1

Tratamentul fiscal aferent „bacsisului” – OUG 8/2015 din 8 mai 2015

In MOf nr 285 din 28 aprilie 2015 a fost publicata OUG 8/2015 pentru modificarea și

completarea unor acte normative prin care au fost aduse modificari si OUG 28/1999 privind

utilizarea casei de marcat.

Bacșișul reprezinta orice sumă de bani oferită în mod voluntar de client, în plus faţă de

contravaloarea bunurilor livrate sau a serviciilor prestate de către operatorii economici care

utilizeaza case de marcat precum şi restul dat de vânzător clientului şi nepreluat de acesta în

mod voluntar.

Este interzis operatorilor economici să condiţioneze livrarea de bunuri sau prestarea de

servicii de acordarea bacşişului. Acesta se justifică prin datele înscrise în documentele emise

cu aparate de marcat electronice fiscale şi se evidenţiază pe un bon fiscal distinct. Daca

aparatul de marcat este defect, entitatile vor emite chitante si pentru bacsis si il vor inregistra

in Registrul special in care se trec toate operatiunile pe perioada in care casa de marcat cu

functioneaza.

Entitatile stabilesc printr-un regulament de ordine interioară dacă veniturile provenite

din încasarea bacșișului rămân la dispoziția lor sau sunt distribuite salariaților. Regulamentul

se păstrează la locul de instalare a casei de marcat pentru a fi prezentat organelor de control. In

cazul in care bacșișul se distribuie salariaților, acesta nu poate fi asimilat unei livrări de bunuri

sau unei prestări de servicii, ceea ce inseamna ca este SCUTIT de TVA. Daca nu se distribuie

salariatilor, atunci acesta intra in baza de impozitare a TVA.

Sumele provenite din încasarea bacșișului se înregistrează în contabilitate la alte

venituri, iar sumele distribuite salariaților se înregistrează pe seama cheltuielilor.

Exemplu: În 7 iunie 2015, entitatea Leader a vandut marfuri cu amanuntul la pretul de

10.000 lei, TVA 24%, iar bacsisul incasat in aceasta perioada si care este reflectat separat in Raportul Z a fost de 400 lei.

Politica firmei este de a distribui salariatilor sumele aferente bacsisului incasat. Precizaţi înregistrările contabile efectuate. Entitatea Leader va înregistra în contabilitate:

vânzarea mărfurilor: 12.400 lei 4111

Clienţi = 707

Venituri din vânzarea mărfurilor

4427 TVA colectată

10.000 lei

2.400 lei

evidentierea bacsisului in evidenta contabila:

400 lei 4111 Clienţi

= 708 Venituri din activităţi

diverse sau

7588 Alte venituri din

exploatare

400 lei

2

distribuirea la sfarsitul lunii a bacsisului catre salariati: 400 lei 641

Cheltuieli cu salariile sau

6421 Cheltuieli cu avantajele în

natură acordate salariaților

= 421 Salarii datorate

400 lei

SAU

400 lei 6588

Alte cheltuieli de exploatare

= 462 Creditori diversi

400 lei

retinerea impozitului pe venit in suma de lei (400 lei x 16%):

64 lei 421 Salarii datorate

= 444 Impozit pe venituri de

natura salariilor

64 lei

SAU

400 lei 462

Creditori diversi = 446

Alte taxe si impozite 400 lei

plata sumelor nete catre salariati:

336 lei 421 Salarii datorate

sau 462

Creditori diversi

= 5311 Casa in lei

336 lei

Bacsisul nu este cuprins în baza de impozitare a contribuţiilor sociale. Daca entitatea ar fi pastrat sumele aferente bacsisului, atunci ar fi inregistrat:

evidentierea bacsisului in evidenta contabila: 496 lei 4111

Clienţi = 708

Venituri din activităţi diverse

sau 7588

Alte venituri din exploatare

4427 TVA colectata

400 lei

96 lei

Venitul este impozitat fie cu 16% (daca firma este platitoare de impozit pe

profit), fie cu 3% (daca este microintreprindere).

3

Entitatile care detin case de marcat sunt obligate să întocmească documente justificative pentru sumele introduse în unitatea devânzare a bunurilor sau de prestare a serviciilor, altele decât cele pentru care au emis bonuri fiscale sau cele înscrise în registrul special, după caz, precum şi pentru sumele extrase din unitatea de vânzare a bunurilor sau de prestare a serviciilor altele decât cele utilizate pentru a acorda rest clientului.

Prin unitate de vânzare a bunurilor sau de prestare a serviciilor, se înțelege suprafaţă destinată accesului consumatorilor pentru achiziţionarea produsului/serviciului, expunerii produselor oferite, plăţii acestora şi circulaţiei personalului angajat pentru derularea activităţii.

Se elimina astfel expresia „sumele introduse/extrase în/din sertarul casei de marcat”.

Entitatile care detin case de marcat sunt obligate de asemenea ca la ora începerii programului de lucru, să asigure înregistrarea banilor personali deţinuţi de angajaţii operatorului economic care își desfășoară activitatea în unitatea de vânzare a bunurilor sau de prestare a serviciilor, într-un registru de bani personali, special întocmit în acest sens. Orice sumă de bani înregistrată în plus față de suma înregistrată la ora începerii programului de lucru, nu reprezintă sumă justificată prin registrul de bani personali.

Modelul, conținutul registrului de bani personali precum și procedura de înregistrare a acestuia la organul fiscal, se aprobă prin OMFP în termen de 10 zile

de la data intrării în vigoare a OUG 8/2015, respectiv pana in 18 mai 2015. Entitatile care nu se vor dota cu acest Registru special vor fi sanctionate cu

amendă de la 8.000 lei la 10.000 lei. La solicitarea organelor de control, atunci când se află în incinta unității de

vânzare a bunurilor sau de prestare a serviciilor în care își desfășoară activitatea și în timpul programului de lucru, angajații operatorului economic sunt obligați să prezinte sumele de bani aflate asupra lor. Nerespectarea acestei cerinte reprezinta contraventie si se sancţionează cu amendă de 1.250 lei, care se aplică persoanelor fizice respective.

Neemiterea bonului fiscal pentru toate bunurile livrate sau serviciile prestate, cu excepția cazului in care casa de marcat este defecta, ori emiterea de bonuri cu o valoare inferioară prețului de vânzare a bunului sau tarifului de prestare a serviciului, precum si nerespectarea de către utilizatori a obligaţiei de a întocmi documente justificative pentru sumele introduse în unitatea de vânzare a bunurilor sau de prestare a serviciilor, altele decât cele pentru care au emis bonuri fiscale sau cele înscrise în registrul special, după caz, precum şi pentru sumele extrase din unitatea de vânzare a bunurilor sau de prestare a serviciilor altele decât cele utilizate pentru a acorda rest clientului reprezinta contraventii si se sanctioneaza astfel:

4

Procent1 Diferente sume2 Sanctiune

Mai putin sau egal cu 3%

până la 300 lei inclusiv Avertisment

intre 300 lei si 1.000 lei Amenda de 12.500 lei, fara sanctiune complementara

mai mare de 1.000 lei Amenda de 22.500 lei, fara sanctiune complementara

Mai mult de 3%

până la 300 lei inclusiv Amenda de 3.500 lei, fara sanctiune complementara

intre 300 lei si 1.000 lei

Amenda de 17.500 lei +

Se suspenda pentru 30 de zile activitatea operatorului pentru unitatea la care s-a constatat contraventia, incepand cu cea de-a doua abatere constatata intr-un interval de 24 de luni.

mai mare de 1.000 lei

Amenda de la 27.500 lei +

Se suspenda pentru 30 de zile activitatea operatorului pentru unitatea la care s-a constatat contraventia, incepand cu cea de-a doua abatere constatata intr-un interval de 24 de luni, indiferent pentru care dintre situatiile de mai sus a fost aplicata sanctiunea la prima abatere, in cadrul termenului de 24 de luni.

1 = procent din din valoarea totală a bunurilor livrate sau a serviciilor prestate, înregistrată de casa de marcat şi/sau în registrul special la data şi ora efectuării controlului. 2 = diferenţa constatată între sumele înscrise în documentele justificative emise de/pentru operatorul economic pentru operaţiunile desfăşurate la unitatea de vânzare a bunurilor sau de prestare a serviciilor şi sumele de bani efectiv existente în orice loc din incinta/incintele în care se desfăşoară activitatea, inclusiv sumele aflate asupra personalului şi cele încasate prin utilizarea cardurilor de credit/debit sau a substitutelor de numerar

In cazul suspendarii activitatii, dacă operatorul economic achită atât amenda sau jumatate din cuantumul acesteia, dupa caz, cât și o sumă egală cu de zece ori amenda aplicată, sancțiunea complementară (suspendarea pentru 30 de zile a activității operatorului economic pentru unitatea în care s-a constatat contravenția) încetează de drept în termen de 24 de ore de la prezentarea dovezii achitării la organul constatator.

Suma de bani egală cu de 10 ori amenda aplicată reprezinta venit la bugetul de stat si poate fi achitată la C.E.C. sau la Trezorerie și nu se restituie în cazul în care, la solicitarea

operatorului economic, instanța de judecată anulează procesul-verbal de constatare a contravenției. Termenul de 24 de ore curge de la data înregistrării la registratura organului

constatator a dovezii achitării sau de la data confirmării de primire dacă aceasta a fost

transmisă prin poștă.

5

Alte aspecte privind modificarea OUG 28/1999 - in cazul defectării aparatelor de marcat electronice fiscale, operatorii economici

utilizatori au obligația să notifice imediat distribuitorul autorizat sau unitatea de service acreditată, astfel încât utilizatorul să poată să facă dovada comunicării notificării la distribuitorul autorizat sau unitatea de service acreditată, în faţa organelor de control;

- operatorii economici care la data de 8 mai 2015 nu au stabilit cu distribuitorul autorizat

sau unitatea de service acreditată modul de efectuare a notificării în cazul defectării

aparatului de marcat electronic fiscal, vor fi nevoiti sa stabileasca acest asepct în

termen de 60 de zile incepand cu 8 mai 2015.

S&R Accounting Leader SRL este o firmă de contabilitate din București, având asociați pe Lect. Univ. Dr. Rapcencu Cristian și Laurentiu Stanciu, ACCA. Oferim servicii de:

- Contabilitate; - Consultanță fiscală-contabilă; - Audit financiar; - Audit fonduri europene; - Certificarea declaratiilor fiscale; - Retratarea situațiilor financiare la IFRS etc.

Când aveți nevoie de soluții pentru orice problemă în aceste domenii, (fie că este vorba de o întrebare punctuală, de reflectarea unor înregistrări contabile, de un tratament fiscal ori monografie contabilă pe o speță anume) vă putem oferi sprijin, contactându-ne la office@accounting-leader.ro, sau direct de pe site-ul nostru www.accounting-leader.ro.

Va puteti abona la Newsletter-ele noastre astfel: - pe o perioada de 3 luni – cost 150 lei plus TVA (pe toata perioada) - pe o perioada de 1 an – cost 480 lei plus TVA (pe toata perioada)

Mai multe detalii regasiti la acest link: http://www.accounting-leader.ro/noutatile-noastre/abonament-cu-plata-newsletter_86_8.html