Descrierea situaţiei studiului de caz

Conform Legii privind controlul financiar public intern în entitatea publică X a fost

instituită Unitatea de Audit Intern (UAI). UAI este condusă de către conducătorul acesteia, care

are în subordinea sa 4 auditori interni. Conducătorul UAI şi încă 2 auditori interni dispun de

certificat de calificare al auditorului din sectorul public şi de certificat de calificare în domeniul

specializat al auditorului din sectorul public, iar 2 auditori posedă numai certificat de calificare al

auditorului din sectorul public.

Entitatea publică X reprezintă o instituţie Medico Sanitară Publică, care este parte

componentă a Serviciiului centralizat Asistenţa medicală Urgenţă din RM. Instituţia a fost

organizată în conformitate cu Directivele şi Deciziile Guvernului RM, ordinele şi dispoziţiile

Ministerului Sănătăţii. Principalele obiective operaţionale ale entităţii reprezintă:

1. Asigurarea asistenţei medicale urgente în regim non-stop populaţiei pe întreg teritoriul

de deservire;

2. Adaptarea sistemului de medicină urgentă la necesităţile comunităţii;

3. Fortificarea posibilităţilor tehnico-materiale, informaţionale şi umane de reacţionare

rapidă şi implementarea tehnologiilor moderne de stabilire şi menţinere a funcţiilor vatale ale

organismului.

În activitatea sa UAI se ghidează de Planul strategic de audit intern care a fost elaborat pe

perioada 2013-2015. Conform planului nominalizat în anul 2014 auditorii interni urmează să

auditeze următorul proces al entităţii:

1. Procesul intrării, utilizării şi ieşirii de stocuri;

În cadrul fiecărui proces auditat este necesar de a efectua următoarele:

1) de a identifica obiectivele şi obiectele auditării;

2) de a identifica principalele riscuri care poate să afecteze procesul auditat;

3) de a determina metodele care urmează a fi utilizate în misiunea de audit intern;

4) de a elabora programul misiunii de audit intern .

Rezolvarea studiului de caz

1. Obiectivele misiunii de audit intern

a) Identificarea și descrierea proceselor operaționale de intrare, ieșirea și

utilizare a stocurilor din cadrul entității auditate.

b) Evaluarea și cercetarea impactului punctelor slabe în vederea intrării, ieșirii și

utilizării a stocurilor.

c) Evaluarea calității documentelor primare ce țin de intrarea, ieșirea și utilizării

stocurilor.

d) Facilitarea evaluării calitative a procesului de intare, ieșire și utilizare a

stocurilor.

Obiectele misiunii de audit intern.

a) Evidența intrărilor de materiale și OMVSD

b) Evidența transferurilor către furnizori de materiale și OMVSD

c) Inventarierea stocurilor

d) Intocmirea Bilanțului contabil

e) Întocmrea rapoartelor cu privire la stocuri

f) Evidența incasărilor în urma ieșirilor de stocuri

g) Evidența operațiunilor de livrare a stocurilor

h) Personalul entității

i) Pragramele cumpiuterizate

2. Riscurile care pot să afecteze procesul auditat.

a) Documentarea insuficientă a operațiunilor de intrare, ieșire și utilizare de

stocuri

b) Organizarea nerațională a muncii personalului

c) Arhivarea necorespunzătoare a documentelor ce țin de evidența și gestionarea

stocurilor

d) Detectarea operațiunilor cu risc financiar sporit

e) Recunoașterea modificărilor în legislație referitoare la stocuri

f) Abilități necorespunzătoare ale personalului din sfera evidenței stocurilor.

3. Metodele care urmează a fi utilizate în misiunea de audit intern.

2

a) Verificarea sumelor ce sunt reflectate în Bilanțul Contabil cît și a altor

documente financiare

b) Contrapunerea documetelor, informației și a rapoartelor ce țin de evidența

stocurilor

c) Observarea documentării proceselor de incasare

d) Analiza documentelor financiare.

e) Interviuri ale personalului entității auditate

f) Chestionare

g) Analiza listelor de verificare

h) Eșantionarea

i) Observarea la fața locului a acțiunilor ce țin de sistemele tehnologiei

informaționale.

Programul misiunii de audit intern

Titlul misiunii de audit intern: Studierea procesului intrării,, ieșirii și utilizării de stocuri

Perioada misiunii : 09.02.2015 – 27.02.15

Etapa Activitate Data, de

la/pînă la

Responsabil Zile

plan

ifica

te

Referinţe

suplimenatre

Planificarea

misiunii

Organizarea şi

desfăşurarea

şedinţei de

deschidere

09.02.2015

Conducătorul

Unității de

audit intern

Cîmpu

Sebastian

1 zi

Emiterea ordinului de

efectuare a misiunii de

audit intern.

Întocmirea declarației

de interese.

Notificarea structurii

financiare care urmeaza

a fi auditată.

Stabilirea listei

3

obiectelor auditabile,

Lucrul în

teren

Analiza

controalelor

10.02.15-

12.02.15

3 auditori

interni

Cătană Andrei

Lungu Victor

Sireț Dumitru

3

zile

Colectarea probelor

Analiza procesului de

stocare.

Evaluarea

riscurilor

13.02.15-

14.02.15

Cîmpu

Sebastian

Lungu Victor

Cătană Andrei

Siteț Dumitru

2

zile

Studierea diverselor

surse de informție:

Acte normative și

legislative aferente

stacurilor

Rapoartele auditorilor

anterioare

Documente de

constituire a entității.

Testarea de

audit

16.02.15-

19.02.15

Lungu Victor

Cătană Andrei

Siteț Dumitru

4

zile

Notițe din interviuri

Eșantionarea

Analiza rezultatelor și

probelor

Formularea

concluziilor şi

constatărilor

19.02.15 Lungu Victor

Cătană Andrei

Siteț Dumitru

1zi Constatarea neregulilor

la nivelul evidenței

stocurilor

Emiterea constatărilor

și concluziilor în urma

efectuării auditului

Şedinţa de

finalizare a

lucrului în teren

20.02.15 Cîmpu

Sebastian

Lungu Victor

1 zi

Totalizarea activității

de lucru în teren

Formularea

concluziilor cu referire

4

Cătană Andrei

Siteț Dumitru

la procesul de evidență

a stocurilor.

Elaborarea

raportului de

audit

Întocmirea

proiectului de

audit

23.02.15 Lungu Victor

Cătană Andrei

Siteț Dumitru

1 zi Stabilirea metodelor de

executare a auditului.

Determinarea

obiectului de auditare.

Şedinţa de

închidere a

misiunii

24.02.15 Cîmpu

Sebastian

Lungu Victor

Cătană Andrei

1 zi Aprecierea

corectitudinii evidenței

stocurilor și

operațiunilor aferente

acestora

Întocmirea

raportului de

audit final

25.02.15-

26.02.15

Cîmpu

Sebastian

Lungu Victor

Siteț Dumitru

1 zi Prezentarea

constatărilor și

recomandărilor de

Audit privind

înlaturarea punctelor

slabe cu privire la

evidența stocurilor.

Total 14

zile

Persoanele care au elaborat programul misiunii de audit intern:

Conducătorul echipei de audit : Cîmpu Sebastian

Auditori Interni: Lungu Victor

Cătană Andrei

Siteț Dumitru

5