Audit statutar CECCAR Semestrul I 2015 Ilea V. Roxana Mihaela

Audit statutar CECCAR Semestrul I 2015 Ilea V. Roxana Mihaela [Pick the date]

AUDIT STATUTAR

LUCRARI PROFESIONALE

INDRUMATOR:DOINA TOADER

33. Normele de referinta n auditul situatiilor financiare:

In auditul situatiilor financiare ale unei entitati sunt folosite dou categorii de norme de referinta: norme contabile si norme de audit.

I. Normele contabile:Normele (standardele) contabile sunt stabilite de organismele de reglementare din domeniul contabilitii care sunt, de regula, organisme de interes public, autonome.Normele contabile sunt comune i obligatorii pentru toti cei care stabilesc, controleaza si utilizeaza situatiile financiare. Acsetea stabilesc standardele ce trebuiesc folosite (respectate) pentru situatiile financiare deoarece aceste situatii financiare sunt destinate sa satisfaca necesitatea de informare a unor diverse categorii de utilizatori (asociati, actionari, banci). Aceste situaii financiare trebuie s fie stabilite potrivit uneia sau mai multora din referinele cum ar fi: - standarde internationale de raportare financiara; - standarde sau norme contabile nationale; - alte referinte contabile bine precizate si recunoscute, aplicate pentru elaborarea si prezentarea situatiilor financiare.

II. Normele de audit:Normele (standardele) de audit reprezinta un ansamblu de reguli definite de o autoritate profesional la care se refera auditorul pentru calificarea muncii sale. Acestea pot fi: - Standardele Internationale de Audit (ISA); - standarde internationale pentru misiuni de exercitiu limitat; - normele nationale emise de un organism profesional recunoscut ca fiind autoritate in domeniu. Normele de audit permit tertilor s aiba asigurarea ca opinia auditorului va fi emisa in functie de criterii de calitate omogene; Normele de audit se clasifica in trei categorii, acoperind ntreaga activitate a auditorului: -norme profesionale de lucru -norme de raportare - norme generale de comportament.

47. Definiti auditul intern si controlul intern si relatia dintre acestea.

Auditul intern reprezinta acea componenta a auditului financiar care consta in examinarea profesionala efectuata de un profesionist contabil competent si independent in vederea exprimarii unei opinii motivate in legatura cu validitatea si corecta aplicare a procedurilor interne stabilite de conducerea entitatii.Auditul intern reprezinta un compartiment de control din cadrul entitatii care efectueaza verificari pentru aceasta; acesta face parte din controlul intern al entitatii si are ca obiectiv de baza verificarea eficacitatii sistemelor contabile si de control intern.Sistemul de control intern reprezinta un ansamblu de politici si proceduri puse in aplicare de conducerea unei entitati in vederea asigurarii, in masura posibilului, a unei gestionari riguroase si eficiente a activitatilor acesteia; acesta implica respectarea politicilor de gestiune, protejarea activelor, prevenirea si detectarea fraudelor si erorilor, exactitatea si exhaustivitatea inregistrarilor contabile si stabilirea la timp a informatiilor financiare.Auditul intern al unei entitati se refera la verificarea existentei, adaptabilitatii si modului de aplicare procedurilor de control intern din entitatea respectiva, face parte din controlul intern el poate fi realizat si de firme specializate de expertiza contabila (prin externalizare).Controlul intern se al unei entitati se refera la totalitatea procedurilor dintr-o entitate si la realizarea lui participa intreg personalul entitatii respective.

48. Obiectivele principale ale auditului intern?

- protejarea activelor intreprinderii - asigurarea fidelitatii si exactitatii informatiei contabile- asigurarea respectarii dispozitiilor intreprinderii - promovarea eficacitatii activitatii de exploatare

55. Care sunt componentele controlului intern conform sistemului COSO?

Elementele de baza ale sistemului de control intern, sunt:a) Existenta unui plan de organizare (definirea sarcinilor, raspunderilor, circuitul documentelor)b) Competenta si integritatea personalului, mai ales a departamentului de conducere c) Existenta unei documentatii satisfacatoare care se refera la: (producerea informatiilor: este recomandata existenta unor instructiuni scrise, sub forma, de exemplu, a unui manual de proceduri; arhivarea si pastrarea informatiilor deoarece ajuta la toate controalele ulterioare.)

64. Definiti auditul n general si identificati elementele fundamentale ale acestuia.

Prin audit se intelege examinarea profesionala a unei informatii in vederea exprimarii unei opinii responsabile si independente prin raportarea la un criteriu (standard, norm) de calitate.Elementele care definesc auditul :- examinarea unei informaii trebuie s fie exclusiv profesional;- obiectul examinarii orice tip de informatie din orice domeniu; - scopul este acela de a exprima o opinie asupra examinarii; - calitatea opiniei trebuie s fie responsabil independent si motivanta; - examinarea trebuie s se fac dup un criteriu de calitate.

Anul II

2. Cum explicati responsabilitatile etice ale altor profesionisti utilizati in cadrul unei misiuni de audit de baza?

5. Controlul de calitate la nivelul cabinetului de audit.

Standardul International de Audit (ISA) nr. 220 stabileste procedurile si principiile fundamentale precum si modalitatile lor de aplicare cu privire la controlul de calitate si n mod deosebit, la politicile si procedurile folosite de un cabinet n lucrarile de audit si la procedurile referitoare la lucrarile ncredintate unor colaboratori ai auditorului.

Obiectivele politicilor de control de calitate adoptate de catre un cabinet sau o societate sunt urmatoarele:- exigente profesionale: personalul cabinetului sau al societatii trebuie sa se conformeze principiilor de independenta, integritate, obiectivitate, confidentialitate si profesionalism, nscrise n Codul etic;- aptitudini si competente: nivelul de instruire si formare al personalului cabinetului sau societatii permite acestuia sa se achite n mod corect si complet de sarcinile pe care le primeste n cadrul unei misiuni de audit;- repartizarea lucrarilor: lucrarile de audit vor fi ncredintate personalului care dispune de pregatirea si experienta necesara;- delegarea: conducerea, supervizarea si revederea lucrarilor realizate la toate esantioanele permit obtinerea unei asigurari rezonabile ca lucrarile efectuate raspund normelor de calitate stabilite.

Rolul si importanta dosarului exercitiului.Dosarul exercitiului cuprinde toate elementele unei misiuni si permite ansamblarea tuturor lucrrilor de audit respectiv de la organizarea misiunii de audit pana la formularea opiniei si redactarea raportului.Indispensabil pentru o buna organizare si un control mai bun, inlesnirea muncii si supervizarea lucrarilor, justificarea opiniei si redactarea raportului.

6. Misiunea de baza in auditul financiar (audit statutar)6.5. Faza initiala: b) orientarea si planificarea lucrarilor de audit (culegerea de informatii generale asupra intreprinderii, identificarea domeniilor, sistemelor si conturilor semnificative din contabilitatea entitatii, redactarea planului de audit, elaborarea programului de munca)

6.6. Faza executarii: b) controlul conturilor (elemente probante in audit, programul de control, tehnici de control pentru obtinerea elementelor probante, particularitati privind partile afiliate, ipoteza continuitatii activitatii, auditul estimarilor contabile)

4