audit
TRANSCRIPT
Cele 10 standarde de audit general acceptate de (SAGA/GAAS).Tabelul 1. Standardele de audit general acceptateSTANDARDE GENERALE
1. Auditul trebuie executat de una sau mai multe persoane care dispun de pregtirea profesional adecvat i de competenele necesare pentru un auditor.2. Auditorul sau auditorii trebuie s dea dovad de o atitudine psihic independent n orice aspect al misiunii pe care o ndeplinesc.3. Trebuie exersat o rigoare profesional cuvenit n planificarea i executarea auditului, precum i n ntocmirea raportului.
STANDARDE PRIVIND ACTIVITATEA PE TEREN
1. Munca trebuie planificat corespunztor i asistenii, dac exist, trebuie supervizai n mod adecvat.2. O nelegere suficient a controlului intern trebuie obinut n vederea planificrii auditului i determinrii naturii, programrii n timp i profunzimii testelor ce urmeaz a fi efectuate.3. Trebuie obinute informaii probante suficiente i temeinice prin inspectare, observare, chestionare i confirmare, astfel nct s se creeze o baz rezonabil pentru formularea unei opinii privind situaiile financiare supuse auditrii.
STANDARDE PRIVIND RAPORTAREA
1. Raportul trebuie s menioneze dac situaiile financiare sunt prezentate n conformitate cu principiile contabile general acceptate.2. Raportul trebuie s identice circumstanele specifice n care asemenea principii nu au fost consecvent aplicate n exerciiul n curs, comparativ cu exerciiul precedent.3. Notele informative din situaiile financiare trebuie considerate ca fiind rezonabil de adecvate, cu excepia cazurilor n care raportul conine o afirmaie contrar.4. Raportul trebuie s conin fie exprimarea unei opinii referitoare la situaiile financiare luate n ansamblu, fie o declarare a faptului c o opinie nu poate fi exprimat. n situaia n care nu este posibil exprimarea unei opinii de ansamblu, trebuie enunate cauzele acestei imposibiliti. n toate circumstanele n care numele unui auditor este asociat unor situaii financiare, raportul trebuie s conin o indicaie precis a caracterului lucrrilor auditorului, dac acesta a efectuat vreo lucrare, precum i gradul de rspundere pe care i-l asum auditorul.
Standardele Internaionale de Control al Calitii, Audit, Asigurare i Servicii Conexe i destinaia acestoraSeciuneaNr.normeiDenumirea normeiDestinaia
Standardulinternaionalprivind controlul calitiiISQC 1Controlul calitii pentru firmele care efectueaz audituri i revizuiri ale situaiilor financiare, precum i alte misiuni de asigurare i servicii conexeStabilete principiile de baz i procedurile eseniale i ofer ndrumare cu privire la responsabilitile societii pentru sistemul propriu de control al calitii pentru angajamentele de audit i revizuire a situaiilor financiare, precum i pentru alte angajamente de asigurare i servicii conexe.
200-299Principii generale i responsabiliti200Obiective generale ale auditorului independent i desfurarea unui audit n conformitate cu Standardele Internaionale de AuditDefinesc responsabilitile ntr-o misiune de audit financiar, inclusiv cele care privesc conformitatea cu legislaia i reglementrile n vigoare
210Convenirea asupra termenilor misiunilor de audit
220Controlul calitii pentru un audit al situaiilor financiare
230Documentaia de audit
240Responsabilitile auditorului privind frauda n cadrul unui audit al situaiilor financiare
250Luarea n considerare a legii i reglementrilor ntr-un audit al situaiilor financiare
260Comunicarea cu persoanele nsrcinate cu guvernana
265Comunicarea deficienelor n controlul intern ctre persoanele nsrcinate cu guvernana i ctre conducere
300-499Evaluarea riscului i rspunsurile la riscurile estimate300Planificarea unui audit al situaiilor financiareSunt norme care au n vedere planificarea unei misiuni de audit, avnd n vedere relaia ntre pragul de semnificaie i riscul de audit.
315Identificarea i evaluarea riscurilor de denaturare semnificativ prin nelegerea entitii i a mediului su
320Pragul de semnificaie n planificarea i desfurarea unui audit
330Rspunsul auditorului la riscurile evaluate
402Consideraii de audit aferente unei entiti care utilizeaz o organizaie prestatoare de servicii
450Evaluarea denaturrilor identificate pe parcursul auditului
500-599Probe de audit500Probe de auditAceast seciune se refer la obinerea elementelor probante ntr-o misiune de audit financiar, att n ceea ce privete aplicarea procedurilor analitice, auditul estimrilor contabile, evenimentele ulterioare, declaraiile conducerii etc.
501Probe de audit Consideraii specifice pentru elementele selectate
505Confirmri externe
510Misiuni de audit iniiale Solduri iniiale
520Proceduri analitice
530Eantionarea n audit
540Auditarea estimrilor contabile, inclusiv a estimrilor contabile la valoarea just i a prezentrilor aferente
550Pri afiliate
560Evenimente ulterioare
570Principiul continuitii activitii
580Declaraii scrise
600-699Utilizarea serviciilor unui alt auditor600Considerente speciale auditul situaiilor financiare ale grupului (inclusiv activitatea auditorilor componentelor)Normele din seciunea dat vizeaz utilizarea lucrrilor altor profesioniti nt-o misiune de audit
610Utilizarea activitii auditorilor interni
620Utilizarea activitii unui expert din partea auditorului
700-799Concluziile auditului i raportarea700Formarea unei opinii i raportarea cu privire la situaiile financiareAceste norme au n vedere stabilirea concluziilor i elaborarea rapoartelor ntr-o misiune de audit financiar
705Modificri ale opiniei raportului auditorului independent
706Paragrafele de observaii i paragrafele explicative din raportul auditorului independent
710Informaii comparative Cifre corespondente i situaii financiare comparative
720Responsabilitile auditorului cu privire la alte informaii din documentele care conin situaii financiare auditate
800-899Domenii speciale800Considerente speciale Auditul situaiilor financiare ntocmit n conformitate cu cadrele generale cu scop special Seciunea a 8-a este destinat domeniilor specializate n materie de audit financiar
805Considerente speciale Audituri ale componentelor individuale ale situaiilor financiare ale elementelor specifice, conturilor sau alte aspecte ale situaiilor financiare
810Misiuni de raportare cu privire la situaiile financiare simplificate
1000-1100Declaraii Internaionale privind Practica de Audit (IAPS)1000Proceduri de confirmare interbancarUltima seciune este destinat unor particulariti referitoare la instituiile bancare, precum i la unele aspecte de mediu
1004Relaia dintre organele de supraveghere bancar i auditorii externi ai bncilor
1005Considerente speciale n auditul ntreprinderilor mici
1006Auditul situaiilor financiare ale bncilor
1010Luarea n consideraie a aspectelor de mediu nconjurtor n auditul situaiilor financiare
1012Auditul instrumentelor financiare derivate
1013Comerul electronic efecte asupra auditului situaiilor financiare
1014Raportarea de ctre auditori cu privire la conformitatea cu Standardele Internaionale de Raportare Financiar
2000-2699Standarde Internaionale pentru Misiunile de Revizuire (ISRE)2400Misiuni de revizuire a situaiilor financiareAngajamentele diferite de cele de audit i servicii conexe
2410Revizuirea situaiilor financiare interimare efectuat de un auditor independent al entitii
3000-3699Standarde Internaionale pentru Misiunile de Asigurare (ISAE)3000Misiunile de asigurare, altele dect auditurile sau revizuirile informaiilor financiare istoriceAngajamentele diferite de cele de audit i servicii conexe
3400Examinarea informaiilor financiare prognozate
4000-4699Standarde Internaionale pentru Servicii Conexe (ISRS)4400Misiuni pe baza procedurilor convenite privind informaiile financiareServiciile conexe
4410Misiuni de compilare a situaiilor financiare
Tabelul 3Venituri i alte date privind cele mai mari companii de audit din SUAClasificaredupveniturileobinuten 1997
CompaniaVenituri nete numai n SUA(mln $)SpecialitiangajaiBirourin SUA
12345Andersen WorldwidePricewaterhouseCoopersErnst& YoungDeloitte & ToucheKPMG5.445,04.844,54.416,03.600,03.000,032.31926.40417.84516.42613.400 95211 89106130