atestat-determinarea tva ului de plata a unei societati comerciale

7/24/2019 atestat-Determinarea tva ului de plata a unei societati comerciale

http://slidepdf.com/reader/full/atestat-determinarea-tva-ului-de-plata-a-unei-societati-comerciale 1/17

Tema lucr Tema lucrăăriiriiDeterminarea TVA-uluiDeterminarea TVA-ului

de platde platăă î î n cadrul unein cadrul uneisocietsocietățăți comercialei comerciale

Coordonator proiect ,Chiribău AlinaMargareta

Propunător ,Mihai Marius-Cristian



De ce am ales aceastDe ce am ales aceastăă temtemăă??

Pentru a-i des!ăura acti"itatea, statulPentru a-i des!ăura acti"itatea, statulare ne"oie de "enituri pe care i leare ne"oie de "enituri pe care i leasigură din impo#ite prele"ate at$t deasigură din impo#ite prele"ate at$t de

la persoane %#ice c$t i &uridice'la persoane %#ice c$t i &uridice'



TVA reprezintă un venitTVA reprezintă un venit

considerabil la bugetulconsiderabil la bugetulstatului.statului.



Practica economico-Practica economico-%nanciară arată că%nanciară arată că

unii agen(i economici,unii agen(i economici,nu constituienu constituie î î n modn modcorect obliga(iile lorcorect obliga(iile lor%scale !a(ă de%scale !a(ă deautorită(ile publiceautorită(ile publicesau nu "irea#ă la timpsau nu "irea#ă la timpsumele datorate,sumele datorate,

adesea din moti"ul căadesea din moti"ul cănu cunosc pre"ederilenu cunosc pre"ederileactelor normati"e careactelor normati"e carereglemente#ă acestereglemente#ă aceste

obliga(ii'obliga(ii'



Ce este TVA?Ce este TVA?

Ta)a pe "aloare adăugată este un Ta)a pe "aloare adăugată este unimpo#it indirect datorat la bugetul statuluiimpo#it indirect datorat la bugetul statuluii care este calculat asupra opera(iunilori care este calculat asupra opera(iunilor

pri"ind trans!erul proprietă(ii bunurilor,pri"ind trans!erul proprietă(ii bunurilor,precum i asupra celor pri"ind ser"iciile'precum i asupra celor pri"ind ser"iciile' Ta)a pe "aloarea adăugată este o ta)ă Ta)a pe "aloarea adăugată este o ta)ă

care cuprinde toate !a#ele circuituluicare cuprinde toate !a#ele circuituluieconomic, respecti" produc(ia, ser"iciile ieconomic, respecti" produc(ia, ser"iciile idistribu(ia p$nă la "$n#ările cătredistribu(ia p$nă la "$n#ările cătreconsumatorii %nali, inclusi"'consumatorii %nali, inclusi"'



*pera*perațțiuni cuprinse in s!era deiuni cuprinse in s!era deaplicare a TVA-uluiaplicare a TVA-ului



Categoria de persoane impo#abileCategoria de persoane impo#abile

Prin persoană impo#abilă sePrin persoană impo#abilă seinințțelege orice persoană, indi!erent deelege orice persoană, indi!erent destatutul său &uridic, care e!ectuea#ăstatutul său &uridic, care e!ectuea#ăde o manieră independentă acti"ită(ide o manieră independentă acti"ită(ieconomice, oricare ar % scopul ieconomice, oricare ar % scopul ire#ultatul acestor acti"ită(i're#ultatul acestor acti"ită(i'



Baza de impozitareBaza de impozitare

+a#a de impo#itare repre#intăconta"aloarea bunurilor li"rate i aser"iciilor prestate e)clusi" TVA'



Cotele de TVACotele de TVA

n om$nia se aplică urmn om$nia se aplică urmăătoarele cote.toarele cote. Cota standard deCota standard de /0/01 care se aplic1 care se aplicăă

asupra ba#ei de impo#iasupra ba#ei de impo#ittare pentru oriceare pentru orice

opera(iune impo#abilă care nu esteopera(iune impo#abilă care nu estescutită de ta)a pe "aloare adscutită de ta)a pe "aloare adăăugată iugată icare nu este supusă cotei reduse a TVA-care nu este supusă cotei reduse a TVA-ului'ului'

Cota redusa de 21 care se aplicăCota redusa de 21 care se aplicăasupra ba#ei de impo#itare pentruasupra ba#ei de impo#itare pentruanumite bunuri si ser"icii'anumite bunuri si ser"icii'



Plata TVA-uluiPlata TVA-ului

î î n numerar c$ndn numerar c$nd î î ncasarea se !acencasarea se !aceprin agen(i %scaliprin agen(i %scali

sau "amali'sau "amali'

direct la casieriadirect la casieriatre#oreriei sautre#oreriei sauorganului "amalorganului "amal



prin cec cu limitaprin cec cu limitade sumă care sede sumă care sepre#intă organuluipre#intă organului

%scal la care s-a%scal la care s-a î î nregistrat ca plătitornregistrat ca plătitor prin dispo#i(ie deprin dispo#i(ie de

plată depusă laplată depusă la

banca unde agentulbanca unde agentuleconomic are conteconomic are contdeschis'deschis'



Rambursarea taxeiRambursarea taxei

ambursarea ta)ei către persoaneambursarea ta)ei către persoane

impo#abile neimpo#abile ne î î nregistratenregistrate î î n scopurin scopuride TVAde TVA î î n om$nian om$nia ambursările de ta)ă cătreambursările de ta)ă către

persoanele impo#abilepersoanele impo#abile î î nregistratenregistrate î î nnscopuri de TVAscopuri de TVA



TVA deductibilă (4426) > TVA colectatăTVA deductibilă (4426) > TVA colectată

(4427)(4427) TVA de recuperat (4424)TVA de recuperat (4424) TVA deductibilă (4426) < TVA colectatăTVA deductibilă (4426) < TVA colectată

(4424)(4424) TVA de plată (4423)TVA de plată (4423)

TVA de plată (4423) > TVA de recuperatTVA de plată (4423) > TVA de recuperat(4424)(4424) TVA de plată (4423)TVA de plată (4423)

TVA de plată (4423) < TVA de reuperatTVA de plată (4423) < TVA de reuperat

(4424)(4424)

TVA de recuperat (4424)TVA de recuperat (4424)



Conturi utili#ateConturi utili#ate

- 00/3 TVA de plată- 00/3 TVA de plată - 00/0 TVA de recuperat- 00/0 TVA de recuperat

- 00/4 TVA deductibilă- 00/4 TVA deductibilă - 00/5 TVA colectată- 00/5 TVA colectată - 00/6 TVA nee)igibilă- 00/6 TVA nee)igibilă



Documente spDocumente speeci%ce contabilitci%ce contabilitățății TVA-ii TVA-uluiului

Dispo#iDispo#ițția de li"rareia de li"rare A"i#ul deA"i#ul de î î nsonsoțțire aire a

mmăăr%ir%i 7actura %scal7actura %scalăă ChitanChitanțța %scala %scalăă 8urnal de cump 8urnal de cumpăărrăăriri

8urnal de " 8urnal de "$$n#n#ăăriri Decontul TVADecontul TVA DeclaraDeclarațțiaia

recapitulati"recapitulati"ăă

atestat-determinarea tva ului de plata a unei societati comerciale

Documents