audit public intern
DESCRIPTION
hhTRANSCRIPT
UNIVERSITATEA CREŞTINĂ bdquoDIMITRIE CANTEMIRldquo ndash BUCUREŞTI
FACULTATEA DE FINANŢE BĂNCI ŞI CONTABILITATE
Masterat Gestiune şi Audit Financiar
AUDIT PUBLIC INTERN DE REGULARIZARE
CONDUCĂTOR ŞTIINŢIFIC
Prof univ dr NICOLĂESCU EUGEN
MASTERANZI
CHIRILESCU TUDOR ALEXANDRU
RĂDUCANU IONUȚ-DANIEL
ŞIPOTEANU MARIUS MIHAI
ȚĂRUȘ ROBERT COSTIN
BUCUREŞTI
2015
1
C U P R I N S
INTRODUCERE 3
CAPITOLUL I
AUDITUL INTERN - DISPOZIȚII GENERALE
11 Conceptul de auditul intern helliphelliphelliphelliphelliphelliphelliphelliphelliphellip 4
12 Scopurile auditului intern 4
13 Organizarea auditului public intern 5
14 Tipologia auditului intern helliphelliphelliphelliphelliphelliphelliphelliphelliphellip 5
141 Auditul de regularitate 6
CAPITOLUL II
STUDIU DE CAZ - AUDIT PUBLIC DE REGULARITATE LA SC SUPER CARS SRL
21 Ordin de serviciu helliphelliphelliphelliphelliphelliphelliphelliphelliphelliphelliphelliphelliphellip 7
22 Declaratia de independenta helliphelliphelliphelliphelliphellip8
23 Notificarea privind declansarea misiunii de audit public intern de regularitate helliphelliphelliphellip 9
24 Stabilirea punctajului total al riscurilor si ierarhizarea riscurilor helliphelliphelliphelliphelliphelliphellip 10
25 Formular de constatare si raportare a iregularitatilor helliphelliphelliphelliphelliphelliphelliphelliphelliphelliphelliphelliphelliphellip 10
BIBLIOGRAFIE helliphelliphelliphelliphelliphelliphelliphelliphelliphelliphelliphelliphelliphelliphelliphelliphelliphelliphelliphelliphelliphelliphelliphelliphelliphelliphellip 13
2
INTRODUCERE
Intrarea cu drepturi depline icircn Uniunea Europeana impune icircn mod inevitabil din
partea Romacircniei armonizarea reglementărilor legale financiar-contabile şi bancare cu
principiile şi normele dreptului contabil practicate de statele membre ale Uniunii Europene
Icircn Romacircnia după anii `90 cuvacircntul bdquoauditrdquo şi-a făcut intrarea din dorinţa de a
conexa reglementările romacircneşti ale economiei de piaţă cu reglementările similare pe plan
internaţional şi european
Cuvacircntul audit are origini latine audio audiere icircnsemnacircnd a bdquoascultardquo icircnsă acest
icircnţeles al său a fost denaturat icircn timp Icircn limba engleză cuvacircntul bdquoauditrdquo are cu totul alt
sens acela de a verifica icircnţeles care se apropie mai mult de icircnsemnătatea şi obiectivele
sale actuale
Auditul este o activitate independentă şi obiectivă desfăşurată de persoane fizice
sau juridice care analizează şi evaluează diversele domenii de activitate desfăşurate de o
entitate emiţacircnd icircn urma acestor operaţii o opinie responsabilă şi independentă legată de
domeniul evaluat
3
CAPITOLUL I
AUDITUL INTERN - DISPOZIȚII GENERALE
11 Conceptul de auditul intern
Auditul intern este o activitate independentă şi obiectivă care dă unei organizaţii o
asigurare icircn ceea ce priveşte gradul de control asupra operaţiunilor o icircndrumă pentru a-i
icircmbunătăţi operaţiunile şi contribuie la adăugarea unui plus de valoare
Auditul intern ajută această organizaţie să icircşi atingă obiectivele evaluacircnd printr-o
abordare sistemică şi metodică procesele sale de management al riscurilor de control şi de
guvernare a icircntreprinderii şi făcacircnd propuneri pentru a le consolida eficacitatea
Icircn legislaţia romacircnească auditul intern este definit mai sintetic şi mai pragmatic astfel
Auditul intern este activitatea de examinare obiectiva a ansamblului activitatilor
unei organizatii in scopul furnizarii unei evaluari independente a managementului riscului
controlului si proceselor de conducere a acesteia
El poate fi exercitat atat de persoane din interiorul organizatiei in cauza cat si de
persoane din exteriorul acesteia
12 Scopurile auditului intern
Auditul intern are scopul
- de a verifica daca activitatea organizatiei este in conformitate cu politicile programele si
managementul acestuia conform prevederilor legale
- de a evalua cat de adecvate sunt controalele financiare si nefinanciare dispuse de
conducerea entitatii economice si daca acestea sunt aplicate si in ce masura in scopul
cresterii eficientei activitatii organizatiei
- de a evalua cat de adecvate sunt informatiile financiare si nefinanciare furnizate conducerii
entitatii economice pentru cunoasterea realitatilor din organizatia respectiva
- de a proteja elementele patrimoniale bilantiere si extrabilantiere ale organizatiei si de a
identifica metodele de prevenire a fraudelor si a pierderilor de orice fel
4
13 Organizarea auditului public intern
Sistemul de audit intern din Romacircnia este alcătuită din
A) Unitatea Centrală de Armonizare pentru Auditul Public Intern (UCAAPI)
B) Comitetul pentru Audit Public Intern (CAPI)
C) Compartimentele de audit public intern
In Romania auditul intern se practica in conformitate cu Normele elaborate de
Camera Auditorilor Financiari acestea cuprind reguli de organizare (definesc entitatile si
persoanele care pot exercita activitatea de audit intern) reguli de exercitare (criterii de
calitate pentru evaluarea acestor servicii) reguli de implementare (pentru tipuri specifice de
angajamente) si Codul de etica pentru profesia de auditor intern (care are rolul de a asigura
obiectivitatea auditorului intern)
Persoanele responsabile pentru organizarea activitatii de audit intern coordonarea
lucrarilorangajamentelor si imputernicite pentru semnarea rapoartelor de audit intern trebuie
sa aiba calitatea de auditor financiar (art 23 din OUG nr 751999 cu modificarile si
completarile ulterioare)
Cu ocazia exercitarii profesiei lor auditorii financiari efectueaza si evaluarea
functiei de audit intern pentru a stabili in ce masura se pot baza pe rezultatele auditului intern
pentru propriul lor raport
Auditul intern este obligatoriu pentru organizatiile ale caror situatii financiare
anuale sunt supuse potrivit legii auditului financiar Aceste organizatii sunt obligate sa
organizeze si sa asigure exercitarea activitatii profesionale de audit intern in conformitate cu
normele legale in vigoare
Pentru regiile autonome companiile nationale si societatile nationale precum si
pentru alte entitati economice cu capital majoritar de stat auditul intern trebuie organizat in
conformitate cu legislatia privind auditul intern din entitatile publice
14 Tipologia auditului intern
Pe experienţa acumulată şi icircmpărtăşită dar clar acceptată unanim s-au identificat
icircn funcţie de natura auditului sau de obiective mai multe categorii de audit dintre care
tradiţionale sunt cele de regularitate sau confomitate şi de eficacitate
Ulterior fazei primitive s-au dezvoltat auditul de management şi cel de strategie
care au adus icircn practică stadiul cel mai nou al cercetării şi teoriei icircn domeniu
5
141 Auditul de regularitate
Auditul de regularitate reprezintă examinarea acţiunilor asupra efectelor
financiare pe seama fondurilor publice sau a patrimoniului public sub aspectul respectării
ansamblului principiilor regulilor procedurale şi metodologice conform normelor legale
Icircn evoluţia sa firească auditul intern s-a dezvoltat pe auditul de regularitate
(conformitate) acesta fiind considerat ca fiind tradiţional pentru că la vremea respectivă
auditorul verifica dacă regulile şi procedurile sunt bine aplicate dacă se respectă
organigramele sistemele de informare etc
Auditorul intern avea la bază un sistem de referinţă şi de aceea munca sa era relativ
clarificată el acţionacircnd prin constatări şi comparări privind aplicarea interpretarea
eventualele deficite sau dezechilibre produse reprezentau consecinţe pe care le raporta celui
care dispusese auditul
Auditul de regularitate sau de conformitate are ca scop compararea realităţii cu
sistemul de referinţă propus indiferent că unii teoreticieni extremişti icircn nuanţe fac diferenţe
icircntre regularitate şi conformitate
Auditul de regularitate compară regula şi realitatea ceea ce ar trebui să fie cu ceea
ce este pe baza unui sistem de referinţe Regularitatea se observă icircn raport cu dispoziţiile
legale şi reglementare
Auditul de regularitate parcurge următoarea filieră
1048766 informarea cu privire la ceea ce ar trebui să fie
1048766 semnalarea dezechilibrelor a aplicaţiilor care nu s-au efectuat a
interpretărilor greşite
1048766 analiza cauzelor si consecinţelor
1048766 recomandarea a ceea ce trebuie făcut pentru ca pe viitor să fie aplicate
regulile
1048766 raportarea rezultatelor celui auditat
6
CAPITOLUL II
STUDIU DE CAZ - AUDIT PUBLIC DE REGULARITATE LA SC SUPER CARS SRL
RAPORT DE AUDIT PUBLIC INTERN
Data si locul intocmirii 05052015 Bucuresti
Supervizorul misiunii gogu x
Seful echipei de audit boss
Auditori gigel
Costel
Numardata ordin de serviciu 482377 din 24042013
Perioada desfasurarii misiunii 16032015 ndash 30042015
Perioada interventiei la fata locului 20032015 - 24042015
Entitatea auditata AUTORITATEA NATIONALA DE REG Z
Perioada supusa auditarii 3112013 ndash 10032015
Tipul misiunii de audit Audit public intern de regularitate
Misiune planificata conform planului de audit
pe anul 2015
7
Entitatea publicăCompartimentul Audit Public InternNr 38 Data 15012015ORDIN DE SERVICIUIcircn conformitate cu prevederile art 13 lit c) din Legea nr 6722002 privind auditul publicintern republicată cu modificările ulterioare Hotăracircrea Guvernului nr 10862013 pentruaprobarea Normelor generale privind exercitarea activităţii de audit public intern şi ale Planuluianual de audit public intern pentru anul 2015 se va efectua o misiune de audit public internde regularitateconformitate la SC SUPER CARS SRL in perioada 16032015 ndash 30042015
Domeniile misiunii de audit sunt
1 Achizitiile publice de produse servicii si lucrari2 Evaluarea stadiului de implementare a sistemului de control internmanagerial
Obiectivele sunt
- Respectarea legalitatii cu privire la stabilirea fundamentarea si estimarea necesarului de aprovizionat
- Respectarea legalitatii cu privire la selectarea celei mai avantajoase oferte- Respectarea prevederilor legale cu privire la incheierea si derularea contractelor de
achizitii publice de produse servicii si lucrari- Organizarea si implementarea sistemului de control intern- Intocmirea de rapoarte despre implentarea sistemului de control intern si
managerial
Menţionăm că se va efectua un audit de regularitateEchipa de audit este formată din1 Popescu Razvan auditor intern coordonator echipă de audit internSC SampR SRLGeorgescu Ionel auditor internSupervizor al misiunii de audit intern este Stefanescu George avacircnd funcţia de sef al compartimentului de audit public internStefanescu GeorgeŞeful Compartimentului de audit public intern
Catre
AUTORITATEA NATIONALA DE REGL Z
Domnului director general EMIL STANILOIU
In conformitate cu prevederile Legii nr 6722002 cu privire la auditul public intern cu modificarile si completarile ulterioare ale Hotararii nr 1086 din 11 decembrie 2013 pentru aprobarea normelor generale privind exercitarea activitatii de audit public intern precum si in temeiul Planului anual de audit public intern pentru anul 2015 aprobat de catre conducere inregistrat cu nr 381936 din 15012015 va aducem la cunostinta ca in perioada 1603 ndash 30042015 urmeaza sa efectuam o misiune de audit public intern la unitatea dumneavoastra pentru activitatea desfasurata in intervalul 3112013 ndash 10032015
Auditul va examina responsabilitatile asumate de catre AUTORITATEA NATIONALA DE REG Z pe domenii de competenta descrise de Regulamentul de Organizare si Functionare fiind solicitate informatiile in Chestionarul de luare la cunostinta si va determina daca isi indeplineste obligatiile in raport cu acestea
Pana la data de 10032015 va vom contacta pentru a stabili de comun acord sedinta de deschidere in scopul discutiei asupra diverselor aspecte referitoare la misiunea de audit printe care
- prezentarea echipei de auditori interni- prezentarea domeniilor auditate- prezentarea obiectivelor urmarite ale misiunii audit public intern- tematica detaliata a activitatilor auditabile- programul de interventie la fata locului- alte aspecte privitoare la o buna desfasurare a misiunii de audit
Pentru desfasurarea in conditii optime a misiunii de audit public intern va rugam ne pregatiti documentatia aferenta perioadei supuse auditarii si anume
- Regulamentul de organizare si functionare- Fisele posturilor pentru personalul de conducere si exectutie- Manuale de procedure privind exercitarea controlului intern- Manuale de procedura interna pentru activitatea desfasurata de personal- Documentatia in materie de control intern si managerial- Registrele de contabilitate
8
Entitatea PublicăCompartimentul de Audit Public InternDECLARAŢIA DE INDEPENDENŢĂNume şi prenume Stefanescu GeorgeMisiunea de audit Audit de regularitateData 16032015
Nrcrt
Declararea conflictelor de interese şi a incompatibilităţilor Da Nu
1 Aţi avutaveţi vreo relaţie oficială financiară sau personală cu persoane dincadrul entităţiistructurii ce va fi auditată care ar putea să vă limitezemăsura icircn care puteţi să interveniţi şi să constataţi deficienţe de orice fel cuprivire la misiunea de audit public intern de regularitateconformitate
Nu
2 Aveţi idei preconcepute faţă de persoane activităţi procese programegrupuri care au legătura cu structura ce va fi auditată şi care ar putea săvă influenţeze icircn misiunea de audit public intern deregularitateconformitate
Nu
3 Aţi avutaveţi funcţii sau aţi fostsunteţi implicat(ă) icircn ultimii 3 ani icircntr-unalt mod icircn activitatea entităţiistructurii ce va fi auditată
Nu
4 Aveţi responsabilităţi icircn derularea programelor şi proiectelor finanţateintegral sau parţial de Uniunea Europeană
Da
5 Aţi fost implicat(ă) icircn elaborarea şi implementarea sistemelor de control aleentităţiistructurii ce va fi auditată
Nu
6 Sunteţi soţsoţie rudă sau afin pacircnă la gradul al patrulea inclusiv cuconducătorul entităţiistructurii ce va fi auditată
Nu
7 Aveţi vreo legătură politică socială care ar rezulta dintr-o fostă angajaresau primirea de redevenţe de la vreun grup organizaţie sau nivelguvernamental care are legătură cu entitateastructura ce va fi auditată
Nu
8 Aţi aprobat icircnainte documente ordine de plată şi alte instrumente de platăpentru entitateastructura ce va fi auditată
Nu
9 Aţi fostsunteţi implicat icircn ţinerea evidenţei contabile la entitateastructurace va fi auditată
Nu
10 Aţi avutaveţi vreun interes personal care influenţează sau pare săinfluenţeze icircndeplinirea atribuţiilor de serviciu cu imparţialitate şiobiectivitate faţă de entitateastructura ce va fi auditată
Nu
11 Puteţi evalua eficacitatea proceselor şi sistemelor icircn raport cu cerinţelespecificate şi conformitatea obiectivelor cu politica entităţii
Da
12 Dacă icircn timpul misiunii de audit public intern de regularitateconformitateapar incompatibilităţi personale externe sau organizaţionale careafectează obiectivitatea dvs de a lucra şi a elabora rapoarte de auditimparţiale le notificaţi şefului compartimentului de audit public intern
Da
1 Incompatibilităţi personale2 Pot fi eliminate incompatibilităţile3 Dacă da explicaţi cum anume
9
ENTITATEA PUBLICĂCompartimentul de Audit Public InternNr 40 15032015NOTIFICAREA PRIVIND DECLANŞAREA MISIUNII DE AUDIT PUBLIC INTERNDE REGULARITATECONFORMITATECătre Entitatea SC SUPER CARS SRLDe la Stefanescu George Şeful Compartimentului de Audit Public InternReferitor la misiunea de audit Audit de regularitateStimate domnPredescu TibiIcircn conformitate cu Planul anual de audit public intern pe anul 2015 urmează ca icircn perioada16032015 ndash 30042015 să efectuăm o misiune de audit public intern de regularitateconformitateScopul misiunii de audit public intern de regularitateconformitate icircl reprezintă examinarearesponsabilităţilor asumate de către conducerea entităţii publice şi personalul de execuţie cu privirela organizarea şi realizarea activităţilor şi icircndeplinirea icircn mod eficient şi eficaceObiectivele generale ale misiunii sunt
- Respectarea legalitatii cu privire la stabilirea fundamentarea si estimarea necesarului de aprovizionat
- Respectarea legalitatii cu privire la selectarea celei mai avantajoase oferte- Respectarea prevederilor legale cu privire la incheierea si derularea contractelor de
achizitii publice de produse servicii si lucrari- Organizarea si implementarea sistemului de control intern- Intocmirea de rapoarte despre implentarea sistemului de control intern si
managerial
Ulterior vă vom contacta pentru a stabili de comun acord data şi modul de organizare aşedinţei de deschidere a misiunii icircn cadrul căreia vom avea icircn vedere
a prezentarea auditorilorb prezentarea şi documentarea obiectivelor misiuniic scopul misiunii de auditd modalitatea de desfăşurare a misiunii persoanele de contacte alte aspectePentru o mai bună icircnţelegere a activităţii dumneavoastră vă rugăm sa ne puneţi la dispoziţiedocumentaţia necesară privind planificarea organizarea si controlul activităţilor auditabile legile şi reglementările aplicabile organigrama entităţii Regulamentul de organizare şi funcţionare fişele posturilor procedurile operaţionale de lucru rapoartele de activitate etcPentru eventualele icircntrebări privind desfăşurarea misiunii vă rugăm să-l contactaţi pe domnulPopescu Razvan auditor intern telefon 0755748998 e-mail razvanpopescugmailcom
FORMULAR DE CONSTATARE SI RAPORTARE A IREGULARITATILOR
Catre
DIRECTORUL GENERAL AL SC SUPER CARS SRL
Domnul Serbanescu Robert
In urma misiunii de audit public intern efectuata la SC SUPER CARS SRLldquo s-au constatat
urmatoarele
Obiectivul de audit Respectarea prevederilor legale cu privire la incheierea si
derularea contractelor de achizitii publice de produse servicii si lucrari
Auditor Popescu Mihai
10
Compartimentul Audit Public Intern
PREGĂTIREA MISIUNIIAnaliza riscurilor şi evaluarea controlului intern
Data 15032015
STABILIREA PUNCTAJULUI TOTAL AL RISCURILORŞI IERARHIZAREA RISCURILORNr Crt Obiective Activităţi
AcţiuniRiscurileidentificate
Criterii de analiză a riscurilor
Punctajultotal(PT)
IerarhizareariscurilorProbabilit
ate (P)Impact (I)
CONSTATARI
In procesul achizitiei de anvelope pentru cele 18 autoturisme de tip Volkswagen Passat B5
aflate in dotarea parcului auto intern achizitie
Efectuata prin cumparare directa conform cu raportul de achizitie nr 60120042014 nu s-a
respectat principiul folosirii eficiente a fondurilor publice deoarece a fost luata decizia
achizitionarii de anvelope de provenienta originala de tip Michelin Pilot super sport la pretul
de 914500 leibuc de la reprezentanta SC CAR SRL anvelope a caror specificatii sunt
nejustificate in raport cu utilizarea lor in locul achizitiei unor anvelope similare de la aceeasi
societate comerciala insa cu un pret mai scazut Societatea in cauza a emis un certificat de
calitate independent celui de garantie care atesta faptul ca produsele respecta standardele
tehnice impuse Chestiunea in discutie este reprezentata de faptul ca nu au fost aduse
justificari in sensul de avantaj sau dezavantaj luat in calcul in decizia de achizitie a
anvelopelor de acest tip in defavoarea unora echivalente Astfel era posibila achizitionarea
unor anvelope similare si care intrunesc aceleasi specificatii la un pret de doar 390 leibuc
Astfel s-ar fi putut realiza o economisire de 37764 lei a fondurilor publice Procedandu-se
astfel prevederile legale ale art 2(2) litf din OUG nr 342006 privind atribuirea
contractelor de achizitie publica a contractelor de concesiune de lucrari publice cat si a
contractelor de concesiune de servicii cu modificarile si completarile ulterioare care face
referire la eficienta utilizarii fondurilor publice
Merita mentionat ca respectivele anvelope pilot super sport al caror pret este de 914500
leibuc Sunt anvelope de performanta fiind garantate 45000 de km de catre producator in
timp ce un model asemanator al carui pret este situate la 390 leibuc este garantat doar 30000
de km Cu toate acestea daca facem un raport intre pret si km descoperim ca ar fi trebuit
achizitionate anvelopele mai ieftine
Persoanele implicate in aceasta deficienta a procesului de achizitie directa a anvelopelor sunt
urmatoarele
-angajatul din compartimentul marketing si achizitii fiind si cel care a intocmit raportul de
achizitie pe baza caruia au fost selectate produsele
-seful biroului adminstrativ din compartimentul de marketing si achizitii care a verificat
respectivul raport
11
-seful departamentului pentru logistica impreuna cu contabilul sef care au avizat procedura
CAUZE
1 Posibila existenta a unei preconceptii ca indifferent de pretcalitate este indicat sa se
achizitioneze cele mai scumpe produse
2 Neatentia de care persoanele implicate au dat dovada in procesul de achizitie
3 Identificarea necesitatilor dupa aprobarea bugetului
4 Efectuarea defectuasa sau neefectuarea controlui in lantul de conducere de catre
persoanele care au astfel de responsabilitati
5 Incapacitatea de actiune a compartimentului de achizitii datorata subdimensionarii
acestuia
CONSECINTE
1 Efectuarea de cheltuieli nejustificate pentru achizitia unor bunuri mai scumpe in
detrimentul unora mai ieftine care respecta aceleasi specificatii
2 Prejudiciul adus patrimoniului unitatii
RECOMANDARI
1 Recomandam Conducerii Autoritatii Nationale REGL Z numirea unei comisii de
Ancheta administrative pentru recuperarea sumelor nejustificate urmate de o
extindere a verificarilor asupra tuturor achizitiilor effectuate prin cumparare
directa in perioada 3112013- 10032015 Un exemplar de proces verbal incheiat
in urma cercetarilor va fi trimis la Directia Generala Audit Intern
2 Analizarea modului in care sunt duse la indeplinire toate sarcinile si atributiile
care revin personalului implicat in procesul de achizitii publice
3 Efectuarea de training-uri de specialitate pe baza de proces verbal cu semnatura
persoanelor implicate care sa ajute la desfasurarea corecta a viitoarelor achizitii
prin cumparare directa
12
BIBLIOGRAFIE
13
- UNIVERSITATEA CREŞTINĂ bdquoDIMITRIE CANTEMIRldquo ndash BUCUREŞTI
- FACULTATEA DE FINANŢE BĂNCI ŞI CONTABILITATE
- AUDIT PUBLIC INTERN DE REGULARIZARE
- CONDUCĂTOR ŞTIINŢIFIC
- Prof univ dr NICOLĂESCU EUGEN
- MASTERANZI
- CHIRILESCU TUDOR ALEXANDRU
- RĂDUCANU IONUȚ-DANIEL
- ŞIPOTEANU MARIUS MIHAI
- ȚĂRUȘ ROBERT COSTIN
- BUCUREŞTI
- STUDIU DE CAZ - AUDIT PUBLIC DE REGULARITATE LA SC SUPER CARS SRL
-
- 21 Ordin de serviciu helliphelliphelliphelliphelliphelliphelliphelliphelliphelliphelliphelliphelliphellip 7
-
- STUDIU DE CAZ - AUDIT PUBLIC DE REGULARITATE LA SC SUPER CARS SRL
-
C U P R I N S
INTRODUCERE 3
CAPITOLUL I
AUDITUL INTERN - DISPOZIȚII GENERALE
11 Conceptul de auditul intern helliphelliphelliphelliphelliphelliphelliphelliphelliphellip 4
12 Scopurile auditului intern 4
13 Organizarea auditului public intern 5
14 Tipologia auditului intern helliphelliphelliphelliphelliphelliphelliphelliphelliphellip 5
141 Auditul de regularitate 6
CAPITOLUL II
STUDIU DE CAZ - AUDIT PUBLIC DE REGULARITATE LA SC SUPER CARS SRL
21 Ordin de serviciu helliphelliphelliphelliphelliphelliphelliphelliphelliphelliphelliphelliphelliphellip 7
22 Declaratia de independenta helliphelliphelliphelliphelliphellip8
23 Notificarea privind declansarea misiunii de audit public intern de regularitate helliphelliphelliphellip 9
24 Stabilirea punctajului total al riscurilor si ierarhizarea riscurilor helliphelliphelliphelliphelliphelliphellip 10
25 Formular de constatare si raportare a iregularitatilor helliphelliphelliphelliphelliphelliphelliphelliphelliphelliphelliphelliphelliphellip 10
BIBLIOGRAFIE helliphelliphelliphelliphelliphelliphelliphelliphelliphelliphelliphelliphelliphelliphelliphelliphelliphelliphelliphelliphelliphelliphelliphelliphelliphelliphellip 13
2
INTRODUCERE
Intrarea cu drepturi depline icircn Uniunea Europeana impune icircn mod inevitabil din
partea Romacircniei armonizarea reglementărilor legale financiar-contabile şi bancare cu
principiile şi normele dreptului contabil practicate de statele membre ale Uniunii Europene
Icircn Romacircnia după anii `90 cuvacircntul bdquoauditrdquo şi-a făcut intrarea din dorinţa de a
conexa reglementările romacircneşti ale economiei de piaţă cu reglementările similare pe plan
internaţional şi european
Cuvacircntul audit are origini latine audio audiere icircnsemnacircnd a bdquoascultardquo icircnsă acest
icircnţeles al său a fost denaturat icircn timp Icircn limba engleză cuvacircntul bdquoauditrdquo are cu totul alt
sens acela de a verifica icircnţeles care se apropie mai mult de icircnsemnătatea şi obiectivele
sale actuale
Auditul este o activitate independentă şi obiectivă desfăşurată de persoane fizice
sau juridice care analizează şi evaluează diversele domenii de activitate desfăşurate de o
entitate emiţacircnd icircn urma acestor operaţii o opinie responsabilă şi independentă legată de
domeniul evaluat
3
CAPITOLUL I
AUDITUL INTERN - DISPOZIȚII GENERALE
11 Conceptul de auditul intern
Auditul intern este o activitate independentă şi obiectivă care dă unei organizaţii o
asigurare icircn ceea ce priveşte gradul de control asupra operaţiunilor o icircndrumă pentru a-i
icircmbunătăţi operaţiunile şi contribuie la adăugarea unui plus de valoare
Auditul intern ajută această organizaţie să icircşi atingă obiectivele evaluacircnd printr-o
abordare sistemică şi metodică procesele sale de management al riscurilor de control şi de
guvernare a icircntreprinderii şi făcacircnd propuneri pentru a le consolida eficacitatea
Icircn legislaţia romacircnească auditul intern este definit mai sintetic şi mai pragmatic astfel
Auditul intern este activitatea de examinare obiectiva a ansamblului activitatilor
unei organizatii in scopul furnizarii unei evaluari independente a managementului riscului
controlului si proceselor de conducere a acesteia
El poate fi exercitat atat de persoane din interiorul organizatiei in cauza cat si de
persoane din exteriorul acesteia
12 Scopurile auditului intern
Auditul intern are scopul
- de a verifica daca activitatea organizatiei este in conformitate cu politicile programele si
managementul acestuia conform prevederilor legale
- de a evalua cat de adecvate sunt controalele financiare si nefinanciare dispuse de
conducerea entitatii economice si daca acestea sunt aplicate si in ce masura in scopul
cresterii eficientei activitatii organizatiei
- de a evalua cat de adecvate sunt informatiile financiare si nefinanciare furnizate conducerii
entitatii economice pentru cunoasterea realitatilor din organizatia respectiva
- de a proteja elementele patrimoniale bilantiere si extrabilantiere ale organizatiei si de a
identifica metodele de prevenire a fraudelor si a pierderilor de orice fel
4
13 Organizarea auditului public intern
Sistemul de audit intern din Romacircnia este alcătuită din
A) Unitatea Centrală de Armonizare pentru Auditul Public Intern (UCAAPI)
B) Comitetul pentru Audit Public Intern (CAPI)
C) Compartimentele de audit public intern
In Romania auditul intern se practica in conformitate cu Normele elaborate de
Camera Auditorilor Financiari acestea cuprind reguli de organizare (definesc entitatile si
persoanele care pot exercita activitatea de audit intern) reguli de exercitare (criterii de
calitate pentru evaluarea acestor servicii) reguli de implementare (pentru tipuri specifice de
angajamente) si Codul de etica pentru profesia de auditor intern (care are rolul de a asigura
obiectivitatea auditorului intern)
Persoanele responsabile pentru organizarea activitatii de audit intern coordonarea
lucrarilorangajamentelor si imputernicite pentru semnarea rapoartelor de audit intern trebuie
sa aiba calitatea de auditor financiar (art 23 din OUG nr 751999 cu modificarile si
completarile ulterioare)
Cu ocazia exercitarii profesiei lor auditorii financiari efectueaza si evaluarea
functiei de audit intern pentru a stabili in ce masura se pot baza pe rezultatele auditului intern
pentru propriul lor raport
Auditul intern este obligatoriu pentru organizatiile ale caror situatii financiare
anuale sunt supuse potrivit legii auditului financiar Aceste organizatii sunt obligate sa
organizeze si sa asigure exercitarea activitatii profesionale de audit intern in conformitate cu
normele legale in vigoare
Pentru regiile autonome companiile nationale si societatile nationale precum si
pentru alte entitati economice cu capital majoritar de stat auditul intern trebuie organizat in
conformitate cu legislatia privind auditul intern din entitatile publice
14 Tipologia auditului intern
Pe experienţa acumulată şi icircmpărtăşită dar clar acceptată unanim s-au identificat
icircn funcţie de natura auditului sau de obiective mai multe categorii de audit dintre care
tradiţionale sunt cele de regularitate sau confomitate şi de eficacitate
Ulterior fazei primitive s-au dezvoltat auditul de management şi cel de strategie
care au adus icircn practică stadiul cel mai nou al cercetării şi teoriei icircn domeniu
5
141 Auditul de regularitate
Auditul de regularitate reprezintă examinarea acţiunilor asupra efectelor
financiare pe seama fondurilor publice sau a patrimoniului public sub aspectul respectării
ansamblului principiilor regulilor procedurale şi metodologice conform normelor legale
Icircn evoluţia sa firească auditul intern s-a dezvoltat pe auditul de regularitate
(conformitate) acesta fiind considerat ca fiind tradiţional pentru că la vremea respectivă
auditorul verifica dacă regulile şi procedurile sunt bine aplicate dacă se respectă
organigramele sistemele de informare etc
Auditorul intern avea la bază un sistem de referinţă şi de aceea munca sa era relativ
clarificată el acţionacircnd prin constatări şi comparări privind aplicarea interpretarea
eventualele deficite sau dezechilibre produse reprezentau consecinţe pe care le raporta celui
care dispusese auditul
Auditul de regularitate sau de conformitate are ca scop compararea realităţii cu
sistemul de referinţă propus indiferent că unii teoreticieni extremişti icircn nuanţe fac diferenţe
icircntre regularitate şi conformitate
Auditul de regularitate compară regula şi realitatea ceea ce ar trebui să fie cu ceea
ce este pe baza unui sistem de referinţe Regularitatea se observă icircn raport cu dispoziţiile
legale şi reglementare
Auditul de regularitate parcurge următoarea filieră
1048766 informarea cu privire la ceea ce ar trebui să fie
1048766 semnalarea dezechilibrelor a aplicaţiilor care nu s-au efectuat a
interpretărilor greşite
1048766 analiza cauzelor si consecinţelor
1048766 recomandarea a ceea ce trebuie făcut pentru ca pe viitor să fie aplicate
regulile
1048766 raportarea rezultatelor celui auditat
6
CAPITOLUL II
STUDIU DE CAZ - AUDIT PUBLIC DE REGULARITATE LA SC SUPER CARS SRL
RAPORT DE AUDIT PUBLIC INTERN
Data si locul intocmirii 05052015 Bucuresti
Supervizorul misiunii gogu x
Seful echipei de audit boss
Auditori gigel
Costel
Numardata ordin de serviciu 482377 din 24042013
Perioada desfasurarii misiunii 16032015 ndash 30042015
Perioada interventiei la fata locului 20032015 - 24042015
Entitatea auditata AUTORITATEA NATIONALA DE REG Z
Perioada supusa auditarii 3112013 ndash 10032015
Tipul misiunii de audit Audit public intern de regularitate
Misiune planificata conform planului de audit
pe anul 2015
7
Entitatea publicăCompartimentul Audit Public InternNr 38 Data 15012015ORDIN DE SERVICIUIcircn conformitate cu prevederile art 13 lit c) din Legea nr 6722002 privind auditul publicintern republicată cu modificările ulterioare Hotăracircrea Guvernului nr 10862013 pentruaprobarea Normelor generale privind exercitarea activităţii de audit public intern şi ale Planuluianual de audit public intern pentru anul 2015 se va efectua o misiune de audit public internde regularitateconformitate la SC SUPER CARS SRL in perioada 16032015 ndash 30042015
Domeniile misiunii de audit sunt
1 Achizitiile publice de produse servicii si lucrari2 Evaluarea stadiului de implementare a sistemului de control internmanagerial
Obiectivele sunt
- Respectarea legalitatii cu privire la stabilirea fundamentarea si estimarea necesarului de aprovizionat
- Respectarea legalitatii cu privire la selectarea celei mai avantajoase oferte- Respectarea prevederilor legale cu privire la incheierea si derularea contractelor de
achizitii publice de produse servicii si lucrari- Organizarea si implementarea sistemului de control intern- Intocmirea de rapoarte despre implentarea sistemului de control intern si
managerial
Menţionăm că se va efectua un audit de regularitateEchipa de audit este formată din1 Popescu Razvan auditor intern coordonator echipă de audit internSC SampR SRLGeorgescu Ionel auditor internSupervizor al misiunii de audit intern este Stefanescu George avacircnd funcţia de sef al compartimentului de audit public internStefanescu GeorgeŞeful Compartimentului de audit public intern
Catre
AUTORITATEA NATIONALA DE REGL Z
Domnului director general EMIL STANILOIU
In conformitate cu prevederile Legii nr 6722002 cu privire la auditul public intern cu modificarile si completarile ulterioare ale Hotararii nr 1086 din 11 decembrie 2013 pentru aprobarea normelor generale privind exercitarea activitatii de audit public intern precum si in temeiul Planului anual de audit public intern pentru anul 2015 aprobat de catre conducere inregistrat cu nr 381936 din 15012015 va aducem la cunostinta ca in perioada 1603 ndash 30042015 urmeaza sa efectuam o misiune de audit public intern la unitatea dumneavoastra pentru activitatea desfasurata in intervalul 3112013 ndash 10032015
Auditul va examina responsabilitatile asumate de catre AUTORITATEA NATIONALA DE REG Z pe domenii de competenta descrise de Regulamentul de Organizare si Functionare fiind solicitate informatiile in Chestionarul de luare la cunostinta si va determina daca isi indeplineste obligatiile in raport cu acestea
Pana la data de 10032015 va vom contacta pentru a stabili de comun acord sedinta de deschidere in scopul discutiei asupra diverselor aspecte referitoare la misiunea de audit printe care
- prezentarea echipei de auditori interni- prezentarea domeniilor auditate- prezentarea obiectivelor urmarite ale misiunii audit public intern- tematica detaliata a activitatilor auditabile- programul de interventie la fata locului- alte aspecte privitoare la o buna desfasurare a misiunii de audit
Pentru desfasurarea in conditii optime a misiunii de audit public intern va rugam ne pregatiti documentatia aferenta perioadei supuse auditarii si anume
- Regulamentul de organizare si functionare- Fisele posturilor pentru personalul de conducere si exectutie- Manuale de procedure privind exercitarea controlului intern- Manuale de procedura interna pentru activitatea desfasurata de personal- Documentatia in materie de control intern si managerial- Registrele de contabilitate
8
Entitatea PublicăCompartimentul de Audit Public InternDECLARAŢIA DE INDEPENDENŢĂNume şi prenume Stefanescu GeorgeMisiunea de audit Audit de regularitateData 16032015
Nrcrt
Declararea conflictelor de interese şi a incompatibilităţilor Da Nu
1 Aţi avutaveţi vreo relaţie oficială financiară sau personală cu persoane dincadrul entităţiistructurii ce va fi auditată care ar putea să vă limitezemăsura icircn care puteţi să interveniţi şi să constataţi deficienţe de orice fel cuprivire la misiunea de audit public intern de regularitateconformitate
Nu
2 Aveţi idei preconcepute faţă de persoane activităţi procese programegrupuri care au legătura cu structura ce va fi auditată şi care ar putea săvă influenţeze icircn misiunea de audit public intern deregularitateconformitate
Nu
3 Aţi avutaveţi funcţii sau aţi fostsunteţi implicat(ă) icircn ultimii 3 ani icircntr-unalt mod icircn activitatea entităţiistructurii ce va fi auditată
Nu
4 Aveţi responsabilităţi icircn derularea programelor şi proiectelor finanţateintegral sau parţial de Uniunea Europeană
Da
5 Aţi fost implicat(ă) icircn elaborarea şi implementarea sistemelor de control aleentităţiistructurii ce va fi auditată
Nu
6 Sunteţi soţsoţie rudă sau afin pacircnă la gradul al patrulea inclusiv cuconducătorul entităţiistructurii ce va fi auditată
Nu
7 Aveţi vreo legătură politică socială care ar rezulta dintr-o fostă angajaresau primirea de redevenţe de la vreun grup organizaţie sau nivelguvernamental care are legătură cu entitateastructura ce va fi auditată
Nu
8 Aţi aprobat icircnainte documente ordine de plată şi alte instrumente de platăpentru entitateastructura ce va fi auditată
Nu
9 Aţi fostsunteţi implicat icircn ţinerea evidenţei contabile la entitateastructurace va fi auditată
Nu
10 Aţi avutaveţi vreun interes personal care influenţează sau pare săinfluenţeze icircndeplinirea atribuţiilor de serviciu cu imparţialitate şiobiectivitate faţă de entitateastructura ce va fi auditată
Nu
11 Puteţi evalua eficacitatea proceselor şi sistemelor icircn raport cu cerinţelespecificate şi conformitatea obiectivelor cu politica entităţii
Da
12 Dacă icircn timpul misiunii de audit public intern de regularitateconformitateapar incompatibilităţi personale externe sau organizaţionale careafectează obiectivitatea dvs de a lucra şi a elabora rapoarte de auditimparţiale le notificaţi şefului compartimentului de audit public intern
Da
1 Incompatibilităţi personale2 Pot fi eliminate incompatibilităţile3 Dacă da explicaţi cum anume
9
ENTITATEA PUBLICĂCompartimentul de Audit Public InternNr 40 15032015NOTIFICAREA PRIVIND DECLANŞAREA MISIUNII DE AUDIT PUBLIC INTERNDE REGULARITATECONFORMITATECătre Entitatea SC SUPER CARS SRLDe la Stefanescu George Şeful Compartimentului de Audit Public InternReferitor la misiunea de audit Audit de regularitateStimate domnPredescu TibiIcircn conformitate cu Planul anual de audit public intern pe anul 2015 urmează ca icircn perioada16032015 ndash 30042015 să efectuăm o misiune de audit public intern de regularitateconformitateScopul misiunii de audit public intern de regularitateconformitate icircl reprezintă examinarearesponsabilităţilor asumate de către conducerea entităţii publice şi personalul de execuţie cu privirela organizarea şi realizarea activităţilor şi icircndeplinirea icircn mod eficient şi eficaceObiectivele generale ale misiunii sunt
- Respectarea legalitatii cu privire la stabilirea fundamentarea si estimarea necesarului de aprovizionat
- Respectarea legalitatii cu privire la selectarea celei mai avantajoase oferte- Respectarea prevederilor legale cu privire la incheierea si derularea contractelor de
achizitii publice de produse servicii si lucrari- Organizarea si implementarea sistemului de control intern- Intocmirea de rapoarte despre implentarea sistemului de control intern si
managerial
Ulterior vă vom contacta pentru a stabili de comun acord data şi modul de organizare aşedinţei de deschidere a misiunii icircn cadrul căreia vom avea icircn vedere
a prezentarea auditorilorb prezentarea şi documentarea obiectivelor misiuniic scopul misiunii de auditd modalitatea de desfăşurare a misiunii persoanele de contacte alte aspectePentru o mai bună icircnţelegere a activităţii dumneavoastră vă rugăm sa ne puneţi la dispoziţiedocumentaţia necesară privind planificarea organizarea si controlul activităţilor auditabile legile şi reglementările aplicabile organigrama entităţii Regulamentul de organizare şi funcţionare fişele posturilor procedurile operaţionale de lucru rapoartele de activitate etcPentru eventualele icircntrebări privind desfăşurarea misiunii vă rugăm să-l contactaţi pe domnulPopescu Razvan auditor intern telefon 0755748998 e-mail razvanpopescugmailcom
FORMULAR DE CONSTATARE SI RAPORTARE A IREGULARITATILOR
Catre
DIRECTORUL GENERAL AL SC SUPER CARS SRL
Domnul Serbanescu Robert
In urma misiunii de audit public intern efectuata la SC SUPER CARS SRLldquo s-au constatat
urmatoarele
Obiectivul de audit Respectarea prevederilor legale cu privire la incheierea si
derularea contractelor de achizitii publice de produse servicii si lucrari
Auditor Popescu Mihai
10
Compartimentul Audit Public Intern
PREGĂTIREA MISIUNIIAnaliza riscurilor şi evaluarea controlului intern
Data 15032015
STABILIREA PUNCTAJULUI TOTAL AL RISCURILORŞI IERARHIZAREA RISCURILORNr Crt Obiective Activităţi
AcţiuniRiscurileidentificate
Criterii de analiză a riscurilor
Punctajultotal(PT)
IerarhizareariscurilorProbabilit
ate (P)Impact (I)
CONSTATARI
In procesul achizitiei de anvelope pentru cele 18 autoturisme de tip Volkswagen Passat B5
aflate in dotarea parcului auto intern achizitie
Efectuata prin cumparare directa conform cu raportul de achizitie nr 60120042014 nu s-a
respectat principiul folosirii eficiente a fondurilor publice deoarece a fost luata decizia
achizitionarii de anvelope de provenienta originala de tip Michelin Pilot super sport la pretul
de 914500 leibuc de la reprezentanta SC CAR SRL anvelope a caror specificatii sunt
nejustificate in raport cu utilizarea lor in locul achizitiei unor anvelope similare de la aceeasi
societate comerciala insa cu un pret mai scazut Societatea in cauza a emis un certificat de
calitate independent celui de garantie care atesta faptul ca produsele respecta standardele
tehnice impuse Chestiunea in discutie este reprezentata de faptul ca nu au fost aduse
justificari in sensul de avantaj sau dezavantaj luat in calcul in decizia de achizitie a
anvelopelor de acest tip in defavoarea unora echivalente Astfel era posibila achizitionarea
unor anvelope similare si care intrunesc aceleasi specificatii la un pret de doar 390 leibuc
Astfel s-ar fi putut realiza o economisire de 37764 lei a fondurilor publice Procedandu-se
astfel prevederile legale ale art 2(2) litf din OUG nr 342006 privind atribuirea
contractelor de achizitie publica a contractelor de concesiune de lucrari publice cat si a
contractelor de concesiune de servicii cu modificarile si completarile ulterioare care face
referire la eficienta utilizarii fondurilor publice
Merita mentionat ca respectivele anvelope pilot super sport al caror pret este de 914500
leibuc Sunt anvelope de performanta fiind garantate 45000 de km de catre producator in
timp ce un model asemanator al carui pret este situate la 390 leibuc este garantat doar 30000
de km Cu toate acestea daca facem un raport intre pret si km descoperim ca ar fi trebuit
achizitionate anvelopele mai ieftine
Persoanele implicate in aceasta deficienta a procesului de achizitie directa a anvelopelor sunt
urmatoarele
-angajatul din compartimentul marketing si achizitii fiind si cel care a intocmit raportul de
achizitie pe baza caruia au fost selectate produsele
-seful biroului adminstrativ din compartimentul de marketing si achizitii care a verificat
respectivul raport
11
-seful departamentului pentru logistica impreuna cu contabilul sef care au avizat procedura
CAUZE
1 Posibila existenta a unei preconceptii ca indifferent de pretcalitate este indicat sa se
achizitioneze cele mai scumpe produse
2 Neatentia de care persoanele implicate au dat dovada in procesul de achizitie
3 Identificarea necesitatilor dupa aprobarea bugetului
4 Efectuarea defectuasa sau neefectuarea controlui in lantul de conducere de catre
persoanele care au astfel de responsabilitati
5 Incapacitatea de actiune a compartimentului de achizitii datorata subdimensionarii
acestuia
CONSECINTE
1 Efectuarea de cheltuieli nejustificate pentru achizitia unor bunuri mai scumpe in
detrimentul unora mai ieftine care respecta aceleasi specificatii
2 Prejudiciul adus patrimoniului unitatii
RECOMANDARI
1 Recomandam Conducerii Autoritatii Nationale REGL Z numirea unei comisii de
Ancheta administrative pentru recuperarea sumelor nejustificate urmate de o
extindere a verificarilor asupra tuturor achizitiilor effectuate prin cumparare
directa in perioada 3112013- 10032015 Un exemplar de proces verbal incheiat
in urma cercetarilor va fi trimis la Directia Generala Audit Intern
2 Analizarea modului in care sunt duse la indeplinire toate sarcinile si atributiile
care revin personalului implicat in procesul de achizitii publice
3 Efectuarea de training-uri de specialitate pe baza de proces verbal cu semnatura
persoanelor implicate care sa ajute la desfasurarea corecta a viitoarelor achizitii
prin cumparare directa
12
BIBLIOGRAFIE
13
- UNIVERSITATEA CREŞTINĂ bdquoDIMITRIE CANTEMIRldquo ndash BUCUREŞTI
- FACULTATEA DE FINANŢE BĂNCI ŞI CONTABILITATE
- AUDIT PUBLIC INTERN DE REGULARIZARE
- CONDUCĂTOR ŞTIINŢIFIC
- Prof univ dr NICOLĂESCU EUGEN
- MASTERANZI
- CHIRILESCU TUDOR ALEXANDRU
- RĂDUCANU IONUȚ-DANIEL
- ŞIPOTEANU MARIUS MIHAI
- ȚĂRUȘ ROBERT COSTIN
- BUCUREŞTI
- STUDIU DE CAZ - AUDIT PUBLIC DE REGULARITATE LA SC SUPER CARS SRL
-
- 21 Ordin de serviciu helliphelliphelliphelliphelliphelliphelliphelliphelliphelliphelliphelliphelliphellip 7
-
- STUDIU DE CAZ - AUDIT PUBLIC DE REGULARITATE LA SC SUPER CARS SRL
-
INTRODUCERE
Intrarea cu drepturi depline icircn Uniunea Europeana impune icircn mod inevitabil din
partea Romacircniei armonizarea reglementărilor legale financiar-contabile şi bancare cu
principiile şi normele dreptului contabil practicate de statele membre ale Uniunii Europene
Icircn Romacircnia după anii `90 cuvacircntul bdquoauditrdquo şi-a făcut intrarea din dorinţa de a
conexa reglementările romacircneşti ale economiei de piaţă cu reglementările similare pe plan
internaţional şi european
Cuvacircntul audit are origini latine audio audiere icircnsemnacircnd a bdquoascultardquo icircnsă acest
icircnţeles al său a fost denaturat icircn timp Icircn limba engleză cuvacircntul bdquoauditrdquo are cu totul alt
sens acela de a verifica icircnţeles care se apropie mai mult de icircnsemnătatea şi obiectivele
sale actuale
Auditul este o activitate independentă şi obiectivă desfăşurată de persoane fizice
sau juridice care analizează şi evaluează diversele domenii de activitate desfăşurate de o
entitate emiţacircnd icircn urma acestor operaţii o opinie responsabilă şi independentă legată de
domeniul evaluat
3
CAPITOLUL I
AUDITUL INTERN - DISPOZIȚII GENERALE
11 Conceptul de auditul intern
Auditul intern este o activitate independentă şi obiectivă care dă unei organizaţii o
asigurare icircn ceea ce priveşte gradul de control asupra operaţiunilor o icircndrumă pentru a-i
icircmbunătăţi operaţiunile şi contribuie la adăugarea unui plus de valoare
Auditul intern ajută această organizaţie să icircşi atingă obiectivele evaluacircnd printr-o
abordare sistemică şi metodică procesele sale de management al riscurilor de control şi de
guvernare a icircntreprinderii şi făcacircnd propuneri pentru a le consolida eficacitatea
Icircn legislaţia romacircnească auditul intern este definit mai sintetic şi mai pragmatic astfel
Auditul intern este activitatea de examinare obiectiva a ansamblului activitatilor
unei organizatii in scopul furnizarii unei evaluari independente a managementului riscului
controlului si proceselor de conducere a acesteia
El poate fi exercitat atat de persoane din interiorul organizatiei in cauza cat si de
persoane din exteriorul acesteia
12 Scopurile auditului intern
Auditul intern are scopul
- de a verifica daca activitatea organizatiei este in conformitate cu politicile programele si
managementul acestuia conform prevederilor legale
- de a evalua cat de adecvate sunt controalele financiare si nefinanciare dispuse de
conducerea entitatii economice si daca acestea sunt aplicate si in ce masura in scopul
cresterii eficientei activitatii organizatiei
- de a evalua cat de adecvate sunt informatiile financiare si nefinanciare furnizate conducerii
entitatii economice pentru cunoasterea realitatilor din organizatia respectiva
- de a proteja elementele patrimoniale bilantiere si extrabilantiere ale organizatiei si de a
identifica metodele de prevenire a fraudelor si a pierderilor de orice fel
4
13 Organizarea auditului public intern
Sistemul de audit intern din Romacircnia este alcătuită din
A) Unitatea Centrală de Armonizare pentru Auditul Public Intern (UCAAPI)
B) Comitetul pentru Audit Public Intern (CAPI)
C) Compartimentele de audit public intern
In Romania auditul intern se practica in conformitate cu Normele elaborate de
Camera Auditorilor Financiari acestea cuprind reguli de organizare (definesc entitatile si
persoanele care pot exercita activitatea de audit intern) reguli de exercitare (criterii de
calitate pentru evaluarea acestor servicii) reguli de implementare (pentru tipuri specifice de
angajamente) si Codul de etica pentru profesia de auditor intern (care are rolul de a asigura
obiectivitatea auditorului intern)
Persoanele responsabile pentru organizarea activitatii de audit intern coordonarea
lucrarilorangajamentelor si imputernicite pentru semnarea rapoartelor de audit intern trebuie
sa aiba calitatea de auditor financiar (art 23 din OUG nr 751999 cu modificarile si
completarile ulterioare)
Cu ocazia exercitarii profesiei lor auditorii financiari efectueaza si evaluarea
functiei de audit intern pentru a stabili in ce masura se pot baza pe rezultatele auditului intern
pentru propriul lor raport
Auditul intern este obligatoriu pentru organizatiile ale caror situatii financiare
anuale sunt supuse potrivit legii auditului financiar Aceste organizatii sunt obligate sa
organizeze si sa asigure exercitarea activitatii profesionale de audit intern in conformitate cu
normele legale in vigoare
Pentru regiile autonome companiile nationale si societatile nationale precum si
pentru alte entitati economice cu capital majoritar de stat auditul intern trebuie organizat in
conformitate cu legislatia privind auditul intern din entitatile publice
14 Tipologia auditului intern
Pe experienţa acumulată şi icircmpărtăşită dar clar acceptată unanim s-au identificat
icircn funcţie de natura auditului sau de obiective mai multe categorii de audit dintre care
tradiţionale sunt cele de regularitate sau confomitate şi de eficacitate
Ulterior fazei primitive s-au dezvoltat auditul de management şi cel de strategie
care au adus icircn practică stadiul cel mai nou al cercetării şi teoriei icircn domeniu
5
141 Auditul de regularitate
Auditul de regularitate reprezintă examinarea acţiunilor asupra efectelor
financiare pe seama fondurilor publice sau a patrimoniului public sub aspectul respectării
ansamblului principiilor regulilor procedurale şi metodologice conform normelor legale
Icircn evoluţia sa firească auditul intern s-a dezvoltat pe auditul de regularitate
(conformitate) acesta fiind considerat ca fiind tradiţional pentru că la vremea respectivă
auditorul verifica dacă regulile şi procedurile sunt bine aplicate dacă se respectă
organigramele sistemele de informare etc
Auditorul intern avea la bază un sistem de referinţă şi de aceea munca sa era relativ
clarificată el acţionacircnd prin constatări şi comparări privind aplicarea interpretarea
eventualele deficite sau dezechilibre produse reprezentau consecinţe pe care le raporta celui
care dispusese auditul
Auditul de regularitate sau de conformitate are ca scop compararea realităţii cu
sistemul de referinţă propus indiferent că unii teoreticieni extremişti icircn nuanţe fac diferenţe
icircntre regularitate şi conformitate
Auditul de regularitate compară regula şi realitatea ceea ce ar trebui să fie cu ceea
ce este pe baza unui sistem de referinţe Regularitatea se observă icircn raport cu dispoziţiile
legale şi reglementare
Auditul de regularitate parcurge următoarea filieră
1048766 informarea cu privire la ceea ce ar trebui să fie
1048766 semnalarea dezechilibrelor a aplicaţiilor care nu s-au efectuat a
interpretărilor greşite
1048766 analiza cauzelor si consecinţelor
1048766 recomandarea a ceea ce trebuie făcut pentru ca pe viitor să fie aplicate
regulile
1048766 raportarea rezultatelor celui auditat
6
CAPITOLUL II
STUDIU DE CAZ - AUDIT PUBLIC DE REGULARITATE LA SC SUPER CARS SRL
RAPORT DE AUDIT PUBLIC INTERN
Data si locul intocmirii 05052015 Bucuresti
Supervizorul misiunii gogu x
Seful echipei de audit boss
Auditori gigel
Costel
Numardata ordin de serviciu 482377 din 24042013
Perioada desfasurarii misiunii 16032015 ndash 30042015
Perioada interventiei la fata locului 20032015 - 24042015
Entitatea auditata AUTORITATEA NATIONALA DE REG Z
Perioada supusa auditarii 3112013 ndash 10032015
Tipul misiunii de audit Audit public intern de regularitate
Misiune planificata conform planului de audit
pe anul 2015
7
Entitatea publicăCompartimentul Audit Public InternNr 38 Data 15012015ORDIN DE SERVICIUIcircn conformitate cu prevederile art 13 lit c) din Legea nr 6722002 privind auditul publicintern republicată cu modificările ulterioare Hotăracircrea Guvernului nr 10862013 pentruaprobarea Normelor generale privind exercitarea activităţii de audit public intern şi ale Planuluianual de audit public intern pentru anul 2015 se va efectua o misiune de audit public internde regularitateconformitate la SC SUPER CARS SRL in perioada 16032015 ndash 30042015
Domeniile misiunii de audit sunt
1 Achizitiile publice de produse servicii si lucrari2 Evaluarea stadiului de implementare a sistemului de control internmanagerial
Obiectivele sunt
- Respectarea legalitatii cu privire la stabilirea fundamentarea si estimarea necesarului de aprovizionat
- Respectarea legalitatii cu privire la selectarea celei mai avantajoase oferte- Respectarea prevederilor legale cu privire la incheierea si derularea contractelor de
achizitii publice de produse servicii si lucrari- Organizarea si implementarea sistemului de control intern- Intocmirea de rapoarte despre implentarea sistemului de control intern si
managerial
Menţionăm că se va efectua un audit de regularitateEchipa de audit este formată din1 Popescu Razvan auditor intern coordonator echipă de audit internSC SampR SRLGeorgescu Ionel auditor internSupervizor al misiunii de audit intern este Stefanescu George avacircnd funcţia de sef al compartimentului de audit public internStefanescu GeorgeŞeful Compartimentului de audit public intern
Catre
AUTORITATEA NATIONALA DE REGL Z
Domnului director general EMIL STANILOIU
In conformitate cu prevederile Legii nr 6722002 cu privire la auditul public intern cu modificarile si completarile ulterioare ale Hotararii nr 1086 din 11 decembrie 2013 pentru aprobarea normelor generale privind exercitarea activitatii de audit public intern precum si in temeiul Planului anual de audit public intern pentru anul 2015 aprobat de catre conducere inregistrat cu nr 381936 din 15012015 va aducem la cunostinta ca in perioada 1603 ndash 30042015 urmeaza sa efectuam o misiune de audit public intern la unitatea dumneavoastra pentru activitatea desfasurata in intervalul 3112013 ndash 10032015
Auditul va examina responsabilitatile asumate de catre AUTORITATEA NATIONALA DE REG Z pe domenii de competenta descrise de Regulamentul de Organizare si Functionare fiind solicitate informatiile in Chestionarul de luare la cunostinta si va determina daca isi indeplineste obligatiile in raport cu acestea
Pana la data de 10032015 va vom contacta pentru a stabili de comun acord sedinta de deschidere in scopul discutiei asupra diverselor aspecte referitoare la misiunea de audit printe care
- prezentarea echipei de auditori interni- prezentarea domeniilor auditate- prezentarea obiectivelor urmarite ale misiunii audit public intern- tematica detaliata a activitatilor auditabile- programul de interventie la fata locului- alte aspecte privitoare la o buna desfasurare a misiunii de audit
Pentru desfasurarea in conditii optime a misiunii de audit public intern va rugam ne pregatiti documentatia aferenta perioadei supuse auditarii si anume
- Regulamentul de organizare si functionare- Fisele posturilor pentru personalul de conducere si exectutie- Manuale de procedure privind exercitarea controlului intern- Manuale de procedura interna pentru activitatea desfasurata de personal- Documentatia in materie de control intern si managerial- Registrele de contabilitate
8
Entitatea PublicăCompartimentul de Audit Public InternDECLARAŢIA DE INDEPENDENŢĂNume şi prenume Stefanescu GeorgeMisiunea de audit Audit de regularitateData 16032015
Nrcrt
Declararea conflictelor de interese şi a incompatibilităţilor Da Nu
1 Aţi avutaveţi vreo relaţie oficială financiară sau personală cu persoane dincadrul entităţiistructurii ce va fi auditată care ar putea să vă limitezemăsura icircn care puteţi să interveniţi şi să constataţi deficienţe de orice fel cuprivire la misiunea de audit public intern de regularitateconformitate
Nu
2 Aveţi idei preconcepute faţă de persoane activităţi procese programegrupuri care au legătura cu structura ce va fi auditată şi care ar putea săvă influenţeze icircn misiunea de audit public intern deregularitateconformitate
Nu
3 Aţi avutaveţi funcţii sau aţi fostsunteţi implicat(ă) icircn ultimii 3 ani icircntr-unalt mod icircn activitatea entităţiistructurii ce va fi auditată
Nu
4 Aveţi responsabilităţi icircn derularea programelor şi proiectelor finanţateintegral sau parţial de Uniunea Europeană
Da
5 Aţi fost implicat(ă) icircn elaborarea şi implementarea sistemelor de control aleentităţiistructurii ce va fi auditată
Nu
6 Sunteţi soţsoţie rudă sau afin pacircnă la gradul al patrulea inclusiv cuconducătorul entităţiistructurii ce va fi auditată
Nu
7 Aveţi vreo legătură politică socială care ar rezulta dintr-o fostă angajaresau primirea de redevenţe de la vreun grup organizaţie sau nivelguvernamental care are legătură cu entitateastructura ce va fi auditată
Nu
8 Aţi aprobat icircnainte documente ordine de plată şi alte instrumente de platăpentru entitateastructura ce va fi auditată
Nu
9 Aţi fostsunteţi implicat icircn ţinerea evidenţei contabile la entitateastructurace va fi auditată
Nu
10 Aţi avutaveţi vreun interes personal care influenţează sau pare săinfluenţeze icircndeplinirea atribuţiilor de serviciu cu imparţialitate şiobiectivitate faţă de entitateastructura ce va fi auditată
Nu
11 Puteţi evalua eficacitatea proceselor şi sistemelor icircn raport cu cerinţelespecificate şi conformitatea obiectivelor cu politica entităţii
Da
12 Dacă icircn timpul misiunii de audit public intern de regularitateconformitateapar incompatibilităţi personale externe sau organizaţionale careafectează obiectivitatea dvs de a lucra şi a elabora rapoarte de auditimparţiale le notificaţi şefului compartimentului de audit public intern
Da
1 Incompatibilităţi personale2 Pot fi eliminate incompatibilităţile3 Dacă da explicaţi cum anume
9
ENTITATEA PUBLICĂCompartimentul de Audit Public InternNr 40 15032015NOTIFICAREA PRIVIND DECLANŞAREA MISIUNII DE AUDIT PUBLIC INTERNDE REGULARITATECONFORMITATECătre Entitatea SC SUPER CARS SRLDe la Stefanescu George Şeful Compartimentului de Audit Public InternReferitor la misiunea de audit Audit de regularitateStimate domnPredescu TibiIcircn conformitate cu Planul anual de audit public intern pe anul 2015 urmează ca icircn perioada16032015 ndash 30042015 să efectuăm o misiune de audit public intern de regularitateconformitateScopul misiunii de audit public intern de regularitateconformitate icircl reprezintă examinarearesponsabilităţilor asumate de către conducerea entităţii publice şi personalul de execuţie cu privirela organizarea şi realizarea activităţilor şi icircndeplinirea icircn mod eficient şi eficaceObiectivele generale ale misiunii sunt
- Respectarea legalitatii cu privire la stabilirea fundamentarea si estimarea necesarului de aprovizionat
- Respectarea legalitatii cu privire la selectarea celei mai avantajoase oferte- Respectarea prevederilor legale cu privire la incheierea si derularea contractelor de
achizitii publice de produse servicii si lucrari- Organizarea si implementarea sistemului de control intern- Intocmirea de rapoarte despre implentarea sistemului de control intern si
managerial
Ulterior vă vom contacta pentru a stabili de comun acord data şi modul de organizare aşedinţei de deschidere a misiunii icircn cadrul căreia vom avea icircn vedere
a prezentarea auditorilorb prezentarea şi documentarea obiectivelor misiuniic scopul misiunii de auditd modalitatea de desfăşurare a misiunii persoanele de contacte alte aspectePentru o mai bună icircnţelegere a activităţii dumneavoastră vă rugăm sa ne puneţi la dispoziţiedocumentaţia necesară privind planificarea organizarea si controlul activităţilor auditabile legile şi reglementările aplicabile organigrama entităţii Regulamentul de organizare şi funcţionare fişele posturilor procedurile operaţionale de lucru rapoartele de activitate etcPentru eventualele icircntrebări privind desfăşurarea misiunii vă rugăm să-l contactaţi pe domnulPopescu Razvan auditor intern telefon 0755748998 e-mail razvanpopescugmailcom
FORMULAR DE CONSTATARE SI RAPORTARE A IREGULARITATILOR
Catre
DIRECTORUL GENERAL AL SC SUPER CARS SRL
Domnul Serbanescu Robert
In urma misiunii de audit public intern efectuata la SC SUPER CARS SRLldquo s-au constatat
urmatoarele
Obiectivul de audit Respectarea prevederilor legale cu privire la incheierea si
derularea contractelor de achizitii publice de produse servicii si lucrari
Auditor Popescu Mihai
10
Compartimentul Audit Public Intern
PREGĂTIREA MISIUNIIAnaliza riscurilor şi evaluarea controlului intern
Data 15032015
STABILIREA PUNCTAJULUI TOTAL AL RISCURILORŞI IERARHIZAREA RISCURILORNr Crt Obiective Activităţi
AcţiuniRiscurileidentificate
Criterii de analiză a riscurilor
Punctajultotal(PT)
IerarhizareariscurilorProbabilit
ate (P)Impact (I)
CONSTATARI
In procesul achizitiei de anvelope pentru cele 18 autoturisme de tip Volkswagen Passat B5
aflate in dotarea parcului auto intern achizitie
Efectuata prin cumparare directa conform cu raportul de achizitie nr 60120042014 nu s-a
respectat principiul folosirii eficiente a fondurilor publice deoarece a fost luata decizia
achizitionarii de anvelope de provenienta originala de tip Michelin Pilot super sport la pretul
de 914500 leibuc de la reprezentanta SC CAR SRL anvelope a caror specificatii sunt
nejustificate in raport cu utilizarea lor in locul achizitiei unor anvelope similare de la aceeasi
societate comerciala insa cu un pret mai scazut Societatea in cauza a emis un certificat de
calitate independent celui de garantie care atesta faptul ca produsele respecta standardele
tehnice impuse Chestiunea in discutie este reprezentata de faptul ca nu au fost aduse
justificari in sensul de avantaj sau dezavantaj luat in calcul in decizia de achizitie a
anvelopelor de acest tip in defavoarea unora echivalente Astfel era posibila achizitionarea
unor anvelope similare si care intrunesc aceleasi specificatii la un pret de doar 390 leibuc
Astfel s-ar fi putut realiza o economisire de 37764 lei a fondurilor publice Procedandu-se
astfel prevederile legale ale art 2(2) litf din OUG nr 342006 privind atribuirea
contractelor de achizitie publica a contractelor de concesiune de lucrari publice cat si a
contractelor de concesiune de servicii cu modificarile si completarile ulterioare care face
referire la eficienta utilizarii fondurilor publice
Merita mentionat ca respectivele anvelope pilot super sport al caror pret este de 914500
leibuc Sunt anvelope de performanta fiind garantate 45000 de km de catre producator in
timp ce un model asemanator al carui pret este situate la 390 leibuc este garantat doar 30000
de km Cu toate acestea daca facem un raport intre pret si km descoperim ca ar fi trebuit
achizitionate anvelopele mai ieftine
Persoanele implicate in aceasta deficienta a procesului de achizitie directa a anvelopelor sunt
urmatoarele
-angajatul din compartimentul marketing si achizitii fiind si cel care a intocmit raportul de
achizitie pe baza caruia au fost selectate produsele
-seful biroului adminstrativ din compartimentul de marketing si achizitii care a verificat
respectivul raport
11
-seful departamentului pentru logistica impreuna cu contabilul sef care au avizat procedura
CAUZE
1 Posibila existenta a unei preconceptii ca indifferent de pretcalitate este indicat sa se
achizitioneze cele mai scumpe produse
2 Neatentia de care persoanele implicate au dat dovada in procesul de achizitie
3 Identificarea necesitatilor dupa aprobarea bugetului
4 Efectuarea defectuasa sau neefectuarea controlui in lantul de conducere de catre
persoanele care au astfel de responsabilitati
5 Incapacitatea de actiune a compartimentului de achizitii datorata subdimensionarii
acestuia
CONSECINTE
1 Efectuarea de cheltuieli nejustificate pentru achizitia unor bunuri mai scumpe in
detrimentul unora mai ieftine care respecta aceleasi specificatii
2 Prejudiciul adus patrimoniului unitatii
RECOMANDARI
1 Recomandam Conducerii Autoritatii Nationale REGL Z numirea unei comisii de
Ancheta administrative pentru recuperarea sumelor nejustificate urmate de o
extindere a verificarilor asupra tuturor achizitiilor effectuate prin cumparare
directa in perioada 3112013- 10032015 Un exemplar de proces verbal incheiat
in urma cercetarilor va fi trimis la Directia Generala Audit Intern
2 Analizarea modului in care sunt duse la indeplinire toate sarcinile si atributiile
care revin personalului implicat in procesul de achizitii publice
3 Efectuarea de training-uri de specialitate pe baza de proces verbal cu semnatura
persoanelor implicate care sa ajute la desfasurarea corecta a viitoarelor achizitii
prin cumparare directa
12
BIBLIOGRAFIE
13
- UNIVERSITATEA CREŞTINĂ bdquoDIMITRIE CANTEMIRldquo ndash BUCUREŞTI
- FACULTATEA DE FINANŢE BĂNCI ŞI CONTABILITATE
- AUDIT PUBLIC INTERN DE REGULARIZARE
- CONDUCĂTOR ŞTIINŢIFIC
- Prof univ dr NICOLĂESCU EUGEN
- MASTERANZI
- CHIRILESCU TUDOR ALEXANDRU
- RĂDUCANU IONUȚ-DANIEL
- ŞIPOTEANU MARIUS MIHAI
- ȚĂRUȘ ROBERT COSTIN
- BUCUREŞTI
- STUDIU DE CAZ - AUDIT PUBLIC DE REGULARITATE LA SC SUPER CARS SRL
-
- 21 Ordin de serviciu helliphelliphelliphelliphelliphelliphelliphelliphelliphelliphelliphelliphelliphellip 7
-
- STUDIU DE CAZ - AUDIT PUBLIC DE REGULARITATE LA SC SUPER CARS SRL
-
CAPITOLUL I
AUDITUL INTERN - DISPOZIȚII GENERALE
11 Conceptul de auditul intern
Auditul intern este o activitate independentă şi obiectivă care dă unei organizaţii o
asigurare icircn ceea ce priveşte gradul de control asupra operaţiunilor o icircndrumă pentru a-i
icircmbunătăţi operaţiunile şi contribuie la adăugarea unui plus de valoare
Auditul intern ajută această organizaţie să icircşi atingă obiectivele evaluacircnd printr-o
abordare sistemică şi metodică procesele sale de management al riscurilor de control şi de
guvernare a icircntreprinderii şi făcacircnd propuneri pentru a le consolida eficacitatea
Icircn legislaţia romacircnească auditul intern este definit mai sintetic şi mai pragmatic astfel
Auditul intern este activitatea de examinare obiectiva a ansamblului activitatilor
unei organizatii in scopul furnizarii unei evaluari independente a managementului riscului
controlului si proceselor de conducere a acesteia
El poate fi exercitat atat de persoane din interiorul organizatiei in cauza cat si de
persoane din exteriorul acesteia
12 Scopurile auditului intern
Auditul intern are scopul
- de a verifica daca activitatea organizatiei este in conformitate cu politicile programele si
managementul acestuia conform prevederilor legale
- de a evalua cat de adecvate sunt controalele financiare si nefinanciare dispuse de
conducerea entitatii economice si daca acestea sunt aplicate si in ce masura in scopul
cresterii eficientei activitatii organizatiei
- de a evalua cat de adecvate sunt informatiile financiare si nefinanciare furnizate conducerii
entitatii economice pentru cunoasterea realitatilor din organizatia respectiva
- de a proteja elementele patrimoniale bilantiere si extrabilantiere ale organizatiei si de a
identifica metodele de prevenire a fraudelor si a pierderilor de orice fel
4
13 Organizarea auditului public intern
Sistemul de audit intern din Romacircnia este alcătuită din
A) Unitatea Centrală de Armonizare pentru Auditul Public Intern (UCAAPI)
B) Comitetul pentru Audit Public Intern (CAPI)
C) Compartimentele de audit public intern
In Romania auditul intern se practica in conformitate cu Normele elaborate de
Camera Auditorilor Financiari acestea cuprind reguli de organizare (definesc entitatile si
persoanele care pot exercita activitatea de audit intern) reguli de exercitare (criterii de
calitate pentru evaluarea acestor servicii) reguli de implementare (pentru tipuri specifice de
angajamente) si Codul de etica pentru profesia de auditor intern (care are rolul de a asigura
obiectivitatea auditorului intern)
Persoanele responsabile pentru organizarea activitatii de audit intern coordonarea
lucrarilorangajamentelor si imputernicite pentru semnarea rapoartelor de audit intern trebuie
sa aiba calitatea de auditor financiar (art 23 din OUG nr 751999 cu modificarile si
completarile ulterioare)
Cu ocazia exercitarii profesiei lor auditorii financiari efectueaza si evaluarea
functiei de audit intern pentru a stabili in ce masura se pot baza pe rezultatele auditului intern
pentru propriul lor raport
Auditul intern este obligatoriu pentru organizatiile ale caror situatii financiare
anuale sunt supuse potrivit legii auditului financiar Aceste organizatii sunt obligate sa
organizeze si sa asigure exercitarea activitatii profesionale de audit intern in conformitate cu
normele legale in vigoare
Pentru regiile autonome companiile nationale si societatile nationale precum si
pentru alte entitati economice cu capital majoritar de stat auditul intern trebuie organizat in
conformitate cu legislatia privind auditul intern din entitatile publice
14 Tipologia auditului intern
Pe experienţa acumulată şi icircmpărtăşită dar clar acceptată unanim s-au identificat
icircn funcţie de natura auditului sau de obiective mai multe categorii de audit dintre care
tradiţionale sunt cele de regularitate sau confomitate şi de eficacitate
Ulterior fazei primitive s-au dezvoltat auditul de management şi cel de strategie
care au adus icircn practică stadiul cel mai nou al cercetării şi teoriei icircn domeniu
5
141 Auditul de regularitate
Auditul de regularitate reprezintă examinarea acţiunilor asupra efectelor
financiare pe seama fondurilor publice sau a patrimoniului public sub aspectul respectării
ansamblului principiilor regulilor procedurale şi metodologice conform normelor legale
Icircn evoluţia sa firească auditul intern s-a dezvoltat pe auditul de regularitate
(conformitate) acesta fiind considerat ca fiind tradiţional pentru că la vremea respectivă
auditorul verifica dacă regulile şi procedurile sunt bine aplicate dacă se respectă
organigramele sistemele de informare etc
Auditorul intern avea la bază un sistem de referinţă şi de aceea munca sa era relativ
clarificată el acţionacircnd prin constatări şi comparări privind aplicarea interpretarea
eventualele deficite sau dezechilibre produse reprezentau consecinţe pe care le raporta celui
care dispusese auditul
Auditul de regularitate sau de conformitate are ca scop compararea realităţii cu
sistemul de referinţă propus indiferent că unii teoreticieni extremişti icircn nuanţe fac diferenţe
icircntre regularitate şi conformitate
Auditul de regularitate compară regula şi realitatea ceea ce ar trebui să fie cu ceea
ce este pe baza unui sistem de referinţe Regularitatea se observă icircn raport cu dispoziţiile
legale şi reglementare
Auditul de regularitate parcurge următoarea filieră
1048766 informarea cu privire la ceea ce ar trebui să fie
1048766 semnalarea dezechilibrelor a aplicaţiilor care nu s-au efectuat a
interpretărilor greşite
1048766 analiza cauzelor si consecinţelor
1048766 recomandarea a ceea ce trebuie făcut pentru ca pe viitor să fie aplicate
regulile
1048766 raportarea rezultatelor celui auditat
6
CAPITOLUL II
STUDIU DE CAZ - AUDIT PUBLIC DE REGULARITATE LA SC SUPER CARS SRL
RAPORT DE AUDIT PUBLIC INTERN
Data si locul intocmirii 05052015 Bucuresti
Supervizorul misiunii gogu x
Seful echipei de audit boss
Auditori gigel
Costel
Numardata ordin de serviciu 482377 din 24042013
Perioada desfasurarii misiunii 16032015 ndash 30042015
Perioada interventiei la fata locului 20032015 - 24042015
Entitatea auditata AUTORITATEA NATIONALA DE REG Z
Perioada supusa auditarii 3112013 ndash 10032015
Tipul misiunii de audit Audit public intern de regularitate
Misiune planificata conform planului de audit
pe anul 2015
7
Entitatea publicăCompartimentul Audit Public InternNr 38 Data 15012015ORDIN DE SERVICIUIcircn conformitate cu prevederile art 13 lit c) din Legea nr 6722002 privind auditul publicintern republicată cu modificările ulterioare Hotăracircrea Guvernului nr 10862013 pentruaprobarea Normelor generale privind exercitarea activităţii de audit public intern şi ale Planuluianual de audit public intern pentru anul 2015 se va efectua o misiune de audit public internde regularitateconformitate la SC SUPER CARS SRL in perioada 16032015 ndash 30042015
Domeniile misiunii de audit sunt
1 Achizitiile publice de produse servicii si lucrari2 Evaluarea stadiului de implementare a sistemului de control internmanagerial
Obiectivele sunt
- Respectarea legalitatii cu privire la stabilirea fundamentarea si estimarea necesarului de aprovizionat
- Respectarea legalitatii cu privire la selectarea celei mai avantajoase oferte- Respectarea prevederilor legale cu privire la incheierea si derularea contractelor de
achizitii publice de produse servicii si lucrari- Organizarea si implementarea sistemului de control intern- Intocmirea de rapoarte despre implentarea sistemului de control intern si
managerial
Menţionăm că se va efectua un audit de regularitateEchipa de audit este formată din1 Popescu Razvan auditor intern coordonator echipă de audit internSC SampR SRLGeorgescu Ionel auditor internSupervizor al misiunii de audit intern este Stefanescu George avacircnd funcţia de sef al compartimentului de audit public internStefanescu GeorgeŞeful Compartimentului de audit public intern
Catre
AUTORITATEA NATIONALA DE REGL Z
Domnului director general EMIL STANILOIU
In conformitate cu prevederile Legii nr 6722002 cu privire la auditul public intern cu modificarile si completarile ulterioare ale Hotararii nr 1086 din 11 decembrie 2013 pentru aprobarea normelor generale privind exercitarea activitatii de audit public intern precum si in temeiul Planului anual de audit public intern pentru anul 2015 aprobat de catre conducere inregistrat cu nr 381936 din 15012015 va aducem la cunostinta ca in perioada 1603 ndash 30042015 urmeaza sa efectuam o misiune de audit public intern la unitatea dumneavoastra pentru activitatea desfasurata in intervalul 3112013 ndash 10032015
Auditul va examina responsabilitatile asumate de catre AUTORITATEA NATIONALA DE REG Z pe domenii de competenta descrise de Regulamentul de Organizare si Functionare fiind solicitate informatiile in Chestionarul de luare la cunostinta si va determina daca isi indeplineste obligatiile in raport cu acestea
Pana la data de 10032015 va vom contacta pentru a stabili de comun acord sedinta de deschidere in scopul discutiei asupra diverselor aspecte referitoare la misiunea de audit printe care
- prezentarea echipei de auditori interni- prezentarea domeniilor auditate- prezentarea obiectivelor urmarite ale misiunii audit public intern- tematica detaliata a activitatilor auditabile- programul de interventie la fata locului- alte aspecte privitoare la o buna desfasurare a misiunii de audit
Pentru desfasurarea in conditii optime a misiunii de audit public intern va rugam ne pregatiti documentatia aferenta perioadei supuse auditarii si anume
- Regulamentul de organizare si functionare- Fisele posturilor pentru personalul de conducere si exectutie- Manuale de procedure privind exercitarea controlului intern- Manuale de procedura interna pentru activitatea desfasurata de personal- Documentatia in materie de control intern si managerial- Registrele de contabilitate
8
Entitatea PublicăCompartimentul de Audit Public InternDECLARAŢIA DE INDEPENDENŢĂNume şi prenume Stefanescu GeorgeMisiunea de audit Audit de regularitateData 16032015
Nrcrt
Declararea conflictelor de interese şi a incompatibilităţilor Da Nu
1 Aţi avutaveţi vreo relaţie oficială financiară sau personală cu persoane dincadrul entităţiistructurii ce va fi auditată care ar putea să vă limitezemăsura icircn care puteţi să interveniţi şi să constataţi deficienţe de orice fel cuprivire la misiunea de audit public intern de regularitateconformitate
Nu
2 Aveţi idei preconcepute faţă de persoane activităţi procese programegrupuri care au legătura cu structura ce va fi auditată şi care ar putea săvă influenţeze icircn misiunea de audit public intern deregularitateconformitate
Nu
3 Aţi avutaveţi funcţii sau aţi fostsunteţi implicat(ă) icircn ultimii 3 ani icircntr-unalt mod icircn activitatea entităţiistructurii ce va fi auditată
Nu
4 Aveţi responsabilităţi icircn derularea programelor şi proiectelor finanţateintegral sau parţial de Uniunea Europeană
Da
5 Aţi fost implicat(ă) icircn elaborarea şi implementarea sistemelor de control aleentităţiistructurii ce va fi auditată
Nu
6 Sunteţi soţsoţie rudă sau afin pacircnă la gradul al patrulea inclusiv cuconducătorul entităţiistructurii ce va fi auditată
Nu
7 Aveţi vreo legătură politică socială care ar rezulta dintr-o fostă angajaresau primirea de redevenţe de la vreun grup organizaţie sau nivelguvernamental care are legătură cu entitateastructura ce va fi auditată
Nu
8 Aţi aprobat icircnainte documente ordine de plată şi alte instrumente de platăpentru entitateastructura ce va fi auditată
Nu
9 Aţi fostsunteţi implicat icircn ţinerea evidenţei contabile la entitateastructurace va fi auditată
Nu
10 Aţi avutaveţi vreun interes personal care influenţează sau pare săinfluenţeze icircndeplinirea atribuţiilor de serviciu cu imparţialitate şiobiectivitate faţă de entitateastructura ce va fi auditată
Nu
11 Puteţi evalua eficacitatea proceselor şi sistemelor icircn raport cu cerinţelespecificate şi conformitatea obiectivelor cu politica entităţii
Da
12 Dacă icircn timpul misiunii de audit public intern de regularitateconformitateapar incompatibilităţi personale externe sau organizaţionale careafectează obiectivitatea dvs de a lucra şi a elabora rapoarte de auditimparţiale le notificaţi şefului compartimentului de audit public intern
Da
1 Incompatibilităţi personale2 Pot fi eliminate incompatibilităţile3 Dacă da explicaţi cum anume
9
ENTITATEA PUBLICĂCompartimentul de Audit Public InternNr 40 15032015NOTIFICAREA PRIVIND DECLANŞAREA MISIUNII DE AUDIT PUBLIC INTERNDE REGULARITATECONFORMITATECătre Entitatea SC SUPER CARS SRLDe la Stefanescu George Şeful Compartimentului de Audit Public InternReferitor la misiunea de audit Audit de regularitateStimate domnPredescu TibiIcircn conformitate cu Planul anual de audit public intern pe anul 2015 urmează ca icircn perioada16032015 ndash 30042015 să efectuăm o misiune de audit public intern de regularitateconformitateScopul misiunii de audit public intern de regularitateconformitate icircl reprezintă examinarearesponsabilităţilor asumate de către conducerea entităţii publice şi personalul de execuţie cu privirela organizarea şi realizarea activităţilor şi icircndeplinirea icircn mod eficient şi eficaceObiectivele generale ale misiunii sunt
- Respectarea legalitatii cu privire la stabilirea fundamentarea si estimarea necesarului de aprovizionat
- Respectarea legalitatii cu privire la selectarea celei mai avantajoase oferte- Respectarea prevederilor legale cu privire la incheierea si derularea contractelor de
achizitii publice de produse servicii si lucrari- Organizarea si implementarea sistemului de control intern- Intocmirea de rapoarte despre implentarea sistemului de control intern si
managerial
Ulterior vă vom contacta pentru a stabili de comun acord data şi modul de organizare aşedinţei de deschidere a misiunii icircn cadrul căreia vom avea icircn vedere
a prezentarea auditorilorb prezentarea şi documentarea obiectivelor misiuniic scopul misiunii de auditd modalitatea de desfăşurare a misiunii persoanele de contacte alte aspectePentru o mai bună icircnţelegere a activităţii dumneavoastră vă rugăm sa ne puneţi la dispoziţiedocumentaţia necesară privind planificarea organizarea si controlul activităţilor auditabile legile şi reglementările aplicabile organigrama entităţii Regulamentul de organizare şi funcţionare fişele posturilor procedurile operaţionale de lucru rapoartele de activitate etcPentru eventualele icircntrebări privind desfăşurarea misiunii vă rugăm să-l contactaţi pe domnulPopescu Razvan auditor intern telefon 0755748998 e-mail razvanpopescugmailcom
FORMULAR DE CONSTATARE SI RAPORTARE A IREGULARITATILOR
Catre
DIRECTORUL GENERAL AL SC SUPER CARS SRL
Domnul Serbanescu Robert
In urma misiunii de audit public intern efectuata la SC SUPER CARS SRLldquo s-au constatat
urmatoarele
Obiectivul de audit Respectarea prevederilor legale cu privire la incheierea si
derularea contractelor de achizitii publice de produse servicii si lucrari
Auditor Popescu Mihai
10
Compartimentul Audit Public Intern
PREGĂTIREA MISIUNIIAnaliza riscurilor şi evaluarea controlului intern
Data 15032015
STABILIREA PUNCTAJULUI TOTAL AL RISCURILORŞI IERARHIZAREA RISCURILORNr Crt Obiective Activităţi
AcţiuniRiscurileidentificate
Criterii de analiză a riscurilor
Punctajultotal(PT)
IerarhizareariscurilorProbabilit
ate (P)Impact (I)
CONSTATARI
In procesul achizitiei de anvelope pentru cele 18 autoturisme de tip Volkswagen Passat B5
aflate in dotarea parcului auto intern achizitie
Efectuata prin cumparare directa conform cu raportul de achizitie nr 60120042014 nu s-a
respectat principiul folosirii eficiente a fondurilor publice deoarece a fost luata decizia
achizitionarii de anvelope de provenienta originala de tip Michelin Pilot super sport la pretul
de 914500 leibuc de la reprezentanta SC CAR SRL anvelope a caror specificatii sunt
nejustificate in raport cu utilizarea lor in locul achizitiei unor anvelope similare de la aceeasi
societate comerciala insa cu un pret mai scazut Societatea in cauza a emis un certificat de
calitate independent celui de garantie care atesta faptul ca produsele respecta standardele
tehnice impuse Chestiunea in discutie este reprezentata de faptul ca nu au fost aduse
justificari in sensul de avantaj sau dezavantaj luat in calcul in decizia de achizitie a
anvelopelor de acest tip in defavoarea unora echivalente Astfel era posibila achizitionarea
unor anvelope similare si care intrunesc aceleasi specificatii la un pret de doar 390 leibuc
Astfel s-ar fi putut realiza o economisire de 37764 lei a fondurilor publice Procedandu-se
astfel prevederile legale ale art 2(2) litf din OUG nr 342006 privind atribuirea
contractelor de achizitie publica a contractelor de concesiune de lucrari publice cat si a
contractelor de concesiune de servicii cu modificarile si completarile ulterioare care face
referire la eficienta utilizarii fondurilor publice
Merita mentionat ca respectivele anvelope pilot super sport al caror pret este de 914500
leibuc Sunt anvelope de performanta fiind garantate 45000 de km de catre producator in
timp ce un model asemanator al carui pret este situate la 390 leibuc este garantat doar 30000
de km Cu toate acestea daca facem un raport intre pret si km descoperim ca ar fi trebuit
achizitionate anvelopele mai ieftine
Persoanele implicate in aceasta deficienta a procesului de achizitie directa a anvelopelor sunt
urmatoarele
-angajatul din compartimentul marketing si achizitii fiind si cel care a intocmit raportul de
achizitie pe baza caruia au fost selectate produsele
-seful biroului adminstrativ din compartimentul de marketing si achizitii care a verificat
respectivul raport
11
-seful departamentului pentru logistica impreuna cu contabilul sef care au avizat procedura
CAUZE
1 Posibila existenta a unei preconceptii ca indifferent de pretcalitate este indicat sa se
achizitioneze cele mai scumpe produse
2 Neatentia de care persoanele implicate au dat dovada in procesul de achizitie
3 Identificarea necesitatilor dupa aprobarea bugetului
4 Efectuarea defectuasa sau neefectuarea controlui in lantul de conducere de catre
persoanele care au astfel de responsabilitati
5 Incapacitatea de actiune a compartimentului de achizitii datorata subdimensionarii
acestuia
CONSECINTE
1 Efectuarea de cheltuieli nejustificate pentru achizitia unor bunuri mai scumpe in
detrimentul unora mai ieftine care respecta aceleasi specificatii
2 Prejudiciul adus patrimoniului unitatii
RECOMANDARI
1 Recomandam Conducerii Autoritatii Nationale REGL Z numirea unei comisii de
Ancheta administrative pentru recuperarea sumelor nejustificate urmate de o
extindere a verificarilor asupra tuturor achizitiilor effectuate prin cumparare
directa in perioada 3112013- 10032015 Un exemplar de proces verbal incheiat
in urma cercetarilor va fi trimis la Directia Generala Audit Intern
2 Analizarea modului in care sunt duse la indeplinire toate sarcinile si atributiile
care revin personalului implicat in procesul de achizitii publice
3 Efectuarea de training-uri de specialitate pe baza de proces verbal cu semnatura
persoanelor implicate care sa ajute la desfasurarea corecta a viitoarelor achizitii
prin cumparare directa
12
BIBLIOGRAFIE
13
- UNIVERSITATEA CREŞTINĂ bdquoDIMITRIE CANTEMIRldquo ndash BUCUREŞTI
- FACULTATEA DE FINANŢE BĂNCI ŞI CONTABILITATE
- AUDIT PUBLIC INTERN DE REGULARIZARE
- CONDUCĂTOR ŞTIINŢIFIC
- Prof univ dr NICOLĂESCU EUGEN
- MASTERANZI
- CHIRILESCU TUDOR ALEXANDRU
- RĂDUCANU IONUȚ-DANIEL
- ŞIPOTEANU MARIUS MIHAI
- ȚĂRUȘ ROBERT COSTIN
- BUCUREŞTI
- STUDIU DE CAZ - AUDIT PUBLIC DE REGULARITATE LA SC SUPER CARS SRL
-
- 21 Ordin de serviciu helliphelliphelliphelliphelliphelliphelliphelliphelliphelliphelliphelliphelliphellip 7
-
- STUDIU DE CAZ - AUDIT PUBLIC DE REGULARITATE LA SC SUPER CARS SRL
-
13 Organizarea auditului public intern
Sistemul de audit intern din Romacircnia este alcătuită din
A) Unitatea Centrală de Armonizare pentru Auditul Public Intern (UCAAPI)
B) Comitetul pentru Audit Public Intern (CAPI)
C) Compartimentele de audit public intern
In Romania auditul intern se practica in conformitate cu Normele elaborate de
Camera Auditorilor Financiari acestea cuprind reguli de organizare (definesc entitatile si
persoanele care pot exercita activitatea de audit intern) reguli de exercitare (criterii de
calitate pentru evaluarea acestor servicii) reguli de implementare (pentru tipuri specifice de
angajamente) si Codul de etica pentru profesia de auditor intern (care are rolul de a asigura
obiectivitatea auditorului intern)
Persoanele responsabile pentru organizarea activitatii de audit intern coordonarea
lucrarilorangajamentelor si imputernicite pentru semnarea rapoartelor de audit intern trebuie
sa aiba calitatea de auditor financiar (art 23 din OUG nr 751999 cu modificarile si
completarile ulterioare)
Cu ocazia exercitarii profesiei lor auditorii financiari efectueaza si evaluarea
functiei de audit intern pentru a stabili in ce masura se pot baza pe rezultatele auditului intern
pentru propriul lor raport
Auditul intern este obligatoriu pentru organizatiile ale caror situatii financiare
anuale sunt supuse potrivit legii auditului financiar Aceste organizatii sunt obligate sa
organizeze si sa asigure exercitarea activitatii profesionale de audit intern in conformitate cu
normele legale in vigoare
Pentru regiile autonome companiile nationale si societatile nationale precum si
pentru alte entitati economice cu capital majoritar de stat auditul intern trebuie organizat in
conformitate cu legislatia privind auditul intern din entitatile publice
14 Tipologia auditului intern
Pe experienţa acumulată şi icircmpărtăşită dar clar acceptată unanim s-au identificat
icircn funcţie de natura auditului sau de obiective mai multe categorii de audit dintre care
tradiţionale sunt cele de regularitate sau confomitate şi de eficacitate
Ulterior fazei primitive s-au dezvoltat auditul de management şi cel de strategie
care au adus icircn practică stadiul cel mai nou al cercetării şi teoriei icircn domeniu
5
141 Auditul de regularitate
Auditul de regularitate reprezintă examinarea acţiunilor asupra efectelor
financiare pe seama fondurilor publice sau a patrimoniului public sub aspectul respectării
ansamblului principiilor regulilor procedurale şi metodologice conform normelor legale
Icircn evoluţia sa firească auditul intern s-a dezvoltat pe auditul de regularitate
(conformitate) acesta fiind considerat ca fiind tradiţional pentru că la vremea respectivă
auditorul verifica dacă regulile şi procedurile sunt bine aplicate dacă se respectă
organigramele sistemele de informare etc
Auditorul intern avea la bază un sistem de referinţă şi de aceea munca sa era relativ
clarificată el acţionacircnd prin constatări şi comparări privind aplicarea interpretarea
eventualele deficite sau dezechilibre produse reprezentau consecinţe pe care le raporta celui
care dispusese auditul
Auditul de regularitate sau de conformitate are ca scop compararea realităţii cu
sistemul de referinţă propus indiferent că unii teoreticieni extremişti icircn nuanţe fac diferenţe
icircntre regularitate şi conformitate
Auditul de regularitate compară regula şi realitatea ceea ce ar trebui să fie cu ceea
ce este pe baza unui sistem de referinţe Regularitatea se observă icircn raport cu dispoziţiile
legale şi reglementare
Auditul de regularitate parcurge următoarea filieră
1048766 informarea cu privire la ceea ce ar trebui să fie
1048766 semnalarea dezechilibrelor a aplicaţiilor care nu s-au efectuat a
interpretărilor greşite
1048766 analiza cauzelor si consecinţelor
1048766 recomandarea a ceea ce trebuie făcut pentru ca pe viitor să fie aplicate
regulile
1048766 raportarea rezultatelor celui auditat
6
CAPITOLUL II
STUDIU DE CAZ - AUDIT PUBLIC DE REGULARITATE LA SC SUPER CARS SRL
RAPORT DE AUDIT PUBLIC INTERN
Data si locul intocmirii 05052015 Bucuresti
Supervizorul misiunii gogu x
Seful echipei de audit boss
Auditori gigel
Costel
Numardata ordin de serviciu 482377 din 24042013
Perioada desfasurarii misiunii 16032015 ndash 30042015
Perioada interventiei la fata locului 20032015 - 24042015
Entitatea auditata AUTORITATEA NATIONALA DE REG Z
Perioada supusa auditarii 3112013 ndash 10032015
Tipul misiunii de audit Audit public intern de regularitate
Misiune planificata conform planului de audit
pe anul 2015
7
Entitatea publicăCompartimentul Audit Public InternNr 38 Data 15012015ORDIN DE SERVICIUIcircn conformitate cu prevederile art 13 lit c) din Legea nr 6722002 privind auditul publicintern republicată cu modificările ulterioare Hotăracircrea Guvernului nr 10862013 pentruaprobarea Normelor generale privind exercitarea activităţii de audit public intern şi ale Planuluianual de audit public intern pentru anul 2015 se va efectua o misiune de audit public internde regularitateconformitate la SC SUPER CARS SRL in perioada 16032015 ndash 30042015
Domeniile misiunii de audit sunt
1 Achizitiile publice de produse servicii si lucrari2 Evaluarea stadiului de implementare a sistemului de control internmanagerial
Obiectivele sunt
- Respectarea legalitatii cu privire la stabilirea fundamentarea si estimarea necesarului de aprovizionat
- Respectarea legalitatii cu privire la selectarea celei mai avantajoase oferte- Respectarea prevederilor legale cu privire la incheierea si derularea contractelor de
achizitii publice de produse servicii si lucrari- Organizarea si implementarea sistemului de control intern- Intocmirea de rapoarte despre implentarea sistemului de control intern si
managerial
Menţionăm că se va efectua un audit de regularitateEchipa de audit este formată din1 Popescu Razvan auditor intern coordonator echipă de audit internSC SampR SRLGeorgescu Ionel auditor internSupervizor al misiunii de audit intern este Stefanescu George avacircnd funcţia de sef al compartimentului de audit public internStefanescu GeorgeŞeful Compartimentului de audit public intern
Catre
AUTORITATEA NATIONALA DE REGL Z
Domnului director general EMIL STANILOIU
In conformitate cu prevederile Legii nr 6722002 cu privire la auditul public intern cu modificarile si completarile ulterioare ale Hotararii nr 1086 din 11 decembrie 2013 pentru aprobarea normelor generale privind exercitarea activitatii de audit public intern precum si in temeiul Planului anual de audit public intern pentru anul 2015 aprobat de catre conducere inregistrat cu nr 381936 din 15012015 va aducem la cunostinta ca in perioada 1603 ndash 30042015 urmeaza sa efectuam o misiune de audit public intern la unitatea dumneavoastra pentru activitatea desfasurata in intervalul 3112013 ndash 10032015
Auditul va examina responsabilitatile asumate de catre AUTORITATEA NATIONALA DE REG Z pe domenii de competenta descrise de Regulamentul de Organizare si Functionare fiind solicitate informatiile in Chestionarul de luare la cunostinta si va determina daca isi indeplineste obligatiile in raport cu acestea
Pana la data de 10032015 va vom contacta pentru a stabili de comun acord sedinta de deschidere in scopul discutiei asupra diverselor aspecte referitoare la misiunea de audit printe care
- prezentarea echipei de auditori interni- prezentarea domeniilor auditate- prezentarea obiectivelor urmarite ale misiunii audit public intern- tematica detaliata a activitatilor auditabile- programul de interventie la fata locului- alte aspecte privitoare la o buna desfasurare a misiunii de audit
Pentru desfasurarea in conditii optime a misiunii de audit public intern va rugam ne pregatiti documentatia aferenta perioadei supuse auditarii si anume
- Regulamentul de organizare si functionare- Fisele posturilor pentru personalul de conducere si exectutie- Manuale de procedure privind exercitarea controlului intern- Manuale de procedura interna pentru activitatea desfasurata de personal- Documentatia in materie de control intern si managerial- Registrele de contabilitate
8
Entitatea PublicăCompartimentul de Audit Public InternDECLARAŢIA DE INDEPENDENŢĂNume şi prenume Stefanescu GeorgeMisiunea de audit Audit de regularitateData 16032015
Nrcrt
Declararea conflictelor de interese şi a incompatibilităţilor Da Nu
1 Aţi avutaveţi vreo relaţie oficială financiară sau personală cu persoane dincadrul entităţiistructurii ce va fi auditată care ar putea să vă limitezemăsura icircn care puteţi să interveniţi şi să constataţi deficienţe de orice fel cuprivire la misiunea de audit public intern de regularitateconformitate
Nu
2 Aveţi idei preconcepute faţă de persoane activităţi procese programegrupuri care au legătura cu structura ce va fi auditată şi care ar putea săvă influenţeze icircn misiunea de audit public intern deregularitateconformitate
Nu
3 Aţi avutaveţi funcţii sau aţi fostsunteţi implicat(ă) icircn ultimii 3 ani icircntr-unalt mod icircn activitatea entităţiistructurii ce va fi auditată
Nu
4 Aveţi responsabilităţi icircn derularea programelor şi proiectelor finanţateintegral sau parţial de Uniunea Europeană
Da
5 Aţi fost implicat(ă) icircn elaborarea şi implementarea sistemelor de control aleentităţiistructurii ce va fi auditată
Nu
6 Sunteţi soţsoţie rudă sau afin pacircnă la gradul al patrulea inclusiv cuconducătorul entităţiistructurii ce va fi auditată
Nu
7 Aveţi vreo legătură politică socială care ar rezulta dintr-o fostă angajaresau primirea de redevenţe de la vreun grup organizaţie sau nivelguvernamental care are legătură cu entitateastructura ce va fi auditată
Nu
8 Aţi aprobat icircnainte documente ordine de plată şi alte instrumente de platăpentru entitateastructura ce va fi auditată
Nu
9 Aţi fostsunteţi implicat icircn ţinerea evidenţei contabile la entitateastructurace va fi auditată
Nu
10 Aţi avutaveţi vreun interes personal care influenţează sau pare săinfluenţeze icircndeplinirea atribuţiilor de serviciu cu imparţialitate şiobiectivitate faţă de entitateastructura ce va fi auditată
Nu
11 Puteţi evalua eficacitatea proceselor şi sistemelor icircn raport cu cerinţelespecificate şi conformitatea obiectivelor cu politica entităţii
Da
12 Dacă icircn timpul misiunii de audit public intern de regularitateconformitateapar incompatibilităţi personale externe sau organizaţionale careafectează obiectivitatea dvs de a lucra şi a elabora rapoarte de auditimparţiale le notificaţi şefului compartimentului de audit public intern
Da
1 Incompatibilităţi personale2 Pot fi eliminate incompatibilităţile3 Dacă da explicaţi cum anume
9
ENTITATEA PUBLICĂCompartimentul de Audit Public InternNr 40 15032015NOTIFICAREA PRIVIND DECLANŞAREA MISIUNII DE AUDIT PUBLIC INTERNDE REGULARITATECONFORMITATECătre Entitatea SC SUPER CARS SRLDe la Stefanescu George Şeful Compartimentului de Audit Public InternReferitor la misiunea de audit Audit de regularitateStimate domnPredescu TibiIcircn conformitate cu Planul anual de audit public intern pe anul 2015 urmează ca icircn perioada16032015 ndash 30042015 să efectuăm o misiune de audit public intern de regularitateconformitateScopul misiunii de audit public intern de regularitateconformitate icircl reprezintă examinarearesponsabilităţilor asumate de către conducerea entităţii publice şi personalul de execuţie cu privirela organizarea şi realizarea activităţilor şi icircndeplinirea icircn mod eficient şi eficaceObiectivele generale ale misiunii sunt
- Respectarea legalitatii cu privire la stabilirea fundamentarea si estimarea necesarului de aprovizionat
- Respectarea legalitatii cu privire la selectarea celei mai avantajoase oferte- Respectarea prevederilor legale cu privire la incheierea si derularea contractelor de
achizitii publice de produse servicii si lucrari- Organizarea si implementarea sistemului de control intern- Intocmirea de rapoarte despre implentarea sistemului de control intern si
managerial
Ulterior vă vom contacta pentru a stabili de comun acord data şi modul de organizare aşedinţei de deschidere a misiunii icircn cadrul căreia vom avea icircn vedere
a prezentarea auditorilorb prezentarea şi documentarea obiectivelor misiuniic scopul misiunii de auditd modalitatea de desfăşurare a misiunii persoanele de contacte alte aspectePentru o mai bună icircnţelegere a activităţii dumneavoastră vă rugăm sa ne puneţi la dispoziţiedocumentaţia necesară privind planificarea organizarea si controlul activităţilor auditabile legile şi reglementările aplicabile organigrama entităţii Regulamentul de organizare şi funcţionare fişele posturilor procedurile operaţionale de lucru rapoartele de activitate etcPentru eventualele icircntrebări privind desfăşurarea misiunii vă rugăm să-l contactaţi pe domnulPopescu Razvan auditor intern telefon 0755748998 e-mail razvanpopescugmailcom
FORMULAR DE CONSTATARE SI RAPORTARE A IREGULARITATILOR
Catre
DIRECTORUL GENERAL AL SC SUPER CARS SRL
Domnul Serbanescu Robert
In urma misiunii de audit public intern efectuata la SC SUPER CARS SRLldquo s-au constatat
urmatoarele
Obiectivul de audit Respectarea prevederilor legale cu privire la incheierea si
derularea contractelor de achizitii publice de produse servicii si lucrari
Auditor Popescu Mihai
10
Compartimentul Audit Public Intern
PREGĂTIREA MISIUNIIAnaliza riscurilor şi evaluarea controlului intern
Data 15032015
STABILIREA PUNCTAJULUI TOTAL AL RISCURILORŞI IERARHIZAREA RISCURILORNr Crt Obiective Activităţi
AcţiuniRiscurileidentificate
Criterii de analiză a riscurilor
Punctajultotal(PT)
IerarhizareariscurilorProbabilit
ate (P)Impact (I)
CONSTATARI
In procesul achizitiei de anvelope pentru cele 18 autoturisme de tip Volkswagen Passat B5
aflate in dotarea parcului auto intern achizitie
Efectuata prin cumparare directa conform cu raportul de achizitie nr 60120042014 nu s-a
respectat principiul folosirii eficiente a fondurilor publice deoarece a fost luata decizia
achizitionarii de anvelope de provenienta originala de tip Michelin Pilot super sport la pretul
de 914500 leibuc de la reprezentanta SC CAR SRL anvelope a caror specificatii sunt
nejustificate in raport cu utilizarea lor in locul achizitiei unor anvelope similare de la aceeasi
societate comerciala insa cu un pret mai scazut Societatea in cauza a emis un certificat de
calitate independent celui de garantie care atesta faptul ca produsele respecta standardele
tehnice impuse Chestiunea in discutie este reprezentata de faptul ca nu au fost aduse
justificari in sensul de avantaj sau dezavantaj luat in calcul in decizia de achizitie a
anvelopelor de acest tip in defavoarea unora echivalente Astfel era posibila achizitionarea
unor anvelope similare si care intrunesc aceleasi specificatii la un pret de doar 390 leibuc
Astfel s-ar fi putut realiza o economisire de 37764 lei a fondurilor publice Procedandu-se
astfel prevederile legale ale art 2(2) litf din OUG nr 342006 privind atribuirea
contractelor de achizitie publica a contractelor de concesiune de lucrari publice cat si a
contractelor de concesiune de servicii cu modificarile si completarile ulterioare care face
referire la eficienta utilizarii fondurilor publice
Merita mentionat ca respectivele anvelope pilot super sport al caror pret este de 914500
leibuc Sunt anvelope de performanta fiind garantate 45000 de km de catre producator in
timp ce un model asemanator al carui pret este situate la 390 leibuc este garantat doar 30000
de km Cu toate acestea daca facem un raport intre pret si km descoperim ca ar fi trebuit
achizitionate anvelopele mai ieftine
Persoanele implicate in aceasta deficienta a procesului de achizitie directa a anvelopelor sunt
urmatoarele
-angajatul din compartimentul marketing si achizitii fiind si cel care a intocmit raportul de
achizitie pe baza caruia au fost selectate produsele
-seful biroului adminstrativ din compartimentul de marketing si achizitii care a verificat
respectivul raport
11
-seful departamentului pentru logistica impreuna cu contabilul sef care au avizat procedura
CAUZE
1 Posibila existenta a unei preconceptii ca indifferent de pretcalitate este indicat sa se
achizitioneze cele mai scumpe produse
2 Neatentia de care persoanele implicate au dat dovada in procesul de achizitie
3 Identificarea necesitatilor dupa aprobarea bugetului
4 Efectuarea defectuasa sau neefectuarea controlui in lantul de conducere de catre
persoanele care au astfel de responsabilitati
5 Incapacitatea de actiune a compartimentului de achizitii datorata subdimensionarii
acestuia
CONSECINTE
1 Efectuarea de cheltuieli nejustificate pentru achizitia unor bunuri mai scumpe in
detrimentul unora mai ieftine care respecta aceleasi specificatii
2 Prejudiciul adus patrimoniului unitatii
RECOMANDARI
1 Recomandam Conducerii Autoritatii Nationale REGL Z numirea unei comisii de
Ancheta administrative pentru recuperarea sumelor nejustificate urmate de o
extindere a verificarilor asupra tuturor achizitiilor effectuate prin cumparare
directa in perioada 3112013- 10032015 Un exemplar de proces verbal incheiat
in urma cercetarilor va fi trimis la Directia Generala Audit Intern
2 Analizarea modului in care sunt duse la indeplinire toate sarcinile si atributiile
care revin personalului implicat in procesul de achizitii publice
3 Efectuarea de training-uri de specialitate pe baza de proces verbal cu semnatura
persoanelor implicate care sa ajute la desfasurarea corecta a viitoarelor achizitii
prin cumparare directa
12
BIBLIOGRAFIE
13
- UNIVERSITATEA CREŞTINĂ bdquoDIMITRIE CANTEMIRldquo ndash BUCUREŞTI
- FACULTATEA DE FINANŢE BĂNCI ŞI CONTABILITATE
- AUDIT PUBLIC INTERN DE REGULARIZARE
- CONDUCĂTOR ŞTIINŢIFIC
- Prof univ dr NICOLĂESCU EUGEN
- MASTERANZI
- CHIRILESCU TUDOR ALEXANDRU
- RĂDUCANU IONUȚ-DANIEL
- ŞIPOTEANU MARIUS MIHAI
- ȚĂRUȘ ROBERT COSTIN
- BUCUREŞTI
- STUDIU DE CAZ - AUDIT PUBLIC DE REGULARITATE LA SC SUPER CARS SRL
-
- 21 Ordin de serviciu helliphelliphelliphelliphelliphelliphelliphelliphelliphelliphelliphelliphelliphellip 7
-
- STUDIU DE CAZ - AUDIT PUBLIC DE REGULARITATE LA SC SUPER CARS SRL
-
141 Auditul de regularitate
Auditul de regularitate reprezintă examinarea acţiunilor asupra efectelor
financiare pe seama fondurilor publice sau a patrimoniului public sub aspectul respectării
ansamblului principiilor regulilor procedurale şi metodologice conform normelor legale
Icircn evoluţia sa firească auditul intern s-a dezvoltat pe auditul de regularitate
(conformitate) acesta fiind considerat ca fiind tradiţional pentru că la vremea respectivă
auditorul verifica dacă regulile şi procedurile sunt bine aplicate dacă se respectă
organigramele sistemele de informare etc
Auditorul intern avea la bază un sistem de referinţă şi de aceea munca sa era relativ
clarificată el acţionacircnd prin constatări şi comparări privind aplicarea interpretarea
eventualele deficite sau dezechilibre produse reprezentau consecinţe pe care le raporta celui
care dispusese auditul
Auditul de regularitate sau de conformitate are ca scop compararea realităţii cu
sistemul de referinţă propus indiferent că unii teoreticieni extremişti icircn nuanţe fac diferenţe
icircntre regularitate şi conformitate
Auditul de regularitate compară regula şi realitatea ceea ce ar trebui să fie cu ceea
ce este pe baza unui sistem de referinţe Regularitatea se observă icircn raport cu dispoziţiile
legale şi reglementare
Auditul de regularitate parcurge următoarea filieră
1048766 informarea cu privire la ceea ce ar trebui să fie
1048766 semnalarea dezechilibrelor a aplicaţiilor care nu s-au efectuat a
interpretărilor greşite
1048766 analiza cauzelor si consecinţelor
1048766 recomandarea a ceea ce trebuie făcut pentru ca pe viitor să fie aplicate
regulile
1048766 raportarea rezultatelor celui auditat
6
CAPITOLUL II
STUDIU DE CAZ - AUDIT PUBLIC DE REGULARITATE LA SC SUPER CARS SRL
RAPORT DE AUDIT PUBLIC INTERN
Data si locul intocmirii 05052015 Bucuresti
Supervizorul misiunii gogu x
Seful echipei de audit boss
Auditori gigel
Costel
Numardata ordin de serviciu 482377 din 24042013
Perioada desfasurarii misiunii 16032015 ndash 30042015
Perioada interventiei la fata locului 20032015 - 24042015
Entitatea auditata AUTORITATEA NATIONALA DE REG Z
Perioada supusa auditarii 3112013 ndash 10032015
Tipul misiunii de audit Audit public intern de regularitate
Misiune planificata conform planului de audit
pe anul 2015
7
Entitatea publicăCompartimentul Audit Public InternNr 38 Data 15012015ORDIN DE SERVICIUIcircn conformitate cu prevederile art 13 lit c) din Legea nr 6722002 privind auditul publicintern republicată cu modificările ulterioare Hotăracircrea Guvernului nr 10862013 pentruaprobarea Normelor generale privind exercitarea activităţii de audit public intern şi ale Planuluianual de audit public intern pentru anul 2015 se va efectua o misiune de audit public internde regularitateconformitate la SC SUPER CARS SRL in perioada 16032015 ndash 30042015
Domeniile misiunii de audit sunt
1 Achizitiile publice de produse servicii si lucrari2 Evaluarea stadiului de implementare a sistemului de control internmanagerial
Obiectivele sunt
- Respectarea legalitatii cu privire la stabilirea fundamentarea si estimarea necesarului de aprovizionat
- Respectarea legalitatii cu privire la selectarea celei mai avantajoase oferte- Respectarea prevederilor legale cu privire la incheierea si derularea contractelor de
achizitii publice de produse servicii si lucrari- Organizarea si implementarea sistemului de control intern- Intocmirea de rapoarte despre implentarea sistemului de control intern si
managerial
Menţionăm că se va efectua un audit de regularitateEchipa de audit este formată din1 Popescu Razvan auditor intern coordonator echipă de audit internSC SampR SRLGeorgescu Ionel auditor internSupervizor al misiunii de audit intern este Stefanescu George avacircnd funcţia de sef al compartimentului de audit public internStefanescu GeorgeŞeful Compartimentului de audit public intern
Catre
AUTORITATEA NATIONALA DE REGL Z
Domnului director general EMIL STANILOIU
In conformitate cu prevederile Legii nr 6722002 cu privire la auditul public intern cu modificarile si completarile ulterioare ale Hotararii nr 1086 din 11 decembrie 2013 pentru aprobarea normelor generale privind exercitarea activitatii de audit public intern precum si in temeiul Planului anual de audit public intern pentru anul 2015 aprobat de catre conducere inregistrat cu nr 381936 din 15012015 va aducem la cunostinta ca in perioada 1603 ndash 30042015 urmeaza sa efectuam o misiune de audit public intern la unitatea dumneavoastra pentru activitatea desfasurata in intervalul 3112013 ndash 10032015
Auditul va examina responsabilitatile asumate de catre AUTORITATEA NATIONALA DE REG Z pe domenii de competenta descrise de Regulamentul de Organizare si Functionare fiind solicitate informatiile in Chestionarul de luare la cunostinta si va determina daca isi indeplineste obligatiile in raport cu acestea
Pana la data de 10032015 va vom contacta pentru a stabili de comun acord sedinta de deschidere in scopul discutiei asupra diverselor aspecte referitoare la misiunea de audit printe care
- prezentarea echipei de auditori interni- prezentarea domeniilor auditate- prezentarea obiectivelor urmarite ale misiunii audit public intern- tematica detaliata a activitatilor auditabile- programul de interventie la fata locului- alte aspecte privitoare la o buna desfasurare a misiunii de audit
Pentru desfasurarea in conditii optime a misiunii de audit public intern va rugam ne pregatiti documentatia aferenta perioadei supuse auditarii si anume
- Regulamentul de organizare si functionare- Fisele posturilor pentru personalul de conducere si exectutie- Manuale de procedure privind exercitarea controlului intern- Manuale de procedura interna pentru activitatea desfasurata de personal- Documentatia in materie de control intern si managerial- Registrele de contabilitate
8
Entitatea PublicăCompartimentul de Audit Public InternDECLARAŢIA DE INDEPENDENŢĂNume şi prenume Stefanescu GeorgeMisiunea de audit Audit de regularitateData 16032015
Nrcrt
Declararea conflictelor de interese şi a incompatibilităţilor Da Nu
1 Aţi avutaveţi vreo relaţie oficială financiară sau personală cu persoane dincadrul entităţiistructurii ce va fi auditată care ar putea să vă limitezemăsura icircn care puteţi să interveniţi şi să constataţi deficienţe de orice fel cuprivire la misiunea de audit public intern de regularitateconformitate
Nu
2 Aveţi idei preconcepute faţă de persoane activităţi procese programegrupuri care au legătura cu structura ce va fi auditată şi care ar putea săvă influenţeze icircn misiunea de audit public intern deregularitateconformitate
Nu
3 Aţi avutaveţi funcţii sau aţi fostsunteţi implicat(ă) icircn ultimii 3 ani icircntr-unalt mod icircn activitatea entităţiistructurii ce va fi auditată
Nu
4 Aveţi responsabilităţi icircn derularea programelor şi proiectelor finanţateintegral sau parţial de Uniunea Europeană
Da
5 Aţi fost implicat(ă) icircn elaborarea şi implementarea sistemelor de control aleentităţiistructurii ce va fi auditată
Nu
6 Sunteţi soţsoţie rudă sau afin pacircnă la gradul al patrulea inclusiv cuconducătorul entităţiistructurii ce va fi auditată
Nu
7 Aveţi vreo legătură politică socială care ar rezulta dintr-o fostă angajaresau primirea de redevenţe de la vreun grup organizaţie sau nivelguvernamental care are legătură cu entitateastructura ce va fi auditată
Nu
8 Aţi aprobat icircnainte documente ordine de plată şi alte instrumente de platăpentru entitateastructura ce va fi auditată
Nu
9 Aţi fostsunteţi implicat icircn ţinerea evidenţei contabile la entitateastructurace va fi auditată
Nu
10 Aţi avutaveţi vreun interes personal care influenţează sau pare săinfluenţeze icircndeplinirea atribuţiilor de serviciu cu imparţialitate şiobiectivitate faţă de entitateastructura ce va fi auditată
Nu
11 Puteţi evalua eficacitatea proceselor şi sistemelor icircn raport cu cerinţelespecificate şi conformitatea obiectivelor cu politica entităţii
Da
12 Dacă icircn timpul misiunii de audit public intern de regularitateconformitateapar incompatibilităţi personale externe sau organizaţionale careafectează obiectivitatea dvs de a lucra şi a elabora rapoarte de auditimparţiale le notificaţi şefului compartimentului de audit public intern
Da
1 Incompatibilităţi personale2 Pot fi eliminate incompatibilităţile3 Dacă da explicaţi cum anume
9
ENTITATEA PUBLICĂCompartimentul de Audit Public InternNr 40 15032015NOTIFICAREA PRIVIND DECLANŞAREA MISIUNII DE AUDIT PUBLIC INTERNDE REGULARITATECONFORMITATECătre Entitatea SC SUPER CARS SRLDe la Stefanescu George Şeful Compartimentului de Audit Public InternReferitor la misiunea de audit Audit de regularitateStimate domnPredescu TibiIcircn conformitate cu Planul anual de audit public intern pe anul 2015 urmează ca icircn perioada16032015 ndash 30042015 să efectuăm o misiune de audit public intern de regularitateconformitateScopul misiunii de audit public intern de regularitateconformitate icircl reprezintă examinarearesponsabilităţilor asumate de către conducerea entităţii publice şi personalul de execuţie cu privirela organizarea şi realizarea activităţilor şi icircndeplinirea icircn mod eficient şi eficaceObiectivele generale ale misiunii sunt
- Respectarea legalitatii cu privire la stabilirea fundamentarea si estimarea necesarului de aprovizionat
- Respectarea legalitatii cu privire la selectarea celei mai avantajoase oferte- Respectarea prevederilor legale cu privire la incheierea si derularea contractelor de
achizitii publice de produse servicii si lucrari- Organizarea si implementarea sistemului de control intern- Intocmirea de rapoarte despre implentarea sistemului de control intern si
managerial
Ulterior vă vom contacta pentru a stabili de comun acord data şi modul de organizare aşedinţei de deschidere a misiunii icircn cadrul căreia vom avea icircn vedere
a prezentarea auditorilorb prezentarea şi documentarea obiectivelor misiuniic scopul misiunii de auditd modalitatea de desfăşurare a misiunii persoanele de contacte alte aspectePentru o mai bună icircnţelegere a activităţii dumneavoastră vă rugăm sa ne puneţi la dispoziţiedocumentaţia necesară privind planificarea organizarea si controlul activităţilor auditabile legile şi reglementările aplicabile organigrama entităţii Regulamentul de organizare şi funcţionare fişele posturilor procedurile operaţionale de lucru rapoartele de activitate etcPentru eventualele icircntrebări privind desfăşurarea misiunii vă rugăm să-l contactaţi pe domnulPopescu Razvan auditor intern telefon 0755748998 e-mail razvanpopescugmailcom
FORMULAR DE CONSTATARE SI RAPORTARE A IREGULARITATILOR
Catre
DIRECTORUL GENERAL AL SC SUPER CARS SRL
Domnul Serbanescu Robert
In urma misiunii de audit public intern efectuata la SC SUPER CARS SRLldquo s-au constatat
urmatoarele
Obiectivul de audit Respectarea prevederilor legale cu privire la incheierea si
derularea contractelor de achizitii publice de produse servicii si lucrari
Auditor Popescu Mihai
10
Compartimentul Audit Public Intern
PREGĂTIREA MISIUNIIAnaliza riscurilor şi evaluarea controlului intern
Data 15032015
STABILIREA PUNCTAJULUI TOTAL AL RISCURILORŞI IERARHIZAREA RISCURILORNr Crt Obiective Activităţi
AcţiuniRiscurileidentificate
Criterii de analiză a riscurilor
Punctajultotal(PT)
IerarhizareariscurilorProbabilit
ate (P)Impact (I)
CONSTATARI
In procesul achizitiei de anvelope pentru cele 18 autoturisme de tip Volkswagen Passat B5
aflate in dotarea parcului auto intern achizitie
Efectuata prin cumparare directa conform cu raportul de achizitie nr 60120042014 nu s-a
respectat principiul folosirii eficiente a fondurilor publice deoarece a fost luata decizia
achizitionarii de anvelope de provenienta originala de tip Michelin Pilot super sport la pretul
de 914500 leibuc de la reprezentanta SC CAR SRL anvelope a caror specificatii sunt
nejustificate in raport cu utilizarea lor in locul achizitiei unor anvelope similare de la aceeasi
societate comerciala insa cu un pret mai scazut Societatea in cauza a emis un certificat de
calitate independent celui de garantie care atesta faptul ca produsele respecta standardele
tehnice impuse Chestiunea in discutie este reprezentata de faptul ca nu au fost aduse
justificari in sensul de avantaj sau dezavantaj luat in calcul in decizia de achizitie a
anvelopelor de acest tip in defavoarea unora echivalente Astfel era posibila achizitionarea
unor anvelope similare si care intrunesc aceleasi specificatii la un pret de doar 390 leibuc
Astfel s-ar fi putut realiza o economisire de 37764 lei a fondurilor publice Procedandu-se
astfel prevederile legale ale art 2(2) litf din OUG nr 342006 privind atribuirea
contractelor de achizitie publica a contractelor de concesiune de lucrari publice cat si a
contractelor de concesiune de servicii cu modificarile si completarile ulterioare care face
referire la eficienta utilizarii fondurilor publice
Merita mentionat ca respectivele anvelope pilot super sport al caror pret este de 914500
leibuc Sunt anvelope de performanta fiind garantate 45000 de km de catre producator in
timp ce un model asemanator al carui pret este situate la 390 leibuc este garantat doar 30000
de km Cu toate acestea daca facem un raport intre pret si km descoperim ca ar fi trebuit
achizitionate anvelopele mai ieftine
Persoanele implicate in aceasta deficienta a procesului de achizitie directa a anvelopelor sunt
urmatoarele
-angajatul din compartimentul marketing si achizitii fiind si cel care a intocmit raportul de
achizitie pe baza caruia au fost selectate produsele
-seful biroului adminstrativ din compartimentul de marketing si achizitii care a verificat
respectivul raport
11
-seful departamentului pentru logistica impreuna cu contabilul sef care au avizat procedura
CAUZE
1 Posibila existenta a unei preconceptii ca indifferent de pretcalitate este indicat sa se
achizitioneze cele mai scumpe produse
2 Neatentia de care persoanele implicate au dat dovada in procesul de achizitie
3 Identificarea necesitatilor dupa aprobarea bugetului
4 Efectuarea defectuasa sau neefectuarea controlui in lantul de conducere de catre
persoanele care au astfel de responsabilitati
5 Incapacitatea de actiune a compartimentului de achizitii datorata subdimensionarii
acestuia
CONSECINTE
1 Efectuarea de cheltuieli nejustificate pentru achizitia unor bunuri mai scumpe in
detrimentul unora mai ieftine care respecta aceleasi specificatii
2 Prejudiciul adus patrimoniului unitatii
RECOMANDARI
1 Recomandam Conducerii Autoritatii Nationale REGL Z numirea unei comisii de
Ancheta administrative pentru recuperarea sumelor nejustificate urmate de o
extindere a verificarilor asupra tuturor achizitiilor effectuate prin cumparare
directa in perioada 3112013- 10032015 Un exemplar de proces verbal incheiat
in urma cercetarilor va fi trimis la Directia Generala Audit Intern
2 Analizarea modului in care sunt duse la indeplinire toate sarcinile si atributiile
care revin personalului implicat in procesul de achizitii publice
3 Efectuarea de training-uri de specialitate pe baza de proces verbal cu semnatura
persoanelor implicate care sa ajute la desfasurarea corecta a viitoarelor achizitii
prin cumparare directa
12
BIBLIOGRAFIE
13
- UNIVERSITATEA CREŞTINĂ bdquoDIMITRIE CANTEMIRldquo ndash BUCUREŞTI
- FACULTATEA DE FINANŢE BĂNCI ŞI CONTABILITATE
- AUDIT PUBLIC INTERN DE REGULARIZARE
- CONDUCĂTOR ŞTIINŢIFIC
- Prof univ dr NICOLĂESCU EUGEN
- MASTERANZI
- CHIRILESCU TUDOR ALEXANDRU
- RĂDUCANU IONUȚ-DANIEL
- ŞIPOTEANU MARIUS MIHAI
- ȚĂRUȘ ROBERT COSTIN
- BUCUREŞTI
- STUDIU DE CAZ - AUDIT PUBLIC DE REGULARITATE LA SC SUPER CARS SRL
-
- 21 Ordin de serviciu helliphelliphelliphelliphelliphelliphelliphelliphelliphelliphelliphelliphelliphellip 7
-
- STUDIU DE CAZ - AUDIT PUBLIC DE REGULARITATE LA SC SUPER CARS SRL
-
CAPITOLUL II
STUDIU DE CAZ - AUDIT PUBLIC DE REGULARITATE LA SC SUPER CARS SRL
RAPORT DE AUDIT PUBLIC INTERN
Data si locul intocmirii 05052015 Bucuresti
Supervizorul misiunii gogu x
Seful echipei de audit boss
Auditori gigel
Costel
Numardata ordin de serviciu 482377 din 24042013
Perioada desfasurarii misiunii 16032015 ndash 30042015
Perioada interventiei la fata locului 20032015 - 24042015
Entitatea auditata AUTORITATEA NATIONALA DE REG Z
Perioada supusa auditarii 3112013 ndash 10032015
Tipul misiunii de audit Audit public intern de regularitate
Misiune planificata conform planului de audit
pe anul 2015
7
Entitatea publicăCompartimentul Audit Public InternNr 38 Data 15012015ORDIN DE SERVICIUIcircn conformitate cu prevederile art 13 lit c) din Legea nr 6722002 privind auditul publicintern republicată cu modificările ulterioare Hotăracircrea Guvernului nr 10862013 pentruaprobarea Normelor generale privind exercitarea activităţii de audit public intern şi ale Planuluianual de audit public intern pentru anul 2015 se va efectua o misiune de audit public internde regularitateconformitate la SC SUPER CARS SRL in perioada 16032015 ndash 30042015
Domeniile misiunii de audit sunt
1 Achizitiile publice de produse servicii si lucrari2 Evaluarea stadiului de implementare a sistemului de control internmanagerial
Obiectivele sunt
- Respectarea legalitatii cu privire la stabilirea fundamentarea si estimarea necesarului de aprovizionat
- Respectarea legalitatii cu privire la selectarea celei mai avantajoase oferte- Respectarea prevederilor legale cu privire la incheierea si derularea contractelor de
achizitii publice de produse servicii si lucrari- Organizarea si implementarea sistemului de control intern- Intocmirea de rapoarte despre implentarea sistemului de control intern si
managerial
Menţionăm că se va efectua un audit de regularitateEchipa de audit este formată din1 Popescu Razvan auditor intern coordonator echipă de audit internSC SampR SRLGeorgescu Ionel auditor internSupervizor al misiunii de audit intern este Stefanescu George avacircnd funcţia de sef al compartimentului de audit public internStefanescu GeorgeŞeful Compartimentului de audit public intern
Catre
AUTORITATEA NATIONALA DE REGL Z
Domnului director general EMIL STANILOIU
In conformitate cu prevederile Legii nr 6722002 cu privire la auditul public intern cu modificarile si completarile ulterioare ale Hotararii nr 1086 din 11 decembrie 2013 pentru aprobarea normelor generale privind exercitarea activitatii de audit public intern precum si in temeiul Planului anual de audit public intern pentru anul 2015 aprobat de catre conducere inregistrat cu nr 381936 din 15012015 va aducem la cunostinta ca in perioada 1603 ndash 30042015 urmeaza sa efectuam o misiune de audit public intern la unitatea dumneavoastra pentru activitatea desfasurata in intervalul 3112013 ndash 10032015
Auditul va examina responsabilitatile asumate de catre AUTORITATEA NATIONALA DE REG Z pe domenii de competenta descrise de Regulamentul de Organizare si Functionare fiind solicitate informatiile in Chestionarul de luare la cunostinta si va determina daca isi indeplineste obligatiile in raport cu acestea
Pana la data de 10032015 va vom contacta pentru a stabili de comun acord sedinta de deschidere in scopul discutiei asupra diverselor aspecte referitoare la misiunea de audit printe care
- prezentarea echipei de auditori interni- prezentarea domeniilor auditate- prezentarea obiectivelor urmarite ale misiunii audit public intern- tematica detaliata a activitatilor auditabile- programul de interventie la fata locului- alte aspecte privitoare la o buna desfasurare a misiunii de audit
Pentru desfasurarea in conditii optime a misiunii de audit public intern va rugam ne pregatiti documentatia aferenta perioadei supuse auditarii si anume
- Regulamentul de organizare si functionare- Fisele posturilor pentru personalul de conducere si exectutie- Manuale de procedure privind exercitarea controlului intern- Manuale de procedura interna pentru activitatea desfasurata de personal- Documentatia in materie de control intern si managerial- Registrele de contabilitate
8
Entitatea PublicăCompartimentul de Audit Public InternDECLARAŢIA DE INDEPENDENŢĂNume şi prenume Stefanescu GeorgeMisiunea de audit Audit de regularitateData 16032015
Nrcrt
Declararea conflictelor de interese şi a incompatibilităţilor Da Nu
1 Aţi avutaveţi vreo relaţie oficială financiară sau personală cu persoane dincadrul entităţiistructurii ce va fi auditată care ar putea să vă limitezemăsura icircn care puteţi să interveniţi şi să constataţi deficienţe de orice fel cuprivire la misiunea de audit public intern de regularitateconformitate
Nu
2 Aveţi idei preconcepute faţă de persoane activităţi procese programegrupuri care au legătura cu structura ce va fi auditată şi care ar putea săvă influenţeze icircn misiunea de audit public intern deregularitateconformitate
Nu
3 Aţi avutaveţi funcţii sau aţi fostsunteţi implicat(ă) icircn ultimii 3 ani icircntr-unalt mod icircn activitatea entităţiistructurii ce va fi auditată
Nu
4 Aveţi responsabilităţi icircn derularea programelor şi proiectelor finanţateintegral sau parţial de Uniunea Europeană
Da
5 Aţi fost implicat(ă) icircn elaborarea şi implementarea sistemelor de control aleentităţiistructurii ce va fi auditată
Nu
6 Sunteţi soţsoţie rudă sau afin pacircnă la gradul al patrulea inclusiv cuconducătorul entităţiistructurii ce va fi auditată
Nu
7 Aveţi vreo legătură politică socială care ar rezulta dintr-o fostă angajaresau primirea de redevenţe de la vreun grup organizaţie sau nivelguvernamental care are legătură cu entitateastructura ce va fi auditată
Nu
8 Aţi aprobat icircnainte documente ordine de plată şi alte instrumente de platăpentru entitateastructura ce va fi auditată
Nu
9 Aţi fostsunteţi implicat icircn ţinerea evidenţei contabile la entitateastructurace va fi auditată
Nu
10 Aţi avutaveţi vreun interes personal care influenţează sau pare săinfluenţeze icircndeplinirea atribuţiilor de serviciu cu imparţialitate şiobiectivitate faţă de entitateastructura ce va fi auditată
Nu
11 Puteţi evalua eficacitatea proceselor şi sistemelor icircn raport cu cerinţelespecificate şi conformitatea obiectivelor cu politica entităţii
Da
12 Dacă icircn timpul misiunii de audit public intern de regularitateconformitateapar incompatibilităţi personale externe sau organizaţionale careafectează obiectivitatea dvs de a lucra şi a elabora rapoarte de auditimparţiale le notificaţi şefului compartimentului de audit public intern
Da
1 Incompatibilităţi personale2 Pot fi eliminate incompatibilităţile3 Dacă da explicaţi cum anume
9
ENTITATEA PUBLICĂCompartimentul de Audit Public InternNr 40 15032015NOTIFICAREA PRIVIND DECLANŞAREA MISIUNII DE AUDIT PUBLIC INTERNDE REGULARITATECONFORMITATECătre Entitatea SC SUPER CARS SRLDe la Stefanescu George Şeful Compartimentului de Audit Public InternReferitor la misiunea de audit Audit de regularitateStimate domnPredescu TibiIcircn conformitate cu Planul anual de audit public intern pe anul 2015 urmează ca icircn perioada16032015 ndash 30042015 să efectuăm o misiune de audit public intern de regularitateconformitateScopul misiunii de audit public intern de regularitateconformitate icircl reprezintă examinarearesponsabilităţilor asumate de către conducerea entităţii publice şi personalul de execuţie cu privirela organizarea şi realizarea activităţilor şi icircndeplinirea icircn mod eficient şi eficaceObiectivele generale ale misiunii sunt
- Respectarea legalitatii cu privire la stabilirea fundamentarea si estimarea necesarului de aprovizionat
- Respectarea legalitatii cu privire la selectarea celei mai avantajoase oferte- Respectarea prevederilor legale cu privire la incheierea si derularea contractelor de
achizitii publice de produse servicii si lucrari- Organizarea si implementarea sistemului de control intern- Intocmirea de rapoarte despre implentarea sistemului de control intern si
managerial
Ulterior vă vom contacta pentru a stabili de comun acord data şi modul de organizare aşedinţei de deschidere a misiunii icircn cadrul căreia vom avea icircn vedere
a prezentarea auditorilorb prezentarea şi documentarea obiectivelor misiuniic scopul misiunii de auditd modalitatea de desfăşurare a misiunii persoanele de contacte alte aspectePentru o mai bună icircnţelegere a activităţii dumneavoastră vă rugăm sa ne puneţi la dispoziţiedocumentaţia necesară privind planificarea organizarea si controlul activităţilor auditabile legile şi reglementările aplicabile organigrama entităţii Regulamentul de organizare şi funcţionare fişele posturilor procedurile operaţionale de lucru rapoartele de activitate etcPentru eventualele icircntrebări privind desfăşurarea misiunii vă rugăm să-l contactaţi pe domnulPopescu Razvan auditor intern telefon 0755748998 e-mail razvanpopescugmailcom
FORMULAR DE CONSTATARE SI RAPORTARE A IREGULARITATILOR
Catre
DIRECTORUL GENERAL AL SC SUPER CARS SRL
Domnul Serbanescu Robert
In urma misiunii de audit public intern efectuata la SC SUPER CARS SRLldquo s-au constatat
urmatoarele
Obiectivul de audit Respectarea prevederilor legale cu privire la incheierea si
derularea contractelor de achizitii publice de produse servicii si lucrari
Auditor Popescu Mihai
10
Compartimentul Audit Public Intern
PREGĂTIREA MISIUNIIAnaliza riscurilor şi evaluarea controlului intern
Data 15032015
STABILIREA PUNCTAJULUI TOTAL AL RISCURILORŞI IERARHIZAREA RISCURILORNr Crt Obiective Activităţi
AcţiuniRiscurileidentificate
Criterii de analiză a riscurilor
Punctajultotal(PT)
IerarhizareariscurilorProbabilit
ate (P)Impact (I)
CONSTATARI
In procesul achizitiei de anvelope pentru cele 18 autoturisme de tip Volkswagen Passat B5
aflate in dotarea parcului auto intern achizitie
Efectuata prin cumparare directa conform cu raportul de achizitie nr 60120042014 nu s-a
respectat principiul folosirii eficiente a fondurilor publice deoarece a fost luata decizia
achizitionarii de anvelope de provenienta originala de tip Michelin Pilot super sport la pretul
de 914500 leibuc de la reprezentanta SC CAR SRL anvelope a caror specificatii sunt
nejustificate in raport cu utilizarea lor in locul achizitiei unor anvelope similare de la aceeasi
societate comerciala insa cu un pret mai scazut Societatea in cauza a emis un certificat de
calitate independent celui de garantie care atesta faptul ca produsele respecta standardele
tehnice impuse Chestiunea in discutie este reprezentata de faptul ca nu au fost aduse
justificari in sensul de avantaj sau dezavantaj luat in calcul in decizia de achizitie a
anvelopelor de acest tip in defavoarea unora echivalente Astfel era posibila achizitionarea
unor anvelope similare si care intrunesc aceleasi specificatii la un pret de doar 390 leibuc
Astfel s-ar fi putut realiza o economisire de 37764 lei a fondurilor publice Procedandu-se
astfel prevederile legale ale art 2(2) litf din OUG nr 342006 privind atribuirea
contractelor de achizitie publica a contractelor de concesiune de lucrari publice cat si a
contractelor de concesiune de servicii cu modificarile si completarile ulterioare care face
referire la eficienta utilizarii fondurilor publice
Merita mentionat ca respectivele anvelope pilot super sport al caror pret este de 914500
leibuc Sunt anvelope de performanta fiind garantate 45000 de km de catre producator in
timp ce un model asemanator al carui pret este situate la 390 leibuc este garantat doar 30000
de km Cu toate acestea daca facem un raport intre pret si km descoperim ca ar fi trebuit
achizitionate anvelopele mai ieftine
Persoanele implicate in aceasta deficienta a procesului de achizitie directa a anvelopelor sunt
urmatoarele
-angajatul din compartimentul marketing si achizitii fiind si cel care a intocmit raportul de
achizitie pe baza caruia au fost selectate produsele
-seful biroului adminstrativ din compartimentul de marketing si achizitii care a verificat
respectivul raport
11
-seful departamentului pentru logistica impreuna cu contabilul sef care au avizat procedura
CAUZE
1 Posibila existenta a unei preconceptii ca indifferent de pretcalitate este indicat sa se
achizitioneze cele mai scumpe produse
2 Neatentia de care persoanele implicate au dat dovada in procesul de achizitie
3 Identificarea necesitatilor dupa aprobarea bugetului
4 Efectuarea defectuasa sau neefectuarea controlui in lantul de conducere de catre
persoanele care au astfel de responsabilitati
5 Incapacitatea de actiune a compartimentului de achizitii datorata subdimensionarii
acestuia
CONSECINTE
1 Efectuarea de cheltuieli nejustificate pentru achizitia unor bunuri mai scumpe in
detrimentul unora mai ieftine care respecta aceleasi specificatii
2 Prejudiciul adus patrimoniului unitatii
RECOMANDARI
1 Recomandam Conducerii Autoritatii Nationale REGL Z numirea unei comisii de
Ancheta administrative pentru recuperarea sumelor nejustificate urmate de o
extindere a verificarilor asupra tuturor achizitiilor effectuate prin cumparare
directa in perioada 3112013- 10032015 Un exemplar de proces verbal incheiat
in urma cercetarilor va fi trimis la Directia Generala Audit Intern
2 Analizarea modului in care sunt duse la indeplinire toate sarcinile si atributiile
care revin personalului implicat in procesul de achizitii publice
3 Efectuarea de training-uri de specialitate pe baza de proces verbal cu semnatura
persoanelor implicate care sa ajute la desfasurarea corecta a viitoarelor achizitii
prin cumparare directa
12
BIBLIOGRAFIE
13
- UNIVERSITATEA CREŞTINĂ bdquoDIMITRIE CANTEMIRldquo ndash BUCUREŞTI
- FACULTATEA DE FINANŢE BĂNCI ŞI CONTABILITATE
- AUDIT PUBLIC INTERN DE REGULARIZARE
- CONDUCĂTOR ŞTIINŢIFIC
- Prof univ dr NICOLĂESCU EUGEN
- MASTERANZI
- CHIRILESCU TUDOR ALEXANDRU
- RĂDUCANU IONUȚ-DANIEL
- ŞIPOTEANU MARIUS MIHAI
- ȚĂRUȘ ROBERT COSTIN
- BUCUREŞTI
- STUDIU DE CAZ - AUDIT PUBLIC DE REGULARITATE LA SC SUPER CARS SRL
-
- 21 Ordin de serviciu helliphelliphelliphelliphelliphelliphelliphelliphelliphelliphelliphelliphelliphellip 7
-
- STUDIU DE CAZ - AUDIT PUBLIC DE REGULARITATE LA SC SUPER CARS SRL
-
Catre
AUTORITATEA NATIONALA DE REGL Z
Domnului director general EMIL STANILOIU
In conformitate cu prevederile Legii nr 6722002 cu privire la auditul public intern cu modificarile si completarile ulterioare ale Hotararii nr 1086 din 11 decembrie 2013 pentru aprobarea normelor generale privind exercitarea activitatii de audit public intern precum si in temeiul Planului anual de audit public intern pentru anul 2015 aprobat de catre conducere inregistrat cu nr 381936 din 15012015 va aducem la cunostinta ca in perioada 1603 ndash 30042015 urmeaza sa efectuam o misiune de audit public intern la unitatea dumneavoastra pentru activitatea desfasurata in intervalul 3112013 ndash 10032015
Auditul va examina responsabilitatile asumate de catre AUTORITATEA NATIONALA DE REG Z pe domenii de competenta descrise de Regulamentul de Organizare si Functionare fiind solicitate informatiile in Chestionarul de luare la cunostinta si va determina daca isi indeplineste obligatiile in raport cu acestea
Pana la data de 10032015 va vom contacta pentru a stabili de comun acord sedinta de deschidere in scopul discutiei asupra diverselor aspecte referitoare la misiunea de audit printe care
- prezentarea echipei de auditori interni- prezentarea domeniilor auditate- prezentarea obiectivelor urmarite ale misiunii audit public intern- tematica detaliata a activitatilor auditabile- programul de interventie la fata locului- alte aspecte privitoare la o buna desfasurare a misiunii de audit
Pentru desfasurarea in conditii optime a misiunii de audit public intern va rugam ne pregatiti documentatia aferenta perioadei supuse auditarii si anume
- Regulamentul de organizare si functionare- Fisele posturilor pentru personalul de conducere si exectutie- Manuale de procedure privind exercitarea controlului intern- Manuale de procedura interna pentru activitatea desfasurata de personal- Documentatia in materie de control intern si managerial- Registrele de contabilitate
8
Entitatea PublicăCompartimentul de Audit Public InternDECLARAŢIA DE INDEPENDENŢĂNume şi prenume Stefanescu GeorgeMisiunea de audit Audit de regularitateData 16032015
Nrcrt
Declararea conflictelor de interese şi a incompatibilităţilor Da Nu
1 Aţi avutaveţi vreo relaţie oficială financiară sau personală cu persoane dincadrul entităţiistructurii ce va fi auditată care ar putea să vă limitezemăsura icircn care puteţi să interveniţi şi să constataţi deficienţe de orice fel cuprivire la misiunea de audit public intern de regularitateconformitate
Nu
2 Aveţi idei preconcepute faţă de persoane activităţi procese programegrupuri care au legătura cu structura ce va fi auditată şi care ar putea săvă influenţeze icircn misiunea de audit public intern deregularitateconformitate
Nu
3 Aţi avutaveţi funcţii sau aţi fostsunteţi implicat(ă) icircn ultimii 3 ani icircntr-unalt mod icircn activitatea entităţiistructurii ce va fi auditată
Nu
4 Aveţi responsabilităţi icircn derularea programelor şi proiectelor finanţateintegral sau parţial de Uniunea Europeană
Da
5 Aţi fost implicat(ă) icircn elaborarea şi implementarea sistemelor de control aleentităţiistructurii ce va fi auditată
Nu
6 Sunteţi soţsoţie rudă sau afin pacircnă la gradul al patrulea inclusiv cuconducătorul entităţiistructurii ce va fi auditată
Nu
7 Aveţi vreo legătură politică socială care ar rezulta dintr-o fostă angajaresau primirea de redevenţe de la vreun grup organizaţie sau nivelguvernamental care are legătură cu entitateastructura ce va fi auditată
Nu
8 Aţi aprobat icircnainte documente ordine de plată şi alte instrumente de platăpentru entitateastructura ce va fi auditată
Nu
9 Aţi fostsunteţi implicat icircn ţinerea evidenţei contabile la entitateastructurace va fi auditată
Nu
10 Aţi avutaveţi vreun interes personal care influenţează sau pare săinfluenţeze icircndeplinirea atribuţiilor de serviciu cu imparţialitate şiobiectivitate faţă de entitateastructura ce va fi auditată
Nu
11 Puteţi evalua eficacitatea proceselor şi sistemelor icircn raport cu cerinţelespecificate şi conformitatea obiectivelor cu politica entităţii
Da
12 Dacă icircn timpul misiunii de audit public intern de regularitateconformitateapar incompatibilităţi personale externe sau organizaţionale careafectează obiectivitatea dvs de a lucra şi a elabora rapoarte de auditimparţiale le notificaţi şefului compartimentului de audit public intern
Da
1 Incompatibilităţi personale2 Pot fi eliminate incompatibilităţile3 Dacă da explicaţi cum anume
9
ENTITATEA PUBLICĂCompartimentul de Audit Public InternNr 40 15032015NOTIFICAREA PRIVIND DECLANŞAREA MISIUNII DE AUDIT PUBLIC INTERNDE REGULARITATECONFORMITATECătre Entitatea SC SUPER CARS SRLDe la Stefanescu George Şeful Compartimentului de Audit Public InternReferitor la misiunea de audit Audit de regularitateStimate domnPredescu TibiIcircn conformitate cu Planul anual de audit public intern pe anul 2015 urmează ca icircn perioada16032015 ndash 30042015 să efectuăm o misiune de audit public intern de regularitateconformitateScopul misiunii de audit public intern de regularitateconformitate icircl reprezintă examinarearesponsabilităţilor asumate de către conducerea entităţii publice şi personalul de execuţie cu privirela organizarea şi realizarea activităţilor şi icircndeplinirea icircn mod eficient şi eficaceObiectivele generale ale misiunii sunt
- Respectarea legalitatii cu privire la stabilirea fundamentarea si estimarea necesarului de aprovizionat
- Respectarea legalitatii cu privire la selectarea celei mai avantajoase oferte- Respectarea prevederilor legale cu privire la incheierea si derularea contractelor de
achizitii publice de produse servicii si lucrari- Organizarea si implementarea sistemului de control intern- Intocmirea de rapoarte despre implentarea sistemului de control intern si
managerial
Ulterior vă vom contacta pentru a stabili de comun acord data şi modul de organizare aşedinţei de deschidere a misiunii icircn cadrul căreia vom avea icircn vedere
a prezentarea auditorilorb prezentarea şi documentarea obiectivelor misiuniic scopul misiunii de auditd modalitatea de desfăşurare a misiunii persoanele de contacte alte aspectePentru o mai bună icircnţelegere a activităţii dumneavoastră vă rugăm sa ne puneţi la dispoziţiedocumentaţia necesară privind planificarea organizarea si controlul activităţilor auditabile legile şi reglementările aplicabile organigrama entităţii Regulamentul de organizare şi funcţionare fişele posturilor procedurile operaţionale de lucru rapoartele de activitate etcPentru eventualele icircntrebări privind desfăşurarea misiunii vă rugăm să-l contactaţi pe domnulPopescu Razvan auditor intern telefon 0755748998 e-mail razvanpopescugmailcom
FORMULAR DE CONSTATARE SI RAPORTARE A IREGULARITATILOR
Catre
DIRECTORUL GENERAL AL SC SUPER CARS SRL
Domnul Serbanescu Robert
In urma misiunii de audit public intern efectuata la SC SUPER CARS SRLldquo s-au constatat
urmatoarele
Obiectivul de audit Respectarea prevederilor legale cu privire la incheierea si
derularea contractelor de achizitii publice de produse servicii si lucrari
Auditor Popescu Mihai
10
Compartimentul Audit Public Intern
PREGĂTIREA MISIUNIIAnaliza riscurilor şi evaluarea controlului intern
Data 15032015
STABILIREA PUNCTAJULUI TOTAL AL RISCURILORŞI IERARHIZAREA RISCURILORNr Crt Obiective Activităţi
AcţiuniRiscurileidentificate
Criterii de analiză a riscurilor
Punctajultotal(PT)
IerarhizareariscurilorProbabilit
ate (P)Impact (I)
CONSTATARI
In procesul achizitiei de anvelope pentru cele 18 autoturisme de tip Volkswagen Passat B5
aflate in dotarea parcului auto intern achizitie
Efectuata prin cumparare directa conform cu raportul de achizitie nr 60120042014 nu s-a
respectat principiul folosirii eficiente a fondurilor publice deoarece a fost luata decizia
achizitionarii de anvelope de provenienta originala de tip Michelin Pilot super sport la pretul
de 914500 leibuc de la reprezentanta SC CAR SRL anvelope a caror specificatii sunt
nejustificate in raport cu utilizarea lor in locul achizitiei unor anvelope similare de la aceeasi
societate comerciala insa cu un pret mai scazut Societatea in cauza a emis un certificat de
calitate independent celui de garantie care atesta faptul ca produsele respecta standardele
tehnice impuse Chestiunea in discutie este reprezentata de faptul ca nu au fost aduse
justificari in sensul de avantaj sau dezavantaj luat in calcul in decizia de achizitie a
anvelopelor de acest tip in defavoarea unora echivalente Astfel era posibila achizitionarea
unor anvelope similare si care intrunesc aceleasi specificatii la un pret de doar 390 leibuc
Astfel s-ar fi putut realiza o economisire de 37764 lei a fondurilor publice Procedandu-se
astfel prevederile legale ale art 2(2) litf din OUG nr 342006 privind atribuirea
contractelor de achizitie publica a contractelor de concesiune de lucrari publice cat si a
contractelor de concesiune de servicii cu modificarile si completarile ulterioare care face
referire la eficienta utilizarii fondurilor publice
Merita mentionat ca respectivele anvelope pilot super sport al caror pret este de 914500
leibuc Sunt anvelope de performanta fiind garantate 45000 de km de catre producator in
timp ce un model asemanator al carui pret este situate la 390 leibuc este garantat doar 30000
de km Cu toate acestea daca facem un raport intre pret si km descoperim ca ar fi trebuit
achizitionate anvelopele mai ieftine
Persoanele implicate in aceasta deficienta a procesului de achizitie directa a anvelopelor sunt
urmatoarele
-angajatul din compartimentul marketing si achizitii fiind si cel care a intocmit raportul de
achizitie pe baza caruia au fost selectate produsele
-seful biroului adminstrativ din compartimentul de marketing si achizitii care a verificat
respectivul raport
11
-seful departamentului pentru logistica impreuna cu contabilul sef care au avizat procedura
CAUZE
1 Posibila existenta a unei preconceptii ca indifferent de pretcalitate este indicat sa se
achizitioneze cele mai scumpe produse
2 Neatentia de care persoanele implicate au dat dovada in procesul de achizitie
3 Identificarea necesitatilor dupa aprobarea bugetului
4 Efectuarea defectuasa sau neefectuarea controlui in lantul de conducere de catre
persoanele care au astfel de responsabilitati
5 Incapacitatea de actiune a compartimentului de achizitii datorata subdimensionarii
acestuia
CONSECINTE
1 Efectuarea de cheltuieli nejustificate pentru achizitia unor bunuri mai scumpe in
detrimentul unora mai ieftine care respecta aceleasi specificatii
2 Prejudiciul adus patrimoniului unitatii
RECOMANDARI
1 Recomandam Conducerii Autoritatii Nationale REGL Z numirea unei comisii de
Ancheta administrative pentru recuperarea sumelor nejustificate urmate de o
extindere a verificarilor asupra tuturor achizitiilor effectuate prin cumparare
directa in perioada 3112013- 10032015 Un exemplar de proces verbal incheiat
in urma cercetarilor va fi trimis la Directia Generala Audit Intern
2 Analizarea modului in care sunt duse la indeplinire toate sarcinile si atributiile
care revin personalului implicat in procesul de achizitii publice
3 Efectuarea de training-uri de specialitate pe baza de proces verbal cu semnatura
persoanelor implicate care sa ajute la desfasurarea corecta a viitoarelor achizitii
prin cumparare directa
12
BIBLIOGRAFIE
13
- UNIVERSITATEA CREŞTINĂ bdquoDIMITRIE CANTEMIRldquo ndash BUCUREŞTI
- FACULTATEA DE FINANŢE BĂNCI ŞI CONTABILITATE
- AUDIT PUBLIC INTERN DE REGULARIZARE
- CONDUCĂTOR ŞTIINŢIFIC
- Prof univ dr NICOLĂESCU EUGEN
- MASTERANZI
- CHIRILESCU TUDOR ALEXANDRU
- RĂDUCANU IONUȚ-DANIEL
- ŞIPOTEANU MARIUS MIHAI
- ȚĂRUȘ ROBERT COSTIN
- BUCUREŞTI
- STUDIU DE CAZ - AUDIT PUBLIC DE REGULARITATE LA SC SUPER CARS SRL
-
- 21 Ordin de serviciu helliphelliphelliphelliphelliphelliphelliphelliphelliphelliphelliphelliphelliphellip 7
-
- STUDIU DE CAZ - AUDIT PUBLIC DE REGULARITATE LA SC SUPER CARS SRL
-
9
ENTITATEA PUBLICĂCompartimentul de Audit Public InternNr 40 15032015NOTIFICAREA PRIVIND DECLANŞAREA MISIUNII DE AUDIT PUBLIC INTERNDE REGULARITATECONFORMITATECătre Entitatea SC SUPER CARS SRLDe la Stefanescu George Şeful Compartimentului de Audit Public InternReferitor la misiunea de audit Audit de regularitateStimate domnPredescu TibiIcircn conformitate cu Planul anual de audit public intern pe anul 2015 urmează ca icircn perioada16032015 ndash 30042015 să efectuăm o misiune de audit public intern de regularitateconformitateScopul misiunii de audit public intern de regularitateconformitate icircl reprezintă examinarearesponsabilităţilor asumate de către conducerea entităţii publice şi personalul de execuţie cu privirela organizarea şi realizarea activităţilor şi icircndeplinirea icircn mod eficient şi eficaceObiectivele generale ale misiunii sunt
- Respectarea legalitatii cu privire la stabilirea fundamentarea si estimarea necesarului de aprovizionat
- Respectarea legalitatii cu privire la selectarea celei mai avantajoase oferte- Respectarea prevederilor legale cu privire la incheierea si derularea contractelor de
achizitii publice de produse servicii si lucrari- Organizarea si implementarea sistemului de control intern- Intocmirea de rapoarte despre implentarea sistemului de control intern si
managerial
Ulterior vă vom contacta pentru a stabili de comun acord data şi modul de organizare aşedinţei de deschidere a misiunii icircn cadrul căreia vom avea icircn vedere
a prezentarea auditorilorb prezentarea şi documentarea obiectivelor misiuniic scopul misiunii de auditd modalitatea de desfăşurare a misiunii persoanele de contacte alte aspectePentru o mai bună icircnţelegere a activităţii dumneavoastră vă rugăm sa ne puneţi la dispoziţiedocumentaţia necesară privind planificarea organizarea si controlul activităţilor auditabile legile şi reglementările aplicabile organigrama entităţii Regulamentul de organizare şi funcţionare fişele posturilor procedurile operaţionale de lucru rapoartele de activitate etcPentru eventualele icircntrebări privind desfăşurarea misiunii vă rugăm să-l contactaţi pe domnulPopescu Razvan auditor intern telefon 0755748998 e-mail razvanpopescugmailcom
FORMULAR DE CONSTATARE SI RAPORTARE A IREGULARITATILOR
Catre
DIRECTORUL GENERAL AL SC SUPER CARS SRL
Domnul Serbanescu Robert
In urma misiunii de audit public intern efectuata la SC SUPER CARS SRLldquo s-au constatat
urmatoarele
Obiectivul de audit Respectarea prevederilor legale cu privire la incheierea si
derularea contractelor de achizitii publice de produse servicii si lucrari
Auditor Popescu Mihai
10
Compartimentul Audit Public Intern
PREGĂTIREA MISIUNIIAnaliza riscurilor şi evaluarea controlului intern
Data 15032015
STABILIREA PUNCTAJULUI TOTAL AL RISCURILORŞI IERARHIZAREA RISCURILORNr Crt Obiective Activităţi
AcţiuniRiscurileidentificate
Criterii de analiză a riscurilor
Punctajultotal(PT)
IerarhizareariscurilorProbabilit
ate (P)Impact (I)
CONSTATARI
In procesul achizitiei de anvelope pentru cele 18 autoturisme de tip Volkswagen Passat B5
aflate in dotarea parcului auto intern achizitie
Efectuata prin cumparare directa conform cu raportul de achizitie nr 60120042014 nu s-a
respectat principiul folosirii eficiente a fondurilor publice deoarece a fost luata decizia
achizitionarii de anvelope de provenienta originala de tip Michelin Pilot super sport la pretul
de 914500 leibuc de la reprezentanta SC CAR SRL anvelope a caror specificatii sunt
nejustificate in raport cu utilizarea lor in locul achizitiei unor anvelope similare de la aceeasi
societate comerciala insa cu un pret mai scazut Societatea in cauza a emis un certificat de
calitate independent celui de garantie care atesta faptul ca produsele respecta standardele
tehnice impuse Chestiunea in discutie este reprezentata de faptul ca nu au fost aduse
justificari in sensul de avantaj sau dezavantaj luat in calcul in decizia de achizitie a
anvelopelor de acest tip in defavoarea unora echivalente Astfel era posibila achizitionarea
unor anvelope similare si care intrunesc aceleasi specificatii la un pret de doar 390 leibuc
Astfel s-ar fi putut realiza o economisire de 37764 lei a fondurilor publice Procedandu-se
astfel prevederile legale ale art 2(2) litf din OUG nr 342006 privind atribuirea
contractelor de achizitie publica a contractelor de concesiune de lucrari publice cat si a
contractelor de concesiune de servicii cu modificarile si completarile ulterioare care face
referire la eficienta utilizarii fondurilor publice
Merita mentionat ca respectivele anvelope pilot super sport al caror pret este de 914500
leibuc Sunt anvelope de performanta fiind garantate 45000 de km de catre producator in
timp ce un model asemanator al carui pret este situate la 390 leibuc este garantat doar 30000
de km Cu toate acestea daca facem un raport intre pret si km descoperim ca ar fi trebuit
achizitionate anvelopele mai ieftine
Persoanele implicate in aceasta deficienta a procesului de achizitie directa a anvelopelor sunt
urmatoarele
-angajatul din compartimentul marketing si achizitii fiind si cel care a intocmit raportul de
achizitie pe baza caruia au fost selectate produsele
-seful biroului adminstrativ din compartimentul de marketing si achizitii care a verificat
respectivul raport
11
-seful departamentului pentru logistica impreuna cu contabilul sef care au avizat procedura
CAUZE
1 Posibila existenta a unei preconceptii ca indifferent de pretcalitate este indicat sa se
achizitioneze cele mai scumpe produse
2 Neatentia de care persoanele implicate au dat dovada in procesul de achizitie
3 Identificarea necesitatilor dupa aprobarea bugetului
4 Efectuarea defectuasa sau neefectuarea controlui in lantul de conducere de catre
persoanele care au astfel de responsabilitati
5 Incapacitatea de actiune a compartimentului de achizitii datorata subdimensionarii
acestuia
CONSECINTE
1 Efectuarea de cheltuieli nejustificate pentru achizitia unor bunuri mai scumpe in
detrimentul unora mai ieftine care respecta aceleasi specificatii
2 Prejudiciul adus patrimoniului unitatii
RECOMANDARI
1 Recomandam Conducerii Autoritatii Nationale REGL Z numirea unei comisii de
Ancheta administrative pentru recuperarea sumelor nejustificate urmate de o
extindere a verificarilor asupra tuturor achizitiilor effectuate prin cumparare
directa in perioada 3112013- 10032015 Un exemplar de proces verbal incheiat
in urma cercetarilor va fi trimis la Directia Generala Audit Intern
2 Analizarea modului in care sunt duse la indeplinire toate sarcinile si atributiile
care revin personalului implicat in procesul de achizitii publice
3 Efectuarea de training-uri de specialitate pe baza de proces verbal cu semnatura
persoanelor implicate care sa ajute la desfasurarea corecta a viitoarelor achizitii
prin cumparare directa
12
BIBLIOGRAFIE
13
- UNIVERSITATEA CREŞTINĂ bdquoDIMITRIE CANTEMIRldquo ndash BUCUREŞTI
- FACULTATEA DE FINANŢE BĂNCI ŞI CONTABILITATE
- AUDIT PUBLIC INTERN DE REGULARIZARE
- CONDUCĂTOR ŞTIINŢIFIC
- Prof univ dr NICOLĂESCU EUGEN
- MASTERANZI
- CHIRILESCU TUDOR ALEXANDRU
- RĂDUCANU IONUȚ-DANIEL
- ŞIPOTEANU MARIUS MIHAI
- ȚĂRUȘ ROBERT COSTIN
- BUCUREŞTI
- STUDIU DE CAZ - AUDIT PUBLIC DE REGULARITATE LA SC SUPER CARS SRL
-
- 21 Ordin de serviciu helliphelliphelliphelliphelliphelliphelliphelliphelliphelliphelliphelliphelliphellip 7
-
- STUDIU DE CAZ - AUDIT PUBLIC DE REGULARITATE LA SC SUPER CARS SRL
-
FORMULAR DE CONSTATARE SI RAPORTARE A IREGULARITATILOR
Catre
DIRECTORUL GENERAL AL SC SUPER CARS SRL
Domnul Serbanescu Robert
In urma misiunii de audit public intern efectuata la SC SUPER CARS SRLldquo s-au constatat
urmatoarele
Obiectivul de audit Respectarea prevederilor legale cu privire la incheierea si
derularea contractelor de achizitii publice de produse servicii si lucrari
Auditor Popescu Mihai
10
Compartimentul Audit Public Intern
PREGĂTIREA MISIUNIIAnaliza riscurilor şi evaluarea controlului intern
Data 15032015
STABILIREA PUNCTAJULUI TOTAL AL RISCURILORŞI IERARHIZAREA RISCURILORNr Crt Obiective Activităţi
AcţiuniRiscurileidentificate
Criterii de analiză a riscurilor
Punctajultotal(PT)
IerarhizareariscurilorProbabilit
ate (P)Impact (I)
CONSTATARI
In procesul achizitiei de anvelope pentru cele 18 autoturisme de tip Volkswagen Passat B5
aflate in dotarea parcului auto intern achizitie
Efectuata prin cumparare directa conform cu raportul de achizitie nr 60120042014 nu s-a
respectat principiul folosirii eficiente a fondurilor publice deoarece a fost luata decizia
achizitionarii de anvelope de provenienta originala de tip Michelin Pilot super sport la pretul
de 914500 leibuc de la reprezentanta SC CAR SRL anvelope a caror specificatii sunt
nejustificate in raport cu utilizarea lor in locul achizitiei unor anvelope similare de la aceeasi
societate comerciala insa cu un pret mai scazut Societatea in cauza a emis un certificat de
calitate independent celui de garantie care atesta faptul ca produsele respecta standardele
tehnice impuse Chestiunea in discutie este reprezentata de faptul ca nu au fost aduse
justificari in sensul de avantaj sau dezavantaj luat in calcul in decizia de achizitie a
anvelopelor de acest tip in defavoarea unora echivalente Astfel era posibila achizitionarea
unor anvelope similare si care intrunesc aceleasi specificatii la un pret de doar 390 leibuc
Astfel s-ar fi putut realiza o economisire de 37764 lei a fondurilor publice Procedandu-se
astfel prevederile legale ale art 2(2) litf din OUG nr 342006 privind atribuirea
contractelor de achizitie publica a contractelor de concesiune de lucrari publice cat si a
contractelor de concesiune de servicii cu modificarile si completarile ulterioare care face
referire la eficienta utilizarii fondurilor publice
Merita mentionat ca respectivele anvelope pilot super sport al caror pret este de 914500
leibuc Sunt anvelope de performanta fiind garantate 45000 de km de catre producator in
timp ce un model asemanator al carui pret este situate la 390 leibuc este garantat doar 30000
de km Cu toate acestea daca facem un raport intre pret si km descoperim ca ar fi trebuit
achizitionate anvelopele mai ieftine
Persoanele implicate in aceasta deficienta a procesului de achizitie directa a anvelopelor sunt
urmatoarele
-angajatul din compartimentul marketing si achizitii fiind si cel care a intocmit raportul de
achizitie pe baza caruia au fost selectate produsele
-seful biroului adminstrativ din compartimentul de marketing si achizitii care a verificat
respectivul raport
11
-seful departamentului pentru logistica impreuna cu contabilul sef care au avizat procedura
CAUZE
1 Posibila existenta a unei preconceptii ca indifferent de pretcalitate este indicat sa se
achizitioneze cele mai scumpe produse
2 Neatentia de care persoanele implicate au dat dovada in procesul de achizitie
3 Identificarea necesitatilor dupa aprobarea bugetului
4 Efectuarea defectuasa sau neefectuarea controlui in lantul de conducere de catre
persoanele care au astfel de responsabilitati
5 Incapacitatea de actiune a compartimentului de achizitii datorata subdimensionarii
acestuia
CONSECINTE
1 Efectuarea de cheltuieli nejustificate pentru achizitia unor bunuri mai scumpe in
detrimentul unora mai ieftine care respecta aceleasi specificatii
2 Prejudiciul adus patrimoniului unitatii
RECOMANDARI
1 Recomandam Conducerii Autoritatii Nationale REGL Z numirea unei comisii de
Ancheta administrative pentru recuperarea sumelor nejustificate urmate de o
extindere a verificarilor asupra tuturor achizitiilor effectuate prin cumparare
directa in perioada 3112013- 10032015 Un exemplar de proces verbal incheiat
in urma cercetarilor va fi trimis la Directia Generala Audit Intern
2 Analizarea modului in care sunt duse la indeplinire toate sarcinile si atributiile
care revin personalului implicat in procesul de achizitii publice
3 Efectuarea de training-uri de specialitate pe baza de proces verbal cu semnatura
persoanelor implicate care sa ajute la desfasurarea corecta a viitoarelor achizitii
prin cumparare directa
12
BIBLIOGRAFIE
13
- UNIVERSITATEA CREŞTINĂ bdquoDIMITRIE CANTEMIRldquo ndash BUCUREŞTI
- FACULTATEA DE FINANŢE BĂNCI ŞI CONTABILITATE
- AUDIT PUBLIC INTERN DE REGULARIZARE
- CONDUCĂTOR ŞTIINŢIFIC
- Prof univ dr NICOLĂESCU EUGEN
- MASTERANZI
- CHIRILESCU TUDOR ALEXANDRU
- RĂDUCANU IONUȚ-DANIEL
- ŞIPOTEANU MARIUS MIHAI
- ȚĂRUȘ ROBERT COSTIN
- BUCUREŞTI
- STUDIU DE CAZ - AUDIT PUBLIC DE REGULARITATE LA SC SUPER CARS SRL
-
- 21 Ordin de serviciu helliphelliphelliphelliphelliphelliphelliphelliphelliphelliphelliphelliphelliphellip 7
-
- STUDIU DE CAZ - AUDIT PUBLIC DE REGULARITATE LA SC SUPER CARS SRL
-
CONSTATARI
In procesul achizitiei de anvelope pentru cele 18 autoturisme de tip Volkswagen Passat B5
aflate in dotarea parcului auto intern achizitie
Efectuata prin cumparare directa conform cu raportul de achizitie nr 60120042014 nu s-a
respectat principiul folosirii eficiente a fondurilor publice deoarece a fost luata decizia
achizitionarii de anvelope de provenienta originala de tip Michelin Pilot super sport la pretul
de 914500 leibuc de la reprezentanta SC CAR SRL anvelope a caror specificatii sunt
nejustificate in raport cu utilizarea lor in locul achizitiei unor anvelope similare de la aceeasi
societate comerciala insa cu un pret mai scazut Societatea in cauza a emis un certificat de
calitate independent celui de garantie care atesta faptul ca produsele respecta standardele
tehnice impuse Chestiunea in discutie este reprezentata de faptul ca nu au fost aduse
justificari in sensul de avantaj sau dezavantaj luat in calcul in decizia de achizitie a
anvelopelor de acest tip in defavoarea unora echivalente Astfel era posibila achizitionarea
unor anvelope similare si care intrunesc aceleasi specificatii la un pret de doar 390 leibuc
Astfel s-ar fi putut realiza o economisire de 37764 lei a fondurilor publice Procedandu-se
astfel prevederile legale ale art 2(2) litf din OUG nr 342006 privind atribuirea
contractelor de achizitie publica a contractelor de concesiune de lucrari publice cat si a
contractelor de concesiune de servicii cu modificarile si completarile ulterioare care face
referire la eficienta utilizarii fondurilor publice
Merita mentionat ca respectivele anvelope pilot super sport al caror pret este de 914500
leibuc Sunt anvelope de performanta fiind garantate 45000 de km de catre producator in
timp ce un model asemanator al carui pret este situate la 390 leibuc este garantat doar 30000
de km Cu toate acestea daca facem un raport intre pret si km descoperim ca ar fi trebuit
achizitionate anvelopele mai ieftine
Persoanele implicate in aceasta deficienta a procesului de achizitie directa a anvelopelor sunt
urmatoarele
-angajatul din compartimentul marketing si achizitii fiind si cel care a intocmit raportul de
achizitie pe baza caruia au fost selectate produsele
-seful biroului adminstrativ din compartimentul de marketing si achizitii care a verificat
respectivul raport
11
-seful departamentului pentru logistica impreuna cu contabilul sef care au avizat procedura
CAUZE
1 Posibila existenta a unei preconceptii ca indifferent de pretcalitate este indicat sa se
achizitioneze cele mai scumpe produse
2 Neatentia de care persoanele implicate au dat dovada in procesul de achizitie
3 Identificarea necesitatilor dupa aprobarea bugetului
4 Efectuarea defectuasa sau neefectuarea controlui in lantul de conducere de catre
persoanele care au astfel de responsabilitati
5 Incapacitatea de actiune a compartimentului de achizitii datorata subdimensionarii
acestuia
CONSECINTE
1 Efectuarea de cheltuieli nejustificate pentru achizitia unor bunuri mai scumpe in
detrimentul unora mai ieftine care respecta aceleasi specificatii
2 Prejudiciul adus patrimoniului unitatii
RECOMANDARI
1 Recomandam Conducerii Autoritatii Nationale REGL Z numirea unei comisii de
Ancheta administrative pentru recuperarea sumelor nejustificate urmate de o
extindere a verificarilor asupra tuturor achizitiilor effectuate prin cumparare
directa in perioada 3112013- 10032015 Un exemplar de proces verbal incheiat
in urma cercetarilor va fi trimis la Directia Generala Audit Intern
2 Analizarea modului in care sunt duse la indeplinire toate sarcinile si atributiile
care revin personalului implicat in procesul de achizitii publice
3 Efectuarea de training-uri de specialitate pe baza de proces verbal cu semnatura
persoanelor implicate care sa ajute la desfasurarea corecta a viitoarelor achizitii
prin cumparare directa
12
BIBLIOGRAFIE
13
- UNIVERSITATEA CREŞTINĂ bdquoDIMITRIE CANTEMIRldquo ndash BUCUREŞTI
- FACULTATEA DE FINANŢE BĂNCI ŞI CONTABILITATE
- AUDIT PUBLIC INTERN DE REGULARIZARE
- CONDUCĂTOR ŞTIINŢIFIC
- Prof univ dr NICOLĂESCU EUGEN
- MASTERANZI
- CHIRILESCU TUDOR ALEXANDRU
- RĂDUCANU IONUȚ-DANIEL
- ŞIPOTEANU MARIUS MIHAI
- ȚĂRUȘ ROBERT COSTIN
- BUCUREŞTI
- STUDIU DE CAZ - AUDIT PUBLIC DE REGULARITATE LA SC SUPER CARS SRL
-
- 21 Ordin de serviciu helliphelliphelliphelliphelliphelliphelliphelliphelliphelliphelliphelliphelliphellip 7
-
- STUDIU DE CAZ - AUDIT PUBLIC DE REGULARITATE LA SC SUPER CARS SRL
-
-seful departamentului pentru logistica impreuna cu contabilul sef care au avizat procedura
CAUZE
1 Posibila existenta a unei preconceptii ca indifferent de pretcalitate este indicat sa se
achizitioneze cele mai scumpe produse
2 Neatentia de care persoanele implicate au dat dovada in procesul de achizitie
3 Identificarea necesitatilor dupa aprobarea bugetului
4 Efectuarea defectuasa sau neefectuarea controlui in lantul de conducere de catre
persoanele care au astfel de responsabilitati
5 Incapacitatea de actiune a compartimentului de achizitii datorata subdimensionarii
acestuia
CONSECINTE
1 Efectuarea de cheltuieli nejustificate pentru achizitia unor bunuri mai scumpe in
detrimentul unora mai ieftine care respecta aceleasi specificatii
2 Prejudiciul adus patrimoniului unitatii
RECOMANDARI
1 Recomandam Conducerii Autoritatii Nationale REGL Z numirea unei comisii de
Ancheta administrative pentru recuperarea sumelor nejustificate urmate de o
extindere a verificarilor asupra tuturor achizitiilor effectuate prin cumparare
directa in perioada 3112013- 10032015 Un exemplar de proces verbal incheiat
in urma cercetarilor va fi trimis la Directia Generala Audit Intern
2 Analizarea modului in care sunt duse la indeplinire toate sarcinile si atributiile
care revin personalului implicat in procesul de achizitii publice
3 Efectuarea de training-uri de specialitate pe baza de proces verbal cu semnatura
persoanelor implicate care sa ajute la desfasurarea corecta a viitoarelor achizitii
prin cumparare directa
12
BIBLIOGRAFIE
13
- UNIVERSITATEA CREŞTINĂ bdquoDIMITRIE CANTEMIRldquo ndash BUCUREŞTI
- FACULTATEA DE FINANŢE BĂNCI ŞI CONTABILITATE
- AUDIT PUBLIC INTERN DE REGULARIZARE
- CONDUCĂTOR ŞTIINŢIFIC
- Prof univ dr NICOLĂESCU EUGEN
- MASTERANZI
- CHIRILESCU TUDOR ALEXANDRU
- RĂDUCANU IONUȚ-DANIEL
- ŞIPOTEANU MARIUS MIHAI
- ȚĂRUȘ ROBERT COSTIN
- BUCUREŞTI
- STUDIU DE CAZ - AUDIT PUBLIC DE REGULARITATE LA SC SUPER CARS SRL
-
- 21 Ordin de serviciu helliphelliphelliphelliphelliphelliphelliphelliphelliphelliphelliphelliphelliphellip 7
-
- STUDIU DE CAZ - AUDIT PUBLIC DE REGULARITATE LA SC SUPER CARS SRL
-
BIBLIOGRAFIE
13
- UNIVERSITATEA CREŞTINĂ bdquoDIMITRIE CANTEMIRldquo ndash BUCUREŞTI
- FACULTATEA DE FINANŢE BĂNCI ŞI CONTABILITATE
- AUDIT PUBLIC INTERN DE REGULARIZARE
- CONDUCĂTOR ŞTIINŢIFIC
- Prof univ dr NICOLĂESCU EUGEN
- MASTERANZI
- CHIRILESCU TUDOR ALEXANDRU
- RĂDUCANU IONUȚ-DANIEL
- ŞIPOTEANU MARIUS MIHAI
- ȚĂRUȘ ROBERT COSTIN
- BUCUREŞTI
- STUDIU DE CAZ - AUDIT PUBLIC DE REGULARITATE LA SC SUPER CARS SRL
-
- 21 Ordin de serviciu helliphelliphelliphelliphelliphelliphelliphelliphelliphelliphelliphelliphelliphellip 7
-
- STUDIU DE CAZ - AUDIT PUBLIC DE REGULARITATE LA SC SUPER CARS SRL
-