Denumire disciplin (modul)

6.2. Consideraii generale cu privire la creditele bugetare

Potrivit Legii nr 500/11.06.2002 privind finanele publice, creditele bugetare constituie sume aprobate prin buget, reprezentnd limita maxim pn la care se pot ordonana i efectua pli n cursul anului bugetar pentru angajamentele contractate n cursul exerciiului bugetar i/sau din exerciii anterioare pentru aciuni multianuale, respectiv se pot angaja, ordonana i efectua pli din buget pentru celelalte aciuni.Creditele destinate unor aciuni multianuale reprezint sume alocate unor programe, proiecte, subproiecte, obiective i altele, care se desfoar pe o perioad mai mare de un an i dau loc la credite de angajament i credite bugetare.Creditele de angajament reprezint limita maxim a cheltuielilor ce pot fi angajate, n timpul exerciiului bugetar, n limitele aprobate.Creditele bugetare aprobate prin bugetul de stat, bugetul asigurrilor sociale de stat i bugetele fondurilor speciale pot fi utilizate, la cererea ordonatorilor principali de credite, numai dup deschiderea de credite, repartizarea creditelor bugetare i/sau alimentarea cu fonduri a conturilor deschise pe seama acestora. Destinaia utilizrii creditelor bugetare de ctre ordonatorii principali, secundari i teriari de credite este prevzut n bugetele de venituri i cheltuieli aprobate legal n vederea realizrii sarcinilor instituiilor publice crora le sunt alocate. Pe baza creditelor bugetare deschise i n limita acestora unitile trezoreriei statului efectueaz pli prin conturile bancare sau cu numerar dispuse de instituiile publice pentru ndeplinirea sarcinilor previzionate ce poart denumirea de pli de cas. Procedura prin care are loc deschiderea creditelor bugetare este:a) Deschiderea creditelor bugetare la nivelul ordonatorului principal de credite: - se ntocmete de ctre ordonatorul principal de credite o Cerere de deschidere a creditelor bugetare n 2 exemplare, care cuprinde borderoul pentru transmiterea dispoziiilor pentru repartizarea/retragerea creditelor bugetare pe fiecare jude, cu sumele defalcate pe titluri; nota justificativ pentru deschiderea de credite; dispoziia bugetar privind repartizarea/retragerea creditelor bugetare pentru cheltuieli proprii, pentru cheltuielile ordonatorilor secundari i teriari de credite.Ministerul Finanelor Publice aprob repartizarea pe trimestre a creditelor bugetare n limita creditelor bugetare i potrivit destinaiilor aprobate pe capitole, subcapitole, titluri de cheltuieli sau alte subdiviziuni ale clasificaiei bugetare, n raport cu gradul de folosire a fondurilor puse la dispoziie anterior, cu respectarea dispoziiilor legale care reglementeaz efectuarea cheltuielilor respective, precum i n funcie de gradul de ncasare a veniturilor bugetare i de posibilitile de finanare a deficitului bugetar.Ministerul Finanelor Publice, dup verificarea i aprobarea n condiiile legii a Cererii de deschidere a creditelor bugetare, confirm deschiderea creditelor pe trimestrul respectiv att ordonatorilor principali de credite ct i trezoreriei centrale. b) Repartizarea creditelor bugetare la nivelul ordonatorului principal de credite: - se ntocmete, pe baza cererii de deschidere, Dispoziia bugetar de repartizare, n patru exemplare, care se transmite spre aprobare Ministerului Finanelor Publice, iar dup ce aceasta este aprobat parcurge urmtorul circuit: un exemplar este transmis la Trezoreria central, un exemplar se transmite la Trezoreria judeului sau sectorului, unde ordonatorul i are conturile de disponibiliti i de finanri, un exemplar rmne dup aprobare la ordonatorul principal, iar cel de-al patrulea exemplar se transmite instituiilor subordonate.c) Repartizarea creditelor la nivelul ordonatorilor secundari i teriari de credite - aprobarea i repartizarea creditelor bugetare la nivel secundar i teriar se realizeaz pe baza Dispoziiei bugetare de repartizare a creditelor bugetare. Ordonatorii principali de credite, aprob repartizarea pe trimestre a creditelor bugetare pentru celelalte subdiviziuni ale clasificaiei bugetare, pentru bugetele proprii i pentru bugetele ordonatorilor secundari de credite bugetare sau ale ordonatorilor teriari de credite, dup caz. Ordonatorii secundari de credite aprob creditele bugetare pentru bugetele proprii i pentru bugetele ordonatorilor teriari.d) Suplimentarea i retragerea creditelor bugetare repartizate - suplimentarea creditelor bugetare se face prin Hotrre de Guvern, care se va include ntr-o lege rectificativ ce va fi aprobat de ctre Parlament n cursul exerciiului, iar retragerea parial sau total a creditelor bugetare se efectueaz din iniiativa ordonatorului de credite principal, secundar sau teriar pe baza Dispoziiei bugetare pentru retragerea creditelor deschise. Ordonatorii principali de credite sunt obligai s analizeze lunar necesitatea meninerii unor credite bugetare pentru care, n baza unor dispoziii legale, sarcinile au fost diminuate, desfiinate sau amnate i de a propune Ministerului Finanelor Publice reducerea sau anularea acestora.

6.3. Execuia bugetar la instituiile publice

Instituiile publice, indiferent de subordonare i de modul de finanare a cheltuielilor, au obligaia s respecte procedurile privind parcurgerea celor 4 faze ale execuiei bugetare a cheltuielilor, respectiv angajarea, lichidarea, ordonanarea i plata cheltuielilor, precum i s organizeze, s conduc evidena i s raporteze angajamentele bugetare i legale ncepnd cu anul bugetar 2003.Actul normativ care reglementeaz cele patru etape ale procesului execuiei bugetare este Ordinul nr. 1792/2002 pentru aprobarea Normelor metodologice privind angajarea, lichidarea, ordonanarea i plata cheltuielilor instituiilor publice, precum i organizarea, evidena i raportarea angajamentelor bugetare i legale.Execuia bugetar se bazeaz pe principiul separrii atribuiilor persoanelor care au calitatea de ordonator de credite de atribuiile persoanelor care au calitatea de contabil. Operaiunile specifice angajrii, lichidrii i ordonanrii cheltuielilor sunt n competena ordonatorilor de credite i se efectueaz pe baza propunerilor compartimentelor de specialitate ale instituiei publice. Ordonatorii de credite pot delega aceast calitate nlocuitorilor de drept, secretarilor generali sau altor persoane mputernicite n acest scop. Actele de delegare a atribuiilor desemneaz persoanele din cadrul instituiilor publice mputernicite s semneze pentru i n numele ordonatorilor de credite. n actul de delegare trebuie s se specifice limitele i condiiile delegrii, respectiv atribuiile persoanelor delegate s semneze documentele de angajare, lichidare i ordonanare a cheltuielilor, precum i subdiviziunile clasificaiei bugetului aprobat pentru care au fost mputernicite s efectueze aceste operaiuni i termenul de valabilitate a mputernicirii.Actele de delegare, nsoite de specimenele de semnturi ale persoanelor care au fost mputernicite, trebuie comunicate: persoanelor mputernicite; conductorului compartimentului financiar (financiar-contabil) care nu poate efectua nici o plat ordonanat de o persoan care nu a fost mputernicit n acest sens; persoanei mputernicite s exercite controlul financiar preventiv.De asemenea, actele de ncetare a delegrii se comunic persoanelor menionate mai sus.Ordonatorii de credite sunt autorizai s angajeze, s lichideze i s ordonaneze cheltuieli pe parcursul exerciiului bugetar, n limita creditelor bugetare aprobate, iar plata cheltuielilor se efectueaz de persoanele autorizate care, potrivit legii, poart denumirea generic de contabil.

6.3.1. Angajarea cheltuielilor bugetare

Angajarea reprezint etapa n care instituia public i creaz obligaii legale fa de tere persoane (angajament legal) i i rezerv creditele bugetare necesare acoperirii acestor obligaii (angajament bugetar). Ordonatorii de credite au obligaia de a angaja i de a utiliza creditele bugetare numai n limita prevederilor i potrivit destinaiilor aprobate, pentru cheltuieli strict legate de activitatea instituiilor publice i cu respectarea dispoziiilor legale. Angajarea oricrei cheltuieli mbrac dou forme de angajamente: angajament legal; angajament bugetar.a) Angajamentul legal reprezint orice act juridic care genereaz sau ar putea genera o obligaie de plat a unei instituii ctre o ter persoan, pentru un serviciu efectuat pe seama fondurilor publice.Angajamentul legal poate avea forma unui contract de achiziie public, comand, convenie, contract de munc, act de control, acord de mprumut etc, i trebuie s se prezinte sub forma scris i s fie semnat de ordonatorul de credite. Angajamentul legal este precedat de un proiect de angajament legal. Acesta reprezint o decizie de principiu luat de ordonatorul de credite n legatur cu obligaia unei tere persoane de a efectua un serviciu i concomitent de plat din fondurile bugetare a contravalorii acestuia. Ordonatorul de credite nu are voie s angajeze cheltuieli pe o perioad care depete anul bugetar, perioad n care bunul, lucrarea sau serviciul trebuie executat, recepionat i pltit. Pentru cheltuielile aferente aciunilor multianuale de tipul program, proiect, investiie, etc. ordonatorul de credite poate ncheia angajament legal pe o perioad mai mare de un an. b) Angajamentul bugetar reprezint actul prin care se rezerv din creditele bugetare sumele necesare acoperirii unor cheltuieli. n consecin, angajamentele bugetare aprobate nu pot depi nivelul creditelor bugetare aprobate.n aplicarea principiului anualitii, potrivit cruia "plile efectuate n cursul unui an bugetar n contul unui buget aparin exerciiului corespunztor de execuie a bugetului respectiv", i a prevederilor legale, potrivit crora pentru a efectua o plat este obligatorie parcurgerea prealabil a celor trei faze, respectiv angajarea, lichidarea, ordonanarea, se impune punerea n rezerv a creditelor bugetare angajate, astfel nct toate angajamentele legale ncheiate n cursul unui exerciiu bugetar sau n exerciiile precedente de ordonatorul de credite sau de alte persoane mputernicite s poat fi pltite n cursul exerciiului bugetar respectiv, n limita creditelor bugetare aprobate.Angajarea cheltuielilor trebuie s se fac ntotdeauna n limita disponibilului de credite bugetare i, respectiv, n limita disponibilului de credite de angajament pentru aciuni multianuale.n scopul garantrii acestei reguli, angajamentele legale, respectiv toate actele prin care statul sau unitile administrativ-teritoriale contracteaz o datorie fa de terii creditori, sunt precedate de angajamente bugetare, respectiv de rezervarea creditelor necesare plii angajamentelor legale.Angajamentele bugetare pot fi:- angajamente bugetare individuale;- angajamente bugetare globale.Angajamentul bugetar individual reprezint operaiunea de rezervare a creditelor bugetare necesare acoperirii cheltuielilor generate de operaiuni noi care urmeaz s se efectueze n cursul exerciiului bugetar (ex.: salariile personalului cuprins n statele de funcii anexate bugetului aprobat i obligaiile aferente acestora, pensiile i ajutoarele sociale stabilite conform legilor n vigoare, precum i cheltuielile cu dobnzile i alte cheltuieli aferente datoriei publice). n situaia n care se impune majorarea sau diminuarea angajamentelor legale menionate mai sus, este necesar elaborarea unor propuneri de modificare a angajamentelor legale i bugetare iniiale, nsoite de memorii justificative.Angajamentul bugetar global se utilizeaz n cazul operaiunilor care se repet n cursul aceluiai an bugetar i genereaz cheltuieli curente de natur administrativ, cum ar fi: cheltuieli de deplasare; cheltuieli de protocol; cheltuieli de ntreinere i gospodrie (nclzit, iluminat, ap, canal, salubritate, pot, telefon, radio, furnituri de birou etc.); cheltuieli cu asigurrile; cheltuieli cu chiriile; cheltuieli cu abonamentele la reviste, buletine lunare etc.Pentru cheltuielile de aceast natur, la nceputul anului, se ntocmete un buget previzional care st la baza propunerii de angajament bugetar i legal provizoriu. Avizarea proiectelor de angajamente legale se poate face dup ndeplinirea urmtoarelor condiii:a) proiectul de angajament legal a fost prezentat n conformitate cu prezentele norme metodologice;b) existena creditelor bugetare disponibile la subdiviziunea corespunztoare din bugetul aprobat;c) proiectul de angajament legal se ncadreaz n limitele angajamentului bugetar, stabilite potrivit legii;d) proiectul de angajament legal respect toate prevederile legale care i sunt aplicabile, n vigoare la data efecturii sale (controlul de legalitate);e) proiectul de angajament legal respect sub toate aspectele ansamblul principiilor i regulilor procedurale i metodologice care sunt aplicabile categoriei de cheltuieli din care fac parte (controlul de regularitate).Persoana mputernicit s exercite controlul financiar preventiv poate s refuze acordarea vizei dac consider c nu sunt ndeplinite condiiile menionate. Dup avizarea angajamentului bugetar individual sau global, dup caz, de ctre persoana mputernicit s exercite controlul financiar preventiv, acesta se semneaz de ordonatorul de credite i se transmite compartimentului de contabilitate pentru nregistrare n evidena cheltuielilor angajate.Documentele privind angajarea de cheltuieli din fonduri publice sunt:1) Proiectul de angajament legal (proiect de contract, comand, referat, etc), ntocmit de compartimentul de specialitate, care poate fi oricare dintre compartimentele funcionale ale instituiei. Dup aprobare sa de ctre ordonatorul de credite, propunerea se tranform evident n angajament legal (contract, comand, convenie, contract de munc, etc). Se utilizeaz n situaia angajamentului bugetar individual.2) Bugetul previzional cuprinde cheltuielile curente de natur administrativ estimate pe ntregul an. Bugetul previzional aprobat constituie pe parcursul anului i angajamentul legal provizoriu.3) Propunerea de angajare a unei cheltuieli furnizeaz persoanelor care urmeaz a viza i aproba angajarea cheltuielii, informaii legate de subdiviziunea din clasificaia bugetar n care se ncadreaz cheltuiala generat de angajamentul propus, creditele aprobate, creditele angajate deja pan la data propunerii i cele care mai pot fi angajate, suma propus a fi angajat i ce credite rmn disponibile dac se accept propunerea. Aceasta nsoete proiectul de angajament legal.4) Angajamentul bugetar este documentul care reflect creditele bugetare rezervate acoperirii obligaiilor generate de angajamentul legal propus.

6.3.2. Lichidarea cheltuielilor bugetare

Lichidarea cheltuielilor este faza din procesul execuiei bugetare n care se verific existena angajamentelor, se determin sau se verific realitatea sumei datorate, se verific condiiile de exigibilitate ale angajamentului legal pe baza documentelor justificative care s ateste operaiunile respective.Operaiunile de lichidare a cheltuielilor se efectueaz de ordonatorul de credite.Ordonatorul de credite verific :a) existena angajamentelor i ndeplinirea condiiilor de exigibilitate a obligaiei;- dac exist angajament legal aprobat;- dac exist angajament bugetar aprobat;- dac termenul de plat a obligaiei corespunde datelor cuprinse n angajamentele legale;b) realitatea obligaiei de plat. c) realitatea sumei datorate.Documentele care atest bunurile livrate, lucrrile executate i serviciile prestate sau din care reies obligaii de plat certe se vizeaz pentru "Bun de plat" de ordonatorul de credite sau de persoana delegat cu aceste atribuii, prin care se confirm c: bunurile furnizate au fost recepionate, cu specificarea datei i a locului primirii; lucrrile au fost executate i serviciile prestate; bunurile furnizate au fost nregistrate n gestiune i n contabilitate, cu specificarea gestiunii i a notei contabile de nregistrare; condiiile cu privire la legalitatea efecturii rambursrilor de rate sau a plilor de dobnzi la credite ori mprumuturi contractate/garantate sunt ndeplinite; alte condiii prevzute de lege sunt ndeplinite.Prin acordarea semnturii i meniunii "Bun de plat" pe factur, se atest c serviciul a fost efectuat corespunztor de ctre furnizor i c toate poziiile din factur au fost verificate.Condiiile de exigibilitate a obligaiei se verific pe baza datelor cuprinse n angajamentele legale, care trebuie s cuprind i date cu privire la termenele de plat a obligaiei.Persoana mputernicit s efectueze lichidarea cheltuielilor verific personal documentele justificative i confirm pe propria rspundere c aceast verificare a fost realizat.Documentele care atest parcurgerea fazei de lichidare a cheltuielilor stau la baza nregistrrii n contabilitatea patrimonial a instituiei publice pentru reflectarea serviciului efectuat i a obligaiei de plat fa de terii creditori.6.3.3. Ordonanarea cheltuielilor bugetare

Ordonanarea cheltuielilor bugetare este faza n procesul execuiei bugetare n care se confirm c livrrile de bunuri au fost efectuate sau alte creane au fost verificate i c plata poate fi realizat. Persoana desemnat de ordonatorul de credite confirm c exist o obligaie cert i o sum datorat, exigibil la o anumit dat, i n acest caz ordonatorul de credite bugetare poate emite Ordonanarea de plat pentru efectuarea plii.Ordonanarea de plat este documentul intern prin care ordonatorul de credite d dispoziie conductorului compartimentului financiar (financiar-contabil) s ntocmeasc instrumentele de plat a cheltuielilor.Ordonanarea de plat trebuie s conin date cu privire la: exerciiul bugetar n care se nregistreaz plata; subdiviziunea bugetar la care se nregistreaz plata; suma de plat (n cifre i litere) exprimat n moneda naional sau n moneda strin, dup caz; datele de identificare a beneficiarului plii; natura cheltuielilor; modalitatea de plat.Ordonanarea de plat este datat i semnat de ordonatorul de credite sau de persoana delegat cu aceste atribuii. Ordonanarea de plat va fi nsoit de documentele justificative n original i va purta viza persoanelor autorizate din compartimentele de specialitate, care s confirme corectitudinea sumelor de plat, livrarea i receptionarea bunurilor, executarea lucrrilor i prestarea serviciilor, existena unui alt titlu care s justifice plata, precum i, dup caz, nregistrarea bunurilor n gestiunea instituiei i n contabilitatea acesteia.n situaia n care, n conformitate cu prevederile contractuale, urmeaz s se efectueze plata n rate a bunurilor livrate, lucrrilor executate i a serviciilor prestate, se vor avea n vedere urmtoarele: prima ordonanare de plat va fi nsoit de documentele justificative care dovedesc obligaia ctre creditor pentru plata ratei respective; ordonanrile de plat ulterioare vor face referire la documentele justificative deja transmise conductorului compartimentului financiar (financiar-contabil).La emiterea ordonanrii de plat finale ordonatorul de credite confirm c operaiunea s-a finalizat. nainte de a fi transmis compartimentului financiar (financiar-contabil) pentru plat ordonanarea de plat se transmite pentru avizare persoanei mputernicite s exercite controlul financiar preventiv.Scopul acestei avizri este de a stabili c: ordonanarea de plat a fost emis corect; ordonanarea de plat corespunde cu cheltuielile angajate i suma respectiv este exact; cheltuiala este nscris la subdiviziunea corespunztoare din bugetul aprobat; exist credite bugetare disponibile; documentele justificative sunt n conformitate cu reglementrile n vigoare; numele i datele de identificare ale creditorului sunt corecte.Nici o ordonanare de plat nu poate fi prezentat spre semnare ordonatorului de credite dect dup ce persoana mputernicit s exercite controlul financiar preventiv a acordat viza.Persoana mputernicit s exercite controlul financiar preventiv se asigur c ordonanrile supuse vizei se refer la angajamente de cheltuieli deja vizate i c sunt ndeplinite condiiile de lichidare a angajamentelor.Ordonanrile de plat nevizate de persoana mputernicit s exercite control financiar preventiv sunt nule i fr valoare pentru conductorul compartimentului financiar (financiar-contabil) care urmeaz s fac plata, dac nu sunt autorizate n condiiile prevzute de lege.Dup aprobare ordonanarea de plat mpreun cu toate documentele justificative n original se nainteaz conductorului compartimentului financiar (financiar-contabil) pentru plat.Primele trei faze ale procesului execuiei bugetare a cheltuielilor se realizeaz n cadrul instituiei publice, rspunderea pentru angajarea, lichidarea i ordonanarea cheltuielilor revenindu-i ordonatorului de credite bugetare sau persoanelor mputernicite s exercite aceast calitate prin delegare, potrivit legii.

6.3.4. Plata cheltuielilor bugetare

Plata cheltuielilor este faza final a execuiei bugetare prin care instituia public este eliberat de obligaiile sale fa de terii-creditori.Plata cheltuielilor se efectueaz de persoanele autorizate care, potrivit legii, poart denumirea generic de contabil, n limita creditelor bugetare i destinaiilor aprobate n condiiile dispoziiilor legale, prin unitile de trezorerie i contabilitate public la care i au conturile deschise, cu excepia plilor n valut, care se efectueaz prin bnci, sau a altor pli prevzute de lege s se efectueze prin bnci.Plata se efectueaz de conductorul compartimentului financiar (financiar-contabil) numai dac sunt ndeplinite urmtoarele condiii: cheltuielile care urmeaz s fie pltite au fost angajate, lichidate i ordonanate; exist credite bugetare deschise/repartizate sau disponibiliti n conturi de disponibil; subdiviziunea bugetului aprobat de la care se efectueaz plata este cea corect i corespunde naturii cheltuielilor respective; exist toate documentele justificative care s justifice plata; semnturile de pe documentele justificative aparin ordonatorului de credite sau persoanelor desemnate de acesta s exercite atribuii ce decurg din procesul executrii cheltuielilor bugetare, potrivit legii; beneficiarul sumelor este cel ndreptit potrivit documentelor care atest serviciul efectuat; suma datorat beneficiarului este corect; documentele de angajare i ordonanare au primit viza de control financiar preventiv; documentele sunt ntocmite cu toate datele cerute de formular; alte condiii prevzute de lege.Situaiile n care nu se poate efectua plata: n cazul n care nu exist credite bugetare deschise i/sau repartizate ori disponibilitile sunt insuficiente; cnd nu exist confirmarea serviciului efectuat i documentele nu sunt vizate pentru "Bun de plat"; cnd beneficiarul nu este cel fa de care instituia are obligaii; cnd nu exist viza de control financiar preventiv pe ordonanarea de plat i nici autorizarea prevzut de lege.n cazul constatrii unei erori n legatur cu plata ce urmeaz s fie efectuat, conductorul compartimentului financiar-contabil suspend plata.Motivele deciziei de suspendare a plii se prezint ntr-o declaraie scris care se trimite ordonatorului de credite i, spre informare, persoanei mputernicite s exercite controlul financiar preventiv. Ordonatorul de credite poate solicita n scris i pe propria rspundere efectuarea plilor.Deschiderea conturilor de cheltuieli i de disponibiliti de ctre instituiile publice se efectueaz potrivit normelor privind organizarea i funcionarea trezoreriilor statului. Dreptul de administrare i dispoziie asupra conturilor de cheltuieli bugetare sau de disponibil, deschise la unitile de trezorerie i contabilitate public i bnci, se va exercita n mod exclusiv de ctre instituiile publice pe seama crora au fost deschise, prin persoanele special mputernicite n acest sens, dup comunicarea ctre trezorerie sau banc a mputernicirilor i a fielor cu specimenele de semnturi ale persoanelor abilitate s efectueze plat, mpreun cu amprenta tampilei.Ordinele de plat se emit pe numele fiecrui creditor. Acestea vor fi datate i vor avea nscrise n spaiul rezervat obiectul plii i subdiviziunea bugetului aprobat de la care se face plata.Ordinele de plat se nscriu ntr-un registru distinct, vor purta un numr de ordine unic, ncepnd cu numrul 1 n ordine cresctoare pentru fiecare ordonator de credite i pentru fiecare exerciiu bugetar. Un ordin de plat nu poate cuprinde pli referitoare la mai multe subdiviziuni ale bugetului aprobat.Ordinele de plat se emit pe baza documentelor justificative din care s reias c urmeaz s se achite integral/parial o datorie contractat i justificat. Se excepteaz de la aceast regul ordinele de plat ce se emit pentru plata de avansuri.Aciunile i categoriile de cheltuieli pentru care se pot acorda pli n avans din fonduri publice sunt cele stabilite prin hotrri ale Guvernului. Sumele reprezentnd pli n avans nejustificate prin bunuri livrate, lucrri executate i servicii prestate pn la sfritul anului se recupereaz de ctre instituia public care a acordat avansurile i se vor restitui bugetului din care au fost acordate, cu perceperea dobnzilor i penalitilor de ntrziere aferente, potrivit legii.Din conturile de cheltuieli bugetare sau de disponibiliti, dup caz, instituiile publice pot ridica, pe baz de cecuri pentru ridicare de numerar, numerarul pentru efectuarea plilor de salarii, premii, deplasri, precum i pentru alte cheltuieli care nu se pot efectua prin virament, cum ar fi: drepturi cu caracter social, burse pentru elevi i studeni, ajutoare etc. n fila de cec se menioneaz i natura cheltuielilor care urmeaz s se efectueze din numerarul ridicat.Instituiile publice vor lua msurile necesare pentru reducerea la maximum a plilor n numerar, efectund prin casieria proprie numai acele cheltuieli de volum redus care nu se justific a fi efectuate prin virament. Sumele ridicate n numerar se pstreaz n casieria instituiei publice n condiii de siguran.

6.6. Rezumat

Creditele bugetare constituie sume aprobate prin buget, reprezentnd limita maxim pn la care se pot ordonana i efectua pli n cursul anului bugetar pentru angajamentele contractate n cursul exerciiului bugetar i/sau din exerciii anterioare pentru aciuni multianuale, respectiv se pot angaja, ordonana i efectua pli din buget pentru celelalte aciuni.Procedura prin care are loc deschiderea creditelor bugetare este urmtoarea:a) Deschiderea creditelor bugetare la nivelul ordonatorului principal de credite;b) Repartizarea creditelor bugetare la nivelul ordonatorului principal de credite;c) Repartizarea creditelor la nivelul ordonatorilor secundari i teriari de credite;d) Suplimentarea i retragerea creditelor bugetare repartizate.Execuia bugetar are 4 faze:I. Angajarea cheltuielilor bugetare, care mbrac dou forme de angajament: cel legal i cel bugetar (individual i global).II. Lichidarea cheltuielilor este faza n procesul execuiei bugetare n care se verific existena angajamentelor, se determin sau se verific realitatea sumei datorate, se verific condiiile de exigibilitate ale angajamentului legal pe baza documentelor justificative care s ateste operaiunile respective.III. Ordonanarea cheltuielilor bugetare este faza n procesul execuiei bugetare n care se confirm c livrrile de bunuri au fost efectuate sau alte creane au fost verificate i c plata poate fi realizat.IV. Plata cheltuielilor este faza final a execuiei bugetare prin care instituia public este eliberat de obligaiile sale fa de terii-creditori.

6.7. Bibliografie

1. *** Legea finanelor publice nr. 500/ 11.06.2002, republicat i actualizat2. *** Ordinul nr. 1792/2002 pentru aprobarea Normelor metodologice privind angajarea, lichidarea, ordonanarea i plata cheltuielilor instituiilor publice, precum i organizarea, evidena i raportarea angajamentelor bugetare i legale2