1

CAPITOLUL VI

FLUXURILE FINANCIAR-CONTABILE N MANAGEMETNUL FISCAL

AL NTREPRINDERII GENERATE DE PLATA OBLIGAIILOR

Mobilizarea fondurilor bugetare n conturile Trezoreriei Statului se realizeaz n trei

moduri principale, i anume:

a) din iniiativa contribuabililor persoane juridice care au obligaia de a-i calcula

singuri i n termen cuantumul obligaiilor pe care le au ctre stat din impozite, taxe i alte

vrsminte obligatorii. n acest cadru, contribuabilii persoane juridice i instituiile publice care

au calitatea de angajatori sunt obligai, de asemenea, s rein impozitele datorate de angajai,

persoane fizice care au executat diverse lucrri sau prestri de servicii pe baz de contract sau

convenie (stopaj la surs) i s le verse la bugetul cruia i se cuvin. De asemenea, agenii

economici i instituiile publice au obligaia ca pe baza instrumentelor de executare silit1,

primite de la organele fiscale sau vamale, s rein din veniturile personalului angajat sumele

datorate i s le verse bugetului cruia i aparin.

b) din iniiativa persoanelor fizice care achit statului impozitele i taxele pe care le

datoreaz, potrivit comunicrilor, deciziilor de impunere ale organelor fiscale;

c) prin urmrirea silit din iniiativa organelor fiscale, metod folosit mpotriva rilor

platnici.

O alt clasificare a procedeelor de decontare n procesul de constituire la dispoziia

statului este cea care are n vedere tehnica folosit pentru atragerea resurselor la bugetul general

consolidat i anume:

a) prin pli fr numerar, care la rndul lor se realizeaz:

din iniiativa contribuabililor (agenilor economici, a instituiilor publice,

persoane fizice) care depun documentele de plat la bncile comerciale sau unitile

Trezoreriei Statului, unde i au deschise conturile;

din iniiativa organelor fiscale sau vamale, n cazul ncasrii prin executare

silit, prin introducerea la bnci a instrumentelor de ncasare asupra conturilor

1 Ordonana Guvernului nr.61/2002 privind colectarea creanelor bugetare, cu modificrile i completrile ulterioare, publicat n Monitorul Oficial al Romniei nr.582 din 14 august 2003.

2

contribuabililor care nu i-au achitat la termen obligaiile ctre bugetul statului, bugetul

local i bugetul asigurrilor sociale de stat etc.;

b) prin pli n numerar efectuate de ctre persoanele fizice sau juridice la casieriile

Trezoreriei Statului, la unitile Casei de Economii i Consemnaiuni, CEC - SA sau prin agenii

fiscali, casierii ncasatori i remizieri. Aceast metod de colectare a fondurilor publice

reprezint pentru finanele publice din Romnia unul din neajunsurile cele mai nsemnate care

determin cheltuieli imense, mult munc i care, dintre pcate, va dinui probabil nc destui

ani.

Fluxurile de ncasare a creanelor bugetare, pe calea plilor fr numerar, reprezint

principalul mijloc prin care agenii economici, instituiile publice i ali contribuabili i achit

datoriile ctre stat din impozite, taxe, amenzi i alte contribuii obligatorii.

Mobilizarea creanelor bugetare prin decontrile fr numerar se realizeaz prin dou

fluxuri financiare importante, i anume:

prin plile de impozite, taxe, contribuii sociale i alte vrsminte obligatorii ctre

componentele bugetului general consolidat pe care le efectueaz instituiile publice;

prin plile pe care le efectueaz ctre aceleai bugete i pentru aceleai datorii, agenii

economici i alte persoane juridice care desfoar activiti productive.

Tehnic vorbind acest proces se realizeaz n prezent prin intermediul sistemului

electronic de pli(SEP).

n procesul de modernizare a sistemului naional de pli, proiectat de Banca Naional a

Romniei, prima etap a avut ca obiective principale modernizarea sistemului de pli pe suport

de hrtie, ntrirea capacitii Bncii Naionale a Romniei de a implementa politica monetar

prin intermediul mijloacelor de supraveghere a lichiditii pe parcursul zilei i stabilirea bazei

care s permit tranziia spre o societate predominant fr numerar.

Cea de-a doua etap a procesului de modernizare are ca obiective generale:

facilitatea dezvoltrii economiei prin sporirea securitii i a eficienei sistemului de

pli interbancare;

trecerea la o decontare predominant fr numerar;

stabilirea unei baze legale bine fundamentate pentru sistemele de pli de importan

sistemic i pentru sistemele de decontare a tranzaciilor cu valori mobiliare.

3

n cadrul acestei etape implementarea Sistemului Electronic de Pli interbancare

reprezint o condiie absolut necesar pentru atingerea acestor obiective.

Sistemul Electronic de Pli interbancare este un proiect comun al Bncii Naionale a

Romniei i al Transfond S.A., cu finanare parial din partea Uniunii Europene prin programul

Phare. Acest sistem este menit s contribuie la arderea unor etape n dezvoltarea sistemului

naional de pli i la reducerea unora dintre decalajele care despart Romnia, n domeniul

plilor interbancare, de rile din Uniunea European.

Participanii la Sistemul Electronic de Pli din Romnia sunt toate instituiile de credit

prezente pe piaa interbancar din Romnia, Ministerul Economiei i Finanelor Publice prin

Trezoreria Statului, Bursa de Valori Bucureti, Societatea Naional de Compensare Decontare i

Depozitare Valori Mobiliare i Societile de Servicii de Investiii Financiare.

Sistemului Electronic de Pli va contribui la dezvoltarea economiei n general i n

particular, la dezvoltarea sectorului bancar att prin fluidizarea sporit a plilor n sistem ct i

prin reducerea perioadei de decontare i a costului de procesare al plilor interbancare.Cei mai

avantajai utilizatori ai Sistemului Electronic de Pli vor fi acei clieni ai bncilor care acceseaz

servicii de tip Internet-banking adic servicii bancare la distan procesate prin intermediul

unei legturi electronice securizate.

Implementarea Sistemului Electronic de Pli (SEP) a determinat adoptarea unui cadru

legal i contractual clar definit cu privire la participarea la sistemul interbancar de pli precum i

completarea cadrului legal cu prevederi referitoare la transferurile electronice de fonduri, n

special prin adoptarea cerinelor legale din Uniunea European n domeniul sistemelor de pli i

de decontare a valorilor mobiliare. Ca rezultat al cooperrii n sectorul bancar, Transfond S.A.

deine un rol cheie n implementarea Sistemului Electronic de Pli (SEP) , avnd n vedere

faptul c asigur managementul tehnic al sistemului.

Sistemul Electronic de Pli interbancare are patru componente:

1. Sistemul de decontare pe baz brut n timp real al plilor de mare valoare, denumit

ReGIS;

2. Sistemul Electronic de compensare al plilor de mic valoare, denumit SENT;

3. Sistemul de decontare i nregistrare a titlurilor de stat;

4.Sistemul de Back-up i recuperare n caz de dezastre.

4

1. ReGIS (Romanian Electronic Gross Interbank Settlement system) este sistemul care

asigur decontarea final (si irevocabil), bucat cu bucat, a plilor transmise de ctre bnci n

timp real, precum i decontarea final (i irevocabil) a poziiilor nete ale caselor de compensare.

Prin intermediul acestui sistem, timpul de decontare al unei pli interbancare se poate reduce la

cteva secunde, la care se adaug timpul necesar pentru procesarea plii la banca pltitorului

(debitarea contului pltitorului i introducerea plii n sistem) plus timpul necesar bncii

beneficiarului pentru a credita contul acestuia. Astfel, plile pot ajunge de la pltitor la

beneficiar n interval de cteva ore, n cursul aceleiai zile n funcie de rapiditatea de procesare a

bncilor implicate. n ReGIS pot fi procesate pli indiferent de valoare, n funcie de opiunea

clientului, ns plile care depesc valoarea de 50 mii lei sunt procesate, n mod obligatoriu,

prin ReGIS.

n cadrul sistemului ReGIS att procesarea ct i decontarea instruciunilor de transfer a

fondurilor se desfoar continuu i pe baz brut (bucat cu bucat). O plat se consider final

(i irevocabil) n momentul decontrii sale n sistemul de decontare pe baz brut n timp real.

Acest sistem proceseaz zilnic instruciunile de tip transfer credit de mare valoare sau urgente i

n situaii bine definite, instruciuni de tip direct debit pentru decontarea poziiilor nete calculate

de casele de compensare interbancare i decontarea transferurilor aferente tranzaciilor cu titluri

de stat. Operatorul tehnic al acestui sistem este Transfond S.A., n calitate de agent al Bncii

Naionale a Romniei. Sistemul proceseaz pli n moneda naional, urmnd ca ulterior s fie

iniiate aranjamente tehnice care s permit migrarea la euro. Decontarea se efectueaz n limita

disponibilitilor existente n conturile de decontare ale participanilor.

2. SENT (Sistemul Eectronic de Decontare pe baz Net) este administrat de Transfond

S.A. i este destinat compensrii interbancare a plilor de mic valoare (sub 50 mii lei) pe

parcursul a mai multor sesiuni de compensare pe zi. Instituiile participante au la dispoziie

pentru a introduce plile n sistem o perioada mai mare dect cea asigurat pn n prezent de

sistemul pe suport hrtie. Instruciunile recepionate sunt compensate n SENT n 3 sesiuni

diferite de-a lungul zilei iar la sfritul fiecrei sesiuni, SENT trimite spre decontare n ReGIS

poziiile nete ale fiecrui participant din sesiunea ncheiat. Astfel, timpul de decontare

interbancar (perioada de timp necesar transferului de fonduri de la banca clientului pltitor, la

banca clientului beneficiar) a plilor de mic valoarea este redus la cteva ore, la care se adaug

timpul necesar pentru procesarea plii la banca pltitorului (debitarea contului pltitorului i

5

introducerea plii n sistem) plus timpul necesar bncii beneficiarului pentru a credita contul

acestuia.

O noutate pentru sistemul bancar este introducerea procesrii instruciunilor de debitare

direct n trafic interbancar, procesare asigurat de SENT. Debitul direct este o metod simpl,

sigur i rapid de a plti orice datorie care are o anumit ritmicitate la cererea beneficiarilor

acestei pli (furnizorii de servicii). Pentru furnizorul unor astfel de servicii, debitul direct este o

modalitate de a-i ncasa rapid banii pentru serviciile prestate, de la clienii care accept s

plteasc astfel. Trebuie menionat faptul c cei mai avantajai de introducerea noului Sistem

Electronic de Plti vor fi acei clieni ai bncilor, care au optat pentru servicii de tip Internet

banking (servicii bancare la distan prin intermediul unei legturi electronice securizate).

Acetia vor putea observa cel mai rapid modul n care ncasrile i plile generate de activitatea

lor economic le afecteaz soldul disponibil, fiind astfel abilitai s ia, practic n orice moment,

decizii bazate pe informaii corecte i actualizate. Casa Automat de Compensare este proiectat

s asigure procesarea instruciunilor de plat de mic valoare, ntre instituiile de credit i n

relaia cu Trezoreria Statului i iniierea decontrii finale i irevocabile a rezultatelor compensrii

multilaterale prin sistemul ReGIS.

Casa Automat de Compensare permite implementarea ulterioar a unor module care s

realizeze compensarea plilor efectuate pe baza instrumentelor de plat de debit (cecuri, cambii,

bilete la ordin) i compensarea operaiunilor cu carduri.

3. Sistemul de decontare i nregistrare a titlurilor de stat va automatiza actualul

sistem operat de Banca Naional a Romniei, i va asigura n principal :

- decontarea rezultatelor plasamentelor sub forma emisiunilor de titluri de stat;

- procesarea evenimentelor de plat aferente emisiunilor de titluri de stat, cum sunt plata

dobnzilor i rscumprrile;

- decontarea operaiunilor cu titluri de stat ncheiate pe piaa interbancar ntre participani;

- decontarea operaiunilor cu titluri de stat derulate de Banca Naional a Romniei;

- gestionarea contractelor de garanie constituite cu titluri de stat;

- administrarea registrului primar (Main Register-Registrul principal);

- alte funcii de gestionare a datelor.

Sistemul de nregistrare i decontare a titlurilor de stat, ca parte component a Sistemului

Electronic de Pli, va ine evidena emisiunilor de titluri n circulaie (funcie de registru), va

6

asigura decontarea operaiunilor cu titluri de stat,cu respectarea principiului livrare contra

plat. Sistemul de nregistrare i decontare a titlurilor de stat se afl n interdependen cu Casa

Automata de Compensare i ReGIS, gestionnd garaniile sub forma titlurilor de stat aferente

Casei Automate de Compensare. Un avantaj major l reprezint scurtarea ciclului de decontare,

tranzaciile procesndu-se practic n timp real, procedura de decontarea este mult simplificat,

eliminndu-se documentele pe suport hrtie de notificare a tranzaciilor i borderourile

centralizatoare.

Odat cu intrarea n funciune a sistemului de decontare i nregistrare a titlurilor de stat,

decontarea unei tranzacii cu titluri de stat denominate n lei se va face prin debitare direct a

contului participantului deschis n ReGIS, ordinul de plat interbancar fiind eliminat.

4. Sistemul de recuperare n caz de dezastre

Necesitatea asigurrii continuitii activitii n caz de avarie, justific oportunitatea

conceperii i implementrii unui sistem de back-up i a unui centru de recuperare n caz de

dezastru. Pentru continuitatea activitii sistemului n caz de ntrerupere a funcionrii centrului

primar, s-a luat n considerare implementarea unui centru de procesare alternativ, astfel nct

procesarea s poat fi reluat ntr-un interval de timp foarte scurt, care s nu perturbe activitatea

de pli interbancare i managementul lichiditii la nivelul participanilor.

Situndu-se ntre ultimii venii n aceast lume a sistemelor electronice de pli, Sistemul

Electronic de Pli interbancar din Romnia beneficiaz de tehnologie de vrf (att hardware, ct

i software), precum i de experiena ctigat n domeniu de rile europene, obinndu-se astfel

un sistem competitiv, de nalt performan.