vectorul fiscal - formulare de inregistrare fara anexe

UNIVERSITATEA DE VEST DIN TIMIŞOARAFACULTATEA DE ECONOMIE ŞI DE ADMINISTRARE A AFACERLORMASTER: ADMINISTRARE FISCALĂ

Vectorul fiscal (Formulare de înregistrare fiscală a contribuabililor)

Masterandă: Madear Carmen – Laura

2012

CuprinsCapitolul 1. Aspecte generale............................................................................................................................1

Capitolul 2. Formulare de înregistrare fiscală a contribuabililor........................................................................2

2.1. Declaraţia 010 2





2.6. Formular 070 16



Capitolul 3. Modificarea din oficiu a vectorului fiscal cu privire la TVA........................................................26

3.1. Procedura de modificare 26

3.2. Formulare pentru modificarea din oficiu a vectorului fiscal cu privire la TVA 31

BIBLIOGRAFIE..............................................................................................................................................33

ANEXE............................................................................................................................................................34

1

Capitolul 1. Aspecte generale

Vectorul fiscal este registrul care cuprinde date cu privire la identificarea contribuabilului, categoriile de obligaţii fiscale de plată şi alte informaţii necesare administrării obligaţiilor fiscale. Datele din registru pot fi modificate de organul fiscal din oficiu dacă se constată faptul că nu mai corespund stării de fapt reale, pe bază de constatare prin decizia emisă de organul fiscal competent, după ascultarea prealabilă a contribuabilului.

Categoriile de obligaţii fiscale de declarare,cu caracter permanent, enumerate mai jos şi denumite vector fiscal, se stabilesc prin ordin al ministrului finanţelor publice şi se înscriu în registrul contribuabililor.

Astfel, în conformitate cu OMFP nr. 34/2011 publicat la 5 ianuarie 2011 obligaţiile fiscale cuprinse în cadrul vectorului fiscal sunt următoarele:

a) taxa pe valoarea adăugata;b) impozitul pe profit;c) impozitul pe veniturile microîntreprinderilor;d) accizele;e) impozitul la ţiţeiul din producţia internă;f) impozitul pe venitul din salarii şi pe veniturile asimilate salariilor;g) contribuţia pentru asigurări sociale de sănătate;h) contribuţia de asigurări pentru şomaj;i) contribuţia de asigurare pentru accidente de muncă şi boli profesionale;j) contribuţia de asigurări sociale;k) contrinuţia la Fondul de garantare pentru plata creanţelor salariale;l) contribuţia pentru concedii şi indemnizaţii;m) redevenţe miniere;n) redevenţe petroliere.

Datele cu privire la vectorul fiscal,vor fi puse la dispoziţia organului fiscal, prin completarea de către contribuabil a următoarelor formulare: „Declaraţie de înregistrare fiscalã/Declaraţie de menţiuni pentru persoane juridice, asocieri şi alte entitãţi fãrã personalitate juridicã (010)”, „Declaraţie de înregistrare fiscalã/Declaraţie de menţiuni pentru persoane fizice române (020)”, „Declaraţie de înregistrare fiscalã/Declaraţie de menţiuni pentru persoane fizice strãine (030)”, „Declaraţie de înregistrare fiscalã/Declaraţie de menţiuni pentru instituţii publice (040)”, „ Declaraţie de înregistrare fiscală/Declaraţie de menţiuni pentru sediile secundare (060)”, „Declaraţie de înregistrare/Declaraţie de menţiuni pentru persoane fizice care desfăşoară activităţi economice în mod independent sau exercită profesii libere (070)”, ”Declaraţie de înregistrare fiscală/Declaraţie de menţiuni pentru contribuabilii nerezidenţi stabiliţi în spaţiul comunitar, care se înregistrează direct (090)”, „Declaraţie de înregistrare în scopuri de TVA/Declaraţie de menţiunia altor persoane care efectuează achiziţii intracomunitare (091)”.

În cazul în care contribuabilii nu depun declaraţiile corespunzătoare, modificarea se va realiza din oficiu.

2

Capitolul 2. Formulare de înregistrare fiscală a contribuabililor

2.1. Declaraţia 010

Formularul "Declaraţie de înregistrare fiscalã/Declaraţie de menţiuni pentru persoane juridice, asocieri şi alte entitãţi fãrã personalitate juridicã (010)", caracteristicile de tipărire, modul de difuzare, de utilizare şi de arhivare:

1. Denumire: Declaraţie de înregistrare fiscalã/Declaraţie de menţiuni pentru persoane juridice, asocieri şi alte entitãţi fãrã personalitate juridicã (010).

2. Cod: 14.13.01.10.11/13. Format: A3/t2

4. Se tipăreşte: - în 4 culori;- se poate utiliza echipament informatic pentru editare.

5. U.M.: set (2 file).6. Se difuzează: gratuit.7. Se utilizează: la atribuirea codului de identificare fiscală, precum şi la actualizarea informaţiilor despre persoanele juridice, asocieri şi alte entităţi fără personalitate juridică, care au fost înregistrate ca plătitori de impozite, taxe şi contribuţii.8. Se întocmeşte în: 2 exemplare;

de: contribuabilii persoane juridice, asocieri şi alte entităţi fără personalitate juridică sau de către reprezentantul fiscal/împuternicitul/

repretantul legal.9. Circulă: - originalul la organul fiscal;

- copia la contribuabil.10. Se arhivează: la dosarul fiscal al contribuabilului.

Formularul se completează şi se depune de către persoanele juridice, asocierile şi alte entităţi fără personalitate juridică.

Declaraţia de înregistrare se completează cu ocazia primei înregistrări fiscale, de regulă cu ocazia înfiinţării, iar declaraţia de menţiuni se completează ori de câte ori se modifică datele declarate anterior.

Declaraţia se depune, direct sau prin împuternicit/ reprezentant legal/ reprezentant fiscal, la registratura organului fiscal competent ori la poştă prin scrisoare recomandată, la termenele stabilite de legislaţia în vigoare.

Organul fiscal competent este:a) pentru contribuabilii care se înregistrează direct, prin împuternicit sau

reprezentant legal, organul fiscal în a cărui rază teritorială îşi are domiciliul fiscal contribuabilul sau, în cazul depunerii declaraţiei de menţiuni, organul fiscal în a cărui evidenţă este înregistrat;

b) pentru contribuabilii care se înregistrează prin reprezentant fiscal, organul fiscal competent pentru administrarea persoanei impozabile care are calitatea de reprezentant fiscal.

3

Acest formular se completează în două exemplare, înscriindu-se cu majuscule, citeţ şi corect toate datele prevăzute. Un exemplar se păstrează de contribuabil, iar celălalt exemplar se depune la organul fiscal competent.

Această declaraţie cuprinde următoarele secţiuni:A) Felul declaraţiei;B) Date de identificare ale contribuabilului;C) Alte date privind contribuabilul;D) Reprezentare prin....;E) Date privind vectorul fiscal;F) Date privind starea contribuabilului.

În cadrul vectorului fiscal, contribuabilul trebuie să ofere informaţii referitoare la următoarele obligaţii fiscale: taxa pe valoarea adăugata, impozitul pe profit, impozitul pe veniturile microîntreprinderilor, accizele, impozitul la ţiţeiul din producţia internă, impozitul pe venitul din salarii şi pe veniturile asimilate salariilor, contribuţia pentru asigurări sociale de sănătate, contribuţia de asigurări pentru şomaj, contribuţia de asigurare pentru accidente de muncă şi boli profesionale, contribuţia de asigurări sociale, contrinuţia la Fondul de garantare pentru plata creanţelor salariale, contribuţia pentru concedii şi indemnizaţii, redevenţe miniere şiredevenţe petroliere.

Prima obligaţie fiscală cuprinsă în această secţiune este TVA. În situaţia în care, la secţiunea A, s-a optat pentru declaraţia de înregistrare, se completează de către contribuabilii care solicită înregistrarea ca persoană impozabilă în scopuri de TVA, cu alte cuvinte înregistrarea ca persoană plătitoare de TVA.

Tot legat de TVA, se completează cifra de afaceri pe care contribuabilul preconizează să o realizeze în perioada rămasă până la sfârşitul anului calendaristic, din operaţiuni taxabile şi/sau scutite cu drept de ducere, incluzând şi operaţiunile scutite fără drept de deducere, dacă acestea nu sunt accesorii activităţii principale, cu următoarele excepţii:

- livrările de active fixe corporale sau necorporale, definite conform art 125^1 alin.1 pct.3 din Codul fiscal;

- livrările intracomunitare de mijloace de transport noi, scutite conform art. 143 alin.2 lit.b din Codul fiscal.

De asemenea, contribuabili pot opta pentru aplicarea regimului normal de TVA, chiar dacă estimează că vor realiza o cifră de afaceri inferioară plafonului de scutire, cifra de afaceri fiind consituită din operaţiuni taxabile şi/sau scutite cu drept de deducere, cuprinzând şi operaţiunile scutite fără drept de ducere enumerate mai sus.

Plafonul de scutire se determină proporţional cu perioada rămasă de la înfiinţare şi până la sfârşitul anului, fracţiunea de lună considerându-se o lună calendaristică întreagă.

La secţiunea TVA, vor completa şi persoanele impozabile, care:- realizează în exclusivitate operaţiuni care nu dau drept de ducere a TVA-ului;- efectuează operaţiuni în afara României care dau drept de deducere a TVA-ului;- optează pentru taxarea operaţiunilor scutite.

În situaţia în care această declaraţie se completează ulterior înregistrării fiscale, aceasta fiind în esenţă o declaraţie de menţiuni, contribuabilul care se înregistrează ca persoană impozabilă în scopuri de TVA, poate opta pentru: înregistrare prin depăşirea plafonului de scutire sau prin opţiune ( poate opta pentru aplicarea cotei normale de TVA, chiar daca cifra de afaceri este inferioară plafonului pentru scutire).

4

De asemenea, contribuabilul trebuie să completeze cifra de afaceri obţinută în anul precendent din operaţiuni taxabile şi/sau scutite cu drept de deducere, numai în cazul în care stabilirea acesteia conduce la modificarea perioadei fiscale.

O altă informaţie pe care trebuie să o completeze persoana impozabilă este perioada fiscală. Aceasta trebuie să fie valabilă la data solicitării înregistrării sau ulterior înregistrării în scop de TVA. Aceasta poate fi: lunară, trimestrială, semestrială, anuală.

Persoana impozabilă care se înregistrează în cursul anului declară cu ocazia înregistrării cifra de afaceri pe care estimează să o realizeze în perioada rămasă până la sfârşitul anului calendaristic. Dacă cifra de afaceri estimată nu depăşeşete plafonul de 100.000 euro conform art. 156^1 alin. (2) din Codul fiscal, recalculat corespunzător numărului de luni rămase până la sfârşitul anului calendaristic, persoana impozabilă va depune deconturi trimestriale în anul înregistrării.

Întreprinderile mici care se înregistrează în scopuri de TVA în cursul anului declară, cu ocazia înregistării, cifra de afaceri realizată, recalculată în baza activităţii corespunzătoare unui an calendaristic întreg. Dacă această cifră depăşeşte plafonul de 100.000 euro conform Codului fiscal, în anul respectiv, perioada fiscală va fi luna calendaristică. În cazul în care, această cifră de afaceri recalculată nu depăşeşte plafonul prevăzut în Codul fiscal, persoana impozabilă va utiliza trimestrul calendaristic ca perioadă fiscala.

În situaţia în care contribuabilul foloseşte, ca perioadă fiscală, semestrul sau anul calendaristic, se va înscrie numărul actului prin care organul fiscal a aprobat utilizarea acestei perioade fiscale.

În cazul în care contribuabilul solicită scoaterea din evidenţă ca persoană impozabilă în scopuri de TVA, acesta trebuie să completeze în declaraţia de menţiuni motivul acestei solicitări, respectiv:

- ca urmare a încetării activităţii;- ca urmare a desfăşurării în exclusivitate de operaţiuni care nu dau drept de

deducere a TVA.Data scoaterii din evidenţă se stabileşte conform prevederilor titlului VI "Taxa pe

valoarea adãugatã" din Codul fiscal.Următoarea obligaţie fiscală cuprinsă în cadrul acestei secţiuni este impozitul pe profit.

În cazul în care este vorba despre o declaraţie de înregistrare, se completează partea aferentă impozitului pe profit doar de către contribuabilii, care potrivit legii, au obligaţia de a declara acest impozit. În cazul în care este vorba despre o modificare,ulterioară înregistrării fiscale, altfel spus despre o declaraţie de menţiuni, următoarele rânduri se vor marca în funcţie de tipul modificării, respectiv: luare în evidenţă sau scoatere din evidenţă.

Un aspect important se referă la faptul că, data solicitării scoaterii din evidenţă ca plătitor de impozit pe profit se completează numai cu o dată ulterioară celei de depunere a declaraţiei de menţiuni.

În ceea ce priveşte perioada fiscală, contribuabilul trebuie să completeze cu perioada fiscală, valabilă la data solicitării înregistrării, respectiv ulterior acesteia. Perioada fiscală aferentă impozitului pe profit poate fi: trimestrială, respectiv anuală.

O altă componentă a vectorului fiscal este reprezentată de impozitul pe veniturile microîntreprinderilor. În situaţia înregistrării iniţiale, primul rând se completează de către contribuabilii care devin plătitori de impozit pe veniturile microîntreprinderilor conform art. 112^8 alin. (1) din Codul fiscal. Următoarele secvenţe se completează, în funcţie de tipul

5

modificării, respectiv, luare în evidenţă sau scoatere din evidenţă, ulterior înregistrării fiscale, în cazul în care s-a optat pentru o declaraţie de menţiuni.

La fel ca şi în cazul impozitului pe profit, şi aici data solicitării scoaterii din evidenţă ca plătitor de impozit pe veniturile microîntreprinderilor se completează cu o dată ulterioară celei de depunere a declaraţiei de menţiuni.

Următoarea componentă a vectorului fiscal o reprezintă accizele. În cazul înregistrării iniţiale, primul rând se completează de către contribuabilii care, conform legilor în vigoare devin plătitori de accize. Următoarele secvenţe se completează, în funcţie de tipul modificării, respectiv, luare în evidenţă sau scoatere din evidenţă, ulterior înregistrării, în cazul în care s-a contribuabilul a optat pentru declaraţie de menţiuni.

În ceea ce priveşte data solicitării scoaterii de evidenţă ca plătitor de accize, aceasta se completează numai cu o dată ulterioară celei de depunere a declaraţiei de menţiuni.

O altă obligaţie fiscală cuprinsă în cadrul vectorului fiscal este impozitul la ţiţeiul din producţia internă. În momentul înregistrării iniţiale, această secvenţă se completează doar de către contribuabilii care, potrivit legii au obligaţia de a declara acest impozit.

Următoarele secvenţe se completează în cazul unei modificări, în funcţie de tipul acesteiarespectiv: luare în evidenţă sau scoatere din evidenţă, ulterior înregistrării fiscale. Cu alte cuvinte, în acest caz contribuabilul optase pentru o declaraţie de menţiuni.

La fel ca şi în cazul celorlalte impozite, data solicitării scoaterii din evidenţă ca plătitor deimpozit la ţiţeiul din producţia internă se completează numai cu o dată ulterioară celei de depunere a declaraţiei de menţiuni.

Următoarea componentă a vectorului fiscal este reprezentată de impozitul pe venitul din salarii şi pe venituri asimilate salariilor. Secvenţa aferentă impozitului se completează în cazul înregistrării iniţiale doar de către contribuabilii care, conform legislaţiei în vigoare, au obligaţia de a declara acest impozit.

Următoarele opţiuni se completează doar în cazul unei modificări, în funcţie de tipul acesteia, respectiv, luare în evidenţă sau scoatere din evidenţă, ulterior înregistrării fiscale. Cu alte cuvinte, în acest caz contribuabilul a optat, la secţiunea A, pentru declaraţie de menţiuni.

Şi în acest caz, data solicitării scoaterii din evidenţă ca plătitor de impozit pe venitul din salarii şi pe venituri asimilate salariilor se completează doar cu o dată ulterioară celei de depunere a declaraţiei de menţiuni.

O ultimă componentă a vectorului fiscal este reprezentată de următoarele categorii de contribuţii: contribuţia pentru asigurări sociale de sănătate, contribuţia de asigurări pentru şomaj, contribuţia de asigurare pentru accidente de muncă şi boli profesioanale, contribuţia de asigurări sociale, contribuţia la Fondul de garantare pentru plata creanţelor salariale, contribuţia pentru concedii şi indemnizaţii.

În ceea ce priveşte categoriile de contribuţii, acestea trebuie marcate doar de către contribuabilii care au obligaţia de a le declara, în conformitate cu legislaţia în vigoare care le reglementează pe fiecare în parte.

În cazul în care contribuabilul optează pentru o declaraţie de menţiuni, acesta trebuie să marcheze în funcţie de tipul modificării, respectiv, luare în evidenţă sau scoatere din evidenţă, ulterior înregistrării fiscale.

În legătură cu data luării în evidenţă sau scoaterii din evidenţă, aceasta este stabilită potrivit reglementărilor legale în materie.

Ultimele două componente ale vectorului fiscal sunt redevenţele miniere şi redevenţele

6

petroliere. Aceste două taxe trebuie marcate doar de către contribuabilii care au obligaţia de a declara, conform reglementărilor în materie, pentru fiecare în parte.

În cazul unei modificări, contribuabilul optează pentru una din cele două variante, în funcţie de tipul modificării, respectiv, luare în evidenţă sau scoatere din evidenţă, ulterior înregistrării fiscale.


Formularul „Declaraţie de înregistrare fiscalã/Declaraţie de menţiuni pentru persoane fizice române (020)”, caracteristicile de tipărire, modul de difuzare, de utilizare şi de arhivare:

1. Denumire: Declaraţie de înregistrare fiscalã/Declaraţie de menţiuni pentru persoane fizice române (020).

2. Cod : 14.13.01.11/23. Format : A3/t24. Se tipăreşte : - în 4 culori ;

- se poate utiliza echimpament informatic pentru editare.5. U.M. : set (2 file).6. Se difuzează: gratuit.7. Se utilizează : la înregistrarea fiscală a persoanelor fizice române, precum şi la

actualizarea informaţiilor despre persoanele fizice române înregistrate ca plătitori de impozite, taxe şi contribuţii.

8. Se întocmeşte în : 2 exemplare ; de : contribuabilii persoane fizice sau de către împuternicit/

reprezentantul fiscal.9. Circulă : - originalul la organul fiscal ;

- copia la contribuabil.10. Se arhivează : la dosarul fiscal al contribuabilului.

Această declaraţie se completează şi de depune de persoanele fizice române, altele decât persoanele fizice române care desfăşoară activităţi economice în mod independent sau exercită profesii libere.

Declaraţia de înregistrează se completează cu ocazia primei înregistrări fiscale, de regulă cu ocazia înfiinţării, iar declaraţia de menţiuni se completează ori de câte ori se modifică datele declarate anterior.

Aceasta se depune direct sau prin împuternicit/reprezentant fiscal, la registratura organului fiscal competent, sau la poştă prin scrisoare recomandată, la termenele stabilite de legislaţia în vigoare.

Organul fiscal competent este:- pentru contribuabilii care se înregistrează direct sau prin împuternicit, organul

fiscal în a cărui rază teritorială îşi are domiciuliul fiscal contribuabilul, sau în cazul depunerii declaraţiei de menţiuni, organul fiscal în a cărui rază teritoarială se află sursa de venit;

- pentru contribuabilii care se înregistrează prin reprezentantul fiscal, organul fiscal competent pentru administrarea persoanei impozabile care are calitatea de reprezentant fiscal.

7

Formularul se completează în 2 exemplare, înscriind cu majuscule, citeţ şi corect, toate datele prevăzute. Un exemplar se păstrează la contribuabil, iar celălalt exemplar se depune la organul fiscal competent.

„Declaraţie de înregistrare fiscalã/Declaraţie de menţiuni pentru persoane fizice române (020)” cuprinde următoarele secţiuni:

A. Felul declaraţieiB. Date de identificare a contribuabiluluiC. Date privind activitatea desfăşuratăD. Reprezentare prin...E. Date privind vectorul fiscal

În ceea ce priveşte vectorul fiscal, în cazul acesti declaraţii el cuprinde: taxa pe valoarea adăugată, impoziul pe venitul din salarii şi pe venituri asimilate salariilor, contribuţia pentru asigurări sociale de sănătate, contribuţia de asigurări pentru şomaj, contribuţia de asigurare pentru accidente de muncă şi boli profesionale, contribuţia de asigurări sociale, contribuţia la fondul de garantare pentru plata creanţelor salariale, contribuţia pentru concedii şi indemnizaţii.

Prima obligaţie fiscală avută în vedere este taxa pe valoarea adăugată (TVA). Aceasta se marchează de către contribuabilii care solicită înregistrarea ca persoană impozabilă în scopuri de TVA. Contribuabilii pot completa informaţiile referitoare la TVA, în două situaţii, respectiv:

a) la înfiinţare;b) ulterior înregistrării fiscale;

La înfiinţare, contribuabilul trebuie să completeze cifra de afaceri pe care preconizează să o obţină în perioada rămasă până la sfârşitul anului calendaristic, din operaţiuni taxabile şi/sau scutite cu drept de deducere, incluzând şi operaţiunile scutite fără drept de deducere, dacă acestea nu sunt accesorii activităţii principale, ce următoarele excepţii:

- livrările de active fixe corporale sau necorporale;- livrările intracomunitare de mijloace de transport noi, scutite, potrivit Codului

fiscal.De asemenea, persoanele impozabile pot opta pentru aplicarea regimului normal de TVA,

deşi estimează că vor realiza o cifră de afaceri inferioară plafonului de scutire, constituită din operaţiuni taxabile şi/sau scutite cu drept de deducere, incluzând şi operaţiunile scutite fără drept de deducere, dacă acestea nu sunt accesorii activităţii principale, cu excepţia:

- livrărilor de active fixe corporale sau necorporale;- livrărilor intracomunitare de mijloace de transport noi, scutite conform Codului

fiscal.Plafonul de scutire prevăzut în Codul fiscal, se determină proporţional cu perioada

rămasă de la înfiinţare şi până la sfârşitul anului, fracţiunea de lună considerându-se o lună calendaristică întreagă.

Pe lângă contribuabilii prezentaţi mai sus, mai trebuie să completeze această declaraţie şi următorii:

- persoanele impozabile care realizează în exclusivitate operaţiuni care nu dau drept de deducere a TVA;

- contribuabilii care efectuează operaţiuni în afara României care dau drept de deducere a TVA conform Codului fiscal;

- contribuabilii care optează pentru taxarea operaţiunilor scutite.

8

În cazul înregistrării în scopuri de TVA, ulterior înregistrării fiscale, contribuabilii trebuie să completeze o declaraţie de menţiuni. În această situaţie, contribuabilii vor marca în funcţie de tipul înregistrării ca persoană impozabilă în scopuri de TVA, respectiv:

- ca urmare a atingerii sau depăşirii plafonului de scutire prevăzut de Codul fiscal;

- prin opţiune, pentru aplicarea regimului normal de TVA, deşi cifra de afaceri realizată este inferioară plafonului de scutire;

- ca urmare a efectuării de operaţiuni în afara României care dau drept de deducere a TVA;

- prin opţiune, prin taxarea operaţiunilor scutite.Tot în cazul depunerii unei declaraţii de menţiuni, contribuabilul trebuie să completeze

cifra de afaceri obţinută în anul precedent din operaţiuni taxabile şi/sau scutite cu drept de deducere, doar dacă valoarea acesteia conduce la modificarea perioadei fiscale.

În ceea ce priveşte perioada fiscală, contribuabilul trebuie să marcheze perioada fiscală valabilă la data solicitării înregistrării sau ulterior înregistrării în scopuri de TVA.

Persoana impozabilă care se înregistrează în cursul anului declară cu ocazia înregistrării cifra de afaceri pe care preconizează să o realizeze în perioada rămasă până la sfârşitul anului calendaristic. Dacă cifra de afaceri estimată nu depăşeşte plafonul prevăzut în Codul fiscal, recalculat corespunzător numărului de luni rămase până la sfârşitul anului calendaristic, persoana impozabilă va depune deconturi trimestriale în anul înregistrării.

Persoanele fizice care au aplicat regimul special de scutire pentru întreprinderile mici şi care se înregistrează în scopuri de TVA în cursul anului, declară cu ocazia înregistrării cifra de afaceri realizată, recalculată în baza activităţii corespunzătoare unui an calendaristic întreg. Dacă această sumă depăşeşte plafonul de scutire, în anul respectiv, perioada fiscală va fi luna calendaristică. Dacă această cifră de afaceri recalculată nu depăşeşte plafonul de scutire prevăzut, persoana impozabilă va utiliza trimestrul calendaristic ca perioadă fiscală.

În cazul în care cotribuabilul foloseşte, ca perioadă fiscală, semestrul sau anul calendaristic, se va înscrie numărul actului prin care organul fiscal a aprobat utilizarea acestei perioade fiscale.

În cazul solicitării scoaterii din evidenţă ca persoană impozabilă în scopuri de TVA, comtribuabilul trebuie să completeze tot o declaraţie de menţiuni. Astfel, cotribuabilul trebuie să marcheze în funcţie de tipul scoaterii din evidenţă ca persoană impozbilă în scopuri de TVA, respectiv:


deducere a TVA;Data scoaterii din evidenţă se stabileşte conform prevederilor Titlului VI „ Taxa pe

valoare adăugată” din Codul fiscal.A doua obligaţie fiscală cuprinsă în vectorul fiscal este impozitul pe venitul din salarii

şi pe venituri asimilate salariilor. La înregistrarea iniţială, acesta se marchează de către contribuabilii care au obligaţia să declare acest impozit.

În cazul în care contribuabilul optează pentru declaraţie de menţiuni, acesta trebuie să marcheze în funcţie de tipul modificării, respectiv, luare în evidenţă sau scoatere din evidenţă, ulterior înregistrării fiscale.

9

Data solicitării scoaterii din evidenţă ca plătitor de impozit pe veniturile din salarii şi pe venituri asimilate salariilor se completează numai cu o dată ulterioară celei de depunere a declaraţiei de menţiuni.

În ceea ce priveşte cele 6 categorii de contribuţii, acestea se marchează doar de către contribuabilii care au obligaţia să le declare, în conformitate cu legislaţia în vigoare care le reglementează pe fiecare în parte.




Formularul „Declaraţie de înregistrare fiscalã/Declaraţie de menţiuni pentru persoane fizice strãine (030)” - caracteristici de tipărire, modul de difuzare, de utilizare şi de arhivare:

1. Denumire: Declaraţie de înregistrare fiscală/Declaraţie de menţiuni pentru persoane fizice străine (030).

2. Cod: 14.13.01.10.11/33. Format: A3/t24. Se tipăreşte: - în 4 culori;

- se poate utiliza echipament informatic pentru editare.5. U.M.: set (2 file).6. Se difuzează: gratuit.7. Se utilizează: la înregistrarea persoanelor fizice străine, precum şi la

actualizarea informaţiilor despre persoanele fizice străine care au fost înregistrate ca plătitori de impozite, taxe şi contribuţii.

8. Se întocmeşte în: 2 exemplare; de: contribuabilii persoane fizice străine sau de către

reprezentantul fiscal/împuternicit.9. Circulă: - originalul la organul fiscal;

- copia la contribuabil.10. Se arhivează: la dosarul fiscal al contribuabilului.

Aceată declaraţie se completează şi se depune de persoanele fizice străine, altele decât persoanele fizice străine care desfăşoară în mod independent activităţi economice autorizate sau exercită profesii libere.

Declaraţia de înregistrare se completează cu ocazia primei înregistrări fiscale, de regulă cu ocazia înfiinţării, în timp ce declaraţia de menţiuni se completează ori de câte ori se modifică datele declarate anterior.

Aceasta se depune direct sau prin împuternicit/reprezentant fiscal, la registratura organului fiscal competent, sau la poştă prin scrisoare recomandată, la termenele stabilite de legislaţia în vigoare.

10


fiscal în a căruri rază teritoarială îşi are domiciliul fiscal contribuabilul sau, în cazul depunerii declaraţiei de menţiuni, organul fiscal în a cărui rază teritorială se află sursa de venit;

- pentru contribuabilii care se înregistrează prin reprezentant fiscal, organul fiscalcompetent pentru administrarea persoanei impozabile care are calitatea de reprezentant fiscal.

Formularul se completează în 2 exemplare, înscriind cu majuscule, citeţ şi corect, toate datele prevăzute. Un exemplar se păstrează de contribuabil, iar celălalt exemplar se depune la organul fiscal competent.

Declaraţie de înregistrare fiscalã/Declaraţie de menţiuni pentru persoane fizice strãine (030)” cuprinde următoarele secţiuni:

A. Felul declaraţiei.B. Date de identificare a contribuabilului.C. Date privind activitatea desfăşurată.D. Reprezentare prin....E. Date privind vectorul fiscal.

În ceea ce priveşte vectorul fiscal, acesta are următoarele componente: taxa pe valoarea adăugată, impozitul pe venitul din salarii şi pe venituri asimilate salariilor, contribuţia pentru asigurări sociale de sănătate, contribuţia de asigurări pentru şomaj, contribuţia de asigurare pentru accidente de muncă şi boli profesionale, contribuţia de asigurări sociale, contribuţia la Fondul de garantare pentru plata creanţelor salariale, contribuţia pentru concedii şi indemnizaţii.

Prima obligaţie fiscală avută în vedere în cadrul vectorului fiscal este taxa pe valoarea adăugată (TVA).

În ceea ce priveşte taxa pe valoare adăugată, aceasta se marchează doar de către contribuabilii care solicită înregistrarea ca persoană impozabilă în scopuri de TVA. Există două momente în care contribuabilii pot marca taxa pe valoare adăugată, respectiv:

- la înfiinţare;- ulterior înregistrării fiscale.

La înfiinţare, contribuabilul trebuie să completeze cifra de afaceri pe care preconizează să o realizeze în perioada rămasă până la sfârşitul anului calendaristic, din operaţiuni taxabile şi/sau scutite cu drept de deducere, incluzând şi operaţiunile scutite fără drept de deducere, dacă acestea nu sunt accesorii activităţii principale, cu următoarele excepţii:

- livrările de active fixe corporale sau necorporale;- livrările intracopmunitare de mijloace de transport noi, scutite conform Codului

fiscal.În categoria contribuabililor care solicită înregistrarea ca persoane impozabile în scopuri

de TVA, se includ:- contribuabilii care optează pentru aplicarea regimului normal de TVA, deşi

estimează că vor realiza o cifră de afaceri inferioară plafonului de scutire prevăzut de Codul fiscal, constituită din operaţiuni taxabile şi/sau scutite cu drept de deducere, incluzând şi operaţiunile scutite fără drept de deducere, dacă acestea nu sunt accesorii activităţii principale, cu excepţia următoarelor:

a) livrările de active fixe corporale sau necorporale;b) livrările intracomunitare de mijloace de transport noi, scutite potrivit Codului

fiscal.

11

Plafonul de scutire prevăzut în Codul fiscal, se detemină proporţional cu perioada rămasă de la înfiinţare şi până la sfârşitul anului, fracţiunea de lună considerându-se o lună calendaristică întreagă.

- persoanele impozabile care realizează în exclusivitate operaţiuni care nu dau drept de deducere a TVA;

- contribuabilii care efectuează operaţiuni în afara României, care dau drept de deducere a TVA, conform Codului fiscal;

- contribuabilii care optează pentru taxarea operaţiunilor scutite, potrivit Codului fiscal.

În cazul înregistrării în scopuri de TVA, ulterior înregistrării fiscale, contribuabilii trebuie să completeze o declaraţie de menţiuni. În acest caz contribuabilii vor marca în funcţie de tipul înregistrării ca persoană impozabilă în scopuri de TVA, respectiv:

- ca urmare a atingerii sau depăşirii plafonului de scutire prevăzut în Codul fiscal;- prin opţiune pentru aplicarea regimului normal de TVA, deşi cifra de afaceri

realizată este inferioară palfonului de scutire prevăzut de Codul fiscal;- ca urmare a efectuării de operaţiuni în afara României care dau drept de

deducere a TVA, conform Codului fiscal;- prin opţiune pentru taxarea operaţiunilor scutite, potrivit Codului fiscal.

De asemenea, în cazul depunerii unei declaraţii de menţiuni, contribuabilul trebuie să completeze cifra de afaceri obţinută în anul precedent din operaţiuni taxabile şi/sau scutite cu drept de deducere, doar dacă valoarea acesteia conduce la modificarea perioadei fiscale.

În ceea ce priveşte perioada fiscală, contribuabilul trebuie să marcheze perioada fiscală valabilă la data solicitării înregistrării sau ulterior înregistrării în scopuri de TVA; aceasta poate fi: lunară, trimestrială, semestrială, anuală.

Persoana impozabilă care se înregistrează în cursul anului declară cu ocazia înregistrării cifra de afaceri pe care preconizează să o realizeze în perioada rămasă până la sfărşitul anului calendaristic. Dacă cifra de afaceri estimată nu depăşeşte plafonul prevăzut în Codul fiscal, recalculat corespunzător nunărului de luni rămase până la sfârşitul anului calendaristic, persoana impozabilă va depune deconturi trimestriale în anul înregistrării.

Persoanele fizice care au aplicat regimul special de scutire pentru întreprinderile mici şi care se înregistrează în scopuri de TVA în cursul anului, declară cu ocazia înregistrării cifra de afaceri realizată, recalculată în baza activităţii corespunzătoare unui an calendaristic întreg. Dacă această cifră depăşeşte plafonul prevăzut în Codul fiscal, în anul respectiv, perioada fiscală va fi luna calendaristică. Dacă această cifră de afaceri recalculată nu depăşeşte plafonul prevăzut, persoana impozabilă va utiliza trimestrul calendaristic ca perioadă fiscală.

În cazul în care contribuabilul foloseşte, ca perioadă fiscală, semestrul sau anul calendaristic, se va înscrie numărul actului prin care organul fiscal a aprobat utilizarea acestei perioade fiscale.

În cazul solicitării scoaterii din evidenţă ca persoană impozabilă în scopuri de TVA, contribuabilii trebuie să opteze tot pentru o declaraţie de menţiuni. Astfel, contribuabilii trebuie să marcheze în funcţie de tipul scoaterii din evidenţă ca persoană impozabilă în scopuri de TVA, respectiv:


deducere a TVA;

12

În ceea ce priveşte data scoaterii din evidenţă, aceasta se stabileşte conform prevederilor Titlului VI „Taxa pe valoare adăugată” din Codul fiscal.

Cea de-a doua obligaţie fiscală cuprinsă în cadrul vectorului fiscal este impozitul pe venitul din salarii şi pe venituri asimilate salariilor. La înregistrarea iniţială, acesta se marchează doar de către contribuabilii, care, potrivit legii, au obligaţia să declare acest impozit.

În cazul apariţiei unei modificărări, contribuabilul trebuie să completeze o declaraţie de menţiuni. În acest caz, contribuabilul trebuie să marcheze în funcţie de tipul modificării, respectiv, luare în evidenţă sau scoatere din evidenţă, ulterior înregistrării fiscale.

Data solicitării scoaterii din evidenţă ca plătitor de impozit pe veniturile din salarii şi venituri asimilate salariilor se completează numai cu o dată ulterioară celei de depunere a declaraţiei de menţiuni.

În ceea ce priveşte cele 6 categorii de contribuţii, acestea se marchează doar de către contribuabilii care au obligaţia să le declare, în conformitate cu legislaţia în vigoare care le reglementează pe fiecare în parte.




Formularul „Declaraţie de înregistrare fiscalã/Declaraţie de menţiuni pentru instituţii publice (040)” - caracteristici de tipărire, modul de difuzare, de utilizare şi de arhivare:

1. Denumire: Declaraţie de înregistrare fiscalã/Declaraţie de menţiuni pentru instituţii publice (040).

2. Cod : 14.13.01.10.11/43. Format : A3/t24. Se tipăreşte : - în 4 culori;

- se poate utiliza echipament informatic pentru editare.5. U.M.: set (2 file).6. Se difuzează: gratuit.7. Se utilizează : la înregistrarea fiscală a instituţiilor publice, precum şi la

actualizarea informaţiilor despre instituţiilor publice care au fost înregistrate ca plătitori de impozite, taxe şi contribuţii.

8. Se întocmeşte în : 2 exemplare ; de : instituţiilor publice.

9. Circulă : - originalul la organul fiscal ; - copia la contribuabil.

10. Se arhivează: la dosarul fiscal al contribuabilului.

Această declaraţie, se completează şi se depune de către instituţiile publice. Declaraţia de înregistrare se completează cu ocazia primei înregistrări fiscale, de regulă

cu ocazia înfiinţării, iar declaraţia de menţiuni se completează ori de câte ori se modifică datele declarate anterior.

13

Declaraţia se depune direct la registratura organului fiscal competent sau la poştă prin scrisoare recomandată, la termenele stabilite de legislaţia în vigoare.

Organul competent este organul fiscal în a cărui rază teritorială îşi are domiciliul fiscal contribuabilul.

Formularul se completează în două exemplare, înscriind cu majuscule, citeţ şi corect, toate datele prevăzute. Un exemplar se păstrează de către contribuabil, iar celălalt exemplar se depune la organul fiscal competent.

Formularul „Declaraţie de înregistrare fiscalã/Declaraţie de menţiuni pentru instituţii publice (040)”, cuprinde următoarele secţiuni:

A. Felul declaraţiei.B. Date de identificare a contribuabilului.C. Alte date privind contribuabilul.D. Date privind vectorul fiscal.E. Date privind starea instituţiei.

În ceea ce priveşte vectorul fiscal, acesta cuprinde următoarele obligaţii fiscale: taxa pe valoarea adăugată, impozit pe venitul din salarii şi pe venituri asimilate salariilor, contribuţie pentru asigurări sociale de sănătate, contribuţia de asigurări pentru şomaj, contribuţia de asigurare pentru accidente de muncă şi boli profesioanale, contribuţia de asigurări sociale, contribuţia la Fondul de garantare pentru plata creanţelor salariale, contribuţii pentru concedii şi indemnizaţii.

În ceea ce priveşte taxa pe valoarea adăugată (TVA), aceasta se marchează doar de către contribuabilii care solicită înregistrarea ca persoane impozabile în scopuri de TVA. Înregistrarea ca persoane impozabile în scopuri de TVA se poate realiza la înfiinţare sau ulterior înregistrării fiscale.

În situaţia în care contribuabilul solicită înregistrarea ca persoană impozabilă în scopuri de TVA, la înfiinţare, acesta trebuie să completeze cifra de afaceri pe care preconizează să o realizeze în perioada rămasă până la sfârşitul anului calendaristic, din operaţiuni taxabile şi/sau scutite cu drept de deducere, incluzând şi operaţiunile scutite fără drept de deducere, prevăzute în Codul fiscal, dacă acestea nu sunt accesorii activităţii principale, cu următoarele excepţii:

- livrările de active fixe corporale sau necorporale;- livrărie intracomunitare de mijloace de transport noi, scutite potrivit Codului

fiscal.În categoria contribuabililor care solicită înregistrarea ca persoane impozabile în scopuri

de TVA, se includ:- contribuabilii care optează pentru aplicarea regimului normal de TVA, deşi

estimează că vor realiza o cifră de afaceri inferioară plafonului de scutire prevăzut de Codul fiscal, constituită din operaţiuni taxabile şi/sau scutite cu drept de deducere, incluzând şi operaţiunile scutite fără drept de deducere prevăzute în Codul fiscal, dacă acestea sunt accesorii activităţii principale, cu următoarele excepţii:

- livrările de active fixe corporale sau necorporale;- livrările intracomunitare de mijloace de transport noi, scutite potrivit Codului

fiscal.Plafonul de scutire prevăzut în Codul fiscal, se determină proporţional cu perioada

rămasă de la înfiinţare şi până la sfârşitul anului, fracţiunea de lună considerându-se o lună calendaristică întreagă.

- persoanele impozabile care realizează în exclusivitate operaţiuni care nu dau

14

drept de deducere a TVA;- contribuabilii care efectuează operaţiuni în fara României care dau drept de

deducere a TVA, coform Codului fiscal;- contribuabilii care optează pentru taxarea operaţiunilor scutite, conform Codului

fiscal.În cazul înregistrării în scopuri de TVA, ulterior înregistrării fiscale, contribuabilii trebuie

să completeze o declaraţie de menţiuni. În acest caz contribuabilii vor marca în funcţie de tipul înregistrării ca persoană impozabilă în scopuri de TVA, respectiv:

- ca urmare a atingerii sau depăşirii plafonului de scutire prevăzut în Codul fiscal;- prin opţiune pentru aplicarea regimului normal de TVA, deşi cifra de afaceri

realizată este inferioară plafonului de scutire;- ca urmare a efectuării de operaţiuni în afara României care dau drept de

deducere a TVA;- prin opţiune pentru taxarea operaţiunilor scutite, potrivit Codului fiscal.

De asemenea, în cazul depunerii unei declaraţii de menţiuni, contribuabilul trebuie să completeze cifra de afaceri obţinută în anul precedent din operaţiuni taxabile şi/sau scutite cu drept de deducere, doar dacă valoarea acesteia conduce la modificarea perioadei fiscale.

În ceea ce priveşte perioada fiscală, contribuabilul trebuie să marcheze perioada fiscală valabilă la data solicitării înregistrării sau ulterior înregistrării în scopuri de TVA. Perioada fiscală poate fi: lunară, trimestrială, semestrială, anuală.

Persoana impozabilă care se înregistrează în cursul anului declară cu ocazia înregistrării cifra de afaceri pe care preconizează să o realizeze în perioada rămasă până la sfârşitul anului calendaristic. Dacă cifra de afaceri estimată nu depăşeşte plafonul prevăzut în Codul fiscal, recalculat corespunzător numărului de luni rămase până la sfârşitul anului calendaristic, persoana impozabilă va depune deconturi trimestriale în anul înregistrării.

Instituţiile publice care au aplicat regimul special de scutire pentru întreprinderile mici şi care se înregistrează în scopuri de TVA în cursul anului, declară cu ocazia înregistrării cifra de afaceri realizată, recalculată în baza activităţii corespunzătoare unui an calendaristic întreg. Dacă această cifră depăşeşte plafonul prevăzut de Codul fiscal, în anul respectiv, perioada fiscală va fi luna calendaristică. Dacă această cifră de afaceri recalculată nu depăşeşte plafonul legal, persoana impozabilă va utiliza trimestrul calendaristic ca perioadă fiscală.

În cazul în care contribuabilul foloseşte, ca perioadă fiscală, semestrul sau anul calendaristic, se va înscrie numărul actului prin care organul fiscal a aprobat utilizarea acestei perioade fiscale.

Pe lângă solicitarea înregistrării ca persoane impozabile în scopuri de TVA, contribuabilii pot solicita scoaterea din evidenţă ca persoană impozabilă în scopuri de TVA. În acest caz, contribuabilii trebuie să completeze o declaraţie de menţiuni şi să marcheze în funcţie de tipul scoaterii din evidenţă ca persoană impozabilă în scopuri de TVA, respectiv:


deducere a TVA.În ceea ce priveşte data scoaterii din evidenţă, aceasta se stabileşte conform prevederilor

Titlului VI „Taxa pe valoare adăugată” din Codul fiscal.Următoarea obligaţie fiscală cuprinsă în cadrul vectorului fiscale este impozitul pe

venitul din salarii şi pe venituri asimilate salariilor. În cazul înregistrării iniţiale, acesta

15

trebuie marcat numai de către contribuabilii care, potrivit legii, au obligaţia să declare acest impozit.

În cazul în care contribuabilii optează pentru o declaraţie de menţiuni,ulterior înregistrării fiscale, aceştia trebuie să marcheze în funcţie de tipul modificării, respectiv, luare în evidenţă sau scoatere din evidenţă.

Data solicitării scoaterii din evidenţă ca plătitor de impozit pe veniturile din salarii şi pe venituri asimilate salariilor se completează numai cu o dată ulterioară celei de depunere a declaraţiei de menţiuni.

În ceea ce priveşte cele şase categorii de contribuţii, respectiv, contribuţie pentru asigurări sociale de sănătate, contribuţia de asigurări pentru şomaj, contribuţia de asigurare pentru accidente de muncă şi boli profesioanale, contribuţia de asigurări sociale, contribuţia la Fondul de garantare pentru plata creanţelor salariale, contribuţii pentru concedii şi indemnizaţii, la înregistrarea iniţială, acestea se marchează doar de către contribuabilii care au obligaţia să le declare, în conformitate cu legislaţia în vigoare care le reglementează pe fiecare în parte.

În cazul în care contribuabilul optează pentru o declaraţie de menţiuni ulterior înregistrării fiscale, acesta trebuie să marcheze în funcţie de tipul modificării, respectiv, luare în evidenţă sau scoatere din evidenţă.

În legătură cu data luării în evidenţă sau scoaterii din evidenţă, aceasta se stabileşte conform reglementărilor legale în materie.


Formularul „ Declaraţie de înregistrare fiscală/Declaraţie de menţiuni pentru sediile secundare (060)” - caracteristici de tipărire, modul de difuzare, de utilizare şi de arhivare:

1. Denumire : Declaraţie de înregistrare fiscalã/Declaraţie de menţiuni pentru sediile secundare (060).

2. Cod : 14.13..01.99/c3. Format : A4/t24. Se tipăreşte : - în 4 culori;

- se poate utiliza echipament informatic pentru editare.5. U.M. : 1 filă;6. Se dufuzează : gratuit.7. Se utilizează : la înregistrarea sediilor secundare care, potrivit legii, au obligaţii

de plată.8. Se întocmeşte în : 2 exemplare ;

de : contribuabil sau de către împuternicit/reprezentant fiscal.9. Circulă : - originalul la organul fiscal ;

- copia la contribuabil.10. Se arhivează : la dosarul fiscal al contribuabilului.

Acest formular se completează şi se depune de către contribuabilii care, au organizate puncte de lucru stabile cu minimum 5 angajaţi pentru respectivul punct de lucru şi au obligaţia să solicite înregistrarea fiscală a acestora, ca plătitor de impozit pe venituri din salarii.

16

Declaraţia de înregistrare se completează cu ocazia primei înregistrări fiscale, de regulă cu ocazia înfiinţării, iar declaraţia de menţiuni se completează ori de câte ori se modifică datele declarate anterior.

Declaraţia se depune direct sau prin împuternicit/reprezentant legal/reprezentant fiscal la registratura organului fiscal competent sau la poştă prin scrisoare recomandată, la termenele stabilite de legislaţia în vigoare.

Organul fiscal competent este organul fiscal în a cărui rază teritorială se află punctul de lucru.

Formularul se completează în două exemplare, înscriind cu majuscule, citeţ şi corect, toate datele prevăzute. Un exemplar se păstrează de contribuabil, iar celălalt exemplar se depune la organul fiscal competent.

„ Declaraţie de înregistrare fiscală/Declaraţie de menţiuni pentru sediile secundare (060)” cuprinde următoarele secţiuni:

A. Felul declaraţiei.B. Date de identificare a contribuabilului.C. Date de identificare a sediului secundar.D. Date privind vectorul fiscal.E. Reprezentare prin….

În acest caz vectorul fiscal cuprinde doar impozitul pe venitul din salarii şi pe venituri asimilate salariilor.

Având în vedere faptul că este vorba de un sediu secundar, contribuabilul trebuie să completeze o declaraţie de menţiuni şi nu o declaraţie de înregistrare fiscală. În această situaţie contribuabilul trebuie să marcheze în funcţie de tipul modificării, respectiv, luare în evidenţă sau scoatere din evidenţă, ulterior înregistrării fiscale.

În ceea ce priveşte data solicitării scoaterii din evidenţă ca plătitor de impozit pe veniturile din salarii şi pe venituri asimilate salariilor, se completează numai cu o dată ulterioară celei de depunere a declaraţiei de menţiuni.

În legătură cu perioada fiscală, contribuabilul trebuie să marcheze perioada fiscală valabilă la data solicitării înregistrării sau ulterior înregistrării. Perioada fiscală poate fi : lunară, trimestrială, semestrială.

2.6. Formular 070

Formularul "Declaraţie de înregistrare/Declaraţie de menţiuni pentru persoane fizice care desfăşoară activităţi economice în mod independent sau exercită profesii libere (070)". Caracteristicile de tipărire şi modul de difuzare, de utilizare şi de păstrare:

1. Denumire: Declaraţie de înregistrare fiscală/Declaraţie de menţiuni pentru persoanele fizice care desfăşoară activităţi economice în mod independent sau exercită profesii libere (070).

2. Cod: 14.13.01.10.11/53. Format: A4/t(1)4. Se tipăreşte: - într-o singură culoare;

- se poate utiliza echipament informatic pentru editare.5. U.M.: set (2 file).6. Se difuzează: gratuit.

17

7. Se utilizează: la atribuirea codului de înregistrare fiscală şi eliberarea certificatului de înregistrare fiscală.

8. Se întocmeşte în: 2 exemplare; de: contribuabil sau de către reprezentantul fiscal/împuternicitul.

9. Circulă: - originalul la organul fiscal; - copia la contribuabil.

10. Se păstrează: la dosarul fiscal al contribuabilului.

Formularul, se completează şi se depune de către persoanele fizice române sau străine care desfăşoară activităţi economice în mod independent sau exercită profesii libere, în conformitate cu prevederile legale în vigoare.

Declaraţia de înregistrare fiscală se completează cu ocazia primei înregistrări fiscale, de regulă cu ocazia înfiinţării, iar declaraţia de menţiuni se completează ori de câte ori se modifică datele declarate anterior.

Acest formular se depune direct sau prin împuternicit/reprezentant fiscal la registratura organului fiscal competent ori la poştă prin scrisoare recomandată, la termenele stabilite de legislaţia în vigoare.


fiscal în a cărui rază teritorială îşi are domiciliul fiscal contribuabilul;- pentru contribuabilii care se înregistrează prin reprezentant fiscal, organul fiscal

competent pentru administrarea persoanei impozabile care are calitatea de reprezentant fiscal.Formularul se completează în două exemplare, înscriindu-se cu majuscule, citeţ şi corect,

toate datele prevăzute. Un exemplar se păstrează de contribuabil, iar celălalt exemplar se depune la organul fiscal competent.

Această declaraţie cuprinde următoarele secţiuni:A) Felul declaraţiei;B) Date de identificare ale contribuabilului;C) Alte date privind contribuabilul;D) Reprezentare prin....;E) Date privind vectorul fiscal;F) Date privind starea contribuabilului

Prima obligaţie fiscală cuprinsă în cadrul vectorului fiscal este taxa pe valoarea adăugată. În cazul înregistrării fiscale, aceasta se marchează de către contribuabilii care solicită înregistrarea ca persoană impozabilă în scopuri de TVA.

Prima parte a secţiunii corespunzătoare TVA, se completează de către contribuabil înainte de realizarea unor operaţiuni taxabile şi/sau scutite de taxa pe valoare adăugată cu drept de deducere.

În primul rând, contribuabilul trebuie să completze cifra de afaceri pe care preconizează să o realizeze în perioada rămasă până la sfârşitul anului calendaristic, din operaţiuni taxabile şi/sau scutite de taxa pe valoare adăugată cu drept de deducere, din operaţiuni rezultate din activităţi economice pentru care locul livrării/prestării se consideră ca fiind în străinătate, dacă taxa ar fi deductibilă, în cazul în care aceste operaţiuni ar fi fost realizate în România, din operaţiuni scutite cu drept de deducere şi scutite fără drept de deducere, dacă acestea nu sunt accesorii activităţii principale, cu următoarele excepţii :

a) livrările de active fixe corporale sau necorporale, cum sunt definite la art. 1251

18

alin. (1) pct. 3 din Legea nr. 571/2003 privind Codul fiscal, efectuate de persoana impozabilă; b) livrările intracomunitare de mijloace de transport noi, scutite conform art. 143 alin. (2) lit. b) din Legea nr. 571/2003 privind Codul fiscal.

Următorul rând se marchează doar în cazul contribuabililor care optează pentru aplicarea regimului normal de TVA, estimând o cifră de afaceri egală sau mai mare decât plafonul de scutire stabilit conform Codului fiscal, al cărui echivalent se stabileşte la cursul de schimb comunicat de Banca Naţională a României la data aderării şi se rotunjeşte la următoarea mie.

Următoarea secţiune trebuie marcată doar de către contribuabilii care optează pentru aplicarea regimului normal de TVA, deşi estimează o cifră de afaceri inferioară plafonului de scutire, care se constituie din operațiuni taxabile şi/sau scutite de taxa pe valoarea adăugată cu drept de deducere, din operațiuni rezultate din activități economice pentru care locullivrării/prestării se consideră ca fiind în străinătate, dacă taxa ar fi deductibilă, în cazul în care aceste operațiuni ar fi fost realizate în România, din operațiuni scutite cu drept de deducere şi scutite fără drept de deducere, dacă acestea nu sunt accesorii activității principale, cu următoarele excepţii:

a) livrările de active fixe corporale sau necorporale,efectuate de persoana impozabilă;b) livrările intracomunitare de mijloace de transport noi.

Un aspect important este faptul că plafonul de scutire, prevazut în Legea nr. 571/2003 privind Codul fiscal, se determină proporţional cu perioada rămasă de la înfiinţare şi până la sfârşitul anului, fracţiunea de lună considerându-se o lună calendaristică întreagă.

Pe lângă operaţiunile care sunt deductibile din punct de vedere al taxei pe valoare adăugată, există persoane impozabile care realizează în exclusivitate operaţiuni care nu dau drept de deducere a TVA-ului; această opţiune trebuie marcată separat de către contribuabil.

Pe lângă categoriile de operaţiuni prezentate mai sus, contribuabilii trebuie să specifice dacă efectuează operaţiuni în afara României care dau drept de deducere a TVA, conform art. 145 alin. (2) lit. b) din Legea nr. 571/2003 privind Codul fiscal, cu modificările şi completările ulterioare.

Un ultim aspect se referă la posibilitatea contribuabililor de a opta pentru taxarea operaţiunilor scutite.

Următoarea parte a secţiunii aferente TVA-ului, se completează de către contribuabil ulterior desfăşurării de operaţiuni taxabile şi/sau scutite de taxa pe valoarea adăugată cu drept de deducere.

Rândurile de la 1.7 la 1.10 se completează doar în cazul în care contribuabilul a optat pentru declaraţie de menţiuni. Acestea se marchează în funcţie de tipul înregistrării ca persoană impozabilă în scopuri de TVA, respectiv:

- ca urmare a atingerii sau depăşirii plafonului de scutire prevăzut de Codul fiscal;

- înregistrare prin opţiune pentru aplicarea regimului normal de TVA, deşi cifra de afaceri realizată este inferioară plafonului de scutire;

- ca urmare a efectuării de operaţiuni rezultate din activităţi economice pentru care locul livrării/prestării se consideră ca fiind în străinătate, dacă taxa ar fi deductibilă, în cazul în care aceste operaţiuni ar fi fost realizate în România;

- înregistrare prin opţiune pentru taxarea operaţiunilor scutite.De asemeanea, trebuie să completeze această declaraţie, persoanele impozabile care au

obligaţia de a solicita organelor fiscale competente înregistrarea în scopuri de TVA, dacă încetează situaţia care a condus la scoaterea din evidenţă, fără a fi aplicabile prevederile

19

referitoare la plafonul de scutire pentru mici întreprinderi, în anul calendaristic respectiv. În această situaţie, contribuabilii trebuie să continue aplicarea regimului fiscal privind TVA pe care l-au avut înainte de a interveni starea de inactivitate temporară, înscrisă în registrul comerţului.

În cazul în care persoana impozabilă a optat pentru declaraţia de menţiuni, aceasta trebuie să completeze cu cifra de afaceri realizată în anul precedent, sau după caz recalculată de către contribuabil, în cazul în care aceasta conduce la modificarea perioadei fiscale. Această cifră de afaceri se calculează în lei, pe baza informaţiilor din jurnalele pentru vânzari aferente operaţiunilor efectuate în cursul anului calendaristic precendent celui în care se depune declaraţia de menţiuni.

În ceea ce priveşte perioada fiscală, persoana impozabilă trebuie să marcheze perioada fiscală valabilă la data solicitării înregistrării sau ulterior înregistrării în scopuri de TVA. Aceasta poate fi: lunară, trimestrială, semestrială, anuală.

Persoana impozabilă care se înregistrează în cursul anului declară cu ocazia înregistrării cifra de afaceri pe care preconizează să o realizeze în perioada rămasă până la sfârşitul anului calendaristic.

Dacă cifra de afaceri estimată nu depăşeşte plafonul prevăzut în Codul fiscal, recalculat corespunzător numărului de luni rămase până la sfârşitul anului calendaristic, persoana impozabilă va depune deconturi trimestriale în anul înregistrării.

Persoanele fizice care au aplicat regimul special de scutire pentru întreprinderi mici şi care se înregistrează în scopuri de TVA în cursul anului declară cu ocazia înregistrării cifra de afaceri realizată, recalculată în baza activităţii corespunzătoare unui an calendaristic întreg. Dacă această sumă depăşeşte plafonul, în anul respectiv, perioada fiscală va fi una calendaristică. În cazul în care această cifră recalculată nu depăşeşte plafonul prevăzut de legislaţia în vigoare, persoana impozabilă va utiliza trimestrul calendaristic ca perioadă fiscală.

În cazul în care contribuabilul foloseşte ca perioadă fiscală semestrul sau anul calendaristic, se va înscrie numărul actului prin care organul fiscal a aprobat utilizarea acestei perioade fiscale.

La fel cum unii contribuabili pot solicita înregistrarea în scopuri de TVA, alţii pot solicita anularea înregistrării în scopuri de TVA şi scoaterea din evidenţă ca persoană impozabilă înregistrată în scopuri de TVA.

Aspectele referitoare la scoaterea din evidenţă ca persoană impozabilă în scopuri de TVA se completează doar în cazul în care contribuabilul a optat pentru delcaraţia de menţiuni, acesta trebuind să marcheze în funcţie de tipul scoaterii din evidenţă ca persoană impozabilă în scopuri de TVA. Scoaterea din evidenţă ca persoană impozabilă în scopuri de TVA se poate realiza ca urmare a:

- încetării activităţii sale economice;- a desfăşurării în exclusivitate de operaţiuni care nu dau drept de deducere a

TVA.În ceea ce priveşte data scoaterii din evidenţă, aceasta se stabileşte conform prevederilor

titlului VI „Taxa pe valoare adăugată” din Legea nr. 571/2003 privind Codul fiscal, cu modificările şi completările ulterioare şi a normelor de aplicare.

Cea de-a doua obligaţie fiscală cuprinsă în cadrul vectorului fiscal o reprezintă accizele. Această obligaţie se marchează de către contribuabilii care, la înregistrarea iniţială, conform legilor în vigoare, devin plătitori de accize.

În cazul în care, contribuabilul a optat pentru declaraţia de menţiuni, acesta trebuie să

20

marcheze în funcţie de tipul modificării, respectiv, luare în evidenţă sau scoatere din evidenţă, ulterior înregistrării fiscale.

Ultima componentă a vectorului fiscal este reprezentată de impozitul pe venitul din salarii şi pe veniturile asimilate salariilor şi contribuţiile sociale.

Un prim aspect important referitor la această componentă a vectorului fiscal este perioadafiscală, care poate fi lunară prin opţiune, respectiv trimestrială.

Următoarele categorii de contribuabili pot opta pentru declararea lunară a impozitului pe venitul din salarii şi pe venituri asimilate salariilor şi a contribuţiilor sociale, potrivit legii:

a) asociaţii, fundaţii sau alte entităţi fără scop patrimonial, persoane juridice, cu excepţia instituţiilor publice, care în anul anterior au avut un număr mediu de până la 3 salariaţi;

b) persoanele juridice plătitoare de impozit pe profit care, în anul anterior, au înregistrat venituri totale de până la 100.000 euro şi au avut un număr mediu de până la 3 salariaţi;

c) persoanele juridice plătitoare de impozit pe veniturile microîntreprinderilor care, în anul anterior, au avut un număr mediu de până la 3 angajaţi;

d) persoanele fizice autorizate şi întreprinderile individuale, precum şi persoanele fizice care exercită profesii libere şi asocierile fără personalitate juridică constituite între persoanele fizice, care au, potrivit legii, personal angajat pe bază de contract individual de muncă.

De asemenea, contribuabilii care optează pentru „perioada fiscală lunară prin opţiune”, se poate marca numai după data de 01.01.2012.

În acelaşi timp, acei contribuabili care îndeplinesc condiţiile enumerate mai sus, pot să depună declaraţia trimestrial.

În ceea ce priveşte impozitul pe venitul din salarii şi pe venituri asimilate salariilor, acesta se marchează doar de către contribuabilii care, potrivit legii, au obligaţia să declare acest impozit.

În cazul în care contribuabilul a optat pentru o declaraţie de meţiuni, acesta trebuie să marcheze, în funcţie de tipul modificării, respectiv, luare în evidenţă sau scoatere din evidenţă, ulterior înregistrării fiscale.

În plus, data luării în evidenţă sau scoaterii din evidenţă, se stabileşte conform reglementărilor legale în materie.

Această componentă a vectorului fiscal cuprinde şi următoarele categorii de contribuţii: contribuția pentru asigurări sociale de sănătate, contribuția de asigurări pentru şomaj, contribuția de asigurare pentru accidente de muncă şi boli profesionale, contribuția de asigurări sociale, contribuția la Fondul de garantare pentru plata creanțelor salariale, contribuția pentru concedii şi indemnizații.

În ceea ce priveşte cele şase categorii de contribuţii, acestea trebuie marcate doar de către contribuabilii care au obligaţia să le declare, conform reglementărilor legale în materie, pentru fiecare în parte.



21

2.7. Formular 090

Formularul ”Declaraţie de înregistrare fiscală/Declaraţie de menţiuni pentru contribuabilii nerezidenţi stabiliţi în spaţiul comunitar, care se înregistrează direct (090)” , se completează şi se depune la termenele prevăzute în legile speciale, de către contribuabilii care nu sunt stabiliţi în România, dar sunt stabiliţi în spaţiul comunitar şi au obligaţii fiscale, potrivit legilor speciale.

Această declaraţie se depune la Serviciul pentru administrarea contribuabililor nerezidenţi din cadrul Direcţiei Generale a Finanţelor Publice a Munincipiului Bucureşti, astfel:

- direct sau prin împuternicit, la registratură;- la poştă, prin scrisoare recomandată.

Formularul se completează de către contribuabil sau de către împuternicit, înscriind cu majuscule, citeţ şi corect, toate datele prevăzute de formular.

Această declaraţie nu se completează de către contribuabilii nerezidenţi care au desemnat un reprezentant fiscal pentru ansamblul operaţiunilor impozabile din România, şi nici de către persoanele impozabile care au un sediu fix în România.

Această declaraţie, cuprinde următoarele secţiuni:A. Felul declaraţiei.B. Date de identificare a contribuabilului.C. Alte date despre contribuabil.D. Date privind vectorul fiscal.

În ceea ce priveşte vectorul fiscal, în acest caz el cuprinde doar taxa pe valoarea adăugată şi contribuţiile sociale.

Înregistrarea în scopuri de TVA, se poate realiza astfel:- în cazul în care contribuabilul, conform legislaţiei în materie de TVA, este o

persoană impozabilă care nu este stabilită în România şi nici înregistrată în scopuri de TVA în România şi nici înregistrată în scopuri de TVA în România şi care are conform Codului fiscal, obligaţia să se înregistreze în scopuri de TVA la organul fiscal competent, pentru operaţiuni realizate pe teritoriul României care dau drept de deducere a taxei, precum şi vânzările la distanţă realizate dintr-un stat membru în România, pentru care locul livrării este în România, cu excepţia situaţiei în care persoana obligată la plată este beneficiarul, conform Codului fiscal;

- în cazul în care contribuabilul este o persoană impozabilă nestabilită în Româniaşi neînregistrată în scopuri de TVA, care are obligaţia, conform Codului fiscal, să se înregistreze în scopuri de TVA la organul fiscal competent, înainte de efectuarea unei achiziţii intracomunitare de bunuri pentru care este obligată la plata taxei conform legislaţiei sau efectuarea unei livări intracomunitare de bunuri scutite de taxă.

Dacă se solicită înregistrarea în scopuri de TVA conform Codului fiscal, persoana impozabilă nestabilită în România trebuie să prezinte contractele/comenzile în baza cărora urmează să efectueze livrări şi/sau achiziţii intracomunitare care au locul în România.

În momentul înregistrării iniţiale, contribabilul trebuie să completeze cifra de afaceri pe care preconizează să o realizeze până la sfârşitul anului calendaristic, din operaţiuni taxabile şi/sau scutite cu drept de deducere.

Cifra de afaceri obţinută în anul precedent, trebuie completată numai în cazul în care stabilirea acesteia determină modificarea perioadei fiscale.

În ceea ce priveşte perioada fiscală, contribuabilul trebuie să marcheze perioada fiscală valabilă la data solicitării înregistrării sau ulteior înregistrării în scopuri de TVA.

22

În cazul în care contribuabilul foloseşte ca perioadă fiscală semestrul sau anul calendaristic, se va înscrie numărul actului prin care organul fiscal a aprobat utilizarea acestei perioade fiscale.

Anularea înregistrării în scopuri de TVA se poate realiza:- ca urmare a încetării activităţii- se completează în situaţia în care se solicită

scoaterea din evidenţă a contribuabilului, în cazul în care nu mai realizează livrări de bunuri, prestări de servicii, achiziţii sau livrări intracomunitare de bunuri în România pentru care plata taxei se face în România;

- ca urmare a încetării desfăşurării de operaţiuni care dau drept de deducere a taxei- se completează în situaţia în care se solicită scoaterea din evidenţă a contribuabilului în cazul în care nu mai desfăşoară operaţiuni care dau drept de deducere taxei;

- ca urmare a expirării perioadei de 2 ani, în cazul vânzărilor la distanţă- secompletează în cazul în care nu se depăşeşte plafonul pentru vânzarile la distanţă în al doilea an calendaristic consecutiv.

Cea de-a doua componentă a vectorului fiscal este reprezentată de contribuţiile sociale, care cuprind: contribuţia pentru asigurări sociale de sănătate, contribuţia pentru asigurări de şomaj, contribuţia de asigurare pentru accidente de muncă şi boli profesionale, contribuţia de asigurări sociale.

Aceste contribuţii se completează doar de către contribuabilii care, potrivit legii, au obligaţia să le declare.

Pentru înregistrarea în scopuri de TVA, persoana impozabilă nestabilită în România trebuie să prezinte organului fiscal competent contractele sau comenzile din care rezultă că:

- va realiza în România operaţiuni taxabile pentru care persoană obligată la plata taxei conform Codului fiscal; şi/sau

- urmează să desfăşoare operaţiuni scutite cu drept de deducere, cu excepţiaserviciilor de transport şi a serviciilor auxiliare acestora, scutite în baza Codului fiscal, pentru care înregistrarea este opţională.

Aceste documente se prezintă în copie şi original, iar cele întocmite într-o limbă străină vor fi însoţite de traduceri în lima română certificate de traducători autorizaţi, potrivit prevederilor Codului de procedură fiscală. Oraganul fiscal competent păstrează la dosarul înregistrării traducerile în limba română, precum şi copii certificate ale documentelor prezentate, urmând ca documentele în original să fie restituite persoanei impozabile.

2.8. Formular 091

Formularul „Declaraţie de înregistrare în scopuri de TVA/Declaraţie de menţiuni pentru alte persoane care efectuează achiziţii intracomunitare sau pentru servicii (091)”. Caracteristicile de tipărire şi modul de difuzare, de utilizare şi de păstrare:

1. Denumire : Declaraţie de înregistrare în scopuri de TVA/Declaraţie de menţiuni a altor persoane care efectuează achiziţii intracomunitare (091).2. Cod: 14.13.01.10.11/a3. Format: A4/t24. Se tipăreşte : - într-o singură culoare;

- se poate utiliza echipament informatic pentru editare.5. U.M.: set (2 file).

23

6. Se difuzează: gratuit.7. Se utilizează: la atribuirea codului de înregistrare în scopuri de TVA şi

eliberarea certificatului de înregistrare în scopuri de TVA pentru achiziţii intracomunitare, a altor persoane care efectuază achiziţii intracomunitare, precum şi la actualizarea unor informaţii despre aceste persoane.

8. Se întocmeşte în: 2 exemplare de: cotribuabil sau de către împuternicit.

9. Circulă: - originalul la organul fiscal; - copia la contribuabil.

10. Se păstrează: la dosarul fiscal al contribuabilului.

Acest formular se depune de către :- persoana impozabilă care are sediul activităţii economice în România şi

persoana juridică neimpozabilă stabilită în România, neînregistrate şi care nu au obligaţia să se înregistreze potrivit Codului fiscal şi care nu sunt deja înregistrate, care efectuează o achiziţie intracomunitară taxabilă în România, înainte de efectuarea achiziţiei intracomunitare, dacă valoarea acesteia depăşeşte plafonul pentru achiziţii intracomunitare în anul calendaristic în care are loc achiziţia intracomunitară;

- persoana impozabilă care are sediul activităţii economice în România,neînregistrată şi care nu are obligaţia să se înregistreze, care nu este deja înregistrată, dacă prestează servicii care au locul în alt stat membru, pentru care beneficiarul serviciului este persoana obligată la plata taxei conform echivalentului din legislaţia altui stat membru, înainte de prestarea serviciului;

- persoana impozabilă care îşi are stabilit sediul activităţii economice în România,nu este înregistrată şi nu are obligaţia să se înregistreze şi care nu este deja care înregistrată, dacă primeşte de la un prestator, persoană impozabilă stabilită în alt stat membru, servicii pentru care este obligată la plata taxei în România, înaintea primirii serviciilor respective;

- persoana impozabilă care are sediul activităţii economice în România, dacă nueste înregistrată şi nu este obligată să se înregistreze şi persoana juridică neimpozabilă stabilită în România pot solicita să se înregistreze, în cazul în care realizează achiziţii intracomunitare.

Această declaraţie are următoarele componente:A. Felul declaraţieiB. Date de identificare a contribuabiluluiC. Alte date despre contribuabilD. Date privind vectorul fiscal

În ceea ce priveşte această ultimă componentă, aceasta are la rândul ei două părţi:a) înregistrare în scopuri de TVA;b) anularea înregistrării în scopuri de TVA.

În legătură cu înregistrarea în scopuri de TVA, aceasta se poate realiza :- ca urmare a depăşirii plafonului de achiziţii intracomunitare ; se marchează de

către persoanele impozabile care au sediul activităţii economice în România şi de persoanele juridice neimpozabile stabilite în România, care nu sunt înregistrate şi nu au obligaţia să se înregistreze şi care nu sunt deja înregistrate, care efectuează o achiziţie intracomunitară taxabilă în România, înainte de efectuarea acesteia, dacă valoarea achiziţiei intracomunitare respective depăşeşte plafonul pentru achiziţii intracomunitare în anul calendaristic în care are loc achiziţia respectivă;

24

- pentru prestări de servicii care au locul în alt stat membru, pentru care beneficiarul serviciului este persoana obligată la plata taxei conform echivalentului din legislaţia altui stat membru- se marchează de către persoanele impozabile care au sediul activităţii economice în România, care nu sunt înregistrate şi nu au obligaţia să se înregistreze şi care nu sunt deja înregistrate, dacă acestea prestează servicii care au locul alt stat membru, pentru care beneficiarul serviciului este persoana obligată la plata taxei potrivit echivalentului din legislaţia altui stat membru al art. 50, alin. (2), înainte de prestarea serviciilor;

- pentru primirea de servicii de la un prestator, persoană impozabilă stabilită în altstat membru, pentru care beneficiarul este persoana obligată la plata taxei în România- se marchează de către persoanele impozabile care au stabilit sediul activităţii economice în România, care nu sunt înregistrate şi nu au obligaţia să se înregistreze şi care nu sunt deja înregistrate, dacă primesc de la un prestator, persoană impozabilă stabilită în alt stat membru, servicii pentru care este obligată la plata taxei în România, înaintea primirii serviciilor;

- prin opţiune pentru achiziţii intracomunitare conform art.126 alin. (6) din Codul fiscal- se marchează de către persoanele impozabile care au sediul activităţii în România, dacă nu sunt înregistrate şi nu au obligaţia să se înregistreze, şi de persoanele juridice neimpozabile, dacă realizează achiziţii intracomunitare de bunuri şi optează pentru taxarea acestor operaţiuni.

În ceea ce priveşte anularea înregistrării în scopuri de TVA, aceasta se poate realiza :- pentru persoanele impozabile care au fost înregistrate ca urmare a depăşirii

plafonului de achiziţii- se marchează de către persoanele înregistrate în scopuri de TVA ca urmare a depăşirii plafonului de achiziţii, care solicită anularea înregistrării oricând, după expirarea anului calendaristic următor celui în care au fost înregistrate, dacă valoarea achiziţiilor intracomunitare nu a depăşit plafonul de achiziţii în anul în care fac această solicitare sau în anul calendaristic anterior şi dacă nu şi-au exercitat opţiunea;

- pentru persoanele impozabile care au fost înregistrate prin opţiune- se marchează de către persoanele înregistrate în scopuri de TVA prin opţiune, care solicită anularea înregistrării oricând, după expirarea a 2 ani calendaristici care urmează anului în care au optat pentru înregistrare, dacă valoarea achiziţiilor intracomunitare nu a depăşit plafonul de achiziţii în anul în care depun această solicitare sau în anul calendaristic anterior şi dacă nu şi-au exercitat opţiunea;

În cadrul primelor două situaţii, există 3 posibilităţi, astfel :■ să se ia în calcul valoarea achiziţiilor intracomunitare în anul calendaristic

anterior solicitării anulării- se înscrie suma totală a achiziţiilor intracomunitare ale persoanei impozabile care solicită anularea înregistrării, realizată în anul calendaristic anterior solicitării anulării;

■ să se ia în considerare valoarea achiziţiilor intracomunitare în anul calendaristicîn care se solicită anularea- se înscrie suma totală a achiziţiilor intracomunitare ale persoanei impozabile care solicită anularea înregistrării, realizată în anul în care facem această solicitare;

Toate aceste sume vor fi trecute în lei.■ să nu fi fost exercitată opţiunea- se marchează de către persoanele impozabile

care solicită anularea înregistrării, în cazul în care nu şi-au exercitat opţiunea.- pentru persoanele impozabile înregistrate în scopuri de TVA pentru prestări de

servicii intracomunitare sau achiziţii de servicii intracomunitare, pentru care persoana impozabilă s-a înregistrat- se marchează de către persoanele impozabile care nu mai efectuează astfel de operaţiuni;

25

- pentru persoanele impozabile care au fost înregistrate în scopuri de TVA- se marchează de către persoanele impozabile înregistrate în scopuri de TVA pentru achiziţii intracomunitare sau pentru servicii, care au fost înregistrate în scopuri de TVA, conform Codului fiscal.

În ceea ce priveşte declaraţiile pe care contribuabilii trebuie să le depună la organul fiscal, în vederea actualizării informaţiilor cu privire la vectorul fiscal, acestea sunt arhivate la dosarul fiscal al contribuabilului, întocmit de organul fiscal pentru fiecare persoană impozabilă în parte.

26

Capitolul 3. Modificarea din oficiu a vectorului fiscal cu privire la TVA

3.1. Procedura de modificare

Pe lângă această metodă de înregistrare, respectiv modificare, a datelor cu privire la vectorul fiscal, în cazul în care contribuabilii nu depun declaraţiile corespunzătoare, înregistrarea şi modificarea vectorului fiscal se poate realiza şi din oficiu de către organul fiscal competent. Pentru realizarea înregistrării, modificării, respectiv anulării din oficiu, preşedintele Agenţiei Naţionale de Administrare Fiscală a emis o anumită procedură. Aceasta se aplică de către compartimentul cu atribuţii în domeniul înregistrãrii fiscale, din cadrul organului fiscal competent, în urmãtoarele situaţii:

a) persoanele impozabile sunt obligate sã se înregistreze în scopuri de taxã pe valoarea adãugatã, nu solicitã înregistrarea;

b) pentru anularea înregistrãrii în scopuri de taxã pe valoarea adãugatã a persoanelor impozabile care figureazã în lista contribuabililor inactivi şi a celor aflaţi în inactivitate temporarã, înscrisã în registrul comerţului;

c) pentru anularea înregistrãrii pentru achiziţii intracomunitare, în scopuri de taxãpe valoarea adãugatã, când persoana respectivã se înregistreazã în scopuri de taxã pe valoarea adãugatã;

d) pentru anularea înregistrãrii în scopuri de taxã pe valoarea adãugatã a persoanei care nu era obligatã sã solicite înregistrarea sau nu avea dreptul sã solicite înregistrarea în scopuri de TVA.

Potrivit acestei proceduri, prin organ fiscal competent, se înţelege oraganul fiscal în a cărui rază teritorială îşi are domiciliul persoana impozabilă ori în evidenţa căruia se află înregistrată ca plătitor de impozite şi taxe sau organul fiscal stabilit conform Codului fiscal, pentru persoanele impozabile care nu sunt stabilite în România.

a) Înregistrarea, din oficiu, în scopuri de TVA a persoanelor impozabile obligate sã se înregistreze în scopuri de taxã pe valoarea adãugatã, şi care nu solicitã înregistrarea, presupune parcurgerea următoarelor etape:1. Când se constatã cã o persoanã impozabilã îndeplineşte condiţiile pentru înregistrarea în scopuri de taxã pe valoarea adãugatã, şi nu a solicitat înregistrarea, organul fiscal notificã respectiva persoanã în vederea înregistrãrii în scopuri de TVA;2. Prin excepţie, în situaţia în care constatarea a fost efectuată de organele au atribuţii de inspecţie fiscală, organul fiscal nu notifică persoana impozabilă; în acest caz preşedintele ANAF va stabili data de la care persoanele respective vor fi înregistrate în scopuri de TVA;3. Notificarea se întocmeşte de compartimentul de specialitate, în douã exemplare, un exemplar se comunicã contribuabilului, iar al doilea exemplar se arhiveazã la dosarul fiscal al acestuia; ca urmare a trimiterii notificării pot interveni două situaţii, respectiv : contribuabilul se prezintă la organul fiscal, sau acesta nu se prezintă la organul fiscal;4. Dacă, în urma notificării, contribuabilul se prezintã în termen de 5 zile şi depune declaraţia de menţiuni în vederea înregistrãrii în scopuri de TVA, organul fiscal competent prelucreazã declaraţia şi emite certificatul de înregistrare în scopuri de TVA, conform prevederilor legale în vigoare;

27

5. Data înregistrãrii în scopuri de TVA este data de întâi a lunii urmãtoare celei în care a fost depusã declaraţia de menţiuni, data reactivãrii contribuabilului declarat inactiv prin ordin al preşedintelui Agenţiei Naţionale de Administrare Fiscalã sau data înregistrãrii în registrul comerţului a menţiunii privind reluarea activitãţii, prima zi a lunii următoare celei în care s-a comunicat persoanei impozabile decizia privind înregistrarea, din oficiu, în scopuri de TVA, după caz;6. Dacă declaraţia de menţiuni se depune dupã începerea procedurii de înregistrare din oficiu, procedura se sisteazã prin referat motivat, înregistrarea fiscalã efectuându-se în baza declaraţiei de menţiuni a contribuabilului;7. În cazul în care contribuabilul prezintã organului fiscal competent documente din care sã rezulte cã nu are obligaţia de a solicita înregistrarea în scopuri de TVA, compartimentul de specialitate analizeazã documentaţia depusã şi întocmeşte un referat prin care propune sistarea procedurii de înregistrare, din oficiu, a contribuabilului. Referatul se aprobã de conducãtorul unitãţii fiscale. Sistarea procedurii de înregistrare, din oficiu, se aduce, de îndatã, la cunoştinţa contribuabilului ;8. Prin unitate fiscală, conform prezentei proceduri, se înţelege, administraţia finanţelor publice a municipiului, oraşului sau comunei, administraţiile finanţelor publice ale sectoarelor municipiului Bucureşti, administraţia finanţelor publice pentru contribuabili mijlocii, Direcţia Generalã a Finanţelor Publice a Municipiului Bucureşti sau Direcţia generalã de administrare a marilor contribuabili, dupã caz ;9. În cazul în care contribuabilul nu se prezintã în urma notificãrii, compartimentul de specialitate, în baza datelor deţinute, întocmeşte un referat prin care propune înregistrarea în scopuri de TVA a contribuabilului respectiv;10.1. În baza referatului aprobat de conducãtorul unitãţii fiscale se emite decizia privind înregistrarea, din oficiu, în scopuri de TVA. Decizia se întocmeşte în douã exemplare; un exemplar se comunicã contribuabilului, iar al doilea exemplar se arhiveazã la dosarul fiscal al contribuabilului care se întocmeşte de către organul fiscal;10.2. Decizia privind înregistrarea, din oficiu, în scopuri de TVA se emite, pentru situaţia în care constatarea a fost făcută de organele cu atribuţii în inspecţia fiscală, pe baza deciziei de impunere privind obligaţiile fiscale suplimentare şi/sau a raportului de inspecţie fiscalã care cuprind constatãri privind neîndeplinirea obligaţiei de înregistrare în scopuri de TVA ;11. Contribuabilii pot formula contestaţie împotriva deciziei privind înregistrarea în scopuri de TVA; aceasta se depune la organul fiscal competent, în termen de 30 de zile de la data comunicării.12. Data înregistrării, din oficiu, în scopuri de TVA este data de întâi a lunii urmãtoare comunicãrii deciziei emise pe baza referatului aprobat de conducătorul unităţii fiscale sau data reactivării, respectiv data înregistrãrii în registrul comerţului a menţiunii privind reluarea activitãţii, dupã caz;13. În urma comunicării deciziei, compartimentul de specialitate emite certificatul de înregistrare în scopuri de TVA, pe care îl comunicã persoanei impozabile;14. În situaţia în care, dupã comunicarea deciziei şi a certificatului de înregistrare în scopuri de TVA, contribuabilul se prezintã la organul fiscal competent cu documente din care rezultã cã nu are obligaţia sã solicite înregistrarea în scopuri de TVA sau dacã din constatãrile organelor de inspecţie fiscalã rezultã cã înregistrarea, din oficiu, în scopuri de TVA a fost fãcutã pe baza unor informaţii insuficiente, organele fiscale competente vor anula înregistrarea în scopuri de TVA a

28

respectivului contribuabil. Anularea înregistrãrii va fi valabilă din prima zi în care contribuabilul a fost înregistrat;15. În situaţia prezentată mai sus, decizia privind înregistrarea, din oficiu, în scopuri de TVA, certificatul de înregistrare în scopuri de TVA şi referatul prin care s-a propus înregistrarea în scopuri de TVA a contribuabilului se desfiinţeazã în conformitate cu reglementările Codului de procedură fiscală;16. Concomitent cu înregistrarea, din oficiu, în scopuri de TVA, se aplicã şi sancţiunile pentru nedepunerea la termenele prevãzute de lege a declaraţiilor de înregistrare fiscalã sau de menţiuni, prevăzute în Codul de procedură fiscală;17. Compartimentul de specialitate transmite lunar compartimentului cu atribuţii în domeniul inspecţiei fiscale datele de identificare ale persoanei impozabile înregistrate, din oficiu, în scopuri de TVA, pentru cuprinderea în programul de inspecţie fiscalã. Nu se transmit datele de identificare ale persoanelor impozabile, în cazul în care acestea au fost constatate de către organul cu atribuţii în inspecţia fiscală.

b) Anularea înregistrãrii în scopuri de TVA a persoanelor impozabile înregistrate în scopuri de TVA, care figureazã în lista contribuabililor aflaţi în inactivitate temporarã, înscrisã în registrul comerţului, presupune parcurgerea următoarelor etape :1. În vederea anulãrii înregistrãrii în scopuri de TVA, compartimentul de specialitate din cadrul direcţiei generale a finanţelor publice judeţene sau a municipiului Bucureşti selecteazã, din baza de date pusã la dispoziţie de Oficiul Naţional al Registrului Comerţului, contribuabilii din sfera de administrare pentru care a fost înscrisã în registrul comerţului menţiunea privind inactivitatea temporarã; aceleaşi atribuţii revine şi compartimentului de specialitate din cadrul Direcţiei generale de administrare a marilor contribuabili;2. Acest compartiment, înscrie în dreptul fiecãrui contribuabil seria şi numãrul certificatului de înregistrare în scopuri de TVA şi transmite listele administraţiilor finanţelor publice în a cãror evidenţã fiscalã sunt înregistraţi contribuabilii respectivi, pentru anularea, din oficiu, a înregistrãrii în scopuri de TVA.3. Compartimentul de specialitate din cadrul fiecãrui organ fiscal competent analizeazã lista primitã şi întocmeşte un referat prin care propune, pentru toţi contribuabilii din listã, anularea, din oficiu, a înregistrãrii în scopuri de TVA şi anularea certificatelor de înregistrare în scopuri de TVA.4. Pe baza referatului aprobat de cãtre conducãtorul organului fiscal competent, compartimentul de specialitate întocmeşte decizia privind anularea, din oficiu, a înregistrãrii în scopuri de TVA;5. Data anulãrii, din oficiu, a înregistrãrii în scopuri de TVA este data de întâi a lunii urmãtoare celei în care a fost declaratã starea de inactivitate temporarã, înscrisã în registrul comerţului. Cu aceeaşi datã se anuleazã şi certificatul de înregistrare în scopuri de TVA;6. Decizia se întocmeşte în douã exemplare; un exemplar se comunicã contribuabilului, iar al doilea exemplar se arhiveazã la dosarul fiscal al contribuabilului, care se întocmeşte de către organul fiscal;7. Împotriva deciziei privind anularea, din oficiu, a înregistrãrii în scopuri de TVA se poate formula contestaţie la organul fiscal emitent, în termen de 30 de zile de la data comunicãrii, potrivit Codului de procedură fiscală;8. Dupã comunicarea deciziei cãtre persoana impozabilã, compartimentul de specialitate opereazã în Registrul contribuabililor anularea, din oficiu, a înregistrãrii în scopuri de TVA.

29

c) Anularea înregistrãrii în scopuri de TVA a persoanelor impozabile înregistrate în scopuri de TVA, care figureazã în lista contribuabililor inactivi, se realizeată prin parcurgerea următoarelor etape :1. Organele fiscale anuleazã, din oficiu, înregistrarea în scopuri de TVA a persoanelor impozabile care figureazã în lista contribuabililor inactivi aprobatã potrivit reglementãrilor legale în vigoare;2. Procedura de anulare, din oficiu, a înregistrãrii în scopuri de TVA a contribuabililor inactivi se aplicã ori de câte ori se emite un ordin al preşedintelui Agenţiei Naţionale de Administrare Fiscalã pentru aprobarea listei contribuabililor inactivi, în termen de 5 zile lucrãtoare de la data intrãrii în vigoare a acestuia;3. Dupã intrarea în vigoare a unui ordin pentru aprobarea listei contribuabililor inactivi fiscal, Direcţia generalã de tehnologia informaţiei înscrie în dreptul fiecãrui contribuabil plãtitor de TVA, declarat inactiv prin ordin, seria şi numãrul certificatului de înregistrare în scopuri de TVA, sorteazã contribuabilii în funcţie de organul fiscal competent şi comunicã încheierea procedurii de actualizare a bazei de date direcţiilor generale ale finanţelor publice judeţene şi a municipiului Bucureşti, precum şi Direcţiei generale de administrare a marilor contribuabili, în vederea editãrii de cãtre acestea a listelor cuprinzând contribuabilii înregistraţi ca plãtitori de TVA declaraţi inactivi fiscali.4. În termen de douã zile lucrãtoare, fiecare direcţie generalã a finanţelor publice judeţeanã şi a municipiului Bucureşti editeazã listele cuprinzând contribuabilii înregistraţi ca plãtitori de TVA declaraţi inactivi fiscal şi le transmit administraţiilor finanţelor publice în a cãror evidenţã fiscalã sunt înregistraţi contribuabilii respectivi ;5. Compartimentul de specialitate din cadrul fiecãrui organ fiscal competent analizeazã lista primitã şi întocmeşte un referat prin care propune, pentru toţi contribuabilii din listã, anularea, din oficiu, a înregistrãrii în scopuri de TVA şi anularea certificatelor de înregistrare în scopuri de TVA. Pe baza acestui referat, aprobat de cãtre conducãtorul organului fiscal competent, compartimentul de specialitate întocmeşte decizia privind anularea, din oficiu, a înregistrãrii în scopuri de TVA.

La fel ca şi în cazul contribuabililor inactivi temporar, decizia se întocmeşte în douã exemplare : un exemplar se comunicã contribuabilului, iar al doilea exemplar se arhiveazã la dosarul fiscal al contribuabilului, care se întocmeşte de către organul fiscal.

Împotriva deciziei privind anularea, din oficiu, a înregistrãrii în scopuri de TVA se poate formula contestaţie la organul fiscal emitent, în termen de 30 de zile de la data comunicãrii.

Dupã comunicarea deciziei cãtre persoana impozabilã, compartimentul de specialitate opereazã în Registrul contribuabililor anularea, din oficiu, a înregistrãrii în scopuri de TVA.6. Data anulãrii, din oficiu, a înregistrãrii în scopuri de TVA este data de întâi a lunii urmãtoare celei în care a intrat în vigoare ordinul preşedintelui Agenţiei Naţionale de Administrare Fiscalã prin care contribuabilul a fost declarat inactiv;7. În cazul în care contribuabilii au fost declaraţi inactivi ca urmare a unei erori materiale şi eliminaţi prin ordin al preşedintelui Agenţiei Naţionale de Administrare Fiscalã din lista contribuabililor declaraţi inactivi, dupã intrarea în vigoare a unui astfel de ordin, Direcţia generalã de tehnologia informaţiei sorteazã contribuabilii eliminaţi din lista contribuabililor inactivi, în funcţie de organul fiscal competent, şi comunicã încheierea procedurii de actualizare a bazei de date direcţiilor generale ale finanţelor publice judeţene şi a municipiului Bucureşti, precum şi Direcţiei generale de administrare a marilor contribuabili, în vederea editãrii de cãtre acestea a listelor respective;

30

8. În termen de douã zile lucrãtoare, fiecare direcţie generalã a finanţelor publice judeţeanã şi a municipiului Bucureşti editeazã şi transmit listele cuprinzând contribuabilii declaraţi inactivi ca urmare a unei erori materiale a organului fiscal administraţiilor finanţelor publice în a cãror evidenţã fiscalã sunt înregistraţi contribuabilii respectivi;9. Compartimentul de specialitate din cadrul fiecãrui organ fiscal competent întocmeşte un referat prin care propune, pentru toţi contribuabilii din lista primitã, desfiinţarea actelor emise ca urmare a declarãrii inactivitãţii fiscale şi anularea scoaterii din evidenţa persoanelor impozabile înregistrate în scopuri de TVA;10. Dupã aprobarea referatului de cãtre conducãtorul organului fiscal competent, compartimentul de specialitate opereazã desfiinţarea actelor întocmite ca urmare a declarãrii inactivitãţii fiscale şi anuleazã scoaterea din evidenţa persoanelor impozabile înregistrate în scopuri de TVA, contribuabilul având calitatea de persoanã impozabilã înregistratã în scopuri de TVA, inclusiv în perioada cuprinsã între data înscrierii în lista contribuabililor inactivi şi data eliminãrii din aceastã listã;11. Compartimentul de specialitate emite noi certificate de înregistrare în scopuri de TVA pentru contribuabilii eliminaţi din lista contribuabililor inactivi ca urmare a erorii materiale a organului fiscal, în care se menţine data iniţialã a înregistrãrii în scopuri de TVA din certificatele anterioare. Certificatele astfel emise se comunicã persoanelor impozabile potrivit reglementărilor din Codul de procedurã fiscalã.

d) Anularea înregistrãrii în scopuri de TVA, când persoana respectivă nu era obligată să solicite înregistrarea sau nu avea dreptul să solicite înregistrarea în scopuri de TVA, respectiv, când persoana respectivă este declarată inactivă fiscal sau este în inactivitate temporară înscrisă în registrul comerţului.1. Organele fiscale anuleazã, din oficiu, înregistrarea în scopuri de TVA, pentru achiziţii intracomunitare, a persoanelor impozabile care se înregistreazã în scopuri de TVA, a persoanelor declarate inactive fiscal sau a persoanelor aflate în inactivitate temporarã înscrisã în registrul comerţului.2. Anularea, din oficiu, a înregistrãrii în scopuri de TVA, pentru achiziţii intracomunitare, se aplicã:

a) ori de câte ori persoana impozabilã se înregistreazã în scopuri de TVA sau organul fiscal înregistreazã, din oficiu, respectiva persoanã impozabilã în scopuri de TVA ;

b) pentru persoanele impozabile înregistrate în scopuri de TVA, care sunt declarate inactive fiscal prin ordin al preşedintelui Agenţiei Naţionale de Administrare Fiscalã pentru aprobarea listei contribuabililor inactivi;

c) pentru persoanele impozabile înregistrate în scopuri de TVA, pentru care a fost înscrisã în registrul comerţului menţiunea privind inactivitatea temporarã.3. În situaţia contribuabililor care realizează achiziţii intracomunitare, dacă au solicitat înregistrarea în scopuri de TVA sau dacă s-a emis decizia privind înregistrarea, din oficiu, în scopuri de TVA, compartimentul de specialitate întocmeşte un referat prin care propune anularea înregistrării în scopuri de TVA şi anularea certificatelor de înregistrare în scopuri de TVA, existente la dosarul fiscal.4. Pe baza referatului aprobat de către conducătorul organului fiscal competent, compartimentul de specialitate întocmeşte decizia de anulare, din oficiu, a înregistrării în scopuri de TVA.

31

În ceea ce priveşte decizia, aceasta se întocmeşte în două exemplare : un exemplar se comunică contribuabilului, conform Codului de procedură fiscală, iar al doilea exemplar se arhivează la dosarul contribuabilului, aflat la organul fiscal competent.

Împotriva deciziei privind anularea, din oficiu, a înregistrării în scopuri de TVA, se poate formula contestaţie la organul fiscal emitent, în termen de 30 de zile de la data comunicării, conform Codului de procedură fiscală.5. Dupã emiterea deciziei de anulare, compartimentul de specialitate opereazã în Registrul contribuabililor anularea, din oficiu, a înregistrãrii în scopuri de TVA, pentru achiziţii intracomunitare, şi anuleazã certificatele de înregistrare în scopuri de TVA emise, existente la dosarul fiscal.6. Data anulãrii, din oficiu, a înregistrãrii în scopuri de TVA, pentru achiziţii intracomunitare, este data înregistrãrii în scopuri de TVA.

În cazul înregistrării în scopuri de TVA, respectiv anulării înregistrării în scopuri de TVA, se folosesc următoarele documente : - Notificare privind înregistrarea, din oficiu, în scopuri de TVA;- Decizie privind înregistrarea, din oficiu, în scopuri de TVA;- Decizie privind anularea, din oficiu, a înregistrării în scopuri de TVA

3.2. Formulare pentru modificarea din oficiu a vectorului fiscal cu privire la TVA

Formularul „Notificare privind înregistrarea, din oficiu, în scopuri de TVA” – caracteristicile de tipărire, modul de difuzare, de utilizare şi de arhivare:

1. Denumire: „Notificare privind înregistrarea, din oficiu, în scopuri de TVA” ;2. Cod M.F.P. : 14.13.07.60/î.o.3. Format : A4/t14. Caracteristici de tipărire : - pe o singură faţă;

- se utilizează echipament informatic pentru editare.5. U/M: set ( 2file );6. Se difuzează: gratuit;7. Se utilizează: pentru notificarea persoanelor care au obligaţia înregistrării în

scopuri de TVA, dar care nu au solicitat înregistrarea în scopuri de TVA;8. Se întocmeşte în: două exemplare;

de: organul fiscal competent.9. Circulă: - originalul la contribuabil;

- copia la organul fiscal.10. Se arhivează: la dosarul fiscal al contribuabilului.

Formularul „Decizie privind înregistrarea, din oficiu, în scopuri de TVA ”-caracteristicile de tipărire, modul de difuzare, de utilizare şi de arhivare:

1. Denumire: „Decizie privind înregistrarea, din oficiu, în scopuri de TVA”2. Cod M.F.P.: 14.13.02.60/î.o.3. Format: A4/t14. Caracteristici de tipărire: - pe o singură faţă;

32

- se utilizează echipament informatic pentru editare.5. U/m: set ( 2 file )6. Se difuzează: gratuit.7. Se utilizează: pentru înregistrarea, din oficiu, în scopuri de TVA a persoanelor care

aveau obligaţia înregistrării, dar care nu au solicitat înregistrarea în scopuri de TVA.

8. Se întocmeşte în: două exmeplare; de: organul fiscal competent.

9. Circulă: - originalul la contribuabil;- copia la organul fiscal.

10. Se arhivează: la dosarul fiscal al contribuabilului.

Formularul „Decizie privind anularea, din oficiu, a înregistrării în scopuri de TVA”- caracteristicile de tipărire, modul de difuzare, de utilizare şi de arhivare:

1. Denumire: „Decizie privind anularea, din oficiu, a înregistrării în scopuri de TVA” 2. Cod M.F.P.: 14.13.02.60/î.o. 3. Format: A4/t1 4. Caracteristici de tipărire: - pe o singură faţă;

- se utilizează echipament informatic pentru editare. 5. U/M: set ( 2 file ) 6. Se difuzează: gratuit. 7. Se utilizează: pentru anularea, din oficiu, a înregistrării în scopuri de TVA. 8. Se întocmeşte în: două exemplare;

de: organul fiscal competent. 9. Circulă: - originalul la contribuabil;

- copia la organul fiscal. 10. Se arhivează: la dosarul fiscal al contribuabilului.

33

BIBLIOGRAFIE

*** http://www.anaf.ro/public/wps/portal/ANAF/AsistentaContribuabili/formulare*** ORDIN nr. 34 din 5 ianuarie 2011*** ORDIN nr. 262 din 19 februarie 2007 (*actualizat*)*** ORDIN nr. 1.346 din 14 august 2006*** ORDIN nr. 2.224 din 22 decembrie 2006*** ORDIN nr. 1.786 din 28 aprilie 2010(*actualizat*)

34

http://www.anaf.ro/public/wps/portal/ANAF/AsistentaContribuabili/formulare

vectorul fiscal - formulare de inregistrare fara anexe

Documents