2.5. mijloace banesti

7/27/2019 2.5. Mijloace banesti

1/10

2.5. MIJLOACE BNETI

ntreprinderea pstreaz banii la Banca Social or. Chiinu MFO 280101703contul de decontare numrul 222470301828. Codul fiscal al SRL Succes 207991.Fiecare operaie privind virarea banilor este perfectat printr-o dispoziie de plat,

cerere-dispoziie de plat.Dispoziia de plat este aplicat pentru efectuarea plilor de la contul dedecontare pentru stingerea datoriilor ntreprinderii fa de furnizori, buget, organeleasigurrii sociale etc. Acest document se elaboreaz de ntreprinderea pltitoare n4 exemplare la maina de scris folosind indigo. Toate documentele bancare suntvalabile pe un termen de 10 zile din ziua elaborrii.

Exerciiu : Elaborai dispoziia de plat nr. 196 din 23 decembrie, 2000. Conform creia s-avirat firmei Auto-5, factura TVA seria AI nr. 1234384 din 20 decembrie, 2000 pentru servicii

privind transportarea materialelor 1620,00 lei (inclusiv TVA). Banca beneficiar banca

Fincombanc, MFO 280101735, contul de decontare numrul 222460100002075. Elementele bancareale pltitorului firmei Succes sunt indicate mai sus.

Cerere-dispoziia de plat se elaboreaz de ctre ntreprinderea-furnizor, tot npatru exemplare, n baza contractului sau a facturii. mpreun cu factura acestdocument este expediat pltitorului, care la acordul de plat al acestuia elcompleteaz a doua parte a documentului, indicndu-se: suma spre plat prin literei cifre, numrul conturilor de decontare (debit, credit). Apoi cererea-dispoziia de

plat este certificat prin semnturile respective i tampil, e prezentat la banc sa,pentru a fi pltit.

Exerciiu : Elaborai cerere-dispoziia de plat nr. 172 din 15 decembrie, firmeiS.A.Victoria pentru marfa expediat n baza contractului nr.10 din 1 decembrie n valoare de15000,00 lei. Codul fiscal al S.A. Victoria 214517. Banca pltitoare banca Indcombanc din or.Chiinu, MFO 280101225, contul de decontare numrul 22247030182. Informaia detaliat cu privirela marfa expediat este dat n tabelul 40.

NOT: Se completeaz numai partea de sus a cererii-dispoziia de plat. Partea de jos secompleteaz de cumprtor n cazul dac acesta accept cererea-dispoziie de plat.

Pe msura efecturii operaiilor de ncasri i pli de mijloace bneti, banca

periodic elibereaz extrase de cont de decontare i de alte conturi. n baza acestoracontabilitatea ntreprinderii reflect datele n conturile contabile.

Contul bancar reprezint un cont deschis de ntreprindere la o banc, n care se depundisponibilitile de mijloace bneti pentru a fi pstrate n siguran i din care se retragdisponibilitile pentru plata anumitor tipuri de datorii. Iar extrasul de cont reflect soldulcontului la nceputul i sfritul perioadei raportate, ncasrile i plile efectuate de pecontul bancar n aceast perioad.

n luna decembrie la firma Succes au avut loc urmtoarele operaii lacontul de decontare (tabelul 24):

34


2/10

__207991__SpecimenulDISPOZIIA DE PLAT NR._193___ codul fiscal

___TIP. DOC. 1_____DATA ____________ tipul documentului

PLTII SUMA_ _ _ _Optzeci i doi lei, 00 bani _ _ _ _ _ _ _ __ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _

(suma cu litere)Lei _ _82,00_ _

(suma cu cifre)

PLTITOR SRL SuccesBANCA PLTITOAREBanca Social

COD DEBIT280101703 222470301828

BENEFICIAR SA Antena-CBANCA BENEFICIARFincombanc

COD CREDIT280101735 222460100002075

DESTINAIA PLIIPlata pentru reclamInclusiv TVA 20%

________________ MENIUNILE BNCIIL.. _____________________ ____________________

(semnturile pltitorului) (semnturile bncii)

________DISPOZIIA DE PLAT NR._______ codul fiscal

______________DATA ___________ tipul documentului

PLTII SUMA_ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ __ _ __ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ ___ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ __ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _

(suma cu litere)

Lei _ _ _ _ _ _ _ _ _(suma cu cifre)

PLTITORBANCA PLTITOARE COD DEBIT

BENEFICIAR

BANCA BENEFICIAR COD CREDIT

DESTINAIA PLII

________________ MENIUNILE BNCIIL.. _____________________ ____________________

(semnturile pltitorului) (semnturile bncii)

____________CERERE DISPOZIIA DE PLAT NR._______ codul fiscal

35


3/10

______________________ ______________tipul documentului

PLTII SUMA_ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ __ _ __ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ ___ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ __ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _

(suma cu litere)

Lei _ _ _ _ _ _ _ _ _(suma cu cifre)

PLTITOR

BANCA PLTITOARE COD DEBIT

BENEFICIARBANCA BENEFICIAR COD CREDIT

DESTINAIA PLII

Denumirea mrfii, lucrrilor executate,serviciilor prestate, nr. i datadocumentelor comerciale sau despecificare a mrfurilor

Unitateademsur

Cantitatea Preul Suma

1 2 3 4 5

Suma n total:________________ MENIUNILE BNCII

L.. _____________________(semnturile beneficiarului)

L.. __________________ ____________________

_______________________ (semnturile bncii)(semnturile pltitorului)

Tabelul 24Extras de cont de decontare din luna decembrie, 2000

Data Nr. docu-mentului

De la cine s-a ncasat sau cui s-a pltit Sumencasate,

lei

Sumepltite,

lei1 2 3 4 5

30.11 X Soldul 391875,0006.12 24 De la firma Start amend 350,00

135 De la SRL Nistrul dividente 458,00327 De la SA Unirea pentru produse 7490,00210 De la SA Doina pentru aciuni 200,00176 De la firma Cuvntul pentru marf 3600,00188 Preturei sectorului Buiucani pentru chiria

ncperii (fr impozitul pe venit reinut lasursa de plat)

3450,00

190 Bugetului asigurrilor sociale de stat 1%asigurare social obligatorie, pentru luna

548,00

36


4/10

noiembrie191 Impozitul pe salariu calculat lucrtorilor

pentru luna noiembrie11250,00

192 Bugetului asigurrilor sociale de stat pentru luna noiembrie

16898,00

193 Bugetului republican Impozit pe venitul

persoanelor juridice pentru trimestrul patru

820,00

194 Bugetului republican T.V.A. dinnoiembrie

3000,00

195 Stingerea datoriei firmei Elita- pentru maina de multiplicat

5300,00

25 Banii ridicai n numerar pentru a pltisalariile pentru luna decembrie

43090,00

196 Palata de liceniere pentru licen 3600,0036 Din casierie s-a vrsat la banc suma

ncasat din vnzare

6000,00

Rulaj 18098,00 87956,00Sold 322017,00

23. 12 496 De la firma Cvant pentru produse 67500,00172 De la firma Garant pentru produse 40000,00

84 De la firma Autoservis pentru piese deschimb

330,00

222 De la firma Victoria pentru marf 15000,0018 Din casierie s-a vrsat la banc suma

ncasat din vnzarea mrfurilor i crilor

25500,00

95 De la Banca Social credit pe termenscurt

30000,00

197 Firmei Auto 5 pentru servicii 1620,00198 Fabricii de hrtie pentru materiale

Soldul datoriei48000,002800,00

199 Firmei Zimbru pentru benzin 2592,00200 Firmei Roza plata anticipat pentru

materiale5300,00

201 Bncii dobnda pentru credite pe termenscurt

1380,00

202 Firmei Culoare pentru marf 24840,00203 Firmei Viitorul pentru marf 12000,00204 Oficiului potal pentru servicii de pot

i telegraf180,00

205 SRL Astra cota de fondator 5000,00Total 178330,00 103712,00Sold 396635,00

La prelucrarea extrasului de cont nemijlocit se indic conturile corespondente.

37


5/10

Contul 242 Cont de decontare se debiteaz n contrapartid cu conturile:611 Venituri din vnzri la suma ncasat din vnzarea produselor, mrfurilor

i serviciilor prestate;612 Alte venituri operaionale sume ncasate din vnzarea altor valori

materiale, pentru amenzile primite;621 Venituri din activitatea de investiii pentru sumele ncasate din vnzarea

aciunilor, pentru dividendele primite;241 Casa la sumele vrsate din cas n contul de decontare;511 Credite bancare pe termen scurt pentru creditele pe termen scurt primite

de la banc i trecute n contul de decontare;Trebuie de menionat c conturile 611, 612 i 621 se vor credita n contrapartid cu

debitul contului 242, dac momentul de livrare a produselor, mrfurilor i de prestare aserviciilor coincide cu momentul de ncasare a mijloacelor bneti.

n creditul contului 242 Cont de decontare se reflect virrile (plile) demijloace bneti din contul de decontare debitndu-se urmtoarele conturi:

241 Casa la sumele ridicate n numerar de la banc;131 Investiii pe termen lung n pri nelegate la mijloacele virate pentruaciuni i n calitate de cot de participaie;

534 Datorii privind decontrile cu bugetul la suma TVA i a impozitului pesalariu pltit bugetului; la suma impozitului pe venit achitat n avans pentru trimestrul

patru;533 Datorii privind asigurrile la virarea mijloacelor bneti organelor

asigurrii sociale;521 Datorii pe termen scurt privind facturile comerciale la sumele virate

furnizorilor pentru valorile materiale i servicii serviciile potale-telegrafice S.C. 34;539 Alte datorii pe termen scurt pentru plata serviciilor de transport prestate de

ctre firma Auto-5;713 Cheltuieli generale i administrative cheltuieli de reprezentare, de

deplasare;714 Alte cheltuieli operaionale - la suma dobnzii pentru credite pe termen

scurt virate bncii.

ncasarea banilor n casierie este perfectat printr-o dispoziie de ncasare princasierie. Ieirea mijloacelor bneti din casierie se perfecteaz printr-o dispoziie de

plat.

Exerciiu: n baza datelor i a coninutului economic al operaiilor din extrasul de cont dedecontare de ntocmit formulele contabile respective (tabelul 25). De complectat dispoziia dencasare prin casierie nr. 79 din 6 decembrie pentru ridicarea n numerar din contul de decontarea 43090 lei. Banii au fost ridicai de contabilul Roca M. pentru plata salariului aferent luniinoiembrie.

De complectat dispoziia de plat (de cas) Nr.220 din 10 decembrie la suma 700,00 leipentru a plti avansul privind cheltuielile de deplasare lui Covaliciuc V. A eliberat baniicontabilul Roca M. Codul destinaiei 07138.

Periodic casierul n baza documentelor de intrri complecteaz registrul de cas.

38


6/10

Exerciiu: De complectat registrul de cas n perioada 1-10 decembrie folosind datele demai sus (privind dispoziia de ncasare nr.79 i dispoziia de plat nr.220) i conform urmtoarelordate:

Sold la 1 decembrie 653,00 lei.1.12 - dispoziie de ncasare nr. 77 de la Covalciuc V. 4,32 lei restul avansului nefolosit

privind deplasrile.

1.12 dispoziia de plat nr. 213 s-a eliberat avans spre decontare oferului Barbu S. 140,00lei.

3.12 dispoziie de ncasare nr.78 pentru crile livrate contra numerar 6000,00 lei.3.12 dispoziia de plat nr.214 s-a vrsat la banc 6000,00 lei.3.12 dispoziia de plat nr.215 s-a pltit n compensarea cheltuielilor lui Roca M. pentru

abonare la ediiile periodice 164,10 lei.6.12 dispoziia de plat nr.216, s-a achitat salariile pentru luna noiembrie 43090,00 lei.7.12 dispoziie de ncasare nr.80 pentru crile livrate contra numerar 3000,00 lei (tab.40,

pag.60).7.12 dispoziia de plat nr.217 s-a emis spre decontare lui Covaliciuc V. avans privind

cheltuielile de deplasare 1470,00 lei.

9.12 dispoziia de plat nr.218 s-a emis 200,00 lei lui Srbu P. avans spre decontare.10.12 dispoziia de plat nr.219, lui Covaliciuc V. compensarea cheltuielilor de reprezentare

560,00 lei.

Aprobat de___________________ __________________

agentul economic agentul economic

CHITANDISPOZIIA DE NCASARE Nr____ La dispoziia de ncasa-

re Nr.__ncasat de la________________________

Nr.document.

Datantocmirii

Contcorespondent

Simbolul contuluianalitic

Suma Baza ___________

ncasat de la_________________________________________ ________________numele, prenumele suma cu litere

n baza________________________________________________________________________________________________ __________________________________________________ lei_______bani ________lei___bani sumacu litere __________200__Anexa:_____________________________________________ L.t.

___________________________________________________

Contabil ef__________________ Contabil-ef_______A ncasat casierul______________ Casier ________

Aprobat de:

39

(COD FISCAL)


7/10

_______________agentul economic

DISPOZIIA DE PLAT Nr.__________________Data__Luna_

______________ 200_

Nr.documentului

Data ntocmirii Contulcorespondent

Simbolul contuluianalitic

Suma

A eliberat______________________________________________________________numele, prenumele, patronimicul

n baza______________________________________________________________

_________________________________________________________lei________banisuma cu litere

Anex :________________________________________________________________Conductorul __________ Contabilul-ef________

Am primit_________________________________________ lei _____banisuma cu litere

____________________200_ Semntura_____________n baza:_____________________________________________________________ denumirea, seria, nr., data, emitentul actului de indentitate care adeverete persoana ncasatoare

A pltit casierul_________________________

Exerciiu: A indica corespondena conturilor n registrul de cas privind operaiile enunate mai susdin 1-10 decembrie.

n afar de operaiile indicate mai sus, n perioada 11 - 30 decembrie au fostefectuate urmtoarele operaii :

- suma ncasat din vnzarea produselor (crilor) 13500,00 lei;- ncasri din vnzarea mrfurilor 12000,00 lei;- s-a vrsat la banc 25500,00 lei.

40

(COD FISCAL)


8/10

Registrul de cas

Casa din ___ ______________ 200___ foaia

Nr.documen-tului

De la cines-a ncasat,sau cui s-aeliberat

Nr. contuluidecorespon-den

Intrri Ieiri Nr. documen-tului

De la cine s-a ncasat,sau cui s-aeliberat

Nr. contuluidecorespon-den

Intrri Ieiri

Total pe zi ___________________________Sold la sfritul zilei ______________________________Inclusiv pentru salarii _____________________________Casierul _______________nregistrrile s-au verificat i documentele nnumr__________________ la intrri i ______________

cu litere cu litere

A primit Contabilul _______________________Trecut

41


9/10

Tabelul 25Contabilitatea mijloacelor bneti1

Numrul i coninutul operaiilorSuma,

leiCorespondena

conturilordebit credit

1. ncasri n contul de decontare:- pentru produsele (crile) vndute2 114990,00 ? ?- pentru mrfurile vndute3 ? 242 221

- amenda de la firma Start 350,00 ? ?- pentru piesele de schimb vndute firmeiAutoservis

? 242 612

- TVA aferent pieselor de schimb vndute 55,00 ? ?

- dividende de la SANistrul ? 242 621

- suma vrsat din cas (credit cont 241) 31500,00 ? ?- creditul pe termen scurt la banc ? 242 511

Totalrnd.1 196228,00 X X2. Virare din contul de decontare:- chiria Preturei sectorului Buiucani 3450,00 ? ?

- contribuia pentru asigurarea social aferentsalariului calculat pentru luna noiembrie

? 533 242

- 1% pentru asigurarea social obligatorie, reineredin salarii calculat lucrtorilor pentru noiembrie

548,00 ? ?

- impozitul pe salariu calculat pentru luna decembriei achitat n luna decembrie

? 534 242

- impozitul pe venit achitat n avans 820,00 ? ?

- taxa pe valoarea adugat ? 534 242

- furnizorilor stingerea datoriei pentru activele iserviciile procurate

99312 ? ?

- serviciile achitate firmei Auto-5 1620 539 242

- bncii dobnda pentru credit ? 714 242

- ridicare n numerar 43090,00 ? ?

- plata anticipat pentru materiale ? 224 242Totalrnd.2 186668,00 X X3. 5%, impozit reinut la sursa de plat din plata de arend 150,00 539 5344. ncasri n numerar:

- din vnzarea crilor4 22500,00 ? ?1 n acest tabel nu se va nregistra operaia economic cu privire la suma virat din contul de decontare al firmei Succespentru ai achita cota sa de participare n capitalul statutar al SRL Astra (tab.19).2 Momentul de ncasare a mijloacelor bneti la contul de decontare coincide cu momentul de livrare a produselor finite

cumprtorului.3 Momentul de ncasare a mijloacelor bneti la contul de decontare nu coincide cu momentul de livrare a mrfurilorcumprtorului.4 Conform prevederilor Legii bugetului pe anul 2000, livrrile de cri sunt scutite de TVA.

44


10/10

- din vnzarea mrfurilor (fr TVA) ? 241 611- TVA aferent mrfurilor vndute ((12000 X

16,67%)/100%)2000,00 ? ?

- soldul avansului nefolosit de ctre titularii de avans ? 241 2275. Emiteri din cas n numerar:

- salariile lucrtorilor- spre decontare lucrtorilor ntreprinderii pentru

cheltuielile de deplasare i gospodreti

43090,00 ? ?? 227 241

Posibiliti de verificare:

a) Total rnd.1 (tab.25) +200.00 lei1 = 18098,00 lei (tab.24) + 178330,00 lei (tab.24);b) Total rnd.2 (tab.25) + 5000,00 lei = 87956,00 lei (tab.24) + 103712,00 lei (tab.24).

5000,00 lei suma pltit de firma Succes pentru achitarea cotei de fondator al SRL

Astra. Pentru aceast sum a fost dat deja formula contabil n tabelul 19.

1200 lei - pentru aciunile vndute SADoina. Pentru aceast sum a fost dat deja formula contabil n tabelul 19.

45

2.5. mijloace banesti

Documents