriu i condiiile pentru nceperea executrii siliteArt. 142 Reguli privind executarea silitArt. 143 Obligaia de informareArt. 144 Precizarea naturii debituluiArt. 145 SomaiaArt. 146 Drepturi i obligaii ale teruluiArt. 147 Evaluarea bunurilor supuse executrii siliteArt. 148 Suspendarea, ntreruperea sau ncetarea executrii siliteArt. 148^1 Suspendarea executrii silite n cazul depunerii unei scrisori de garanie bancarArt. 149 Executarea silit a sumelor ce se cuvin debitorilorArt. 150 Executarea silit a terului popritArt. 151 Executarea silit a bunurilor mobileArt. 152 Procesul-verbal de sechestruArt. 153 CustodeleArt. 153^1 nlocuirea bunurilor sechestrateArt. 154 Executarea silit a bunurilor imobileArt. 155 Instituirea administratorului-sechestruArt. 156 Suspendarea executrii silite a bunurilor imobileArt. 157 Executarea silit a fructelor neculese i a recoltelor prinse de rdciniArt. 158 Executarea silit a unui ansamblu de bunuriArt. 159 Valorificarea bunurilor sechestrateArt. 160 Valorificarea bunurilor potrivit nelegerii prilorArt. 161 Valorificarea bunurilor prin vnzare directArt. 162 Vnzarea bunurilor la licitaieArt. 163 Comisia de licitaieArt. 164 AdjudecareaArt. 165 Plata n rateArt. 166 Procesul-verbal de adjudecareArt. 167 Reluarea procedurii de valorificareCAP. 9 CheltuieliArt. 168 Cheltuieli de executare silitCAP. 10 Eliberarea i distribuirea sumelor realizate prin executare silitArt. 169 Sumele realizate din executare silitArt. 170 Ordinea de distribuireArt. 171 Reguli privind eliberarea i distribuireaCAP. 11 Contestaia la executare silitArt. 172 Contestaia la executare silitArt. 173 Termen de contestareArt. 174 Judecarea contestaieiCAP. 12 Stingerea creanelor fiscale prin alte modalitiArt. 175 Darea n platArt. 175^1 *** AbrogatArt. 176 InsolvabilitateaArt. 177 Deschiderea procedurii insolveneiArt. 178 Anularea creanelor fiscaleCAP. XII^1 Asistena reciproc n materie de recuperare a creanelo rlegate de taxe, impozite, drepturi i alte msuri Art. 178^1 ScopulArt. 178^2 Sfera de aplicareArt. 178^3 DefiniiiART. 178^4 Autoritatea competent din RomniaArt. 178^5 Furnizarea de informaiiArt. 178^6 Schimbul de informaii fr cerere prealabilArt. 178^7 Prezena n birourile administrative i participarea la anchetele administrativeArt. 178^8 Cererea de notificare a anumitor documente referitoare la creaneArt. 178^9 Mijloace de notificareArt. 178^10 Cererea de recuperareArt. 178^11 Condiii aplicabile cererilor de recuperareArt. 178^12 Titlul executoriu i alte documente nsoitoareArt. 178^13 Recuperarea creaneiArt. 178^14 LitigiiArt. 178^15 Modificarea sau retragerea cererii de asisten pentru recuperareArt. 178^16 Cererea de msuri asigurtoriiArt. 178^17 Normele aplicabile cererilor de msuri asigurtoriiArt. 178^18 Limite ale obligaiilor autoritii solicitateArt. 178^19 Aspecte privind prescripiaArt. 178^20 CosturiArt. 178^21 Formulare-tip i mijloace de comunicareArt. 178^22 Limba utilizatArt. 178^23 Divulgarea informaiilor i a documentelorArt. 178^24 Aplicarea altor acorduri privind asistenaArt. 178^25 Norme de aplicareArt. 178^26 RaportareTITLUL IX Soluionarea contestaiilor formulate mpotriva actelor administrative fiscaleCAP. 1 Dreptul la contestaieArt. 205 Posibilitatea de contestareArt. 206 Forma i coninutul contestaieiArt. 207 Termenul de depunere a contestaieiArt. 208 Retragerea contestaieiCAP. 2 Competena de soluionare a contestaiilor. Decizia de soluionareArt. 209 Organul competentArt. 210 Decizia sau dispoziia de soluionareArt. 211 Forma i coninutul deciziei de soluionare a contestaieiCAP. 3 Dispoziii proceduraleArt. 212 Introducerea altor persoane n procedura de soluionareArt. 213 Soluionarea contestaieiArt. 214 Suspendarea procedurii de soluionare a contestaiei pe cale administrativArt. 215 Suspendarea executrii actului administrativ fiscalCAP. 4 Soluii asupra contestaieiArt. 216 Soluii asupra contestaieiArt. 217 Respingerea contestaiei pentru nendeplinirea condiiilor proceduraleArt. 218 Comunicarea deciziei i calea de atacTITLUL X SanciuniArt. 219 ContraveniiArt. 219^1 Contravenii n cazul declaraiilor recapitulativeArt. 219^2 Contravenii i sanciuni la regimul Registrului operatorilor intracomunitariArt. 220 *** AbrogatArt. 221 Constatarea contraveniilor i aplicarea sanciunilorArt. 222 Actualizarea sumei amenzilorArt. 223 Dispoziii aplicabileTITLUL XI Dispoziii tranzitorii i finaleArt. 224 Dispoziii privind regimul vamalArt. 225 Dispoziii privind stoparea ajutorului de statArt. 226 Dispoziii privind recuperarea ajutorului de stat ilegal sau interzisArt. 227 Dispoziii privind funcionarii publici din cadrul organelor fiscaleArt. 228 Acte normative de aplicareArt. 229 Scutirea organelor fiscale de plata taxelorArt. 230 nscrierea creanelor la Arhiva Electronic de Garanii Reale MobiliareArt. 231 Dispoziii privind termeneleArt. 232 ConfiscriArt. 233 Constatarea faptelor ce pot constitui infraciuniArt. 233^1 Colaborarea cu organele de urmrire penalArt. 234 Dispoziii procedurale privind nregistrarea n cazul unor activiti cu produse accizabileArt. 235 Dispoziii tranzitorii privind nregistrarea fiscalArt. 236 Dispoziii tranzitorii privind soluionarea cererilor de rambursare a taxei pe valoarea adugatArt. 237 Dispoziii tranzitorii privind inspecia fiscalArt. 238 Dispoziii tranzitorii privind soluionarea contestaiilorArt. 239 Dispoziii tranzitorii privind executarea silitArt. 240 Intrarea n vigoareArt. 241 Conflictul temporal al actelor normativeArt. 242 AbrogriTITLUL I Dispoziii generaleCAP. 1 Domeniul de aplicare a Codului de procedur fiscalArt. 1 Sfera de aplicare a Codului de procedur fiscal(1) Prezentul cod reglementeaz drepturile i obligaiile prilor din raporturile juridice fiscale privind administrarea impozitelor i taxelor datorate bugetului de stat i bugetelor locale, prevzute de Codul fiscal.(2) Prezentul cod se aplic i pentru administrarea drepturilor vamale, precum i pentru administrarea creanelor provenind din contribuii, amenzi i alte sume ce constituie venituri ale bugetului general consolidat, potrivit legii, n msura n care prin lege nu se prevede altfel.(3) Prin administrarea impozitelor, taxelor, contribuiilor i a altor sume datorate bugetului general consolidat se nelege ansamblul activitilor desfurate de organele fiscale n legtur cu:a) nregistrarea fiscal;b) declararea, stabilirea, verificarea i colectarea impozitelor, taxelor, contribuiilor i a altor sume datorate bugetului general consolidat;c) soluionarea contestaiilor mpotriva actelor administrative fiscale.Art. 2 Raportul Codului de procedur fiscal cu alte acte normative(1) Administrarea impozitelor, taxelor, contribuiilor i a altor sume datorate bugetului general consolidat, prevzute la art. 1, se ndeplinete potrivit dispoziiilor Codului de procedur fiscal, ale Codului fiscal, precum i ale altor reglementri date n aplicarea acestora.(2) Prezentul cod constituie procedura de drept comun pentru administrarea impozitelor, taxelor, contribuiilor i a altor sume datorate bugetului general consolidat.(3) Unde prezentul cod nu dispune se aplic prevederile Codului de procedur civil.(4) Prezentul cod nu se aplic pentru administrarea creanelor datorate bugetului general consolidat rezultate din raporturi juridice contractuale, cu excepia redevenelor miniere i a redevenelor petroliere.Art. 3 Modificarea i completarea Codului de procedur fiscal(1) Prezentul cod se modific i se completeaz numai prin lege, promovat, de regul, cu 6 luni nainte de data intrrii n vigoare a acesteia.(2) Orice modificare sau completare la prezentul cod intr n vigoare cu ncepere din prima zi a anului urmtor celui n care a fost adoptat prin lege.Art. 4 *** AbrogatCAP. 2 Principii generale de conduit n administrarea impozitelor, taxelor, contribuiilor i a altor sume datorate bugetului general consolidatArt. 5 Aplicarea unitar a legislaiei(1) Organul fiscal este obligat s aplice unitar prevederile legislaiei fiscale pe teritoriul Romniei, urmrind stabilirea corect a impozitelor, taxelor, contribuiilor i a altor sume datorate bugetului general consolidat.Norme metodologice (2) Comisia fiscal central constituit potrivit art. 6 din Codul fiscal are responsabiliti de elaborare a deciziilor cu privire la aplicarea unitar a prezentului cod, a legislaiei subsecvente acestuia, precum i a legislaiei care intr n sfera de aplicare a Ageniei Naionale de Administrare Fiscal.Art. 6 Exercitarea dreptului de apreciereOrganul fiscal este ndreptit s aprecieze, n limitele atribuiilor i competenelor ce i revin, relevana strilor de fapt fiscale i s adopte soluia admis de lege, ntemeiat pe constatri complete asupra tuturor mprejurrilor edificatoare n cauz. Norme metodologice Art. 7 Rolul activ(1) Organul fiscal ntiineaz contribuabilul asupra drepturilor i obligaiilor ce i revin n desfurarea procedurii potrivit legii fiscale.(2) Organul fiscal este ndreptit s examineze, din oficiu, starea de fapt, s obin i s utilizeze toate informaiile i documentele necesare pentru determinarea corect a situaiei fiscale a contribuabilului. n analiza efectuat organul fiscal va identifica i va avea n vedere toate circumstanele edificatoare ale fiecrui caz.(3) Organul fiscal are obligaia s examineze n mod obiectiv starea de fapt, precum i s ndrume contribuabilii pentru depunerea declaraiilor i a altor documente, pentru corectarea declaraiilor sau a documentelor, ori de cte ori este cazul.(4) Organul fiscal decide asupra felului i volumului examinrilor, n funcie de circumstanele fiecrui caz n parte i de limitele prevzute de lege.(5) Organul fiscal ndrum contribuabilul n aplicarea prevederilor legislaiei fiscale. ndrumarea se face fie ca urmare a solicitrii contribuabililor, fie din iniiativa organului fiscal. Norme metodologice Art. 8 Limba oficial n administraia fiscal(1) Limba oficial n administraia fiscal este limba romn.(2) Dac la organele fiscale se depun petiii, documente justificative, certificate sau alte nscrisuri ntr-o limb strin, organele fiscale vor solicita ca acestea s fie nsoite de traduceri n limba romn certificate de traductori autorizai.(3) Dispoziiile legale cu privire la folosirea limbii minoritilor naionale se aplic n mod corespunztor.Norme metodologice Art. 9 Dreptul de a fi ascultat(1) naintea lurii deciziei organul fiscal este obligat s asigure contribuabilului posibilitatea de a-i exprima punctul de vedere cu privire la faptele i mprejurrile relevante n luarea deciziei.(2) Organul fiscal nu este obligat s aplice prevederile alin. (1) cnd:a) ntrzierea n luarea deciziei determin un pericol pentru constatarea situaiei fiscale reale privind executarea obligaiilor contribuabilului sau pentru luarea altor msuri prevzute de lege;b) situaia de fapt prezentat urmeaz s se modifice nesemnificativ cu privire la cuantumul creanelor fiscale;c) se accept informaiile prezentate de contribuabil, pe care acesta le-a dat ntr-o declaraie sau ntr-o cerere;d) urmeaz s se ia msuri de executare silit.Art. 10 Obligaia de cooperare(1) Contribuabilul este obligat s coopereze cu organele fiscale n vederea determinrii strii de fapt fiscale, prin prezentarea faptelor cunoscute de ctre acesta, n ntregime, conform realitii, i prin indicarea mijloacelor doveditoare care i sunt cunoscute.(2) Contribuabilul este obligat s ntreprind msurile n vederea procurrii mijloacelor doveditoare necesare, prin utilizarea tuturor posibilitilor juridice i efective ce i stau la dispoziie.Art. 11 Secretul fiscal(1) Funcionarii publici din cadrul organului fiscal, inclusiv persoanele care nu mai dein aceast calitate, sunt obligai, n condiiile legii, s pstreze secretul asupra informaiilor pe care le dein ca urmare a exercitrii atribuiilor de serviciu.(2) Informaiile referitoare la impozite, taxe, contribuii i alte sume datorate bugetului general consolidat pot fi transmise numai:a) autoritilor publice, n scopul ndeplinirii obligaiilor prevzute de lege;b) autoritilor fiscale ale altor ri, n condiii de reciprocitate n baza unor convenii;c) autoritilor judiciare competente, potrivit legii;d) n alte cazuri prevzute de lege.(3) Autoritatea care primete informaii fiscale este obligat s pstreze secretul asupra informaiilor primite.(3^1) Este permis transmiterea informaiilor de natura celor prevzute la alin. (1), inclusiv pentru perioada n care a avut calitatea de contribuabil:a) contribuabilului nsui;b) succesorilor acestuia.(3^2) n scopul aplicrii prevederilor alin. (2) lit. a), autoritile publice pot ncheia protocoale privind schimbul de informaii.(4) Este permis transmiterea de informaii cu caracter fiscal n alte situaii dect cele prevzute la alin. (2), n condiiile n care se asigur c din acestea nu reiese identitatea vreunei persoane fizice sau juridice.(4^1) *** Abrogat.(5) Nerespectarea obligaiei de pstrare a secretului fiscal atrage rspunderea potrivit legii. Norme metodologice Art. 12 Buna-credinRelaiile dintre contribuabili i organele fiscale trebuie s fie fundamentate pe bun-credin, n scopul realizrii cerinelor legii.CAP. 3 Aplicarea prevederilor legislaiei fiscaleArt. 13 Interpretarea legiiInterpretarea reglementrilor fiscale trebuie s respecte voina legiuitorului aa cum este exprimat n lege.Art. 14 Criteriile economice(1) Veniturile, alte beneficii i valori patrimoniale sunt supuse legii fiscale indiferent dac sunt obinute din activiti ce ndeplinesc sau nu cerinele altor dispoziii legale.(2) Situaiile de fapt relevante din punct de vedere fiscal se apreciaz de organul fiscal dup coninutul lor economic.Art. 15 Eludarea legislaiei fiscale(1) n cazul n care, eludndu-se scopul legii fiscale, obligaia fiscal nu a fost stabilit ori nu a fost raportat la baza de impunere real, obligaia datorat i, respectiv, creana fiscal corelativ sunt cele legal determinate.(2) Pentru situaiile prevzute la alin. (1) sunt aplicabile prevederile art. 23.CAP. 4 Raportul juridic fiscalArt. 16 Coninutul raportului de drept procedural fiscalRaportul de drept procedural fiscal cuprinde drepturile i obligaiile ce revin prilor, potrivit legii, pentru ndeplinirea modalitilor prevzute pentru stabilirea, exercitarea i stingerea drepturilor i obligaiilor prilor din raportul de drept material fiscal.Art. 17 Subiectele raportului juridic fiscal(1) Subiecte ale raportului juridic fiscal sunt statul, unitile administrativ-teritoriale sau, dup caz, subdiviziunile administrativ-teritoriale ale municipiilor, definite potrivit Legii administraiei publice locale nr. 215/2001, republicat, cu modificrile i completrile ulterioare, contribuabilul, precum i alte persoane care dobndesc drepturi i obligaii n cadrul acestui raport.(2) Contribuabilul este orice persoan fizic ori juridic sau orice alt entitate fr personalitate juridic ce datoreaz impozite, taxe, contribuii i alte sume bugetului general consolidat, n condiiile legii.(3) Statul este reprezentat de Ministerul Economiei i Finanelor prin Agenia Naional de Administrare Fiscal i unitile sale subordonate cu personalitate juridic.(4) Unitile administrativ-teritoriale sau, dup caz, subdiviziunile administrativ-teritoriale ale municipiilor sunt reprezentate de autoritile administraiei publice locale, precum i de compartimentele de specialitate ale acestora, n limita atribuiilor delegate de ctre autoritile respective.(5) Agenia Naional de Administrare Fiscal i unitile subordonate acesteia, precum i compartimentele de specialitate ale autoritilor administraiei publice locale sunt denumite n prezentul cod organe fiscale.Art. 18 mputerniciii(1) n relaiile cu organul fiscal contribuabilul poate fi reprezentat printr-un mputernicit. Coninutul i limitele reprezentrii sunt cele cuprinse n mputernicire sau stabilite de lege, dup caz. Desemnarea unui mputernicit nu l mpiedic pe contribuabil s i ndeplineasc personal obligaiile fiscale, chiar dac nu a procedat la revocarea mputernicirii potrivit alin. (2).(2) mputernicitul este obligat s depun la organul fiscal actul de mputernicire, n original sau n copie legalizat. Revocarea mputernicirii opereaz fa de organul fiscal de la data depunerii actului de revocare.(3) n cazul reprezentrii contribuabililor n relaiile cu organele fiscale prin avocat, forma i coninutul mputernicirii sunt cele prevzute de dispoziiile legale privind organizarea i exercitarea profesiei de avocat.(4) Contribuabilul fr domiciliu fiscal n Romnia, care are obligaia de a depune declaraii la organele fiscale, trebuie s desemneze un mputernicit, cu domiciliul fiscal n Romnia, care s ndeplineasc, n numele i din averea contribuabilului, obligaiile acestuia din urm fa de organul fiscal.(5) Prevederile prezentului articol sunt aplicabile i reprezentanilor fiscali desemnai potrivit Codului fiscal, dac legea nu prevede altfel.Norme metodologice Art. 19 Numirea curatorului fiscal(1) Dac nu exist un mputernicit potrivit art. 18, organul fiscal, n condiiile legii, va solicita instanei judectoreti competente numirea unui curator fiscal pentru contribuabilul absent, al crui domiciliu fiscal este necunoscut ori care, din cauza bolii, unei infirmiti, btrneii sau unui handicap de orice fel, nu poate s i exercite i s i ndeplineasc personal drepturile i obligaiile ce i revin potrivit legii.(2) Pentru activitatea sa curatorul fiscal va fi remunerat potrivit hotrrii judectoreti, toate cheltuielile legate de aceast reprezentare fiind suportate de cel reprezentat.Art. 20 Obligaiile reprezentanilor legali(1) Reprezentanii legali ai persoanelor fizice i juridice, precum i ai asocierilor fr personalitate juridic sunt obligai s ndeplineasc obligaiile fiscale ale persoanelor reprezentate, n numele i din averea acestora.(2) n cazul n care, din orice motiv, obligaiile fiscale ale asocierilor fr personalitate juridic nu sunt achitate potrivit alin. (1), asociaii rspund solidar pentru ndeplinirea acestora.TITLUL II Dispoziii generale privind raportul de drept material fiscalCAP. 1 Dispoziii generale

NOT: Reproducem prevederile art. 7 alin. (2) i (3) din Ordonana de urgen a Guvernului nr. 92/2009, cu modificrile ulterioare. "(2) Prin excepie de la dispoziiile Ordonanei Guvernului nr. 92/2003, republicat, cu modificrile i completrile ulterioare, pe perioada de valabilitate a amnrii la plat contribuabilii datoreaz dobnzi. Nivelul dobnzii este de 0,04% pentru fiecare zi a perioadei de amnare la plat, ncepnd cu data emiterii deciziei i pn la: a) data la care se mplinete termenul de amnare; sau, dup caz b) data la care nceteaz valabilitatea nlesnirii conform art. 5. (3) n situaia n care la mplinirea termenului stabilit pentru plata obligaiilor fiscale amnate contribuabilul nu i achit aceste obligaii, va datora majorri de ntrziere conform prevederilor Ordonanei Guvernului nr. 92/2003, republicat, cu modificrile i completrile ulterioare, pe ntreaga perioad de amnare."Art. 21 Creanele fiscale(1) Creanele fiscale reprezint drepturi patrimoniale care, potrivit legii, rezult din raporturile de drept material fiscal.(2) Din raporturile de drept prevzute la alin. (1) rezult att coninutul, ct i cuantumul creanelor fiscale, reprezentnd drepturi determinate constnd n:a) dreptul la perceperea impozitelor, taxelor, contribuiilor i a altor sume care constituie venituri ale bugetului general consolidat, dreptul la rambursarea taxei pe valoarea adugat, dreptul la restituirea impozitelor, taxelor, contribuiilor i a altor sume care constituie venituri ale bugetului general consolidat, potrivit alin. (4), denumite creane fiscale principale;b) dreptul la perceperea dobnzilor, penalitilor de ntrziere sau majorrilor de ntrziere, dup caz, n condiiile legii, denumite creane fiscale accesorii.(3) n cazurile prevzute de lege, organul fiscal este ndreptit s solicite stingerea obligaiei fiscale de ctre cel ndatorat s execute acea obligaie n locul debitorului.(4) n msura n care plata sumelor reprezentnd impozite, taxe, contribuii i alte venituri ale bugetului general consolidat se constat c a fost fr temei legal, cel care a fcut astfel plata are dreptul la restituirea sumei respective.Art. 22 Obligaiile fiscalePrin obligaii fiscale, n sensul prezentului cod, se nelege:a) obligaia de a declara bunurile i veniturile impozabile sau, dup caz, impozitele, taxele, contribuiile i alte sume datorate bugetului general consolidat;b) obligaia de a calcula i de a nregistra n evidenele contabile i fiscale impozitele, taxele, contribuiile i alte sume datorate bugetului general consolidat;c) obligaia de a plti la termenele legale impozitele, taxele, contribuiile i alte sume datorate bugetului general consolidat;d) obligaia de a plti dobnzi, penaliti de ntrziere sau majorri de ntrziere, dup caz, aferente impozitelor, taxelor, contribuiilor i altor sume datorate bugetului general consolidat, denumite obligaii de plat accesorii;e) obligaia de a calcula, de a reine i de a nregistra n evidenele contabile i de plat, la termenele legale, impozitele i contribuiile care se realizeaz prin stopaj la surs;f) orice alte obligaii care revin contribuabililor, persoane fizice sau juridice, n aplicarea legilor fiscale.Art. 23 Naterea creanelor i obligaiilor fiscale(1) Dac legea nu prevede altfel, dreptul de crean fiscal i obligaia fiscal corelativ se nasc n momentul n care, potrivit legii, se constituie baza de impunere care le genereaz.(2) Potrivit alin. (1) se nate dreptul organului fiscal de a stabili i a determina obligaia fiscal datorat.Art. 24 Stingerea creanelor fiscaleCreanele fiscale se sting prin ncasare, compensare, executare silit, scutire, anulare, prescripie i prin alte modaliti prevzute de lege.Art. 25 Creditorii i debitorii(1) n raporturile de drept material fiscal, creditorii sunt persoanele titulare ale unor drepturi de crean fiscal prevzute la art. 21, iar debitorii sunt acele persoane care, potrivit legii, au obligaia corelativ de plat a acestor drepturi.(2) n cazul n care obligaia de plat nu a fost ndeplinit de debitor, debitori devin, n condiiile legii, urmtorii:a) motenitorul care a acceptat succesiunea contribuabilului debitor;b) cel care preia, n tot sau n parte, drepturile i obligaiile debitorului supus divizrii, fuziunii ori reorganizrii judiciare, dup caz;c) persoana creia i s-a stabilit rspunderea n conformitate cu prevederile legale referitoare la faliment;d) persoana care i asum obligaia de plat a debitorului, printr-un angajament de plat sau printr-un alt act ncheiat n form autentic, cu asigurarea unei garanii reale la nivelul obligaiei de plat;e) persoana juridic, pentru obligaiile fiscale datorate de sediile secundare ale acesteia;f) alte persoane, n condiiile legii.Art. 26 Pltitorul(1) Pltitor al obligaiei fiscale este debitorul sau persoana care n numele debitorului, conform legii, are obligaia de a plti sau de a reine i de a plti, dup caz, impozite, taxe, contribuii, amenzi i alte sume datorate bugetului general consolidat.(2) Pentru contribuabilii care au sedii secundare, pltitor de obligaii fiscale este contribuabilul, cu excepia impozitului pe venitul din salarii, pentru care pltitor de impozit este sediul secundar obligat, potrivit legii, s se nregistreze fiscal ca pltitor de salarii i de venituri asimilate salariilor.(3) Contribuabilii prevzui la alin. (2) au obligaia de a declara, n numele sediilor secundare nregistrate fiscal,impozitul pe venitul din salarii datorat, potrivit legii, de acestea.(4) n cazul contribuabililor nerezideni care desfoar activiti pe teritoriul Romniei prin mai multe sedii permanente, obligaia prevzut la alin. (3) se ndeplinete prin sediul permanent desemnat potrivit titlului II din Codul fiscal. Art. 27 Rspunderea solidar(1) Rspund solidar cu debitorul urmtoarele persoane:a) asociaii din asocierile fr personalitate juridic, inclusiv membrii ntreprinderilor familiale, pentru obligaiile fiscale datorate de acestea, n condiiile prevzute la art. 20, alturi de reprezentanii legali care, cu rea-credin, au determinat nedeclararea i/sau neachitarea obligaiilor fiscale la scaden;b) terii poprii, n situaiile prevzute la art. 149 alin. (9), (10), (12) i (15), n limita sumelor sustrase indisponibilizrii. c) reprezentantul legal al contribuabilului care, cu rea-credin, declar bncii potrivit art. 149 alin. (12) lit. a) c nu deine alte disponibiliti bneti.(2) Pentru obligaiile de plat restante ale debitorului declarat insolvabil, n condiiile prezentului cod, rspund solidar cu acesta urmtoarele persoane:a) persoanele fizice sau juridice care, anterior datei declarrii insolvabilitii, cu rea-credin, au dobndit n orice mod active de la debitorii care i-au provocat astfel insolvabilitatea;b) administratorii, asociaii, acionarii i orice alte persoane care au provocat insolvabilitatea persoanei juridice debitoare prin nstrinarea sau ascunderea, cu rea-credin, sub orice form, a activelor debitorului;c) administratorii care, n perioada exercitrii mandatului, cu rea-credin, nu i-au ndeplinit obligaia legal de a cere instanei competente deschiderea procedurii insolvenei, pentru obligaiile fiscale aferente perioadei respective i rmase neachitate la data declarrii strii de insolvabilitate;d) administratorii sau orice alte persoane care, cu rea-credin, au determinat nedeclararea i/sau neachitarea la scaden a obligaiilor fiscale; e) administratorii sau orice alte persoane care, cu rea-credin, au determinat restituirea sau rambursarea unor sume de bani de la bugetul general consolidat fr ca acestea s fie cuvenite debitorului.(3) Persoana juridic rspunde solidar cu debitorul declarat insolvabil n condiiile prezentului cod sau declarat insolvent dac, direct ori indirect, controleaz, este controlat sau se afl sub control comun cu debitorul i dac este ndeplinit cel puin una dintre urmtoarele condiii:a) dobndete, cu orice titlu, dreptul de proprietate asupra unor active corporale de la debitor, iar valoarea contabil a acestor active reprezint cel puin jumtate din valoarea contabil a tuturor activelor corporale ale dobnditorului;b) are sau a avut raporturi comerciale contractuale cu clienii i/sau cu furnizorii, alii dect cei de utiliti, care au avut sau au raporturi contractuale cu debitorul n proporie de cel puin jumtate din totalul valoric al tranzaciilor;c) are sau a avut raporturi de munc sau civile de prestri de servicii cu cel puin jumtate dintre angajaii sau prestatorii de servicii ai debitorului.(4) n nelesul alin. (3), termenii i expresiile de mai jos au urmtoarele semnificaii:a) control majoritatea drepturilor de vot, fie n adunarea general a asociailor unei societi comerciale ori a unei asociaii sau fundaii, fie n consiliul de administraie al unei societi comerciale ori consiliul director al unei asociaii sau fundaii;b) control indirect activitatea prin care o persoan exercit controlul prin una sau mai multe persoane.Art. 28 Dispoziii speciale privind stabilirea rspunderii(1) Rspunderea persoanelor prevzute la art. 27 se va stabili potrivit dispoziiilor prezentului articol.(2) n scopul prevzut la alin. (1) organul fiscal va ntocmi o decizie n care vor fi artate motivele de fapt i de drept pentru care este angajat rspunderea persoanei n cauz. Decizia se va supune spre aprobare conducerii organului fiscal.(3) Decizia aprobat potrivit alin. (2) constituie titlu de crean privind obligaia la plat a persoanei rspunztoare potrivit art. 27 i va cuprinde, pe lng elementele prevzute la art. 43 alin. (2), i urmtoarele:a) codul de identificare fiscal a persoanei rspunztoare, obligat la plata obligaiei debitorului principal, precum i orice alte date de identificare;b) numele i prenumele sau denumirea debitorului principal; codul de identificare fiscal; domiciliul sau sediul acestuia, precum i orice alte date de identificare;c) cuantumul i natura sumelor datorate;d) termenul n care persoana rspunztoare trebuie s plteasc obligaia debitorului principal;e) temeiul legal i motivele n fapt ale angajrii rspunderii.(4) Rspunderea va fi stabilit att pentru obligaia fiscal principal, ct i pentru accesoriile acesteia.(5) Titlul de crean prevzut la alin. (3) se comunic persoanei obligate la plat. Dispoziiile art. 111 alin. (2) sunt aplicabile n mod corespunztor .(6) Titlul de crean comunicat potrivit alin. (5) poate fi atacat n condiiile legii.Art. 29 Drepturile i obligaiile succesorilor(1) Drepturile i obligaiile din raportul juridic fiscal trec asupra succesorilor debitorului n condiiile dreptului comun.(2) Dispoziiile alin. (1) nu sunt aplicabile n cazul obligaiei de plat a sumelor ce reprezint amenzi aplicate, potrivit legii, debitorului persoan fizic.Art. 30 Dispoziii privind cesiunea creanelor fiscale ale contribuabililor(1) Creanele principale sau accesorii privind drepturi de rambursare sau de restituire ale contribuabililor, precum i sumele afectate garantrii executrii unei obligaii fiscale pot fi cesionate numai dup stabilirea lor potrivit legii.(2) Cesiunea produce efecte fa de organul fiscal competent numai de la data la care aceasta i-a fost notificat.(3) Desfiinarea cesiunii sau constatarea nulitii acesteia ulterior stingerii obligaiei fiscale nu este opozabil organului fiscal.Norme metodologice CAP. 2 Domiciliul fiscal

Art. 31 Domiciliul fiscal(1) n cazul creanelor fiscale administrate de Ministerul Economiei i Finanelor prin Agenia Naional de Administrare Fiscal, prin domiciliu fiscal se nelege:a) pentru persoanele fizice, adresa unde i au domiciliul, potrivit legii, sau adresa unde locuiesc efectiv, n cazul n care aceasta este diferit de domiciliu;b) pentru persoanele fizice care desfoar activiti economice n mod independent sau exercit profesii libere, sediul activitii sau locul unde se desfoar efectiv activitatea principal;c) pentru persoanele juridice, sediul social sau locul unde se exercit gestiunea administrativ i conducerea efectiv a afacerilor, n cazul n care acestea nu se realizeaz la sediul social declarat;d) pentru asocierile i alte entiti fr personalitate juridic, sediul acestora sau locul unde se desfoar efectiv activitatea principal.(2) Prin adresa unde locuiesc efectiv, n sensul alin. (1) lit. a), se nelege adresa locuinei pe care o persoan o folosete n mod continuu peste 183 de zile ntr-un an calendaristic, ntreruperile de scurt durat nefiind luate n considerare. Dac ederea are un scop exclusiv de vizit, concediu, tratament sau alte scopuri particulare asemntoare i nu depete perioada unui an, nu se consider adresa unde locuiesc efectiv.(3) n situaia n care domiciliul fiscal nu se poate stabili potrivit alin. (1) lit. c) i d), domiciliul fiscal este locul n care se afl majoritatea activelor.(3^1) Domiciliul fiscal definit potrivit alin. (1) ori (3) se nregistreaz la organul fiscal n toate cazurile n care acesta este diferit de domiciliul sau de sediul social prin depunerea unei cereri de modificare a domiciliului fiscal, nsoit de acte doveditoare ale informaiilor cuprinse n aceasta.(3^2) Cererea se depune la organul fiscal n a crui raz teritorial urmeaz a se stabili domiciliul fiscal. Cererea se soluioneaz de organul fiscal, n termen de 15 zile lucrtoare de la data depunerii acesteia, prin emiterea deciziei de modificare a domiciliului fiscal care se comunic contribuabilului potrivit art. 44. (3^3) Organul fiscal emite din oficiu decizia de modificare a domiciliului fiscal ori de cte ori constat c domiciliul fiscal este diferit de domiciliul sau sediul social iar contribuabilul nu a depus cerere de modificare a domiciliului fiscal. (3^4) Data schimbrii domiciliului fiscal este data comunicrii deciziei de modificare a domiciliului fiscal.(4) n cazul celorlalte creane fiscale ale bugetului general consolidat, prin domiciliu fiscal se nelege domiciliul reglementat potrivit dreptului comun sau sediul social nregistrat potrivit legii.Norme metodologice TITLUL III Dispoziii procedurale generaleCAP. 1 Competena organului fiscalArt. 32 Competena general(1) Organele fiscale au competen general privind administrarea creanelor fiscale, exercitarea controlului i emiterea normelor de aplicare a prevederilor legale n materie fiscal.(2) n cazul impozitului pe venit i al contribuiilor sociale, prin hotrre a Guvernului se poate stabili alt competen special de administrare.(3) Impozitele, taxele i alte sume care se datoreaz, potrivit legii, n vam sunt administrate de ctre organele vamale.Norme metodologice (4) Asistena i ndrumarea contribuabililor privind aplicarea unitar a prevederilor legislaiei privind impozitele, taxele, contribuiile sociale i alte venituri bugetare administrate de Agenia Naional de Administrare Fiscal se realizeaz de ctre aceasta i de unitile sale subordonate, conform procedurii stabilite prin ordin al preedintelui Ageniei Naionale de Administrare Fiscal.Art. 33 Competena teritorial(1) Pentru administrarea impozitelor, taxelor, contribuiilor i a altor sume datorate bugetului general consolidat, competena revine acelui organ fiscal, judeean, local sau al municipiului Bucureti, stabilit prin ordin al preedintelui Ageniei Naionale de Administrare Fiscal, n a crui raz teritorial se afl domiciliul fiscal al contribuabilului sau al pltitorului de venit, n cazul impozitelor i contribuiilor realizate prin stopaj la surs, n condiiile legii.(2) n cazul contribuabililor nerezideni care desfoar activiti pe teritoriul Romniei prin unul sau mai multe sedii permanente, competena revine organului fiscal pe a crui raz teritorial se afl situat sediul permanent desemnat potrivit titlului II din Codul fiscal. n cazul nregistrrii fiscale declaraia de nregistrare fiscal se depune la organul fiscal n raza cruia se afl sediul permanent ce urmeaz a fi desemnat.(3) Pentru administrarea de ctre organele fiscale din subordinea Ageniei Naionale de Administrare Fiscal a creanelor fiscale datorate de marii contribuabili, inclusiv de sediile secundare ale acestora, competena poate fi stabilit n sarcina altor organe fiscale dect cele prevzute la alin. (1), prin ordin al preedintelui Ageniei Naionale de Administrare Fiscal.Art. 34 Competena n cazul sediilor secundare(1) n cazul sediilor secundare nregistrate fiscal, potrivit legii, competena teritorial pentru administrarea impozitului pe venitul din salarii datorat de acestea revine organului fiscal competent pentru administrarea obligaiilor datorate de contribuabilul care le-a nfiinat.(2) Competena pentru nregistrarea fiscal a sediilor secundare ca pltitoare de salarii i venituri asimilate salariilor, potrivit legii, revine organului fiscal n a crui raz teritorial se afl situate acestea. Norme metodologice Art. 35 Competena teritorial a compartimentelor de specialitate ale autoritilor administraiei publice localeCompartimentele de specialitate ale autoritilor administraiei publice locale sunt competente pentru administrarea impozitelor, taxelor i altor sume datorate bugetelor locale ale unitilor administrativ-teritoriale sau, dup caz, ale subdiviziunilor administrativ-teritoriale ale municipiilor.Art. 36 Competena special(1) n situaia n care contribuabilul nu are domiciliu fiscal, competena teritorial revine organului fiscal n raza cruia se face constatarea actului sau faptului supus dispoziiilor legale fiscale.(2) Dispoziiile alin. (1) se aplic i pentru luarea de urgen a msurilor legale ce se impun n cazurile de dispariie a elementelor de identificare a bazei de impunere reale, precum i n caz de executare silit.(3) Pentru administrarea de ctre organele fiscale din subordinea Ageniei Naionale de Administrare Fiscal a creanelor datorate de contribuabilii nerezideni, care nu au pe teritoriul Romniei un sediu permanent, competena revine organului fiscal stabilit prin ordin al ministrului economiei i finanelor, la propunerea preedintelui Ageniei Naionale de Administrare Fiscal.Norme metodologice Art. 37 Conflictul de competen(1) Exist conflict de competen cnd dou sau mai multe organe fiscale se declar deopotriv competente sau necompetente. n acest caz organul fiscal care s-a nvestit primul sau care s-a declarat ultimul necompetent va continua procedura n derulare i va solicita organului ierarhic superior comun s hotrasc asupra conflictului.(2) n situaia n care organele fiscale ntre care apare conflictul de competen nu sunt subordonate unui organ ierarhic comun, conflictul de competen ivit se soluioneaz de ctre Comisia fiscal central din cadrul Ministerului Economiei i Finanelor.(3) n cazul bugetelor locale, Comisia fiscal central se completeaz cu cte un reprezentant al Asociaiei Comunelor din Romnia, Asociaiei Oraelor din Romnia, Asociaiei Municipiilor din Romnia, Uniunii Naionale a Consiliilor Judeene din Romnia, precum i al Ministerului Internelor i Reformei Administrative.Norme metodologice (4) Organul competent s soluioneze conflictul de competen va hotr de ndat asupra conflictului, iar soluia adoptat va fi comunicat organelor fiscale aflate n conflict, pentru a fi dus la ndeplinire, cu informarea, dup caz, a persoanelor interesate.Art. 38 Acord asupra competeneiCu acordul organului fiscal care, conform prevederilor prezentului cod, deine competena teritorial, precum i al contribuabilului n cauz, un alt organ fiscal poate prelua activitatea de administrare a acestuia.Art. 38^1 Schimbarea competenei(1) n cazul n care se schimb domiciliul fiscal, potrivit legii,competena teritorial trece la noul organ fiscal de la data schimbrii domiciliului fiscal.(2) Prevederile alin. (1) se aplic n mod corespunztor i contribuabililor mari i mijlocii, definii potrivit legii, n cazul ncare se modific aceast calitate.(3) n situaia n care se afl n curs de derulare o procedur fiscal, cu excepia procedurii de executare silit, organul fiscal care a nceput procedura este competent s o finalizeze.Art. 39 Conflictul de intereseFuncionarul public din cadrul organului fiscal implicat ntr-o procedur de administrare se afl n conflict de interese, dac:a) n cadrul procedurii respective acesta este contribuabil, este so/soie al/a contribuabilului, este rud pn la gradul al treilea inclusiv a contribuabilului, este reprezentant sau mputernicit al contribuabilului;b) n cadrul procedurii respective poate dobndi un avantaj ori poate suporta un dezavantaj direct;c) exist un conflict ntre el, soul/soia, rudele sale pn la gradul al treilea inclusiv i una dintre pri sau soul/soia, rudele prii pn la gradul al treilea inclusiv;d) n alte cazuri prevzute de lege.Art. 40 Abinerea i recuzarea(1) Funcionarul public care tie c se afl n una dintre situaiile prevzute la art. 39 este obligat s ntiineze conductorul organului fiscal i s se abin de la ndeplinirea procedurii.(2) n cazul n care conflictul de interese se refer la conductorul organului fiscal, acesta este obligat s ntiineze organul ierarhic superior.(3) Abinerea se propune de funcionarul public i se decide de ndat de conductorul organului fiscal sau de organul ierarhic superior.(4) Contribuabilul implicat n procedura n derulare poate solicita recuzarea funcionarului public aflat n conflict de interese.(5) Recuzarea funcionarului public se decide de ndat de ctre conductorul organului fiscal sau de organul fiscal ierarhic superior. Decizia prin care se respinge cererea de recuzare poate fi atacat la instana judectoreasc competent. Cererea de recuzare nu suspend procedura de administrare n derulare.CAP. 2 Actele emise de organele fiscaleArt. 41 Noiunea de act administrativ fiscaln nelesul prezentului cod, actul administrativ fiscal este actul emis de organul fiscal competent n aplicarea legislaiei privind stabilirea, modificarea sau stingerea drepturilor i obligaiilor fiscale.Art. 42 Soluia fiscal individual anticipat i acordul de pre n avans(1) Soluia fiscal individual anticipat este actul administrativ emis de Agenia Naional de Administrare Fiscal n vederea soluionrii unei cereri a contribuabilului referitoare la reglementarea unor situaii fiscale de fapt viitoare. Situaia fiscal de fapt viitoare se apreciaz n funcie de data depunerii cererii.(2) Acordul de pre n avans este actul administrativ emis de Agenia Naional de Administrare Fiscal n vederea soluionrii unei cereri a contribuabilului, referitoare la stabilirea condiiilor i modalitilor n care urmeaz s fie determinate, pe parcursul unei perioade fixe, preurile de transfer, n cazul tranzaciilor efectuate ntre persoane afiliate, astfel cum sunt definite n Codul fiscal. Tranzaciile viitoare care fac obiectul acordului de pre n avans se apreciaz n funcie de data depunerii cererii.(3) Soluia fiscal individual anticipat sau acordul de pre n avans se comunic numai contribuabilului cruia i sunt destinate.(4) Soluia fiscal individual anticipat i acordul de pre n avans sunt opozabile i obligatorii fa de organele fiscale, numai dac termenii i condiiile acestora au fost respectate de contribuabil.(5) Prin cerere contribuabilul propune coninutul soluiei fiscale individuale anticipate sau al acordului de pre n avans, dup caz.(5^1) n scopul soluionrii cererii, organul fiscal competent:a) se poate deplasa la domiciliul fiscal al contribuabilului sau n alt loc stabilit de comun acord cu acesta pentru analizarea documentaiei n vederea fundamentrii proiectului de soluie fiscal individual anticipat ori acord de pre n avans, potrivit procedurii aprobate prin ordin al preedintelui Ageniei Naionale de Administrare Fiscal;b) poate solicita contribuabilului clarificri cu privire la cerere i/sau documentele depuse.(5^2) Organul fiscal competent prezint contribuabilului proiectul soluiei fiscale individuale anticipate sau acordului de pre n avans, dup caz, acordndu-i acestuia posibilitatea de a-i exprima punctul de vedere potrivit art. 9 alin. (1), cu excepia cazului n care contribuabilul renun la acest drept i notific acest fapt organului fiscal competent.(5^3) Contribuabilul poate prezenta clarificrile prevzute la alin. (5^1) lit. b) sau poate exprima punctul de vedere prevzut la alin. (5^2) n termen de 60 de zile lucrtoare de la data solicitrii clarificrilor necesare ori de la data comunicrii proiectului soluiei fiscale individuale anticipate sau acordului de pre n avans.(6) n soluionarea cererii contribuabilului se emite soluia fiscal individual anticipat sau acordul de pre n avans. n situaia n care contribuabilul nu este de acord cu soluia fiscal individual anticipat sau cu acordul de pre n avans emis, va transmite, n termen de 15 zile de la comunicare, o notificare la organul fiscal emitent. Soluia fiscal individual anticipat sau acordul de pre n avans pentru care contribuabilul a transmis o notificare organului fiscal emitent nu produce niciun efect juridic.(7) Contribuabilul, titular al unui acord de pre n avans, are obligaia de a depune anual la organul emitent al acordului un raport privind modul de realizare a termenilor i condiiilor acordului n anul de raportare. Raportul se depune pn la termenul prevzut de lege pentru depunerea situaiilor financiare anuale.(8) Soluia fiscal individual anticipat i acordul de pre n avans nu mai sunt valabile dac prevederile legale de drept material fiscal n baza crora a fost luat decizia se modific.(9) Pentru emiterea unei soluii fiscale individuale anticipate, precum i pentru emiterea sau modificarea unui acord de pre n avans, emitentul ncaseaz tarife care se stabilesc prin hotrre a Guvernului.(10) Contribuabilul solicitant are dreptul la restituirea tarifului achitat n cazul n care organul fiscal competent respinge emiterea/modificarea soluiei fiscale individuale anticipate sau a acordului de pre n avans.(11) Termenul pentru emiterea unui acord de pre n avans este de 12 luni n cazul unui acord unilateral, respectiv de 18 luni n cazul unui acord bilateral sau multilateral, dup caz. Termenul pentru emiterea soluiei fiscale individuale anticipate este de pn la 3 luni. Dispoziiile art. 70 sunt aplicabile n mod corespunztor.(12) Procedura referitoare la emiterea soluiei fiscale individuale anticipate i a acordului de pre n avans va fi aprobat prin hotrre a Guvernului.Art. 43 Coninutul i motivarea actului administrativ fiscal(1) Actul administrativ fiscal se emite numai n form scris.(2) Actul administrativ fiscal cuprinde urmtoarele elemente:a) denumirea organului fiscal emitent;b) data la care a fost emis i data de la care i produce efectele;c) datele de identificare a contribuabilului sau a persoanei mputernicite de contribuabil, dup caz;d) obiectul actului administrativ fiscal;e) motivele de fapt;f) temeiul de drept;g) numele i semntura persoanelor mputernicite ale organului fiscal, potrivit legii;h) tampila organului fiscal emitent;i) posibilitatea de a fi contestat, termenul de depunere a contestaiei i organul fiscal la care se depune contestaia;j) meniuni privind audierea contribuabilului.(3) Actul administrativ fiscal emis n condiiile alin. (2) prin intermediul unui centru de imprimare masiv este valabil i n cazul n care nu poart semntura persoanelor mputernicite ale organului fiscal, potrivit legii, i tampila organului emitent, dac ndeplinete cerinele legale aplicabile n materie.(4) Prin ordin al ministrului finanelor publice se stabilesc categoriile de acte administrative fiscale care se emit n condiiile alin. (3), de ctre organele fiscale din cadrul Ageniei Naionale de Administrare Fiscal. (5) Prin ordin comun al ministrului administraiei i internelor i al ministrului finanelor publice se stabilesc categoriile de acte administrative fiscale, care pot fi emise n condiiile alin. (3) de ctre organele fiscale ale autoritilor administraiei publice locale, iar consiliile locale stabilesc, prin hotrre, dac organele fiscale din cadrul autoritii administraiei publice locale respective, pot emite acte administrative fiscale n condiiile alin. (3).Norme metodologice Art. 44 Comunicarea actului administrativ fiscal(1) Actul administrativ fiscal trebuie comunicat contribuabilului cruia i este destinat. n situaia contribuabililor fr domiciliu fiscal n Romnia, care i-au desemnat mputernicit potrivit art. 18 alin. (4), precum i n situaia numirii unui curator fiscal, n condiiile art. 19, actul administrativ fiscal se comunic mputernicitului sau curatorului, dup caz.(2) Actul administrativ fiscal se comunic prin remiterea acestuia contribuabilului/mputernicitului, dac se asigur primirea sub semntur a actului administrativ fiscal sau prin pot, cu scrisoare recomandat cu confirmare de primire.(2^1) Actul administrativ fiscal poate fi comunicat i prin alte mijloace cum sunt fax, e-mail sau alte mijloace electronice de transmitere la distan, dac se asigur transmiterea textului actului administrativ fiscal i confirmarea primirii acestuia i dac contribuabilul a solicitat expres acest lucru.(2^2) n cazul n care comunicarea potrivit alin. (2) sau (2^1), dup caz, nu a fost posibil, aceasta se realizeaz prin publicitate.(3) Comunicarea prin publicitate se face prin afiarea, concomitent, la sediul organului fiscal emitent i pe pagina de internet a Ageniei Naionale de Administrare Fiscal, a unui anun n care se menioneaz c a fost emis actul administrativ fiscal pe numele contribuabilului. n cazul actelor administrative emise de organele fiscale prevzute la art. 35, afiarea se face, concomitent, la sediul acestora i pe pagina de internet a autoritii administraiei publice locale respective. n lipsa paginii de internet proprii, publicitatea se face pe pagina de internet a consiliului judeean. n toate cazurile, actul administrativ fiscal se consider comunicat n termen de 15 zile de la data afirii anunului.(4) Dispoziiile Codului de procedur civil privind comunicarea actelor de procedur sunt aplicabile n mod corespunztor.Norme metodologice Art. 45 Opozabilitatea actului administrativ fiscal(1) Actul administrativ fiscal produce efecte din momentul n care este comunicat contribuabilului sau la o dat ulterioar menionat n actul administrativ comunicat, potrivit legii.(2) Actul administrativ fiscal ce nu a fost comunicat potrivit art. 44 nu este opozabil contribuabilului i nu produce nici un efect juridic.Art. 46 Nulitatea actului administrativ fiscalLipsa unuia dintre elementele actului administrativ fiscal, referitoare la numele, prenumele i calitatea persoanei mputernicite a organului fiscal, numele i prenumele ori denumirea contribuabilului, a obiectului actului administrativ sau a semnturii persoanei mputernicite a organului fiscal, cu excepia prevzut la art. 43 alin. (3), atrage nulitatea acestuia. Nulitatea se poate constata la cerere sau din oficiu.Norme metodologice Art. 47 Desfiinarea sau modificarea actelor administrative fiscale(1) Actul administrativ fiscal poate fi modificat, anulat sau desfiinat n condiiile prezentului cod.(2) Anularea ori desfiinarea total sau parial, cu titlu irevocabil, potrivit legii, a actelor administrative fiscale prin care s-au stabilit creane fiscale principale atrage anularea, desfiinarea ori modificarea att a actelor administrative fiscale prin care s-au stabilit creane fiscale accesorii aferente creanelor fiscale principale individualizate n actele administrative fiscale anulate ori desfiinate, ct i a actelor administrative fiscale subsecvente emise n baza actelor administrative fiscale anulate sau desfiinate, chiar dac actele administrative fiscale prin care s-au stabilit creane fiscale accesorii sau actele administrative fiscale subsecvente au rmas definitive n sistemul cilor administrative de atac sau judiciare. n acest caz, organul fiscal emitent, din oficiu sau la cererea contribuabilului, va emite un nou act administrativ fiscal, prin care va desfiina sau modifica n mod corespunztor actele administrative fiscale prin care s-au stabilit creane fiscale accesorii sau actele administrative fiscale subsecvente.(3) Se anuleaz ori se desfiineaz, total sau parial, chiar dac mpotriva acestora s-au exercitat sau nu ci de atac, actele administrative fiscale prin care s-au stabilit, n mod eronat, creane fiscale accesorii aferente creanelor fiscale principale prin orice modalitate.Norme metodologice Art. 48 ndreptarea erorilor materiale din actele administrative fiscale(1) Organul fiscal poate ndrepta erorile materiale din cuprinsul actului administrativ fiscal, din oficiu sau la cererea contribuabilului.(2) Prevederile alin. (1) nu se aplic actelor administrative fiscale pentru care s-au exercitat cile de atac prevzute de lege, iar soluia este definitiv.(3) Prin erori materiale, n sensul prezentului articol, se nelege orice greeli de redactare, omisiuni sau meniuni greite din actele administrative fiscale, cu excepia acelora care atrag nulitatea actului administrativ fiscal, potrivit legii, sau care privesc fondul actului administrativ fiscal.(4) n cazul n care dup comunicarea actului administrativ fiscal organul fiscal constat, din oficiu, c exist erori materiale n cuprinsul su, acesta comunic contribuabilului un act de ndreptare a erorii materiale.(5) n situaia n care ndreptarea erorii materiale este solicitat de contribuabil, organul fiscal procedeaz astfel:a) dac cererea de ndreptare a erorii materiale este ntemeiat, emite i comunic contribuabilului actul de ndreptare a erorii materiale;b) dac cererea de ndreptare a erorii materiale nu este ntemeiat, respinge cererea printr-o decizie ce se comunic contribuabilului.(6) Actul de ndreptare a erorii materiale i decizia de respingere a cererii de ndreptare a erorii materiale urmeaz regimul juridic al actului iniial i pot fi contestate n condiiile legii n care putea fi contestat actul iniial.Art. 48^1 Prevederi aplicabile actelor de executare i altor acte emise de organele fiscaleDispoziiile art. 43 alin. (3), art. 44, 45 i 48 se aplic n mod corespunztor i actelor de executare i altor acte emise de organele fiscale, cu excepia cazului n care prin lege se prevede altfel.

CAP. 3 Administrarea i aprecierea probelorSECIUNEA 1Dispoziii generaleArt. 49 Mijloace de prob(1) Pentru determinarea strii de fapt fiscale, organul fiscal, n condiiile legii, administreaz mijloace de prob, putnd proceda la:a) solicitarea informaiilor, de orice fel, din partea contribuabililor i a altor persoane;b) solicitarea de expertize;c) folosirea nscrisurilor;d) efectuarea de cercetri la faa locului.(2) Probele administrate vor fi coroborate i apreciate inndu-se seama de fora lor doveditoare recunoscut de lege.Norme metodologice Art. 50 Dreptul organului fiscal de a solicita prezena contribuabilului la sediul su(1) Organul fiscal poate solicita prezena contribuabilului la sediul su pentru a da informaii i lmuriri necesare stabilirii situaiei sale fiscale reale. Odat cu aceast solicitare, cnd este cazul, organul fiscal va indica i documentele pe care contribuabilul este obligat s le prezinte.(2) Solicitarea se face n scris i cuprinde n mod obligatoriu:a) data, ora i locul la care contribuabilul este obligat s se prezinte;b) baza legal a solicitrii;c) scopul solicitrii;d) documentele pe care contribuabilul este obligat s le prezinte.Art. 51 Comunicarea informaiilor ntre organele fiscaleDac ntr-o procedur fiscal se constat fapte care prezint importan pentru alte raporturi juridice fiscale, organele fiscale i vor comunica reciproc informaiile deinute.SECIUNEA a 2-aInformaii i expertizeArt. 52 Obligaia de a furniza informaii(1) Contribuabilul sau alt persoan mputernicit de acesta are obligaia de a furniza organului fiscal informaiile necesare pentru determinarea strii de fapt fiscale. n acelai scop, organul fiscal are dreptul s solicite informaii i altor persoane cu care contribuabilul are sau a avut raporturi economice sau juridice. Informaiile furnizate de alte persoane se iau n considerare numai n msura n care sunt confirmate i de alte mijloace de prob.(2) Cererea de furnizare a informaiilor se formuleaz n scris i va specifica natura informaiilor solicitate pentru determinarea strii de fapt fiscale i documentele care susin informaiile furnizate.(3) Declaraia persoanelor obligate potrivit alin. (1) s furnizeze informaii va fi, dup caz, prezentat sau consemnat n scris.(4) n situaia n care persoana obligat s furnizeze informaia n scris este, din motive independente de voina sa, n imposibilitate de a scrie, organul fiscal ntocmete un proces-verbal.Art. 53 Furnizarea periodic de informaii(1) Contribuabilii sunt obligai s furnizeze periodic organelor fiscale informaii referitoare la activitatea desfurat.(2) Furnizarea informaiilor prevzute la alin. (1) se face prin completarea unei declaraii pe proprie rspundere.(3) Natura informaiilor, periodicitatea, precum i modelul declaraiilor se aprob prin ordin al preedintelui Ageniei Naionale de Administrare Fiscal.Norme metodologiceArt. 54 Obligaia bncilor de a furniza informaii(1) Bncile sunt obligate s comunice organelor fiscale lista titularilor persoane fizice, juridice sau orice alte entiti fr personalitate juridic ce deschid ori nchid conturi, forma juridic pe care acetia o au i domiciliul sau sediul acestora. Comunicarea se va face bilunar, cu referire la conturile deschise sau nchise n perioada anterioar acesteia i va fi adresat Ministerului Economiei i Finanelor.(2) Ministerul Economiei i Finanelor mpreun cu Banca Naional a Romniei vor elabora proceduri privind transmiterea informaiilor prevzute la alin. (1).(3) Ministerul Economiei i Finanelor, la cererea justificat a autoritilor publice centrale i locale, va transmite informaiile deinute n baza alin. (1), n scopul ndeplinirii de ctre aceste autoriti a atribuiilor prevzute de lege.(4) Instituiile de credit au obligaia ca, la solicitarea organelor fiscale ale Ageniei Naionale de Administrare Fiscal, s comunice toate rulajele i/sau soldurile conturilor deschise la acestea, datele de identificare ale persoanelor care dein dreptul de semntur, precum i dac debitorul are sau nu nchiriate casete de valori. Solicitarea se face pentru fiecare titular n parte. Prin excepie de la prevederile art. 11 alin. (2), informaiile astfel obinute vor fi utilizate doar n scopul ndeplinirii atribuiilor specifice ale Ageniei Naionale de Administrare Fiscal.Norme metodologiceArt. 55 Expertiza(1) Ori de cte ori consider necesar, organul fiscal are dreptul s apeleze la serviciile unui expert pentru ntocmirea unei expertize. Organul fiscal este obligat s comunice contribuabilului numele expertului.(2) Contribuabilul poate s numeasc un expert pe cheltuiala proprie.(3) Experii au obligaia s pstreze secretul fiscal asupra datelor i informaiilor pe care le dobndesc.(4) Expertiza se ntocmete n scris.(5) Onorariile stabilite pentru expertizele prevzute de prezentul articol vor fi pltite de la bugetele organelor fiscale care au apelat la serviciile expertului, dup caz.(6) Dac organul fiscal nu este lmurit prin expertiza efectuat, poate dispune ntregirea expertizei sau o nou expertiz.Norme metodologice SECIUNEA a 3-aVerificarea nscrisurilor i cercetarea la faa loculuiArt. 56 Prezentarea de nscrisuri(1) n vederea stabilirii strii de fapt fiscale, contribuabilul are obligaia s pun la dispoziie organului fiscal registre, evidene, documente de afaceri i orice alte nscrisuri. n acelai scop, organul fiscal are dreptul s solicite nscrisuri i altor persoane cu care contribuabilul are sau a avut raporturi economice sau juridice.(2) Organul fiscal poate solicita punerea la dispoziie a nscrisurilor la sediul su ori la domiciliul fiscal al persoanei obligate s le prezinte.(3) Organul fiscal are dreptul s rein, n scopul protejrii mpotriva nstrinrii sau distrugerii, documente, acte, nscrisuri, registre i documente financiar-contabile sau orice element material care face dovada stabilirii, nregistrrii i achitrii obligaiilor fiscale de ctre contribuabili, pe o perioad de maximum 30 de zile. n cazuri excepionale, cu aprobarea conductorului organului fiscal, perioada de reinere poate fi prelungit cu maximum 90 de zile.(4) Dovada reinerii documentelor prevzute la alin. (3) o constituie actul ntocmit de organul fiscal, n care sunt specificate toate elementele necesare individualizrii probei sau dovezii respective, precum i meniunea c aceasta a fost reinut, potrivit dispoziiilor legale, de ctre organul fiscal. Actul se ntocmete n dou exemplare i se semneaz de organul fiscal i de contribuabil, un exemplar comunicndu-i-se contribuabilului.(5) n cazul n care pentru stabilirea strii de fapt fiscale contribuabilul pune la dispoziia organului fiscal nscrisuri sau alte documente, n original, acestea se napoiaz contribuabilului, pstrndu-se n copie, conform cu originalul, numai nscrisuri relevante din punct de vedere fiscal. Conformitatea cu originalul a copiilor se efectueaz de ctre contribuabil prin nscrierea meniunii conform cu originalul i prin semntura acestuia.Art. 57 Cercetarea la faa locului(1) n condiiile legii, organul fiscal poate efectua o cercetare la faa locului, ntocmind n acest sens proces-verbal.(2) Contribuabilii au obligaia s permit funcionarilor mputernicii de organul fiscal pentru a efectua o cercetare la faa locului, precum i experilor folosii pentru aceast aciune intrarea acestora pe terenuri, n ncperi i n orice alte incinte, n msura n care acest lucru este necesar pentru a face constatri n interes fiscal.(3) Deintorii terenurilor ori incintelor respective vor fi ntiinai n timp util despre cercetare, cu excepia cazurilor prevzute la art. 97 alin. (1) lit. b). Persoanele fizice vor fi informate asupra dreptului de a refuza intrarea n domiciliu sau reedin.(4) n caz de refuz, intrarea n domiciliul sau n reedina persoanei fizice se face cu autorizarea instanei judectoreti competente, dispoziiile privind ordonana preedinial din Codul de procedur civil fiind aplicabile.(5) La cererea organului fiscal, organele de poliie, jandarmerie ori ali ageni ai forei publice sunt obligai s i acorde sprijinul pentru aplicarea prevederilor prezentului articol.SECIUNEA a 4-aDreptul de a refuza furnizarea de doveziArt. 58 Dreptul rudelor de a refuza furnizarea de informaii, efectuarea de expertize i prezentarea unor nscrisuri(1) Soul/soia i rudele contribuabilului pn la gradul al treilea inclusiv pot refuza furnizarea de informaii, efectuarea de expertize, precum i prezentarea unor nscrisuri.(2) Persoanele prevzute la alin. (1) vor fi ntiinate asupra acestui drept.Art. 59 Dreptul altor persoane de a refuza furnizarea de informaii(1) Pot refuza s furnizeze informaii cu privire la datele de care au luat cunotin n exercitarea activitii lor preoii, avocaii, notarii publici, consultanii fiscali, executorii judectoreti, auditorii, experii contabili, medicii i psihoterapeuii, cu excepia informaiilor cu privire la ndeplinirea obligaiilor fiscale stabilite de lege n sarcina lor.(2) Sunt asimilate persoanelor prevzute la alin. (1) asistenii, precum i persoanele care particip la activitatea profesional a acestora.(3) Persoanele prevzute la alin. (1), cu excepia preoilor, pot furniza informaii, cu acordul persoanei despre care au fost solicitate informaiile.(4) n regim derogatoriu de la prevederile alin. (1)(3), n vederea clarificrii i stabilirii reale a situaiei fiscale a contribuabililor, organele fiscale au competena de a solicita informaii i documente cu relevan fiscal ori pentru identificarea contribuabililor sau a materiei impozabile ori taxabile, dup caz, iar notarii publici, avocaii, executorii judectoreti, organele de poliie, organele vamale, serviciile publice comunitare regim permise de conducere i nmatricularea vehiculelor, serviciile publice comunitare pentru eliberarea paapoartelor simple, serviciile publice comunitare de eviden a persoanelor, precum i orice alt entitate care deine informaii ori documente cu privire la bunuri impozabile sau taxabile, dup caz, ori la persoane care au calitatea de contribuabil au obligaia furnizrii acestora fr plat.SECIUNEA a 5-aColaborarea dintre autoritile publiceArt. 60 Obligaia autoritilor i instituiilor publice de a furniza informaii i de a prezenta acte(1) Autoritile publice, instituiile publice i de interes public, centrale i locale, precum i serviciile deconcentrate ale autoritilor publice centrale vor furniza informaii i acte organelor fiscale, la cererea acestora.(2) n realizarea scopului prezentului cod, organele fiscale pot accesa on-line baza de date a instituiilor prevzute la alin. (1), pentru informaiile stabilite pe baz de protocol.Art. 61 Colaborarea dintre autoritile publice, instituiile publice sau de interes public(1) Autoritile publice, instituiile publice sau de interes public sunt obligate s colaboreze n realizarea scopului prezentului cod.(2) Nu constituie activitate de colaborare aciunile ntreprinse de autoritile prevzute la alin. (1), n conformitate cu atribuiile ce le revin potrivit legii.(3) Organul fiscal care solicit colaborarea rspunde pentru legalitatea solicitrii, iar autoritatea solicitat rspunde pentru datele furnizate.Art. 62 Condiii i limite ale colaborrii(1) Colaborarea dintre autoritile publice, instituiile publice sau de interes public se realizeaz n limita atribuiilor ce le revin potrivit legii.(2) Dac autoritatea public, instituia public sau de interes public solicitat refuz colaborarea, autoritatea public superioar ambelor organe va decide. Dac o asemenea autoritate nu exist, decizia va fi luat de autoritatea superioar celei solicitate.Art. 63 Colaborarea interstatal dintre autoritile publice(1) n baza conveniilor internaionale, organele fiscale vor colabora cu autoritile fiscale similare din alte state.(2) n lipsa unei convenii, organele fiscale pot acorda sau pot solicita colaborarea altei autoriti fiscale din alt stat pe baz de reciprocitate.SECIUNEA a 6-aSarcina probeiArt. 64 Fora probant a documentelor justificative i evidenelor contabileDocumentele justificative i evidenele contabile ale contribuabilului constituie probe la stabilirea bazei de impunere. n cazul n care exist i alte acte doveditoare, acestea vor fi luate n considerare la stabilirea bazei de impunere.Art. 65 Sarcina probei n dovedirea situaiei de fapt fiscale(1) Contribuabilul are sarcina de a dovedi actele i faptele care au stat la baza declaraiilor sale i a oricror cereri adresate organului fiscal.(2) Organul fiscal are sarcina de a motiva decizia de impunere pe baz de probe sau constatri proprii.(3) n vederea stabilirii scopului sau coninutului economic al unor tranzacii potrivit art. 11 alin. (1) din Codul fiscal, la solicitarea organului fiscal competent, contribuabilii sunt obligai s prezinte, n termenele stabilite de acesta, dosarul tranzaciei n situaia n care tranzacia este ncheiat cu persoane situate n state cu care nu exist un instrument juridic n baza cruia s se realizeze schimbul de informaii.(4) Coninutul dosarului tranzaciei se aprob prin ordin al preedintelui Ageniei Naionale de Administrare Fiscal.Art. 66 Dovedirea titularului dreptului de proprietate n scopul impunerii(1) n cazul n care constat c anumite bunuri, venituri sau alte valori care, potrivit legii, constituie baza impozabil sunt deinute de persoane care n mod continuu beneficiaz de ctigurile sau de orice foloase obinuite aduse de acestea i c persoanele respective declar n scris c nu sunt proprietarii bunurilor, veniturilor sau valorilor n cauz, fr s arate ns care sunt titularii dreptului de proprietate, organul fiscal va proceda la stabilirea provizorie a obligaiei fiscale corespunztoare n sarcina acelor persoane.(2) n condiiile legii, obligaia fiscal privind baza impozabil prevzut la alin. (1) va putea fi stabilit n sarcina titularilor dreptului de proprietate. Tot astfel acetia datoreaz despgubiri persoanelor care au fcut plata pentru stingerea obligaiei stabilite potrivit alin. (1).Art. 67 Stabilirea prin estimare a bazei de impunere(1) Organul fiscal stabilete baza de impunere i obligaia fiscal de plat aferent, prin estimarea rezonabil a bazei de impunere, folosind orice prob i mijloc de prob prevzute de lege, ori de cte ori acesta nu poate determina situaia fiscal corect.(2) Stabilirea prin estimare a bazei de impunere se efectueaz n situaii cum ar fi:a) n situaia prevzut la art. 83 alin. (4);b) n situaiile n care organele de inspecie fiscal constat c evidenele contabile sau fiscale ori declaraiile fiscale sau documentele i informaiile prezentate n cursul inspeciei fiscale sunt incorecte, incomplete, precum i n situaia n care acestea nu exist sau nu sunt puse la dispoziia organelor de inspecie fiscal.(3) n situaiile n care, potrivit legii, organele fiscale sunt ndreptite s stabileasc prin estimare bazele de impunere, acestea identific acele elemente care sunt cele mai apropiate situaiei de fapt fiscale.(4) n scopul stabilirii prin estimare a bazei de impunere, organele fiscale pot folosi metode de stabilire prin estimare a bazelor de impunere, aprobate prin ordin al preedintelui Ageniei Naionale de Administrare Fiscal.(4^1) n situaia n care contribuabilii prevzui la art. 296^21 alin. (1) lit. a) - e) din Codul fiscal nu depun declaraia privind venitul asigurat la sistemul public de pensii, organul fiscal stabilete prin estimare baza lunar de calcul a contribuiei de asigurri sociale la nivelul minim prevzut la art. 296^22 alin. (1) din Codul fiscal. Dispoziiile art. 83 alin. (4) sunt aplicabile n mod corespunztor.(5) Cuantumul obligaiilor fiscale rezultate din aplicarea prevederilor prezentului articol sunt stabilite sub rezerva verificrii ulterioare, cu excepia celor stabilite n cadrul unei inspecii fiscale.Norme metodologice Art. 67^1 Verificarea documentar(1) Pentru stabilirea corect a situaiei fiscale a contribuabililor, organul fiscal poate proceda la o verificare documentar.(2) Verificarea documentar const n efectuarea unei analize de coeren a situaiei fiscale a contribuabilului, pe baza documentelor existente la dosarul fiscal al contribuabilului, precum i pe baza oricror informaii i documente transmise de teri sau deinute de organul fiscal, care au relevan pentru determinarea situaiei fiscale.(3) n situaia n care, ca urmare a verificrii documentare,organul fiscal constat diferene fa de obligaiile fiscale declarate de contribuabili, procedeaz la notificarea acestora. Odat cu notificarea, organul fiscal solicit i documentele pe care contribuabilul trebuie s le prezinte n vederea clarificrii situaiei fiscale.(4) n cazul n care documentele solicitate potrivit alin. (3) nu au fost prezentate de contribuabil n termen de 30 de zile de la comunicarea notificrii sau documentele prezentate nu sunt suficiente pentru clarificarea situaiei fiscale, organul fiscal procedeaz la stabilirea diferenelor de obligaii fiscale datorate prin emiterea unei decizii sau dispune msurile necesare respectrii prevederilor legale, dup caz.(5) Decizia prevzut la alin. (4) este o decizie sub rezerva verificrii ulterioare i poate fi contestat de ctre contribuabil n condiiile prezentului cod.(6) Procedura de aplicare a prezentului articol va fi aprobat prin ordin al preedintelui Ageniei Naionale de AdministrareFiscal.CAP. 4 TermeneArt. 68 Calcularea termenelorTermenele de orice fel privind exercitarea drepturilor i ndeplinirea obligaiilor prevzute de Codul de procedur fiscal, precum i de alte dispoziii legale aplicabile n materie, dac legea fiscal nu dispune altfel, se calculeaz potrivit dispoziiilor Codului de procedur civil.Norme metodologice Art. 69 Prelungirea termenelorTermenele pentru depunerea declaraiilor fiscale i termenele stabilite n baza legii de un organ fiscal pot fi prelungite n situaii temeinic justificate, potrivit competenei stabilite prin ordin al ministrului economiei i finanelor.Norme metodologice Art. 70 Termenul de soluionare a cererilor contribuabililor(1) Cererile depuse de ctre contribuabil potrivit prezentului cod se soluioneaz de ctre organul fiscal n termen de 45 de zile de la nregistrare.(2) n situaiile n care, pentru soluionarea cererii, sunt necesare informaii suplimentare relevante pentru luarea deciziei, acest termen se prelungete cu perioada cuprins ntre data solicitrii i data primirii informaiilor solicitate.Art. 71 Cazul de for major i cazul fortuit(1) Termenele prevzute de lege pentru ndeplinirea obligaiilor fiscale, dup caz, nu ncep s curg sau se suspend n situaia n care ndeplinirea acestor obligaii a fost mpiedicat de ivirea unui caz de for major sau a unui caz fortuit.(2) Obligaiile fiscale se consider a fi ndeplinite n termen, fr perceperea de dobnzi, penaliti de ntrziere sau majorri de ntrziere, dup caz, ori aplicarea de sanciuni prevzute de lege, dac acestea se execut n termen de 60 de zile de la ncetarea evenimentelor prevzute la alin. (1).Norme metodologice TITLUL IV nregistrarea fiscal i evidena contabil i fiscalArt. 72 Obligaia de nregistrare fiscal(1) Orice persoan sau entitate care este subiect ntr-un raport juridic fiscal se nregistreaz fiscal primind un cod de identificare fiscal. Codul de identificare fiscal este:a) pentru persoanele juridice, precum i pentru asocieri i alte entiti fr personalitate juridic, cu excepia celor prevzute la lit. b), codul de nregistrare fiscal atribuit de organul fiscal;b) pentru comerciani, persoane fizice i juridice, precum i pentru alte entiti care se nregistreaz potrivit legii speciale la registrul comerului, codul unic de nregistrare atribuit potrivit legii speciale;c) pentru persoanele fizice care desfoar activiti economice n mod independent sau exercit profesii libere, cu excepia celor prevzute la lit. b), codul de nregistrare fiscal atribuit de organul fiscal;d) pentru persoanele fizice, altele dect cele prevzute la lit. c), codul numeric personal atribuit potrivit legii speciale;e) pentru persoanele fizice care nu dein cod numeric personal, numrul de identificare fiscal atribuit de organul fiscal.(2) n scopul administrrii impozitului pe venit, n cazul persoanelor fizice care sunt contribuabili potrivit titlului III privind impozitul pe venit din Codul fiscal, codul de identificare fiscal este codul numeric personal.(3) n cazul persoanelor sau al entitilor prevzute la alin.(1) lit. a), c) i e), atribuirea codului de identificare fiscal se face exclusiv de ctre organul fiscal din cadrul Ageniei Naionale de Administrare Fiscal, pe baza declaraiei de nregistrare fiscal depuse de aceste persoane sau entiti.(4) Prin excepie de la dispoziiile art. 18 alin. (1), pentru contribuabilii prevzui la alin. (1) lit. e), precum i pentru contribuabilii nerezideni persoane juridice, care realizeaz numai venituri supuse regulilor de impunere la surs, iar impozitul reinut este final, atribuirea codului de identificare fiscal se poate face de organul fiscal la solicitarea pltitorului de venit.(5) Au obligaia depunerii declaraiei de nregistrare fiscal i persoanele prevzute la alin. (1) lit. d) i e) care au calitatea de angajator.(6) Persoanele fizice care dein cod numeric personal i sunt supuse impozitului pe venit se nregistreaz fiscal la data depunerii primei declaraii fiscale.(7) Declaraia de nregistrare fiscal se depune n termen de 30 de zile de la:a) data nfiinrii potrivit legii, n cazul persoanelor juridice, asocierilor i al altor entiti fr personalitate juridic;b) data eliberrii actului legal de funcionare, data nceperii activitii, data obinerii primului venit sau dobndirii calitii de angajator, dup caz, n cazul persoanelor fizice.(7^1) n cazul contribuabililor nerezideni care desfoar activiti pe teritoriul Romniei prin unul sau mai multe sedii permanente, odat cu depunerea declaraiei de nregistrare fiscal acesta are obligaia s indice sediul permanent desemnat potrivit titlului II din Codul fiscal.(8) n scopul administrrii creanelor fiscale, organele fiscale din cadrul Ageniei Naionale de Administrare Fiscal pot s nregistreze, din oficiu sau la cererea altei autoriti care administreaz creane fiscale, un subiect de drept fiscal care nu i-a ndeplinit obligaia de nregistrare fiscal, potrivit legii.(9) n cazurile prevzute la alin. (4) i (8), atribuirea codului de identificare fiscal se face pe baza cererii depuse de solicitant, cu excepia cazului n care nregistrarea fiscal se efectueaz din oficiu.Norme metodologice Art. 73 Obligaia nscrierii codului de identificare fiscal pe documentePltitorii de impozite, taxe, contribuii i alte sume datorate bugetului general consolidat au obligaia de a meniona pe facturi, scrisori, oferte, comenzi sau pe orice alte documente emise codul de identificare fiscal propriu.Art. 74 Declararea filialelor i sediilor secundare(1) Contribuabilii au obligaia de a declara organului fiscal competent din subordinea Ageniei Naionale de Administrare Fiscal, n termen de 30 de zile, nfiinarea de sedii secundare.(2) Contribuabilii cu domiciliul fiscal n Romnia au obligaia de a declara n termen de 30 de zile nfiinarea de filiale i sedii secundare n strintate.(3) n sensul prezentului articol, prin sediu secundar se nelege un loc prin care se desfoar integral sau parial activitatea contribuabilului, cum ar fi: birou, magazin, atelier, depozit i altele asemenea.(4) Prin sediu secundar se nelege i un antier de construcii, un proiect de construcie, ansamblu sau montaj ori activiti de supervizare legate de acestea, numai dac antierul, proiectul sau activitile dureaz mai mult de 6 luni.(4^1) Sediile permanente definite potrivit Codului fiscal sunt sedii secundare. (5) Contribuabilii care nregistreaz sediile secundare ca pltitoare de salarii i de venituri asimilate salariilor potrivit Legii nr. 273/2006 privind finanele publice locale, cu modificrile i completrile ulterioare, nu au obligaia declarrii acestor sedii potrivit prezentului articol.Norme metodologice Art. 75 Forma i coninutul declaraiei de nregistrare fiscal(1) Declaraia de nregistrare fiscal se ntocmete prin completarea unui formular pus la dispoziie gratuit de organul fiscal din subordinea Ageniei Naionale de Administrare Fiscal i va fi nsoit de acte doveditoare ale informaiilor cuprinse n aceasta.(2) Declaraia de nregistrare fiscal va cuprinde: datele de identificare a contribuabilului, categoriile de obligaii de plat datorate potrivit Codului fiscal, datele privind sediile secundare, datele de identificare a mputernicitului, datele privind situaia juridic a contribuabilului, precum i alte informaii necesare administrrii impozitelor, taxelor, contribuiilor i altor sume datorate bugetului general consolidat.Norme metodologice Art. 76 Certificatul de nregistrare fiscal(1) Pe baza declaraiei de nregistrare fiscal, depus potrivit art. 72 alin. (3) sau, dup caz, a cererii depuse potrivit art. 72 alin. (9), organul fiscal elibereaz certificatul de nregistrare fiscal, n termen de 10 zile de la data depunerii declaraiei sau a cererii. n certificatul de nregistrare fiscal se nscrie obligatoriu codul de identificare fiscal. (2) Eliberarea certificatelor de nregistrare fiscal nu este supus taxelor de timbru.(3) Contribuabilii care realizeaz venituri din activitatea de comer sau prestri de servicii ctre populaie sunt obligai s afieze certificatul de nregistrare fiscal n locurile unde se desfoar activitatea.(4) n cazul pierderii, furtului sau distrugerii certificatului de nregistrare fiscal, organul fiscal va elibera un duplicat al acestuia, n baza cererii contribuabililor i a dovezii de publicare a pierderii, furtului sau distrugerii n Monitorul Oficial al Romniei, Partea a III-a.Norme metodologice Art. 77 Modificri ulterioare nregistrrii fiscale(1) Modificrile ulterioare ale datelor din declaraia de nregistrare fiscal trebuie aduse la cunotin organului fiscal competent din subordinea Ageniei Naionale de Administrare Fiscal, n termen de 30 de zile de la data producerii acestora, prin completarea i depunerea declaraiei de meniuni.(2) La ncetarea condiiilor care au generat nregistrarea fiscal, contribuabilii au obligaia de a preda organelor fiscale, n vederea anulrii, certificatul de nregistrare fiscal, odat cu depunerea declaraiei de meniuni.(3) n cazul modificrilor intervenite n datele declarate iniial i nscrise n certificatul de nregistrare fiscal, contribuabilii depun, odat cu declaraia de meniuni, i certificatul de nregistrare fiscal, n vederea anulrii acestuia i eliberrii unui nou certificat.(4) Declaraia de meniuni este nsoit de documente care atest modificrile intervenite.Norme metodologice Art. 77^1 Modificri ulterioare nregistrrii fiscale n cazul comercianilor(1) Modificrile intervenite n datele declarate iniial de comerciani sau de alte entiti care se nregistreaz potrivit legii speciale la registrul comerului se fac potrivit dispoziiilor legale privind nregistrarea comercianilor.(2) Modificrile intervenite n datele declarate iniial n vectorul fiscal se declar la organul fiscal.Art. 78 Registrul contribuabililor(1) Organul fiscal competent din subordinea Ageniei Naionale de Administrare Fiscal organizeaz evidena pltitorilor de impozite, taxe, contribuii i alte sume datorate la bugetul de stat, bugetul asigurrilor sociale de stat, bugetul Fondului naional unic de asigurri sociale de sntate, bugetul asigurrilor pentru omaj, n cadrul registrului contribuabililor, care conine:a) datele de identificare a contribuabilului;b) categoriile de obligaii fiscale de declarare, potrivit legii, denu