tva: prevederi legislative aplicabile în 2014 · 0 50 100 150 200 250 300 350 solutionate in ......

TVA: prevederi legislativeaplicabile în 2014

28 mai 2014 Valentina RaduManager

www.pwc.ro

PwC

Agendă

Modificări aduse legislaţiei de TVA aplicabile în 2014

Operaţiuni desfăşurate în largul mării

Decizii recente ale Curţii de Justiţie a Uniunii Europene

2Mai 2014TVA: prevederi legislative aplicabile în 2014

PwC

Sistemul TVA la încasare

1 ianuarie 2014

- Regimul devine opţional

- Termenul de 90 de zile de colectare a TVA este eliminat

1 ianuarie 2013

A fost introdus sistemul TVA la încasare obligatoriu pentru anumitecategorii de contribuabili

În legislaţie sunt introduse dispoziţii tranzitorii pentru ieşirea din sistem

Sunt introduse livrările de bunuri/prestările de servicii scutite fără drept de deducere la calculul plafonul de 2.250.000 RON.


PwC

Ajustarea TVA pentru bunuri distruse, pierdutesau furate

Bunuridistruse

Bunuripierdute

Bunurifurate

• Nu se mai ajustează TVA pentru bunurile care au fost distruse, pierdute sau furate, în cazul în care acestesituaţii pot fi demonstrate sau confirmate în mod corespunzător.

! Clarificări norme metodologice cu privire la sarcina persoanelor impozabile

• În cazul bunurilor furate, nu se mai efectuează ajustarea TVA dacă furtul este demonstrat în baza actelor emise de organele judiciare.


PwC

Refacturarea cheltuielilor de asigurare aferentebunurilor acordate în leasing

Decizia CJEU în cazul C-224/11 BGŻ Leasing sp. z o.o. (17 ianuarie 2013)

Se aplică scutirea de TVA în cazul cheltuielilor de asigurare aferente bunurilor ce sunt obiectul unuicontract de leasing


PwC

Rambursări de TVA efectuate cu întârziere

Decizia CJEU în cazul C-431/12 Rafinăria Steaua Română(24 octombrie 2013)

Obţinerea de dobânzi de întârziere de la autorităţile fiscale


0

50

100

150

200

250

300

350

Solutionate intermenul legal

Suspendate Cu termenul desolutionare depasit

Situatie deconturi rambursare TVA -Constanta

0

500

1000

1500

2000

<30 zile 31-60zile

61-90zile

91-180zile

>180zile

Deconturi cu termenul depasit -Constanta

PwC

Rambursarea de TVA pentru societăţile nerezidente

Nu mai estenecesară dovadaplăţii facturilorcătre furnizorii români pentrurambursareaTVA pentrusocietăţile

nerezidente

Aplicabil inclusivpentru cererile derambursare aflate

în curs desoluţionare

Facturile emise înperioada 1

ianuarie 2009 -31 decembrie

2013 inclusiv -solicitarea

rambursării până la data de 30 septembrie

2014


PwC

Cota redusă de TVA şi măsurile de simplificare

Pâine şi produse depanificaţie

Cota redusă de 9%

Energie sicertificate

verziTaxare inversă

Cereale şi plantetehnice

Taxare inversă


PwC

Servicii electronice, de telecomunicatii, de radio siteleviziune (1 ianuarie 2015)

• In prezent: unde prestatorul este stabilit• Dupa 2014: unde clientul este stabilit sau are locuinta obisnuita

Locul prestarii pentru persoane fizice/ alte persoaneneimpozabile din UE

• Furnizorii de servicii electronice, telecomunicatii, radio si televiziune, procesatori de plati sialti intermediari, furnizorii de continut digital

Companii afectate

• TVA se va datora in fiecare stat membru unde sunt stabiliti clientii serviciilor de tip B2C=>declararea si plata TVA trebuie realizate in tara clientilor

• Regimul “mini one-stop-shop”: inregistrare intr-un singur stat membru dar TVAcolectata la rata din fiecare stat membru al clientului

Impact


PwC

Alte modificări

La desfiinţarea unui contract de servicii, nu se poate storna TVA colectată pentru serviciile deja prestate

Persoanele impozabile care îndeplinesc toate condiţiile pentru reînregistrarea în scopuri de TVA primesc codul de TVA iniţial

Clarificări cu privire la cazul în care o persoană este considerată dependentă de angajator (transpunerea cazului C-202/90 Ayuntamiento)

Nu se înscriu în Declaraţia 394 bonurile fiscale care îndeplinesc condiţiile unei facturi simplificate (aplicabil până la 31 decembrie 2014 inclusiv)


PwC

Operaţiuni desfăşurate în largulmării


PwC

Operaţiuni desfăşurate în largul mării


Bunuri:

• Materiale

• Echipamente

• Nave

12 mile ZEE

Constanţa

Aplicabilitate scutiri, operatiuni in afarasferei de TVA sau taxabile cu 24%?

Servicii

• Navlosire

• Inchiriere

• Punere la dispozitiede personal

• Tractare

PwC

Decizii recente ale Curţii de Justiţie a Uniunii Europene


PwC

Decizii recente relevante ale CJUE

C-249/12 Corina-Hrisi Tulică şi C-250/12 Călin Ion Pavloşin (7 noiembrie 2013)

• Baza deimpozitare aTVA

C-18/13 Maks PenEOOD (13februarie 2014)

• Dreptul dededucere a TVAaferentă serviciilorachiziţionate

C-424/12 SCFatorie SRL (6februarie 2014)

• Dreptul dededucere a TVAachitată în mod eronat pentru ooperaţiune supusă taxării inverse

C-273/11 MecsekGabona (6septembrie 2012)

• Scutirea de TVApentru livrări intra-comunitare


PwC 15Mai 2014TVA: prevederi legislative aplicabile în 2014

Vă mulţumesc!

Taxe vamale, accize şi taxe la Fondul pentru mediu:prevederi legislativeaplicabile în 2014

www.pwc.ro

Florin ManoleManager

Agenda

Vamă şi comerţ internaţional

Modificări referitoare la regimul produselor accizabile

Prevederi legislative din domeniul taxelor datorate la Fondul pentruMediu

Slide 1719 martie 2014

Vamă şi comerţ internaţional


Vamă şi comerţ internaţionalZona liberă - ZL

• Obligativitatea deţinerii calităţii de operator în cazul tranzacţiilor efectuate în interiorul ZL

• Evidenţa operativă – forma agreată de autoritatea vamală.


Vamă şi comerţ internaţionalZona economică exclusivă a României - ZEER

Opinia autorităţilor vamale centrale urmează tratamentul TVA.

Legislaţia vamală comunitară se aplică în ZEE

Nu există implicaţii vamale pentru mărfurile şi navele cu statut comunitar

PLC sau AT pentru mărfurile / navele cu statut necomunitar

Opinia autorităţii vamale nu este transpusă în mod oficial


Vamă şi comerţ internaţionalAmânarea de la plata TVA în vamă

OMFP 500 / 2007modificat de OMFP

1891/2013

Autorizaţia pentru procedura de

vămuire la domiciliuAEO

2 noi categorii debeneficiari


Modificări referitoare la regimul produselor accizabile


Modificări referitoare la regimul produselor accizabileCursul de schimb

!Informaţii diferite pe site-urile autorităţilor

MFP vs. ANAF/DGV

2014

Valoarea este determinată în funcţie de cursul de schimb utilizat în 2013 (4,5223 RON / EUR), valoare care se actualizează cu indicele preţurilor de

consum calculat în Septembrie (104,77%)

Noua metodă de calcul a valorii accizelor şi impozitului la ţiţeiul din producţia internă în RON


Modificări referitoare la regimul produselor accizabileAmendamente recente

Procesarea materiilor prime accizabile aparţinând altor operatori economici în cadrul antrepozitului fiscal

Se permite marcarea şi colorarea motorinei destinate navelor anterior punerii în liberă circulaţie, inclusiv într-o ţară terţă

Diminuarea volumului mediu trimestrial al ieşirilor de produse accizabile obligatoriu pentruantrepozitele fiscale autorizate în exclusivitate pentru aprovizionarea aeronavelor şi, respectiv, a navelor şi ambarcaţiunilor, de la 100 tone la 30 tone

Exigibilitatea accizelor la momentul consumului propriu de energie electrică

Notificarea autorităţii vamale teritoriale privind utilizarea gazului natural sau energiei electrice în scopuri scutite de la plata accizelor


Modificări referitoare la regimul produselor accizabileExcepţii de la plata accizelor

Nu se datorează accize în cazul utilizării produselor energetice / energiei electrice în alte scopuri decâtcombustibil pentru motor ori pentruîncălzire

• Produse energetice

• Gaz natural

• Cărbune

• Cocs

• Energie electrică

• Autorizaţie de utilizator final

! Garantare

• Notificare către autoritatea vamală


Prevederi legislative din domeniultaxelor datorate la Fondul pentruMediu


Fondul pentru mediuModificări legislative recente

OUG nr. 196/2005privind Fondulpentru mediu

Ordinul 578/2006

L. nr. 384 / 2013privind aprobarea

OG nr. 31/2013

OM nr. 192 /2014

OM nr. 578 / 2006pentru aprobarea

Metodologiei de calcul alcontribuţiilor şi taxelor

datorate la Fondulpentru mediu

Proiect demodificare aHG 621/2005

HG 621/2005 privindgestionarea

ambalajelor şi a deşeurilor de ambalaje


Fondul pentru mediuTaxa pentru uleiuri

Taxa se evidenţiază distinct pe facturile de vânzare, pe tot lanţul până la consumatorul final. Taxa se datorează la momentul introducerii pe piaţă.

Unitatea de măsură: kg în funcţie de densitatea uleiului

S-a abrogat obiectivul anual de reciclare

Contribuţia în valoare de 0,3 RON/kg se va aplica o singură dată cantităţilor de uleiuri introduse pe piaţa naţională.

Noi prevederi legislative privind gestionarea uleiurilor1 ianuarie 2014



• 2 RON/l aplicată pe diferenţa dintre cantităţile corespunzătoare obligaţiilor anuale de gestionare şi cantităţile de uleiuri gestionate.

• Taxa

- Datorată începând cu 1 ianuarie2011 de către operatorii economici care introduc pe piaţă astfel de uleiuri.

• Unitatea de măsură: litrul

• Obiectivele de reciclare:

- 2011 – 40%,- 2012 – 60%,- începând cu 2013 – 80%

• 0,3 RON/kg revine operatoriloreconomici care introduc pe piaţa naţională astfel de produse.

• Taxa

- Datorată începând cu 1 ianuarie2014 la momentul introducerii pepiaţă

- se evidenţiază distinct pe facturile de vânzare, pe tot lanţul până la consumatorul final.

• Unitatea de măsură: kilogramul (seconverteşte în funcţie de densitatea uleiului sau se utilizează o densitate medie de 0,9 kg/l)

Înainte de 2014 După 1 ianuarie 2014

Slide 2928 mai 2014


Necorelări legislative – Evidenţiere taxă

Ordinul 578/2006

Taxa aferentă uleiurilor se evidenţiază distinct pe facturilede vânzare, pe tot lanţul până la consumatorul final.

OUG 196/2005

Taxa aferentă uleiurilor, aplicată o singură dată cantităţilor de uleiuri, pe bază minerală, semisintetice, sintetice, cu sau fără adaosuri, este datorată de către operatorii economici care introduc pe piaţa naţională astfel de produse şi este evidenţiată distinct pedocumentele de vânzare.

.Interpretarea autorităţilor:

• Cantităţile de uleiuri aflate în stoc la 31 decembrie 2013• Evidenţierea taxei ca valoare

vs.

Slide 3028 mai 2014

Vă mulţumesc!

Perspective ale relaţiei dintre contribuabili şi autorităţile fiscale 2014

Mihail Boian - Avocat

www.pwc.ro

Agenda

Secţiunea 1

Perspective ale principalelormodificări legislative privind inspecția fiscala

Secţiunea 2

Importanta dreptuluicomunitar in privința acordării dobânzilor de întârziere.Contextul noilor modificări legislative.

Slide 3328 mai 2014

Secţiunea 1

Perspective aleprincipalelormodificări legislative privindinspecția fiscala

Slide 3428 mai 2014

1. Perspective ale principalelor modificări legislative privind inspecția fiscala

Selectarea contribuabililor de către organul de inspecţie, în funcţie de nivelul riscului stabilit urmare analizei de risc

Imposibilitatea de contestare a procedurii de selectare utilizate

Reglementarea conceptului de „analiza de risc”

Slide 3528 mai 2014

1. Perspective ale principalelor modificări legislative privind inspecția fiscala (cont.)

Reguli privind controlul operativ si inopinat

Efectuat de inspectorii antifraudă – cu excepția celor din Direcţia de combatere a fraudelor

Se poate efectua şi în scopul realizării de operaţiuni de control tematic

Se consemnează în registrul unic de control

La finalizare se încheie procese-verbalede control/acte de control !

Slide 3628 mai 2014

1. Perspective ale principalelor modificări legislative privind inspecția fiscala (cont.)

Inspecția fiscala pentru soluționarea deconturilor de TVA - reglementari de noutate

.• Soluționarea decontului se realizează cu control

ulterior sau anterior pe baza analizei de risc

.• Control ulterior – sub 45.000 lei• Excepții:

Cazier fiscal -infracțiuni

Risc rambursarenecuvenita

Slide 3728 mai 2014

Secțiunea 2

Importanta dreptuluicomunitar in privința acordării dobânzilor.

Contextul noilormodificări legislative.

Slide 3828 mai 2014

PwC

2.1 Dobânzile acordate de ANAF contribuabililor.Perspectiva naționala

Rambursările de taxe şi impozite cuvenite contribuabililor

Situaţiile de întârzieri sau refuzuri nejustificate

Poziţia ANAF în procese: tăcere/argumente

şicanatorii

HOTĂRÂRILE JUDECĂTOREŞTI CJUE ŞI

ICCJ

Slide 3928 mai 2014Taxe vamale, accize şi taxe la Fondul pentru mediu: prevederi legislative aplicabile în 2014

2.1 Importanta dreptului comunitar in privința acordării dobânzilor de întârziere

Cauza C-431/2012 – dobânzi pentru nerambursareain termen a TVA

Rambursarea TVA cuîntârziere ca urmare acompensării ilegale a sumei aprobate larambursare cu o sumă ilegală respinsă la rambursare

Cererea de dobânzirespinsă de ANAF, acceptată de prima

instanţă

Trimiterea întrebării preliminare de către ICCJ

Slide 4028 mai 2014

2.2 Contextul noilor modificari legisative privinddobanzile de intarziere

Cauza C-431/2012 – baza pentru modficarealegislației procedural fiscale

Hotărârea Curții Europene de Justiție

Modificarea art. 124 Codprocedura fiscala –acordarea de dobânzii caurmare a anularii acteloradministrativ fiscale

Excepții:

- solicitarea de daune

- desființarea deciziei de impunere ca urmare adepunerii declarației fiscale de stabilire a bazeide impunere

Slide 4128 mai 2014

2.2 Contextul noilor modificări legislative privind dobânzile de întârziere

De la 0.04% La 0.03%

Modificarea art. 120 Cod procedura fiscala - diminuareanivelului dobânzilor de întârziere

Slide 4228 mai 2014

Secţiunea 3Alte modificari legislative

Slide 4328 mai 2014

3. Alte modificari ale Codului de procedura fiscalaaduse prin O.U.G. nr. 8/2014

Mijloace de proba

Obligatii declarative rezidenti UE

Certificarea declaratiilor fiscale

Compensarea de drept

Slide 4428 mai 2014

Vă mulţumesc!

This publication has been prepared for general guidance on matters of interest only, and doesnot constitute professional advice. You should not act upon the information contained in thispublication without obtaining specific professional advice. No representation or warranty(express or implied) is given as to the accuracy or completeness of the information containedin this publication, and, to the extent permitted by law, PricewaterhouseCoopers Tax Advisorsand Accountants SRL, its members, employees and agents do not accept or assume anyliability, responsibility or duty of care for any consequences of you or anyone else acting, orrefraining to act, in reliance on the information contained in this publication or for any decisionbased on it.

© 2014 PricewaterhouseCoopers Tax Advisors and Accountants SRL. All rights reserved. Inthis document, “PwC” refers to PricewaterhouseCoopers Tax Advisors and Accountants SRLwhich is a member firm of PricewaterhouseCoopers International Limited, each member firm ofwhich is a separate legal entity.

tva: prevederi legislative aplicabile în 2014 · 0 50 100 150 200 250 300 350 solutionate in ......

Documents