expertiza judiciara lipsa bani din caserie

PAGINA DE GARDĂ

Numele si prenumele: PRISACARU DANIELA LENUTA:

Adresă stagiar: str. Bucegi, bl.136A, sc.B, ap.6, et. I, Mun. Bacău;

Tutore stagiu : Ec. PĂSTRAV Constantin;

Controlor stagiar: Ec. PĂSTRĂV Constantin

Data începerii stagiului: sem II 2009

Perioada de referinţă a raportului: semestrul I, an II, P.S.C.

Numărul raportului: 3

Stagiar, Lector, Tutore de stagiu,

Prisacaru Ec. Pastrav Ec. Pastrav

Daniela Lenuta Constantin Constantin

1

RAPORT DE EXPERTIZĂ

CONTABILĂ JUDICIARA

SPETA: Minusuri de gestiune –lipsa numerar din caserie

OBIECTIVE: 1- Stabilirea exacta a numerarului lipsa din casierie pe perioada 01 iulie-31

decembrie 2009

2- Calculul penalitatilor datorate de parata din momentul incasarii sumelor

in caserie si pana la 25.05.2010 (data platii efective);

3- Valoarea totala a pagubei produse de parata Popescu Maria unitatii

angajatoare S.C. “ALIMENT” S.R.L. Bacau.

2

RAPORT DE EXPERTIZĂ

CONTABILĂ JUDICIARA

Cap. I. Introducere

Subsemnata PRISACARU DANIELA-LENUTA, domiciliata in jud. Bacau, str.

Bucegi, bl.136A, sc. B, ap.6, expert contabil din anul 2009, carnet nr.9076, înscris în

Tabloul Experţilor şi Contabililor Autorizaţi din România, partea I, numit de Judecătoria

Bacau prin ordonanta nr. 3520 din data de 10.04.2010, (anexa 1) expert contabil în dosarul

nr.1052/110/2010, partile implicate in proces fiind:

1. S.C. “ALIMENT” S.R.L. Bacau, cu domiciliul in Bacau, str.Vasile Alexandri, nr.320,

in calitate de reclamant;

2. Popescu Maria, cu domiciliul in Bacau, str. Bicaz, nr.152, sc. A, ap.21, angajata a

S.C. “ALIMENT” S.R.L. Bacau, in functia de casier, in calitate de parat.

Imprejurarile si circumstantele in care a luat nastere litigiul sunt:

Unitatea angajatoare, S.C. “ALIMENT” S.R.L. Bacau, a depus plangere ce are ca obiect

minusuri de gestiune-lipsa sumei de 55.000 lei din casierie, impotriva doamnei Popescu

Maria, ce ocupa functia de casier.

Pentru rezolvarea acestei plangeri, s-a dispus proba cu expertiza contabila, careia i

s-au fixat urmatoarele obiective:

1- Stabilirea exacta a numerarului lipsa din casierie pe perioada 01 iulie-

31 decembrie 2009;

2- Calculul penalitatilor datorate de parata din momentul incasarii sumelor

in casierie si pana la 25.05.2010 (data platii efective);

3- Valoarea totala a pagubei produse de parata Popescu Maria unitatii

angajatoare S.C. “ALIMENT” S.R.L. Bacau.

Lucrarea de expertiză contabilă s-a efectuat în perioada 15.04 – 10.05.2010 la

Parchetul de pe langa Judecatoria Bacau, sediul expertului si unitatea reclamanta .

3

Expert contabilPrisacaru Daniela

Lenuta /9076

In vederea efectuarii expertizei, s-a procedat la citarea scrisa a partilor, prin

adresa nr.1,/14.04.2010 pentru reclamanta, dupa care s-a luat legatura cu aceasta la

sediul ei, prin adresa nr. 5/28.04.2010 pentru parata, care a fost invitata ulterior la

Cabinetul Individual de Expertiza Contabila.

Deasemeni au fost citati in timpul analizarii documentelor si : S.C. MIRAGE

S.R.L.cu sediul in jud. Bacau, str. Aeroportului nr.5, S.C. D&D S.R.L, cu sediul in jud.

Bacau, str. Aviatorilor nr.3 si S.C. MIRA S.R.L. cu sediul in jud. Bacau, str. Republicii

120, in calitate de furnizori de bunuri ai societatii reclamante, cu adresele nr.2,3 si 4 din

19.04.2010, prin care au fost invitate la sediul S.C. ALIMENT S.R.L. BACAU pentru

confruntarea documentelor.

Materialul documentar ce a stat la baza efectuarii expertizei a constat im :

- dosarul cauzei aflat pe rol

- registrul de casa pentru verificarea operatiunilor de caserie

- inventarul efectuat la data de 30 iunie 2009 si cel din 31 decembrie 2009

- registrul-jurnal, registrul-inventar,

- fisele de cont aferente operatiilor contabile

- punctajele efectuate pentru stabilirea corecta a solurilor finale anuale pentru contul

401- Furnizori

- documentele de personal ale salariatei privind responsabilitatile si atributiile ce ii

revin ca urmare a ocuparii functiei de casier

Redactarea raportului de expertiza contabila s-a facut in perioada 10-12.05.2010.

In cauza nu s-au efectuat alte expertize contabile si nu s-au utilizat lucrarile altor experti .

Problemele ridicate de partile interesate in expertiza si expliatiile date de acestea

in timpul efectuarii expertizei sunt:

- S.C.” ALIMENT”S.R.L. Bacau, a constatat cu ocazia inventarierii anuale ca exista

o diferenta foarte mare intre soldul efectiv al numerarului din caserie si soldul scriptic din

registrul de casa, si anume suma de 55.000 lei. Societatea se indreapta impotriva casierie

solicitand recuperarea pagubei si plata penalitatilor aferente sumelor nedepuse.

- Gestionara Popescu Maria, contasta masura dispusa de unitate pe motiv ca sumele

nu sunt reale.

Data pentru depunerea prezentului raport contabil a fost fixata la 25 mai 2010.

4


Lenuta /9076

Cap. II Desafasurarea expetizei contabile

Obiectivul 1.- Stabilirea exacta a numerarului lipsa din casierie pe perioada

01 iulie-31 decembrie 2009

Pentru a evidentia situatia clara a numerarului lipsa din casierie, s-au examinat

urmatoarele documente:

- dosarul cauzei aflat pe rol

- registrul de casa pentru verificarea operatiunilor de caserie

- inventarul efectuat la data de 30 iunie 2009 si cel din 31 decembrie 2009

- registrul-jurnal, registrul-inventar,

- fisele de cont aferente operatiilor contabile

- punctajele efectuate pentru stabilirea corecta a solurilor finale anuale pentru contul

401- Furnizori

- documentele de personal ale salariatei privind responsabilitatile si atributiile ce ii

revin ca urmare a ocuparii functiei de casier

In conformitate cu documentele analizate se emite la obiectivul nr. 1 urmatorul

raspuns:

- In baza contractului de munca si a fisei postului, dna. Popescu Maria este casiera

societatii din data de 01.06.2007. Conform Decretului nr. 209/05.07.1976, casierii

sunt gestionari ai valorilor de bani in perioada in care lucreaza si datorita faptului ca

in perioada ce a fost analizata nimeni nu a avut acces in caseria unitatii se verifica

daca inventarul semestrial intocmit la data de 30 iunie 2009 este corect.

- Astfel in listele de inventariere a caseriei unitatii intocmite la data de 30.06.2009, nu

se constata nici o diferenta de inventar intre inventarul scriptic si cel faptic,

numerarul existent in caserie la acea data fiind 1000 lei, sold ce coincide cu

evidenta registrului de casa si a fisei de cont din contabilitatea unitatii, motiv pentru

care inventarul este semnat de comisia de inventariere si vizat de compartimentul

financiar-contabil al unitatii.

- In urma analizarii organigramei unitatii rezulta ca dna Popescu Maria este singura

persoana care are acces in incinta caseriei si la seiful de pastrare a numerarului.

5


Lenuta /9076

- Ca urmare a efectuarii inventarierii anuale a caseriei, se constata faprul ca soldul

scriptic de 58.500 lei nu coincide cu numerarul efectiv din caserie(sold faptic) in

suma de 3.500 lei, motiv pentru care unitatea suspenda contractul de munca al

casierului, situatie ivita in urma efectuarii confirmarilor de sold intre unitate si

furnizori.

- Avand in vedere aceste elemente, corectitudinea inventarului de la data de

30.06.2009, se analizeaza toate operatiile, document cu document , inregistrate in

registrul de casa din perioada 01.07-30.12.2009, in corespondenta cu inregistrarile

din evidenta contabila reflectate in registrul jurnal.

- Se constata ca fiecare operatiune inregistrata in registrul de casa este insotita de un

document justificativ inregistrat si in evidenta contabila si faptul ca in activitatea

societatii au loc multe operatiuni directe cu numerar, incasari de la clienti si plata

directa a furnizorilor fara ca sumele incasate sa fie mai intati depuse in contul

societatii. Se verifica pentru perioada 01.07.-31.12.2009, daca numerarul depus

conform chitantelor atasate la registrul de casa de catre clientii societatii este real;

acest fapt se confirma de catre clientii societatii si daca platile efectuate catre

furnizorii societatii sunt reale. La analizarea platilor efectuate catre furnizorii

societatii, prin confruntarea cu acestia se constata ca in registrul de casa au fost

trecute ca platite facturi de bunuri in valoare de 55.000 lei, plati ce au fost

evidentiate in contabilitate la momentul “efectuarii “ lor dar care au iesit la iveala ca

neconcordanta la confirmarea soldului contului 401 al societatii cu contul 411 al

furnizorului de bunuri (anexa 7)

- Se verifica in continuare corectitudinea operatiilor aritmetice efectuate in cadrul

registrului de casa pentru a inlatura erorile matematice si se constata ca toate

adunarile si scaderile din registru sunt efectuate corect.

- Ca urmare a verificarilor efectuate, se constata ca suma reala ca lipseste din caseria

unitatii este de 55.000 lei

- Avand in vedere procesul-verbal de inventariere incheiat la data de 31.12.2009,

semnat de comisia de inventariere formata din 6 angajati ce au identificat in caserie

suma de 3.500 lei, declaratia gestionarului efectuata in baza O.M.F.P. nr.

6


Lenuta /9076

2861/2009, privind inventarierea in care casierul afirma ca nu detine bunuri sau

valori in afara caseriei, se consemneaza ca suma finala lipsa este de 55.000 lei.

Obiectivul nr. 2- Calculul penalitatilor datorate de parata din momentul

incasarii sumelor in casierie si pana la 25.05.2010 (data platii efective);

In conformitate cu documentele analizate, se emite la obiectivul nr.2 urmatorul

raspuns:

- Ca urmare a stabilirii sumelor reale lipsa din caseria unitatii, se purcede la

efectuarea calculului penalitatilor pentru nedepunerea in termen a sumelor incasate.

- Suma rezultata din calculele efectuate conform anexei 8 este de ……………..

Obiectivul nr.3- Valoarea totala a pagubei produse de parata Popescu Maria

unitatii angajatoare S.C. “ALIMENT” S.R.L. Bacau.

In urma calculelor efectuate, conform anexei nr.8, se constata ca suma finala de

plata aferenta perioadei 01.07-31.12.20010, este de ……………………….. lei.

Cap. III Concluzii

Ca urmare a examinarii materialului documenter mentionat in introducerea si

cuprinsul prezentului raport de expertiza, formulez urmatoarele concluzii la obiectivele

fixate acesteia:

La obiectivul nr. 1-Stabilirea exacta a numerarului lipsa din casierie pe perioada

01 iulie-31 decembrie 2009- consider ca suma reala ce rezulta din platile si incasarile

efective efectuate de societate si care ar trebui sa se regaseasca in caseria societatii este de

58.500 lei. Avand in vedere procesul-verbal de inventariere din data de 31.12.2009, semnat

de comisia de inventariere formata din 6 persoane care au identificat in casierie suma de

3.500 lei, impreuna cu declaratia data de gestionara Popescu Maria in baza O.M.F.P. nr.

2861/2009, privind inventarierea, in care sete consemnat faptul ca gestionara caseriei nu

detine bunuri sau valori in afara caseriei se stabileste un minis de numerar de 55.000 lei.

7


Lenuta /9076

La obiectivul 2- Calculul penalitatilor datorate de parata din momentul incasarii

sumelor in casierie si pana la 25.05.2010 (data platii efective)- din calculul efectuat

conform anexei nr……, rezulta ca suma penalitatilor este de …… lei.

La obiectivul nr.3- Valoarea totala a pagubei produse de parata Popescu Maria

unitatii angajatoare S.C. “ALIMENT” S.R.L. Bacau, prin insumarea valorilor ce reprezinta

lipsa din caserie de 55.000 lei si penalitatile calculate se constata ca parata are de achitat in

data de 25.05.20109 (data efectiva a platii) suma de…….

8


Lenuta /9076

Anexa 1

Parchetul de pe langa Judecatoria Bacau

Sectia Cauze civile

Nr. 1120/data 11/04/2010

Catre,

Expert contabil PRISACARU DANIELA-LENUTA,

jud. Bacau, str. Bucegi, bl.136A, sc. B, ap.6,

Va facem cunoscut ca ati fost numit expert în cauza civila nr.1052/110/2010 de mai

sus privitor pe reclamantul S.C. “ALIMENT” S.R.L. Bacau, cu domiciliul in Bacau,

str.Vasile Alexandri, nr.320, si pârâtul Popescu Maria, cu domiciliul in Bacau, str. Bicaz,

nr.152, sc. A, ap.21, angajata a S.C. “ALIMENT” S.R.L. Bacau, in functia de casier.

Obiectivele expertizei:

1- Stabilirea exacta a numerarului lipsa din casierie pe perioada 01 iulie-31

decembrie 2009

2- Calculul penalitatilor datorate de parata din momentul incasarii sumelor in

caserie si pana la 25.05.2010 (data platii efective);

3- Valoarea totala a pagubei produse de parata Popescu Maria unitatii angajatoare

S.C. “ALIMENT” S.R.L. Bacau.

Onorariu provizoriu: 500 lei

Cauza are termen de judecata la data 25/05/2010

Presedinte, Grefier,

VASILESCU EMIL Codreanu Maria

9

Anexa 2

CABINET INDIVIDUAL

EXPETIZA CONTABILA


Nr.1/14.04.2010

Catre

S.C. ALIMENT S.R.L

jud. Bacau, str.Vasile Alexandri, nr.320,

Va facem cunoscut ca am fost numit expert în cauza civila nr.1052/110/2010 ce are ca

obiect reclamatia unitatii dvs. impotriva dnei. Popescu Maria, cu domiciliul in Bacau, str.

Bicaz, nr.152, sc. A, ap.21, angajata a S.C. “ALIMENT” S.R.L. Bacau, in functia de casier.

Obiectivele expertizei stabilite de Instanta de Judecata sunt:


decembrie 2009





Ca urmare a acestui fapt ma voi deplasa la sediul institutiei dvs in data de

15.04.2010, ora 9.00 si Conform Codului de Procedura Civila, sunteti citat sa pregatiti si sa

puneti la dispozitia expertului contabil documentele care sustin cauza, in perioada 15.04-

10.05.2010.

Anexa 3

10


Lenuta /9076

CABINET INDIVIDUAL

EXPETIZA CONTABILA


Nr.2/19.04.2010

Catre

S.C. MIRAGE S.R.L.

Jud. Bacau, str. Aeroportului nr.5

Va facem cunoscut ca am fost numit expert în cauza civila nr.1052/110/2010 ce are ca

obiect reclamatia S.C. ALIMENT S.R.L. BACAU impotriva dnei. Popescu Maria, cu

domiciliul in Bacau, str. Bicaz, nr.152, sc. A, ap.21, angajata a S.C. “ALIMENT” S.R.L.

Bacau, in functia de casier.



decembrie 2009





Ca urmare a acestui fapt si Conform Codului de Procedura Civila, sunteti citat sa

pregatiti si sa puneti la dispozitia expertului contabil documentele care sustin cauza, si sa

va prezentati la sediul societatii ALIMENT SRL in ziua de 20.04.2010 pentru a face

confruntarea documentelor .

Anexa 4

11


Lenuta /9076

CABINET INDIVIDUAL

EXPETIZA CONTABILA


Nr.3/19.04.2010

Catre

S.C. D&D S.R.L

Jud. Bacau, str. Aviatorilor nr.3

Va facem cunoscut ca am fost numit expert în cauza civila nr.1052/110/2010 ce

are ca obiect reclamatia S.C. ALIMENT S.R.L. BACAU impotriva dnei. Popescu Maria,

cu domiciliul in Bacau, str. Bicaz, nr.152, sc. A, ap.21, angajata a S.C. “ALIMENT” S.R.L.

Bacau, in functia de casier.



decembrie 2009









Anexa 5

12


Lenuta /9076

CABINET INDIVIDUAL

EXPETIZA CONTABILA


Nr.4/19.04.2010

Catre

S.C. MIRA S.R.L

Jud. Bacau, str. Republicii 120

Va facem cunoscut ca am fost numit expert în cauza civila nr.1052/110/2010

ce are ca obiect reclamatia S.C. ALIMENT S.R.L. BACAU impotriva dnei. Popescu

Maria, cu domiciliul in Bacau, str. Bicaz, nr.152, sc. A, ap.21, angajata a S.C.

“ALIMENT” S.R.L. Bacau, in functia de casier.



decembrie 2009









Anexa 6

13


Lenuta /9076

CABINET INDIVIDUAL

EXPETIZA CONTABILA


Nr.5/28.04.2010

Catre

Popescu Maria

jud. Bacau, Bicaz, nr.152, sc. A, ap.21,

Va facem cunoscut ca am fost numit expert în cauza civila nr.1052/110/2010 ce

are ca obiect reclamatia S.C.ALIMENT S.R.L. BACAU impotriva dvs.



decembrie 2009





Ca urmare a acestui fapt Conform Codului de Procedura Civila, sunteti citat sa va

prezentati la sediul Cabinetului Individual de Expertiza Contabila cu sediul in jud. Bacau,

str. Bucegi, bl.136A, sc. B, ap.6, in data de 30.04.2010, ora 9.00.

14


Lenuta /9076

expertiza judiciara lipsa bani din caserie

Documents