Studiu de caz Matalas

Matalas este o companie care vinde maini, piese de schimb pentru maini i combustibil n

25 de locaii din toat ara. Fiecare filial are maxim 20 de angajai, iar sistemul contabil este

computerizat, proiectat i implementat prin sediul central. Toate modulele contabile, cu

excepia celui aferent numerarului din casierie, sunt computerizate, iar departamentul de audit

intern ofer deseori consultan i implementeaz controale specifice acestor module.

Matalas deine un departament de audit intern format din ase angajai cu o vechime n cadrul

companiei cuprins ntre 5-15 ani. Pn n prezent directorul departamentului de audit intern

decide angajrile de personal n departamentul su, dei directorul general decide numirea

directorului departamentului de audit intern. Directorul departamentului de audit intern este

subordonat i raporteaz direct directorului financiar al companiei. De asemenea, directorul

financiar este consultat de ctre directorul departamentului de audit intern pentru stabilirea

ariei de ntindere a activitilor de audit intern.

Suntei directorul departamentului de audit intern al companiei Matalas. Actualmente, se

deruleaz un angajament de audit intern asupra numerarului din casierie la diferite filiale.

Documentaia iniial a angajamentului prezint urmtoarele informaii:

1. Soldul mediu al numerarului din casierie este de 5.000$ pe fiecare filial.

2. Valoarea medie lunar a plilor n numerar este de 1.538$, cu sume cuprinse ntre 1-

500$.

3. Numerarul este inut ntr-un seif n biroul de contabilitate.

4. Dispoziiile de plat sunt semnate de ctre persoanele care au efectuat plile

respective pentru confirmarea rambursrii n numerar efectuate de Matalas.

5. Dispoziiile de plat sunt nregistrate de un ctre un contabil din biroul de

contabilitate; fiecare dispoziie conine informaii privind data, motivul plii, suma

pltit i persoana care a efectuat plata respectiv.

6. Numerarul este inventariat lunar de ctre contabilul responsabil de casierie. Soldul

numerarului din casierie este apoi recompletat (sistem imprest) i se opereaz

nregistrrile contabile aferente plilor efectuate n registrul jurnal.

7. Ordinul de retragere de numerar din contul bancar pentru completarea soldului din

casierie este emis i semnat de ctre contabil simultan cu nregistrarea n registrul

jurnal a tranzaciei.

Cerine:

a. Identificai i explicai factorii care limiteaz independena departamentului de audit

intern la Matalas. Formulai recomandri pentru eliminarea acestora.

b. Explicai deficienele de control intern existente n sistemul numerarului din casierie

ale Matalas. Pentru fiecare deficien, identificai controalele interne care ar permite o

gestionare mai bun a riscurilor.