37) Compania A din Polonia vinde licene pentru sisteme de operare unor clieni din Romnia. Sistemele de operare sunt individualizate in funcie de nevoile fiecrui client in parte. Pentru a putea gsi clieni in Romnia, compania A apeleaz la compania B nregistrata in scopuri de TVA in Romnia. Compania B acioneaz in numele si in contul companiei A. Locul prestrii din punct de vedere al TVA pentru serviciul de intermediere facturat de compania B in beneficiul companiei A este:

a) locul unde este stabilita compania A;

b) locul unde este stabilita compania B;

c) locul unde sunt stabilii clienii companiei A;

d) locul operaiunii de baza, respectiv furnizarea licenei;

e) irelevant ntruct serviciul de intermediere nu este un serviciu taxabil;

f) nici un rspuns nu este corect.

38) Care din urmtoarele operaiuni nu sunt scutite de TVA:

a) activitile de natura comerciala specifice posturilor publice de radio si televiziune;

b) livrrile de organe, snge si lapte de proveniena umana;

c) meditaiile acordate in particular de cadre didactice din domeniul invatamantului colar, preuniversitar si universitar;

d) prestrile de servicii strns legate de practicarea sportului sau a educaiei fizice, efectuate de organizaii fara scop patrimonial;

e) transportul bolnavilor si al persoanelor accidentate, in vehicule special amenajate in acest scop, de ctre entitati autorizate in acest scop;

f) prestrile de servicii si/sau livrrile de bunuri strans legate de protecia copiilor si a tinerilor, efectuate de instituiile publice sau de alte entitati recunoscute ca avnd caracter social.

39) Baza de impozitare a TVA nu cuprinde:

a) sumele achitate de furnizor in numele si in contul clientului si care apoi i se deconteaz acestuia;

b) taxele vamale si alte drepturi de import;

c) dobnzile aferente contractelor de leasing financiar ncepute dup 1 iulie 2007;

d) rabaturile, remizele, riturnele, sconturile si alte reduceri de pre acordate de furnizori direct clienilor in schimbul unor servicii prestate de acetia;

e) contravaloarea bunurilor livrate pentru care plata se face prin virament bancar;

f) subveniile primite de la bugetul local si care sunt legate direct de preul bunurilor livrate;

40) Cnd intervine exigibilitatea TVA pentru contractele de vnzare de bunuri cu plata in rate ncheiate dup 1 ianuarie 2007 si care prevd ca dreptul de proprietate asupra bunului se transfera cumprtorului la momentul plaii ultimei rate ?

a) la data predrii bunului;

b) la data prevzuta in contract pentru plata ratelor;

c) pana in a 15-a zi a lunii urmtoare lunii in care a avut loc transferul de proprietate;

d) la data transferului dreptului de proprietate;

e) la data emiterii facturii pentru fiecare rata;

f) la data la care se emite factura pentru prima rata.

41) Compania A din Romnia asambleaz sisteme de calcul pe care ulterior le vinde pe piaa din Romnia. Compania A a dedus integral TVA aferenta achiziiilor destinate asamblrii acestor sisteme. Compania A ofer gratuit angajailor si asemenea sisteme de calcul. Din punct de vedere al TVA, compania A:

a) trebuie sa colecteze 19% TVA la preul de cost al sistemelor de calcul oferite gratuit angajailor;

b) nu are nici o obligaie ntruct acordarea gratuita de bunuri nu este o activitate economica;

c) nu are nici o obligaie ntruct acordarea gratuita de bunuri este scutita de TVA cu drept de deducere;

d) trebuie sa colecteze 9% TVA la preul de vnzare al sistemelor de calcul oferite gratuit angajailor;

e) nu are nici o obligaie ntruct acordarea gratuita de bunuri este o operaiune scutita de TVA fara drept de deducere;

f) nu are nici o obligaie ntruct angajaii care primesc gratuit sistemele de calcul nu sunt persoane impozabile din punct de vedere al TVA.

42) Compania A din Romnia transporta bunuri proprii intr-un stoc in Germania pentru a fi vndute pe teritoriul Germaniei. Nu se aplica nici o msura de simplificare pentru livrri de bunuri in baza unui contract de consignaie sau stocuri puse la dispoziia clientului. In acest caz, din punct de vedere al TVA, compania A trebuie sa raporteze in Romnia:

a) un transfer de bunuri din Romnia in Germania;

b) o livrare intracomunitara scutita pe baza codului de nregistrare al clienilor din Germania;

c) o operaiune care nu intra in sfera de aplicare a TVA ntruct compania A isi muta bunurile proprii in Germania;

d) o livrare de bunuri taxabila cu 19% TVA in Romnia;

e) un non-transfer;

f) un export de bunuri scutit de TVA.

43) Compania A din Romnia nchiriaz locuri de parcare in Romnia unor clieni. Care este regimul aplicabil din punct de vedere al TVA pentru serviciul prestat de compania A clienilor si:

a) taxabil cu 19% TVA;

b) taxabil cu 9% TVA;

c) scutit de TVA fara drept de deducere;

d) scutit de TVA cu drept de deducere in situaia in care compania A a optat pentru aplicarea regimului de taxare;

e) scutit de TVA cu drept de deducere.

f) nu este in sfera de aplicare a TVA.44) Dobnda perceputa pentru vnzrile de bunuri mobile corporale cu plata in rate:

a) se include in baza de impozitare a TVA nefiind considerata un element de finanare;

b) este scutita de TVA fara drept de deducere ntruct reprezint remuneraia pentru o activitate de creditare;

c) nu este inclusa in baza de impozitare a TVA;

d) nu intra in sfera de aplicare a TVA;

e) este scutita de TVA cu drept de deducere;

f) nici o varianta de rspuns nu este corecta.

45) Exigibilitatea TVA pentru livrri intracomunitare de bunuri scutite de taxa intervine:

a) in cea de-a 15-a zi a lunii urmtoare celei in care a avut loc livrarea bunurilor sau atunci cnd s-a emis factura pentru ntreaga contravaloare a livrrii sau pentru o parte din valoarea livrrii, daca aceasta factura s-a emis nainte de cea de-a 15-a zi a lunii urmtoare celei in care a avut loc livrarea;

b) in cea de-a 15-a zi a lunii urmtoare celei in care a avut loc livrarea bunurilor sau atunci cnd s-a emis factura pentru ntreaga contravaloare a livrrii sau pentru o parte din valoarea livrrii, daca aceasta factura s-a emis dup cea de-a 15-a zi a lunii urmtoare celei in care a avut loc livrarea;

c) in cea de-a 15-a zi lucrtoare a lunii urmtoare celei in care a avut loc livrarea bunurilor;

d) la momentul livrrii bunurilor;

e) la momentul recepiei bunurilor de ctre cumprtor;

f) pentru livrrile intracomunitare nu intervine exigibilitatea TVA, aceste operaiuni fiind scutite de taxa.

46) Cum se pltete TVA aferenta importurilor de bunuri taxabile de ctre persoanele impozabile care au obinut un certificat de amnare de la plata TVA:

a) prin decontul de TVA, evideniind simultan TVA att ca taxa colectata cat si ca taxa deductibila;

b) prin transfer bancar la Direcia Generala a Vmilor;

c) prin transfer bancar la organul fiscal de care aparine persoana in cauza;

d) prin evidenierea in contabilitate a taxei aferente importului;

e) in aceasta situaie nu se datoreaz TVA;

f) niciuna din variantele de rspuns nu este corecta.

47) Pentru care din urmtoarele operaiuni din interiorul tarii nu se mai aplica masuri de simplificare in domeniul TVA ncepnd cu 1 ianuarie 2008:

a) pentru livrrile de terenuri si cldiri;

b) pentru livrrile de deeuri;

c) pentru livrrile de materii prime secundare rezultate din valorificarea deeurilor;

d) pentru bunurile si serviciile livrate ori prestate de ctre persoanele pentru care s-a deschis procedura de insolventa, cu excepia bunurilor livrate in cadrul comerului cu amnuntul;

e) pentru bunurile si serviciile livrate ori prestate ctre persoanele pentru care s-a deschis procedura de insolventa, cu excepia bunurilor livrate in cadrul comerului cu amnuntul;

f) pentru materialul lemnos.

48) Pentru care din urmtoarele activitati, o instituie publica nu este considerata o persoana impozabila din punct de vedere TVA:

a) pentru acele activitati desfurate in calitate de autoritati publice, chiar daca pentru acestea se percepe o remuneraie, cu excepia acelor activitati care ar produce distorsiuni concureniale;

b) pentru transportul de bunuri si persoane;

c) pentru livrare de bunuri noi, produse pentru vnzare

d) pentru furnizarea de apa, gaze si energie electrica;

e) pentru operaiunile posturilor publice de radio si televiziune;

f) pentru servicii de telecomunicaii.

49) Sunt asimilate unor livrri de bunuri efectuate cu plata din punct de vedere al TVA:

a) preluarea de ctre o persoana impozabila a bunurilor mobile achiziionate sau produse de ctre aceasta pentru a fi puse la dispoziie altor persoane in mod gratuit, daca taxa aferenta bunurilor respective sau parilor lor componente a fost dedusa total sau parial;

b) bunuri distruse ca urmare a unor calamitai naturale;

c) bunuri furate pentru care se poate prezenta dovada constatrii furtului de ctre organele de politie si care este acceptata de societile de asigurri;

d) bunurile acordate gratuit din rezerva de stat ca ajutoare umanitare externe sau interne;

e) bunuri acordate gratuit ca mostre in cadrul campaniilor promoionale;

f) perisabilitatile in limitele prevzute de lege.

50) Cota redusa de TVA de 9% nu se aplica pentru:

a) livrarea de reviste destinate exclusiv sau in principal publicitatii;

b) livrarea de produse ortopedice;

c) livrare de medicamente de uz uman si veterinar;

d) livrarea de manuale colare;

e) cazarea in cadrul sectorului hotelier;

f) livrarea de ziare.

51) Care din urmtoarele bunuri trebuie declarate in registrul non-transferurilor:

a) materii prime expediate temporar in alte state membre in vederea prelucrrii si care ulterior se ntorc in Romnia sub forma de produse finite;

b) mijloace de transport nmatriculate in Romnia;

c) ambalaje care circula fara facturare;

d) bunurile necesare desfasurarii activitii de radiodifuziune si televiziune;

e) computerele portabile si alt material profesional care este transportat in afara Romniei in cadrul unei deplasri de afaceri.

f) bunurile necesare desfasurarii activitii de presa.

52) Cererile pentru rambursarea TVA nscrisa in facturile emise de furnizori romani pentru bunuri mobile livrate si/ sau servicii prestate in Romnia, depuse de persoanele impozabile care nu sunt nregistrate si nici nu au obligaia sa se nregistreze in scopuri de TVA in Romnia si care nu sunt stabilite si nici nu au un sediu fix in Romnia, se soluioneaz in termen de:

a) 6 luni de la depunerea cererii de rambursare, nsoita de documentaia aferenta, la organele fiscale competente;

b) 45 de zile de la depunerea cererii de rambursare, nsoita de documentaia aferenta, la organele fiscale competente

c) 90 de zile de la depunerea cererii de rambursare, nsoita de documentaia aferenta, la organele fiscale competente

d) 3 luni de la depunerea cererii de rambursare, nsoita de documentaia aferenta, la organele fiscale competente

e) 20 de zile de la depunerea cererii de rambursare, nsoita de documentaia aferenta, la organele fiscale competente;

f) 9 luni de la depunerea cererii de rambursare, nsoita de documentaia aferenta, la organele fiscale competente

53) Care din urmtoarele operaiuni nu reprezint o prestare de servicii din punct de vedere al TVA:

a) furnizarea de programe informatice software standard pe un purttor de date, nsoit de licen obinuit care interzice copierea i distribuirea acestuia i care permite doar instalarea sa pe un anumit numr de staii de lucru, care este egal cu numrul de purttori de date;

b) furnizarea de programe informatice software standard prin internet;

c) furnizarea de programe informatice software standard prin orice alt reea electronic i care este n principal automatizat necesitnd intervenie uman minim;

d) furnizarea de licene n cadrul unui contract de licen privind programele informatice software, care permite clientului instalarea programului software pe diverse staii de lucru, mpreun cu furnizarea de programe software standard pe dischet sau pe un alt purttor de date;

e) furnizarea de programe informatice software personalizat, chiar i n cazul n care programul software este furnizat pe dischet sau pe un alt purttor de date.

f) niciuna din variantele de rspuns nu este corecta.

54) Care din urmtoarele operaiuni financiare nu sunt scutite de TVA:

a) recuperarea creanelor;

b) acordarea de credite;

c) administrarea de fonduri speciale de investiii;

d) negocierea garaniilor de credit;

e) tranzacii cu aciuni, pari sociale sau obligaiuni garantate;

f) tranzacii privind conturile de depozit.

55) O persoana impozabila din Romnia transporta materii prime in Ungaria in vederea prelucrrii. Dup prelucrarea realizata de o persoana impozabila din Ungaria, produsele obinute sunt transportate in Austria, unde vor fi si vndute. Ce operaiune a realizat persoana impozabila din Romnia cnd a transportat materiile prime in Ungaria din punct de vedere al TVA?

a) un non-transfer care devine ulterior un transfer;

b) o livrare intracomunitara;

c) o livrare intracomunitara asimilata;

d) o livrare locala in Ungaria;

e) o livrare locala in Austria;

f) un export de bunuri.

56) O persoana impozabila stabilita si nregistrata in scopuri de TVA in Austria, factureaz unei persoane impozabile stabilite si nregistrate in scopuri de TVA in Romnia, servicii de arhitectura pentru un bun imobil situat in Romnia. Unde se considera a fi locul prestrii pentru respectivele operaiuni si cine este obligat la plata TVA?

a) locul prestrii este in Romnia, iar persoana obligata la plata TVA este beneficiarul din Romnia;

b) locul prestrii este in Austria, iar persoana obligata la plata TVA este prestatorul din Austria;

c) locul prestrii este in Austria, dar persoana obligata la plata TVA este beneficiarul din Romnia, care trebuie sa se nregistreze in scopuri de TVA in Austria;

d) locul prestrii este in Romnia, iar persoana obligata la plata TVA este prestatorul din Austria;

e) locul prestrii este in Romnia, dar operaiunea este scutita de TVA;

f) locul prestrii este in Austria, dar operaiunea este scutita de TVA.

57) O persoana impozabila inregistrata in scopuri de TVA in Romania cumpara un autoturism din Germania. Autoturismul nu mai indeplineste conditiile de a fi considerat nou din punct de vedere al TVA. Vanzatorul este o persoana din Germania inregistrata in scopuri de TVA si a mentionat pe factura ca a aplicat regimul special pentru bunuri second-hand. Din punct de vedere al TVA achizitia intracomunitara efectuata de cumparatorul din Romania este:

a) neimpozabila deoarece vanzatorul a aplicat regimul special pentru bunuri second-hand si a mentionat pe factura aceasta informatie;

b) impozabila deoarece cumparatorul din Romania a comunicat codul de TVA din Romania;

c) impozabila deoarece Romania este locul unde se incheie transportul bunurilor;

d) neimpozabila deoarece este un nontransfer;

e) impozabila deoarece vanzatorul din Germania este inregistrat in scopuri de TVA;

f) neimpozabila fiind un bun second-hand.

58) O banca din Romnia ncheie un contract de creditare cu un beneficiar din Ucraina. TVA aferenta achiziiilor destinate realizrii acestei operaiuni:

a) poate fi dedusa achizitiile fiind aferente unei operatiuni de creditare in afara Comunitatii;

b) nu poate fi dedusa achizitiile fiind aferente unei operatiuni financiar-bancare;

c) poate fi dedusa achizitiile fiind aferente unui serviciu prestat in afara Romaniei;

d) poate fi dedusa deoarece in Romania operatiunea de creditare ar da drept de deducere;

e) nu poate fi dedusa achizitiile fiind aferente unei operatiuni scutite fara drept de deducere;

f) nu poate fi dedusa achizitiile fiind aferente unui serviciu fara plata.

59) O persoana impozabila stabilita in Romania, inregistrata in scopuri de TVA, cumpara bunuri care sunt transportate de la Cluj la Bucuresti. Vanzatorul nu este stabilit in Romania fiind o persoana stabilita si inregistrata in scopuri de TVA in Bulgaria. Bunurile sunt transportate de la Cluj la Bucuresti de furnizorul din Bulgaria. Cine este persoana obligata la plata TVA pentru aceasta livrare?

a) cumparatorul din Romania, furnizorul nefiind stabilit in Romania si livrarea avand locul in Romania;

b) furnizorul din Bulgaria, care trebuie sa se inregistreze in scopuri de TVA in Romania;

c) nu se datoreaz TVA, este o livrare intracomunitara scutita de TVA;

d) furnizorul din Bulgaria va factura cu TVA din Bulgaria;

e) nu se datoreaz TVA, este o achiziie intracomunitara scutita de TVA;

f) nici una din variantele de raspuns nu este corecta.

60) La data de 14 martie 2008, societatea A livreaza un utilaj catre societatea B. Ambele societati sunt stabilite si inregistrate in scopuri de TVA in Romania, iar utilajul este transportat de la Oradea la Constanta. Care este termenul limita de emitere a facturii de catre furnizor catre beneficiar?

a) cel tarziu pana in cea de-a 15-a zi a lunii urmatoare celei in care a avut loc livrarea;

b) cel tarziu pana in cea de-a 25-a zi a lunii urmatoare celei in care a avut loc livrarea;

c) cel tarziu pana in cea de-a 15-a zi lucratoare a lunii urmatoare celei in care a avut loc livrarea;

d) cel tarziu pana la finele lunii in care a avut loc livrarea;

e) cel tarziu pana la finele lunii urmatoare celei in care a avut loc livrarea;

f) cel tarziu pana pe data de 10 a lunii urmatoare celei in care a avut loc livrarea;61) Dreptul de deducere al taxei pe valoarea adugat ia natere:

a) la momentul exigibilitii taxei;

b) la data nregistrrii facturii n contabilitate;

c) la data primirii facturii de la furnizor/prestator;

d) la data recepiei bunurilor;

e) la data de 15 a lunii urmtoare datei livrrii/prestrii;

f) la data depunerii decontului de TVA.

62) Din punct de vedere al taxei pe valoarea adugat, vnzarea la distan reprezint:

a) o livrare de bunuri care sunt expediate sau transportate dintr-un stat membru n alt stat membru de ctre furnizor sau de alt persoan n numele acestuia;

b) o vnzare de bunuri din Romania catre un beneficiar dintr-un stat tert;

c) o vnzare de bunuri expediate prin serviciile de curierat;

d) o vnzare care are loc ntr-un stat ter;

e) o vnzare pentru care nu se cunoate cumprtorul la momentul expedierii;

f) o vnzare de bunuri transportate de ctre cumprtor n alt stat membru.

63) Faptul generator i exigibilitatea taxei pe valoarea adugat n cazul unui import de bunuri intervin:

a) la data la care intervin faptul generator i exigibilitatea taxelor vamale, agricole sau altor taxe comunitare similare, stabilite ca urmare a unei politici comune, n cazul n care bunurile respective sunt supuse acestor taxe;

b) la data emiterii facturii de ctre furnizor;

c) la data primirii facturii de ctre beneficiar;

d) la data recepiei bunurilor;

e) la data livrrii bunurilor pe teritoriul Romniei;

f) nu se datoreaz TVA.

64) Din punct de vedere al TVA, locul livrrii bunurilor mobile corporale pentru care nu exist o relaie de transport intre vanzator si cumparator este:

a) locul unde se gasesc bunurile atunci cand sunt puse la dispozitia cumparatorului

b) locul unde se incheie transportul bunurilor;

c) locul unde se gasesc bunurile cand incepe transportul sau expedierea;

d) locul in care este stabilit furnizorul;

e)locul in care este stabilit cumparatorul;

f) locul consumului efectiv al bunurilor.

65) Baza de impozitare a taxei pe valoarea adugat pentru o livrare de bunuri cuprinde:

a) cheltuielile accesorii reprezentnd cheltuielile de ambalare i transport, solicitate de ctre furnizor cumprtorului care fac obiectul unui contract separat i sunt legate de livrarea de bunuri efectuate pentru care se determin baza de impozitare;

b) reducerea de pre acordat de furnizor direct clientului la data exigibilitii taxei;

c) reducerea de pre acordat de furnizor direct clientului dup livrarea bunurilor;

d) dobnzile, percepute dup data livrrii pentru pli cu ntrziere;

e) valoarea ambalajelor care circul ntre furnizorii de marf i clieni, prin schimb, fr facturare;

f) sumele achitate de furnizor, n numele i n contul clientului i care apoi se deconteaz acestuia.

66) Din punct de vedere al TVA, livrarile intracomunitare, altele decat cele de mijloace noi de transport, efectuate de o intreprindere mica din Romania care nu este inregistrata in scopuri de TVA sunt:

a)scutite fara drept deducere;

b) scutite cu drept de deducere;

c) neimpozabile in Romania;

d) impozabile in statul membru in care se incheie transportul;

e) taxabile cu cota de 19% TVA n Romnia;

f) nu sunt n sfera de aplicare a TVA.