Cheles Ana MariaStagiar Anul I Categoria: expert contabil

AUDIT STATUTAR

7. Identificati cinci caracteristici prin care auditul statutar se deosebeste de auditul intern. Deosebirile intre auditul intern i auditul statutar:1. Statutul auditorului.Auditorul statutar este un furnizor liber de servicii pe pia, pe cnd auditorul intern face parte din structura ntreprinderii.2. Beneficiarul auditului.Auditorul statutar lucreaz n folosul utilizatorilor situaiilor financiare, pe cnd auditorul intern lucreaz n beneficiul responsabililor structurii interne a ntreprinderii. 3. Obiectivele auditului.Auditul intern are ca obiectiv existena, adaptabilitatea i modul de aplicare a procedurilor deci a sistemului de control intern al ntreprinderii, pe cnd auditul statutar are ca obiectiv exprimarea unei opinii cu privire la imaginea fidel a poziiei performanei i situaiei financiare. Deci controlul intern este pentru auditul intern un scop iar pentru auditul statutar un mijloc.4. Domeniul de aplicare.Auditul statutar cuprinde toate funciile ntreprinderii n msura n care activitile contribuie la elaborarea situaiilor financiare. Auditul intern are o arie mult mai vast, el cuprinde nu doar toate funciile ntreprinderii dar n integralitatea acestora.5. Poziia fa de fraud.Auditorul statutar reine o fraud doar n msura n care aceasta are un impact asupra situaiilor financiare n afara altor obligaii legale ale auditorului cum ar fi obligaia de divulgare, pe cnd auditorul intern, dei nu are ca obiectiv descoperirea de fraude, este mult mai n msur s contribuie la prevenirea i descoperirea fraudelor, suspectnd i adncind controlul asupra oricrei nerespectri a procedurilor de control intern.6. Independena este diferit, auditorul statutar are independen absolut fa de ntreprindere, auditorul intern are independen restrictiv, adic este independent fa de orice structur a ntreprinderii auditat, nu i fa de conducere.7. Periodicitatea auditurilorAuditorul statutar vine temporar n ntreprindere i de fiecare dat are aceiai interlocutori, auditorul intern este permanent n ntreprindere i temporar din punct de vedere al interlocutorilor, potrivit planului de audit intern.8. MetodologieAuditul statutar se exercit pe baza unei metodologii unice i unitare, stabilit de IAASB - Consiliul pentru Standarde Internaionale de Audit i Auditare, pe cnd auditul intern, dei se exercit pe baza unei metodologii stabilite de IIAI - Institutul Internaional al Auditorilor Interni, n aplicare, ea este adaptat la specificul i cultura ntreprinderii.

8. Explicati conceptul de imagine fidela prin prisma regularitatii si sinceritatii contabilitatii.

Noiunea de imagine fidel n audit nu este clar definit; de o manier general, ns, imaginea fidel este un concept ce nu poate fi disociat de regularitatea i sinceritatea contabilitii. Regularitatea presupune conformitate la regulile si procedurile contabile si respectarea urmatoarelor principii;

a)Principiul prudentei : presupune o apreciere rezonabila a faptelor in scopul evitarii de a transfera in viitor incertitudini prezente.Nu este admisa supraevaluarea elementelor de activ si a veniturilor, respectiv subevaluarea elementelor de pasiv si a cheltuielilor, tinand cont de deprecierile, riscurile si pierderile posibile generate de desfasurarea acrivitatii exercitiului curent sau anterior;b)Principiul permanentei metodelor:conduce la continuarea aplicarii regulilor si normelor privind evaluarea, inregistrarea in contabilitate si prezentarea elementelor patrimoniale si a rezultatelor, asigurand comparabilitatea in timp a informatiilor contabile;c)Principiul continuitatii activitatii:se presupune ca unitatea patrimoniala isi continua in mod normal functionarea intr-un viitor previzibil, fara a intra in stare de lichidare sau reducere sensibila a activitatii;d) Principiul independentei exercitiului: presupune delimitarea in timp a veniturilor si cheltuielilor aferente activitatii pe masura angajarii acestora si trecerii lor la rezultatul exercitiului la care se refera;

e) Principiul intangibilitatii bilantului de deschidere a unui exercitiu care trebuie sa corespunda cu bilantul de inchidere a exercitiului precedent;f) Principiul necompensarii: nu este admisa compensarea intre posturile de activ si pasiv ale bilantului si nici veniturile cu cheltuielile din contul de rezultate.Sinceritatea presupune aplicarea cu buna credinta a regulilor si procedurilor contabile

9. Nominalizati si explicati criteriile de apreciere a imaginii fidele

Pentru a putea s se pronune cu privire la imaginea fidel, auditorul trebuie s se asigure c urmtoarele 6 criterii au fost respectate cu ocazia elaborrii situaiilor financiare: Exhaustivitatea (integralitatea): toate operaiile care privesc ntreprinderea sunt nregistrate n contabilitate. Termenul de operaii cuprinde toate drepturile i activele ntreprinderii ct i toate obligaiile i pasivele sale i, de o manier general, orice eveniment sau decizie care antreneaz o modificare a patrimoniului, situaiei financiare sau rezultatului financiar al ntreprinderii respective. Realitatea: criteriul realitii operaiilor presupune c toate elementele materiale din scripte corespund cu cele identificabile fizic i c toate elementele de activ, de pasiv, de venituri sau de cheltuieli reflect valori reale i nu fictive sau care nu privesc ntreprinderea n cauz; altfel spus, toate informaiile prezentate prin situaiile financiare trebuie s poat fi justificate i verificate Corecta nregistrare n contabilitate si prezentare n situaiile financiare a operaiilor presupune c aceste operatii trebuie: S fie contabilizate n perioada corespunztoare, urmrindu-se deci respectarea independenei exerciiilor, criteriul perioadei corecte: S fie corect evaluate, adic sumele s fie bine determinate, aritmetic exacte, urmrindu-se respectarea tuturor regulilor si principiilor contabile, precum si a metodelor de evaluare; deci criteriul corectei evaluari; Sa fie contabilizate in conturile corespunzatoare; deci criteriul corectei imputarii; Sa fie corect totalizate, centralizate, astfel incat sa li se asigure o prezentare in conturile anuale conforma cu regulile in vigoare; criteriul corectei prezentari in conturile anuale.

10. Definiti riscul inerent in audit si nominalizati factorii de evaluare a riscului inerent

Riscul inerent const n posibilitatea ca soldul unui cont sau ca o categorie de operatiuni s comporte erori semnificative, izolate sau impreuna cu erorile din alte conturi sau categorii de operatiuni, din cauza unui control intern insuficient. Pentru a evalua riscul inerent, auditorull recurge la judecati profesionale bazate pe evaluarea unor factori ca: Experienta si cunostintele cadrelor de conducere, eventualele schimbari intervenite n cursul exerciiului la nivelul conducerii; Presiuni exercitate asupra conducerii si alte imprejurari de natur a incita la prezentarea unor situatii financiare inexacte (numr mare de intreprinderi falite in sectorul de activitate); Natura activitatilor desfasurate de intreprindere (uzura moral a tehnologiei, echipamentelor, produselor si serviciilor, structuri neadecvate); Factori influentand sectorul din care face parte intreprinderea: conditii economice si concurentiale, inovatii tehnologice, evolutia cererii si practicile contabile; Situatii financiare care pot s conin anomalii: conturi coninand ajustari privind exercitiile anterioare sau estimri; Vulnerabilitatea activelor la pierderi sau deturnri; Inregistrarea unor operatiunii neobisnuite si complexe, mai ales la sfaritul exercitiului.

11. Definiti si exemplificati riscul legat de control

Riscul legat de control - const n faptul c o eroare semnificativ in cont sau intr-o categorie de operatiuni, izolat sau impreuna cu alte solduri de cont sau categorii de operatiuni, nu este nici prevenita, nici descoperit si corectata prin sistemul contabil si de control intern utilizate.Riscul legat de control nu poate fi in ntregime eliminat, avand in vedere limitele inerente oricarui sistem contabil si de control intern.In general, auditorul fixeaz un nivel ridicat al riscului legat de control, atunci cand: sistemele contabile i de control intern nu sunt aplicate corect; sistemul contabil si de control intern al ntreprinderii sunt considerate ca insuficiente.Cand evaluarea riscului legat de control se face la un nivel redus, auditorul va trebui s documenteze elementele pe care se sprijin n concluziile sale.

12. Definiti si exemplificati riscul de nedetectare

Riscul de nedescoperire const n faptul c, controalele declanate de auditori nu reusesc s descopere o eroare semnificativ in soldul unui cont sau intr-o categorie de operatiuni, izolata sau impreuna cu alte solduri sau categorii de operaiuni.Nivelul riscului de nedetectare depinde de controalele proprii ale auditorului; riscul de nedetectare nu poate fi eliminat n totalitate, oricare ar fi tehnicile si procedurile folosite de auditor.Exist anumite relatii ntre cele trei componente ale riscului de audit.Riscul de nedetectare este invers proportional cu cumulul riscurilor inerente si riscurile legate de control. De exemplu, dac riscurile inerente si cele legate de control sunt ridicate, trebuie fixat un nivel al riscului de nedetectare redus, astfel incat s fie redus cat mai mult riscul de audit i, invers, dac riscurile inerente si cele legate de control sunt slabe, auditorul va accepta un nivel al riscului de nedetectare mai ridicat, reducand astfel riscul de audit.13. In vederea evaluarii riscurilor legate de control intocmiti un chestionar pentru evaluarea controlului intern.Pentru determinarea riscurilor legate de control, auditorul va aprecia evaluarea sistemelor de control intern, va verifica functionarea acestui acestui control intern. Toate actiunile intreprinse de auditor in aceasta etapa sunt concentrate asupra a trei intrebari care furnizeaza baza de apreciere a sistemului de control intern: care sunt procedurile efective, in functiune care au ca obiectiv, realizarea unui control intern eficient ? aceste proceduri sunt aplicate ? in ce masura aceste proceduri satisfac realizarea unui bun control intern si deci pot conduce la elaborarea de documente financiar contabile corecte ?Chestionar intern privind evaluarea controlului intern privind departamentul de resurse umane:

Intrebari privind controlul intern pentru departamentul de resurse umaneRaspuns

1. Exista o procedura pentru recrutarea personalului ?DA

2. Exista procedee privind evidenta prezentelor, invoirilor, concediilor medicale, concediilor de odihna? DA

3. Exista programe de pregatire profesionala continua a personalului ?NU

4. Exista o gestionare adecvata a dosarelor de personal ?DA

5. Exista un sistem informational pentru gestionarea resurselor umane ?DA

6. Exista procedee pentru arhivarea documentelor privind resursele umane ?DA

7. Exista personal calificat pentru intocmirea si inregistrarea operatiilor privind contabilitatea salariilor precum si inregistrarile in revisal?DA

8. Personalul calificat este la current cu modificarile legislative in domeniu ?DA

5