Raport de expertiză contabilă judiciară de natură penală privind minusuri de gestiune (caz real)

Tribunalul/Judecatoria Sector x BUCUREŞTI

Secţia Civilă 2

Dosar nr.12345/2010

RAPORT DE EXPERTIZĂ CONTABILĂ JUDICIARĂ

Capitolul I - INTRODUCERE

Paragraful(l)

Subsemnatul Popescu Ion Vasile, expert contabil, domiciliat in Bucureşti, str. Panseluţelor nr. 3, Sector 2, posesor al carnetului de expert contabil nr.111 0 înscris în Tabloul Experţilor Contabili şi Contabililor Autorizaţi din România (CECCAR) în partea I, poziţia 1110.

(Dacă sunt mai mulţi experţi contabili acest paragraf se repetă pentru fiecare).

Paragraful (II)

Am fost numit prin ordonanţa nr.123 din data de 20.07.2010 expert contabil în dosarul nr. 12345/2010, părţile implicate în proces fiind:

1. SC ABC SRL, cu sediul în Bucureşti, str. Nuiarului nr. 5, sector 1, în calitate de parte vătămată;

2. persoana fizică Gogonea Vasile cu domiciliul în Bucureşti, str. Lalelelor fir. 2, sector 1, în calitate de inculpat.

(pentru fiecare parte implicată în proces se va menţiona denumirea, domiciliul sau sediul social şi calitatea procesuală; se va prezenta citarea părţilor)

Paragraful (III)

Împrejurările şi circumstanţele în care a luat naştere litigiul sunt:

Impotriva dl. Gogonea Vasile, ce a avut calitatea de casier la SC ABC SRL, societatea angajatoare a depus plângere penală pentru lipsa unei mari sume de bani din casieria societăţii. Organul de cercetare penală solicită efectuarea unei expertize contabile privind această situaţie.

Paragraful (IV)

Pentru rezolvarea acestei cauze s-a dispus realizarea unei expertize contabile, căreia i s-au fixat următoarele obiective (întrebări):

Obiectivul nr. 1: stabilirea sumei lipsă din casierie aflată în sarcina pârâtului.

Obiectivul nr. 2: emiterea unei opinii independente privind existenţa şi valoarea prejudiciului adus patrimoniului societăţii ABC SRL.

Paragraful (V)

Lucrările expertizei contabile s-au efectuat în perioada 15 - 30 septembrie 2010 la sediul social al SC ABC SRL.

Paragraful (VI)

Materialul documentar care a stat la baza efectuării expertizei:

dosarul cauzei aflat pe rol; registrul de casă pentru operaţiunile de casierie; inventarul perioadei precedente şi inventarul ultimei perioade analizate;

1

registrul-jurnal, registrul-inventar; fişele de cont aferente operaţiunilor contabile; fişa postului în care sunt prezentate responsabilităţile şi drepturile gestionarului.

Paragraful (VII)

Redactarea prezentului raport de expertiză contabilă s-a făcut în perioada 1 – 10 octombrie 2010. (În cauză s-au efectuat/nu s-au efectuat alte expertize contabile; s-au utilizat/nu s-au utilizat lucrările altor expeţii (tehnici, fiscali).

Problemele ridicate de părţile interesate în expertiză şi explicaţiile date de acestea în timpul efectuării expertizei sunt:

Societatea comercială ABC SRL a constatat cu ocazia unei inventarieri că există o diferenţă foarte mare între soldul numerarului din casierie şi soldul scriptic din registrul de casă. Societatea apreciază că numerarul care lipseşte din casierie a fost însuşit ilegal de casier şi se îndreaptă împotriva sa solicitând recuperarea pagubei.

Gestionarul dl. Gogonea Vasile, contestă solicitarea societăţii, afirmând că suma găsită în casă la inventariere de societate nu este cea reală.

Paragraful (VIII)

Data pentru depunerea raportului de expertiză contabilă a fost fixată la 11 octombrie 2010.

Capitolul 2 - DESFĂŞURAREA EXPERTIZEI CONTABILE

Obiectivul nr. 1

Pentru a răspunde la obiectivul (întrebarea) nr. 1 „stabilirea sumei lipsă din casierie aflată în sarcina pârâtului“, s-au examinat următoarele documente:

dosarul cauzei aflat pe rol; registrul operaţiilor de casierie; inventarul perioadei precedente şi inventarul ultimei perioade analizate; registrul-jurnal, registrul-inventar; fişle de cont aferente operaţiilor contabile; fişa postului în care sunt prezentate responsabilităţile şi drepturile gestionarului.

(Descriere detaliata cu trimitere la anexe, dacă este cazul)

În conformitate cu documentele expertizate formulăm, la obiectivul nr. 1, următorul răspuns:

În baza contractului de muncă şi a fişei postului, s-a constatat că dl Gogonea Vasile a îndeplinit funcţia de casier în perioada 01 ianuarie - 30 iunie 2010. Având în vedere prevederea din Decretul nr. 209/05.07.1976 ce stabileşte faptul că, pentru perioada în care lucrează, casierii sunt consideraţi gestionari de mijloace băneşti, iar anterior casieria a fost efectuată de altă persoană, expertul contabil verifică dacă sunt îndeplinite prevederile legale privind predarea-primirea gestiunii în baza unui proces-verbal de inventariere.

La data de 01 ianuarie 2010, societatea predă, pe baza unui proces-verbal de predare-primire, însoţit de un proces-verbal de inventariere, numerarul din casă în valoare de 2.000 lei, noului casier. La aceeaşi dată noul casier a primit în gestiune cheia de la seiful de bani, obiecte de inventar (maşina de numarat bani, un birou, seiful pentru păstrarea numerarului) şi cheile de acces în incinta casieriei.

Studiind organigrama societăţii, declaraţiile dl. Gogonea Vasile şi ale altor persoane din cadrul societăţii, am constatat că în perioada analizată nu au fost angajaţi alţi casieri.

La inventarierea activelor dispusă de administratorul societăţii şi realizată înaintea întocmirii situaţiilor financiare semestriale s-a constatat existenţa unei sume de 2.000 lei în casă, în condiţiile în care

2

soldul contului casă a fost de 102.000 lei. În urma acestor constatări societatea a suspendat contractul de muncă al casierului.

Având în vedere aceste informaţii, rezultatele inventarului iniţial, şi ale inventarului de la 30 iunie 2010, rezultatele analizei operaţiile cu numerar consemnate în registrul de casă, expertul contabil a coroborat aceste elemente cu înregistrările operaţiunilor reflectate în registrul jurnal.

Se constată că fiecare operaţiune cu numerar înregistrată în registrnl de casă are ataşat un document justificativ pe baza căruia s-a făcut înregistrarea contabilă. Sunt frecvente încasările de la clienţi în numerar, care au fost reţinuţi în casă, în condiţiile în care aceştia trebuiau depuşi în bancă, nevoile de numerar pentru plata curentă a furnizorilor fiind nesemnificative. Expertul contabil a verificat prin sondaj plăţilor făcute de către clienţii societăţii. Clienţii solicitaţi au confirmat plăţile făcute cu numerar.

Expertul contabil a verificat corectitudinea înregistrărilor din registrul de casă, urmărind să descopere eventualele înregistrări greşite.

Plecând de la soldul iniţial de 2.000 lei, expertul contabil a adunat încasările şi a scăzut plăţile efectuate în intervalul 01 ianuarie - 30 iunie 2010 şi a constatat că soldul contului „Casa“ este de 102.000 lei şi nu sunt înregistrate erori matematice sau de retranscriere a sumelor.

Prin urmare, expertul contabil consideră că numerarul care trebuia să se afle în casiereie la 30 iunie 2010 este de 102.000 lei.

Având în vedere constatările comisiei de inventariere, consemnate în procesul-verbal din data de 30 iunie 2010, comisie formată din patru persoane, care a găsit în casierie suma de 2.000 lei, coroborată cu declaraţia gestionarului, efectuată în baza prevederilor O.M.F.P. nr. 2.861/2009 privind inventarierea, în care se menţionează că salariatul Gogonea Vasile nu stochează bunuri sau valori în afara casieriei, expertul contabil constată că din casieria societaţii lipsesc 100.000 de lei.

(Se redactează răspunsul clar, concis şi fără ambiguităţi)

Pentru a răpunde la obiectivul nr. 2: „emiterea unei opinii independente privind existenţa şi valoarea prejudiciului adus patrimoniului societăţii ABC SRL“, s-au examinat următoarele documente:

registrul operaţiilor de casierie; inventarul perioadei precedente şi inventarul ultimei perioade analizate; registrul-jurnal, registrul-inventar.

În conformitate cu documentele expertizate formulăm, la obiectivul nr. 2, următorul răspuns:

Conform răspunsului de la obiectivul nr. 1, expertul contabil a stabilit că în evidenţa societăţii şi în registrul de casă nu au fost înregistrate sume eronate şi nu sunt identificate erori matematice.

Pe parcursul perioadei 01 ianuarie - 30 iunie 2010 în evidenţa administrativă a societăţii nu au fost înregistrate evenimente care să afecteze patrimoniul SC ABC SRL (spargeri, intrări prin efracţie, inundaţii). Constatarea este susţinută de informaţiile identificate în registrul de corespondenţă al societăţii, cât şi în declaraţiile salariatului Gogonea Vasile.

În opinia noastră, prejudiciul adus patrimoniului societăţii ABC SRL este egal cu diferenţa dintre soldul contului „Casa“ şi valoarea numerarului existent în casiereie, valaore consemnată în procesul-verbal întocmit de comisia de inventariere la data de 30 iunie 2010. Menţionam că, în opinia noastră, inventarul numerarului existent în casierie s-a realizat conform procedurii stabilite de O.M.F.P. nr. 2.861/2009 privind inventarierea, astfel încât rezultatele consemnate în listele de inventariere şi procesul - verbal sunt considerate corecte.

În concluzie, societatea ABC SRL înregistrează în perioada în care dl Gogonea Vasile a fost casierul societăţii, un prejudiciu de 100.000 lei, calculat ca diferenţă între mărimea soldului de 102.000 lei consemnat în registrul de casă la data de 30 iunie 2010 şi valoarea numerarului existent în casierie în sumă de 2.000 lei.

3

(Se redactează răspunsul clar, concis şi fără ambiguităţi)

CAPITOLUL 3 - CONCLUZII

In conformitate cu examinările materialului documentar menţionat în introducerea şi cuprinsul prezentului raport de expertiză, formulăm următoarele concluzii (răspunsuri) la obiectivele (întrebările) fixate acesteia:

La obiectivul nr. 1: expertu1 contabil consideră că suma reală care trebuia să se găsească în casierie, plecând de la soldul iniţial şi luând în considerare încasările şi plăţile efectuate de societate, este de 102.000 lei. Având în vedere procesul-verbal de inventariere de la data de 30 iunie 2010, semnat de o comisie formata din 4 persoane, în care se menţionează că s-a identificat în casierie suma de 2.000 lei, declaraţia gestionarului, declaraţie ce atestă că dl. Gogonea Vasile nu deţine bunuri sau valori în afara casieriei, expertul contabil a constatat că lipseşte din casieria societăţii suma de 100.000 lei.

La obiectivul nr. 2: societatea ABC SRL a înregistrat în perioada în care dl. Gogonea Vasile a fost casierul societăţii un prejudiciu în sumă de 100.000 lei, calculat ca diferenţă între soldul contului „Casa“ în valoare de 102.000 lei, determinat şi considerat corect conform procedurilor descrise la obiectivele anterioare, şi suma regasită în casierie în valoare de 2.000 lei.

(Se vor relua concluziile exprimate in cadrul Capitolului II DESFAŞURAREA EXPERTIZEI CONTABILE)

Pentru ca prezentul raport de expertiză contabilă să vină în sprijinul beneficiarului, considerăm necesar să facem următoarele precizări: nu este necesar.

(Acest paragraf poate fi introdus numai dacă expertu1 contabil consideră că este util beneficiarului expertizei contabile; el poate face obiectul unui capitol distinct, Capitolul „Consideraţii personale ale expertului contabil“).

Expert contabil

Popescu Ion Vasile

Semnatura

4