1

Tratamentul fiscal aferent bacsisului OUG 8/2015 din 8 mai 2015

In MOf nr 285 din 28 aprilie 2015 a fost publicata OUG 8/2015 pentru modificarea i completarea unor acte normative prin care au fost aduse modificari si OUG 28/1999 privind

utilizarea casei de marcat.

Toate aceste reguli intra in vigoare la data publicarii Ordonantei in Monitorul Oficial,

insa prevederile referitoare la sanctiuni intra in vigoare la data de 8 mai 2015.

Baciul reprezinta orice sum de bani oferit n mod voluntar de client, n plus fa de contravaloarea bunurilor livrate sau a serviciilor prestate de ctre operatorii economici care utilizeaza case de marcat precum i restul dat de vnztor clientului i nepreluat de acesta n mod voluntar.

Este interzis operatorilor economici s condiioneze livrarea de bunuri sau prestarea de servicii de acordarea baciului. Acesta se justific prin datele nscrise n documentele emise cu aparate de marcat electronice fiscale i se evideniaz pe un bon fiscal distinct. Daca aparatul de marcat este defect, entitatile vor emite chitante si pentru bacsis si il vor inregistra

in Registrul special in care se trec toate operatiunile pe perioada in care casa de marcat cu

functioneaza.

Entitatile stabilesc printr-un regulament de ordine interioar dac veniturile provenite din ncasarea baciului rmn la dispoziia lor sau sunt distribuite salariailor. Regulamentul se pstreaz la locul de instalare a casei de marcat pentru a fi prezentat organelor de control. In cazul in care baciul se distribuie salariailor, acesta nu poate fi asimilat unei livrri de bunuri sau unei prestri de servicii, ceea ce inseamna ca este SCUTIT de TVA. Daca nu se distribuie salariatilor, atunci acesta intra in baza de impozitare a TVA.

Sumele provenite din ncasarea baciului se nregistreaz n contabilitate la alte venituri, iar sumele distribuite salariailor se nregistreaz pe seama cheltuielilor.

Exemplu: n 7 iunie 2015, entitatea Leader a vandut marfuri cu amanuntul la pretul de

10.000 lei, TVA 24%, iar bacsisul incasat in aceasta perioada si care este reflectat separat in Raportul Z a fost de 400 lei.

Politica firmei este de a distribui salariatilor sumele aferente bacsisului incasat. Precizai nregistrrile contabile efectuate. Entitatea Leader va nregistra n contabilitate:

vnzarea mrfurilor: 12.400 lei 4111

Clieni = 707

Venituri din vnzarea mrfurilor

4427 TVA colectat

10.000 lei

2.400 lei

evidentierea bacsisului in evidenta contabila:

400 lei 4111 Clieni

= 708 Venituri din activiti

diverse sau

7588 Alte venituri din

exploatare

400 lei

2

distribuirea la sfarsitul lunii a bacsisului catre salariati: 400 lei 641

Cheltuieli cu salariile sau

6421 Cheltuieli cu avantajele n

natur acordate salariailor

= 421 Salarii datorate

400 lei

SAU

400 lei 6588

Alte cheltuieli de exploatare

= 462 Creditori diversi

400 lei

retinerea impozitului pe venit in suma de lei (400 lei x 16%):

64 lei 421 Salarii datorate

= 444 Impozit pe venituri de

natura salariilor

64 lei

SAU

400 lei 462

Creditori diversi = 446

Alte taxe si impozite 400 lei

plata sumelor nete catre salariati:

336 lei 421 Salarii datorate

sau 462

Creditori diversi

= 5311 Casa in lei

336 lei

Bacsisul nu este cuprins n baza de impozitare a contribuiilor sociale. Daca entitatea ar fi pastrat sumele aferente bacsisului, atunci ar fi inregistrat:

evidentierea bacsisului in evidenta contabila: 400 lei 4111

Clieni = 708

Venituri din activiti diverse

sau 7588

Alte venituri din exploatare

4427 TVA colectata

322,58 lei

77,42 lei

Venitul este impozitat fie cu 16% (daca firma este platitoare de impozit pe

profit), fie cu 3% (daca este microintreprindere).

3

Entitatile care detin case de marcat sunt obligate s ntocmeasc documente

justificative pentru sumele introduse n unitatea devnzare a bunurilor sau de prestare a serviciilor, altele dect cele pentru care au emis bonuri fiscale sau cele nscrise n registrul special, dup caz, precum i pentru sumele extrase din unitatea de vnzare a bunurilor sau de prestare a serviciilor altele dect cele utilizate pentru a acorda rest clientului.

Prin unitate de vnzare a bunurilor sau de prestare a serviciilor, se nelege suprafa destinat accesului consumatorilor pentru achiziionarea produsului/serviciului, expunerii produselor oferite, plii acestora i circulaiei personalului angajat pentru derularea activitii.

Se elimina astfel expresia sumele introduse/extrase n/din sertarul casei de marcat.

Entitatile care detin case de marcat sunt obligate de asemenea ca la ora nceperii programului de lucru, s asigure nregistrarea banilor personali deinui de angajaii operatorului economic care i desfoar activitatea n unitatea de vnzare a bunurilor sau de prestare a serviciilor, ntr-un registru de bani personali, special ntocmit n acest sens. Orice sum de bani nregistrat n plus fa de suma nregistrat la ora nceperii programului de lucru, nu reprezint sum justificat prin registrul de bani personali.

Modelul, coninutul registrului de bani personali precum i procedura de nregistrare a acestuia la organul fiscal, se aprob prin OMFP n termen de 10 zile de la data intrrii n vigoare a OUG 8/2015.

Entitatile care nu se vor dota cu acest Registru special vor fi sanctionate cu amend de la 8.000 lei la 10.000 lei.

La solicitarea organelor de control, atunci cnd se afl n incinta unitii de

vnzare a bunurilor sau de prestare a serviciilor n care i desfoar activitatea i n timpul programului de lucru, angajaii operatorului economic sunt obligai s prezinte sumele de bani aflate asupra lor. Nerespectarea acestei cerinte reprezinta contraventie si se sancioneaz cu amend de 1.250 lei, care se aplic persoanelor fizice respective.

Neemiterea bonului fiscal pentru toate bunurile livrate sau serviciile prestate, cu excepia cazului in care casa de marcat este defecta, ori emiterea de bonuri cu o valoare inferioar preului de vnzare a bunului sau tarifului de prestare a serviciului, precum si nerespectarea de ctre utilizatori a obligaiei de a ntocmi documente justificative pentru sumele introduse n unitatea de vnzare a bunurilor sau de prestare a serviciilor, altele dect cele pentru care au emis bonuri fiscale sau cele nscrise n registrul special, dup caz, precum i pentru sumele extrase din unitatea de vnzare a bunurilor sau de prestare a serviciilor altele dect cele utilizate pentru a acorda rest clientului reprezinta contraventii si se sanctioneaza astfel:

4

Procent1 Diferente sume2 Sanctiune

Mai putin sau egal cu 3%

pn la 300 lei inclusiv Avertisment

intre 300 lei si 1.000 lei Amenda de 12.500 lei, fara sanctiune complementara

mai mare de 1.000 lei Amenda de 22.500 lei, fara sanctiune complementara

Mai mult de 3%

pn la 300 lei inclusiv Amenda de 3.500 lei, fara sanctiune complementara

intre 300 lei si 1.000 lei

Amenda de 17.500 lei +

Se suspenda pentru 30 de zile activitatea operatorului pentru unitatea la care s-a constatat contraventia, incepand cu cea de-a doua abatere constatata intr-un interval de 24 de luni.

mai mare de 1.000 lei

Amenda de la 27.500 lei +

Se suspenda pentru 30 de zile activitatea operatorului pentru unitatea la care s-a constatat contraventia, incepand cu cea de-a doua abatere constatata intr-un interval de 24 de luni, indiferent pentru care dintre situatiile de mai sus a fost aplicata sanctiunea la prima abatere, in cadrul termenului de 24 de luni.

1 = procent din din valoarea total a bunurilor livrate sau a serviciilor prestate, nregistrat de casa de marcat i/sau n registrul special la data i ora efecturii controlului. 2 = diferena constatat ntre sumele nscrise n documentele justificative emise de/pentru operatorul economic pentru operaiunile desfurate la unitatea de vnzare a bunurilor sau de prestare a serviciilor i sumele de bani efectiv existente n orice loc din incinta/incintele n care se desfoar activitatea, inclusiv sumele aflate asupra personalului i cele ncasate prin utilizarea cardurilor de credit/debit sau a substitutelor de numerar

In cazul suspendarii activitatii, dac operatorul economic achit att amenda sau jumatate din cuantumul acesteia, dupa caz, ct i o sum egal cu de zece ori amenda aplicat, sanciunea complementar (suspendarea pentru 30 de zile a activitii operatorului economic pentru unitatea n care s-a constatat contravenia) nceteaz de drept n termen de 24 de ore de la prezentarea dovezii achitrii la organul constatator.

Suma de bani egal cu de 10 ori amenda aplicat reprezinta venit la bugetul de stat si poate fi achitat la C.E.C. sau la Trezorerie i nu se restituie n cazul n care, la solicitarea operatorului economic, instana de judecat anuleaz procesul-verbal de constatare a contraveniei. Termenul de 24 de ore curge de la data nregistrrii la registratura organului constatator a dovezii achitrii sau de la data confirmrii de primire dac aceasta a fost transmis prin pot.

5

Alte aspecte privind modificarea OUG 28/1999

- in cazul defectrii aparatelor de marcat electronice fiscale, operatorii economici utilizatori au obligaia s notifice imediat distribuitorul autorizat sau unitatea de service acreditat, astfel nct utilizatorul s poat s fac dovada comunicrii notificrii la distribuitorul autorizat sau unitatea de service acreditat, n faa organelor de control;

- operatorii economici care la data de 8 mai 2015 nu au stabilit cu distribuitorul autorizat sau unitatea de service acreditat modul de efectuare a notificrii n cazul defectrii aparatului de marcat electronic fiscal, vor fi nevoiti sa stabileasca acest asepct n

termen de 60 de zile incepand cu 8 mai 2015. S&R Accounting Leader SRL este o firm de contabilitate din Bucureti, avnd asociai pe Lect. Univ. Dr. Rapcencu Cristian i Laurentiu Stanciu, ACCA. Oferim servicii de:

- Contabilitate; - Consultan fiscal-contabil; - Audit financiar; - Audit fonduri europene; - Certificarea declaratiilor fiscale; - Retratarea situaiilor financiare la IFRS etc.

Cnd avei nevoie de soluii pentru orice problem n aceste domenii, (fie c este vorba de o ntrebare punctual, de reflectarea unor nregistrri contabile, de un tratament fiscal ori monografie contabil pe o spe anume) v putem oferi sprijin, contactndu-ne la office@accounting-leader.ro, sau direct de pe site-ul nostru www.accounting-leader.ro.

Va puteti abona la Newsletter-ele noastre astfel: - pe o perioada de 3 luni cost 150 lei plus TVA (pe toata perioada) - pe o perioada de 1 an cost 480 lei plus TVA (pe toata perioada)

Mai multe detalii regasiti la acest link: http://www.accounting-leader.ro/noutatile-noastre/abonament-cu-plata-newsletter_86_8.html