Anexa nr.1

Aprobat prin

Hotărîrea Curţii de Conturi

nr.3 din 30 ianuarie 2015

Raportul auditului

conformității gestionării patrimoniului public de către Ministerul Dezvoltării Regionale și Construcțiilor şi unele entități din subordine pe anii 2013-2014

I. INTRODUCERE

Auditul conformității gestionării patrimoniului public de către Ministerul Dezvoltării Regionale și Construcțiilor şi unele entități din subordine pe anii 2013-2014 a fost efectuat în temeiul Legii nr.261-XVI din 05.12.2008[footnoteRef:1] și în conformitate cu Programul activităţii de audit a Curţii de Conturi pe anul 2014[footnoteRef:2]. [1: Legea Curţii de Conturi nr.261-XVI din 05.12.2008.] [2: Hotărîrea Curţii de Conturi nr.61 din 11.12.2013 „Privind aprobarea Programului activităţii de audit a Curţii de Conturi pe anul 2014” (cu modificările şi completările ulterioare).]

Scopul auditului a constat în obținerea unei asigurări rezonabile asupra faptului că gestionarea patrimoniului public de către Ministerul Dezvoltării Regionale și Construcțiilor (în continuare – MDRC sau Ministerul) și entitățile din subordine (S.A. „Stadionul Republican”, Î.S. „SPB Constructorul”, Î.S. „Urbanproiect”), în toate aspectele semnificative, a fost efectuată conform reglementărilor aplicabile.

Responsabilitatea conducerii MDRC constă în supravegherea și administrarea proprietății publice transmise în gestiune întreprinderilor de stat la care este fondator și societăților pe acțiuni din subordine al cărui capital social integral sau parțial îi aparține.

Responsabilitatea conducerii S.A. „Stadionul Republican”, Î.S. „SPB Constructorul” și Î.S. „Urbanproiect” a constat în organizarea și implementarea unui management financiar și control intern adecvat privind gestionarea, înregistrarea și raportarea conformă a patrimoniului public primit în gestiune economică.

Responsabilitatea echipei de audit a constat în obţinerea probelor de audit suficiente şi adecvate pentru susţinerea constatărilor şi concluziilor de audit privind conformitatea gestionării patrimoniului public. Totodată, auditorii nu sînt responsabili de prevenirea faptelor de fraudă şi eroare.

Metodologia de audit. Auditul a fost efectuat în conformitate cu standardele de audit aplicate de Curtea de Conturi[footnoteRef:3], bunele practici în domeniul auditului conformităţii asociat situaţiilor financiare, precum și cu Manualul de audit al regularității al Curții de Conturi. [3: Hotărîrea Curţii de Conturi nr.60 din 11.12.2013 „Cu privire la aplicarea Standardelor Internaţionale de Audit ale Instituţiilor Supreme de Audit de nivelul 3 – ISSAI 100, ISSAI 200, ISSAI 300, ISSAI 400, în cadrul misiunilor de audit ale Curţii de Conturi”; Hotărîrea Curţii de Conturi nr.7 din 10.03.2014 „Cu privire la adoptarea Liniilor Directoare de Audit (ISSAI 1000-5999) drept standarde proprii de audit”.]

În vederea obținerii probelor de audit suficiente, relevante și credibile, misiunea de audit a aplicat proceduri de fond, proceduri analitice, examinarea cadrului regulator etc. Probele de audit privind conformitatea gestionării patrimoniului public au fost acumulate la MDRC și 3 entități din subordine: S.A. „Stadionul Republican”, Î.S. „SPB Constructorul” și Î.S. „Urbanproiect” selectate pentru auditare în urma analizei indicatorilor activității economico-financiare (activele, rezultatele activității economico-financiare, capitalul propriu etc.), riscurilor majore identificate la etapa de planificare și rezultate din evoluția indicatorilor analizați, resurselor disponibile (de personal și de timp) și amplasării lor teritoriale.

În funcţie de abordarea auditului, au fost supuse auditării conformitatea înregistrării de către MDRC a investițiilor pe termen lung în părți legate și conformitatea gestionării patrimoniului public de către S.A. „Stadionul Republican”, Î.S. „SPB Constructorul” și Î.S. „Urbanproiect”.

 

II. PREZENTARE GENERALĂ

MDRC, potrivit prevederilor regulamentare[footnoteRef:4], elaborează și promovează politica statului în domeniul amenajării și planificării teritoriului, arhitecturii, proiectării, urbanismului, construcției, producerii materialelor de construcție, locuințelor și dezvoltării regionale, precum și asigură administrarea conformă a patrimoniului de stat, cu respectarea principiilor de legalitate. Pentru asigurarea exercitării conforme a atribuțiilor și obligațiilor în domeniul vizat, Ministerul monitorizează gestionarea proprietății publice pe teritoriul republicii a 11 întreprinderi de stat, 4 societăți pe acțiuni și a 2 entități economice aflate peste hotarele țării, al căror capital social este integral sau parțial de stat, din domeniul construcțiilor. Urmare a analizei capitalului propriu al entităților din subordine (aflate pe teritoriul țării), auditul concluzionează că valoarea cea mai semnificativă a acestui indicator este deținută de următoarele entități: S.A. „Ceramica - T” (or. Taraclia) – 18,5 mil.lei (37,2%), Î.S. „Urbanproiect” – 9,4 mil.lei (19,0%), Î.S. „Incercom” – 8,6 mil.lei (17,2%), Î.S. „SPB Constructorul” – 4,3 mil.lei (8,6%). [4: Hotărîrea Guvernului nr.662 din 10.11.2009 „Pentru aprobarea Regulamentului, structurii și efectivului-limită ale Ministerului Dezvoltării Regionale și Construcțiilor” (în continuare - Hotărîrea Guvernului nr.662 din 10.11.2009).]

Analiza în ansamblu a situației patrimoniale pentru entitățile din subordine denotă că valoarea activelor la finele anului 2013 (345,1 mil.lei) s-a diminuat comparativ cu începutul perioadei (358,8 mil.lei) cu 13,7 mil.lei. Asupra acestei diminuări a influențat preponderent micșorarea activelor la două întreprinderi de stat. Totodată, analiza impactului datoriilor asupra situației patrimoniale a întreprinderilor din subordinea MDRC denotă că activele nete (126,4 mil.lei) au fost influențate în special de datoriile pe termen scurt (124,6 mil.lei).

De asemenea, pentru perioada de referință, rezultatul activității economico-financiare (profitul net) a entităților din subordine s-a micșorat cu 2,7 mil.lei, fiind determinat, în special, de diminuarea semnificativă a acestui indicator la Î.S. „Urbanproiect” – cu 3,1 mil.lei, Î.S. „Mina de piatră din Mileștii Mici” – cu 0,9 mil.lei, Î.S. „Inmex” – cu 0,3 mil.lei. Concomitent, se relevă că S.A. „Stadionul Republican” (în procedură de lichidare) a înregistrat eronat o majorare a rezultatului activității economico-financiare cu 1,8 mil.lei, în timp ce nu a desfășurat activități în perioada auditată.

Astfel, diminuarea indicatorilor analizați în ansamblu și separat pe entități au determinat identificarea de către audit a riscului gestionării neconforme a patrimoniului public, fiind selectate pentru colectarea probelor de audit 3 entități, și anume: S.A. „Stadionul Republican”, Î.S. „SPB Constructorul” și Î.S. „Urbanproiect”.

III. CONSTATĂRI, CONCLUZII ŞI RECOMANDĂRI

3.1. Datele privind investițiile pe termen lung în părți legate necesită reglementări și actualizări.

MDRC deține investiții pe termen lung în părți legate care reflectă valoarea capitalului social al întreprinderilor de stat din subordine al căror fondator este, precum și valoarea acțiunilor (cota statului) deținute în societățile pe acțiuni din subordine. Astfel, valoarea raportată și înregistrată în evidență de către Minister la contul „Investiții pe termen lung în părți legate” în perioada auditată (31.12.2013) constituie 75,4 mil.lei, care reflectă mărimea capitalului social a 17 entități din subordine. Valoarea acestor investiţii a fost înregistrată în contabilitate în baza Rapoartelor financiare ale întreprinderilor din subordine, și nu în baza documentelor de constituire și/sau extraselor din Registrul de stat al persoanelor juridice[footnoteRef:5]. Auditul denotă că în Politica de contabilitate a MDRC nu au fost prevăzute metodele, principiile și regulile de constatare și înregistrare a investițiilor pe termen lung în părți legate. [5: Pct.138 din Ordinul ministrului Finanțelor nr.93 din 19.07.2010 „Cu privire la aprobarea Instrucțiunii cu privire la evidența contabilă în instituțiile publice” (în continuare - Ordinul ministrului Finanțelor nr.93 din 19.07.2010).]

Potrivit prevederilor Regulamentului aprobat prin Hotărîrea Guvernului nr.662 din 10.11.2009 (pct.7 subpct.10), una din atribuțiile MDRC este supravegherea și administrarea proprietății publice transmise în gestiune întreprinderilor de stat la care este fondator, precum și proprietății publice a societăților pe acțiuni al căror capital social este integral sau parțial public.

Ca rezultat al analizei și contrapunerii informațiilor prezentate, auditul denotă unele neconcordanțe și situații neconforme aferente evidenței și înregistrării investițiilor pe termen lung în părți legate, cum ar fi următoarele.

· Neactualizarea listei entităților (întreprinderilor de stat și societăților pe acțiuni) din subordine reflectate în Hotărîrea Guvernului nr.662 din 10.11.2009 (Anexele nr.3 și nr.4). Astfel, în urma contrapunerii datelor evidenței contabile cu cele din anexele menționate, auditul denotă că la 31.12.2014 în subordinea Ministerului se regăseau 3 societăți pe acțiuni, care din diferite motive nu mai activează sau proprietatea statului a fost vîndută (privatizată) în anii precedenți. Cota statului (pachetele de acțiuni) deținută în 2 societăți a fost vîndută în anul 2011 (S.A. „Arhproiect”, Holdingul „Monttehsan” S.A.), iar o societate a fost radiată la 18.04.2012 din Registrul de stat al persoanelor juridice (S.A. „Lucomont”).

· necorespunderea valorii capitalului statutar reflectat în rapoartele financiare al MDRC și al întreprinderii din subordine (Î.S. „Mina de piatră din Mileștii Mici”) cu datele reflectate în Registrul de stat al persoanelor juridice, ținut de Camera Înregistrării de Stat. În acest context, se relevă că la 31.12.2013 întreprinderea a reflectat în raportul financiar valoarea capitalului statutar de 6,6 mii lei, care a fost preluată și reflectată de către MDRC în contul „Investiții pe termen lung în părți legate”.

Verificările prin contrapunere a datelor evidenței contabile ale MDRC cu datele extrasului din Registrul de stat al persoanelor juridice din 10.12.2012 eliberat de Camera Înregistrării de Stat (datele nefiind modificate pînă la 31.12.2013) au stabilit că, capitalul statutar al întreprinderii constituie 6644,1 mii lei, sau cu 6637,5 mii lei mai mult decît în evidența contabilă atît a întreprinderii, cît și a Ministerului.

Notă: Potrivit informației prezentate, pe parcursul executării auditului, MDRC a corectat valoarea capitalului statutar aferent Î.S. „Mina de piatră din Mileștii Mici”, înregistrînd și raportînd conform valoarea acestuia în sumă de 6,6 mil.lei.

· Constatarea și înregistrarea neconformă a valorii capitalului social deținut de MDRC în 2 întreprinderi înregistrate în afara țării. La acest aspect se relevă că Ministerul deține dreptul de fondator a două întreprinderi amplasate în țara vecină: una cu capital statutar de 17450,0 mii grivne și, respectiv, de 195,0 mii grivne, înregistrate în evidența MDRC în baza bilanțului contabil prezentat de entități la echivalentul de 25397,3 mii lei și, respectiv, de 291,5 mii lei. Entitatea a motivat că „în evidența MDRC a fost reflectată valoarea capitalului statutar indicată în Rapoartele financiare ale acestor întreprinderi conform cursului oficial al BNM la situația din 31.12.2012”. Potrivit Ordinului ministrului Finanțelor nr.93 din 19.07.2010, valoarea investițiilor pe termen lung în părți legate urma a fi luată în evidență în baza actelor de transmitere/constituire a acestora.

Verificarea conformității, plenitudinii și corectitudinii înregistrării valorii capitalului statutar reflectat în evidența contabilă a MDRC și a două întreprinderi de stat de peste hotare nu este posibilă deoarece Ministerul nu a prezentat auditului documentele de constituire ale acestora, în care urma să fie reflectat aportul statului în capitalul social, precum și actele oficiale semnate cu țara vecină privind recunoașterea reciprocă a drepturilor și reglementarea raporturilor de proprietate aferente întreprinderilor nominalizate, în contextul acordului bilateral semnat la 11.08.1994[footnoteRef:6]. [6: Acordul între Guvernul Republicii Moldova și Guvernul Ucrainei din 11.08.1994 „Privind recunoașterea reciprocă a drepturilor și reglementarea raporturilor de proprietate” (în vigoare din 19.10.2001). ]

· Necorespunderea și neajustarea datelor din Lista bunurilor imobile proprietate a statului, reflectate în Anexa nr.11 la Hotărîrea Guvernului nr.351 din 23.03.2005 „Cu privire la aprobarea listelor bunurilor imobile proprietate publică a statului și la transmiterea unor bunuri imobile”. Astfel,

· bunurile imobile gestionate de MDRC sînt înregistrate după Departamentul Construcții și Dezvoltării Teritoriului;

· reflectarea în acest act normativ a unor entități care la 31.12.2013 nu se aflau în subordinea Ministerului (Centrul Republican de Cercetări și Reglementări în Construcție, care a fost reorganizat prin comasare cu Institutul de Cercetări Științifice în Construcții „Incercom”, precum și Centrul de instruire și producere, care a fost lichidat);

· nereflectarea unor imobile aflate în administrarea Ministerului. Astfel, se relevă că MDRC raportează anual Agenției Proprietății Publice[footnoteRef:7] situația privind bunurile imobile proprietate publică a statului administrate, în timp ce nu deține justificări (extrasele din Registrul bunurilor imobile) de la entitățile din subordine. [7: Hotărîrea Guvernului nr.675 din 06.06.2008 „Cu privire la Registrul patrimoniului public”.]

Notă: Potrivit informației prezentate pe parcursul misiunii de audit, Ministerul a inițiat procedura de modificare a Anexei nr.11 la Hotărîrea Guvernului nr.351 din 23.03.2005, fiind colectate și sintetizate datele privind bunurile imobile proprietate publică a statului gestionate de întreprinderile din subordine.

Concluzii:

MDRC nu deține o informație amplă privind patrimoniul public aflat în gestiune, această situație fiind determinată de: (i) neactualizarea listei entităților din subordine reflectate în Anexele nr.3 și nr.4 la Hotărîrea Guvernului nr.662 din 10.11.2009; (ii) neînregistrarea conformă în evidența contabilă a valorii capitalului statutar pentru 2 întreprinderi din subordine amplasate în afara țării, pentru care MDRC nu dispune de documente ce atestă drepturile de proprietate; (iii) nereglementarea, prin Politica de contabilitate, a metodelor și principiilor de constatare și înregistrare a investițiilor pe termen lung în părți legate, ținînd cont de normele stabilite.

Recomandări Ministerului Dezvoltării Regionale și Construcțiilor:

1. Să ajusteze Listele întreprinderilor din subordine la situația actuală, cu operarea modificărilor de rigoare în Anexele nr.3 și nr.4 la Hotărîrea Guvernului nr.662 din 10.11.2009 „Pentru aprobarea Regulamentului, structurii și efectivului-limită ale Ministerului Dezvoltării Regionale și Construcțiilor”;

2. Să evalueze și să înregistreze capitalul statutar al întreprinderilor din subordine la valoarea reflectată în documentele de constituire ale acestora;

3. Să revizuiască Politica de contabilitate a entității prin includerea metodelor, principiilor și regulilor de constatare și înregistrare a investițiilor pe termen lung în părți legate conform cadrului regulator;

3.2. Patrimoniul public gestionat de S.A. „Stadionul Republican” nu este înregistrat conform, aflîndu-se într-o stare degradantă, situație determinată de deciziile și acțiunile inconsecvente din perioadele anterioare. Cota statului în capitalul social al S.A. „Stadionul Republican” este de 100%, constituită din 33961 de acțiuni nominative cu valoarea de 50 lei fiecare, deținător al acestora fiind MDRC.

La finele anului 2013 societatea a înregistrat active nete în sumă de 0,3 mil.lei, care pe parcursul anului au avut o creștere nesemnificativă, datorită acordarea suportului financiar din partea statului pentru achitarea datoriilor.

Analiza datelor denotă că resursele patrimoniale (activul) și obligațiunile/angajamentele (pasivul) au crescut în anul 2013 cu 26,9 mii lei față de anul precedent și constituie 0,3 mil.lei.

Totodată, la 01.01.2013 Societatea a înregistrat datorii în sumă de 1,4 mil.lei, formate în anii 2009-2013, aferente remunerării muncii, contribuțiilor și impozitelor. Astfel, pentru achitarea datoriilor, în anul 2013 S.A. „Stadionul Republican” a solicitat mijloace financiare de la MDRC în sumă de 1,8 mil.lei, sau cu 0,4 mil.lei mai mult comparativ cu datoriile înregistrate. Societatea motivează situația prin faptul că în perioada ianuarie-iunie 2013 au fost calculate: salarii – 0,2 mil.lei, contribuții – 0,1 mil.lei, impozite – 28,3 mii lei, care în total au constituit 0,4 mil.lei.

Ca urmare, S.A. „Stadionul Republican” a beneficiat de mijloace publice în sumă de 1,8 mil.lei alocate de către MDRC ca rezultat al rectificării Legii bugetului de stat[footnoteRef:8]. Ulterior, în perioada 06.12.2013-18.12.2013 societatea a achitat datorii în sumă de 1,7 mil.lei, reflectînd suma respectivă la veniturile din activitatea financiară, ceea ce nu corespunde cu datele perioadei de formare și reflectare a cheltuielilor cu cele privind veniturile. Astfel, la finele anului 2013, Societatea a înregistrat un profit artificial în aceeași sumă. [8: Legea bugetului de stat pe anul 2013 nr.249 din 02.11.2012.]

Auditul denotă că, în conformitate cu Statutul Societății și cu raportul financiar pentru perioadele auditate, capitalul social al acesteia constituie 1,7 mil.lei. Potrivit datelor evidenței contabile, entitatea dispune de 4 mijloace fixe (2 clădiri, îngrădire din piatră, îngrădire din metal) amplasate pe str. Tighina nr.12, mun. Chișinău, în valoare de 1,6 mil.lei, al căror grad de uzură este de 87,0%. În cadrul verificărilor auditul a constatat lipsa documentelor ce atestă drepturile patrimoniale asupra bunurilor gestionate, acestea nefiind înregistrate la organele cadastrale, prin ce se atestă nerespectarea prevederilor legale[footnoteRef:9] și se determină riscul înstrăinării lor. Această situație este motivată de Societate „prin radierea datelor din Registrul bunurilor imobile în anul 2007, cînd au fost demolate unele bunuri imobile ale stadionului, precum și imposibilitatea de a reînregistra bunurile rămase intacte din lipsa mijloacelor financiare”. [9: Art.3 alin.(1) lit.a), lit. c), lit.d), art.4, art.5 din Legea cadastrului bunurilor imobile nr.1543-XIII din 25.02.1998 (în continuare – Legea nr.1543-XIII din 25.02.1998); Codul civil al Republicii Moldova nr.1107-XV din 06.06.2002 (în continuare – Codul civil).]

În context, s-a constat că pe terenul aferent Stadionului Republican, de asemenea sînt amplasate 14 construcții proprietate privată a 9 persoane fizice și juridice, care au înregistrate drepturile patrimoniale la Oficiul Cadastral Chișinău, în baza contractelor de vînzare-cumpărare din anii 2000. Aceste circumstanțe determină un risc major de înstrăinare a terenului (proprietate publică) aferent acestor edificii.

Concomitent, se menționează că, potrivit standardelor naționale de contabilitate[footnoteRef:10], clădirile, construcțiile speciale și alte obiecte pe care întreprinderea nu le utilizează în activitatea operațională nu se includ în componența mijloacelor fixe, dar se raportează la investiții. Astfel, se denotă că înregistrarea neconformă a mijloacelor fixe în evidența contabilă a determinat şi raportarea eronată a situației patrimoniale. [10: Standardul Național de Contabilitate nr.16 „Contabilitatea activelor materiale pe termen lung” (în continuare – SNC nr.16).]

Deși anual entitatea prezintă, conform cerințelor[footnoteRef:11] MDRC, darea de seamă privind bunurile imobile proprietate publică a statului, care are scopul de actualizare a Registrului patrimoniului public, auditul relevă că Societatea nu a reflectat datele obligatorii aferente bunurilor imobile gestionate. [11: Hotărîrea Guvernului nr.675 din 06.06.2008 „Cu privire la Registrul patrimoniului public”.]

Totodată, verificarea de către audit a conformității efectuării inventarierii a stabilit unele nereguli, cum ar fi: nedescrierea stării reale a bunurilor, nestabilirea/neindicarea bunurilor care parţial sau total şi-au pierdut calitatea iniţială, prin ce se relevă efectuarea neconformă[footnoteRef:12] și formală a inventarierii. [12: Ordinul ministrului Finanţelor nr.60 din 29.05.2012 „Cu privire la aprobarea Regulamentului privind inventarierea”. ]

În scopul atestării efective a bunurilor înregistrate în evidența contabilă și a integrității acestora, auditul s-a deplasat la fața locului (Stadionul Republican, str. Tighina nr.12), fiind constatate 2 construcții, îngrădirea din piatră și din metal, care se află în stare deplorabilă, după cum este redat în imaginele ce urmează:

Clădirea stadionului.

Clădirea punctului medical.

Sursă: Imagini efectuate de echipa de audit.

Astfel, în cadrul vizualizării s-a constatat că în incinta acestor spații nu se desfășoară activități, blocurile nefiind conservate și asigurate cu pază. Totodată, se relevă că terenurile aferente imobilelor sînt în delăsare, fiind abandonate și acoperite de vegetație și deșeuri, situație redată în următoarele imagini:

Sursă: Imagini efectuate de echipa de audit.

Se menționează că terenul aferent cu suprafața de 5,1814 ha nu se află în gestiunea și, respectiv, în evidența Societății, acesta fiind transmis în anul 2008[footnoteRef:13] de Agenția Sportului către MDRC, în scopul reconstrucției Stadionului Republican. [13: Hotărîrea Guvernului nr.1113 din 01.10.2008 „Cu privire la reconstrucţia „Stadionului Republican””. ]

Situația actuală a construcțiilor și a terenului aferent a fost determinată de deciziile și actele emise de autoritățile centrale și locale în perioada 2006-2007, care au avut scopuri contradictorii și neuniforme. Astfel, în scopul reconstrucției complexului Stadionul Republican, a fost aprobată Hotărîrea Guvernului nr.1170 din 11.10.2006 „Cu privire la reconstrucția complexului „Stadionul Republican”, prin care s-a stabilit autoritățile ce urmau să realizeze activități concrete privind realizarea scopului[footnoteRef:14] propus. [14: Hotărîrea Guvernului nr.1170 din 11.10.2006 „Cu privire la reconstrucţia „Stadionului Republican””.]

Procesul de realizare a măsurilor de reconstrucție a acestui obiectiv a fost examinat ulterior în cadrul ședinței din 16.02.2007[footnoteRef:15], prezidată de Președintele republicii, cu luarea deciziilor asupra acțiunilor ce urmau a fi întreprinse în acest scop de către autoritățile centrale și locale. În context, se relevă că în martie 2007 Agenția Sportului (gestionar al complexului Stadionul Republican pînă în anul 2008) a solicitat de la Primăria mun. Chișinău „eliberarea Autorizației de demolare a 9 construcții situate pe teritoriul Stadionului Republican, acestea fiind proprietatea privată a unor persoane fizice și juridice”. Urmare a solicitării respective, în aprilie 2007 Primăria mun. Chișinău a eliberat Autorizația de desființare a tribunelor complexului Stadionul Republican, în temeiul Hotărîrii Guvernului nr.1170 din 11.10.2006, care, de fapt, prevedea „eliberarea de către Primăria mun. Chișinău a autorizației de desființare a construcțiilor aflate în stare de avariere, precum și eliberarea certificatului de urbanism pentru elaborarea documentației de proiect și deviz”. [15: Procesul - verbal al şedinței din 16.02.2007 privind reconstrucția Stadionului Republican.]

În continuare, la 11.06.2007 în cadrul ședinței de lucru prezidată de Prim-ministrul Republicii Moldova s-a decis organizarea și urgentarea activităților de demolare a Stadionului Republican[footnoteRef:16]. [16: Procesul-verbal al ședinței de lucru a Guvernului Republicii Moldova cu privire la demolarea „Stadionului Republican”.]

Acțiunile și deciziile menționate au generat imposibilitatea utilizării acestui bun patrimonial de stat conform destinației, iar circumstanțele și acțiunile care au avut loc determină unele riscuri majore de posibilă suportare a cheltuielilor publice nejustificate. Astfel, se denotă că S.A. „Stadionul Republican” (în calitate de intervenient accesoriu) de comun cu MDRC sînt în litigiu cu un agent economic care solicită recuperarea cheltuielilor de demolare a tribunelor. Prima instanță de judecată a dat cîștig de cauză agentului economic, hotărîrea fiind atacată în instanța superioară de către MDRC și se află pe rol.

· La finele anului 2013, Adunarea generală[footnoteRef:17] a decis inițierea procedurii de lichidare, motivată prin nedesfășurarea activității economice mai mult de 6 ani consecutivi și imposibilitatea relansării activității urmare a demolărilor efectuate, condiții care au contribuit la acumularea datoriilor. În consecinţă, Camera Înregistrării de Stat, conform prevederilor legale[footnoteRef:18], a admis cererea privind inițierea procedurii de dizolvare a persoanei juridice, totodată consemnînd datele lichidatorului în Registrul de Stat al persoanelor juridice. [17: Procesul-verbal nr.1 al Adunării generale extraordinare a acționarilor din 19 decembrie 2013.] [18: Art.89, art.90 din Codul civil.]

Potrivit normelor legale, procedura de lichidare se efectuează în etape, cu realizarea obligatorie a unor activități (controale fiscale, întocmirea bilanțului de lichidare, încasarea creanțelor etc.). În anul 2014 Societatea a inițiat acțiuni în acest sens împotriva debitorilor (2 agenți economici) privind recuperarea datoriilor acumulate (87,2 mii lei), formate în perioada 2006-2014. O hotărîre definitivă în acest sens a fost emisă la 16.04.2014, cu încasarea datoriei în sumă de 62,8 mii lei, care urmează a fi înregistrată în evidența contabilă la datorii debitoare.

De menționat că necesitatea construcției obiectivului a fost abordată pe parcurs, acesta fiind inclus în „Lista lucrărilor şi serviciilor de interes public național propuse parteneriatului public-privat, inclusiv a obiectivelor acestora şi a partenerilor publici desemnați”[footnoteRef:19], MDRC fiind desemnat în calitate de autoritate publică care deține dreptul de a încheia contractul cu partenerul privat pentru lucrări și servicii de proiectare şi construcție a Stadionului Republican. [19: Hotărîrea Guvernului nr.419 din 18.06.2012 „Cu privire la aprobarea listei bunurilor proprietate a statului şi a listei lucrărilor şi serviciilor de interes public naţional propuse parteneriatului public-privat”.]

Potrivit informației prezentate echipei de audit, MDRC a inițiat procedura de elaborare a proiectului cu privire la aprobarea obiectivelor, cerințelor și condițiilor proiectului de parteneriat public-privat pentru proiectarea și construcția Stadionului Republican. În acest sens au fost întreprinse următoarele măsuri: elaborarea și prezentarea Agenției Proprietății Publice a studiului de fezabilitate; prezentarea proiectului spre examinare și avizare autorităților publice interesate. Totodată, proiectul a fost transmis și Ministerului Justiției pentru examinare și expertizare juridică. După primirea tuturor avizelor și expertizelor necesare, proiectul urmează a fi prezentat Guvernului pentru examinare și aprobare.

Concluzii:

Ca urmare a desfășurării procedurilor de audit, s-a constatat că situaţia actuală patrimonială a S.A. „Stadionul Republican” este critică, determinată de deciziile și acțiunile contradictorii ale organelor centrale implicate, care au avut ca impact demolarea bunurilor, stoparea activității acesteia și direcționarea către lichidare.

Totodată, s-a constatat că gestionarea, inclusiv evidența patrimoniului public de către Societate, nu au fost conforme cadrului legal care reglementează domeniul, prin ce nu s-a asigurat evidența și raportarea integrală și reală (înregistrarea patrimoniului, inventarierea, starea actuală în care se află).

Recomandări Ministerului Dezvoltării Regionale și Construcțiilor:

4. Să identifice soluții optime pentru recuperarea și utilizarea conformă a proprietății publice, precum și monitorizarea demarării acțiunilor/măsurilor în vederea diminuării riscurior posibile.

3.3. Gestionarea patrimoniului public de către SPB „Constructorul” Î.S. este însoțită de neconformități.

La finele anului 2013 întreprinderea și-a majorat activele (cu 25,7%) ca urmare a investițiilor efectuate, concomitent fiind majorat și gradul de îndatorare (cu 54,4%) al acesteia.

Structura și evoluția elementelor patrimoniale aflate în gestiunea SPB „Constructorul” Î.S. este reflectată în tabelul din anexa nr.1 la prezentul Raport.

Analiza datelor din Raportul financiar al SPB „Constructorul” Î.S. pe anul 2013 denotă că la finele anului patrimoniul entității a constituit 14,4 mil.lei (inclusiv active nete – 6,0 mil.lei), sau cu 3,0 mil.lei mai mult decît în perioada anterioară. Creșterea valorii patrimoniului (activului) comparativ cu perioada precedentă a fost condiționată de majorarea bunurilor în curs de execuție, ca rezultat al investițiilor realizate la unele obiecte (cazangerie și sala de nunți). În același timp, majorarea surselor patrimoniale (pasivului) a fost determinată de angajarea împrumuturilor (înregistrarea unui credit bancar pentru investiții (1,0 mil.lei), împrumuturilor pe termen scurt inclusiv de la personal (0,8 mil.lei)), precum și de înregistrarea datoriilor semnificative pentru retribuirea muncii și asigurările aferente (2,5 mil.lei), ceea ce a condus la majorarea obligațiunilor față de terți și angajați.

Analiza evoluţiei indicatorilor economico-financiari denotă că în anul 2013 întreprinderea a înregistrat pierderi (121,0 mii lei) din activitatea investiţională ca rezultat al ieșirii unor bunuri imobile privatizate.

La 31.12.2013, a înregistrat active materiale pe termen lung în valoare de 8,2 mil.lei, care constituie 57,3% din totalul de active. Astfel, cota preponderentă revine mijloacelor fixe (4,5 mil.lei), fiind urmate de activele materiale în curs de execuție (3,7 mil.lei). Pe parcursul anului 2014, valoarea activelor materiale pe termen lung a crescut cu 2,3 mil.lei (pînă la 10,5 mil.lei), urmare a capitalizării investițiilor efectuate.

Admiterea unor abateri de la proiect în cadrul realizării investițiilor, precum și lipsa, în unele cazuri, a mijloacelor financiare au determinat tergiversarea procedurii de dare în exploatare a obiectelor în curs de execuție.

Analiza situației activelor materiale în curs de execuție relevă că valoarea acestora la 01.01.2013 a constituit 1,5 mil.lei, majorîndu-se pe parcursul anului cu 2,2 mil.lei. În scopul verificării conformității înregistrării acestora, auditul a selectat spre verificare unele obiecte (cazangeria autonomă și gardul aferent monumentului de arhitectură peisajeră „Parcul din satul Ţaul”) în valoare de 3,0 mil.lei, sau 81,1% din total.

Ca rezultat al verificărilor, auditul denotă că, deși volumul lucrărilor preconizate la cazangeria autonomă a fost executat pe deplin (2,7 mil.lei, inclusiv 1,9 mil.lei – în 2013), obiectul nu a fost dat în exploatare, deoarece lucrările de montare a utilajului cazangeriei (0,2 mil.lei) au fost îndeplinite cu abateri de la proiectul elaborat. În context, antreprenorul a asigurat (prin scrisori de garanție) înlăturarea deficiențelor pînă la finalizarea sezonului de încălzire 2013-2014, însă nu și-a onorat obligațiunile asumate, cazangeria fiind pusă în funcțiune. Tergiversarea procedurii de înlăturare a neregulilor constatate și de dare în exploatare a obiectului în timp ce cazangeria funcționează și, respectiv, se depreciază determină imposibilitatea contabilizării cheltuielilor de uzură și reflectării reale a situațiilor patrimoniale[footnoteRef:20]. [20: SNC nr.16.]

Un alt obiect a cărui construcție a demarat în anul 2004 și nu a fost finalizată este gardul pentru monumentul de arhitectură peisajeră „Parcul din satul Ţaul” (0,3 mil.lei). Potrivit explicațiilor entității, construcția respectivă nu a fost finisată și dată în exploatare „din lipsa mijloacelor financiare pentru executarea lucrărilor estimate la 2,0 mil.lei”. Astfel, inițierea realizării investițiilor în lipsa surselor de acoperire a cauzat imobilizarea mijloacelor financiare investite și degradarea/deprecierea bunurilor.

· Verificarea înregistrării terenurilor denotă unele situații neconforme și incerte în procesul gestionării monumentului de arhitectură peisagistică „Parcul din satul Ţaul”.

La 01.01.2014 SPB „Constructorul” Î.S. avea în folosință 4 (patru) terenuri cu suprafața totală de 67,23 ha, din care 3 (trei) terenuri cu suprafața de 2,83 ha în valoare totală de 20,2 mil.lei reflectate în evidența contabilă și înregistrate la organele cadastrale. Totodată, terenul cu suprafața de 64,4 ha (monumentul de arhitectură peisajeră „Parcul din satul Ţaul”[footnoteRef:21]) se regăsește în evidență fără indicarea valorii, ceea ce denotă că neevaluarea bunului[footnoteRef:22] nu asigură o raportare conformă a situației patrimoniale. [21: Legea nr.1538-XIII din 25.02.1998 „Privind fondul ariilor naturale protejate de stat” (în continuare – Legea nr.1538-XIII din 25.02.1998).] [22: Art.5 alin.4 lit.b) din Legea nr.989-XV din 18.04.2002 „Cu privire la activitatea de evaluare”; pct.74 din SNC nr.16.]

Se menționează că în evidența contabilă a SPB „Constructorul” Î.S. sînt înregistrate 10 imobile în valoare de 3,4 mil.lei ca părți componente ale monumentului respectiv.

Auditul denotă în acest sens că terenul și clădirile nu au fost înregistrate regulamentar la organul cadastral[footnoteRef:23], deși au fost preluate în gestiune de către SPB „Constructorul” Î.S. din anul 2003[footnoteRef:24], fapt ce nu asigură integritatea acestora. Situația creată a fost motivată de entitate prin „lipsa resurselor financiare pentru achitarea serviciilor de înregistrare la organele cadastrale, costul cărora, potrivit proiectelor investiționale din anii 2004-2005, era estimat la 15,0 mii lei”. [23: Art.4 și art.20 din Legea cadastrului bunurilor imobile nr.1543-XIII din 25.02.1998 (în continuare – Legea nr.1543-XIII din 25.02.1998).] [24: Hotărîrea Guvernului nr.1064 din 29.08.2003 „Cu privire la transmiterea monumentului de arhitectură peisagistică „Parcul din satul Ţaul” (în continuare – Hotărîrea Guvernului nr.1064 din 29.08.2003).]

În contextul verificării plenitudinii și integrității patrimoniului public menționat, auditul relevă că în anul 2014, prin Hotărîre de Guvern[footnoteRef:25], a fost dispusă transmiterea monumentului de arhitectură în administrarea Consiliului local Țaul, raionul Dondușeni (terenul de 62,3 ha și 10 imobile), în acest scop fiind creată o comisie de primire-predare, care pînă la 31.12.2014 nu a realizat procesul de transmitere. Situația creată a fost motivată de SPB „Constructorul” Î.S. „prin necompensarea cheltuielilor (1,4 mil.lei), care urmau a fi finanțate din bugetul de stat și alte fonduri[footnoteRef:26], fiind suportate de entitate în procesul gestionării monumentului de arhitectură”. [25: Hotărîrea Guvernului nr.520 din 02.07.2014 „Cu privire la transmiterea monumentului de arhitectură peisajeră „Parcul din satul Ţaul” (în continuare – Hotărîrea Guvernului nr.520 din 02.07.2014).] [26: Art 13, art.90 din .Legea nr. 1538-XIII din 25.02.1998. ]

La contrapunerea datelor privind imobilele gestionate și a celor destinate transmiterii, auditul a constatat divergențe între suprafața terenului ce urmează a fi transmis (62,3 ha) și cea din evidența întreprinderii (64,4 ha), precum și situații incerte privind imobilele. Astfel, un imobil (șura pentru gospodărie, fără valoare de bilanț) este prevăzut spre transmitere, însă nu este trecut în evidența întreprinderii, pe cînd altul înregistrat în evidență (cantina sanatoriului în valoare de 0,4 mil.lei) nu este prevăzut pentru a fi transmis.

Potrivit datelor prezentate auditului, se denotă că în anul 2012 monumentul de arhitectură peisajeră „Parcul din satul Ţaul” a fost transmis în gestiune operativă Primăriei satului Țaul în baza unui contract fiduciar, cu păstrarea drepturilor de proprietate după întreprindere. Ca urmare, Primăria satului Țaul a inițiat procedura de înregistrare a terenului[footnoteRef:27] la OCT Dondușeni și deține planul geometric al acestuia, în care este specificată suprafața de 62,3 ha. [27: Pct.4 din Hotărîrea Guvernului nr.520 din 02.07.2014. ]

În scopul determinării existenței efective a bunurilor pe teritoriul monumentului de arhitectură și a integrității acestora, echipa de audit, de comun cu reprezentanții întreprinderii, a efectuat vizualizarea obiectivului cu ieșirea la fața locului. Astfel, s-a constat existența pe teritoriul parcului (îngrădit) a obiectelor înregistrate în evidența contabilă a întreprinderii, precum și încă a 4 (patru) obiecte care nu se regăsesc în evidența SPB „Constructorul” Î.S. (beciul cu gheață, șura pentru gospodărie, blocul sanitar, beciul pietruit). Totodată, a fost stabilită existența unui imobil în afara hotarelor parcului (cantina sanatoriului), care nu este prevăzut pentru a fi transmis, după cum a fost menționat mai sus.

La contrapunerea hotarelor din Planul geometric al terenului aferent monumentului deținut de Primăria Țaul, întocmit în anul 2013, și a celor din Schema lotului de pămînt a monumentului deținut de către SPB „Constructorul” Î.S., elaborată în anul 2003, s-a constatat că acestea diferă (imagini foto).

Schema amplasării lotului de teren a monumentului de arhitectură peisajeră „Parcul din satul Ţaul” (a. 2003)

Planul geometric al terenului monumentului de arhitectură peisajeră „Parcul din satul Ţaul” (a. 2013)

Sursă: Imagini foto efectuate de echipa de audit.

În contextul celor expuse, auditul relevă că situațiile de neconcordanță relevate au fost admise din cauza efectuării neconforme a procedurii de inventariere[footnoteRef:28], ca rezultat al căreia urmau a fi identificate și înlăturate divergențele dintre datele evidenței contabile și cele efective. Astfel, neasigurarea plenitudinii și conformității înregistrării în evidență a patrimoniului public determină situații de neasigurare a integrității acestuia, precum și o raportare eronată. [28: Ordinul ministrului Finanțelor nr.60 din 29.05.2012 „Cu privire la aprobarea Regulamentului privind inventarierea” (în continuare – Regulamentul privind inventarierea).]

· Înregistrările contabile nu au oferit o imagine reală a mijloacelor fixe pentru perioada de raportare 2013 urmare a pierderii dreptului asupra unora, situația fiind ajustată în anul 2014.

Potrivit datelor raportului financiar, la 31.12.2013 valoarea inițială a mijloacelor fixe gestionate de SPB „Constructorul” Î.S. a constituit 19,6 mil.lei, pentru verificare fiind selectat un eșantion de 81,6% în valoare de 16,0 mil.lei. Astfel, s-a constatat că entitatea avea înregistrate în evidența contabilă 3 clădiri în valoare de 0,4 mil.lei, deși acestea au fost demolate în anul 2008 de către un agent economic căruia i-a fost transmis, în baza unei Hotărîri de Guvern[footnoteRef:29], lotul de pămînt pe care erau amplasate clădirile. Acest fapt atestă că entitatea nu a respectat cadrul regulator[footnoteRef:30] la efectuarea inventarierilor anuale și nu a realizat conform acest proces, neasigurînd un control intern eficient. [29: Hotărîrea Guvernului nr.1317 din 20.11.2006 „Cu privire la transmiterea unui teren”, modificată prin Hotărîrea Guvernului nr.326 din 19.03.2008 „Cu privire la organizarea activităţii Serviciului Naţional Locuinţă în procesul de dizolvare”.] [30: Pct.8 din Regulamentul privind inventarierea.]

Notă: Această situație a fost corectată de entitate la începutul anului 2014 prin excluderea din evidența contabilă a bunurilor respective.

De asemenea, în perioada auditată, asupra 2 (două) bunuri imobile (clădirea depozitului și clădirea stației de oxigen în valoare de 29,1 mii lei) cu suprafața de 187,7 m2 nu au fost înregistrate drepturile patrimoniale la organele cadastrale, ceea ce nu asigură deținerea datelor integrale și conforme ale acestora. Potrivit motivațiilor entității, procesul de înregistrare nu a fost definitivat din cauza neîndeplinirii unor cerințe tehnice[footnoteRef:31]. [31: Legea nr.1543-XIII din 25.02.1998.]

Notă: Pe parcursul desfășurării auditului, SPB „Constructorul” Î.S. a înaintat cererea privind înregistrarea bunurilor la Oficiul Cadastral Teritorial Chișinău.

Concluzii:

Gestionarea patrimoniului public de către SPB „Constructorul” Î.S. s-a realizat neconform, fapt condiționat de neimplementarea unor elemente/procese ale controlului intern, ceea ce a generat: (i) tergiversarea dării în exploatare a bunurilor în timp ce acestea se uzează moral și fizic (cazangeria în valoare de 2,7 mil.lei, gardul aferent monumentului în valoare de 0,4 mil.lei); (ii) neînregistrarea patrimoniului public la organele cadastrale (inclusiv terenul de 64,4 ha); (iii) raportarea eronată la 31.12.2013 a mijloacelor fixe (0,4 mil.lei); (iv) neasigurarea transmiterii monumentului de arhitectură peisajeră „Parcul din satul Ţaul”.

Recomandări SPB „Constructorul” Î.S.:

5. Să înlăture deficiențele constatate în cadrul lucrărilor efectuate la cazangeria autonomă și să definitiveze procedura de dare în exploatare a bunului;

6. Să definitiveze înregistrarea drepturilor asupra bunurilor imobile (clădirea depozitului și clădirea stației de oxigen).

Recomandări Ministerului Dezvoltării Regionale şi Construcțiilor de comun cu SPB „Constructorul” Î.S.:

7. Să lichideze divergențele referitoare la suprafaţa terenului și imobilele aferente Monumentului de arhitectură peisjeră „Parcul din satul Țaul”, inclusiv cele privind cantina sanatoriului, care se află înafara Parcului;

8. Să definitiveze transmiterea conformă a Monumentului de arhitectură peisajeră „Parcul din satul Țaul” autorităților publice locale.

Potrivit raportului financiar, SPB „Constructorul” Î.S. a înregistrat la finele anului 2013 active curente în sumă de 6,1 mil.lei, inclusiv cheltuieli anticipate curente – 2,7 mil.lei, creanțe – 1,9 mil.lei, și alte active – 1,5 mil.lei.

· Valoarea semnificativă a cheltuielilor anticipate curente a fost menținută ca urmare a unor tranzacții înregistrate cu nerespectarea standardelor de contabilitate.

La verificarea contului de cheltuieli anticipate curente, auditul a constatat că acesta include preponderent cheltuieli ce vor fi trecute la consumurile şi cheltuielile pe o perioadă mai mare de un an (investiții și cheltuieli de întreținere a monumentului „Parcul din satul Ţaul” – 1,8 mil.lei; cheltuieli de reparație – 0,6 mil.lei, precum și alte cheltuieli – 0,3 mil.lei). Potrivit normelor stabilite[footnoteRef:32], acest cont este destinat „cheltuielilor efectuate în perioada de gestiune curentă şi care urmează a fi trecute la consumurile şi cheltuielile perioadelor viitoare în decurs de pînă la un an”. Urmare a nerespectării cadrului regulator, raportarea financiară la capitolul respectiv pentru anul 2013 a fost denaturată cu 2,7 mil.lei, inclusiv cu suma cheltuielilor pentru construcția gardului (0,3 mil.lei). [32: Planul de conturi contabile al activităţii economico-financiare a întreprinderilor, aprobat prin Ordinul ministrului Finanțelor nr.174 din 25.12.1997 (în continuare – Planul de conturi contabile al activităţii economico-financiare a întreprinderilor).]

Verificarea înregistrării cheltuielilor anticipate curente denotă că în anul 2013 Serviciul contabilitate a ajustat cheltuielile de întreținere a „Parcului din satul Ţaul” prin majorarea valorii acestora cu 0,5 mil.lei, ca rezultat al suportării, pînă în anul de referinţă, a unor cheltuieli operaționale (remunerarea muncii – 0,3 mil.lei, contribuții – 0,1 mil.lei, și altele – 0,1 mil.lei), în timp ce, regulamentar[footnoteRef:33], urmau a fi corectate rezultatele perioadelor precedente. [33: Planul de conturi contabile al activităţii economico-financiare a întreprinderilor, contul 331 „Corectarea rezultatelor perioadelor precedente”.]

Potrivit prevederilor legale[footnoteRef:34], Guvernul asigură baza tehnico-materială a dezvoltării fondului ariilor protejate, cu finanţarea cheltuielilor din bugetul de stat și din alte fonduri. Anterior întreprinderea a efectuat investiții la acest capitol din mijloace proprii estimate la 1,4 mil.lei, acestea nefiind recuperate. În aceste circumstanțe, odată cu transmiterea autorităţilor locale a „Parcului din satul Ţaul”, aceste cheltuieli vor determina ratarea de către întreprindere a avantajului economic (investiții irecuperabile[footnoteRef:35]), generînd astfel pierderi, dar și riscul diminuării capitalului propriu. Astfel, în aceste condiţii se atestă o situație incertă privind identificarea debitorului/sursei de finanțare a cheltuielilor aferente investițiilor pentru monumentul peisajer „Parcul din satul Ţaul”. [34: Art.13 şi art.90 din Legea nr.1538-XIII din 25.02.1998.] [35: Pct.27 din SNC nr.16.]

· Neîncasarea în termen a creanțelor determină riscul apariției pierderilor. În context, auditul relevă că la 31.12.2013 întreprinderea a înregistrat creanțe în sumă de 1,9 mil.lei, ceea ce constituie o creștere a acestora pe parcursul anului de referință cu 0,2 mil.lei. Cele mai semnificative au fost înregistrate ca rezultat al vînzărilor biletelor pentru tratament și transmiterii în locațiune a spațiilor neutilizate. Totodată, analiza evoluției creanțelor în anul 2014, comparativ cu anul 2013, denotă o micșorare a acestora cu 0,3 mil.lei, situație redată în Tabelul nr.1.

Tabelul nr.1

(mii lei)

Nr.

d/o

Creanțe

Soldul la 31.12.2013

Soldul la 30.12.2014

Diferența 2014/2013

1.

Creanțe aferente facturilor comerciale (221)

629,8

604,9

-24,9

2.

Avansuri pe termen scurt acordate (224)

122,4

2,3

-120,1

3.

Creanţe pe termen scurt ale personalului (227)

240,2

132,5

-107,7

4.

Creanţe pe termen scurt privind veniturile calculate (228)

103,0

156,6

+53,6

5.

Alte creanțe pe termen scurt (229)

788,5

698,4

-90,1

Total

1883,9

1594,7

-289,2

Sursă: Raportul financiar pe anul 2013, datele evidenței contabile pe anul 2014.

Analiza datelor denotă că, din valoarea totală a creanțelor înregistrate la finele anului 2013 (1,9 mil.lei), suma de 0,8 mil.lei a constituit valoarea creanțelor cu termenul de achitare expirat/restanţele de la 1 pînă la 3 ani, generate ca rezultat al neonorării obligațiunilor contractuale de către unii agenți economici.

Analiza și evaluarea de către audit a măsurilor întreprinse de entitate pentru recuperarea unor creanțe pe un eșantion de 75% din valoarea totală a acestora, în sumă de 0,6 mil.lei, denotă că două creanțe în sumă de 0,1 mil.lei înregistrate de doi agenți economici care sînt în proces de insolvabilitate, în anul 2011 de către SPB „Constructorul” Î.S. au fost incluse în lista datoriilor creditoare.

Totodată, pentru creanța de 0,4 mil.lei (înregistrată din anul 2011) auditului nu i-au fost prezentate probe privind întreprinderea măsurilor de recuperare. De asemenea, pe parcursul auditului s-a constatat emiterea în anul 2013 a unui titlu executoriu pentru recuperarea unei creanțe, acesta nefiind însă executat (44,8 mii lei).

Ca rezultat, se conturează riscul nerecuperării restanțelor în sumă de 0,5 mil.lei, ceea ce poate genera pe viitor pierderi întrucît entitatea nu dispune de rezerve/provizioane pentru aceste creanțe.

Concluzii:

Pe parcursul desfășurării misiunii de audit entitatea a analizat neconformitățile provenite din contabilizarea eronată a unor cheltuieli (de 2,7 mil.lei), situație corectată pînă la 31.12.2014.

La efectuarea investițiilor întreprinderea nu a ținut cont de prevederile legale, ceea ce poate genera eventuale pierderi în cazul transmiterii obiectivelor respective.

Lipsa unor elemente de control intern privind monitorizarea executării obligațiunilor contractuale a determinat formarea creanțelor cu termen expirat, în sumă de 0,6 mil.lei, ceea ce creează riscul neîncasării acestora și, implicit, majorarea pierderilor și diminuarea capitalului propriu.

Recomandări SPB „Constructorul” Î.S.:

9. Să asigure, conform normelor legale, măsuri de recuperare a creanțelor în sumă de 0,5 mil.lei, cu neadmiterea pe viitor a situațiilor similare.

Nedeținerea datelor privind componența capitalului propriu care reprezintă sursa inițială a patrimoniului SPB „Constructorul” Î.S. nu asigură veridicitatea reflectării și raportării exhaustive a acestuia.

Pentru determinarea veridicității înregistrării și raportării capitalului propriu, auditul a efectuat o analiză mai profundă a acestuia. Astfel, se denotă că la finele anului 2013 acesta a constituit 6,0 mil.lei și s-a micșorat față de perioada precedentă cu 0,3 mil.lei ca rezultat al pierderilor obținute (0,2 mil.lei) și corectării rezultatelor perioadelor precedente (0,1 mil.lei). Cota preponderentă în structura acestuia a constituit-o capitalul statutar (4,3 mil.lei), urmat de diferențele din reevaluarea activelor (2,9 mil.lei).

Referitor la Contul „Diferențe din reevaluarea activelor pe termen lung” (2,9 mil.lei), se relevă că acesta, potrivit standardelor, urmează să reflecte[footnoteRef:36] rezultatul reevaluării activelor pe termen lung (majorarea/diminuarea), care ulterior se ajustează odată cu scoaterea din uz a bunurilor, fiind trecute la venituri din activitatea de investiții sumele majorării valorii de bilanț. [36: Planul de conturi contabile al activităţii economico-financiare a întreprinderilor, contul 341 „Diferenţe din reevaluarea activelor pe termen lung”; pct.37 din SNC nr.16 „Contabilitatea activelor materiale pe termen lung”.]

Auditul denotă că întreprinderea nu deține evidența analitică a bunurilor din reevaluarea cărora s-a format soldul contului nominalizat, care nu a fost modificat în perioada auditată urmare a scoaterii din uz a mijloacelor fixe, precum și nefiind reflectate sumele la veniturile din activitatea din investiții. Astfel, auditul nu se poate expune asupra conformității și plenitudinii datelor contului auditat.

De asemenea, întreprinderea nu a efectuat reevaluarea activelor în perioada 2004-2014, prin ce nu a fost ajustată valoarea patrimonială a acesteia în corespundere cu valoarea de piaţă[footnoteRef:37]. În context, se menționează că valoarea bunurilor estimate de Oficiul cadastral constituie 32,2 mil.lei, în timp ce valoarea de bilanț a acestora a însumat 2,3 mil.lei. [37: Pct.31-33 din SNC nr.16 .]

Reieșind din cele expuse, entitatea nu a asigurat o raportare reală a valorii patrimoniului public.

Concluzii: Nedeținerea de către entitate a sursei de formare a patrimoniului ce constituie capitalul propriu, nu asigură justificarea valorică a componenței și evoluției acestuia în perioada auditată.

Neevaluarea o perioadă îndelungată de către entitate a patrimoniului gestionat, nu asigură raportarea reală a patrimoniului public.

Recomandări SPB „Constructorul” Î.S.:

10. Să asigure evidența conformă a capitalului propriu, cu verificarea și ajustarea mărimii acestuia.

Managementul întreprinderii pe perioada auditată a asigurat diminuarea datoriilor. Astfel, potrivit datelor Raportului financiar, suma totală a obligațiunilor și datoriilor întreprinderii la finele anului 2013 a constituit 8,4 mil.lei, ceea ce denotă o creștere a acestora pe parcursul anului respectiv cu 3,2 mil.lei. Pentru anul 2014 s-a înregistrat o diminuare a lor (cu 1,7 mil.lei), situație redată în Tabelul nr.2.

Tabelul nr.2

(mii lei)

Nr.

d/o

Obligațiuni/Datorii

Soldul la 31.12.2013

Soldul la 30.12.2014

Diferența 2014/2013

1.

Credite bancare pe termen lung (411)

1008,7

592,2

-416,5

2.

Împrumuturi pe termen scurt (513)

793,0

440,2

-352,8

3.

Datorii pe termen scurt privind facturile comerciale (521)

1188,8

1221,5

+32,7

4.

Avansuri pe termen scurt primite (523)

894,0

1305,4

+411,4

5.

Datorii față de personal privind retribuirea muncii (531)

1294,3

597,2

-697,1

6.

Datorii față de personal privind alte operații (532)

394,7

161,6

-233,1

7.

Datorii privind asigurările (533)

1173,8

949,7

-224,1

8.

Datorii privind decontările cu bugetul (534)

96,0

-

-

9.

Alte datorii pe termen scurt (539)

1525,9

1242,5

-283,4

Total

8369,2

6510,6

-1762,6

Sursă: Raportul financiar pe anul 2013, extrase din conturile contabile pe anul 2014.

Datele din tabel denotă că în anul 2013 cele mai semnificative datorii au fost înregistrate la retribuirea muncii și la cheltuielile aferente acestora (2,5 mil.lei), precum și alte datorii, inclusiv pentru serviciile de regie (1,5 mil.lei), care în anul 2014 au înregistrat o tendință de micșorare cu 0,8 mil.lei și, respectiv, cu 0,3 mil.lei. Datoriile față de agenții economici (1,2 mil.lei) nu au marcat modificări pe parcursul anilor 2013-2014, în timp ce în anul 2014 soldul avansurilor primite s-a majorat cu 0,4 mil.lei ca rezultat al achitării de către un agent economic a datoriilor întreprinderii.

De menționat că entitatea a înregistrat la finele anului 2013 datorii în sumă de 0,8 mil.lei formate urmare a contractării împrumuturilor de la angajații întreprinderii pe un termen de 2-3 luni. Verificarea prin eșantionare a 40% (0,3 mil.lei) din datoriile respective a stabilit că acestea au fost direcționate pentru achitarea obligațiunilor financiare pentru agentul termic, iar la 30.12.2014 obligațiunile nu au fost stinse integral (0,2 mil.lei), unele termene stabilite contractual fiind depășite cu 9-10 luni, ceea ce poate determina posibile litigii și cheltuieli suplimentare pentru entitate.

La compartimentul „Avansuri pe termen scurt primite”, entitatea a înregistrat, la finele anului 2014, datorii în sumă de 1,3 mil.lei (care s-au majorat cu 30% în comparație cu anul 2013) față de un agent economic, acestea urmînd a fi stinse prin prestări de servicii (de alimentație, investigații de laborator ș.a.). În context, auditul relevă că datoria respectivă s-a format față de agentul economic deoarece ultimul a achitat datoriile SPB „Constructorul” Î.S. pentru energia termică și electrică, precum și gaze naturale în baza contractelor/actelor de cesiune a dreptului de creanțe. Ca rezultat, achitările respective au determinat majorarea datoriilor entității față de agentul economic, ceea ce poate crea riscuri pentru entitatea auditată.

Confirmarea veridicității datoriilor înregistrate la 31.12.2013 se efectuează de către entitate în baza actelor de verificare a decontărilor reciproce cu părțile terțe.

Concluzii: Pentru perioada auditată, entitatea a admis angajarea și înregistrarea datoriilor pe termen lung și pe termen scurt, care pot determina unele riscuri financiare și eventuale litigii.

Recomandări SPB „Constructorul” Î.S.:

11. Să asigure măsuri/acțiuni în vederea achitării angajamentelor asumate (6,5 mil.lei) pentru evitarea riscurilor posibile.

3.4. Patrimoniul public al Î.S. „Urbanproiect” a fost gestionat cu unele neconformităţi.

Resursele patrimoniale (activele) întreprinderii în anul 2013 (6,9 mil.lei) au înregistrat o diminuare semnificativă în comparaţie cu anul precedent (cu 42,2%), care se datorează, în mare parte, reducerii disponibilității mijloacelor bănești (cu 6,0 mil.lei). Respectiv, la situația din 31.12.2013, și angajamentele (pasivul) întreprinderii s-au diminuat (cu 5,0 mil.lei), inclusiv datoriile pe termen scurt (cu 2,0 mil.lei).

Concomitent, auditul relevă că reducerea valorii surselor de formare a patrimoniului a fost influențată semnificativ de înregistrarea pierderilor din activitatea economico-financiară.

Structura și evoluția elementelor patrimoniale ale Î.S. „Urbanproiect” pe parcursul anului 2013 se prezintă în tabelul din Anexa nr.2 la prezentul Raport.

Analiza efectuată de audit asupra situaţiei patrimoniale denotă că o parte din mijloacele financiare au fost direcționate la stingerea datoriilor entității.

De asemenea, verificările asupra plenitudinii capitalului statutar relevă că, în anul 2013, valoarea activelor nete a fost mai mică (cu 5,6 mil.lei) decît valoarea patrimoniului de stat inclus în capitalul social, situație caracteristică și în anul 2012 (cu 2,5 mil.lei). Reieșind din semnificația acestui capitol, auditul a analizat documentele aferente modificării capitalului propriu în anul 2012. Astfel, s-a constatat diminuarea acestuia (cu 5,4 mil.lei) ca rezultat al excluderii eronate din evidența contabilă a bunurilor (patrimoniu public) depuse în capitalul social al unei întreprinderi-fiice aflate peste hotarele țării, cu trecerea valorii acestor active la cheltuieli/pierderi.

Ca rezultat al acestor înregistrări, valoarea activelor nete la 31.12.2013 constituia doar 3,9 mil.lei (situație cauzată de acumularea pierderilor neacoperite de 5,6 mil.lei, inclusiv ale perioadei de gestiune descrise – 2,1 mil.lei, și anilor precedenți – 2,6 mil.lei), iar valoarea capitalului social constituia 9,4 mil.lei.

În context, auditul menționează că, potrivit cadrului legal[footnoteRef:38], dacă la expirarea celui de-al doilea an financiar valoarea activelor nete este mai mică decît mărimea capitalului statutar, Consiliul de administrație urma să informeze fondatorul despre necesitatea modificării capitalului, ceea ce de fapt nu s-a realizat. [38: Art.13 alin.(6) din Legea nr.146-XIII din 16.06.1994 „Cu privire la întreprinderea de stat (în continuare – Legea nr.146-XIII din 16.06.1994).]

Concomitent, se constată că Consiliul de administrație nu a asigurat măsuri pentru utilizarea eficientă a bunurilor întreprinderii[footnoteRef:39], astfel încît în anul 2013 Î.S. „Urbanproiect” a înregistrat pierderi semnificative din activitatea economică-financiară (3,1 mil.lei), comparativ cu rezultatele profitabile în perioadele precedente. Aceste circumstanțe determnină riscul dezvoltării entității în perspectivă. Dinamica rezultatelor activității economico-financiare a întreprinderii în ultimii 4 ani se prezintă în Tabelul nr.3. [39: Art.7 alin.(8) lit.b) din Legea nr.146-XIII din 16.06.1994.]

Tabelul nr.3

(mii lei)

Anul

Indicatori

2010

2011

2012

2013

Profit net (pierderi), din care:

+0,8

-33,1

+10,6

-3 064,9

Rezultat din activitatea de bază, inclusiv:

2 205,2

1 971,1

7 580,2

-194,4

venituri din vînzări

12 782,4

9 216,6

20 703,9

10 012,5

costul vînzărilor

10 577,2

7 245,5

13 123,7

10 206,9

Sursă: Informația prezentată de Î.S. „Urbanproiect”.

Datele din tabel reflectă o instabilitate a rezultatelor financiare obținute de întreprindere pe parcursul activității, care a influențat valoarea activelor nete.

Potrivit datelor evidenței contabile, la finele anului 2013 entitatea gestiona încăperi în clădirea din str. Cosmonauţilor nr.9 (etajele 3 și 4), mun. Chișinău, cu suprafața de 1939,3 m2, dreptul asupra cărora este înregistrat în Dosarul cadastral deținut de entitate și în Banca centrală a cadastrului. Aceste spații au fost primite în gestiune de către Î.S. „Urbanproiect” în anul 2002, după cedarea blocului din bd. Ștefan cel Mare nr.198, mun.Chișinău (cu 6 niveluri, cu suprafața de 9111,8 m2).

Pentru patrimoniul gestionat, entitatea întocmește anual Darea de seamă privind valoarea patrimoniului public deținut, care o prezintă fondatorului conform cerințelor[footnoteRef:40], pentru generalizare și raportare către Agenția Proprietății Publice (în continuare – APP), în scopul actualizării Registrului patrimoniului public. Se menționează că în Darea de seamă pentru anul 2013 au fost incluse și bunurile imobile amplasate pe teritoriul statului vecin, aferente Bazei de odihnă „Parus” şi gestionate de întreprinderea-fiică „Inecourbanproiect” (în continuare – ÎF „Inecourbanproiect”), înregistrată de Î.S. „Urbanproiect” (Întreprinderea – mamă) pe teritoriul acestui stat. Totodată, se constată că întreprinderea nu a raportat date obligatorii aferente înregistrării acestor imobile (cu suprafața de 3626,0 m2, la valoarea de 4,6 mil.lei) în Registrul bunurilor imobile. [40: Anexa nr.9 la Regulamentul cu privire la Registrul patrimoniului public, aprobat prin Hotărîrea Guvernului nr.675 din 06.06.2008.]

Astfel, deşi MDRC a declarat bunurile imobile de pe teritoriul statului vecin, acestea nu se regăsesc în Lista bunurilor imobile proprietate publică a statului[footnoteRef:41], aprobată de Guvern, în modul stabilit[footnoteRef:42]. [41: Hotărîrea Guvernului nr.351 din 23.03.2005 „Cu privire la aprobarea listelor bunurilor imobile proprietate publică a statului şi la transmiterea unor bunuri imobile” (cu modificările și completările ulterioare).] [42: Art.6 alin.(1) lit.d) din Legea nr.121-XVI din 04.05.2007 privind administrarea şi deetatizarea proprietăţii publice. ]

În contextul relațiilor dintre Î.S. „Urbanproiect” și ÎF „Inecourbanproiect”, se denotă că ultima a fost fondată și înregistrată în anul 2001 în baza Permisului de fondare și înregistrare al Departamentului Privatizării şi Administrării Proprietăţii de Stat, capitalul social la constituire fiind de 1277,5 grivne (100% patrimoniu de stat al Republicii Moldova).

Potrivit Statutului[footnoteRef:43], ÎF „Inecourbanproiect”, în calitate de persoană juridică, se conduce în activitatea sa de legile statului vecin, avînd dreptul de a construi, procura, înstrăina proprietate mobilă şi imobilă doar cu permisiunea fondatorului. [43: Statutul ÎF „Inecourbanproiect”, înregistrat la 20.04.2001 cu nr. de înregistrare 04056799100010414.]

Scopul fondării ÎF „Inecourbanproiect”, potrivit Ordinului ministrului Ecologiei, Construcțiilor și Dezvoltării Teritoriului[footnoteRef:44], a fost „asigurarea înregistrării patrimoniului amplasat pe teritoriul statului vecin, în conformitate cu cerințele organelor administrării publice locale, și exploatării lor eficiente”. Urmarea analizei de către audit a situației acestor bunuri, s-au studiat documentele/actele perioadelor anterioare celei auditate. Astfel, în anul 2004 Baza de odihnă „Parus” a fost recunoscută de statul vecin ca proprietate a Republicii Moldova[footnoteRef:45], dreptul de proprietate fiind înregistrat abia la 17.10.2011. [44: Ordinul ministrului Ecoligiei, Construcțiilor și Dezvoltării Teritoriului nr.50 din 04.04.2001 „Cu privire la fondarea întreprinderii-fiice „Inecourbanproiect”.] [45: Protocolul între Guvernul RM şi Fondul Proprietăţii de Stat al Ucrainei din 26.03.2004.]

Ulterior, în anul 2012, la decizia fondatorului (MDRC)[footnoteRef:46], bunurile aferente Bazei de odihnă au fost transmise în gestiune operațională ÎF „Inecourbanproiect”, imobilele (3 blocuri cu 4 niveluri, cu suprafaţa de 3626,0 m2, la valoarea de 4,8 mil.lei) fiind excluse din evidența contabilă a Î.S. „Urbanproiect”. Astfel, se menționează că aceste imobile la 31.12.2013 nu se regăseau în evidența contabilă a Î.S. „Urbanproiect” și, respectiv, în rapoartele financiare. [46: Decizia Ministerului Dezvoltării Regionale și Construcțiilor nr.08-1915 din 18.10.2011.]

Cu referire la acest aspect, auditul denotă că plasarea mijloacelor în capitalul părților legate, adică ale întreprinderii-fiice, urma a fi înregistrată de către Întreprinderea-mamă ca investiţie pe termen lung[footnoteRef:47]. Astfel, în cazul dat, Î.S. „Urbanproiect” nu deținea la finele anilor 2012-2013 evidența mijloacelor investite în capitalul ÎF „Inecourbanproiect”. [47: Standardul Naţional de Contabilitate nr.27 "Rapoartele financiare consolidate şi contabilitatea investiţiilor în întreprinderile fiice", aprobat prin Ordinul ministrului Finanţelor nr.16 din 29.01.1999 (în continuare – SNC nr.27).]

De asemenea, se menţionează că, în scopul completării capitalului statutar al întreprinderii-fiice, acesteia i-au fost transferate mijloace financiare în sumă 0,5 mil.lei, inclusiv în anul 2013 – 13,6 mii dolari USA (0,2 mil.lei), cu reflectarea lor în evidența contabilă ca „Investiţii pe termen lung în întreprinderi-fiice”.

Totodată, se relevă că, întreprinderea-fiică a transmis în arendă unele spații (2529,1 m2 (clădirile A, B şi V) pe o perioadă de 15 ani unui agent economic rezident al statului vecin, cu posibilitatea de extindere a termenului, precum și cu dreptul de a transmite în sublocațiune. Plata anuală contractuală de arendă constituie 24,0 mii grivne, arendașul suplimentar angajîndu-se să execute, din sursele proprii, lucrări de reparație pentru întreținerea imobilelor respective.

Încăperile cu suprafața de 1096,9 m2, potrivit explicațiilor Fondatorului, au rămas în gestiunea întreprinderii-fiice în scopul organizării odihnei și reabilitării angajaţilor Î.S. „Urbanproiect” și amplasării administrației ÎF „Inecourbanproiect”.

Totodată, auditul menționează că întreprinderea-fiică nu raportează întreprinderii-mamă starea şi valoarea fondurilor gestionate obținute ca aport în capitalul statutar și, respectiv, Î.S. „Urbanproiect” nu raportează situaţiile financiare consolidate în conformitate cu Legea contabilității[footnoteRef:48] și standardele de contabilitate. Astfel, lipsa rapoartelor financiare consolidate nu permite evaluarea situaţiei financiare și a patrimoniului deținut și gestionat, precum și rezultatele activităţii economice ale întregului grup de întreprinderi, ca un tot unitar. [48: Art.37 din Legea contabilităţii nr.113-XVI  din  27.04.2007.]

În context, auditul a constatat că inventarierea bunurilor materiale și financiare, la situația din 01.12.2013, a fost efectuată de comisia instituită prin ordinul Directorului general al Î.S. „Urbanproiect”, care nu a constatat devieri privind existenţa efectivă a elementelor de activ şi a datoriilor întreprinderii, precum și în înregistrările contabile ale acestora. Astfel, se relevă neasigurarea de către managementul întreprinderii a unui sistem de control intern ce ar deţine informaţii complete privind patrimoniul public gestionat/administrat, ținînd cont și de investițiile efectuate pentru bunurile deținute peste hotarele republicii, însă neînregistrate conform în evidență.

Concluzii:

Managementul Î.S. „Urbanproiect” nu a asigurat un sistem de control intern eficient, ceea ce a determinat: (i) necorelarea valorii activelor nete, la expirarea anului financiar 2013, cu valoarea capitalului statutar al întreprinderii; (ii) neînregistrarea bunurilor imobile aferente Bazei de odihnă „Parus” în evidența contabilă și în Lista bunurilor imobile proprietate publică a statului; (iii) nedeținerea în evidența contabilă a investițiilor în părți legate (întreprindere-fiică), precum și lipsa unei raportări financiare consolidate. Aceste condiții determină o raportare eronată a situațiilor patrimoniale și un risc sporit de pierdere a dreptului de proprietate ale statului.

Recomandări Consiliului de administrare al Î.S. INCP „Urbanproiect” de comun cu Ministerul Dezvoltării Regionale și Construcțiilor:

12. Să asigure corelarea valorii patrimoniului de stat inclus în capitalul social al Î.S. INCP „Urbanproiect” cu valoarea activelor nete ale acesteia.

13. Să asigure gestionarea și evidența conformă a bunurilor publice, cu includerea imobilelor aferente Bazei de odihnă „Parus” în evidența contabilă (proprietate a Republicii Moldova pe teritoriul altui stat) şi reflectarea în Lista bunurilor imobile proprietate publică a statului.

Recomandări Î.S. INCP „Urbanproiect”:

14. Să asigure o raportare financiară consolidată conformă, care ar include înregistrarea activității întreprinderii-mamă și a întreprinderii-fiice, ca un tot unitar.

Concluzie generală

Gestionarea patrimoniului public de către Ministerul Dezvoltării Regionale și Construcțiilor și entitățile din subordine a fost efectuată conform prevederilor legale, cu excepția situaţiilor de gestionare neconformă a patrimoniului statului de către unele întreprinderi din subordine (S.A. „Stadionul Republican”, Î.S. SPB „Constructorul”, S.A. „Urbanproiect”), iar raportarea situațiilor patrimoniale conține date sistematizate și consolidate în baza rapoartelor financiare ale entităților din subordine.

Responsabil pentru monitorizarea realizării

și raportării auditului:

șeful Direcției generale II (auditul finanțelor

sectorului social și economiei naționale) Sofia Ciuvalschi

Echipa de audit:

Controlor de stat principal, șef de echipă Iurie Ispas

Controlor de stat superior Apostol Natalia

Controlor de stat superior Postică Larisa

Controlor de stat Secrieru Vasile

Structura și evoluția elementelor patrimoniale aflate în gestiunea

Î.S. SPB „Constructorul”

Anexa nr.1

(mii lei)

n/o

Indicatorii

Datele bilanţului

Analiza orizontală 2013/2012

Analiza verticală (ponderea)

31.12.2012

31.12.2013

%

2012

2013

1

2

3

4=3-2

5=(3/2x

100)

6=2/Σx100

7=3/Ʃ x100

1.

Active nemateriale pe termen lung

8,6

0,7

-7,9

8,14

0,07

0,00

2.

Active materiale pe termen lung, inclusiv:

2.1.

Active materiale în curs de execuţie

1534,3

3738,7

2204,4

 

13,4

26,0

2.2.

Terenuri

2,1

2,1

0

100

181,8

0,01

2.3.

Mijloace fixe

4871,7

4473,0

398,7

91,8

42,6

31,1

2.4

Active financiare pe termen lung

9,8

9,8

0

x

x

x

3.

Active curente, inclusiv:

3.1

Stocuri de mărfuri și materiale

1404,2

624,3

-779,9

44,4

12,3

4,3

3.2

Creanțe pe termen scurt

1719,6

1906,4

186,8

110,8

15,1

13,3

3.3

Mijloace banesti

194,9

935,4

740,5

479,9

1,7

6,5

3.4

Alte active curente

1670,3

2666,9

996,6

159,7

14,6

18,6

TOTAL GENERAL-ACTIV

11415,5

14357,3

2941,8

125,8

100

100

4.

Capital propriu

6260,1

5988,4

-271,7

95,6

54,8

41,8

4.1.

inclusiv pierderea netă a perioadei de gestiune

x

121,0

x

x

x

x

5.

Datorii pe termen lung

0

1008,7

1008,7

-

-

7,03

6.

Datorii pe termen scurt, inclusiv:

6410,6

8886,1

x

x

x

x

6.1

Datorii financiare pe termen scurt

177,6

793,0

615,4

446,5

1,5

5,5

6.2

Datorii comerciale pe termen scurt

2366,8

2082,7

-304,1

87,2

20,7

14,4

6.3

Datorii pe termen scurt calculate, din care:

2611,1

4484,5

1870,5

171,6

22,8

31,3

6.3.1.

Alte datorii pe termen scurt

1255,1

1525,9

270,8

121,6

11,0

10,6

TOTAL GENERAL-PASIV

11415,6

14357,3

2918,8

125,6

100

100

Sursă: Raportul financiar al Î.S. SPB „Constructorul” pe anul 2013.

Structura și evoluția elementelor patrimoniale aflate în gestiunea

Î.S. „Urbanproiect”

Anexa nr.2

(mii lei)

Nr. d/o

Indicatorii

01.01.2013

31.12.2013

Dinamica (2013/2012)

%

Ponderea

%

1

2

3

4

5=4-3

6=5/3x100

7=4/Σx100

1.

Active nemateriale (valoarea de bilanț)

444,1

356,2

-87,9

-19,8

x

2.

Active materiale pe termen lung

2 392,5

2 332,3

-60,2

-2,5

x

2.1.

inclusiv: mijloace fixe (valoarea de bilanț)

2 389,6

2 329,5

-60,1

-2,5

x

3.

Active financiare pe termen lung

321,9

511,2

189,3

58,8

x

4.

Alte active pe termen lung

12,6

13,1

0,5

4,0

x

Total:Active pe termen lung

3 171,1

3 212,8

+41,7

1,3

46,5

5.

Stocuri de mărfuri și materiale

36,8

1 303,8

1 267,0

3442,9

x

5.1.

inclusiv: producție în curs de execuție

0

1 261,5

1 261,5

x

x

6.

Creanțe pe termen scurt

1 315,8

977,3

-328,5

-25,0

x

7.

Mijloace bănești

7 404,1

1 390,1

-6 014,0

-80,8

x

8.

Alte active curente

20,7

19,9

-0,8

-3,9

x

Total: Active curente

8 777,3

3 691,2

-5 086,1

-57,9

53,5

Total general - ACTIV

11 948,4

6 904,0

-5 044,4

-42,2

100

1.

Capital statutar și suplimentar

9 441,0

9 441,0

-

-

x

1.1.

inclusiv: capital statutar

9 441,0

9 441,0

-

-

x

2.

Profit nerepartizat (pierdere neacoperită)

(5 580,3)

(2 515,4)

(3 064,9)

121,8

x

2.1.

inclusiv: profit nerepartizat (pierdere neacoperită) a anilor precedenți

(2 515,4)

(2 515,4)

-

-

x

Total: Capital propriu

6 925,6

3 860,7

-3 064,9

-44,3

55,9

3.

Datorii comerciale pe termen scurt

3 393,1

1 721,9

-1 671,2

-49,3

x

4.

Datorii pe termen scurt calculate

1 629,8

1 321,5

-308,3

-18,9

x

Total: Datorii pe termen scurt

5 022,8

3 043,3

-1 979,5

-39,4

44,1

Total general - PASIV

11 948,4

6 904,0

-5 044,4

-42,2

100

Sursă: Raportul financiar al Î.S. „Urbanproiect” pe anul 2013.

1