Subiectul nr.46

1. (7.) Determinaţi cifra de afaceri netã şi rezultatul din exploatare pentru societatea ALFA, despre care se cunosc urmãtoarele informaţii (valori exprimate în mii lei): venituri din vânzarea produselor finite 100.000.000; venituri din vânzarea mãrfurilor 50.000.000; TVA colectatã 28.500.000; cheltuieli cu materiile prime 20.000.000; cheltuieli cu chirii şi redevenţe 10.000.000; cheltuieli cu remuneraţiile personalului 20.000.000; subvenţii pentru exploatare primite 30.000.000 (din care 15.000.000 aferente cifrei de afaceri, iar 15.000.000 aferente cheltuielilor cu materiile prime).

Raspuns:Cifra de afaceri neta = venituri din vanzarea produselor finite + venituri din

vanzarea marfurilor +subventii de exploatare aferente cifrei de afaceri

=100.000.000 +50.000.000 +15.000.000 = 165.000.000 lei

Cheltuielile cu materiile prime sunt corectate cu valoarea subventiei pentru

exploatare aferente acestora de 15.000.000.

Rezultatul din exploatare = cifra de afaceri - cheltuieli cu materiile prime (

- cheltuieli cu chirii şiredevente - cheltuieli cu personalul =165.000.000-

5.000.000- 10.000.000- 20.000.000 = 130.000.000 lei.

Subiectul nr.46

2.(6) Să se calculeze fluxul de numerar de gestiune şi cel disponibil în cazul unei întreprinderi pentru care se cunosc următoarele elemente: cifra de afaceri 4000 u.m., cheltuieli materiale 1500 u.m., cheltuieli salariale 1000, cheltuieli cu amortizarea 500 u.m., cheltuieli cu dobânzi 300 u.m., impozit pe profit 200 u.m., cumpărări de mijloace fixe pe parcursul anului 200 u.m., venituri din vânzarea mijloacelor fixe 50 U.m., creşterea activului circulant net 100 u.m.

metoda indirecta:

A.Activitatea de exploatareProfit înainte de impozitare 4000 +50 -1500 -500-1000= 1050+ amortizarea - venituri din investitii financiare+ cheltuieli du dobânda 300= Profitul din exploatare înaintea deducerii variaţiei 1350necesarului de fond de rulment din exploatare - creşteri ale creanţelor comerciale 100+ descreşteri în valoarea stocurilor + descreşteri în valoarea furnizorilor + descreşteri în valoarea obligaţiilor fiscale = Numerar generat din activitatea de exploatare 1250- dobanzi platite - impozit pe profit plătit 200= FNT din activitatea de exploatare 1050

B. Activitatea de investiţii- plăţi pentru achizitia de imobilizări 200= FNT din activitatea de investiţii - 200

C. Activitatea de finantare- plati privind reduceri de capitaluri proprii + cresteri de datorii financiare - rambursare credite de trezorerie = FNT din activitatea de finanţare 0

D. Creşterea netă în valoarea numerarului = A+B+C = 1050 -200 +0 = 850

Conform IAS 7 „Situatia fluxurilor de trezorerie” si a metodei directe

Rezultatul tuturor operatiunilor de gestiune reprezinta cash-flow-ul de gestiune. Operatiunile de gestiune sunt cele de exploatare, investitie si finantare.

Fluxul de numerar disponibil (Cash flow-ul disponibil (CFD)) reprezinta partea din profitul net care se distribuie investitorilor de capital dupa ce s-a platit impozitul pe profit si dupa ce s-a finantat cresterea economica a firmei.Formule de calcul:CFD = RN + CHD + CHAMO unde :RN = rezultatul net, CHD = cheltuiala cu dobanda; CHAMO = cheltuiala cu amortizareaEBIT = PB + CHD unde PB = profit brut, CHD = cheltuiala cu dobandaCFD = CF gest. – ΔI – ΔCN ΔI = I1 – I0 + Amortizari – VAVΔCN = CN1 (final) – CN0 (initial) Unde: I1 = valoarea neta a activelor din bilant la sfarsitul exercitiului financiar I0 = valoarea neta a activelor din bilant la inceputul exercitiului financiar VAV = valoarea contabila a activelor vandute ; CN = creantele nete CN = Activele circulante (inclusiv trezoreria neta) – Datoriile din exploatare CASH FLOW TOTAL = Flux din activitati de exploatare+Flux de numerar din activitati de investitii+Flux de numerar din activitati de finantare

Flux din activitatea de exploatare = cifra de afaceri - cresterea de active circulante –chelt.materiale - chelt salarii+ cheltuieli cu dobanda -cheltuieli cu amortizarea - impozit profit =4000 - 100 -1500- 500- 1000+300-200= 1000 Flux din activitatea de investitii =(-)plati catre furnizori de imobilizari (+) incasari din vanzari de imobilizari = - 200 +50 = - 150 Flux de numerar din activitati de finantare = Venituri financiare - Datorii financiare = 0 Flux disponibil = flux din activ. expl +flux din activ. investitii +Flux numerar din activitati de finantare= 1000-150 = 850 sau CASH FLOW TOTAL = Flux din activitati de exploatare+Flux de numerar din activitati de investitii+Flux de numerar din activitati de finantare = 1000-150-0 = 850

  Fluxul de numerar disponibil = cifra de afaceri + venituri din vânzarea mijloacelor fixe - creşterea activului circulant net - cheltuieli materiale - cheltuieli salariale - cheltuieli cu amortizarea+ cheltuieli cu dobânzi - impozit pe profit- cumpărări de mijloace fixe pe parcursul anului = 4000+50-100-1500 – 1000 -500 +300 – 200- 200 = 850

Subiectul nr.46

3.(3.)Cum se clasifică expertizele contabile în funcţie de scopul principal în care au

fost solicitate

După scopul principal în care au fost solicitate, expertizele contabile pot fi clasificate în: a) expertize contabile judiciare, reglementate de: Codul de procedură civilă; Codul de procedură penală; alte legi speciale; b) expertize contabile extrajudiciare – sunt cele efectuate în afara procedurilor reglementate privind rezolvarea unor cauze supuse verdictului justiţiei. Sunt efectuate în afara unui proces justiţiar. Nu au calitatea de mijloc de probă în justiţie, ci, cel mult, de argumente pentru solicitarea de către părţi a administrării probei cu expertiza contabilă judiciară sau pentru rezolvarea unor litigii pe cale amiabilă.