APLICATIE

Societatea EXPERT SRL, produce si comercializeaza produse de patisserie si prezinta urmatoarea situatie la 31.12.2011: Elemente Mijloace de transport Echipamente tehnologice Amortizarea mijloacelor de transport Amortizarea echipamentelor tehnologice Clienti Stocuri marfuri Stocuri produse finite Casa in lei Conturi curente la banci Personal - salarii datorate Capital social Rezerve Furnizori Sold Initial (lei) 120 000 65 000 55 000 40 000 10 000 500 1000 33 000 115 000 10 000 200 40 15 000

In cursul lunii ianuarie au loc urmatoarele evenimente si tranzactii economice: 1) 01.01.2012: Se obtin 400 buc de placinte la costul de productie de 3 lei/kg; 2) 03.01.2012: Se achizitioneaza marfuri in valoare de 2 000 lei, TVA 24%, plata facandu-se ulterior prin OP; 3) 05.01.2012: Societatea achizitioneaza un cuptor pentru covrigi la pretul de 6 000 lei, TVA 24%; plata se realizeaza ulterior prin OP; 4) 10.01.2012: Se vinde jumatate din stocul de produse finite-placinte la pretul de vanzare de 5 lei/buc, TVA 24%. 5) 11.01.2012: Se plateste datoria fata de furnizorii de la care s-au achizitionat marfurile; 6) 15.01.2012: Societatea vinde unul dintre autoturismele pe care le detine la pretul de vanzare de 20 000 lei, TVA 24%; autoturismul a fost integral amortizat; valoarea de intrare a autoturismului a fost de 25 000 lei; 7) 20.01.2012: Se platesc salariile personalului in valoare de 10 000 lei, din casieria unitatii; 8) 22.01.2012: Se vinde intregul stoc de marfuri la pretul de vanzare de 5 000 lei, TVA 24% si se incaseaza jumatate din suma in numerar. 9) 25.01.2012: Se depune suma de 15 000 lei din casierie in contul curent la banca. 10) 27.01.2012: Se inregistreaza factura de chirie pentru perioada ianuarie-martie, in valoare de 3000 lei, TVA 24%; 11) 31.01.2012: Se inregistreaza factura de electricitate aferenta lunii ianuarie, in valoarea de 1 000 lei, TVA 24%; 12) 31.01.2012: Se inregistreaza amortizarea echipamentelor tehnologice in suma de 500 lei si a mijloacelor de transport, in valoare de 800 lei.

Se cere: a) Efectuati analiza contabila a evenimentelor si a tranzactiilor economice; b) Intocmiti registrul de contabilitate Cartea Mare; c) Intocmiti balanta de verificare cu doua/trei/patru/cinci serii de egalitati.

Rezolvare: a)1) 01.01.2012: obtinerea de produse finite Cost = 400 kg*3 lei/kg = 1 200 lei N.C.: 345 Produse finite = 711 Venituri aferente costurilor stocurilor de produse 2) 03.01.2012: achizitie marfuri N.C.: % = 401 Furnizori 2 480 lei 371 Marfuri 2 000 4426 TVA Deductibila 480 3) 05.01.2012: achizitie echipamente tehnologice N.C.: % = 404 Furnizori de imobilizari 2131 Echipamente tehnologice 4426 TVA Deductibila

1 200 lei

7 440 lei 6 000 1 440

4) 10.01.2012: vanzare produse finite Total venit din vanzare = 200 buc* 5 lei/buc = 1 000 lei 4.1. vanzarea propriu-zisa: 4111 Clienti = % 1 240 lei 701 Venituri din vanzarea produselor vinite 1 000 4427 TVA Colectata 240 4.2. descarcarea din gestiune: 711 Venituri aferente costurilor = 345 Produse finite 600 lei stocurilor de produse 5) 11.01.2012: plata datoriei fata de furnizor: N.C.: 401 Furnizori = 5121 Conturi la banci in lei 2 480 lei 6) 15.01.2012: vanzare autoturism 6.1. vanzarea autoturismului: N.C.: 461 Debitori diversi = % 24 800 lei 7583 Venituri din vanzarea activelor 20 000 Si alte operatii de capital 4427 TVA Colectata 4 800 6.2. descarcarea din gestiune: N.C: 2813 Amortizarea echipamentelor = 2131 Echipamente tehnologice 25 000 lei Tehnologice 7) 20.01.2012: plata salarii angajati N.C.: 421 Personal- Salarii datorate = 5311 Casa in lei 10 000 lei 8) 22.01.2012: vanzare marfuri 8.1: vanzarea propriu-zisa: N.C.: 4111 Clienti = % 707 Venituri din vanzarea marfurilor 4427 TVA Colectata

6 200 lei 5 000 1 200

8.2 descarcarea din gestiune: N.C.: 607 Cheltuieli privind marfurile = 371 Marfuri

2 500 lei

9) 25.01.2012: depunere numerar la banca 9.1 ridicarea din casierie: N.C.: 581 Viramente interne = 5311 Casa in lei 15 000 lei 9.2. depunerea la banca N.C. 5121 Conturi curente la banci in lei = 581 Viramente interne 15 000 lei 10) 27.01.2012: inregistrare factura chirie % = 401 Furnizori 3 720 lei 612 Cheltuieli cu chiria 1 000 471 Cheltuieli in avans 2 000 4426 TVA Deductibila 720 11) 31.01.2012: inregistrare factura elecricitate N.C.: % = 401 Furnizori 605 Cheltuieli privind energia si apa 4426 TVA Deductibila

1 240 lei 1 000 240

12) 31.01.2012: inregistrarea amortizarii N.C.: 6811 Cheltuieli privind amortizarea = % 1 300 lei Mijloacelor fixe 2833Amortizarea mijloacelor de transport 800 2831Amortizarea echipamentelor tehnologice 500

Inchiderea conturilor de venituri si cheltuieli: 1. Inchiderea conturilor de venituri: % = 121 Profit sau pierdere 711 Venituri aferente costurilor stocurilor de produse 701 Venituri din vanzarea produselor finite 707 Venituri din vanzarea marfurilor 7583 Venituri din vanzarea activelor si alte operatii de capital 26 600 lei 600 1 000 5 000 20 000

2. Inchiderea conturilor de cheltuieli: 121 Profit sau pierdere = % 607 Cheltuieli privind marfurile 605 Cheltuieli privind energia si apa 612 Cheltuieli cu chiria 6811 Cheltuieli prvind amortizarea mij fixe Inchiderea conturilor de TVA: 6 300 lei 3 000 1 000 1 000 1 300

TVA Deductibila = 2 880 TVA Colectata = 6 240 TVA de plata = 3 360 lei N.C. 4427 TVA Colectata = % 6 240 lei 4426 TVA Deductibila 2 880 4423 TVA de plata 3 360

REGISTRU CARTEA MARE

D

Capital social Si:

C 200

D

Rezerve Si:

C 40

RD TSD SFC

0 0 200

RC TSC

0 0

RD TSD SFC

0 0 40

RC TSC

0 0

D Si

Mijloace de transport 120 000

C

D Amortizarea mij. de trasport C Si: 55 000 31/01 800 RD TSD SFC 0 RC 0 TSC 55 800 800 55 800

RD TSD

0 0

RC TSC SFD

0 0 120 000

D Echipamente tehnologice C Si 65 000 05/01 6 000 15/01 25 000 RD TSD 6 000 71 000 RC TSC SFD 25 000 25 000 46 000

D Amortizarea echip. tehnol. C Si: 40 000 15/01 25 000 31/01 500 RD TSD SFC 25 000 25 000 15 500 RC TSC 500 40 500

D Si 10/01 22/01 RD TSD

Clienti 10 000 1 240 6 200 7 440 17 440 RC TSC SFD

C

D Si 03/01 RD TSD

Marfuri 500 2 000 22/01 2 000 2 500 RC TSC

C 2 500 2 500 2 500

0 0 17 440

D Si 01/01 RD TSD

Produse finite 1 000 1 200 10/01 1 200 2 200 RC TSC SFD

C

D

Furnizori Si: 03.01 2 480 27/01 31/01

C 15 000 2 480 3 720 1 240 7 440 22 440

600 600 600 1 600

11/01

RD TSD SFC

2 480 2 480 19 960

RC TSC

D Si

Casa in lei 33 000 20/01 25/01 0 33 000 RC TSC SFD

C 10 000 15 000 25 000 25 000 8 000 D Venituri aferente costurilor C stocurilor de produse 01/01 1 200 10/01 31/01 RD TSD 600 600 1 200 1 200 RC TSC 1 200 1 200

RD TSD

D Conturi curente la banci C Si 115 000 11/01 2 480 25/01 RD TSD 15 000 15 000 130 000 RC TSC SFD 2 480 2 480 127 520

D TVA Deductibila Si 0 03/01 480 05/01 27/01 31/01 RD TSD 1 440 720 240 2 880 2 880 31/01 RC TSC

C

D Personal-salarii datorate C Si: 10 000 20/01 10 000 RD TSD 10 000 10 000 RC TSC 10 000 10 000

2 880 2 880 2 880

D

TVA Colectata Si: 10/01 15/01 22/01

C 0 240 4 800 1 200 6 240 6 240

D Venituri din vanzarea marfurilor C 22/01 5 000 31/01 5 000 RD TSD 5 000 5 000 RC TSC 5 000 5 000

31/01 RD TSD

6 240 6 240 6 240 RC TSC

D

Furnizori de imobilizari C Si: 0 05/01 7 440 0 RC 0 TSC 7 440 7 440 7 440

D Venituri din cedarea activelor C 15/01 20 000 31/01 20 000 RD TSD 20 000 20 000 RC TSC 20 000 20 000

RD TSD SFC D

Venituri din vanzarea C produselor finite 10/01 1 000 31/01 1 000 RD TSD 1 000 1 000 RC TSC 1 000 1 000

D Cheltuieli privind marfurile C 22/01 2 500 31/01 2 500 RD TSD 2 500 2 500 RC TSC 2 500 2 500

D Viramente interne C 25/01 15 000 25/01 15 000 RD TSD 15 000 15 000 RC TSC 15 000 15 000

D Debitori diversi Si 0 15/01 24 800 RD TSD 24 800 24 800 RC TSC SFD

C

0 0 24 800

D Cheltuieli cu chiria C 27/01 1 000 31/01 1 000 RD TSD 1 000 1 000 RC TSC 1 000 1 000

D Cheltuieli inreg in avans Si 0 27/01 2 000 RD TSD 2 000 2 000 RC TSC SFD

C

D

TVA de plata Si 31/01

C 0 3 360

0 0 2 000

D Cheltuieli cu energia si apa C 31/01 1 000 31/01 1 000 RD TSD 1 000 1 000 RC TSC 1 000 1 000

RD TSD SFC

0 0 3 360

RC TSC

3 360 3 360

D

Profit sau pierdere C 2 500 600 1 000 1 000 1 000 1 300 5 000 20 000 5 800 5 800 RC TSC 26 600 26 600

RD TSD

D Cheltuieli peivind amortizare C mijloacelor fixe 31/01 1 300 31/01 1 300

RD TSD

1 300 1 300

RC TSC

1 300 1 300