2. Societatea „X” nu mai face faţă datoriilor sale exigibile. Societatea intră în faliment având la bază cererea introdusă la tribunal de către unul dintre creditori. Situaţia patrimoniului conform bilanţului contabil de începere a lichidării se prezintă astfel: • Echipamente tehnologice 30.000 lei • Amortizarea echipamentelor tehnologice 15.000 lei • Mărfuri 900 lei • Ajustări pentru deprecierea mărfurilor 100 lei • Conturi la bănci în lei 2.000 lei • Cheltuieli în avans 1.000 lei • Furnizori 12.000 lei • Venituri în avans 1.250 lei • Capital subscris vărsat 2.500 lei • Rezerve legale 200 lei • Alte rezerve 4.000 lei • Rezultatul reportat 1.150 lei

Aportul asociaţilor la capitalul social în baza statutului şi contractului de societate se prezintă dupa cum urmează: - asociatul A :1.750 lei (70% din capitalul social) - asociatul B: 750 lei (30% din capitalul social) Operaţiile de lichidare efectuate de lichidator au fost: a) Vânzarea echipamentelor tehnologice la preţul de 7.000 lei, TVA 19%; b) Vânzarea mărfurilor la preţul de 1.200 lei, TVA 19%; c) Încasarea chiriei plătite în avans în sumă de 1.000 lei; d) Restituirea chiriei încasate anticipat în sumă de 1.250 lei; e) Stabilirea sumelor de acoperit de către cei doi asociaţi pentru plata datoriei faţă de furnizori; f) Achitarea datoriei faţă de furnizori. Se cere: a) Înregistrările contabile aferente operaţiilor de lichidare. b) Întocmirea bilanţului înainte de partaj. c) Înregistrările contabile aferente operaţiilor de partaj la asociaţi.

a) Înregistrările contabile aferente operaţiilor de lichidare

A.Intocmirea bilantul initial al soc. X

A.ACTIVE IMOBILIZATEI.IMOBILIZARI CORPORALE (30.000-15.000) 15.000ACTIVE IMOBILIZATE-TOTAL 15.000ACTIVE CIRCULANTEI.STOCURI (900-100) 800II CASA SI CONTURI LA BANCI 2000ACTIVE CIRCULANTE-TOTAL 2.800CHELTUIELI IN AVANS 1.000DATORII CURENTE 12.000ACTIVE CIRCULANTE NETE, RESPECTIV DATORII CURENTE NETE (active circulante total+cheltuieli in avans-

-9450

datorii curente-venituri in avans)TOTAL ACTIVE-DATORII CURENTE (active imobilizate total+active circulante nete = 15.000-9.450)

5.550

VENITURI IN AVANS 1.250CAPITAL SI REZERVEI.CAPITAL SUBSCRIS VARSAT 2.500II.REZERVE (200+4.000) 4.200REZUTATUL REPORTAT (pierdere) 1.150TOTAL CAPITALURI PROPRII (2.500+4.200-1.150) 5.550TOTAL CAPITALURI 5.550

a). Valorificarea echipamentelor tehnologice (imobilizarilor corporale): 461 = % 8.330

7583 7.0004427 1.330

-scaderea din evidenta a echipamentelor tehnologice % = 2131 30.0002813 15.0006583 15.000

-încasarea contravalorii echipamentelor tehnologice5121 = 461 8.330

- închiderea contului 7583 7583 = 121 7.000

- închiderea contului 6583 121 = 6583 15.000

b).Valorificarea marfurilor: 4111 = % 1.428

707 1.2004427 228

- încasarea contravalorii marfurilor vândute 5121 = 4111 1.428

- scaderea din gestiune a marfurilor vândute 607 = 371 900

-anularea provizionului397 = 7814 100

- închiderea conturilor 707 si 7814 % = 121 1.300707 1.2007814 100

- închiderea contului 607 121 = 607 900

c)incasarea chiriei platite in avans:5121 = 471 1.000

d)restituirea chiriei incasate anticipat:472 = 5121 1.250

Regulaizarea si plata TVA

4427 = 4423 1.5584423 = 5121 1.558

Situatia conturilor 121 si 5121 inainte de efectuarea partajului:

D CONT 121 C D CONT 5121 C15.000 7.000 2.000 1.250

900 1.300 8.330 1.5581.4281.000

15.900 8.300 Sold D 7.600

12.758 2.808 Sold D 9.950

b) Întocmirea bilanţului înainte de partaj.

ACTIVE CIRCULANTEI.CASA SI CONTURI LA BANCI 9.950ACTIVE CIRCULANTE-TOTAL 9.950DATORII CURENTE 12.000ACTIVE CIRCULANTE NETE, RESPECTIV DATORII CURENTE NETE (active circulante-daorii curente)

-2.050

TOTAL ACTIVE-DATORII CURENTE -2.050CAPITAL SI REZERVEI.CAPITAL SUBSCRIS VARSAT 2.500II.REZERVE (această sumă este formată din repartizarea profitului net în anii anteriori)

4.200

III.REZULTATUL EXERCITIULUI FINANCIAR-din exercitiul curent-din lichidare

8.7501.1507.600

TOTAL CAPITALURI PROPRII (capital+rezerve-rzultatul ex.) -2.050TOTAL CAPITALURI -2.050

1).Determinarea capitalului propriu (activului net):CP(AN) = 9.950 – 12.000 = -2.050 leiRezulta ca, pentru achitarea furnizorilor în suma de 2.050 lei, capitalul propriu (activul net) este insuficient.

In cazul în care bunurile care alcatuiesc averea societatii în nume colectiv nu sunt suficiente pentru plata datoriilor, judecatorul sindic va recurge la procedura de executaresilita împotriva asociatilor.

Societatea "X" se încadreaza în prevederile de aplicare a cotei de 16% impozit pe profit.

2). Calcularea si varsarea impozitului pe profit si impozitului pe dividende:2.1)Decontarea rezervelor legale

1061 = 456 2002.2)Impozit pe profit aferent rezervelor legale (200*16%)

456 = 441 32

2.3)virarea acestuia 441 = 5121 32

2.4) Decontarea altor rezerve 1068 = 456 4.000

2.5). Impozit pe dividende(4.000 + 200 - 32 = 4.168 x 16%)

456 = 446 667446 = 5121 667

3). Situatia partajului capitalului propriu (activului net) si a datoriilor pe asociati :Cap. social Rezerve

legaleAlte rezerve TOTAL

Aociatul A 70% 1.750 118 2.333 4.201Asociatul B 30% 750 50 1.000 1.800TOTAL 2.500 168 3.333 6.001

Pierderi si furnizoriPierderi din exercitiul curent

Pierderi din lichidare

Furnizori Total Diferente

Aociatul A 70% 805 5.320 8.400 14.525 1.0324Asociatul B 30% 345 2.280 3.600 6.225 4.425TOTAL 1.150 7.600 12.000 20.750 14.749

(20.750 - 6.001)

4.)Înregistrari privind partajul capitalului propriu (activului net) si a sumelor depuse de asociati pentru plata furnizorilor:

a)capitalul social de restituit asociatilor 1012 = 456 2.500

b) pierderea curenta si pierderea din lichidare 456 = 121 8.750 (1.150+7.600)

c) depunerea de catre asociati a sumelor necesare achitarii furnizorilor (ct. 456)5121 = 456 2.749

Asociatul A 1.924 Asociatul B 825Asociatul A: 2.749 x70% = 1.924Asociatul B: 2.749 x 30% = 825

d) achitarea furnizorilor 401 = 5121 12.000

e) situatia conturilor 456 si 121, dupa terminarea operatiunilor de lichidare, se prezinta astfel:

D CONT 456 C D CONT 5121 C32 200 9.950 32

667 4.000 2.749 6678.750 2.500 12.000

9.449 6.700 Sold D 2.749

12.699 12.699

2.749 Sold 0 Sold 0