EXAMEN DREPTUL FINANŢELOR PUBLICE(30 iunie 2013)

Nume/prenume _____________________________

Grupa ____________

Subiectul nr. 1 (2,5 puncte). Fundaţia TIFF, înfiinţată în anul 2007 şi înregistrată de la 1.09.2007 ca persoană impozabilă (plătitoare de TVA), încheie la data de 1.10.2007 un antecontract de vânzare-cumpărare a unui imobil cu societatea vânzătoare X. Preţul imobilului este stabilit la suma de 100.000 euro plus TVA 19%, achitându-se drept avans suma totală de 71.400 euro cu TVA inclus la data semnării antecontractului (curs RON/euro la 1.10.2007 - 3,5 RON/euro). Imobilul este finalizat în anul 2013, contractul de vânzare putând fi încheiat la 30.06.2013, după plata diferenţei de preţ (curs RON/euro la 30.06.2013 - 4,5 RON/euro). În luna iunie 2013, fundaţia TIFF organizează Festivalul Internaţional de Film Transilvania, ocazie cu care realizează următoarele activităţi economice: vânzarea a 30.000 bilete spectacol la preţul de 10,9 RON cu TVA inclus/bilet; vânzarea unui număr de 5.000 obiecte promoţionale, la preţul de 20 RON plus TVA/obiect promoţional. Vi se solicită următoarele: a. Identificaţi diferenţa de preţ/diferenţa de TVA datorată de Fundaţia TIFF pentru imobilul achiziţionat, explicând mecanismul de calcul. b. Determinaţi taxa pe valoarea adăugată şi impozitul pe spectacole aferent activităţilor economice realizate de Fundaţia TIFF. c. Explicaţi în ce măsură Fundaţia TIFF datorează impozit pe profit pentru activităţile desfăşurate.

Subiectul nr. 2 (2 puncte). Prin Hotărârea Consiliului Local Zalău nr. 1/15.06.2013 a fost instituită, cu începere de la 1 ianuarie 2013, taxa specială pentru cultură, artă și sport, în cuantum de 1% din cifra de afaceri lunară a fiecărei societăți comerciale sau persoane fizice autorizate să desfășoare o activitate economică. Taxa a fost instituită, conform actului normativ local, într-un dublu scop: pentru finanțarea activității echipei de handbal a municipiului; pentru finanțarea cheltuielilor legate de organizarea Festivalului Pălincii. De asemenea, s-a prevăzut în actul normativ local şi faptul că veniturile colectate pot fi utilizate pentru pregătirea profesională (masterat, doctorat, studii post-universitare) şi pentru deplasările în străinătate ale primarului şi consilierilor locali. În vederea colectării taxei, C.L. Zalău a înființat Serviciul Public Colectare Taxă Specială Cultură, Artă și Sport, având angajați doi funcționari. Sunteți avocatul unei societăți comerciale care își desfășoară activitatea în municipiul Zalău și ar fi obligată la plata taxei speciale, întocmiți un scurt raport de consultanță cu privire la situația juridică generată de apariția acestei taxe, în cuprinsul căruia să evaluaţi teoretic problemele juridice existente şi să recomandați posibile remedii juridice.

Subiectul nr. 3 (2,5 puncte). Clubul sportiv Mănăştur Warriors angajează 12 sportivi pentru echipa de hochei a clubului, pe care îi remunerează în baza Legii sportului nr. 69/2000 astfel:

- în temeiul unui contract individual de muncă, cu 1.000 RON lunar;- în temeiul unei convenții civile, cu o indemnizație de performanță de 5.000 RON lunar.

1

Pentru activitatea desfășurată, sportivii folosesc integral echipamentul, baza sportivă și facilitățile de recuperare ale clubului, acesta suportând și toate cheltuielile aferente deplasărilor sportivilor. În cursul anului 2013, clubul aplică regulile privitoare la impunerea veniturilor din salarii pentru veniturile din contractul individual de muncă. În schimb, pentru indemnizaţia de performanţă, clubul reţine 16% impozit pe venit final şi-l virează la bugetul de stat. a) Determinaţi contribuţiile sociale ale angajatului/angajatorului şi respectiv impozitul pe venit pentru sumele plătite în temeiul contractului individual de muncă, ştiind că toate contribuţiile sociale ale angajatorului se datorează la cota minimă prevăzută de lege. b) Sunteţi inspector fiscal, verificaţi conformitatea comportamentului fiscal al clubului Mănăştur Warriors cu normele fiscale în vigoare şi stabiliţi eventualele măsuri de regularizare a situaţiei fiscale a acestuia.

Subiectul nr. 4 (2 puncte). X, persoană fizică, deţine în proprietate exclusivă următoarele bunuri: (a) un apartament cu suprafaţa construită de 100 mp, situat într-un imobil construit din cărămidă arsă în anul 1980, la etajul 1, cu toate instalaţiile electrice, termice şi sanitare în funcţiune; apartamentul este situat în zona A a unei localităţi de rang I şi a fost dobândit în anul 1990 printr-un contract de vânzare-cumpărare; X are domiciliul în acest apartament; (b) o casă cu suprafaţa construită de 120 mp, cu pereţii exteriori din lemn şi cu toate instalaţiile funcţionale, dobândită în anul 2008 prin intermediul unui testament şi situată în zona D a unei localităţi de rangul III; (c) un teren situat în intravilanul unei localităţi de rangul I, în zona A, având suprafaţa de 5000 mp şi destinaţia de livadă; (d) un vehicul istoric cu capacitatea cilindrică de 2.850 cm3. Determinaţi impozitele locale datorate de X în anul 2013.

Notă: Se acordă un punct din oficiu. Timp de lucru 100 de minute. Lucrările vor putea fi consultate la data de 4.07.2013, ora 16, sala 109.

2