Odată cu apropierea finalului de an 2017, este recomandabilă efectuarea unor verificări financiare pentru a asigura închiderea corespunzătoare a anului.

Taxe indirecte – Lista verificărilor la final de an

Lista verificărilor și aspectelor pe care considerăm că ar trebui să le aveți în vedere ca să aplicați corect regulile din perspectiva taxelor indirecte vizează:

• Deducerea suplimentară a TVA aferentă achizițiilor de la furnizori declarați inactivi sau cu codul de TVA anulat decizia recentă a CJUE în cazul C-101/16 Paper Consult;

• Sumele de TVA care se află în afara termenului de prescripție de 5 ani și efectuarea ajustărilor necesare/bifarea opțiunii de rambursare în decontul de TVA;

• Aplicabilitatea ajustării TVA aferentă creanțelor neîncasate și recuperarea TVA plătită pentru datorii nerecuperabile din cauza falimentului sau reducerea creanței în timpul procedurii de insolvență la nivelul clienților, în termen de 5 ani începând cu data de 1 ianuarie a anului următor deciziei de faliment sau confirmării planului de reorganizare;

• Bunuri de capital – măsura în care dreptul de deducere TVA poate fi exercitat și verificarea obligației de ajustare anuale;

• Obligații de ajustare /auto-colectare TVA cu privire la bunuri lipsa din inventar ca urmare a efectuării inventarierii la final de an;

• Obligații de ajustare a TVA cu privire la pierderile tehnologice și consum propriu.

Verificări:

• Efectuarea calculului definitiv de pro-rata pentru 2017 și pregătirea notificării privind metoda de calcul al pro-ratei în vederea depunerii la ANAF;

• Verifică dacă cifra de afaceri anuală se încadrează în plafonul de: – Schimbarea statutului de la plătitor de TVA trimestrial/lunar; – Aplicarea sistemului de TVA la încasare; – Aplicarea regimului special de scutire pentru întreprinderi mici.

• Asigurați-vă că Echipamentele Electrice și Electronice (“EEE”) și bateriile portabile și acumulatorii, plasate pe piața națională, sunt declarate la Administrația Fondului de Mediu (în caz contrar, în cazul unei inspecții fiscale, se vor datora 4 lei/kg sau 12 lei/kg în funcție de tipul de EEE)

• Asigurați-vă că toate ambalajele de bunuri plasate pe piață au fost declarate la Administrația Fondului de Mediu (în special paleți de lemn, servicii ambalaje reutilizabile, propriile bunuri marcate etc.)

Obligatii de raportare:

• Verificări diligente cu privire la furnizori pentru a vă asigura în mod rezonabil că partenerii nu sunt implicați în potențiale activități frauduloase;

• Asigurați-vă că dețineți toate documentele pentru a justifica scutirea pentru livrări intracomunitare de bunuri și exporturi;

• Verificarea respectării prețului pieței în cazul tranzacțiilor între părți afiliate care au drept limitat de deducere a TVA;

• Analiza obligației de a colecta TVA pentru livrările continue de bunuri/prestările continue de servicii desfășurate într-o perioadă de timp;

• Verificare respectării condițiilor aplicabile non-transferului de bunuri în alte state membre;

• Verificarea conformității cu regulile aplicabile activităților de protocol și/sau sponsorizare;

• Mărirea plafonului pentru aplicarea regimului special de scutire pentru întreprinderile mici (de la 65.000 EUR la 88.500 EUR ~ 300.000 lei);

• Viitoare modificări cu privire la sistemul de plata TVA defalcată care va fi implementat începând cu 1 ianuarie 2018 și evaluarea impactului acestuia asupra business-ului;

• Verificarea sumelor totale plătite în vamă. Dacă acestea sunt semnificative, evaluați posibilitatea obținerii unui certificat de scutire de la plata TVA prin certificarea de Operator Economic Autorizat, procedura locală de vamă sau valoarea în vamă de 100.000.000 lei a bunurilor importate.

Finalul de an este un moment potrivit pentru a vă analiza retrospectiv business-ul

Verificați modificările legislative care vor urma:

Indirect tax year-end checklist

Vlad BoeriuPartnerEmail: vboeriu@deloittece.com

Pentru eventuale clarificări cu privire la cele mai sus menționate, vă rugăm să ne contactați.

Această publicație conține doar informații generale și Deloitte Touche Tohmatsu Limited și firmele membre sau afiliate (numite împreună Deloitte Network) nu oferă consultanță sau servicii profesionale prin intermediul acestei publicații. Înainte de a lua orice decizie sau de a acționa într-un mod care v-ar putea afecta finanțele sau afacerea, trebuie să discutați cu un consultant profesionist. Nicio entitate a Deloitte Network nu va fi răspunzătoare pentru pierderile de orice natură suferite de către persoanele care se bazează pe această publicație.

Numele Deloitte se referă la organizația Deloitte Touche Tohmatsu Limited (“DTTL”), o companie cu răspundere limitată din Marea Britanie, rețeaua globală de firme membre și persoanele juridice afiliate acestora. DTTL și firmele sale membre sunt entități juridice separate și independente. DTTL (numit în continuare și “Deloitte Global”) nu furnizează servicii către clienți. Pentru a afla mai multe despre rețeaua globală a firmelor membre, vă rugăm să accesați www.deloitte.com/ro/despre. © 2017. Pentru mai multe detalii, contactați Deloitte România