1

Cateva implicatii in anul 2011 ale Cateva implicatii in anul 2011 ale modificarilor aduse Codului fiscal in anul modificarilor aduse Codului fiscal in anul

trecuttrecut

Dan SchwartzDan SchwartzManaging PartnerManaging PartnerScot & Company Consulting srlScot & Company Consulting srl

Bucuresti, 03 Februarie 2011Bucuresti, 03 Februarie 2011

In cursul anului 2010, Codul fiscal a fost modificat prin urmatoarele acte normative:

LEGEA nr. 22 din 2 martie 2010 abrogată de LEGEA nr. 76 din 6 mai 2010; LEGEA nr. 24 din 2 martie 2010; OUG nr. 22 din 24 martie 2010; LEGEA nr. 76 din 6 mai 2010; OUG nr. 54 din 23 iunie 2010; OUG nr.58 din 26 iunie 2010; ORDIN nr. 1.907 din 28 iunie 2010; OUG nr. 59 din 30 iunie 2010; LEGEA nr. 168 din 14 iulie 2010; OUG nr. 82 din 8 septembrie 2010; OUG nr. 87 din 29 septembrie 2010; LEGEA nr. 188 din 14 octombrie 2010; OUG nr. 117 din 23 decembrie 2010; H.G. nr. 1.347 din 23 decembrie 2010.

Urmatoarele acte normative au modificat Codul de procedura fiscala:

OUG nr. 39 din 21 aprilie 2010; OUG nr. 54 din 23 iunie 2010; OUG nr. 88 din 29 septembrie 2010; OUG nr. 117 din 23 decembrie 2010; LEGEA nr. 287 din 28 decembrie 2010.

2

Modificarile din 2010 au implicatii semnificative in anul fiscal 2011.

Schimbarile legislative – parte a politicilor guvernamentale anticriza

Schimbarile legislative - intre claritate si ambiguitate

3

Titlul IV din Codul fiscal a fost eliminat prin Legea nr. 76/06.05.2010

Consecinte imediate:

-microintreprinderi lichidate

-microintreprinderi cu activitate suspendata

Posibile motive ale renuntarii in prima instanta la impozitarea veniturilor microintreprinderilor: limitarea evaziunii fiscale

OUG nr. 117/2010 reintroduce prevederi legale cu privire la impozitarea veniturilor microintreprinderilor

Excluderea serviciilor de consultanta si management dintre activitatile care pot fi desfasurate de microintreprinderile care aleg impozitarea veniturilor-principala diferenta fata de legislatia anterioara.

4

Intrebare: Ce se intampla in cazul societatilor comerciale care au optat pentru impozitarea veniturilor in conformitate cu prevederile Titlului IV (abrogat in 2010), si-au suspendat activitatea in cursul anului 2010 dupa eliminarea acestui titlu din Codul fiscal si doresc sa isi reia activitatea in conditiile Titlului IV1 introdus prin OUG nr. 117/2010?

Raspuns posibil: ele nu pot opta pentru impozitarea veniturilor in cursul anului 2011, dar ar putea opta incepand cu 01.01.2012, daca la sfarsitul anului 2011 indeplinesc conditiile prevazute la articolul 1121 nou introdus (articolul 1122, aliniat 2).

5

Corelarea Codului fiscal cu Codul de procedura fiscala

Situatia fiscala personala – definitie (conform articol 1091 nou introdus in OG nr. 92/2003 privind Codul de procedura fiscala): totalitatea drepturilor si obligatiilor de natura patrimoniala, a fluxurilor de trezorerie si a altor elemente de natura sa determine starea de fapt fiscala reala a contribuabilului pe perioada verificata.

Diferenta semnificativa- definitie: o diferenta mai mare de 10%, dar nu mai putin de 50,000 lei intre veniturile estimate, calculate in baza situatiei fiscale personale si veniturile declarate.

Metode indirecte: metoda sursei si cheltuierii fondului; metoda fluxurilor de trezorerie; metoda patrimoniului.

6

Implicatii:

-Verificarea fiscala prealabila este aplicabila practic tuturor contribuabililor persoane fizice, indiferent de marimea veniturilor declarate, in functie de corelatia intre acestea si valoarea lor estimata.

-Costuri de colectare ridicate pentru autoritatea fiscala, nejustificate de valoarea probabila a veniturilor aduse la bugetul statului.

-Crearea de situatii tensionate, cu rezolvari posibile numai in fata instantelor de judecata, intre contribuabil si autoritatea fiscala.

-Sanse mari de eroare si chiar abuz al autoritatilor fiscale.

7

Intrebari:

- Cum se vor rezolva contradictiile posibile cu Constitutia Romaniei si cu legea penala?

- Cum se vor putea preveni posibilele erori si abuzuri?

8

Legea nr. 76/06.05.2010 introduce obligativitatea documentatiei de transfer pricing pentru tranzactii derulate intre companii afiliate, rezidente in Romania.

Implicatiile acestei modificari legislative in 2011 vor putea fi identificate numai dupa ce se raspunde la cateva intrebari:

- Cum se vor aplica noile prevederi legale in conditiile lipsei de informatii relevante generata de dificultatile in colectarea datelor statistice la nivel national?

- Care va fi atitudinea autoritatii fiscale in situatia in care toate entitatile implicate intr-o tranzactie controlata prezinta in declaratiile de impunere profit fiscal atat la nivel de trimestru cat si la nivel de an fiscal?

- In conditiile cotei unice sunt oare relevante preturile de transfer utilizate in tranzactiile controlate atata vreme cat ele nu genereaza pierdere fiscala niciuneia dintre partile implicate in tranzactii?

- Mai are sens promovarea unei legislatii de holding in conditiile obligativitatii utilizarii preturilor de transfer in tranzactiile controlate?

9

Numarul mare si frecventa modificarilor legislatiei fiscale a pus mediul de afaceri in dificultate atunci cind a fost necesara bugetarea anului 2011.

Neclaritatea si ambiguitatea unora dintre prevederile nou introduse in 2010 necesita adoptarea in regim de urgenta a unor Norme de aplicare sau chiar modificarea … modificarilor.

Increderea mediului de afaceri in capacitatea Guvernului de a promova legislatie fiscala coerenta si stabila a scazut in mod semnificativ.

Stabilitatea si predictibilitatea legislatiei fiscale au devenit…idealuri din ce in ce mai greu de atins

10

Intrebari?

11

Multumesc!

12