Analiza costurilor i rezultatelor uneiș întreprinderi

Proiect de disciplină la Bazele economiei întreprinderiiAnul universitar 2013-2014

Student:

Nume:BarbuPrenume:Diana-Laura

Grupa: 302Seria: A

Denumirea întreprinderii S.C. Muşat S.R.L.

Forma juridică Societate cu rãspundere limitatã

Anul înfiinţării 2005Capital social 200 leiCapital propriu

Adresa sediului Str. Petrăcheşti, nr. 24 Sector 6 Bucureşti

Număr de unităţi 2

Cifră de afaceri 450,739.40 lei (2009)

Activitatea principală (descriere generică)

Comerţ cu amãnuntul

Cod CAEN (activ. principală) 472

Ponderea activităţii principale în total cifră de afaceri

98%

Structura capitalului social M. Florentina (50%), M. Eugen (50%)

Număr de personal 4

Scurt istoric şi descriere narativă a activităţii întreprinderii

Firma a fost înfiinţată în anul 2005 şi de la înfiinţare până în prezent se ocupă de comercializarea băuturilor alcoolice, în special a vinului.

In 2006 are loc o modernizare a fabricii de prelucrare ţinând seama de specializarea bauturilor.

În 2008 volumul vânzărilor cunoaşte o creştere semnificativă,aproape dublă faţă de anul 2006.

1. Sinteza rezultatelor analizei şi concluziilor; comentarii personale.

Economia termen sinonim cu activitatea economicã, se referã la realitatea economicã latura inseparabilã a existenţei umane. Dintre activitãţiile omului, cea mai cuprinzãtoare, care il defineşte pe om ca specie este munca, aceasta constã din acea activitate conştientã prin care oamenii, pornind de la nevoile lor îşi prefigurează scopurile acţiunii, îşi formulează şi apară interesele caută şi creează mijloacele adecvate atingerii ţelurilor propuse.

Comportamentul producătorului raţional faţă de cost rezultă direct din scopul obiectiv al activităţii sale (maximizarea profitului) care trebuie să se bazeze pe raţionalitate în mobilizarea şi alocarea resurselor, pe spirit de competiţie şi cunoastere bazată pe calcul economic.

Pentru a-şi reduce costurile firma ar trebui să îşi crească productivitatea deoarece o productivitatea mai mare a muncii ar determina o reducere a costurilor .

Negocierea unor contracte de colaborare mai avantajoase cu furnizori , folosirea produselor unui singur distribuitor şi recomandarea lor clienţilor ar putea fi facută contra unui discount mai mare aplicat preţului de cumpărare.

Atragerea unor credite cu dobândă scazută ar fi folositoare pentru promovare întrucât o reclamă mai bine pronunţată ar putea atrage mai mulţi clienţi. Această promovare va mări cheltuielile pe termen scurt, dar pe termen lung vor avea un rezultat bun, prin sporirea cifrei de afaceri.

2. Analiza indicatorilor privind activitatea întreprinderii

Cifra de afaceri - cuprinde sumele facturate de unitatea de observare în cursul perioadei de referinţă, şi aceasta corespunde vânzărilor pe piaţă de bunuri sau servicii furnizate unor terţe părţi.Cifra de afaceri include toate taxele şi impozitele pe bunuri sau servicii facturate de unitate, cu excepţia TVA facturată de către unitatea de vis-à-vis de clientul său şi alte taxe deductibile similare legate direct de cifra de afaceri.Acesta include, de asemenea, toate celelalte cheltuieli (transport, ambalare, etc), a trecut pe la client, chiar dacă aceste cheltuieli figurează separat în factură. Reducerile de preţuri, rabaturi şi reduceri, precum şi valoarea ambalajelor returnate trebuie să fie deduse.Veniturile clasificate ca alte venituri din exploatare, venituri financiare şi venituri extraordinare în conturile societăţii sunt excluse din cifra de afaceri. Subvenţiile de exploatare primite de la autorităţile publice sau instituţiile Uniunii Europene sunt de asemenea excluse.Pentru NACE Rev 1 clasele 66.01 şi 66.03 (65.11 şi 65.12 din NACE Rev 2), titlul corespunzător

pentru această caracteristică este "Prime brute emise".

Valoarea adăugată la costul factorilor este venitul brut din activităţi de exploatare, după ajustarea pentru subvenţiile de exploatare şi impozitele indirecte.Ea poate fi calculată din cifra de afaceri, plus producţia imobilizată, plus alte venituri din exploatare, plus sau minus variaţia stocurilor, minus achiziţiile de bunuri şi servicii, minus alte taxe pe produse care sunt legate de cifra de afaceri, dar nu sunt deductibile, minus impozitele şi impozitele legate de producţie. Alternativ, aceasta poate fi calculată din excedentul brut de exploatare prin adăugarea costurilor cu personalul.Veniturile şi cheltuielile clasificate ca financiare sau extraordinare în conturile societăţii sunt excluse din valoarea adăugată.Valoarea adăugată la costul factorilor este calculată "brut" deoarece ajustările de valoare (cum ar fi amortizarea) nu se scad.

Numărul de persoane angajate (Index) se calculeaza pentru a arăta dezvoltarea ocupării forţei de muncă în industrie, construcţii şi servicii.

Numărul de persoane angajate este definit ca numărul total de persoane care lucrează în unitatea de observare (inclusiv proprietarii care lucrează, partenerii care lucrează regulat în unitate şi lucrătorii familiali neremuneraţi), precum şi persoanele care lucrează în afara unităţii care aparţin să-l şi sunt plătite de aceasta (de exemplu reprezentanţi de vânzări, personalul de livrare, echipele de reparaţii şi întreţinere). Acesta include persoanele absente pentru o perioadă scurtă de timp (de exemplu, concediu medical, concediu cu plată sau speciale), şi, de asemenea, persoanele aflate în grevă, dar nu şi persoanele absente pentru o perioadă nedeterminată. Aceasta include, de asemenea, lucrătorii cu fracţiune de normă, care sunt considerate ca atare în conformitate cu legislaţia din ţara în cauză şi care se află pe statul de plată, precum şi lucrătorii sezonieri, ucenicii şi lucrătorii la domiciliu pe statul de plată.Numărul de persoane angajate se exclude forţa de muncă furnizată unităţii de alte întreprinderi, persoanele care efectuează lucrări de reparaţii şi întreţinere în unitatea de observare în numele altor întreprinderi, precum şi cele privind serviciul militar obligatoriu.Neremunerată în folosul lucrătorilor de familie se referă la persoanele care locuiesc cu proprietarul unităţii şi lucrează în mod regulat pentru unitate, dar nu au un contract de servicii şi nu primesc o sumă fixă pentru munca pe care o efectuează. Acest lucru este limitat la acele persoane care nu sunt incluse pe statul de plată al unei alte unităţi ca ocupaţie principală.În conformitate cu această definiţie, grupele incluse sunt:- Toţi angajaţii plătite:Lucrătorii la domiciliu,Ucenici / stagiari,Plătit proprietarii de lucru şi lucrătorii plătite de familie,Persoanele aflate în concediu temporar (de maternitate, concediu de boală, grevă, lock-out, etc), pentru o perioadă determinată,Timp lucrătorilor o parte,Lucrătorii temporari, Lucrători sezonieri,- Persoane angajate neplătite: Neplătite proprietari de lucru (proprietari), Lucrătorii familiali neremuneraţi

3. Analiza costurilor întreprinderii

1. Costurile

Din punct de vedere contabil, costul reprezintă ansamblul cheltuielilor ce sunt reprezentate de totalitatea operaţiilor economice ce afectează patrimoniul întreprinderii prin diminuarea activului, cum ar fi, de exemplu, consumul de materiale sau prin mărirea pasivului ca, de exemplu, înregistrarea obligaţiei de plată pentru utilităţi prestate de terţi.

Analizele la nivel microeconomic se bazează şi pe luarea în considerare în clasificarea costurilor a naturii elementelor care îl compun. Ţinând cont de această clasificare, deosebim trei categorii de cost:

Costul explicit cuprinde ansamblul plăţilor (cheltuielilor) efectuate de o firmă pentru procurarea factorului de producţie (materii prime, materiale, energie, forţă de muncă necesare producţiei şi procurate din afara acesteia).

Furnizori – 180 359.95Personal, salarii datorate – 3 681.00Costul implicit cuprinde acele cheltuieli care apar în procesul de producţie, sunt efectuate

din resurse proprii şi care nu presupun plata către terţi (amortizare, munca proprietarului şi întreprinzătorului, dobânda cuvenită capitalului propriu).

Amortizarea instalațiilor, mijloacelor de transport - 22 077.24Costul contabil este format din costul explicit şi din amortizare. Aceste costuri rezultă

din evidenţa contabilă a firmei. Ele au în vedere folosirea alternativă a capitalului de către proprietarii firmei, precum şi a forţei de muncă a acestora.

Costul economic este ansamblul intrărilor de resurse exprimat valoric într-o anumită perioadă. Acest cost reflectă costul de oportunitate al resurselor consumate. Costul economic este format din costuri implicite şi costuri explicite.

Analizând relaţia care se creează între evoluţia diferitelor cheltuieli şi modificarea producţiei, costul de producţie este format din cost variabil şi cost fix.

Costul variabil (CV) este acela care variază în volum total în mod direct proporţional cu schimbările intervenite în activitatea de bază şi cuprinde cheltuieli cu materii prime, materiale, energie, salarii directe, etc. Aceasta înseamnă că, odată cu volumul producţiei, se modifică şi aceste costuri în mod proporţional.

Cheltuieli cu energia şi apa – 6 229.24

Costul fix (CF) rămâne constant în valoare totală, în timp ce volumul activităţii se modifică. Exemple de astfel de costuri includ chiria, iluminatul şi încălzirea, dobânda, etc. În cazul în care volumul producţiei este zero, costul fix are o valoare pozitivă şi are aceeaşi mărime ca şi costul total.

Cheltuieli cu redevenţe şi chirii – 115 063.82Cele două categorii de costuri însumate formează costul total (CT).CT = CV + CFCostul total este suma costurilor fixe şi variabile, fluctuaţiile acestuia reproducând, deci,

variaţiile costului variabil.

2. Evaluarea cheltuielilor

Un prim criteriu de clasificare este acela prin care cheltuielile sunt delimitate pe principale destinaţii economice:

1) Cheltuielile de aprovizionare care sunt determinate de aprovizionarea cu materii prime şi materiale pentru producţie, imobilizări corporale sau de aprovizionarea cu mărfuri care se poate face de pe piaţa internă, externă sau din producţie proprie.

Mijloace de transport – 46 478.402) Cheltuielile de desfacere reprezintă întregul consum de muncă vie şi materializată

care rezultă din activitatea de livrare, respectiv de transmitere a bunurilor de către deţinătorul lor către beneficiari. În această categorie de cheltuieli se includ cheltuieli ocazionate de păstrarea, ambalarea, manipularea, transportul şi expedierea mărfurilor. Cheltuielile de desfacere pot fi ocazionate de desfacerea pe piaţa internă şi/sau piaţa externă a produselor şi a mărfurilor.

Cheltuieli cu mărfurile – 481 740.42

Cheltuielile la nivelul unei firme se pot clasifica în funcţie de natura lor, clasificare care este reglementată prin Planul General de Conturi conform Ordinului nr. 306 /26.02.2002. Prin prisma acestui criteriu, cheltuielile se împart în:1) Cheltuieli privind stocurile care cuprind:

a) cheltuieli cu mărfurileCheltuieli cu mărfurile – 481 740.42

b) cheltuieli cu materialele consumabile Cheltuieli cu combustibilul – 6 532.02c) cheltuieli privind materialele de natura obiectelor de inventar

Cheltuieli cu obiectele de inventar – 1 558.14d) cheltuieli privind materialele nestocate – 10 797.12e) cheltuieli privind energia şi apa – 6 229.24

2) Cheltuieli cu lucrările şi serviciile executate de terţi: a) cheltuieli cu întreţinerea şi reparaţiile – 1 431.85 b) cheltuieli cu redevenţele, locaţiile de gestiune şi chiriile – 115 063.82 c) cheltuieli cu primele de asigurare – 2 646.39

3) Cheltuieli cu alte servicii executate de terţi:a) cheltuieli de protocol, reclamă şi publicitate – 6.35b) cheltuieli poştale şi taxe de telecomunicaţii – 118.00c) cheltuieli cu serviciile bancare şi asimilate – 105.31d) alte cheltuieli cu serviciile executate de terţi – 2 303.51

4) Cheltuieli cu alte impozite, taxe şi vărsăminte asimilate – 107.00

5) Cheltuieli cu personalul:a) cheltuieli cu salariile personalului – 14 181.00b) cheltuieli privind asigurările şi protecţia socială Contribuţia unităţii la asigurările sociale – 2 954.00Contribuţia unităţii pentru ajutorul de şomaj – 322.00Contribuţia angajatorului pentru asigurările sociale de sănătate – 848.00

6) Alte cheltuieli de exploatare – 2 271.85

4. Căi de raţionalizare a costurilor

Funcţionarea în condiţii de eficienţă a unităţilor economice în contextul economiei de piaţă, reprezintă un obiectiv important care contribuie la definirea şi realizarea scopului fundamental al activităţii lor.

Amplificarea profitului se poate asigura pe mai multe căi. Cea mai importantă şi cu caracter larg de aplicabilitate este cea care are în vedere realizarea activităţii unităţii economice cu cheltuieli cât mai mici în raport cu agentii economici de profil similar.Rezultatele financiare ale unităţii economice se vor îmbunătăţii astfel, asigurându-se sursa investițională certă pentru dezvoltarea şi extinderea activității proprii pentru stimularea suplimentară a salariaţiilor – element motivaţional eficient în captarea interesului acestora pentru a lucra mai bine, mai conştient şi responsabil, cu un dezvoltat simţ economic în folosirea resurselor care le sunt puse la dispoziţie. Totodată, aşa se formeazã sursa de finanţare a extinderii activității de cercetare ştiinţifică şi dezvoltare tehnologică, pentru accentuarea muncii creativ inovaţionale, ca şi pentru aplicarea efectivă în practică a rezultatelor pozitive ale acestor acțiuni de mare eficacitate pentru sporirea rentabilității activității generale a agentului economic.

O cale de păstrare a costurilor la acelaşi nivel este reprezentată de menţinerea schimburilor personalului. În prezent angajaţii lucrează în două schimburi. Dacă s-ar trece la trei

schimburi, în loc de două, cheltuielile ar creşte semnificativ, prin acordarea sporurilor de noapte, prin cheltuielile cu iluminatul etc.

Desfăşurarea unei activităţi ritmice va menţine costurile la acelaşi nivel. Accelerarea peste normă a ritmului de lucru determină suprasolicitări ale echipamentelor, rebuturi, şi în consecinţă, cheltuieli suplimentare.

Personalul angajat trebuie să fie unul specializat, familiarizat cu specificul produselor. Vânzătorul trebuie să fie în măsură să dea orice informaţie îi este cerută de client despre un anumit produs. Este foarte important ca un client să plece mulţumit de la punctul de lucru al firmei. Cu siguranţă acesta se va întoarce tot acolo şi în acelaşi timp va spune şi prietenilor, rudelor, partenerilor de afaceri despre firmă, în acest fel firma având de câştigat din mai multe puncte de vedere.

Firma trebuie să îşi păstreze aceiaşi furnizori dacă este mulţumită de ei şi să nu îi schimbe decât atunci când consideră că este mai avantajos să colaboreze cu alți furnizori. Este recomandat să aibă şi furnizori de rezervă în cazul în care se întâmplă ceva cu furnizorul principal, pentru a nu îşi opri activitatea absolut deloc.

Firma nu îşi promovează activitatea deloc, ceea ce nu este nu lucru bun. Ar trebui să se facă investiţii în reclame, spoturi publicitare şi tot ce se poate pentru ca firma să fie cunoscută de cât mai multă lume. Această promovare va mări cheltuielile pe termen scurt, dar pe termen lung vor avea un rezultat bun, prin sporirea cifrei de afaceri.

Toate căile de raţionalizare a costurilor sau de menţinere a acestora sunt puse în practică după ce managerul, în acest caz şi directorul general, Dna. Muşat Florentina le analizează şi decide ce trebuie şi ce nu trebuie făcut pentru a-şi dezvolta afacerea şi pentru a-şi mări profitul.

Indicatori ai activităţii întreprinderilorINDICATOR UE27 Intrepr.

Număr de întreprinderi 400583 2Cifră de afaceri 110203.89  450 739.40Valoarea producţiei  101153Valoarea adăugată la preţul de vânzare 30.4 18.5Valoare adăugată la costul factorilor 21640.29  Salarii 90.7  14181Contribuţii sociale    2954

Investiţii brute în clădiri şi structuri existente   10.000

Investiţii brute în maşini şi utilaje  52.211  47.791Număr de personal 3 4.426  4Număr de personal neplătit  1.207  0Număr de salariaţi 450.678  1Număr de salariaţi part-time  70.500.567 0Cifra de afaceri pe persoană    6.66Ponderea costului de personal în producţie (%)  10.5  Ponderea salariaţilor în numărul total de personal 98.2 100Rata de creştere a numărului de angajaţi (%)    

Ponderea contribuţiilor sociale în sarcina angajatorului în costurile de personal   17.8Număr mediu de personal pe întreprindere    

Ponderea costurilor de personal în achiziţii de bunuri şi servicii total   9.4