Titlul IIIMPOZITUL PE VENITCapitolul 1DISPOZIII GENERALEArticolul 12. NoiuniArticolul 121. Perioada fiscal privind impozitul pe venitArticolul 13. Subiecii impuneriiArticolul 14. Obiectul impuneriiArticolul 15. Cotele de impozitArticolul 151. Modul de determinare a obligaiilor fiscaleArticolul 16. Trecerea n cont a impozitelorArticolul 17. Impozitarea venitului proprietarului decedatCapitolul 2COMPOZIIA VENITULUIArticolul 18. Sursele de venit impozabileArticolul 19. Faciliti acordate de patronArticolul 20. Sursele de venit neimpozabileArticolul 21. Reguli speciale referitoare la venitArticolul 22. Nerecunoaterea venitului n cazul pierderii forate a proprietiiCapitolul 3DEDUCERILE AFERENTEACTIVITII DE NTREPRINZTORArticolul 23. Regula generalArticolul 24. Deducerea cheltuielilor aferente activitii de ntreprinztorArticolul 25. Deducerea dobnzilor aferente creditelor i mprumuturilorArticolul 26. Deducerea uzurii calculateArticolul 27. Valoarea mijloacelor fixeArticolul 28. Deducerea amortizrii proprietii nematerialeArticolul 29. Deducerea cheltuielilor legate de extracia resurselor naturale irecuperabileArticolul 30. Restriciile privind deducerea impozitelor i amenzilorArticolul 31. Limitarea altor deduceriArticolul 32. Reportarea pierderilor n viitorCapitolul 4SCUTIRI I ALTE DEDUCERIArticolul 33. Scutiri personaleArticolul 34. Scutiri acordate soiei (soului)Articolul 35. Scutiri pentru persoanele ntreinuteArticolul 36. Alte deduceriCapitolul 5CRETEREA I PIERDERILEDE CAPITALArticolul 37. Recunoaterea i determinarea creterii i pierderilor de capitalArticolul 38. Noiuni referitoare la activele de capitalArticolul 39. Restriciile privind deducerea pierderilor de capitalArticolul 40. Redistribuirea (transmiterea) proprietii ntre soiArticolul 41. Faciliti la vnzarea locuinei de bazArticolul 42. DonaiileArticolul 43. Transmiterea proprietii ca urmare a decesuluiCapitolul 6REGULI DE EVIDENArticolul 44. Metodele de eviden i aplicarea lorArticolul 45. Metoda procentajului ndeplinitArticolul 46. Regimul evidenei stocurilor de mrfuri i materialeArticolul 47. Evidena venitului rezultat din proprietatea comunArticolul 48. Evidena deducerilor recuperateCapitolul 7IMPOZITAREA UNOR CATEGORIIDE CONTRIBUABILIArticolul 49. Agenii economici rezideni ai zonelor economice libereArticolul 491.ExclusArticolul 492.ExclusArticolul 50.Activitatea de asigurare/reasigurareArticolul 51. Autoritile publice i instituiile publice scutite de impozitArticolul 511. Instituiile medico-sanitare publice i privateArticolul 52. Organizaiile necomercialeArticolul 53.ExclusArticolul 531. ntreprinderile create de societile orbilor, surzilor i invalizilorArticolul 532. Asociaiile de economii i mprumutArticolul 533. Organizaiile sindicale i patronaleArticolul 54. Organizaiile statelor strine, organizaiile internaionale i personalul acestoraCapitolul 71REGIMUL FISCAL AL AGENILOR ECONOMICI SUBIECIAI SECTORULUI NTREPRINDERILOR MICI I MIJLOCIIArticolul 541. Subiecii impuneriiArticolul 542. Obiectul impuneriiArticolul 543. Cota de impozitArticolul 544. Modul de calculare, achitare i declarareCapitolul 8REGIMUL FISCAL N CAZUL ORGANIZRII, LICHIDRIII REORGANIZRII AGENILOR ECONOMICIArticolul 55. Contribuiile la capitalArticolul 56. Plile efectuate de agenii economiciArticolul 57. Lichidarea agentului economicArticolul 58. Reorganizarea agentului economicArticolul 59. Regulile n cazul lichidrii sau reorganizrii agentului economicCapitolul 9REGULI CU PRIVIRE LA SOCIETII FONDURI DE INVESTIIIArticolul 60. Determinarea venitului (sau pierderilor) societiiArticolul 61. Plile efectuate de societateArticolul 62. Baza valoric ajustat a cotei-pri a membrului societiiArticolul 63. Fondurile de investiiiCapitolul 10IMPOZITAREA FONDURILORNESTATALE DE PENSIIArticolul 64. Fondurile nestatale de pensiiArticolul 65.ExclusArticolul 66. Deducerea vrsmintelorArticolul 67. Restriciile privind deducerea vrsmintelorArticolul 68. Impozitarea venitului fondului nestatal de pensiiArticolul 69. Fondul nestatal calificat de pensii instituit n strintateCapitolul 101IMPOZITAREA NOTARILOR PUBLICIArticolul 691. Activitatea notarialArticolul 692. Subiectul impuneriiArticolul 693. Obiectul impuneriiArticolul 694. Cheltuielile notarului publicArticolul 695. Cota de impozitCapitolul 11IMPOZITAREA NEREZIDENILOR. PREVEDERISPECIALE PENTRU TRATATELE INTERNAIONALEArticolul 70. Dispoziii generale privind divizarea surselor de venit ale nerezidenilorArticolul 71. Venitul nerezidenilor obinut n Republica MoldovaArticolul 72. Venitul obinut peste hotarele Republicii MoldovaArticolul 73. Reguli de impozitare a veniturilor nerezidenilor care nu desfoar activitate n Republica Moldova printr-o reprezentan permanentArticolul 74. Reguli de impozitare a veniturilor nerezidenilor obinute de la alte persoane rezidenteArticolul 75. Reguli de impozitare a nerezidenilor care desfoar activitate n Republica Moldova printr-o reprezentan permanentArticolul 76. Reguli pentru nerezideni care au reprezentan pe teritoriul Republicii MoldovaArticolul 77. Reguli pentru nerezideni care exercit activitate pe antierul de construcieArticolul 78. Venitul persoanei fizice care nceteaz a mai fi rezident sau care obine statut de rezidentArticolul 79. Trecerea n cont a impozitelorArticolul 791.ExclusArticolul 792.ExclusArticolul 793.Prevederi speciale privind tratatele internaionaleCapitolul 12REGIMUL FISCAL PENTRU DIVIDENDEArticolul 80. Impozitarea dividendelorArticolul 801. Achitarea prealabil a impozitului n cazul repartizrii dividendelorCapitolul 13TRECEREA N CONT A IMPOZITELORArticolul 81. Trecerea n cont a impozitelor calculate i reinuteArticolul 82. Trecerea n cont a impozitului achitat n strintateCapitolul 14PREZENTAREA DECLARAIEI CU PRIVIRE LA IMPOZITULPE VENIT I A DOCUMENTULUI CU PRIVIRE LAVENITUL SOCIETII. UTILIZAREA CODULUI FISCALArticolul 83. Prezentarea declaraiei cu privire la impozitul pe venit i a documentului cu privire la venitul societiiArticolul 84. Achitarea impozitului n rateArticolul 85. Semnarea declaraiilor i altor documenteArticolul 86. Utilizarea codului fiscalArticolul 87. Termenele, modul, forma i locul achitrii impozituluiCapitolul 15REINEREA IMPOZITULUI LASURSA DE PLATArticolul 88. Reinerea impozitului din salariuArticolul 89. Reinerea impozitului din dobnzi i royaltyArticolul 90. Reinerile din alte pli efectuate n folosul rezidentuluiArticolul 901. Reinerea final a impozitului din unele tipuri de venitArticolul 902.ExclusArticolul 91. Reinerile din veniturile nerezidentuluiArticolul 92. Achitarea impozitelor reinute la sursa de plat i prezentarea ctre organele fiscale i contribuabili a documentelor privind plile i/sau impozitele reinute

[Titlul II intr n vigoare de la 01.01.98]Capitolul 1DISPOZIII GENERALEArticolul 12.Noiunin sensul prezentului titlu, se definesc urmtoarele noiuni:1)Royalty (redeven) venit care include pli de orice natur primite n calitate de compensaie pentru utilizarea ori concesionarea oricrui drept de autor i/sau a drepturilor conexe, inclusiv asupra unei opere literare, artistice sau tiinifice, inclusiv filme de cinema i filme sau benzi pentru televiziune sau radiodifuziune, pentru utilizarea ori concesionarea oricrui brevet de invenie, emblem comercial, design sau model, plan, produs soft, formul secret sau proces, pentru utilizarea ori concesionarea utilajului industrial, comercial sau tiinific, a informaiei referitoare la experiena n domeniul industrial, comercial sau tiinific.2)Anuiti pli regulate ale sumelor de asigurare, ale pensiilor sau indemnizaiilor (prestaiilor).3)Dividend venit obinut din repartizarea profitului net ntre acionari (asociai) n conformitate cu cota de participaie depus n capitalul social, cu excepia venitului obinut n cazurile lichidrii complete a agentului economic conform art.57 alin.(2).4)Venit impozabil venitul brut, inclusiv facilitile acordate de patron, obinut de contribuabil din toate sursele ntr-o anumit perioad fiscal, cu excepia deducerilor i scutirilor, aferente acestui venit, la care are dreptul contribuabilul conform legislaiei fiscale.41)Venit estimat venit apreciat (rezultat) prin aplicarea metodelor i surselor indirecte n cadrul controalelor fiscale, inclusiv ca urmare a instituirii posturilor fiscale.5)Venit din investiii venit obinut din investiiile de capital i din investiiile n activele financiare, dac participarea contribuabilului la organizarea acestei activiti nu este regulat, permanent i substanial.6)Venit financiar venit obinut sub form de royalty (redeven), anuiti, de la darea bunurilor n arend, locaiune, de la uzufruct, pe diferena de curs valutar, de la activele ce au intrat n mod gratuit, alte venituri obinute ca rezultat al activitii financiare, dac participarea contribuabilului la organizarea acestei activiti nu este regulat, permanent i substanial.7)Dobnd, venit sub form de dobnd orice venit obinut conform creanelor de orice fel (indiferent de modul ntocmirii), inclusiv veniturile de pe depunerile bneti, veniturile obinute n baza unui contract de leasing financiar.8)Opion condiie care prevede dreptul la alegere.9)Contract future tip de tranzacie ncheiat la bursa de valori sau la bursa de mrfuri.10)Distribuire plile efectuate de ctre un agent economic n folosul unuia sau mai multor proprietari care au dreptul la ncasarea acestor pli.11)Deducere sum care, la calcularea venitului impozabil, se scade din venitul brut al contribuabilului conform prevederilor legislaiei fiscale.12)Scutire sum care, la calcularea venitului impozabil, se scade din venitul brut al contribuabilului conform art.33, 34 i 35.13)Trecere n cont sum reinut i/sau achitat prealabil cu care contribuabilul are dreptul s micoreze suma impozitului.14)Ctiguri veniturile obinute de la jocurile de noroc i de la campaniile promoionale att n form monetar, ct i nemonetar.Articolul 121.Perioada fiscal privind impozitul pe venit(1) Prin perioad fiscal privind impozitul pe venit se nelege anul calendaristic la ncheierea cruia se determin venitul impozabil i se calculeaz suma impozitului care trebuie achitat.(2) Pentru ntreprinderile nou-create, perioad fiscal se consider perioada de la data nregistrrii ntreprinderii pn la finele anului calendaristic.(3) Pentru ntreprinderile lichidate sau reorganizate, perioad fiscal se consider perioada de la nceputul anului calendaristic pn la data radierii ntreprinderii din Registrul de stat.[Art.121introdus prin Legea nr.501-XV din 11.12.2003, n vigoare 01.01.2004]Articolul 13.Subiecii impunerii(1) Subieci ai impunerii snt:a) persoanele juridice i fizice rezidente ale Republicii Moldova, cu excepia societilor specificate la art.5 pct.9), care desfoar activitate de ntreprinztor, precum i persoanele care practic activitate profesional, care, pe parcursul perioadei fiscale, obin venit din orice surse aflate n Republica Moldova, precum i din orice surse aflate n afara Republicii Moldova;b) persoanele fizice rezidente ceteni ai Republicii Moldova care nu desfoar activitate de ntreprinztor i pe parcursul perioadei fiscale obin venituri impozabile din orice surse aflate n Republica Moldova i din orice surse aflate n afara Republicii Moldova pentru activitatea lor n Republica Moldova;c) persoanele fizice rezidente ceteni ai Republicii Moldova care nu desfoar activitate de ntreprinztor i obin venit din investiii i financiar din orice surse aflate n afara Republicii Moldova;d) persoanele fizice rezidente ceteni strini i apatrizi care desfoar activitate pe teritoriul Republicii Moldova i obin venit din orice surse aflate n Republica Moldova i din orice surse aflate n afara Republicii Moldova pentru activitatea lor n Republica Moldova, cu excepia venitului din investiii i financiar din orice surse aflate n afara Republicii Moldova;e) persoanele fizice nerezidente care nu desfoar activitate de ntreprinztor pe teritoriul Republicii Moldova i pe parcursul perioadei fiscale obin venituri conform capitolului 11 din prezentul titlu.Articolul 14.Obiectul impunerii(1) Obiect al impunerii l constituie:a) venitul din orice surse aflate n Republica Moldova, precum i din orice surse aflate n afara Republicii Moldova, cu excepia deducerilor i scutirilor la care au dreptul, obinut de persoanele juridice i fizice rezidente ale Republicii Moldova care desfoar activitate de ntreprinztor, precum i de persoanele care practic activitate profesional;b) venitul din orice surse aflate n Republica Moldova, inclusiv facilitile acordate de patron, precum i din orice surse aflate n afara Republicii Moldova pentru activitatea n Republica Moldova, cu excepia deducerilor i scutirilor la care au dreptul, obinut de persoanele fizice rezidente ceteni ai Republicii Moldova care nu desfoar activitate de ntreprinztor;c) venitul din investiii i financiar din orice surse aflate n afara Republicii Moldova, obinut de persoanele fizice rezidente ceteni ai Republicii Moldova care nu desfoar activitate de ntreprinztor;d) venitul din orice surse aflate n Republica Moldova i din orice surse aflate n afara Republicii Moldova pentru activitatea n Republica Moldova, cu excepia venitului din investiii i financiar din orice surse aflate n afara Republicii Moldova, obinut de persoanele fizice rezidente ceteni strini i apatrizi care desfoar activitate pe teritoriul Republicii Moldova;e) venitul obinut n Republica Moldova de persoanele fizice nerezidente care nu desfoar activitate de ntreprinztor pe teritoriul Republicii Moldova.[Alin.1 n redacia Legii nr.48 din 26.03.2011, n vigoare 04.04.2011](11) n cazul n care lipsete confirmarea surselor de venituri ale persoanelor juridice i fizice rezidente ale Republicii Moldova care desfoar activitate de ntreprinztor, precum i ale persoanelor care practic activitate profesional, obiect al impunerii l constituie venitul estimat n conformitate cu art.225 i 2251.[Alin.11introdus prin Legea nr.48 din 26.03.2011, n vigoare 01.01.2012](12) n cazul n care lipsete confirmarea surselor de venituri ale persoanelor fizice rezidente ceteni ai Republicii Moldova care nu desfoar activitate de ntreprinztor, dar dispun de proprieti (bunuri imobiliare, valori mobiliare, mijloace de transport, mijloace bneti) ce depesc cumulativ suma de 1 milion lei i/sau efectueaz anual cheltuieli ce depesc suma de 300 mii lei, obiect al impunerii l constituie venitul estimat n conformitate cu art.225 i 2251.[Alin.12introdus prin Legea nr.48 din 26.03.2011, n vigoare 01.01.2012](2) Sursele de venit snt stabilite n cap.2 i 11.(3) Prin derogare de la prevederile alin.(1) i (2) ale prezentului articol, obiect al impunerii pentru ctigurile i veniturile specificate la art.901alin.(1), (3), (31), (33) i (34) este exclusiv acest ctig i/sau venit.Articolul 15.Cotele de impozitSuma total a impozitului pe venit se determin:a) pentru persoane fizice i ntreprinztori individuali n mrime de:- 7% din venitul anual impozabil ce nu depete suma de 25200 lei;- 18% din venitul anual impozabil ce depete suma de 25200 lei;b) pentru persoanele juridice n mrime de 12% din venitul impozabil;c) pentru gospodriile rneti (de fermier) n mrime de 7% din venitul impozabil;d) pentru agenii economici al cror venit a fost estimat n conformitate cu art.225 i 2251 n mrime de 15% din depirea venitului estimat fa de venitul brut nregistrat n evidena contabil de agentul economic.Articolul 151.Modul de determinare a obligaiilor fiscaleDeterminarea obligaiilor fiscale, n conformitate cu prevederile prezentului titlu, se efectueaz n modul stabilit de Guvern.[Art.151introdus prin Legea nr.268-XVI din 28.07.2006, n vigoare 08.09.2006]Articolul 16.Trecerea n cont a impozitelorContribuabilul are dreptul s treac n cont suma reinut i/sau achitat prealabil, conform prevederilor cap.12, 13, 14 i 15 din prezentul titlu, cu excepia art.901i 91.[Art.16 n redacia Legii nr.267 din 23.12.2011, n vigoare 13.01.2012][Art.16 modificat prin Legea nr.154-XVI din 21.07.2005, n vigoare 01.01.2006]Articolul 17.Impozitarea venitului proprietarului decedat(1) Venitul proprietarului decedat se consider venit al persoanei fizice i se impoziteaz ca atare, cu excepia cazurilor prevzute la alin.(2) lit.b).(2) n cazul decesului unei persoane, rezidente la momentul decesului:a) venitul proprietarului (inclusiv venitul din averea rmas dup decesul acestuia) se consider venit al unei singure persoane fizice, aplicndu-se art.15 lit.a) pentru anul fiscal n care a avut loc decesul;b) suma total a impozitului pe venit pentru anii fiscali ulteriori se determin conform cotei de 18% din venitul impozabil, scutirile nefiind permise.Capitolul 2COMPOZIIA VENITULUIArticolul 18.Sursele de venit impozabilen venitul brut se includ:a) venitul provenit din activitatea de ntreprinztor, din activitatea profesional sau din alte activiti similare;b) venitul de la activitatea societilor obinut de ctre membrii societilor i venitul obinut de ctre acionarii fondurilor de investiii, conform prevederilor cap.9;c) plile pentru munca efectuat i serviciile prestate (inclusiv salariile), facilitile acordate de patron, onorariile, comisioanele, primele i alte retribuii similare;d) venitul din chirie (arend);e) creterea de capital definit la art.37 alin.(7), cu excepia veniturilor specificate la art.20 lit.o1);f) venitul aferent provizioanelor neutilizate conform art.24 alin.(16), art.31 alin.(6);f1) suma diminurilor reducerilor pentru pierderi la active i la angajamente condiionale n urma mbuntirii calitii acestora pe parcursul anului fiscal;f2) suma diminurilor provizioanelor destinate acoperirii eventualelor pierderi ce in de nerestituirea mprumuturilor i a dobnzilor aferente n urma mbuntirii calitii i/sau rambursrii acestora pe parcursul anului fiscal;g) venitul obinut sub form de dobnd;h) royalty (redevene);i) anuitile, inclusiv primite n baza tratatelor internaionale la care Republica Moldova este parte; sumele i despgubirile de asigurare primite n baza contractelor de asigurare i coasigurare i neutilizate conform art.22. Excepie fac cele prevzute la art.20 lit.a);j) venitul rezultat din neachitarea datoriei de ctre agentul economic, cu excepia cazurilor cnd formarea acestei datorii este o urmare a insolvabilitii contribuabilului;k) dotaiile de stat, primele i premiile care nu snt specificate ca neimpozabile n legile prin care se stabilesc aceste pli;l) sumele obinute de pe urma acordului (conveniei) de neangajare n activitatea de concuren;[Lit.m) exclus prin Legea nr.267 din 23.12.2011, n vigoare 13.01.2012]n) veniturile obinute, conform legislaiei, ca urmare a aplicrii clauzei penale, n form de despgubire pentru venitul ratat, precum i ca urmare a reinerii arvunei sau restituirii arvunei;o) alte venituri care nu au fost specificate la literele menionate.Articolul 19.Faciliti acordate de patronFacilitile impozabile acordate de patron includ:a) plile acordate salariatului de ctre patron pentru recuperarea cheltuielilor personale, precum i plile n favoarea lucrtorului, efectuate altor persoane, cu excepia plilor n bugetul asigurrilor sociale de stat i a primelor de asigurare obligatorie de stat;[Lit.a) completat prin Legea nr.112-XIV din 29.07.1998, n vigoare 10.09.1998]b) suma anulat a datoriei salariatului fa de patron;[Lit.b) n redacia Legii nr.112-XIV din 29.07.1998, n vigoare 10.09.1998]c) suma pltit suplimentar de patron la orice plat a salariatului pentru locuina acordat de ctre patron;d) suma dobnzii, determinat ca rezultat al diferenei pozitive dintre rata de baz (rotunjit pn la urmtorul procent ntreg) stabilit de Banca Naional a Moldovei n luna noiembrie a anului precedent anului fiscal de gestiune (rata dobnzii aplicat la operaiunile de politic monetar pe termen scurt pentru mprumuturile acordate pe un termen de pn la 5 ani; rata dobnzii la creditele pe termen lung pentru mprumuturile acordate pe un termen mai mare de 5 ani) i rata dobnzii calculat pentru mprumuturile acordate de ctre angajator salariatului, n funcie de termenul lor de acordare;e) cheltuielile patronului pentru darea proprietii n folosin salariatului n scopuri personale:- n cazul n care bunurile snt proprietate a patronului, cheltuielile acestuia, determinate n procente din baza valoric, pentru fiecare bun dat n folosin, n funcie de categoria de proprietate prevzut la art.26 alin.(6): I 0,0082%, II 0,0137%, III 0,0274%, IV 0,0548% i V 0,0822 %, pentru fiecare zi de folosin;- n cazul n care bunurile nu snt proprietate a patronului cheltuielile acestuia pentru obinerea dreptului de folosin asupra bunurilor, pentru fiecare zi de folosin;[Lit.e) n redacia Legii nr.1064-XIV din 16.06.2000, n vigoare 12.10.2000][Lit.f) exclus prin Legea nr.267 din 23.12.2011, n vigoare 13.01.2012][Lit.f) modificat prin Legea nr.1064-XIV din 16.06.2000, n vigoare 12.10.2000]Articolul 20.Sursele de venit neimpozabilen venitul brut nu se includ urmtoarele tipuri de venit:a) anuitile sub form de drepturi de asigurri sociale achitate din bugetul asigurrilor sociale de stat i drepturi de asisten social achitate din bugetul de stat, specificate de legislaia n vigoare, inclusiv primite n baza tratatelor internaionale la care Republica Moldova este parte; sumele i despgubirile de asigurare, primite n baza contractelor de asigurare i coasigurare, exclusiv primite n cazul nlocuirii forate a proprietii conform art.22;b) despgubirile i indemnizaiile unice primite, conform legislaiei, n urma unui accident de munc sau n urma unei boli profesionale, de salariai ori de motenitorii lor legali;c) plile, precum i alte forme de compensaii acordate n caz de boal, de traumatisme, sau n alte cazuri de incapacitate temporar de munc, conform contractelor de asigurare de sntate;d) compensarea cheltuielilor salariailor legate de ndeplinirea obligaiilor de serviciu: pentru aparatul Preedintelui Republicii Moldova, Parlament i aparatul acestuia, aparatul Guvernului, n limitele i n modul stabilite de Preedintele Republicii Moldova, Parlament i, respectiv, de Guvern. Compensarea cheltuielilor salariailor agenilor economici legate de ndeplinirea obligaiilor de serviciu, n limitele stabilite de actele normative i n modul stabilit de Guvern. Compensarea cheltuielilor salariailor legate de ndeplinirea obligaiilor de serviciu n cazul depirii limitelor de cazare stabilite de Guvern;d1) restituirea cheltuielilor i plilor compensatorii ce in de executarea obligaiilor de serviciu ale militarilor, efectivului de trup i corpului de comand din organele aprrii naionale i de ocrotire a normelor de drept, securitii statului i ordinii publice din contul bugetului de stat, i anume:- restituirea cheltuielilor la transportul militarilor, efectivului de trup i corpului de comand din organele aprrii naionale, securitii statului i ordinii publice i membrilor familiilor lor, al bunurilor personale ale acestora n legtur cu ncadrarea n serviciu, ndeplinirea serviciului i trecerea n rezerv (retragerea), inclusiv a cheltuielilor de transport legate de deplasare la tratament balneosanatorial, locul petrecerii concediului obligatoriu, precum i a cheltuielilor la transportul recruilor i rezervitilor chemai la concentrare sau mobilizare;- indemnizaia de transfer;- indemnizaia unic de instalare;- indemnizaia unic pltit absolvenilor instituiilor de nvmnt militar i instituiei de nvmnt superior cu statut de mare unitate special;- compensaia bneasc pentru nchirierea spaiului locativ;- compensaia bneasc pentru procurarea sau construcia spaiului locativ;- compensaia bneasc, echivalent normelor de asigurare pentru raia alimentar i echipament, n mrimea stabilit de Guvern.d2) sumele primite de ctre persoane fizice i juridice ca despgubire pentru prejudiciul cauzat sau/i venitul ratat ca urmare a efecturii cercetrilor arheologice pe terenurile aflate n proprietatea sau n posesia acestor persoane;d3) sumele primite de ctre persoane fizice i juridice ca despgubire pentru prejudiciul ce le-a fost cauzat ca urmare a unei aciuni ilegale (inaciuni) ori ca urmare a unor calamiti naturale sau tehnogene, cataclisme, epidemii, epizootii;d4) sumele primite de proprietari sau deintori pentru bunurile rechiziionate n interes public, pe perioada rechiziiei, conform legislaiei;e) bursele elevilor, studenilor i persoanelor aflate la nvmnt postuniversitar sau la nvmnt postuniversitar specializat la instituiile de nvmnt de stat i particulare, n conformitate cu legislaia cu privire la nvmnt, stabilite de aceste instituii de nvmnt, precum i bursele acordate de ctre organizaiile filantropice, cu excepia retribuiei pentru activitatea didactic sau de cercetare, indemnizaiile unice acordate tinerilor specialiti angajai la lucru, conform repartizrii, n localitile rurale;f) pensiile alimentare i indemnizaiile pentru copii;g) indemnizaiile de concediere stabilite conform legislaiei;h) compensaiile nominative pltite pturilor insuficient asigurate, social vulnerabile ale populaiei, precum i prestaiile de asigurri sociale, care nu snt achitate sub form de anuiti;i) patrimoniul primit de ctre persoanele fizice ceteni ai Republicii Moldova cu titlu de donaie sau de motenire;i1) patrimoniul primit de ctre casele de copii de tip familial cu titlu de donaie;j) veniturile de la primirea gratuit a proprietii, inclusiv a mijloacelor bneti, conform deciziei Guvernului sau a autoritilor competente ale administraiei publice locale;[Lit.k) exclus prin Legea nr.111-XVI din 27.04.2007, n vigoare 01.01.2008]l) ajutoarele primite de la organizaii filantropice fundaii i asociaii obteti n conformitate cu prevederile statutului acestor organizaii i ale legislaiei;m) contribuiile la capitalul unui agent economic, prevzute la art.55;n) veniturile misiunilor diplomatice i altor misiuni asimilate lor, organizaiilor statelor strine, organizaiilor internaionale i personalului acestora, prevzute la art.54;o) sumele pe care le primesc donatorii de snge de la instituiile medicale de stat;[Lit.o1) exclus prin Legea nr.267 din 23.12.2011, n vigoare 13.01.2012][Lit.p) exclus prin Legea nr.177-XVI din 20.07.2007, n vigoare 01.01.2008][Lit.p1) exclus prin Legea nr.267 din 23.12.2011, n vigoare 13.01.2012]q) mijloacele bneti pltite, sub form de ajutor material unic sau de reparare a prejudiciului, unor categorii de funcionari publici sau familiilor acestora, n conformitate cu legislaia;r) ajutorul material obinut de persoanele fizice din fondurile de rezerv ale Guvernului, ale autoritilor administraiei publice locale, din mijloacele Fondului republican i fondurilor locale de susinere social a populaiei, precum i din mijloacele sindicatelor, n conformitate cu regulamentele care prevd acordarea unui astfel de ajutor;s) ajutorul financiar obinut de ctre sportivi i antrenori de la Comitetul Internaional Olimpic, premiile obinute de ctre sportivi, antrenori i tehnicieni la competiiile sportive internaionale, bursele sportive i indemnizaiile acordate loturilor naionale n vederea pregtirii i participrii la competiiile internaionale oficiale;t) ajutorul financiar obinut de Comitetul Naional Olimpic i de federaiile sportive naionale de profil de la Comitetul Internaional Olimpic, federaiile sportive europene i internaionale de profil i de la alte organizaii sportive internaionale;u) premiul naional al Republicii Moldova n domeniul literaturii, artei, arhitecturii, tiinei i tehnicii, precum i premiile elevilor i profesorilor animatori acordate, n mrimi stabilite n actele normative n vigoare, pentru performanele obinute n cadrul olimpiadelor i concursurilor raionale, oreneti, municipale, zonale, republicane, regionale i internaionale;w) recompensa acordat membrilor gospodriilor (familiilor) pentru participarea la sondajele selective efectuate de organele de statistic;x) veniturile persoanelor fizice obinute din activitatea n baza patentei de ntreprinztor;y) veniturile obinute de persoanele fizice, cu excepia ntreprinztorilor individuali i gospodriilor rneti (de fermier), de la predarea materiei prime secundare, precum i de la livrarea produciei din fitotehnie i horticultur n form natural i a produciei din zootehnie n form natural, n mas vie i sacrificat;z) veniturile obinute n urma utilizrii facilitilor fiscale;[Lit.z1) exclus prin Legea nr.267 din 23.12.2011, n vigoare 13.01.2012]z2) mijloacele bneti obinute din fondurile speciale i utilizate n conformitate cu destinaia fondurilor;z3) compensaiile pagubelor morale;z4) venitul obinut ca urmare a anulrii restanelor la bugetul public naional;z5) solda bneasc a militarilor n termen, a elevilor i cursanilor (studenilor) instituiilor de nvmnt militar i ai instituiei de nvmnt superior cu statut de mare unitate special;z6) veniturile obinute ca urmare a compensrii daunei materiale cauzate, n partea n care compensaia acordat nu depete dauna material cauzat;z7) plata depozitelor garantate din Fondul de garantare a depozitelor n sistemul bancar, conform Legii nr.575-XV din 26 decembrie 2003 privind garantarea depozitelor persoanelor fizice n sistemul bancar;z8) veniturile sub form de royalty ale persoanelor fizice n vrst de 60 de ani i mai mult;z9) venitul din reevaluarea mijloacelor fixe i a altor active;z10) dividendele aferente perioadelor fiscale de pn la 1 ianuarie 2008 achitate n folosul persoanelor fizice rezidente.Articolul 21.Reguli speciale referitoare la venit(1) Venitul obinut sub form nemonetar se evalueaz de ctre fiecare subiect al impunerii i constituie valoarea medie a preului de livrare a mrfurilor i/sau de prestare a serviciilor analoage pe luna precedent lunii n care a fost obinut venit sub form nemonetar. n cazul n care, pe luna precedent lunii n care a fost obinut venit sub form nemonetar, nu au fost efectuate livrri de mrfuri i/sau prestri de servicii, venitul obinut sub form nemonetar nu poate fi mai mic dect preul de cost al mrfurilor livrate i/sau al serviciilor prestate n luna curent.(2) n cazul anuitilor, partea oricrei anuiti care este inclus n venitul anual se deduce la calcularea venitului impozabil. Deducerea este egal cu suma vrsat de contribuabil n fondul de pensii nestatal calificat i nededus din venitul lui brut conform art.66 alin.(2), precum i cu suma primelor de asigurare achitate de ctre contribuabil persoan fizic conform contractelor de asigurare i coasigurare i mprit la numrul de ani presupui pentru efectuarea plilor (din momentul n care a nceput plata anuitilor).(3) n cazul efecturii operaiunilor n valut strin:1) La calcularea venitului impozabil, venitul brut i alte ncasri, precum i cheltuielile suportate n valut strin se recalculeaz n valut naional la cursul de schimb al Bncii Naionale a Moldovei la data tranzaciei. Pentru unele grupuri de operaiuni, Ministerul Finanelor poate stabili un curs de schimb mediu.2) Orice datorie att a contribuabilului, ct i fa de contribuabil, a crei sum este exprimat n valut strin, se recalculeaz la cursul oficial al leului moldovenesc valabil pentru ultima zi a anului fiscal.3) Orice venit sau pierdere de pe urma recalculrii datoriei conform pct.2) se consider venit obinut sau pierdere suportat n ultima zi a anului fiscal.4) Operaiunile n care intervin obligaii de plat n valut strin se refer la:a) cheltuielile care urmeaz s fie efectuate sau venitul care urmeaz s fie obinut n urma calculelor;b) contractele futures, opioanele i alte operaiuni financiare similare.5) Modul de calculare a obligaiilor fiscale se stabilete de ctre Guvern.Articolul 22.Nerecunoaterea venitului n cazul pierderii forate a proprietii(1) Nu se recunoate venitul la nlocuirea proprietii cu o proprietate de acelai tip n cazul pierderii ei forate.(2) n cazul nerecunoaterii venitului n conformitate cu alin.(1), baza valoric a proprietii de nlocuire se consider baza valoric a proprietii nlocuite, majorat cu suma cheltuielilor suportate pentru procurarea proprietii, care nu este acoperit din venitul obinut n cazul pierderii forate.(3) Proprietatea se consider pierdut n mod forat, dac ea este parial sau total distrus, furat, sechestrat sau destinat demolrii ori dac contribuabilul este forat ntr-un oarecare alt mod s-i abandoneze proprietatea din cauza pericolului sau iminenei uneia din aciunile sau evenimentele menionate mai sus.(4) Proprietatea de nlocuire se consider de acelai tip atunci cnd ea are aceleai nsuiri sau este de aceeai natur ca i proprietatea nlocuit (indiferent de faptul dac este sau nu o proprietate de acelai nivel sau calitate).(5) Perioada de nlocuire este perioada care expir n anul fiscal urmtor celui n care s-a produs pierderea.[Art.22 modificat prin Legea nr.267 din 23.12.2011, n vigoare 13.01.2012][Art.22 modificat prin Legea nr.1064-XIV din 16.06.2000, n vigoare 12.10.2000]Capitolul 3DEDUCERILE AFERENTE ACTIVITII DE NTREPRINZTOR[Titlul cap.3 n redacia Legii nr.224-XV din 01.07.2004, n vigoare 01.01.2005]Articolul 23.Regula generalNu se permite deducerea cheltuielilor personale i familiale, cu excepia cazurilor pentru care prezentul titlu prevede un alt mod de reglementare.Articolul 24.Deducerea cheltuielilor aferente activitii de ntreprinztor(1) Se permite deducerea cheltuielilor ordinare i necesare, achitate sau suportate de contribuabil pe parcursul anului fiscal, exclusiv n cadrul activitii de ntreprinztor.(2) n cazul n care cheltuielile suportate de contribuabil cuprind cheltuielile aferente activitii de ntreprinztor i cheltuielile personale, deducerea se permite numai atunci cnd cheltuielile aferente activitii de ntreprinztor le depesc pe cele personale i numai pentru acea parte a cheltuielilor care se refer nemijlocit la desfurarea activitii de ntreprinztor.(3) Deducerea cheltuielilor de delegaii, de reprezentan, de asigurare a agenilor economici se permite n limitele stabilite de Guvern.(4) Prin derogare de la art.30, se permite deducerea sumelor achitate ca impozite i taxe de ctre subdiviziunile situate n unitile administrativ-teritoriale, al cror buget nu constituie parte component a bugetului public naional.[Alin.5 abrogat prin Legea nr.267 din 23.12.2011, n vigoare 13.01.2012](6) Nu se permite deducerea sumelor pltite la procurarea proprietii pe care se calculeaz uzura (amortizarea) i fa de care se aplic prevederile art.26, 28 i 29.(7) Nu se permite deducerea compensaiilor, remuneraiilor, dobnzilor, plii pentru nchirieri de bunuri i altor cheltuieli efectuate n interesul unui membru al familiei contribuabilului, al unei persoane cu funcie de rspundere sau al unui conductor de agent economic, al unui membru al societii sau al altei persoane interdependente, dac nu exist justificarea plii unei astfel de sume.(8) Nu se permite deducerea pierderilor n urma vnzrii sau schimbului proprietii, ndeplinirii lucrrilor i prestrii serviciilor, efectuate, n mod direct sau mijlocit, ntre persoanele interdependente.(9) Nu se permite deducerea cheltuielilor legate de obinerea venitului scutit de impozitare.(10) Se permite deducerea cheltuielilor ordinare i necesare suportate de contribuabil pe parcursul anului fiscal, neconfirmate documentar, n mrime de 0,2% din venitul impozabil.(11) Nu se permite deducerea sumelor achitate sau suportate n folosul titularului patentei de ntreprinztor.(12) Nu se permite deducerea plilor pentru eliminrile supranormative de substane poluante n mediul nconjurtor i folosirea supralimit a resurselor naturale.(13) Deducerea reziduurilor, deeurilor i perisabilitii naturale se permite n limitele aprobate anual de ctre conductorii ntreprinderilor.(14) Se permite deducerea cheltuielilor aferente transmiterii gratuite a proprietii conform deciziei Guvernului sau a autoritilor competente ale administraiei publice locale.(15) Se permite deducerea cheltuielilor achitate de contribuabili n decursul anului fiscal sub form de taxe de aderare i cotizaii de membru destinate activitii patronatelor. Plafonul de deductibilitate a acestor cheltuieli constituie 0,15% din fondul de retribuire a muncii.(16) Societilor de audit i auditorilor ntreprinztori individuali li se permite deducerea cheltuielilor, n mrime de 15% din venitul vnzrilor n anul de gestiune aferente auditului rapoartelor financiare anuale i/sau rapoartelor financiare anuale consolidate, att pentru formarea provizioanelor aferente riscului de audit, ct i pentru primele de asigurare conform contractelor de asigurare de rspundere civil profesional, ncheiate potrivit legislaiei n vigoare pentru asigurarea riscului de audit.(17) Se permite deducerea cheltuielilor suportate de ntreprinderile agricole pentru ntreinerea obiectivelor de menire social-cultural aflate n gestiune, conform normelor (cheltuielilor medii) stabilite pentru ntreinerea instituiilor similare finanate de la bugetele unitilor administrativ-teritoriale.(18) Nu se permite deducerea sumei din reevaluarea mijloacelor fixe i a altor active.Articolul 25.Deducerea dobnzilor aferente creditelor i mprumuturilor(1) Deducerea dobnzilor aferente creditelor i mprumuturilor se permite n conformitate cu art.24.(2) Deducerea cheltuielilor aferente dobnzilor suportate n baza contractului de mprumut de ctre agenii economici n folosul persoanelor fizice i juridice (cu excepia instituiilor financiare, a organizaiilor de microfinanare i a companiilor de leasing) se accept n limita ratei medii ponderate a dobnzii la creditele acordate de sectorul bancar persoanelor juridice pe termen de pn la 12 luni i peste 12 luni n seciunea pe lei moldoveneti i pe valut strin. Rata medie ponderat a dobnzii la creditele acordate de sectorul bancar persoanelor juridice pe termen de pn la 12 luni i peste 12 luni n seciunea pe lei moldoveneti i pe valut strin se determin de ctre Banca Naional a Moldovei i se public pe pagina web oficial a acesteia.(3) n cazul emisiunii unor titluri de crean dup 1 ianuarie 1998, partea discontului iniial, n raport cu titlul de crean care este permis emitentului ca deducere a dobnzii, va fi echivalent cu partea acestui discont repartizat proporional n anul fiscal.

Articolul 26.Deducerea uzurii calculate(1) Mrimea deducerii uzurii calculate a proprietii se determin n conformitate cu prezentul articol, cu art.24 i 27.(2) Proprietatea pe care se calculeaz uzura este proprietatea material reflectat n bilanul contabil al contribuabilului n conformitate cu legislaia i folosit n activitatea de ntreprinztor, a crei valoare scade prezumtiv ca urmare a uzurii fizice i morale i a crei perioad de exploatare este mai mare de un an, iar valoarea ei depete suma de 6000 lei.(3) Snt considerate, de asemenea, proprietate pe care se calculeaz uzura investiiile efectuate n mijloacele fixe care fac obiectul unui contract de leasing operaional, locaiune, concesiune, arend. n sensul prezentului alineat, prin investiie se nelege excedentul cheltuielilor ce in de reparaie, mbuntire i altele asemenea, n privina mijloacelor fixe respective asupra cheltuielilor menionate, permise spre deducere n anul fiscal conform modului stabilit la art.27 alin.(9).(4) Din punct de vedere fiscal, n cazul leasingului financiar, locatarul este tratat ca proprietar al mijloacelor fixe primite n leasing, iar n cazul leasingului operaional, calitatea de proprietar o are locatorul. Calcularea i deducerea uzurii mijloacelor fixe care fac obiectul unui contract de leasing se efectueaz de ctre locatar n cazul leasingului financiar i de ctre locator n cazul leasingului operaional.(5) Mrimea uzurii mijloacelor fixe ce urmeaz a fi dedus se determin prin nmulirea bazei valorice a mijloacelor fixe, la sfritul perioadei de gestiune, ce se raport la o anumit categorie de proprietate, la norma de uzur respectiv prevzut la alin.(8). Baza valoric a mijloacelor fixe la sfritul perioadei de gestiune se determin ca valoare a mijloacelor fixe la nceputul perioadei de gestiune, majorat cu valoarea mijloacelor fixe nou-procurate i cu suma corectrilor i micorat cu suma de la comercializarea lor sau cu baza valoric ajustat n cazul altor ieiri. Valoarea mijloacelor fixe la nceputul perioadei de gestiune ce se raport la categoria respectiv de proprietate se determin ca diferen dintre baza valoric a mijloacelor fixe la sfritul perioadei de gestiune precedente i suma uzurii calculate a perioadei de gestiune precedente.(6) ntreaga proprietate a contribuabilului trebuie s fie raportat la una din categoriile de proprietate, n ordinea stabilit de Guvern.(7) Se stabilete urmtoarea ordine de eviden a proprietii pe categorii:a) pentru proprietatea raportat la categoria I, calcularea uzurii se face pentru fiecare obiect;b) pentru proprietatea raportat la categoriile II-V, calcularea uzurii se efectueaz prin aplicarea normei de uzur la baza valoric a categoriei respective. Raportarea proprietii la categoriile de proprietate se efectueaz n modul prevzut de Guvern;c) pentru proprietatea ce reprezint investiii efectuate la mijloacele fixe care fac obiectul unui contract de leasing operaional, locaiune, concesiune, arend, uzura se calculeaz n modul stabilit pentru categoria de proprietate la care se atribuie mijloacele fixe respective.(8) La fiecare categorie de proprietate se aplic urmtoarele norme de uzur:Categoria de proprietateNorma de uzur, %

I5

II8

III12,5

IV20

V30

(9) Calcularea uzurii i deducerea acesteia pentru ntreinerea autoturismului se efectueaz n felul urmtor:a) n cazul n care valoarea autoturismului este de pn la 200.000 lei, uzura calculat se deduce integral, n funcie de valoarea autoturismului;b) n cazul n care valoarea autoturismului depete 200.000 lei, deducerea se limiteaz la suma calculat a uzurii, reieind din valoarea autoturismului egal cu 200.000 lei. Prevederea nu se aplic autoturismelor utilizate n calitate de mijloace fixe n activitatea de baz care reprezint acordare de servicii, a cror uzur constituie parte component a costului vnzrilor.(10) Evidena i calcularea uzurii mijloacelor fixe n scopuri fiscale se efectueaz n conformitate cu regulamentul aprobat de Guvern.Articolul 27.Valoarea mijloacelor fixe(1) Valoarea mijloacelor fixe nou-procurate se compune din preul lor de procurare, precum i din toate cheltuielile aferente procurrii lor, inclusiv cheltuielile de transportare, asamblare i asigurare, dobnzile pltite sau calculate pn la punerea obiectului n exploatare. Valoarea mijloacelor fixe aferente proprietii create cu fore proprii include toate impozitele i taxele, cu excepia taxei pe valoarea adugat care se trece n cont, cheltuielile i plata dobnzilor aferente acestor mijloace fixe pentru ntreaga perioad de pn la punerea lor n exploatare. Baza valoric a mijloacelor fixe la finele perioadei de gestiune se majoreaz cu valoarea mijloacelor fixe nou-procurate sau create cu fore proprii i cu suma corectrilor n perioada de gestiune, prevzute la alin.(8).(2) Mijloacele obinute de la nstrinarea mijloacelor fixe, cu excepia celor obinute din nstrinarea autoturismului care a fost inclus n categoria de proprietate cu valoarea stabilit la art.26 alin.(9) lit.b), se raporteaz la reducerea bazei valorice a categoriei respective de proprietate. Dac reducerea indicat conduce, la sfritul perioadei de gestiune, la un rezultat negativ pe categoria de proprietate, atunci acest rezultat se include n venit, iar valoarea categoriei respective de proprietate la nceputul perioadei de gestiune corespunztoare se egaleaz cu zero. n cazul nstrinrii autoturismului inclus n categoria de proprietate cu valoarea stabilit la art.26 alin.(9) lit.b), baza valoric a categoriei respective de proprietate se reduce cu valoarea rmas a autoturismului nstrinat, determinat pornind de la valoarea cu care acesta a fost inclus n categoria respectiv. Venitul sau pierderea calculat ca diferen ntre suma mijloacelor obinute de la nstrinarea autoturismului i baza valoric a acestuia se recunoate drept venit sau pierdere a perioadei fiscale n care a avut loc nstrinarea. Baza valoric a autoturismului reprezint valoarea acestuia micorat cu suma uzurii calculate.(3) Includerea iniial a mijloacelor fixe la categoria respectiv de proprietate se face la momentul punerii lor n exploatare.(4) Valoarea iniial a unei proprieti aflate n posesia contribuabilului la data de 1 ianuarie 1998 va fi baza ei valoric, determinat conform art.38 alin.(1) i (2), la aceast dat. n acest caz, calculele uzurii i toate celelalte ajustri ale valorii pentru perioadele precedente se efectueaz n conformitate cu legislaia n vigoare n perioada respectiv. Baza valoric a fiecrui mijloc fix se determin n modul stabilit de Guvern.(5) Dac la sfritul anului fiscal la categoria respectiv nu se afl nici o proprietate sau suma rmas este mai mic de 6000 lei, dup efectuarea ajustrilor specificate la alin.(1) i (2) ale prezentului articol i la art.26 alin.(3), valoarea restant urmeaz a fi dedus.(6) Se permite deducerea cheltuielilor legate de investigaii i cercetri tiinifice, achitate sau suportate pe parcursul anului fiscal n calitate de cheltuieli curente.(7) Prevederile alin.(6) nu se aplic fa de terenuri sau alte bunuri supuse uzurii, precum i fa de orice alte cheltuieli achitate sau suportate n scopul descoperirii sau precizrii locului de amplasare a resurselor naturale, determinrii cantitii i calitii lor.(8) Deducerea cheltuielilor pentru reparaia proprietii se efectueaz dup cum urmeaz:a) dac cheltuielile suportate pe parcursul anului fiscal pentru reparaia proprietii nu depesc 15% din baza valoric a categoriei respective de proprietate (determinat fr a lua n considerare schimbrile pe parcursul anului fiscal respectiv), cheltuielile n cauz vor fi permise spre deducere n anul respectiv;b) dac cheltuielile suportate pe parcursul anului fiscal pentru reparaia proprietii depesc 15% din baza valoric pentru fiecare obiect a categoriei I de proprietate i baza valoric a categoriilor II-V de proprietate, mrimea acestui surplus se consider drept cheltuieli pentru recondiionare i se reflect la majorarea bazei valorice pentru fiecare obiect a categoriei I de proprietate i baza valoric a categoriilor II-V de proprietate.(9) Prin derogare de la alin.(8) lit.a) i b), n perioada fiscal respectiv se permite deducerea:a) cheltuielilor de reparaie a drumurilor ca cheltuieli curente;b) cheltuielilor aferente reparaiei mijloacelor fixe ce nu corespund prevederilor art.26 alin.(2) i care snt utilizate n activitatea de ntreprinztor a agentului economic, conform contractului de arend (locaiune) cheltuieli suportarea crora, potrivit contractului nominalizat, revine arendaului (locatarului). Deducerea cheltuielilor n cauz se permite n limita a 15% din suma calculat a arendei (locaiunii) suportat pe parcursul perioadei fiscale.(10) Baza valoric a mijloacelor fixe pe fiecare categorie de proprietate se ajusteaz cu:a) suma taxei pe valoarea adugat, ce urmeaz a fi trecut n cont n conformitate cu prezentul cod, calculat din valoarea de bilan a mijloacelor fixe comercializate, care snt trecute, n evidena contabil, cu taxa pe valoarea adugat;b) suma valorii restante presupuse a mijloacelor fixe n cazul trecerii lor la pierderi, n evidena contabil, n legtur cu uzura total;c) diferenele pozitive rezultate din reevaluarea efectuat n conformitate cu cap.IV din Legea nr.1164-XIII din 24 aprilie 1997 pentru punerea n aplicare a titlurilor I i II ale Codului fiscal.(11) n scopuri fiscale nu se recunosc diferenele din reevaluarea mijloacelor fixe.

Articolul 28.Deducerea amortizrii proprietii nematerialeSe permite deducerea amortizrii fiecrei uniti de proprietate nematerial amortizabil (brevete de invenie, drepturi de autor, desene i modele industriale, contracte, drepturi speciale etc.) cu termen de exploatare limitat, calculnd perioada ei de exploatare prin aplicarea metodei liniare.Articolul 29.Deducerea cheltuielilor legate de extracia resurselor naturale irecuperabile(1) Deducerea cheltuielilor legate de extracia resurselor naturale irecuperabile se permite n conformitate cu art.24 alin.(1).(2) Cheltuielile legate de explorarea i exploatarea zcmintelor de resurse naturale, suportate pn la nceputul exploatrii, precum i plile aferente ale dobnzii se reflect la creterea valorii resurselor naturale.(3) Mrimea deducerii cheltuielilor legate de extracia resurselor naturale se determin prin nmulirea bazei valorice a resurselor naturale cu rezultatul obinut de la mprirea volumului extraciei pe parcursul anului fiscal la volumul prognozat total al extraciei pentru zcmntul dat (n expresie natural).(4) Deducerea cheltuielilor viitoare pentru recultivarea terenurilor se permite n limitele mrimii calculate, care se determin ca raport al cheltuielilor necesare pentru recultivare la soldul rezervelor industriale ale substanelor utile de la zcmntul respectiv, nmulit la volumul substanelor utile extrase pe perioada de gestiune.(5) Deducerea cheltuielilor viitoare privind recuperarea pierderilor produciei agricole n cazul atribuirii terenurilor prin hotrre de Guvern se permite n limitele mrimii calculate, care se determin ca raport al costului pierderilor la soldul rezervelor industriale din conturul terenului existent atribuit, nmulit la volumul substanelor utile extrase pe perioada de gestiune.

Articolul 30.Restriciile privind deducerea impozitelor i amenzilor(1) Nu se permite deducerea impozitului pe venit, instituit n prezentul titlu, a penalitilor i a amenzilor aferente lui, precum i a amenzilor i penalitilor aferente altor impozite, taxe i pli obligatorii la buget, a amenzilor i penalitilor aplicate pentru nclcarea actelor normative.(2) Nu se permite deducerea impozitelor achitate n numele unei persoane, alta dect contribuabilul.Articolul 31.Limitarea altor deduceri(1) Se permite deducerea oricrei datorii compromise, conform legislaiei, dac aceast datorie s-a format n cadrul desfurrii activitii de ntreprinztor.(2) Nu se permite deducerea defalcrilor n fondurile de rezerv, cu excepia reducerilor pentru pierderi la active i la angajamente condiionale, pentru instituiile financiare, efectuate conform alin.(3), i pentru pierderi la mprumuturi i dobnzile aferente (provizioane), pentru organizaiile de microfinanare, efectuate conform alin.(4).(3) Instituiilor financiare li se permite deducerea reducerilor pentru pierderi la active i la angajamente condiionale, calculate conform regulamentului aprobat de Banca Naional a Moldovei.(4) Organizaiilor de microfinanare li se permite deducerea provizioanelor destinate acoperirii eventualelor pierderi ce in de nerestituirea mprumuturilor i a dobnzilor aferente, al cror volum se determin conform regulamentelor Comisiei Naionale a Pieei Financiare cu privire la clasificarea mprumuturilor i formarea provizioanelor destinate acoperirii eventualelor pierderi, condiionate de nerestituirea mprumuturilor i a dobnzilor aferente.(5) Bncilor admise i obligate de Banca Naional a Moldovei s participe la formarea mijloacelor Fondului de garantare a depozitelor n sistemul bancar li se permite de a efectua deduceri ale vrsmntului obligatoriu anual, contribuiilor iniiale, contribuiilor trimestriale i contribuiilor speciale ale bncilor n fondul menionat, stabilite prin Legea nr.575-XV din 26 decembrie 2003 privind garantarea depozitelor persoanelor fizice n sistemul bancar.(6) Companiilor de leasing li se permite deducerea provizioanelor destinate acoperirii creanelor ce in de nerecuperarea ratelor i dobnzilor de leasing n mrime de pn la 5%, inclusiv din soldul mediu ponderat anual al creanelor aferente contractelor de leasing, dac aceste provizioane ndeplinesc cumulativ urmtoarele condiii:a) nu snt garantate de o alt persoan;b) snt datorate de o persoan care nu este afiliat contribuabilului.Articolul 32.Reportarea pierderilor n viitor(1) Dac, pe parcursul anului fiscal, cheltuielile aferente activitii de ntreprinztor depesc venitul brut al contribuabilului n anul curent, suma pierderilor rezultate din aceast activitate va fi reportat ealonat, n pri egale, pe urmtorii trei ani.(2) Suma reportat pe unul din anii fiscali urmtori celui n care s-au nregistrat pierderile este egal cu suma total a pierderilor, redus cu suma total permis spre deducere n fiecare din urmtorii patru ani.(3) Dac contribuabilul a suportat pierderi pe parcursul a mai mult de un an, prevederile prezentului articol se aplic fa de aceste pierderi n ordinea n care au aprut.Capitolul 4SCUTIRI I ALTE DEDUCERIArticolul 33.Scutiri personale(1) Fiecare contribuabil (persoan fizic rezident) are dreptul la o scutire personal n sum de 8640 lei pe an.(2) Suma scutirii personale, stabilit la alin.(1), va constitui 12840 lei pe an pentru orice persoan care:a) s-a mbolnvit i a suferit de boala actinic provocat de consecinele avariei de la C.A.E. Cernobl;b) este invalid i s-a stabilit c invaliditatea sa este n legtur cauzal cu avaria de la C.A.E. Cernobl;c) este printele sau soia (soul) unui participant czut sau dat disprut n aciunile de lupt pentru aprarea integritii teritoriale i a independenei Republicii Moldova, ct i n aciunile de lupt din Republica Afghanistan.d) este invalid ca urmare a participrii la aciunile de lupt pentru aprarea integritii teritoriale i a independenei Republicii Moldova, precum i n aciunile de lupt din Republica Afghanistan;e) este invalid de rzboi, invalid din copilrie, invalid de gradul I i II;f) este pensionar-victim a represiunilor politice, ulterior reabilitat.Articolul 34.Scutiri acordate soiei (soului)(1) Persoana fizic rezident aflat n relaii de cstorie are dreptul la o scutire suplimentar n sum de 8640 lei anual, cu condiia c soia (soul) nu beneficiaz de scutire personal.(2) Persoana fizic rezident aflat n relaii de cstorie cu orice persoan specificat la art.33 alin.(2) are dreptul la o scutire suplimentar n sum de 12840 lei anual, cu condiia c soia (soul) nu beneficiaz de scutire personal.(3) Prevederile alin.(1) i (2) se vor aplica din luna urmtoare lunii n care au aprut circumstanele necesare pentru exercitarea dreptului specificat n acestea.Articolul 35.Scutiri pentru persoanele ntreinute(1) Contribuabilul (persoan fizic rezident) are dreptul la o scutire n sum de 1920 lei anual pentru fiecare persoan ntreinut, cu excepia invalizilor din copilrie pentru care scutirea constituie 8640 lei anual.(2) n nelesul prezentului titlu, persoan ntreinut este persoana care ntrunete toate cerinele de mai jos:a) este un ascendent sau descendent al contribuabilului sau al soiei (soului) contribuabilului (prinii sau copiii, inclusiv nfietorii i nfiaii) ori invalid din copilrie rud de gradul doi n linie colateral;b) locuiete mpreun cu contribuabilul sau nu locuiete cu acesta, dar i face studiile la secia cu frecven a unei instituii de nvmnt mai mult de 5 luni pe parcursul anului fiscal;c) este ntreinut de contribuabil;d) are un venit ce nu depete suma de 8640 lei anual.(3) Tutorele i curatorul minorilor n vrst de la 14 la 18 ani au dreptul la o scutire suplimentar n mrimea specificat la alin.(1), n funcie de caz, pentru fiecare persoan aflat sub tutel i/sau curatel, care ntrunete cerinele specificate la alin.(2) lit.d).(4) Scutirea pentru persoanele ntreinute se acord din luna urmtoare lunii apariiei acestui drept n condiiile respectrii cerinelor prevzute la alin.(2) i (3).Articolul 36.Alte deduceri(1) Contribuabilul rezident are dreptul la deducerea oricror donaii fcute de el pe parcursul anului fiscal n scopuri filantropice sau de sponsorizare, dar nu mai mult de 10% din venitul impozabil. n acest scop, venitul impozabil al contribuabilului se determin fr a se lua n considerare scutirile ce i se acord conform prezentului capitol.(2) Pot fi deduse, conform prezentului articol, numai donaiile fcute n scopuri filantropice sau de sponsorizare n favoarea autoritilor publice i instituiilor publice specificate la art.51, a organizaiilor necomerciale specificate la art.52 alin.(1), precum i n favoarea caselor de copii de tip familial.(3) Donaiile n scopuri filantropice sau de sponsorizare vor fi deduse numai n cazul confirmrii lor n modul stabilit de Guvern.(4) Se permite deducerea cheltuielilor de investiii n limitele venitului din investiii ce in de:a) cheltuielile ordinare i necesare, achitate sau suportate pe parcursul anului fiscal n scopul obinerii venitului din investiii;b) dobnzile pe datorie, cu condiia ca dobnda s nu depeasc suma venitului din investiii.(5) Se permite deducerea defalcrilor obligatorii n Fondul republican i fondurile locale de susinere social a populaiei, efectuate pe parcursul anului fiscal n cuantumurile stabilite de legislaie.(6) Se permite deducerea, n cuantumurile stabilite de legislaie, a sumelor pentru primele de asigurare obligatorie de asisten medical calculate de angajator, precum i a sumelor primelor de asigurare obligatorie de asisten medical achitate de persoanele fizice asigurate conform legislaiei.(7) Se permite deducerea contribuiilor obligatorii n bugetul asigurrilor sociale de stat achitate de persoanele fizice, pe parcursul anului fiscal, n cuantumurile stabilite de legislaie.Capitolul 5CRETEREA I PIERDERILE DE CAPITALArticolul 37.Recunoaterea i determinarea creterii i pierderilor de capital(1) Suma creterii sau pierderilor de capital, provenit din vnzare, schimb sau din alt form de nstrinare (scoatere din uz) a activelor de capital, se recunoate n volumul ei deplin, cu excepia cazurilor pentru care prezentul titlu prevede altceva.(2) Active de capital snt:a) aciunile i alte titluri de proprietate n activitatea de ntreprinztor;b) titlurile de crean;c) proprietatea privat nefolosit n activitatea de ntreprinztor, care este vndut la un pre ce depete baza ei valoric ajustat;d) terenurile;e) opionul la procurarea sau vnzarea activelor de capital.(3) Dreptul de a obine venituri din activele de capital pe parcursul unei perioade ce depete 10 ani se consider active de capital, dac este tratat separat.(4) Suma ncasat ca urmare a vnzrii, schimbului sau altui mod de nstrinare (scoatere din uz) a activelor de capital este egal cu suma mijloacelor bneti i valoarea evaluat la preul de pia a activelor de capital obinute sub form nemonetar.[Alin.(4) art.37 modificat prin Legea nr.1064-XIV din 16.06.2000, n vigoare 12.10.2000](5) Mrimea creterii de capital provenit din vnzare, schimb sau din alt form de nstrinare (scoatere din uz) a activelor de capital este egal cu excedentul sumei ncasate n raport cu baza valoric a acestor active.(6) Mrimea pierderilor de capital suportate n urma vnzrii, schimbului sau altei forme de nstrinare (scoatere din uz) a activelor de capital este egal cu excedentul bazei valorice a acestor active n raport cu venitul obinut.(7) Suma creterii de capital n anul fiscal este egal cu 50% din suma excedentar a creterii de capital recunoscute peste nivelul oricror pierderi de capital suportate pe parcursul anului fiscal.Articolul 38.Noiuni referitoare la activele de capital(1) Baz valoric a activelor de capital nseamn:a) valoarea activelor de capital procurate sau create de contribuabil;b) baza valoric ajustat a activelor de capital:- pentru persoana care transmite activele de capital contribuabilului; sau- pentru activele de capital nlocuite cu active noi.(11) Baza valoric a aciunilor nu se majoreaz cu suma dividendelor sub form de aciuni care nu modific n niciun fel cotele de participare ale acionarilor n capitalul agentului economic i care au fost repartizate n perioadele fiscale de pn n anul 2009 inclusiv.(2) Baza valoric ajustat a activelor de capital se majoreaz (sau se reduce), n mod corespunztor, cu mrimea compensaiei acordate (sau primite) de ctre contribuabil.(3) Baza valoric a tuturor activelor de capital nesupuse uzurii, aflate n posesia contribuabilului la data de 1 ianuarie 1998, nu trebuie s fie mai mic dect valoarea lor la acea dat sau dect preul de pia al obiectelor identice. La dorina contribuabilului, aceast valoare poate fi determinat ca baz valoric ajustat a activelor de capital, nmulit la coeficientul corespunztor anului procurrii lor, aprobat de ctre Guvern.(4) Baz valoric ajustat a activelor de capital reprezint baza valoric a activelor de capital:a) redus cu mrimea uzurii, epuizrii sau altor modificri ale valorii activelor de capital, care se anuleaz de pe contul mijloacelor fixe;b) majorat cu valoarea recondiionrilor i altor modificri ale valorii activelor de capital, care se acumuleaz pe contul mijloacelor fixe.(5) Reducerile i majorrile bazei valorice a activelor de capital care au avut loc pn la 1 ianuarie 1998 se efectueaz conform actelor normative n vigoare pn la acea dat.(6) Baza valoric a activelor de capital se ajusteaz cu diferenele pozitive rezultate din reevaluarea acestuia efectuat n conformitate cu cap.IV din Legea nr.1164-XIII din 24 aprilie 1997 pentru punerea n aplicare a titlurilor I i II ale Codului fiscal.Articolul 39.Restriciile privind deducerea pierderilor de capital(1) Contribuabilului (persoan fizic sau juridic), deducerea pierderilor de capital i se permite numai n limitele creterii de capital.(2) Pierderile de capital a cror deducere nu este permis, conform alin.(1), n anul fiscal respectiv snt considerate ca pierderi de capital suportate n anul urmtor.(3) Restriciile privind deducerea pierderilor de capital prevzute la alin.(1) nu se aplic persoanei fizice pentru anul fiscal n care a decedat.Articolul 40.Redistribuirea (transmiterea) proprietii ntre soi(1) Creterea sau pierderile de capital nu se recunosc n cazul redistribuirii (transmiterii) proprietii:a) ntre soi; saub) ntre fotii soi, dac o astfel de redistribuire (transmitere) rezult din necesitatea mpririi proprietii comune n caz de divor.(2) Baza valoric a proprietii indicate la alin.(1), pentru beneficiar, reprezint baza valoric ajustat a proprietii persoanei care o transmite.Articolul 41.Faciliti la vnzarea locuinei de baz(1) La vnzarea, schimbul sau alte forme de nstrinare n alt mod a locuinei de baz a contribuabilului, creterea capitalului se recunoate cu excepiile prevzute la alin.(3).(2) n nelesul prezentului titlu, se consider locuin de baz a contribuabilului locuina care s-a aflat n proprietatea lui n decurs de 3 ani, perioad care expir la data nstrinrii acestei locuine, i care i-a servit pe tot parcursul acestei perioade drept domiciliu de baz.(3) Mrimea creterii de capital, supus impunerii, pentru orice locuin se micoreaz cu suma de 10000 lei pentru fiecare din anii ce urmeaz dup anul 1997, pe parcursul cruia (sau crora) contribuabilul a fost proprietarul acestei proprieti i a folosit-o ca locuin de baz. Aceast prevedere nu se aplic n cazul locuinei de baz a crei baz valoric este valoarea estimat n modul stabilit.(4) Nu se permite deducerea pierderilor de pe urma vnzrii sau schimbului proprietii care a servit ca locuin de baz.Articolul 42.Donaiile(1) Persoana care face o donaie se consider c a vndut bunul donat la un pre ce reprezint mrimea maxim din baza lui valoric ajustat sau preul lui de pia la momentul donrii. Calcularea bazei valorice ajustate a proprietii la momentul donaiei se efectueaz innd cont de prevederile art.26 i conform art.38 alin.(1) i (2), separat pe fiecare obiect donat.[Alin.(1) art.42 modificat prin Legea nr.1064-XIV din 16.06.2000, n vigoare 12.10.2000](2) Baza valoric a proprietii donate se consider, pentru destinatar, mrimea determinat n conformitate cu alin.(1).(3) Persoana care face o donaie sub form de mijloace bneti se consider drept persoan care a obinut venit n mrimea sumei mijloacelor bneti donate.[Alin.(3) art.42 introdus prin Legea nr.1064-XIV din 16.06.2000, n vigoare 12.10.2000]Articolul 43.Transmiterea proprietii ca urmare a decesului(1) La data decesului contribuabilului, toat proprietatea acestuia se transmite prin motenire i se consider ca fiind vndut la preul ei de pia (cu excepia celei, venitul de pe urma creia este scutit de impozite).(2) Baza valoric a proprietii indicate la alin.(1) este egal cu valoarea ei de pia.(3) Baza valoric a proprietii, venitul de pe urma creia este scutit de impozite, este egal cu baza valoric ajustat a proprietii persoanei decedate.(4) Proprietatea, venitul de pe urma creia este scutit de impozite, include:a) locuina de baz rmas dup decesul proprietarului;b) proprietatea privat material a persoanei decedate, care nu a fost nici proprietate utilizat n activitatea de ntreprinztor, nici proprietate rezultat din activitatea de investiii, cu excepia cazului prevzut la litera c)c) proprietatea material privat a membrului decedat al gospodriei rneti (de fermier), n cazul motenirii ei de ctre un membru al gospodriei sau o persoan care devine membru al acestei gospodrii;d) anuitile i alt venit de pe urma proprietii, cu caracter de pli periodice, care snt impozabile pentru motenitori.(5) Dac pachetul de control (50% sau mai multe cote de participaie) al agentului economic subiect al sectorului ntreprinderilor mici i mijlocii trece n urma decesului proprietarului n posesia motenitorilor, acetia n locul recunoaterii creterii sau pierderilor de capital conform alin.(1), pot s determine bazele valorice ale cotelor lor n acest pachet de control, pornind de la baza valoric ajustat a pachetului de control care a aparinut persoanei decedate.(6) Dac la momentul decesului contribuabilul se afl n posesia pachetelor de control a mai muli ageni economici subieci ai sectorului ntreprinderilor mici i mijlocii, prevederile alin.(5) se aplic numai fa de un singur agent, la alegerea motenitorilor de gradul nti.Capitolul 6REGULI DE EVIDENArticolul 44.Metodele de eviden i aplicarea lor(1) Cu excepia cazurilor cnd este prevzut altceva, se aplic urmtoarele metode de eviden:a) pentru persoanele fizice metoda de cas sau metoda calculelor;b) pentru persoanele juridice metoda calculelor.(2) Prin metod de cas se nelege metoda conform creia:a) venitul este raportat la anul fiscal n care acesta este obinut n numerar (sau n echivalentul lui) sau sub form de proprietate material;b) deducerea se permite n anul fiscal pe parcursul cruia au fost suportate cheltuielile, cu excepia cazurilor cnd aceste cheltuieli trebuie raportate la un alt an fiscal, n scopul reflectrii corecte a venitului.(3) Prin metoda calculelor se nelege metoda conform creia:a) venitul este raportat la anul fiscal n care a fost ctigat;b) deducerea se permite n anul fiscal n care au fost calculate sau au fost suportate cheltuielile ori au fost efectuate alte pli, cu condiia c aceste cheltuieli i pli nu trebuie raportate la un alt an fiscal n scopul reflectrii corecte a venitului.4 exclus(5) Contribuabilul care folosete metoda calculelor nu are dreptul s fac nici un fel de deduceri pn la momentul efecturii plilor dac el are obligaii fa de o persoan interdependent care folosete metoda de cas.(6) n scopul reflectrii corecte a venitului de pe urma activitii de ntreprinztor, Serviciul Fiscal de Stat este n drept s cear persoanei care practic afaceri de proporii folosirea metodei calculelor.(7) n scopuri fiscale se pot folosi metode de eviden financiar bazate pe prevederile Standardelor Naionale de Contabilitate i Standardelor Internaionale de Raportare Financiar care nu contravin prevederilor prezentului titlu.(8) n cazul n care contribuabilul i schimb metoda de eviden, corectrile corespunztoare n articolele care reflect venitul, deducerile, trecerile n cont i alte operaiuni se fac astfel nct nici un articol s nu fie omis sau s se repete. Dac schimbarea metodei de eviden duce la majorarea venitului impozabil al contribuabilului n chiar primul an fiscal de aplicare a noii metode, atunci mrimea excedentului care rezult exclusiv din schimbarea metodei de eviden se distribuie n pri egale pe anul fiscal curent i pe fiecare din urmtorii doi ani.(9) Veniturile i cheltuielile rezultate din trecerea de la Standardele Naionale de Contabilitate la Standardele Internaionale de Raportare Financiar nu snt recunoscute n scopuri fiscale.Articolul 45.Metoda procentajului ndeplinit(1) Evidena venitului, deducerilor, trecerilor n cont i a altor operaiuni care in de contracte (acorduri) pe termen lung se face dup metoda procentajului ndeplinit.(2) n sensul prezentului titlu, prin contract (acord) pe termen lung se nelege orice contract cu privire la producere, construire, instalare sau montare ncheiat pe un termen de cel puin 24 de luni.(3) Evidena tuturor veniturilor i cheltuielilor se face, n modul stabilit de Guvern, n anul fiscal cuprins n termenul de aciune al contractului (acordului) pe termen lung, pe baza determinrii procentajului de ndeplinire a lucrrilor prevzute de contract (acord) pe parcursul anului respectiv. Declaraiile cu privire la impozitul pe venit pentru anul respectiv, cu excepia anului n care expir contractul (acordul), se perfecteaz prin metoda procentajului ndeplinit.(4) Dup ncheierea executrii contractului (acordului), n scopul determinrii corectitudinii calculrii plilor sub form de dobnd (penalitilor, dobnzilor), repartizarea impozitului pe anii fiscali, conform metodei procentajului ndeplinit, se recalculeaz pe baza indicilor reali. Plile sub form de dobnd pentru orice plat incomplet sau supraplat a impozitului n orice an, descoperite n urma unei astfel de recalculri, se determin n conformitate cu prevederile prezentului cod i urmeaz a fi achitate la termenul prevzut pentru prezentarea declaraiei cu privire la impozitul pe venit pentru anul n care se ncheie executarea contractului (acordului). Aceast prevedere se aplic tuturor contractelor (acordurilor) pe termen lung la prezentarea declaraiei fiscale pentru anul n care s-a ncheiat executarea contractului (acordului) i nicidecum de la o dat anterioar.Articolul 46.Regimul evidenei stocurilor de mrfuri i materiale(1) Orice persoan care deine stocuri de mrfuri i materiale destinate procesului de producie sau stocuri de producie finit este obligat s in evidena lor, dac aceasta este necesar pentru reflectarea corect a venitului.(2) Gospodriile rneti (de fermier) nu in evidena stocurilor de mrfuri i materiale n procesul produciei agricole, cu excepia cazurilor de prelucrare a acesteia n scopul obinerii venitului.(3) Metodele de eviden a rezervelor de mrfuri i materiale se aplic de ctre contribuabil n conformitate cu legislaia contabilitii.Articolul 47.Evidena venitului rezultat din proprietatea comunVenitul rezultat din proprietatea comun se consider drept un venit obinut de ctre coproprietari proporional cotelor-pri deinute de fiecare dintre ei.Articolul 48.Evidena deducerilor recuperaten cazul n care contribuabilului i se restituie pe parcursul anului fiscal cheltuielile, pierderile sau datoriile compromise deduse anterior, suma restituit se ia n calcul i se include n venitul brut al contribuabilului pe anul n care ea a fost ncasat.Capitolul 7IMPOZITAREA UNOR CATEGORIIDE CONTRIBUABILIArticolul 49.Agenii economici rezideni ai zonelor economice libereImpozitarea rezidenilor zonelor economice libere are urmtoarele particulariti:a) impozitul pe venitul rezidenilor obinut de la exportul mrfurilor (serviciilor) originare din zona economic liber n afara teritoriului vamal al Republicii Moldova se percepe n proporie de 50% din cota stabilit n Republica Moldova;b) impozitul pe venitul de la activitatea rezidenilor n zona economic liber, cu excepia celei stabilite la lit.a), se percepe n proporie de 75% din cota stabilit n Republica Moldova;c) rezidenii care au investit n fondurile fixe ale ntreprinderilor lor i/sau n dezvoltarea infrastructurii zonei economice libere un capital echivalent cu cel puin un milion de dolari SUA snt scutii de plata impozitului pe venitul de la exportul mrfurilor (serviciilor) originare din zona economic liber n afara teritoriului vamal al Republicii Moldova pe o perioad de 3 ani, ncepnd cu trimestrul imediat urmtor trimestrului n care a fost atins volumul indicat de investiii;d) rezidenii care au investit n fondurile fixe ale ntreprinderilor lor i/sau n dezvoltarea infrastructurii zonei economice libere un capital echivalent cu cel puin 5 milioane de dolari SUA snt scutii de plata impozitului pe venitul de la exportul mrfurilor (serviciilor) originare din zona economic liber n afara teritoriului vamal al Republicii Moldova pe o perioad de 5 ani, ncepnd cu trimestrul imediat urmtor trimestrului n care a fost atins volumul indicat de investiii.Articolul 50.Activitatea de asigurare/reasigurare(1) Prevederile prezentului articol se aplic contribuabililor care activeaz n domeniul asigurrilor/reasigurrilor.(2) Se permite deducerea indemnizaiilor de asigurare i despgubirilor de asigurare, precum i a altor pli efectuate de ctre asigurtor/reasigurator n favoarea asiguratului/persoanei tere sau beneficiarului asigurrii i/sau reasiguratului, n conformitate cu contractul de asigurare i/sau de reasigurare ncheiat.(3) Se permite deducerea cheltuielilor asigurtorului legate de formarea rezervelor tehnice i rezervelor matematice, n modul stabilit de Guvern.Articolul 51.Autoritile publice i instituiile publice scutite de impozitSnt scutite de impozit autoritile publice i instituiile publice finanate din bugetul public naional.1.">Articolul 511.Instituiile medico-sanitare publice i privateInstituiile medico-sanitare publice i private se scutesc de impozitul pe venitul obinut din activitatea prestatorilor de servicii medicale legate de realizarea Programului unic al asigurrii obligatorii de asisten medical (conform contractelor ncheiate cu Compania Naional de Asigurare Medical).Articolul 52.Organizaiile necomerciale(1) La organizaii necomerciale snt atribuite organizaiile nregistrate n conformitate cu legislaia n vigoare.(2) Organizaiile necomerciale snt scutite de plata impozitului pe venit n cazul n care corespund urmtoarelor cerine:a) snt nregistrate sau create n conformitate cu legislaia i desfoar activitate n corespundere cu obiectivele prevzute n statut, n regulament sau ntr-un alt document de constituire;b) n statut, n regulament sau ntr-un alt document de constituire este indicat interdicia privind distribuirea mijloacelor cu destinaie special, a altor mijloace i venituri rezultate din activitatea statutar sau a proprietii ntre fondatori i membri ai organizaiei sau ntre angajaii ei, inclusiv n procesul reorganizrii i lichidrii organizaiei necomerciale;c) mijloacele cu destinaie special, alte mijloace i venituri rezultate din activitatea statutar, proprietatea organizaiei snt utilizate n scopurile prevzute de statut, de regulament sau de alt document de constituire;d) nu folosesc mijloacele cu destinaie special, alte mijloace i venituri rezultate din activitatea statutar sau proprietatea n interesul unui fondator sau membru al organizaiei ori n interesul unui angajat;e) nu susin partidele politice, blocurile electorale sau candidaii la funcii n cadrul autoritilor publice i nu folosesc mijloacele cu destinaie special, alte mijloace i venituri rezultate din activitatea statutar sau din proprietate pentru finanarea acestora.(3) Restriciile prevzute la alin.(2) lit.e) nu se extind asupra partidelor i altor organizaii social-politice.(4) Dreptul la scutirea de plata impozitului pe venit se realizeaz prin cererea depus de ctre organizaia necomercial la organul teritorial al Serviciul Fiscal de Stat. Perioada de scutire ncepe cu perioada fiscal de la data nregistrrii organizaiei necomerciale n conformitate cu art.121alin.(2) dac cererea privind scutirea de plata impozitului pe venit a fost depus pn la data de 31 decembrie a anului fiscal de gestiune.(5) Modelul cererii privind scutirea de plata impozitului pe venit este elaborat de ctre Inspectoratul Fiscal Principal de Stat i aprobat de Ministerul Finanelor.(6) n cazul n care nu snt respectate cerinele prevzute la alin.(2), organizaia necomercial urmeaz a fi supus impozitrii n modul general stabilit.(7) Organizaiile necomerciale care utilizeaz contrar destinaiei mijloacele cu destinaie special sau folosesc proprietatea, alte mijloace i venituri rezultate din activitatea statutar n scopuri neprevzute n statut, n regulament sau n alt document de constituire calculeaz i achit impozitul pe venit la cota prevzut la art.15 lit.b) din suma utilizat contrar destinaiei.Articolul 531.ntreprinderile create de societile orbilor, surzilor i invalizilorSe scutesc de plata impozitului ntreprinderile create pentru realizarea scopurilor statutare ale societilor orbilor, surzilor i invalizilor.Articolul 532.Asociaiile de economii i mprumutSe scutesc de plata impozitului asociaiile de economii i mprumut.Articolul 533.Organizaiile sindicale i patronaleOrganizaiile sindicale i patronale se scutesc de impozit pe venit.Articolul 54.Organizaiile statelor strine, organizaiile internaionale i personalul acestora(1) Venitul misiunilor diplomatice i al altor misiuni asimilate acestora n Republica Moldova, al membrilor personalului diplomatic i consular, al personalului administrativ i tehnic i al personalului de serviciu al acestora, precum i al membrilor familiilor lor (dac nu snt ceteni ai Republicii Moldova sau dac nu au reedin permanent n Republica Moldova), este scutit de impozit.(2) Orice scutire acordat n conformitate cu prezentul articol este condiionat de acordarea unor drepturi reciproce de ctre statele respective.(3) n conformitate cu tratatele internaionale privind asistena tehnic i investiional, la care Republica Moldova este parte, nu se impoziteaz venitul organizaiilor statelor strine, al organizaiilor internaionale, precum i venitul obinut de ctre personalul strin (consultanii) care activeaz n cadrul tratatelor internaionale menionate. Venitul angajailor rezideni care activeaz n cadrul tratatelor internaionale menionate se impoziteaz n modul general stabilit, dac tratatul internaional nu prevede altfel. Lista tratatelor internaionale privind asistena tehnic, la care Republica Moldova este parte, i proiectele de asisten tehnic se aprob de Guvern.Capitolul 71REGIMUL FISCAL AL AGENILOR ECONOMICI SUBIECIAI SECTORULUI NTREPRINDERILOR MICI I MIJLOCIIArticolul 541.Subiecii impunerii(1) Subieci ai impunerii snt agenii economici care nu snt nregistrai ca pltitori de T.V.A. pe parcursul perioadei fiscale declarate, cu excepia gospodriilor rneti (de fermier) i ntreprinztorilor individuali.(2) Agenii economici care corespund prevederilor alin.(1) i care, la situaia din 31 decembrie a perioadei precedente perioadei fiscale de declarare, au obinut venit din activiti operaionale n sum de pn la 100000 lei utilizeaz regimul de impozitare prevzut de prezentul capitol.(3) Agenii economici care corespund prevederilor alin.(1) i care, la situaia din 31 decembrie a perioadei precedente perioadei fiscale de declarare, au obinut venit din activiti operaionale n sum de la 100000 la 600000 lei pot alege regimul de impozitare prevzut de prezentul capitol sau n modul general stabilit.(4) Agenii economici care, pe parcursul perioadei fiscale declarate, devin subieci ai T.V.A. vor aplica regimul de impozitare n modul general stabilit din momentul n care snt nregistrai ca pltitori de T.V.A.(5) Agenii economici care, pe parcursul perioadei fiscale declarate, au ncetat a fi pltitori de T.V.A. vor aplica regimul de impozitare prevzut de prezentul capitol din momentul menionat la art.113 alin.(4).(6) Agenii economici care aplic regimul de impozitare conform prezentului capitol utilizeaz regulile de eviden prevzute la cap.6 din prezentul titlu.Articolul 542.Obiectul impuneriiObiect al impunerii este venitul din activitatea operaional obinut n perioada fiscal declarat.Articolul 543.Cota de impozitCota impozitului pe venit constituie 3% din obiectul impunerii.Articolul 544.Modul de calculare, achitare i declarare(1) Calcularea impozitului pe venit se efectueaz prin aplicarea cotei impozitului asupra venitului din activitatea operaional.(2) Calcularea impozitului se efectueaz trimestrial. Achitarea la buget se efectueaz n termen de o lun de la ncheierea trimestrului corespunztor.(3) Darea de seam privind impozitul pe venit se prezint nu mai trziu de 31 martie a anului urmtor perioadei fiscale de gestiune.(4) Formularul i modul de completare a drii de seam se aprob de ctre Ministerul Finanelor.

Capitolul 8REGIMUL FISCAL N CAZUL ORGANIZRII, LICHIDRIII REORGANIZRII AGENILOR ECONOMICIArticolul 55.Contribuiile la capital(1) Contribuiile cu active la capitalul agentului economic n schimbul cotei de participaie n capitalul lui nu snt supuse impozitrii.(2) Pentru persoana care a contribuit cu active, baza valoric a titlului de proprietate (aciuni, certificat de participaie, alt document ce confirm participarea n capitalul agentului economic) este egal cu baza valoric ajustat a activelor transmise ca contribuie.Articolul 56.Plile efectuate de agenii economici(1) Dac agentul economic efectueaz pli n natur acionarilor (asociailor) si conform cotei de participaie a acestora (dividende, pli n cazul lichidrii, sau sub alt form), atunci se ine cont de creterea sau pierderea de capital ca i cum aceast proprietate a fost vndut acionarului (asociatului) de ctre agentul economic la preul ei de pia.Articolul 57.Lichidarea agentului economic(1) n cazul lichidrii unei pri a agentului economic, partea lichidat se consider drept venit, indiferent de faptul dac aciunile au fost sau nu vndute.(2) n cazul lichidrii depline a agentului economic:a) agentul economic trateaz creterea sau pierderile de capital ca i cum proprietatea distribuit sub form de pli la lichidare ar fi fost vndut la preul ei de pia;b) beneficiarii proprietii distribuite snt tratai astfel ca i cum ei au schimbat cotele lor de participaie n capitalul agentului economic lichidat pe o sum egal cu valoarea de pia a proprietii obinute.(3) La lichidarea deplin a filialei (ntreprinderii-fiic), ntreprinderea de baz nu ia n considerare creterea sau pierderile de capital de pe urma vnzrii proprietii filialei (ntreprinderii-fiic) lichidate.(4) O ntreprindere se consider ntreprindere-fiic dac ntreprinderea de baz exercit controlul asupra ei pe parcursul ntregii perioade de lichidare, n condiiile art.55 alin.(2).(5) Termenul de ncheiere a procesului de lichidare a agentului economic, precum i alte cerine privind ndeplinirea condiiilor de lichidare deplin a acestuia se stabilesc n conformitate cu legislaia.Articolul 58.Reorganizarea agentului economic(1) Se consider reorganizare a agentului economic fuziunea (contopirea i absorbia), dezmembrarea (divizarea i separarea) sau transformarea agentului economic.(2) n nelesul prezentului titlu, este echivalent cu reorganizarea prevzut la alin.(1):a) obinerea controlului asupra unui agent economic numai n schimbul cotelor-pri care acord dreptul de vot decisiv n cadrul agentului economic procurat;b) procurarea practic a tuturor activelor agentului economic numai n schimbul cotelor-pri care asigur dreptul de vot decisiv n cadrul agentului economic procurat.(21) n sensul prezentului capitol, prin control se nelege deinerea n capitalul agentului economic a unei cote de participaie, n care se includ:a) cel puin 80% din drepturile de vot decisiv ale tuturor formelor de participare cu drept de vot decisiv;b) cel puin 80% din numrul total de aciuni n cazul oricrei alte forme de participare.(3) n cazul reorganizrii, agentul economic cumprtor preia metoda de eviden a agentului economic procurat mpreun cu stocurile sale de mrfuri i materiale, pierderile reportate n viitor, conturile dividendelor i alte atribute legate de impozitare, astfel nct agentul economic cumprtor se substituie celui procurat n ce privete aceste atribute.(4) Reorganizarea agenilor economici poate fi calificat sau necalificat, fapt determinat de Serviciul Fiscal de Stat.(5) Reorganizare calificat nseamn reorganizarea, deplin sau parial, a unui agent economic conform unui plan de reorganizare aferent activitii de ntreprinztor, reorganizare ce nu are ca scop sau rezultat evaziunea fiscal a oricrui agent economic sau acionar (asociat).Articolul 59.Regulile n cazul lichidrii sau reorganizrii agentului economic(1) n cazul lichidrii sau reorganizrii agentului economic:a) un grup de operaiuni conexe se consider o singur operaiune;b) forma operaiunilor nu are importan n cazurile cnd ea nu afecteaz esena acestor operaiuni;c) orice reorganizare necalificat a agentului economic se consider vnzare a acestui agent economic i a tuturor activelor sale;d) dac Serviciul Fiscal de Stat stabilete c una sau mai multe pri participante la operaiune nu snt rezidente, atunci mrirea capitalului, lichidarea deplin sau reorganizarea agentului economic poate fi tratat drept operaiune n care nu are loc recunoaterea creterii sau pierderilor de capital.(2) n cazul reorganizrii calificate:a) baza valoric a proprietii agentului economic reorganizat se consider baza valoric a acestei proprieti nemijlocit nainte de reorganizare;b) redistribuirea (transmiterea) proprietii agentului economic ntre prile implicate n reorganizare nu se impoziteaz; nsc) orice compensaie, primit de orice persoan (inclusiv de orice parte implicat n reorganizare), care nu constituie o cot de participaie n capitalul oricrei pri se consider plat n folosul beneficiarului.(3) Parte implicat n reorganizare este:a) agentul economic cumprtor agentul care procur cote de participaie (sau active) n alt agent economic;b) agentul economic procurat agentul ale crui cote de participaie (sau active) se procur;c) orice agent economic care apare ca rezultat al reorganizrii;d) agentul economic cote de participaie (sau active) n care au fost procurate de la alt agent economic n cadrul reorganizrii.(4) n cazul distribuirii cotelor de participaie n capitalul prii implicate n reorganizarea calificat unor acionari (asociai) ai acestei pri, plata respectiv nu se impoziteaz.(5) n cazul reorganizrii cu lichidare parial a agentului economic, fa de partea lichidat se aplic impozitarea stabilit pentru reorganizarea calificat deplin.Capitolul 9REGULI CU PRIVIRE LA SOCIETII FONDURI DE INVESTIIIArticolul 60.Determinarea venitului (sau pierderilor) societii(1) Venitul (sau pierderile) societii se consider ca venit (sau pierderi) al persoanei juridice care folosete n eviden metoda calculelor, cu excepia faptului c societii nu i se permite:a) deducerea donaiilor n scopuri filantropice sau de sponsorizare, prevzute la art.36;b) reportarea n viitor a pierderilor, prevzut la art.32.(2) La determinarea venitului unui membru al societii n anul fiscal, evidena cotelor-pri ale acestui membru, distribuite pe toate componentele venitului (sau pierderilor), creterii (sau pierderilor) de capital, deducerilor, trecerilor n cont, donaiilor n scopuri filantropice n anul respectiv se ine separat.(3) Fiecare component a venitului (sau a pierderilor), a creterii (sau a pierderilor) de capital, a deducerilor, trecerilor n cont, donaiilor n scopuri filantropice se consider ca distribuit ntre membrii societii, indiferent de faptul dac aceast component a fost sau nu distribuit.(4) Inspectoratul Fiscal Principal de Stat de pe lng Ministerul Finanelor reglementeaz prin instruciunile sale modul de eviden a tuturor componentelor venitului, dac evidena fiecrei componente n parte nu este necesar pentru reflectarea corect a venitului membrului societii.(5) Membrului societii nu i se permite deducerea acelei pri a pierderilor, ce corespunde cotei-pri distribuite lui, care depete baza valoric ajustat a cotei sale pri n societate, cu excepia cazurilor de lichidare deplin a societii.Articolul 61.Plile efectuate de societate(1) Orice plat n natur efectuat de o societate se consider ca vnzare a proprietii la preul de pia i ca plat a sumei corespunztoare de mijloace bneti.(2) Orice plat efectuat de ctre o societate n favoarea unui membru al su (inclusiv plile, n cazul lichidrii) se include n venitul acestuia numai n msura n care ea depete baza valoric ajustat a cotei sale pri n societate. Dac suma total pltit la lichidarea deplin a societii este mai mic dect baza valoric ajustat menionat, diferena se consider drept cot-parte a acestui membru n pierderile societii n anul fiscal n care s-a ncheiat lichidarea.Articolul 62.Baza valoric ajustat a cotei-pri a membrului societiiBaza valoric ajustat a cotei-pri a oricrui membru al societii reprezint suma depus de el n societate:a) majorat cu cota-parte distribuit lui n venit i n creterea de capital, care se includ n venitul brut;b) micorat cu suma plilor efectuate;c) ajustat, inndu-se cont de alte venituri i cheltuieli ale societii (dac exist temei pentru aceasta).Articolul 63.Fondurile de investiii(1) Prevederile prezentului articol se aplic asupra activitii fondurilor de investiii, activitate reglementat conform legislaiei.(2) Veniturile fondului de investiii, care urmeaz a fi distribuite i pltite acionarilor si, se formeaz din dividende, creterea de capital, dobnzi i din alte venituri.(3) Plile fondului de investiii n folosul acionarilor si se fac conform legislaiei privind fondurile de investiii.(4) Veniturile fondului de investiii se impoziteaz n modul general stabilit.Capitolul 10IMPOZITAREA FONDURILORNESTATALE DE PENSII[Titlul cap.10 n redacia Legii nr.1064-XIV din 16.06.2000, n vigoare 12.10.2000]Articolul 64.Fondurile nestatale de pensiiSe consider fonduri nestatale de pensii fondurile care snt create i care activeaz n baza Legii nr.329-XIV din 25 martie 1999 cu privire la fondurile nestatale de pensii.

Articolul 66.Deducerea vrsmintelor(1) Suma vrsat de ctre patron n numele unei persoane fizice pe parcursul anului fiscal n fondul nestatal de pensii n scopul acumulrii se deduce din venitul brut.(2) Persoanei fizice i se permite deducerea din venitul su brut a unei sume egale cu vrsmntul fcut n fondul nestatal de pensii.Articolul 67.Restriciile privind deducerea vrsmintelor(1) Pentru persoana fizic, suma dedus, conform art.66 alin.(1), mpreun cu suma dedus, conform art.66 alin.(2), nu trebuie s depeasc 15% din venitul ctigat de ea n anul fiscal.[Alin.(1) art.67 modificat prin Legea nr.1064-XIV din 16.06.2000, n vigoare 12.10.2000](2) n sensul prezentului titlu, prin venit ctigat al persoanei fizice se nelege venitul brut calculat pentru munca n calitate de angajat, obinut pentru munca n calitate de antreprenor independent sau obinut n alt mod, conform legislaiei. Noiunea dat nu include venitul sub form de pensii.Articolul 68.Impozitarea venitului fondului nestatal de pensiiVenitul fondului nestatal de pensii nu este supus impozitrii, ns orice pli efectuate din acest fond se includ n venitul brut al beneficiarului.Articolul 69.Fondul nestatal calificat de pensii instituit n strintate(1) Fondul nestatal calificat de pensii instituit n strintate este definit de Comisia Naional a Pieei Financiare ca un fond nestatal calificat de pensii creat n