bilanț inițial
TRANSCRIPT
Lucrarea nr. 1
S se ntocmeasc 5 bilanuri iniiale care s cuprind 20-25 elemente n activ i 15-20 elemente n pasiv, astfel: 2 exemplare pentru societi comerciale cu profil producie de bunuri, 2 exemplare pentru societi comerciale cu profil comer en-gros i un exemplar pentru o societate cu profil prestare de servicii.
1. Bilan iniial pentru societi comerciale cu profil producie de bunuri
S.C. MARGA S.R.L
Nr.crt.SimbolelementDenumireaelementuluiSumaNr.crt.SimbolelementDenumirea elementuluiSuma
1203Cheltuieli de dezvoltare1.00011012Capital subscris vrsat280.000
2205Concesiuni, brevete, licene, mrci comerciale i alte drepturi i active similare2.0002105Rezerve din reevaluare2.200
3208Alte imobilizri necorporale80031061Rezerve legale8.000
4211Terenuri i amenajri de terenuri12.0004117Rezultatul reportat (profit)54.600
5212Construcii86.0005280Amortizri privind imobilizrile necorporale200
6213Instalaii tehnice, mijloace de transport, animale i plantaii75.0006281Amortizri privind imobilizrile corporale16.800
7214Mobilier, aparatur birotic, echipamente de protecie a valorilor umane i materiale i alte active corporale16.1007401Furnizori11.000
8301Materii prime35.4008421Personal - salarii datorate10.200
9302Materiale consumabile9009431Asigurri sociale6.400
10303Materiale de natura obiectelor de inventar1.50010437Ajutor de omaj450
11331Produse in curs de execuie1.600114411Impozit pe profit10.400
12345Produse finite99.500124423T.V.A. de plat1.400
13346Produse reziduale1.80013444Impozit pe venituri de natura salariilor1.900
14381Ambalaje60014447Fonduri speciale - taxe i vrsminte asimilate150
154111Clieni58.00015462Creditori diveri1.000
16413Efecte de primit de la clieni1.400165191Credite bancare pe termen scurt15.000
17461Debitori diveri1.100
18471Cheltuieli nregistrate n avans700
19511Valori de ncasat600
205121Conturi la bnci n lei20.200
215311Casa n lei3.500
TOTAL ACTIV419.700TOTAL PASIV419.700
ACTIVPASIV
S.C. STEJARUL S.R.L.
ACTIVPASIV
Nr.crt.SimbolelementDenumirea elementuluiSumaNr.crt.Simbol elementDenumirea elementuluiSuma
1203Cheltuieli de dezvoltare1.60011012Capital subscris vrsat180.000
2208Alte imobilizri necorporale20.00021061Rezerve legale6.000
3211Terenuri i amenajri de terenuri8.0003117Rezultatul reportat (profit)67.200
4213Instalaii tehnice, mijloace de transport, animale i plantaii170.0004281Amortizri privind imobilizrile corporale14.000
5214Mobilier, aparatur birotic, echipamente de protecie a valorilor umane i materiale i alte active corporale14.0005401Furnizori44.000
6231Imobilizri corporale n curs de execuie6.0006403Efecte de pltit12.000
7301Materii prime65.0007404Furnizori de imobilizri9.600
8302Materiale consumabile2.0008421Personal - salarii datorate11.000
9303Materiale de natura obiectelor de inventar1.4009426Drepturi de personal neridicate220
10345Produse finite45.000104281Alte datorii n legtura cu personalul200
11346Produse reziduale2.20011431Asigurri sociale6.710
12381Ambalaje1.40012437Ajutor de omaj475
13409Furnizori - debitori400134381Alte datorii sociale340
144111Clieni34.000144411Impozit pe profit12.800
15413Efecte de primit de la clieni2.000154423T.V.A. de plat1.200
16418Clieni - facturi de ntocmit1.60016444Impozit pe venituri de natura salariilor2.090
17425Avansuri acordate personalului1.10017447Fonduri speciale - taxe i vrsminte asimilate165
18461Debitori diveri400185191Credite bancare pe termen scurt30.000
19471Cheltuieli nregistrate n avans1.400
205121Conturi la bnci n lei14.000
215311Casa n lei6.500TOTAL PASIV398.000
TOTAL ACTIV398.000
2. Bilan iniial pentru societi comerciale cu profil comer en-gross
S.C. OMNIA S.R.L.
ACTIVPASIV
Nr.crt.SimbolelementDenumirea elementuluiSumaNr.crt.SimbolelementDenumirea elementuluiSuma
1203Cheltuieli de dezvoltare4.50011012Capital subscris vrsat231.000
2205Concesiuni, brevete, licene, mrci comerciale i alte drepturi i active similare2002117Rezultatul reportat (profit)185.150
3208Alte imobilizri necorporale1.6003280Amortizri privind imobilizrile necorporale160
4212Construcii12.0004281Amortizri privind imobilizrile corporale1.390
5213Instalaii tehnice, mijloace de transport, animale i plantaii23.0005401Furnizori95.400
6214Mobilier, aparatur birotic, echipamente de protecie a valorilor umane i materiale i alte active corporale14.5006403Efecte de pltit2.300
7302Materiale consumabile8007404Furnizori de imobilizri1.240
8303Materiale de natura obiectelor de inventar1.2008421Personal - salarii datorate20.000
9357Mrfuri aflate la teri5009426Drepturi de personal neridicate100
10371Mrfuri421.000104281Alte datorii n legtur cu personalul1.200
11381Ambalaje2.40011431Asigurri sociale12.200
12409Furnizori - debitori20012437Ajutor de omaj8.600
134111Clieni65.500134423T.V.A. de plat19.500
14413Efecte de primit de la clieni31.000144411Impozit pe profit26.700
15418Clieni - facturi de ntocmit5.50015444Impozit pe venituri de natura salariilor3.800
16425Avansuri acordate personalului1.40016447Fonduri speciale - taxe i vrsminte asimilate260
17461Debitori diveri20017462Creditori diveri2.000
18471Cheltuieli nregistrate n avans350
19511Valori de ncasat1.600
205121Conturi la bnci n lei18.000
215311Casa n lei5.550
TOTAL ACTIV611.000TOTAL PASIV611.000
S.C. ESSEN S.R.L.
ACTIVPASIV
Nr.crt.SimbolelementDenumirea elementuluiSumaNr.crt.Simbol elementDenumirea elementuluiSuma
1201Cheltuieli de constituire1.40011011Capital subscris nevrsat10.000
2203Cheltuieli de dezvoltare50021012Capital subscris vrsat50.000
3208Alte imobilizri necorporale8003117Rezultatul reportat (profit)11.000
4211Terenuri i amenajri terenuri2.0004280Amortizri privind imobilizrile necorporale140
5212Construcii11.0005281Amortizri privind imobilizrile corporale200
6213Instalaii tehnice, mijloace de transport, animale i plantaii5.0006401Furnizori84.000
7214Mobilier, aparatur birotic, echipamente de protecie a valorilor umane i materiale i alte active corporale7.2507404Furnizori de imobilizri4.000
8231Imobilizri corporale n curs de execuie2.0008403Efecte de pltit1.200
9303Materiale de natura obiectelor de inventar6509421Personal - salarii datorate2.000
10371Mrfuri165.000104281Alte datorii n legatur cu personalul140
11381Ambalaje1.30011431Asigurri sociale1.230
12409Furnizori debitori1.20012437Ajutor de omaj90
134111Clieni1.000134411Impozit pe profit160
14413Efecte de primit de la clieni500144418Impozit pe venituri de natura salariilor380
15456Decontri cu acionarii (asociaii) privind capitalul10.000447Fonduri speciale - taxe i vrsminte asimilate60
16461Debitori diveri60015462Creditori diveri900
17471Cheltuieli nregistrate n avans2005191Credite bancare pe termen scurt64.500
18511Valori de ncasat20016
195121Conturi la bnci n lei14.00017
205311Casa n lei5.400
TOTAL ACTIV230.000TOTAL PASIV230.000
3. Bilan iniial pentru societate comercial cu profil prestare de servicii
S.C. FIX S.R.L.
ACTIVPASIV
Nr.crt.SimbolelementDenumirea elementuluiSumaNr.crt.SimbolelementDenumirea elementuluiSuma
1203Cheltuieli de dezvoltare60011012Capital subscris vrsat20.000
2205Concesiuni, brevete, licene, mrci comerciale i alte drepturi i active similare1.40021061Rezerve legale1.400
3208Alte imobilizri necorporale2.0003105Rezerve din reevaluare4.500
4211Terenuri i amenajri de terenuri1.0004117Rezultatul reportat (profit)65.000
5212Construcii24.5005280Amortizri privind imobilizrile necorporale400
6213Instalaii tehnice, mijloace de transport, animale i plantaii18.0006281Amortizri privind imobilizrile corporale1.600
7214Mobilier, aparatur birotic, echipamente de protecie a valorilor umane i materiale i alte active corporale12.0007401Furnizori2.450
8231Imobilizri corporale n curs de execuie2008404Furnizori de imobilizri2.000
9302Materiale consumabile2.2009421Personal - salarii datorate10.000
10303Materiale de natura obiectelor de inventar1.500104281Alte datorii n legatur cu personalul200
11332Servicii n curs de execuie24.00011431Asigurri sociale6.100
12408Furnizori - debitori50012437Ajutor de omaj430
134111Clieni15.000134381Alte datorii sociale200
14413Efecte de primit de la clieni2.000144411Impozit pe profit10.220
15418Clieni - facturi de ntocmit11.000154423T.V.A. de plat1.600
16425Avansuri acordate personalului1.00016444Impozit pe venituri de natura salariilor1.900
17461Debitori diveri500
18471Cheltuieli nregistrate n avans200
19511Valori de ncasat1.600
205121Conturi la bnci n lei1.600
215311Casa n lei7.200
TOTAL ACTIV128.000TOTAL PASIV128.000
Lucrarea nr. 2
Se va ntocmi un bilan iniial cu 10-15 elemente n activ i 10-15 elemente n pasiv, se vor enuna 8 operaiuni economico-financiare care s corespund celor 8 egaliti bilaniere care vor fi reflectate printr-o succesiune de bilanuri.
Activ Bilan iniialPasivNr.crt.SimbolelementDenumirea elementuluiSuma Nr.crt.SimbolelementDenumirea elementuluiSuma
1211Terenuri i amenajri de terenuri 8.00011012Capital subscris vrsat300.000
2213Instalaii tehnice, mijloace de transport, animale i plantaii110.00021061Rezerve legale31.000
3214Mobilier, aparatur birotic, echipamente de protecie a valorilor umane i materiale i alte active corporale46.0003117Rezultatul reportat (profit)45.000
4301Materii prime55.0004281Amortizri privind imobilizrile corporale12.000
5302Materiale consumabile5.0005401Furnizori54.000
6303Materiale de natura obiectelor de inventar3.0006421Personal - salarii datorate30.000
7345Produse finite92.0007426Drepturi de personal neridicate5.000
8371Mrfuri105.0008431Asigurri sociale2.000
9381Ambalaje1.0009437Ajutor de omaj1.000
10409Furnizori - debitori2.000104423T.V.A. de plat8.000
114111Clieni40.00011444Impozit pe venituri de natura salariilor3.000
12461Debitori diveri1.00012462Creditori diveri4.000
135121Conturi la bnci n lei25.000
145311Casa n lei4.000
TOTAL ACTIV495.000TOTAL PASIV495.000
Operaiunea economic nr. 1 Se dau n folosin pentru uz propriu produse finite - ce reprezint obiecte de inventar n valoare de 1.000 RON prin banc.Analiza operaiunii. n urma acestei operaiuni economice singulare sporete elementul de activ Materiale de natura obiectelor de inventar cu 1.000 RON, concomitent cu reducerea elementului de activ Produse finite cu 1.000 RON (Bilanul nr. 1).
Activ Bilanul nr.1PasivNr.crt.SimbolelementDenumirea elementuluiSuma Nr.crt.SimbolelementDenumirea elementuluiSuma
1211Terenuri i amenajri de terenuri 8.00011012Capital subscris vrsat300.000
2213Instalaii tehnice, mijloace de transport, animale i plantaii110.00021061Rezerve legale31.000
3214Mobilier, aparatur birotic, echipamente de protecie a valorilor umane i materiale i alte active corporale44.0003117Rezultatul reportat (profit)45.000
4301Materii prime55.0004281Amortizri privind imobilizrile corporale12.000
5302Materiale consumabile5.0005401Furnizori54.000
6303Materiale de natura obiectelor de inventar (3.000+1.000)4.0006421Personal - salarii datorate30.000
7345Produse finite (92.000-1.000)91.0007426Drepturi de personal neridicate5.000
8371Mrfuri105.0008431Asigurri sociale2.000
9381Ambalaje1.0009437Ajutor de omaj1.000
11409Furnizori debitori2.000104423T.V.A. de plat8.000
104111Clieni40.00011444Impozit pe venituri de natura salariilor3.000
12461Debitori diveri1.00012462Creditori diveri4.000
135121Conturi la bnci n lei25.000
145311Casa n lei4.000
TOTAL ACTIV495.000TOTAL PASIV495.000
495.000+10.000-10.000=495.000A + x x = P
Operaiunea economic nr. 2 La sfritul lunii se consemneaz salarii neridicate n valoare de de 400 RON.Analiza operaiunii. n urma acestei operaiuni economice singulare sporete elementul de pasiv Drepturi de personal neridicate cu 400 RON, concomitent cu reducerea elementului de pasiv Personal - salarii datorate cu 400 RON (Bilanul nr. 2).
Activ Bilanul nr.2PasivNr.crt.SimbolelementDenumirea elementuluiSuma Nr.crt.SimbolelementDenumirea elementuluiSuma
1211Terenuri i amenajri de terenuri 8.00011012Capital subscris vrsat300.000
2213Instalaii tehnice, mijloace de transport, animale i plantaii110.00021061Rezerve legale31.000
3214Mobilier, aparatur birotic, echipamente de protecie a valorilor umane i materiale i alte active corporale44.0003117Rezultatul reportat (profit)45.000
4301Materii prime55.0004281Amortizri privind imobilizrile corporale12.000
5302Materiale consumabile5.0005401Furnizori54.000
6303Materiale de natura obiectelor de inventar3.0006421Personal - salarii datorate(30.000-400)29.600
7345Produse finite92.0007426Drepturi de personal neridicate(5.000+400)5.400
8371Mrfuri105.0008431Asigurri sociale2.000
9381Ambalaje1.0009437Ajutor de omaj1.000
11409Furnizori - debitori2.000104423T.V.A. de plat8.000
104111Clieni40.00011444Impozit pe venituri de natura salariilor 3.000
12461Debitori diveri1.00012462Creditori diveri4.000
135121Conturi la bnci n lei25.000
145311Casa n lei4.000
TOTAL ACTIV495.000TOTAL PASIV495.000
495.000=495.000+400-400A = P + x x
Operaiunea economic nr. 3 Conform extrasului de cont, se nregistreaz ncasarea unei sume ce nu aparine societii n valoare de 800 RON.Analiza operaiunii. n urma acestei operaiuni economice singulare sporete elementul de activ Conturi la bnci n lei cu 800 RON, concomitent cu creterea elementului de pasiv Creditori diveri cu 800 RON (Bilanul nr. 3).
Activ Bilanul nr.3PasivNr.crt.SimbolelementDenumirea elementuluiSuma Nr.crt.SimbolelementDenumirea elementuluiSuma
1211Terenuri i amenajri de terenuri 8.00011012Capital subscris vrsat300.000
2213Instalaii tehnice, mijloace de transport, animale i plantaii110.00021061Rezerve legale31.000
3214Mobilier, aparatur birotic, echipamente de protecie a valorilor umane i materiale i alte active corporale44.0003117Rezultatul reportat (profit)45.000
4301Materii prime55.0004281Amortizri privind imobilizrile corporale12.000
5302Materiale consumabile5.0005401Furnizori54.000
6303Materiale de natura obiectelor de inventar3.0006421Personal - salarii datorate
29.600
7345Produse finite92.0007426Drepturi de personal neridicate5.400
8371Mrfuri105.0008431Asigurri sociale2.000
9381Ambalaje1.0009437Ajutor de omaj1.000
11409Furnizori - debitori2.000104423T.V.A. de plat8.000
104111Clieni40.00011444Impozit pe venituri de natura salariilor 3.000
12461Debitori diveri1.00012462Creditori diveri (40.000+800)4.800
135121Conturi la bnci n lei (25.000+800)25.800
145311Casa n lei4.000
TOTAL ACTIV495.800TOTAL PASIV495.800
495.000+800=495.000+800A + x = P + x
Operaiunea economic nr. 4 Conform statutului de plat, se nregistreaz plata datoriei fa de furnizori n valoare de 1.200 RON.Analiza operaiunii. n urma acestei operaiuni economice singulare se reduce elementul de activ Casa n lei cu 1.200 RON, concomitent cu reducerea elementului de pasiv Furnizor cu 1.200 RON (Bilanul nr. 4).
Activ Bilanul nr.4PasivNr.crt.SimbolelementDenumirea elementuluiSuma Nr.crt.SimbolelementDenumirea elementuluiSuma
1211Terenuri i amenajri de terenuri 8.00011012Capital subscris vrsat300.000
2213Instalaii tehnice, mijloace de transport, animale i plantaii110.00021061Rezerve legale31.000
3214Mobilier, aparatur birotic, echipamente de protecie a valorilor umane i materiale i alte active corporale44.0003117Rezultatul reportat (profit)45.000
4301Materii prime55.0004281Amortizri privind imobilizrile corporale12.000
5302Materiale consumabile5.0005401Furnizori (54.000-1.200)52.800
6303Materiale de natura obiectelor de inventar3.0006421Personal - salarii datorate29.600
7345Produse finite92.0007426Drepturi de personal neridicate5.400
8371Mrfuri105.0008431Asigurri sociale2.000
9381Ambalaje1.0009437Ajutor de omaj1.000
10409Furnizori - debitori2.000104423T.V.A. de plat8.000
114111Clieni40.00011444Impozit pe venituri de natura salariilor 3.000
12461Debitori diveri1.00012462Creditori diveri 4.800
135121Conturi la bnci n lei 25.800
145311Casa n lei (4000-1.200)2.800
TOTAL ACTIV494.600TOTAL PASIV494.600
495.800-1.200=495.800-1.200A - x = P x
Operaiunea economic nr. 5 Conform extrasului de cont se ncaseaz de la un client suma de 5.000 RON, contravaloarea facturii fiind de 4.500 RON, suma achitat n plus urmnd a se restitui.Analiza operaiunii. n urma acestui grup de operaiuni economice inseparabil sporete elementul de activ Conturi la bnci n lei cu 5.000 RON, se reduce elementul de activ Clieni cu 4.500 RON, concomitent cu sporirea elementului de pasiv Creditori diveri cu 500 RON (Bilanul nr. 5).
Activ Bilanul nr.5PasivNr.crt.SimbolelementDenumirea elementuluiSuma Nr.crt.SimbolelementDenumirea elementuluiSuma
1211Terenuri i amenajri de terenuri 8.00011012Capital subscris vrsat300.000
2213Instalaii tehnice, mijloace de transport, animale i plantaii110.00021061Rezerve legale31.000
3214Mobilier, aparatur birotic, echipamente de protecie a valorilor umane i materiale i alte active corporale44.0003117Rezultatul reportat (profit)45.000
4301Materii prime55.0004281Amortizri privind imobilizrile corporale12.000
5302Materiale consumabile5.0005401Furnizori 52.800
6303Materiale de natura obiectelor de inventar3.0006421Personal - salarii datorate
29.600
7345Produse finite92.0007426Drepturi de personal neridicate5.400
8371Mrfuri105.0008431Asigurri sociale2.000
9381Ambalaje1.0009437Ajutor de omaj1.000
10409Furnizori - debitori2.0004423T.V.A. de plat8.000
114111Clieni (40.000-4.500)35.50010444Impozit pe venituri de natura salariilor 3.000
12461Debitori diveri1.00011462Creditori diveri (4.800+500)5.300
135121Conturi la bnci n lei (25.800+5.000)30.80012
145311Casa n lei 2.800
TOTAL ACTIV495.100TOTAL PASIV495.100
494.600+5.000-4.500=494.600+500A + X x = P + xOperaiunea economic nr. 6 Se ncaseaz de la unitatea emitent contravaloarea a 100 tichete de mas comandate n valoare de 1.000 RON, mai puin comisionul de 200 RON. Analiza operaiunii. n urma acestui grup de operaiuni inseparabil, elementul de activ Debitori diveri se reduce cu 1.000 RON, elementul de activ Conturi la bnci n lei sporete cu 800 RON, concomitent cu reducerea elementului de pasiv Furnizori cu 200 RON (Bilanul nr. 6).
Activ Bilanul nr.6PasivNr.crt.SimbolelementDenumirea elementuluiSuma Nr.crt.SimbolelementDenumirea elementuluiSuma
1211Terenuri i amenajri de terenuri 8.00011012Capital subscris vrsat300.000
2213Instalaii tehnice, mijloace de transport, animale i plantaii110.00021061Rezerve legale31.000
3214Mobilier, aparatur birotic, echipamente de protecie a valorilor umane i materiale i alte active corporale44.0003117Rezultatul reportat (profit)45.000
4301Materii prime55.0004281Amortizri privind imobilizrile corporale12.000
5302Materiale consumabile5.0005401Furnizori (52.800-200)52.600
6303Materiale de natura obiectelor de inventar3.0006421Personal - salarii datorate
29.600
7345Produse finite92.0007426Drepturi de personal neridicate5.400
8371Mrfuri105.0008431Asigurri sociale2.000
9381Ambalaje1.0009437Ajutor de omaj1.000
10409Furnizori - debitori2.0004423T.V.A. de plat8.000
114111Clieni35.50010444Impozit pe venituri de natura salariilor 3.000
12461Debitori diveri (1.000-1.000)011462Creditori diveri 5.300
135121Conturi la bnci n lei (30.800+800)31.60012
145311Casa n lei 2.800
TOTAL ACTIV494.900TOTAL PASIV494.900
495.100-1.000+800=495.100-200A - X + x = P x
Operaiunea economic nr. 7 Se hotrte majorarea capitalului social cu 20.000 RON, i anume 15.000 RON din rezerve legale i 5.000 RON ca aport al acionarilor.Analiza operaiunii. n urma acestui grup de operaiuni inseparabil, elementul de pasiv Capital subscris nevrsat sporete cu 20.000 RON, elementul de pasiv Rezerve legale se reduce cu 15.000 RON, concomitent cu sporirea elementului de activ Decontri cu acionarii (asociaii) privind capitalul cu 5.000 RON (Bilanul nr. 7).
Activ Bilanul nr.7PasivNr.crt.SimbolelementDenumirea elementuluiSuma Nr.crt.SimbolelementDenumirea elementuluiSuma
1211Terenuri i amenajri de terenuri 8.00011011Capital subscris nevrsat (0+20.000)20.000
2213Instalaii tehnice, mijloace de transport, animale i plantaii110.00021012Capital subscris vrsat300.000
3214Mobilier, aparatur birotic, echipamente de protecie a valorilor umane i materiale i alte active corporale44.00031061Rezerve legale(31.000-15.000)16.000
4301Materii prime55.0004117Rezultatul reportat (profit)45.000
5302Materiale consumabile5.0005281Amortizri privind imobilizrile corporale12.000
6303Materiale de natura obiectelor de inventar3.0006401Furnizori 52.600
7345Produse finite92.0007421Personal - salarii datorate
29.600
8371Mrfuri105.0008426Drepturi de personal neridicate5.400
9381Ambalaje1.0009431Asigurri sociale2.000
10409Furnizori - debitori2.00010437Ajutor de omaj1.000
114111Clieni35.500114423T.V.A. de plat8.000
12456Decontri cu acionarii (asociaii) privind capitalul (0+5.000)5.00012444Impozit pe venituri de natura salariilor 3.000
135121Conturi la bnci n lei 31.60013462Creditori diveri 5.300
145311Casa n lei 2.800
TOTAL ACTIV499.900TOTAL PASIV499.900
494.900+5.000=494.900+20.000-15.000A + x = P +X x
Operaiunea economic nr. 8 Se primete marf cu factur de la un furnizor n valoare de 4.500 RON, factur pentru care a fost pltit un avans de 1.500 RON, iar pentru diferena de 3.000 RON se emite un efect de plat .Analiza operaiunii. n urma acestui grup de operaiuni inseparabil, elementul de pasiv Furnizori se reduce cu 4.500 RON, elementul de pasiv Efecte de pltit crete cu 3.000 RON, concomitent cu reducerea elementului de activ Furnizori - debitori cu 1.500 RON (Bilanul nr. 8).
Activ Bilanul nr. 8PasivNr.crt.SimbolelementDenumirea elementuluiSuma Nr.crt.SimbolelementDenumirea elementuluiSuma
1211Terenuri i amenajri de terenuri 8.00011011Capital subscris nevrsat 20.000
2213Instalaii tehnice, mijloace de transport, animale i plantaii110.00021012Capital subscris vrsat300.000
3214Mobilier, aparatur birotic, echipamente de protecie a valorilor umane i materiale i alte active corporale44.00031061Rezerve legale
16.000
4301Materii prime55.0004117Rezultatul reportat (profit)45.000
5302Materiale consumabile5.0005281Amortizri privind imobilizrile corporale12.000
6303Materiale de natura obiectelor de inventar3.0006401Furnizori (52.600-4.500)48.100
7345Produse finite92.0007403Efecte de pltit (0+3.000)
3.000
8371Mrfuri105.0008421Personal - salarii datorate29.600
9381Ambalaje1.0009426Drepturi de personal neridicate5.400
10409Furnizori - debitori (2.000-1.500)500431Asigurri sociale2.000
114111Clieni35.50010437Ajutor de omaj1.000
12461Decontri cu acionarii (asociaii) privind capitalul 5.000114423T.V.A. de plat8.000
135121Conturi la bnci n lei 31.60012444Impozit pe venituri de natura salariilor 3.000
145311Casa n lei 2.80013462Creditori diveri 5.300
TOTAL ACTIV498.40014TOTAL PASIV498.400
499.900-1.500=499.900-4.500+3.000A x = P -X + xLucrarea nr. 3
Se va ntocmi un bilan iniial cu 10-15 elemente n activ i 10-15 elemente n pasiv, se vor enuna 8 operaiuni economico-financiare care s corespund celor 8 egaliti contabile, se vor nregistra n Registrul Jurnal, dup care se va ntocmi Registrul Cartea Mare pentru toate conturile utilizate.
Activ Bilan iniialPasivNr.crt.SimbolelementDenumirea elementuluiSuma Nr.crt.SimbolelementDenumirea elementuluiSuma
1211Terenuri i amenajri de terenuri 8.00011012Capital subscris vrsat300.000
2213Instalaii tehnice, mijloace de transport, animale i plantaii110.00021061Rezerve legale31.000
3214Mobilier, aparatur birotic, echipamente de protecie a valorilor umane i materiale i alte active corporale46.0003117Rezultatul reportat (profit)45.000
4301Materii prime55.0004281Amortizri privind imobilizrile corporale12.000
5302Materiale consumabile5.0005401Furnizori54.000
6303Materiale de natura obiectelor de inventar3.0006421Personal - salarii datorate30.000
7345Produse finite92.0007426Drepturi de personal neridicate5.000
8371Mrfuri105.0008431Asigurri sociale2.000
9381Ambalaje1.0009437Ajutor de omaj1.000
10409Furnizori - debitori2.000104423T.V.A. de plat8.000
114111Clieni40.00011444Impozit pe venituri de natura salariilor3.000
12461Debitori diveri1.00012462Creditori diveri4.000
135121Conturi la bnci n lei25.000
145311Casa n lei4.000
TOTAL ACTIV495.000TOTAL PASIV495.000
Operaiunea economic nr. 1 Se dau n folosin pentru uz propriu produse finite - ce reprezint obiecte de inventar n valoare de 1.000 RON prin banc.
Conturi303345
Caracterul conturilorAA
Sensul modificrii+-
DC
Sporirea nregistrat n debitul contului de Activ 303 Materiale de natura obiectelor de inventar cu 1.000 RON este egal cu reducerea consemnat n creditul contului de Activ 345 Produse finite cu 1.000 RON.
+ A = - A+ x - x
Operaiunea economic nr. 2 La sfritul lunii se consemneaz salarii neridicate n valoare de de 400 RON.
Conturi421426
Caracterul conturilorPP
Sensul modificrii-+
DC
Reducerea nregistrat n debitul contului de Pasiv 421 Personal - salarii datorate cu 400 RON este egal cu sporirea consemnat n creditul contului de Pasiv 426 Drepturi de personal neridicate cu 400 RON.
+ P = - P+ x - x
Operaiunea economic nr. 3 Conform extrasului de cont, se nregistreaz ncasarea unei sume ce nu aparine societii n valoare de 800 RON.
Conturi5121462
Caracterul conturilorAP
Sensul modificrii++
DC
Sporirea nregistrat n debitul contului de Activ 5121 Conturi la bnci n lei cu 800 RON este egal cu sporirea consemnat n creditul contului de Pasiv 462 Creditori diveri cu 800 RON.+ A = + P+ x + x
Operaiunea economic nr. 4 Conform statutului de plat, se nregistreaz plata datoriei fa de furnizori n valoare de 1.200 RON.
Conturi5311401
Caracterul conturilorAP
Sensul modificrii--
CD
Reducerea nregistrat n debitul contului de Pasiv 401 Furnizori cu 1.200 RON este egal cu reducerea consemnat n creditul contului de Activ 5311 Conturi la bnci n lei cu 1.200 RON.
- P = - A- x - x
Operaiunea economic nr. 5 Conform extrasului de cont se ncaseaz de la un client suma de 5.000 RON, contravaloarea facturii fiind de 4.500 RON, suma achitat n plus urmnd a se restitui.
Conturi41115121462
Caracterul conturilorAAP
Sensul modificrii-++
CDC
Sporirea nregistrat n debitul contului de Activ5121 Conturi la bnci nlei cu 5.000 RON este egal cu reducerea consemnat n debitul contului de Activ 4111 Clieni cu 4.500 i sporirea de 500 RON consemnat n creditul contului de Pasiv 462 Creditori diveri.
+ A = - A + P+ X = - x + x
Operaiunea economic nr. 6 Se ncaseaz de la unitatea emitent contravaloarea a 100 tichete de mas comandate n valoare de 1.000 RON, mai puin comisionul de 200 RON.
Conturi4615121401
Caracterul conturilorAAP
Sensul modificrii-+-
CDD
Reducerea nregistrat n debitul contului de Pasiv 401 Furnizoricu 200 RONi sporirea din debitul contului de Activ 5121 Conturi la bnci n lei cu 800 RON este egal cu reducerea consemnat n creditul contului de Activ 461 Debitori diveri cu sumade 1.000 RON.+ A = - A - P+ x = - X - x
Operaiunea economic nr. 7 Se hotrte majorarea capitalului social cu 20.000 RON, i anume 15.000 RON din rezerve legale i 5.000 RON ca aport al acionarilor.
Conturi45610111061
Caracterul conturilorAPP
Sensul modificrii++-
DCD
Sporirea nregistrat ndebitul contului de Activ456 Decontri cuacionarii (asociaii) privind capitalul cu 5.000 RON i reducerea din debitul contului de Pasiv 1061 Rezerve legale cu 15.000 RON este egal cusporireade 20.000 RON consemnat ncreditul contului dePasiv 1011Capital subscris nevarsat.
+ A = + P - P+ x = + X - x
Operaiunea economic nr. 8 Se primete marf cu factur de la un furnizor n valoare de 4.500 RON, factur pentru care a fost pltit un avans de 1.500 RON, iar pentru diferena de 3.000 RON se emite un efect de plat .
Conturi409401403
Caracterul conturilorAPP
Sensul modificrii--+
CDC
Reducerea nregistrat n debitul contului de Pasiv401 Furnizori cu 4.500 RONeste egal cu reducerea consemnat ncreditul contului deActiv409 Furnizori - debitori cu 1.500 RON i sporirea creditului contului de Pasiv 403 Efecte de pltit cu sumade 3.000 RON.
- P = - A +P- X = - x" + x'Lucrarea nr. 3
Registrul Jurnal
Nr.crt.DCSDSC
1.%=891495.000
2118.000
213110.000
21446.000
30155.000
3025.000
3033.000
34592.000
371105.000
3811.000
4092.000
411140.000
4611.000
512125.000
53114.000
nregistrat deschiderea conturilor de Activ
2.891=%495.000
1012300.000
106131.000
11745.000
28112.000
40154.000
42130.000
4265.000
4312.000
4371.000
44238.000
4443.000
4624.000
nregistrat deschiderea conturilor de Pasiv
3.303=3451.0001.000
nregistrat darea n folosin pentru uz propriu produse finite - ce reprezint obiecte de inventar n valoare de 1.000 RON, prin banc.+ A = - A
4.421=426400400
nregistrat salarii neridicate n valoare de de 400 RON.+ P = - P
5.5121=462800800
nregistrat ncasarea unei sume ce nu aparine societii n valoare de 800 RON.+ A = + P
6401=53111.2001.200
nregistrat plata datoriei fa de furnizori n valoare de 1.200 RON.- P = - A
7.5121=%5.000
41114.500
462500
nregistrat ncasarea de la un client a sumei de 5.000 RON, contravaloarea facturii fiind de 4.500 RON, suma achitat n plus urmnd a se restitui.+ A = - A + P
8.%=4561.000
5121800
401200
nregistrat ncasarea de la unitatea emitent a contravalorii a 100 tichete de mas comandate n valoare de 1.000 RON, mai puin comisionul de 200 RON.+ A = - A - P
9.%=101120.000
4565.000
106115.000
nregistrat majorarea capitalului social cu 20.000 RON, i anume 15.000 RON din rezerve legale i 5.000 RON ca aport al acionarilor.+ A = + P - P
10.401=%4.500
4033.000
4091.500
nregistrat achiziionarea de marf cu factur de la un furnizor n valoare de 4.500 RON, factur pentru care a fost pltit un avans de 1.500 RON, iar pentru diferena de 3.000 RON se emite un efect de plat .- P = - A +P
TOTAL RULAJE33.90033.900
Registrul Cartea Mare
D1011CD1012C
0Sic300.000Sic
Rd020.000 (Op. 9)RcRd00Rc
Tsd020.000TscTsd0300.000Tsc
Sfc20.000Sfc300.000
D1061CD117C
31.000Sic45.000Sic
Rd(Op. 9) 15.0000RcRd00Rc
Tsd15.00031.000TscTsd045.000Tsc
Sfc16.000Sfc45.000
D211CD213C
Sid8.000Sid110.000
Rd00RcRd00Rc
Tsd8.0000TscTsd110.0000Tsc
8.000Sfd110.000Sfd
D214CD281C
Sid46.00012.000Sic
Rd00RcRd00Rc
Tsd46.0000TscTsd012.000Tsc
46.000SfdSfc12.000
D301CD302C
Sid55.000Sid5.000
Rd00RcRd00Rc
Tsd55.0000TscTsd5.0000Tsc
055.000Sfd5.000Sfd
D303CD345C
Sid3.000Sid92.000
Rd(Op. 3) 1.0000RcRd01.000 (Op. 3)Rc
Tsd4.0000TscTsd92.0001.000Tsc
4.000Sfd91.000Sfd
D371CD381C
Sid105.000Sid1.000
Rd00RcRd00Rc
Tsd105.0000TscTsd1.0000Tsc
105.000Sfd1.000Sfd
D401CD403C
54.000Sic
Rd(Op. 6) 1.200(Op. 8) 200(Op. 10) 4.5000RcRd03.000 (Op. 10)Rc
Tsd5.90054.000TscTsd03.000Tsc
Sfc48.100Sfc3.000
D409CD4111C
Sid2000Sid40.000
Rd00RcRd04.500 (Op. 7)Rc
Tsd01.500TscTsd40.0004.500Tsc
500Sfd35.500Sfd
D421CD426C
30.000Sic5.000Sic
Rd(Op. 4) 4000RcRd0400 (Op. 4)Rc
Tsd40030.000TscTsd00Tsc
Sfc29.600Sfc5.400
D431CD437C
2.000Sic1.000Sic
Rd00RcRd00Rc
Tsd2.000TscTsd00Tsc
Sfc2.000Sfc1.000
D4423CD444C
8.000Sic3.000Sic
Rd00RcRd00Rc
Tsd08.000TscTsd03.000Tsc
Sfc8.000Sfc3.000
D456CD461C
Sid1.000
Rd01.000RcRd00Rc
Tsd01.000TscTsd1.0000Tsc
Sfc1.000Sfd1.000
D462CD5121C
4.000SicSid25.000
Rd0800 (Op. 5)500 (Op. 7)RcRd(Op. 5) 800(Op. 7) 5.000(Op.8) 8000Rc
Tsd05.300TscTsd31.6000Tsc
Sfc5.30031.600Sfd
D5311C
Sid4.000
Rd1.200 (Op. 6)Rc
Tsd4.0001.200Tsc
2.800Sfd