7/27/2019 Cheltuieli Si Facturi de Protocol

1/3

Cheltuieli si facturi de protocol |Noutati 2013

Vom stabili mai jos in ce masura, incepand cu 2013, exista modificari legislativeprivindcheltuielile de protocol si daca s-a pastrat limita de deductibilitate de 2%.

In ceea ce priveste facturile de protocol, incepand cu 2013, tratamentulfiscalse aplica

diferentiat din perspectiva Impozitului pe profit si al Taxei pe valoarea adaugata dupa cum

urmeaza:

Din perspectiva impozitului pe profit, costul cu protocolul este deductibil in limita a 2% din

profitul brut plus acest cost de protocol. Aceasta regula nu a suferit schimbari.

Din perspectiva TVA,pana in anul 2012 inclusiv, se folosea pentru limitare tot baza

mentionata mai sus. LimitareaTVAse facea anual pentru partea nedeductibila a protocoluluisi se prelua caTVAde plata la inchiderea fiscala a anului.

Incepand cu anul 2013, aceasta analiza se face lunar si putem intalni urmatoarele

cazuri:

- Protocol Bunuri (de exemplu bunuri achizitionate si acordate cu titlu gratuit sub forma de

cadouri partenerilor de afaceri)-TVA-ul aferent acestor bunuri este deductibil in masura in

care valoarea individuala a unui cadou (baza TVA) nu depaseste 100 RON. Analiza se

realizeaza pentru fiecare cadou oferit, iar pentru sumele individuale care depasesc 100 RON

se colecteazaTVAaferenta la fiecare sfarsit de luna, prin emiterea de autofactura;

- Protocol Servicii (de exemplu mese cu partenerii de afaceri): TVAeste deductibil in masura

in care actiunile de protocol sunt realizate in scopuri legate de activitatea economica a

companiei. Daca se poate demonstra ca o masa la un restaurant a fost achitata in scopul

afacerii atunciTVA-ul este deductibil. Daca nu se poate demonstra o astfel de legatura,TVA-ul

se colecteaza la sfarsitul lunii prin emiterea de autofactura.

Baza legala:

Codul Fiscal si Normele Metodologice

"ART. 21 Cheltuieli

(3) Urmatoarele cheltuieli au deductibilitate limitata:

a) cheltuielile de protocol in limita unei cote de 2% aplicata asupra diferentei rezultate dintre

totalul veniturilor impozabile si totalul cheltuielilor aferente veniturilor impozabile, alteledecat cheltuielile de protocol si cheltuielile cu impozitul pe profit;

http://www.erorifiscale.fisc.ro/?cs=713311http://www.erorifiscale.fisc.ro/?cs=713311http://www.erorifiscale.fisc.ro/?cs=713311http://contabilul.manager.ro/a/8249/top-modificari-tva-in-codul-fiscal-valabile-de-la-1-februarie-2013.htmlhttp://www.tvalaincasare.fisc.ro/?cs=713311http://www.tvalaincasare.fisc.ro/?cs=713311http://www.tvalaincasare.fisc.ro/?cs=713311http://www.tvalaincasare.fisc.ro/?cs=713311http://www.tvalaincasare.fisc.ro/?cs=713311http://www.tvalaincasare.fisc.ro/?cs=713311http://www.tvalaincasare.fisc.ro/?cs=713311http://www.tvalaincasare.fisc.ro/?cs=713311http://www.tvalaincasare.fisc.ro/?cs=713311http://www.tvalaincasare.fisc.ro/?cs=713311http://www.tvalaincasare.fisc.ro/?cs=713311http://www.tvalaincasare.fisc.ro/?cs=713311http://www.tvalaincasare.fisc.ro/?cs=713311http://www.tvalaincasare.fisc.ro/?cs=713311http://www.tvalaincasare.fisc.ro/?cs=713311http://www.tvalaincasare.fisc.ro/?cs=713311http://www.tvalaincasare.fisc.ro/?cs=713311http://www.tvalaincasare.fisc.ro/?cs=713311http://www.tvalaincasare.fisc.ro/?cs=713311http://www.tvalaincasare.fisc.ro/?cs=713311http://www.tvalaincasare.fisc.ro/?cs=713311http://www.tvalaincasare.fisc.ro/?cs=713311http://www.tvalaincasare.fisc.ro/?cs=713311http://www.tvalaincasare.fisc.ro/?cs=713311http://www.tvalaincasare.fisc.ro/?cs=713311http://www.tvalaincasare.fisc.ro/?cs=713311http://www.tvalaincasare.fisc.ro/?cs=713311http://www.tvalaincasare.fisc.ro/?cs=713311http://contabilul.manager.ro/a/8249/top-modificari-tva-in-codul-fiscal-valabile-de-la-1-februarie-2013.htmlhttp://www.erorifiscale.fisc.ro/?cs=713311

7/27/2019 Cheltuieli Si Facturi de Protocol

2/3

NM:

33. Baza de calcul la care se aplica cota de 2% o reprezinta diferenta dintre totalul veniturilor

si cheltuielile inregistrate conform reglementarilor contabile, la care se efectueaza ajustarile

fiscale. Astfel, din cheltuielile totale se scad cheltuielile cu impozitul pe profit curent si

amanat, cheltuielile de protocol, cheltuielile aferente veniturilor neimpozabile, iar din totalul

veniturilor se scad veniturile neimpozabile.

ART. 128 Livrarea de bunuri

(8) Nu constituie livrare de bunuri, in sensul alin. (1):

e) acordarea in mod gratuit de bunuri in scop de reclama sau in scopul stimularii vanzarilor

sau, mai general, in scopuri legate de desfasurarea activitatii economice, in conditiile stabilite

prin norme;

f) acordarea de bunuri de mica valoare, in mod gratuit, in cadrul actiunilor de sponsorizare, de

mecenat, de protocol/reprezentare, in conditiile stabilite prin norme.

NM

(10) In sensul art. 128 alin. (8) lit. f) din Codulfiscal:

a) bunurile de mica valoare acordate gratuit in cadrul actiunilor de protocol nu sunt

considerate livrari de bunuri daca valoarea fiecarui cadou oferit este mai mica sau egala cu

plafonul de 100 lei. Cadoul cuprinde unul sau mai multe bunuri oferite gratuit. In situatia in

care persoana impozabila a oferit si cadouri care depasesc individual plafonul de 100 lei,

insumeaza valoarea depasirilor de plafon aferente unei perioade fiscale, care constituie livrare

de bunuri cu plata si colecteaza taxa, daca s-a exercitat dreptul de deducere a taxei aferente

achizitiei bunurilor respective. Se considera ca livrarea de bunuri are loc in ultima zi

lucratoare a perioadei fiscale in care au fost acordate bunurile gratuit si a fost depasit plafonul.

Baza impozabila, respectiv valoarea depasirilor de plafon, si taxa colectata aferenta se inscriu

in autofactura prevazuta la art. 155 alin. (7) din Codulfiscalcare se include in decontul

intocmit pentru perioada fiscala in care persoana impozabila a acordat bunurile gratuit in

cadrul actiunilor de protocol si a depasit plafonul. Pentru bunurile/serviciile acordate gratuit in

cadrul actiunilor de protocol in cursul anului 2012 se aplica prevederile legale in vigoare in

anul 2012, inclusiv in ceea ce priveste modul de determinare a depasirii plafonului si a

perioadei fiscale in care se colecteazaTVAaferente acestei depasiri;

b) bunurile acordate gratuit in cadrul actiunilor de sponsorizare sau mecenat nu sunt

considerate livrari de bunuri daca valoarea totala in cursul unui an calendaristic se incadreazain limita a 3 la mie din cifra de afaceri constituita din operatiuni taxabile, scutite cu sau fara

http://www.erorifiscale.fisc.ro/?cs=713311http://www.erorifiscale.fisc.ro/?cs=713311http://www.erorifiscale.fisc.ro/?cs=713311http://www.erorifiscale.fisc.ro/?cs=713311http://www.erorifiscale.fisc.ro/?cs=713311http://www.erorifiscale.fisc.ro/?cs=713311http://www.tvalaincasare.fisc.ro/?cs=713311http://www.tvalaincasare.fisc.ro/?cs=713311http://www.tvalaincasare.fisc.ro/?cs=713311http://www.tvalaincasare.fisc.ro/?cs=713311http://www.erorifiscale.fisc.ro/?cs=713311http://www.erorifiscale.fisc.ro/?cs=713311

7/27/2019 Cheltuieli Si Facturi de Protocol

3/3

drept de deducere, precum si din operatiuni pentru care locul livrarii/prestarii este considerat a

fi in strainatate potrivit prevederilor art. 132 si 133 din Codulfiscal.

Incadrarea in plafon se determina pe baza datelor raportate prin deconturile de taxa depuse

pentru un an calendaristic. Nu se iau in calcul pentru incadrarea in aceste plafoane

sponsorizarile si actiunile de mecenat, acordate in numerar, si nici bunurile pentru care taxa

nu a fost dedusa. Depasirea plafoanelor constituie livrare de bunuri cu plata, respectiv se

colecteaza taxa. Taxa colectata aferenta depasirii se include in decontul intocmit pentru ultima

perioada fiscala a anului respectiv. Pentru bunurile/serviciile acordate gratuit in cadrul

actiunilor de sponsorizare si mecenat in cursul anului 2012 se aplica prevederile legale in

vigoare in anul 2012, inclusiv in ceea ce priveste modul de determinare a depasirii plafonului

si a perioadei fiscale in care se colecteazaTVAaferente acestei depasiri.

ART. 129 Prestarea de servicii

(5) Nu constituie prestare de servicii efectuata cu plata in sensul alin (4), fara a se limita la

acestea, operatiuni precum:

a) utilizarea bunurilor care fac parte din activele folosite in cadrul activitatii economice a

persoanei impozabile sau prestarea de servicii in mod gratuit, in cadrul actiunilor de

sponsorizare, mecenat sau protocol, in conditiile stabilite prin norme;

NM: (7) In sensul art. 129 alin. (5) lit. a) din Codulfiscal, nu constituie prestare de servicii

efectuata cu plata utilizarea bunurilor care fac parte din activele folosite in cadrul activitatiieconomice a persoanei impozabile sau prestarea de servicii in mod gratuit in cadrul actiunilor

de protocol in masura in care actiunile de protocol sunt realizate in scopuri legate de

activitatea economica a persoanei impozabile, nefiind aplicabil plafonul prevazut la pct. 6

alin. (10) lit. a).

Prevederile pct. 6 alin. (10) lit. b) se aplica in mod corespunzator pentru utilizarea bunurilor

care fac parte din activele folosite in cadrul activitatii economice a persoanei impozabile sau

pentru prestarea de servicii in mod gratuit in cadrul actiunilor de sponsorizare sau

mecenat