Alertă Fiscală Noutăţi Legislative

Nr. 16– 31 Martie 2016 www.roedl.com/ro

În perioada 16 – 31 Martie, au apărut următoarele noutăţi fiscale:

S-a aprobat o nouă Procedură de aprobare a regimului de declarare derogatoriu

ANAF - Ordin nr. 889/2016 publicat în MO Nr.

0203/18.03.2016, Partea I

S-au aprobat noile condiţii privind distrugerea în antrepozitul fiscal a produselor accizabile

care nu au fost eliberate pentru consum

MFP - Ordin nr. 319/2016 publicat în MO Nr. 0203/18.03.2016, Partea I

S-a modificat ºi completat “Nomenclatorul obligaţiilor de plată la bugetul de stat"

ANAF - Ordin nr. 1053/2016 publicat în MO Nr. 0209/22.03.2016, Partea I

S-au modificat ºi completat normele metodologice de aplicare a Codului fiscal

Guvernul României - Hotărâre nr. 159/2016 publicată în MO Nr. 0208/21.03.2016, Partea I

S-a modificat ºi completat procedura de acordare a unor facilităţi fiscale

MFP - Ordin nr. 378/2016 publicat în MO Nr. 0219/24.03.2016, Partea I

S-au prorogat termenele de depunere a declaraþiilor ºi de plată a impozitelor la bugetele

locale.

Guvernul României - Ordonanţă de urgenţă nr. 8/2016 publicată în MO Nr. 0225/25.03.2016, Partea I

S-a aprobat nivelului accizei specifice la ţigarete

MFP - Ordin nr. 412/2016 publicat în MO Nr.

0228/28.03.2016, Partea I

S-au aprobat formularele ºi instrucþiunile privind modul de întocmire şi depunere a raportărilor anuale la unităţile teritoriale ale

Ministerului Finanţelor Publice, distinct de

situaţiile financiare anuale, de către entităţile autorizate, reglementate şi supravegheate din cadrul Autorităţii de Supraveghere Financiară din Sectorul instrumentelor şi investiţiilor

financiare

ASF - Instrucţiunea nr. 1/2016 publicatã în MO Nr. 0230/29.03.2016, Partea I

S-a aprobat Procedura privind stabilirea din oficiu a impozitelor, taxelor şi contribuţiilor cu regim de stabilire prin autoimpunere sau

reţinere la sursă

ANAF - Ordin nr. 962/2016 publicat în MO Nr.

0233/30.03.2016, Partea I

Rödl & Partner

Nr. 16 –31 Martie 2016

2

În Monitorul Oficial al României, Partea I, Nr. 0203/18.03.2016 a fost publicat Ordinul nr. 889/2016 privind Procedura de aprobare a regimului de declarare derogatoriu

Societăţile comerciale şi persoanele fizice autorizate care îşi suspendă temporar activitatea pot beneficia, la cerere, de un regim de declarare derogatoriu.

Depunerea declaraţiilor fiscale conform unui regim de declarare derogatoriu poate fi aprobată pentru perioade mai mari de 12 luni, dar nu mai mult de 3 ani consecutivi.

Pentru a beneficia de regimul de declarare derogatoriu, contribuabilii trebuie sã îndeplinească următoarele condiţii:

a) să nu desfăşoare niciun fel de activitate; b) să nu obţină venituri din exploatare, venituri

financiare, venituri extraordinare şi/sau alte elemente similare veniturilor;

c) să nu dispună de personal angajat şi să nu plătească venituri cu regim de reţinere la sursă a impozitului;

d) să figureze în evidenţa fiscală cu toate obligaţiile declarative şi de plată îndeplinite;

e) să nu aibă în curs de soluţionare un decont cu sume negative de TVA cu opţiune de rambursare sau o cerere de restituire a impozitelor, taxelor şi contribuţiilor;

f) să nu facă obiectul unei acţiuni de inspecţie fiscală în curs de derulare;

g) să nu fie înscrişi în lista contribuabililor declaraţi inactivi, cu excepţia situaţiei de inactivitatea temporară;

h) inactivitatea temporară să fie înscrisă în registrul comerţului în cazul persoanelor juridice înfiinţate în baza Legii nr. 31/1990 ºi al persoanelor fizice autorizate potrivit O.U.G. nr. 44/2008, respectiv la organizaţiile profesionale de care aparþin în cazul persoanelor fizice a căror activitate este organizată şi reglementată prin legi speciale.

Cererea se depune la organul fiscal în a cărui evidenţă fiscală solicitanţii sunt înregistraţi ca plătitori de impozite, taxe şi contribuţii.

În Monitorul Oficial al României, Partea I, Nr. 0203/18.03.2016 a fost publicat Ordinul nr. 319/2016 pentru aprobarea condiţiilor privind distrugerea în antrepozitul fiscal a produselor accizabile care nu au fost eliberate pentru consum

Cererea se soluţionează de organul fiscal în termen de 45 de zile de la data depunerii.

Constituie motiv de respingere a cererii de neîndeplinire a condiþiilor menþionate anterior precum şi aprecierea, motivată de cãtre organul fiscal, că acordarea regimului de declarare derogatoriu solicitat poate conduce la apariţia unor cazuri de evaziune fiscală.

Regimul de declarare derogatoriu aprobat îşi încetează valabilitatea:

a) la data aprobată pentru încetarea acestuia; b) începând cu luna în care nu mai este îndeplinită

oricare dintre condiţiile de acordare; c) începând cu luna în care, potrivit legii, în sarcina

contribuabilului sunt instituite noi obligaţii declarative pentru impozite, taxe şi contribuţii datorate la bugetul de stat.

Sunt supuse regimului de declarare derogatoriu următoarele declaraţii fiscale:

formularul 100 "Declaraţie privind obligaţiile de plată la bugetul de stat“;

formularul 101 "Declaraţie privind impozitul pe profit", cod 14.13.01.04;

formularul 112 "Declaraţie privind obligaţiile de plată a contribuţiilor sociale, impozitului pe venit şi evidenţa nominală a persoanelor asigurate";

formularul 120 "Decont privind accizele“. În cazul încetării regimului de declarare

derogatoriu, contribuabilul va reintra din oficiu în regimul normal de declarare.

Prelungirea perioadei de aplicare a regimului de declarare derogatoriu este posibilă numai după aprobarea unei noi cereri.

Potrivit art. 340 alin. (10) din Codul fiscal, distrugerea totală sau pierderea iremediabilă a

Rödl & Partner

Nr. 16 – 31 Martie 2016

3

produselor accizabile aflate sub regim suspensiv de accize, inclusiv dintr-o cauză ce ţine de natura produselor sau ca urmare a unui caz fortuit ori de forţă majoră sau ca o consecinţă a autorizării de către autoritatea competentă, nu este considerată eliberare pentru consum. Noile reglementări definesc noþiunile de forţă

majoră şi de caz fortuit, aºa cum sunt prevăzute la art. 1.351 alin. (2) si (3) din Legea nr. 287/2009 privind Codul civil, dupã cum urmează:

Forţa majoră este orice eveniment extern,

imprevizibil, absolut invincibil şi inevitabil; Cazul fortuit este un eveniment care nu poate

fi prevăzut şi nici împiedicat de către cel care ar fi fost chemat să răspundă dacă evenimentul nu s-ar fi produs.

Este definită, de asemenea, ºi sintagma “neîndeplinirea condiţiilor de comercializare” care atrage distrugerea

produselor accizabile într-un antrepozit fiscal, prin care se înţelege:

a) încălcarea oricărei dispoziţii legale privind producţia sau comercializarea produsului respectiv conţinute de legislaţia specifică din domeniile protecţiei consumatorilor, protecţiei sănătăţii, protecţiei mediului, conformităţii produselor sau din altele similare;

b) situaţia în care produsele nu sunt conforme specificaţiilor (tehnice) de produs şi/sau condiţiilor de calitate: termen de valabilitate, parametri de calitate fizici, chimici sau vizuali şi altele asemenea, iar acestea sunt declarate de către antrepozitarul autorizat ca nefiind conforme eliberării pentru consum.

În situaţiile de forţă majoră sau caz fortuit, antrepozitarul autorizat trebuie să înştiinţeze în scris autoritatea vamală teritorială în raza căreia îşi desfăşoară activitatea despre producerea evenimentelor respective. Înştiinţarea este însoţită de dovada intervenţiei cazului fortuit sau cauzei de forţă majoră şi se transmite în termen de cel mult 60 de zile de la data producerii evenimentului.

În Monitorul Oficial al României, Partea I, Nr. 0209/22.03.2016 a fost publicat Ordinul nr. 1053/2016 privind modificarea şi completarea Ordinului preşedintelui Agenţiei Naţionale de Administrare Fiscală nr. 587/2016 pentru aprobarea modelului şi conţinutului formularelor utilizate pentru declararea impozitelor şi taxelor cu regim de stabilire prin autoimpunere sau reţinere la sursă

În situaţiile în care produsele accizabile nu mai

îndeplinesc condiţiile legale de comercializare şi nici nu pot fi procesate ori transformate în vederea obţinerii unor produse care pot fi comercializate, antrepozitarul autorizat trebuie să solicite în scris autorizarea de distrugere la autoritatea vamală teritorială în raza căreia îşi desfăşoară activitatea. Cererea se depune în termen de cel mult 180 de zile de la data constatării neîndeplinirii condiţiilor de comercializare împreună cu memoriul justificativ care cuprinde cauzele şi cantităţile de produse accizabile pentru care se solicită distrugerea în antrepozitul fiscal.

În termen de 15 zile de la data primirii documentaţiei, autoritatea vamală teritorială îi comunică antrepozitarului autorizat decizia sa motivată.

În cazul aprobării operaţiunii de distrugere a produselor neconforme, aceasta se efectuează în termen de maximum 45 de zile de la data primirii deciziei de aprobare, sub supravegherea reprezentantului autorităţii vamale teritoriale.

În cazul în care distrugerea produselor neconforme nu se realizează în prezenþa reprezentantului vamal sau nu se respectă termenul maxim de 45 de zile, distrugerea produselor accizabile se consideră eliberare pentru consum. În această situaţie, accizele devin exigibile la momentul distrugerii produselor accizabile.

Modificările ºi completările aduse de noul act normativ vizează activităţile de organizare ºi exploatare a jocurilor de noroc.

Rödl & Partner

Nr. 16 – 31 Martie 2016

4

Concret, în “Nomenclatorul obligaţiilor de plată la bugetul de stat” s-a actualizat temeiul legal pentru taxa pentru obţinerea licenţei de organizare a jocurilor de noroc, taxa anuală pentru obţinerea autorizaţiei de exploatare a jocurilor de noroc; taxa de acces pentru jocurile de noroc, ºi s-au adaugat două noi taxe si anume:

- Taxa de viciu, - Taxa pentru videoloterie. În mod corespunzător s-au modificat ºi

instrucţiunile de completare a declaraþiei 100 - Declaraţie privind obligaţiile de plată la bugetul de stat

avans a unei părţi din contravaloarea livrării de bunuri care are loc la sfârşitul perioadei de leasing, când se transferă dreptul de proprietate asupra bunului care face obiectul contractului de leasing.

Conform prevederilor art. 281 alin. (9) din Codul fiscal, în cazul operaţiunilor de închiriere, leasing, concesionare, arendare de bunuri, acordare cu plată pe o anumită perioadă a unor drepturi reale, precum dreptul de uzufruct şi superficia, asupra unui bun imobil, faptul generator intervine la fiecare dată specificată în contract pentru efectuarea plăţii.

Dacă factura este emisă înainte de data stipulată în contract pentru efectuarea plăţii, se consideră că factura este emisă înainte de faptul generator de taxă.

În situaţia în care contractul pentru serviciile prevăzute la art. 281 alin. (9) nu specifică scadenţe precise pentru efectuarea plăţii serviciilor, faptul generator de taxă intervine, în funcţie de natura contractelor încheiate, astfel: a) la data plăţii facturii, dar nu mai târziu de termenul-limită stipulat în contract pentru plata facturii respective, dacă contractul prevede că periodic se emit facturi şi serviciile se plătesc într-un anumit termen de la data emiterii unei facturi; b) data plăţii facturii, dar nu mai târziu de termenul-limită stipulat în factură pentru plata facturii respective, dacă contractul prevede că periodic se emit facturi şi termenul de plată este înscris numai în factură; c) la data emiterii unei facturi, în situaţia în care contractul prevede doar data la care se emite factura la anumite intervale de timp, fără să existe nicio specificaţie nici în contract, nici în factură cu privire la termenul de plată al facturii. În privinþa exigibilităţii pentru livrări ºi achiziþii

intracomunitare de bunuri, faptul generator atât în cazul unei achiziþii intracomunitare, cât ºi în cazul unei livrări intracomunitare intervine în acelaşi moment, respectiv în momentul livrării de bunuri.

În Monitorul Oficial al României, Partea I, Nr. 0208/21.03.2016 a fost publicatã Hotărârea nr. 159/2016 pentru modificarea şi completarea Normelor metodologice de aplicare a Legii nr. 227/2015 privind Codul fiscal, aprobate prin Hotărârea Guvernului nr. 1/2016

Noile reglementări aduc clarificări în mai multe domenii ale fiscalităţii printre care:

1. Impozitul pe venit

S-au adus clarificări privind excepţia de la evaluare a avantajelor sub forma utilizării în scop personal a vehiculelor pentru care cheltuielile sunt deductibile în cotă de 50%, acestea fiind venituri neimpozabile la nivelul persoanei fizice beneficiare;

2. TVA

În ceea ce priveºte faptul generator pentru livrări de bunuri ºi prestări de servicii, alin. (7) al pct. 24 se modifică, în sensul că avansul perceput pentru transmiterea folosinţei bunurilor în cadrul unui contract de leasing este considerat o rată de leasing, respectiv o prestare de servicii, pentru care faptul generator de taxă intervine conform art. 281 alin. (9) din Codul fiscal, cu excepţia situaţiei în care include şi încasarea în

Rödl & Partner

Nr. 16 – 31 Martie 2016

5

Noutatea constă în faptul că, în situaţia medicamentelor care fac obiectul contractelor cost-volum-rezultat, transportate din alt stat membru în România, persoana impozabilă care primeşte medicamentele nu realizează o achiziţie intracomunitară de bunuri taxabilă în România, beneficiarul realizând o achiziţie intracomunitară taxabilă numai la data transferului dreptului de proprietate asupra medicamentelor conform prevederilor pct. 24 alin. (2).

Prin excepţie, beneficiarul achiziţiei intracomunitare poate opta pentru aplicarea prevederilor art. 282 din Codul fiscal în ce priveşte faptul generator şi exigibilitatea taxei pentru achiziţia intracomunitară a medicamentelor în România, chiar dacă pentru livrările ulterioare în România aplică prevederile pct. 24 alin. (2). În cadrul secþiunii 2, privind măsurile de simplificare, se dă o nouă definiþie a dispozitivelor cu circuite integrate, în sensul că prin acestea se înþelege bunurile care se încadrează la codul NC 8542.

A fost introdus alineatul 19 la punctul 109, care prevede faptul că, în sensul art. 331 alin. (7) din Codul fiscal, în situaţia în care pe aceeaşi factură sunt înscrise atât bunuri prevăzute la art. 331 alin. (2) lit. i)-k) din Codul fiscal, cât şi alte bunuri, taxarea inversă se aplică numai dacă valoarea bunurilor prevăzute la art. 331 alin. (2) lit. i)-k) din Codul fiscal, exclusiv TVA, este mai mare sau egală cu 22.500 lei.

3. Accize

În ceea ce priveºte garanþiile, alin. (34) al punctului 8 se modifică în sensul că, dacă se constată că antrepozitarul autorizat, destinatarul înregistrat, expeditorul înregistrat, importatorul autorizat sau reprezentantul fiscal:

a) înregistrează întârzieri de la plata accizelor peste termenul prevăzut la art. 433 din Codul fiscal, autoritatea fiscală teritorială dispune executarea garanţiei şi comunică acest fapt autorităţii vamale teritoriale, în termen de cel mult două zile lucrătoare de la data executării garanţiei;

b) înregistrează întârzieri de la plata altor obligaţii fiscale de natura celor administrate de Agenţia Naţională de Administrare Fiscală, în sensul art. 157 din Codul de procedură fiscală, cu mai mult de 30 de zile faţă de termenul legal de plată, autoritatea fiscală teritorială dispune executarea garanţiei şi comunică acest fapt autorităţii vamale teritoriale în termen de cel mult două zile lucrătoare de la data executării garanţiei. Se menþionează faptul că termenul de depunere la autoritatea vamală teritorială a cererii de reautorizare, de către antrepozitarii autorizaţi pentru producţia produselor accizabile, care, după expirarea perioadei de valabilitate a autorizaţiei de antrepozit fiscal, doresc reautorizarea locului ca antrepozit fiscal este de cel puţin 60 de zile calendaristice anterioare expirării termenului de

valabilitate a autorizaţiei.

În ceea ce priveºte obligaþiile importatorului autorizat, se adaugă la pct. 58, faptul că, în aplicarea prevederilor art. 391 alin. (3) din Codul fiscal, importatorul autorizat depune la autoritatea vamală teritorială în raza căreia de competenţă îşi are sediul social o situaţie lunară centralizatoare a importurilor de produse accizabile. Situaţia se întocmeşte potrivit modelului prevăzut în anexa nr. 19, care face parte integrantă din prezentele norme metodologice, şi se depune în format letric până la data de 15 inclusiv a lunii următoare celei la care se referă. În cazul scutirilor generale de la plata accizelor, alin. (8) al pct. 76 prevede că, pentru restituirea sumelor reprezentând accizele, importatorul depune până la data de 25 inclusiv a lunii următoare celei pentru care se solicită restituirea, la autoritatea fiscală teritorială la care este înregistrat ca plătitor de impozite şi taxe, următoarele documente: a) cererea de restituire de accize; b) copia facturilor de livrare către beneficiarul

scutirii, în care este înscrisă menţiunea "scutit de accize";

c) dovada plăţii accizelor în vamă;

Rödl & Partner

Nr. 16 – 31 Martie 2016

6

d) copia certificatului de scutire, aferent fiecărei operaţiuni. Nedepunerea acestora în termen nu determina pierderea dreptului de restituire, cu condiţia ca acestea să fie depuse în cadrul termenului de prescripţie de 5 ani, prevăzut la art. 219 din Codul de procedură fiscală. În ceea ce priveºte întarzierea la plata accizelor,

alin. (3) al pct. 159 vine cu câteva completări, în sensul că măsura suspendării autorizaţiei deţinute de operatorul economic plătitor de accize încetează:

a) dacă operatorul economic prezintă un certificat de atestare fiscală prevăzut la art. 158 din Codul de procedură fiscală, din care să rezulte că nu mai înregistrează obligaţii fiscale restante reprezentând accize, în sensul art. 157 din Codul de procedură fiscală, sau b) dacă autoritatea vamală teritorială primeşte de la autoritatea fiscală teritorială o copie a documentului care atestă reîntregirea garanţiei. 4. Impozite şi taxe locale

S-au adus clarificări privind situaţia persoanelor

fizice care au în proprietate clădiri cu destinație mixtă (locuinþa ºi sediu social) iar suprafeţele folosite în scop rezidenţial şi nerezidenţial nu sunt evidenţiate distinct. Concret, în această situaţie proprietarii persoane fizice vor plãti impozit pentru clãdiri rezidenţiale dacă cheltuielile cu utilităţile sunt suportate de aceştia ºi nu sunt în sarcina persoanei care desfaşoară activitatea economicã (firmă, PFA).

Actul normativ defineşte sintagma «cheltuieli cu utilităţile» ca fiind: cheltuieli comune aferente imobilului, cheltuieli cu energia electrică, gazele naturale, cheltuieli de termoficare, apă şi canalizare.

S-au adus clarificări în cazul clădirilor/terenurilor proprietate publică sau privată a statului ori a unităţilor administrativ teritoriale care fac obiectul unor contracte de concesiune, închiriere, administrare sau folosință, care se referă la perioade mai mici de o lună.

Concret, persoana de drept public care transmite dreptul de concesiune, închiriere, administrare sau folosinţă, după caz, are obligaţia să depună o declaraţie la organul fiscal până la data de 25 a lunii următoare intrării în vigoare a contractului, precum şi obligaţia de a colecta taxa pe clădiri de la concesionar, locatar, administrator sau utilizator, după caz, şi de a o varsa la bugetul local, până la data de 25 a lunii următoare fiecărei luni din perioada de valabilitate a contractului Pentru stabilirea impozitului pe clădiri

nerezidenþiale aflate în proprietatea persoanelor fizice ºi a impozitului pe clădirile nerezidenþiale deþinute de persoane juridice, în cazul în care contribuabilul depune la organul fiscal local o declaraţie la care anexează un raport de evaluare, valoarea impozabilă a clădirii este considerată

a fi cea care rezultă din raportul de evaluare, chiar şi în situaţia în care clădirea a fost finalizată sau dobândită în ultimii 5 ani anteriori anului de referinţă, în cazul persoanelor fizice, respectiv în ultimii 3 ani anteriori anului de referinţă, în cazul persoanelor juridice.

S-au adus clarificări în cazul în care un contribuabil deţine mai multe terenuri situate în intravilanul aceleiaşi unităţi administrativ- teritoriale, înregistrate la alte categorii de folosinţă decât terenuri cu construcţii, în sensul că suprafaţa de cel mult 400 m2 se determină o singură dată din suprafeţele acestor terenuri, evidenţiate în ordine descrescătoare.

În Monitorul Oficial al României, Partea I, Nr. 0219/24.03.2016 a fost publicat Ordinul nr. 378/2016 pentru modificarea şi completarea Procedurii de aplicare a prevederilor Ordonanţei de urgenţă a Guvernului nr. 44/2015 privind acordarea unor facilităţi fiscale în cazul creanţelor administrate de către organul fiscal central, aprobată prin Ordinul ministrului finanţelor publice nr. 3.831/2015

Facilităţile fiscale (amânarea la plată a obligaţiilor de plată accesorii, anularea obligaţiilor de

Rödl & Partner

Nr. 16 – 31 Martie 2016

7

plată accesorii) se aplică şi obligaţiilor de plată accesorii aferente obligaţiilor de plată principale cuprinse în decizii de impunere emise ca urmare a unei inspecţii fiscale şi comunicate în perioada 1–21 octombrie 2015. Potrivit noilor reglementări, prin inspecţii fiscale

în derulare la data intrării în vigoare a ordonanţei de urgenţă se înţelege inspecţiile începute anterior acestei date şi pentru care decizia de impunere:

a) s-a emis şi s-a comunicat începând cu ziua următoare intrării în vigoare a ordonanţei de urgenţă;

b) s-a emis înainte de data intrării în vigoare a ordonanţei de urgenţă şi s-a comunicat începând cu ziua următoare acestei date.

Au fost introduse următoarele dispoziþii noi: Organul fiscal anulează penalităţile de întârziere,

precum şi o cotă de 54,2% din dobânzi, aferente obligaţiilor de plată principale cu termene de plată până la 30 septembrie 2015, inclusiv, şi individualizate în decizii de impunere, emise ca urmare a unei inspecţii fiscale, şi comunicate în perioada cuprinsă între 1 octombrie 2015 şi data intrării în vigoare a ordonanţei de urgenţă, dacă sunt îndeplinite următoarele condiţii:

a) diferenţele de obligaţii de plată principale individualizate în deciziile de impunere emise ca urmare a inspecţiei fiscale sunt stinse prin orice modalitate prevăzută de lege în termen de 30 de zile de la data intrării în vigoare a Legii nr. 4/2016 (16.01.2016);

b) o cotă de 45,8% din dobânzile aferente obligaţiilor prevăzute la lit. a) şi individualizate în deciziile de impunere/deciziile referitoare la obligaţiile fiscale accesorii este stinsă prin orice modalitate prevăzută de lege în termen de 90 de zile de la data intrării în vigoare a Legii nr. 4/2016 sau, în funcţie de data comunicării deciziei , astfel:

- dacă data comunicării este cuprinsă în intervalul 1-15 din lună, termenul de plată este până la data de 5 a lunii următoare, inclusiv;

- dacă data comunicării este cuprinsă în intervalul 16-31 din lună, termenul de plată este până la data de 20 a lunii următoare, inclusiv.

c) cererea de anulare a accesoriilor se depune în termen de 90 de zile de la data intrării în vigoare a Legii nr. 4/2016, sub sancţiunea decăderii. Detalii suplimentare privind facilităţile fiscale

aprobate prin Ordonanţa de urgenţă nr. 44/2015, gasiţi în alertele fiscale 15-31 octombrie 2015ºi 16-30 noiembrie 2015.

În Monitorul Oficial al României, Partea I, Nr. 0225/25.03.2016 a fost publicată Ordonanţa de urgenţă nr. 8/2016 privind unele măsuri financiare în vederea finalizării proiectelor finanţate din fondurile Uniunii Europene aferente perioadei de programare 2007-2013, precum şi unele măsuri fiscal-bugetare

Actul normativ cuprinde: Reglementări privind acordarea unor împrumuturi

unităţilor administrativ-teritoriale pentru finanţarea cheltuielilor necesare finalizării proiectelor cu o valoare de maximum 5 milioane euro pe proiect, finanţate prin Programul operaţional regional 2007-2013 şi Programul operaţional sectorial Mediu 2007-2013, pentru care au fost încheiate acte adiţionale cu termen de finalizare până cel târziu la data de 30 iunie 2016;

Modificarea ºi completarea Codului fiscal, pe care le vom prezenta în continuare.

Noile reglementări vizează impozitele ºi taxele locale. Concret, noutăţile constau în prorogarea unor termene, după cum urmează:

persoanele fizice care la data de 31 decembrie 2015 au în proprietate clădiri nerezidenţiale sau clădiri cu destinaţie mixtă au obligaţia să depună declaraţii până la data de 31 mai 2016 inclusiv;

Rödl & Partner

Nr. 16 – 31 Martie 2016

8

persoanele juridice au obligaţia să depună declaraţii privind clădirile pe care le deţin în proprietate la data de 31 decembrie 2015, destinaţia şi valoarea impozabilă a acestora, până la data de 31 mai 2016 inclusiv;

persoanele fizice şi juridice care la data de 31 decembrie 2015 deţin mijloace de transport radiate din circulaţie conform prevederilor legale din domeniul circulaţiei pe drumurile publice au obligaţia să depună o declaraţie în acest sens, însoţită de documente justificative, la compartimentele de specialitate ale autorităţii publice locale, până la data de 31 mai 2016 inclusiv;

Pentru anul 2016, primul termen de plată a impozitului pe clădiri, impozitului pe teren, respectiv a impozitului pe mijloacele detransport se prorogă de la 31 martie 2016 la 30 iunie 2016. Contribuabilii care plătesc impozitele pânã la aceastã datã, beneficiază de o bonificaţie stabilită de consiliul local.

Indexarea impozitelor şi taxelor locale se aplică începând cu 1 ianuarie 2017, pentru stabilirea nivelurilor impozitelor şi taxelor locale pentru anul 2018, utilizând rata pozitivă a inflaţiei înregistrată pentru anul 2016

Nivelul accizei specifice la ţigarete în perioada 1 aprilie 2016-31 decembrie 2016 este de 329,30 lei/1.000 ţigarete.

În Monitorul Oficial al României, Partea I, Nr. 0228/28.03.2016 a fost publicat Ordinul nr. 412/2016 pentru aprobarea nivelului accizei specifice la ţigarete

ASF, a raportărilor anuale distinct de situaţiile financiare anuale. Raportarea anuală, cuprinde următoarele

formulare: a) situaţia activelor, datoriilor şi capitalurilor proprii; b) situaţia veniturilor şi cheltuielilor; c) date informative; d) situaţia activelor imobilizate. Raportările anuale se depun la unităţile teritoriale

ale M.F.P. în termen de 150 de zile de la încheierea exerciţiului financiar.

În Monitorul Oficial al României, Partea I, Nr. 0230/29.03.2016 a fost publicatã Instrucţiunea nr. 1/2016 privind întocmirea şi depunerea situaţiei financiare anuale şi a raportării anuale de către entităţile autorizate, reglementate şi supravegheate de Autoritatea de Supraveghere Financiară - Sectorul instrumentelor şi investiţiilor financiare

În Monitorul Oficial al României, Partea I, Nr. 0233/30.03.2016 a fost publicat Ordinul nr. 962/2016 pentru aprobarea Procedurii privind stabilirea din oficiu a impozitelor, taxelor şi contribuţiilor cu regim de stabilire prin autoimpunere sau reţinere la sursă

Noua procedurã nu se aplică: - Contribuabililor inactivi; - contribuabililor care beneficiază de alte

termene sau condiţii de depunere a declaraţiilor fiscale;

- obligaţiilor fiscale stabilite ca urmare a acţiunii de inspecţie fiscală sau care fac obiectul unei inspecţii fiscale;

- persoanelor fizice, pentru impozitul pe venit. Procedura se aplică pentru obligaţiile fiscale

cuprinse în vectorul fiscal cu precizarea cã stabilirea din oficiu a impozitelor, taxelor şi contribuţiilor se face în cadrul perioadei de prescripţie şi nu priveşte perioadele pentru care obligaţiile fiscale au făcut obiectul unei inspecţii fiscale.

În aplicarea noii proceduri, compartimentul de specialitate efectuează următoarele operaţiuni:

1. Înştiinţarea contribuabililor care nu şi-au îndeplinit obligaţiile declarative, în termen de 15 zile de la expirarea termenului legal de depunere a declaraţiilor fiscale.

Prezenta instrucţiune stabileşte modul de întocmire şi depunere, de către unităţile autorizate din cadrul

Rödl & Partner

Nr. 16 – 31 Martie 2016

9

2. Stabilirea din oficiu a impozitelor, taxelor şi contribuţiilor, cu excepţia taxei pe valoarea adăugată.

După expirarea termenului de 20 de zile de la data comunicării înştiinţărilor, pentru contribuabilii care nu şi-au îndeplinit obligaţiile declarative, compartimentul de specialitate verifică, pentru fiecare în parte şi pentru fiecare obligaţie fiscală care urmează a fi supusă impunerii din oficiu, existenţa a cel puţin 4 declaraţii fiscale în perioada supusă analizei.

Perioada supusă analizei este o perioadă anterioară de 24 de luni de la luna pentru care se efectuează impunerea din oficiu, pentru obligaţiile fiscale cu termen de declarare lunar, respectiv 36 de luni, pentru obligaţiile fiscale cu termen de declarare trimestrial sau semestrial.

În cazul identificării elementelor de mai sus procedura de impunere se realizează în sistem automat.

Suma stabilită din oficiu se calculează ca medie aritmetică a sumelor de plată (pozitive) reprezentând impozite, taxe sau contribuţii declarate de contribuabil în perioada supusă analizei.

În cazul neidentificării elementelor de mai sus precum ºi în cazul impozitului pe profit datorat de persoanele juridice române care au obligaţia de a declara şi plăti impozitul pe profit, anual, până la data de 25 februarie inclusiv a anului următor celui pentru care se calculează impozitul, procedura de impunere din oficiu se realizează pe baza analizei documentare.

Analiza documentară se efectuează pe baza următoarelor documente :

- declaraţii de impunere; - declaraţii informative; - fişe fiscale; - decizii de impunere emise de inspecţia fiscală; - situaţii financiar-contabile; - informaţii de la terţi; - alte informaţii care au relevanţă. Compartimentul de specialitate întocmeşte

Referatul privind impunerea din oficiu.

Compartimentul de specialitate emite formularul 160 "Decizie de impunere din oficiu pentru impozitele, taxele şi contribuţiile cu regim de stabilire prin autoimpunere sau reţinere la sursă”.

3. Stabilirea din oficiu a taxei pe valoarea adăugată

În vederea stabilirii din oficiu a TVA, compartimentul de specialitate utilizează informaţiile privind TVA colectată din formularul (300) "Decont de taxă pe valoarea adăugată", din decizia de corectare a erorilor materiale din decont, precum şi informaţiile din formularul (394) "Declaraţie informativă privind livrările/prestările şi achiziţiile efectuate pe teritoriul naţional", pe o perioadă de 12 luni calendaristice anterioare perioadei supuse impunerii din oficiu. Dacă în acest interval nu s-a depus niciun formular 300 sau 394, analiza se extinde la 24 de luni.

Se identifică deconturilor depuse de persoanele impozabile (300) ºi informaţiile din formularele (394);

Suma medie a TVA colectata obţinută din deconturile de TVA se compară cu suma medie a TVA colectate obţinută din declaraţiile informative.

Taxa datorată pentru perioada fiscală analizată, stabilită din oficiu, se consideră suma medie cea mai mare obţinută în urma comparării.

În ipoteza în care, în perioada de 24 de luni supusă analizei, persoana impozabilă nu a depus niciun formular 300 sau 394 analiza se extinde asupra informaţiilor cuprinse în formularul 390VIES, caz în care taxa datorată, stabilită din oficiu, se consideră a fi media valorii achiziţiilor intracomunitare, înmulţită cu cota standard a TVA.

În măsura în care nu are la dispoziţie informaţiile şi documentele necesare pentru aplicarea procedurilor de impunere din oficiu, compartimentul de specialitate va întocmi lista contribuabililor în cauza, în vederea evaluării riscului fiscal.

Rödl & Partner

Bucureşti

014453 Sector 1, Calea Floreasca nr 55

Grand Offices

Etaj 4 Etaj 2

Anca Sucală

Partner Head of Audit, BPO and Consultancy eMail: anca.sucala@roedl.pro

Bogdan Frăþilă

Partner Head of Legal Department eMail: bogdan.fratila@roedl.pro

Luciana Hofner

Senior Associate Consultancy Department eMail: luciana.hofner@roedl.pro

10

Roedl & Partner Outsourcing SRL

Tel.: 021 230 22 75

Fax: 021 231 48 35

e-mail: Bucharest@roedl.pro

Roedl & Partner Audit SRL

Tel.: 021 230 22 75

Fax: 021 231 48 35

e-mail: Bucharest@roedl.pro

Cluj-Napoca

Bd. Nicolae Titulescu nr. 4, et. 1

Tel.: 0364 401891

Mobil: 0725 680 473

e-mail: Cluj@roedl.pro

Timişoara

Bd. Revoluþiei, nr.20, et.1, ap.2

Tel.: 0356 177 266

Fax: 0356 177 267

e-mail: Timisoara@roedl.pro

Sibiu

Str. Scoala de Inot, nr.22, etaj 1

Tel.: +40 (36) 440 18 91

e-mail: sibiu@roedl.pro

SCP“Frăţilă,Rodl & Partner” SCA

Tel.: 021 310 21 62

Fax: 021 310 21 72

e-mail: Bucharest@roedl.pro

Rödl & Partner

Pentru întrebări suplimentare în ceea

ce priveşte problemele expuse, vă rugăm nu

ezitaţi să ne contactaţi.

Dacă doriţi să vă abonaţi gratuit la

newsletter-ele Rödl & Partner, avem

rugămintea să ne trimiteţi un mesaj la adresa

alerts.ro@roedl.pro, specificând numele,

prenumele, funcţia Dvs. şi denumirea

societăţii.

Dacă nu mai doriți să primiți newsletter-ele

noastre, puteți să vă dezabonați trimițând un

email la adresa alerts.ro@roedl.pro.

Alerta Fiscală reprezintă o selecţie a unor elemente de noutate legislativă, cu scop

strict informativ.

11

Fiecare persoană contează - pentru Castelani şi pentru noi Turnurile umane reflectă, într-un mod unic şi metaforic, temelia culturii organizaþionale a

companiei Rodl & Partner. Acestea încorporează filozofia noastră, dezvoltată în jurul

unor idei şi simboluri cheie, precum: solidaritate, echilibru, curaj şi spirit de echipă. Ele

reprezintă, totodată, creşterea susţinută prin forþele şi resursele proprii, creştere durabilă

ce ne-a ajutat să devenim corporaþia care suntem astăzi. "Força, Equilibri, Valor i Seny"

(forţă, echilibru, curaj şi bun simþ ) este deviza casteller-ilor în definirea trăsăturilor

esenþiale pentru ridicarea unui turn uman, motto care descrie, extrem de precis, valorile

fundamentale ce ne definesc, oglindind mentalitatea noastră. Prin urmare, Rodl & Partner

s-a angajat într-o fructoasă călătorie împreună cu reprezentanþii acestei tradiþii indelungate a inalta turnuri umane.

- Castellerii din Barcelona – în Mai 2011. Asociaþia din Barcelona susþine puternic, printre multe alte lucruri, valoarea acestui patrimoniu cultural imaterial.