solvabilitatea i lichiditatea intreprinderii

8/11/2019 Solvabilitatea i Lichiditatea Intreprinderii

1/10

ECHILIBRUL FINANCIAR. CAPACITATEA DE PLATA. LICHIDITATEA SISOLVABILITATEA

1. Echilibrul financiar

Dezvoltarea intreprinderii ete le!ata de ai!"rarea e#$ili%r"l"i &inan#iar' #are reprezinta oparte #ontit"tiva a e#$ili%r"l"i e#ono(i# e)pri(at valori#. E#$ili%r"l &inan#iar e)pri(a e!alitateai #orelatiile dintre ne#ear"l de re"re &inan#iare i poi%ilitatile de #ole#tare a a#etor re"re.A#et e#$ili%r" ete ai!"rat de (od"l #"( ete &oloit patri(oni"l intreprinderii.

E#$ili%r"l &inan#iar pre"p"ne a#operirea t"t"ror #$elt"ielilor de e)ploatare din venit"riproprii a" i(pr"("tate' a #$elt"ielilor de dezvoltare i de (odernizare a intreprinderii' a#$elt"ielilor de ti("lare a peronal"l"i i a#tionarilor' pre#"( i a o%li!atiilor #ontra#t"ale i&inan#iare &ata de %an#i i %"!et"l de tat.

E#$ili%r"l &inan#iar poate &i di(enionat prin (etode (ate(ati#e' dar analiza i "r(arireaa#et"ia e poate &a#e pe %aza "nor intr"(ente de evidenta #onta%ila i de previzi"ne #"( ar &i*

%ilant"l #onta%il' #ont"l de pro&it +,+d-$ i pierderi' pro!ra(e &inan#iare ela%orate pe ter(en #"rti (edi".

E#$ili%r"l &inan#iar e poate e)pri(a prin relatia de e!alitate intre #apital"l &i) i #ir#"lant ire"rele ale de #ontit"ire' intre in#aari i plati' intre &olointa &ond"rilor i re"rele de a#operirea a#etora.

Analiza e#$ili%r"l"i &inan#iar e poate &a#e #" a/"tor"l ratelor &inan#iare' #a de pilda' prin

rata de finantaredeter(inata #a raport dintre #apital"rile per(anente i a#tiv"l %ilant"l"i' aratand!rad"l de a#operire a &olointelor #" ae(enea #apital"ri' a" prin "r(atoarele rate &inan#iare*

0 rata de lichiditate' #al#"lata #a raport intre valorile diponi%ile i datorii

0 rata de acoperire' #al#"lata #a raport intre datorii i a#tivele de e)ploatare.

Un intr"(ent de (a"rare a e#$ili%r"l"i &inan#iar ete fondul de rulment. Deter(inarea"n"i &ond de r"l(ent (ini( ne#ear ete o de#izie &"nda(entala de politi#a &inan#iara' intr"#atde&inete #onditiile de e#$ili%r" !lo%al i' in #one#inta' !rad"l de a"tono(ie al intreprinderii.

Ratele i &ond"l de r"l(ent "nt intr"(ente de (a"ra a it"atiei &inan#iare la "n (o(entdat' interpretarea lor per(itand a e apre#ieze tarea prezenta i a e anti#ipeze evol"tia #" privirela operatiile #are a" d" la o%tinerea tarii de e#$ili%r" a" de deze#$ili%r".

Analiza e#ono(i#o0&inan#iara tre%"ie a ai%a in vedere i alte ape#te' #"( ar &i*

0porirea "n"i pot de a#tiv din %ilant"l #onta%il reprezinta o &olointa de &ond"ri in #"r"lperioadei repe#tive privind #"(parari de %"n"ri din diponi%ilitatile proprii a" i(pr"("t"ri1

0di(in"area "n"i pot de a#tiv reprezinta o%tinerea "nei "re prin tran&or(area "n"i a#tiv&izi# a" &inan#iar in (oneda1

0#reterea "n"i pot de paiv reprezinta o%tinerea "nei re"re %aneti prin #reterea de#apital a" prin #apital i(pr"("tat1


2/10

0di(in"area "n"i pot de paiv reprezinta o &olointa de re"re.

Pe ter(en #"rt' o%ie#tiv"l !eti"nii &inan#iare ete de a tapani &l")"rile &inan#iare in aa&el in#at a e realizeze "n e#$ili%r" intre plati i in#aari' &apt #e e poate "r(ari prin ela%orarea ie)e#"tarea %"!et"l"i de trezorerie pe perioade (ai retrane 2, zile3.Ur(arirea i analizae#$ili%r"l"i &inan#iar e poate realiza i prin plan"l de invetitii i de &inantare into#(it pe o

perioada (ai (are de "n an' pre#"( i pe %aza %"!et"l"i !eneral de venit"ri i #$elt"ieli alintreprinderii.

A#tivitatea "nei intreprinderi tre%"ie a e de&aoare at&el in#at a e ai!"re o e!alitateintre re"rele &inan#iare i &olointele a#etora.

Pentr" ta%ilirea e#$ili%r"l"i &inan#iar !eneral' ete ne#ear a e inventarieze #at (airi!"ro toate re"rele &inan#iare i toate &olointele intreprinderii. E#"atiile liniare pentr"re&le#tarea diverelor ape#te ale e#$ili%r"l"i &inan#iar al intreprinderii "nt "r(atoarele*

0 #apital e#ono(i# 4 &ond"ri proprii i i(pr"("tate a" a#tiv"l din %ilant e!al #" paiv"l din

%ilant1

0venit"rile 4 #ot"rile de prod"#tie 5 #reditele de trezorerie1

0ne#ear"l &inan#iar al e)ploatarii 4 &ond de r"l(ent 5 #reditele de trezorerie1

0&ond"l de r"l(ent 4 #apital"rile per(anente 6 i(o%ilizarile in a#tive #orporale

0old"l initial de trezorerie 5 in#aarile 4 platile 5old"l &inal la an"(ite perioade

La aparitia &eno(enelor de deze#$ili%r"' #ond"#ator"l &inan#iar tre%"ie a adopte de#izii dere!lare a a#tivitatii &inan#iare pre a e eli(ina &a#torii de deze#$ili%r". Intre #aile (a/ore prin #aree poate a#tiona a"pra ai!"rarii e#$ili%r"l"i &inan#iar' en"(era(*

0de&a"rarea "nei a#tivitati e#ono(i#e e&i#iente1

0 realizarea rit(i#a 6#on&or( #ontra#telor in#$eiate 6a a#tivitatilor de aprovizionare'prod"#tie i #o(er#ializare a (ar&"rilor i ervi#iilor1

0 red"#erea #$elt"ielilor i platilor in"tile i nee#ono(i#oae1

0 inlat"rarea to#"rilor e)#edentare 1

0in#ronizarea intrarilor #" #ele ale ieirilor de &ond"ri %aneti et#.

2.Capacitatea de plata

Capa#itatea de plata e)pri(a poi%ilitatile intreprinderilor de a &a#e &ata platilor #adente&ata de &"rnizori ' alariati' %an#i et#

Capa#itatea de plata e re&era la raport"l dintre o an"(ita parte a a#tivelor li#$ide2li#$iditatile pri(are3 i o%li!atiile de plata #adente.


3/10

Capa#itatea de plata e)pri(a tarea de proportionalitate intre pro#eele (ateriale i %anetii pre"p"ne e)itenta "nei #on#ordante intre (i/loa#ele %aneti diponi%ile pentr" a#$izitionarea de(aterii pri(e ' (ateriale' #o(%"ti%il a" (ar&"ri' pe de o parte' i o%li!atiile e)i!i%ile de plata &atade &"rnizorii a#tivelor #ir#"lante' pe de alta parte.

S"% ape#t tati#' #apa#itatea de plata ete data de e#$ili%r"l dintre (i/loa#ele de plata

diponi%ile la "n (o(ent dat 7i o%li!atiile e)i!i%ile la a#eeai data.

Capa#itatea de plata ' "% ape#t dina(i#' ete data de e#$ili%r"l dintre &l")"rile (onetarepozitive i ne!ative' adi#a dintre in#aari i plati.

Capa#itatea de plata ete #orep"nzatoare at"n#i #and diponi%ilitatile %aneti proprii ii(pr"("tate a#opera platile e)i!i%ile. Ea e o%tine pe %aza #orelarii ter(enelor de plata a datoriilor#" ter(enele de in#aare a de%itorilor i a altor #reante.

In e#ono(ia de piata' &ali(ent"l reprezinta "n a#t de /"tete e#ono(i#a' deoare#e eli(inadin #o(petitie &ir(ele nerenta%ile' nevia%ile. Fali(ent"l ete de#i e)preia in#apa#itatii de plata i a

ine&i#ienteie#ono(i#e.

In vederea (entinerii #apa#itatii de plata' intreprinderile tre%"ie a pro#edeze la an!a/areade #o(enzi &er(e de de&a#ere a prod"elor' (ar&"rilor a" a ervi#iilor i de aprovizionare a #elorne#eare' n"(ai in (a"ra poi%ilitatilor de plata de #are dip"n in (o(ent"l repe#tiv. Pentr"a#eata' ete ne#eara (entinerea in tare li#$ida a" "or li#$ida a "nei parti a a#tivelor' in &"n#tiede pretentiile poi%ile ale &"rnizorilor a" #reditorilor.

Da#a old"l #lientilor ete (ai (are a" e!al #" old"l &"rnizorilor' it"atia &inan#iara ete%ene&i#a pentr" intreprindere. In "lti(a intanta' l"#r"l #el (ai i(portant pentr" (entinerea#apa#itatii de plata il #ontit"ie realizarea "nei a#tivitati e&i#iente' a "nei renta%ilitati "perioareratei in&latiei i do%anzii de pe piata &inan#iara.

Intre #apa#itatea de plata i e#$ili%r"l &inan#iar al intreprinderii e)ita o trana le!at"ra.E#$ili%r"l &inan#iar' e)pri(at prin %"!et"l de venit"ri i #$elt"ieli al intreprinderii' #ontit"ie o

pre(iza a (entinerii #apa#itaii de plata. Dar #apa#itatea de plata poate &i in&l"entata de o erie de&a#tori #"( "nt * re!i("l pret"rilor' in&latia' p"terea de #"(parare a (onedei nationale' !rad"l dea#"("lare pentr" a"to&inantare et#.

3.Lichiditatea financiara

Li#$iditatea &inan#iara a intreprinderii reprezinta #apa#itatea a#eteia de a tran&or(a in %ania#tivele de #are dip"ne in #op"l ai!"rarii "n"i #ir#"it nor(al al &ond"rilor %aneti i al realizarii"nei a#tivitati renta%ile.

Li#$iditatea &inan#iara poate &i (a"rata indire#t prin "r(atorii indi#atori*

0(ari(ea pietei de #o(er#ializare' in en"l #a piata are o in&l"enta &avora%ila a"prali#$iditatii intreprinderii1

0ter(en"l de (o%ilizare a li#$iditatilor' in en"l #a' #" #at ter(en"l ete (ai l"n!' #" atatli#$iditatea ete (ai red"a1


4/10

0(od"l #"( #ir#"la a#tivele prin vanzare0#"(parare' prin #ei"ne et#.

Din p"n#t de vedere al (od"l"i #"( #ir#"la a#tivele' e pot e)pri(a trei tip"ri de li#$iditate&inan#iara*

a3 lichidatea primara' &or(ata din a#tive "% &or(a %anilor in #ont' in #aa' e&e#te

#o(er#iale nein#aate et#.

%3 lichiditatea secundara' &or(ata din to#"ri de (aterii pri(e' (ateriale' (ar&"rivanda%ile' prod"e i ervi#ii #" de&a#ere ai!"rata et#.1

#3 lichiditatea tertiara' &or(ata din prod"#tia neter(inata' a to#"l"i pete ne#ear #are pot&i valori&i#ate' #reante #" #adenta indepartata et#.

Starea de li#$idare a "nei intreprinderi e poate &a#e prin analiza "nor indi#atori #are indi#a!rad"l de li#$iditate a" !rad"l de e)i!i%ilitate a datoriilor &ir(ei.

Ratele de li#$iditate &inan#iara pot &i*

0 de structura* &ond"l de r"l(ent' rate de li#$iditate' pe ter(en #"rt' rate de indatorare1

0 de gestiune* viteza de rotatie in zile a a#tivelor #ir#"lante' viteza de rotatie in n"(ar de#ir#"ite et#.

Fondul de rulmentreprezinta di&erenta dintre #apital"l per(anent i a#tivele i(o%ilizate.C" #at &ond"l de r"l(ent ete (ai (are' #" #at #rete !rad"l de li#$iditate &inan#iara' de a#eea elete "n indi#ator inteti# de analiza a li#$iditatii' e)pri(and o &inantare (ini(a.

Rata fondului de rulmente deter(ina #a raport"l dintre #apital"l per(anent i a#tivelei(o%ilizate a" #a raport"l intre #apital"l propri" (in" datorii la ter(en i a#tive i(o%ilizate.

Da#a rez"ltat"l raport"l"i ete (ai (are de#at ' rez"lta "n &ond de r"l(ent net pozitiv'adi#a &ir(a poate a &a#a &ata datoriilor pe ter(en #"rt.

Da#a rez"ltat"l ete e!al #" rez"lta "n &ond de r"l(ent ne"tr"' adi#a intreprinderea n"dip"ne de &ond de r"l(ent' de#i it"atia &inan#iara ete e#$ili%rata.

Da#a rez"ltat"l ete (ai (i# de#at ' rez"lta "n &ond de r"l(ent net ne!ativ' de#i e)ita

di&i#"ltati "% ape#t"l li#$iditatii i al e#$ili%r"l"i &inan#iar.

Ratele de li#$iditate pe ter(en #"rt e pot #al#"la at&el*

a3Li#$iditate !enerala4 A#tivele #ir#"lante

Datorii pe ter(en #"rt

%3 Li#$iditate red"a4 A#tivele #ir#"lante0 Sto#"rile

Datoriile pe ter(en #"rt

#3 Li#$iditate i(ediata4 Diponi%ilitati %aneti


5/10

Datorii pe ter(en #"rt

Li#$iditatea &inan#iara ete "n indi#ator #e #ara#terizeaza #alitatea a#tivitatii e#ono(i#o0&inan#iara i (entinerea e#$ili%r"l"i &inan#iar. 8rad"l de li#$iditate #ade #and (i/loa#ele %aneti"nt avanate in ele(ente de a#tive #ir#"lante #" o rotatie in#etinita a" intrer"pta 2#lientiinein#aati la ter(en et#.3

4. Solvabilitatea intreprinderii

Prin olva%ilitate e intele!e #apa#itatea "nei &ir(e de a0i a#$ita toate o%li!atiile a"(ate&ata de terte peroane &izi#e i /"ridi#e' atat #ele #" #adenta apropiata' #at i #ele #" #adentaindepartata.

O &ir(a ete olva%ila #and "(a a#tivelor ale invetite in a#tive #orporale' ne#orporale ia#tive #ir#"lante ete (ai (are a" #el p"tin e!ala #" total"l paivelor e)i!i%ile. S"% a#et ape#t' o

&ir(a poate &i olva%ila #$iar da#a' la "n (o(ent dat' n" are #apa#itatea de plata i n" dip"ne deli#$iditate &inan#iara da#a &ir(a ete renta%ila' e&i#ienta.

Pierderile din patri(oni"' apar"te #a "r(are a "nei a#tivitati ine&i#iente' d"# la tarea deinolva%ilitate.

Solva%ilitatea patri(oniala e deter(ina prin relatia*

Sp4 Capital"l propri" 9 ::

Datorii5Capital propri"

Solva%ilitatea ete pozitiva #and indi#ator"l e apropie de ::;' li(ita (ini(a &iind ,:;.

8rad"l de olva%ilitate e #al#"leaza i #" "r(atorii indi#atori*

a3 Solva%ilitatea i(ediata4 Diponi%ilitati %aneti5 Plaa(ente

O%li!atiile pe ter(en #"rt

%3 Solva%ilitatea #"renta4 Diponi%ilitati %aneti5 Creante

O%li!atile pe ter(en #"rt5 I(pr"("t"rile pe ter(en #"rt

#3 Solva%ilitatea previzionala4 A#tive #ir#"lante

O%li!atii pe ter(en #"rt5I(pr"("t"ri 5Rate i(pr"("t5Do%anda


6/10

pe ter(en #"rti(pr"("t

In #on#l"zie' (entinerea #apa#itatii de plata' a li#$iditatii i olva%ilitatii' ete rez"ltat"l "neia#tivitati #o(ple)e de&a"rate de intreprindere in e#toarele de aprovizionare' prod"#tie'#o(er#ializare.

IntroducereA#t"al(ente' Rep"%li#a ntr0o perioad= de #onolidare a e#ono(iei de pia?=' &apt#are ne#eit= #rearea "n"i no" (e#ani( de !etionare a e#ono(iei. @n !eti"nea a#et"ia'#onta%ilit=?ii >i revine "n rol i(portant 7i an"(e ai!"rarea #" in&or(a?ie o%ie#tiv= 7i veridi#= at"t"ror parti#ipan?ilor la rela?iile de pia?=.De&=7"rarea a#tivit=?ii e#ono(i#e a >ntreprinderii !enereaz=' al=t"ri de &l")"l de (ateriale' (=r&"ri'

ervi#ii' l"#r=ri 7i &l")"ri (onetare. Or!anizarea 7i !eti"nea &l")"rilor %=ne7ti din intrare 7i ie7irea" #op"l an!a/=rii e&i#ien?ei "tiliz=rii lor 7i li#$idit=?ii >ntreprinderii.E#ono(ia de #$i(% >n #ondi?iile #onte(porane ete de ne#on#ep"t &=r= e)iten?a %anilor. @n#ondi?iile de tranzi?ie la e#ono(ia de pia?=' diponi%il"l %=ne# #ap=t= "n #ara#ter no"' prinin&l"en?a a a"pra it"a?iei &inan#iare a >ntreprinderii' li#$idit=?ii 7i %onit=?ii. Or!anizarea 7i!eti"nea &l")"rilor %=ne7ti de intrare 7i ie7ire a" #op"l ai!"r=rii e&i#ien?ei "tiliz=rii lor.Con#ep?ia de a"to&inan?are' #are t= la %aza or!aniz=rii 7i &"n#?ion=rii >ntreprinderilor' deter(in=#re7terea >n (od "%tan?ial a rol"l"i 7i &"n#?iilor &inan?elor' in#l"iv a %anilor >n ti("larea poririi#antitative 7i #alitative a prod"#?iei' ai!"r=rii e#$ili%r"l"i &inan#iar 7i val"tar' a &or(=rii 7i "tiliz=riira?ionale a &ond"rilor >ntreprinderii.A#e7tia &a# parte din via?a o("l"i de zi #" zi' reprezent>nd poate #el (ai intereant itr"(ent

e#ono(i# a"pra #=r"ia o("l 0a aple#at pentr" a0l in?ele!e' pentr" a0i de#operi nat"ra' rol"l'&"n#?iile 7i i(portan?a l"i. Banii #ontit"ie ele(ent"l #$eie al e#ono(iei de #$i(% (onetar' rol"llor &iind independent de nat"ra ite("l"i e#ono(i#' de nivel"l 7i tr"#t"rile e#ono(i#e.Deoare#e %anii reprezint= inter(ediar"l t"t"ror de#ont=rilor' rez"lt= #= ai!"rarea #ir#"la?ieinor(ale a (i/loa#elor >n e#ono(ia na?ional=' pre#"( 7i de&=7"rarea >n #ondi?iile e#ono(iei de

pia?= depind de e&e#t"area #ore#t= a de#ont=rilor. Iar e&i#ien?a opera?i"nilor de de#ontare depinde de#ore#tit"dinea eviden?ei (i/loa#elor %=ne7ti 7i a opera?i"nilor de #redit.I(portan?a %anilor ete evident= in#epnd #" !eneza lor' #are a" ap=r"t >n pro#e"l dezvolt=riio#iet=?ii' al #$i(%"l"i dintre prod"#=tori 7i #on"(atori1 dintre a!en?ii e#ono(i#i >n !eneral.Pe par#"r"l evol"?iei o#iet=?ii %anii a" l"at di&erite &or(e' iar at=zi #nd >n #ir#"la?ie "nt "(e&oarte (ari ei ia" &or(= de %ani de #ont.@n literat"ra de pe#ialitate %anii "nt de&ini?i #a ele(ent #$eie iat= de #e i(portan?a lor #re7te din #e>n #e (ai ("lt.@n de&=7"rarea a#tivit=?ii "nei >ntreprinderi "n rol i(portant >l are e)iten?a 7i (i7#area (i/loa#elor

%=ne7ti. Pra#ti#' ni#i o >ntreprindere n" poate =07i de&=7oare a#tivitatea &=r= &l")"ri de (i/loa#e%=ne7ti. De a#eea ete ne#ear = &ie diri/ate at&el' >n#>t = (en?in= olva%ilitatea a#etora' iar"rpl""l de (i/loa#e %=ne7ti = &ie invetit pentr" a o%?ine venit "pli(entar.Con&or( datelor An"ar"l"i tatiti# al Rep"%li#ii n an"l ::+ a!en?ii e#ono(i#i airep"%li#ii a" e&e#t"at pl=?i de ,++:', 7i >n#a=ri de +,' (ilioane lei' in#l"iv a!en?iie#ono(i#i din a!ri#"lt"r= 6 >n#a=ri de ,,' 7i pl=?i de ' (ilioane lei.S"(a (i/loa#elor %=ne7ti reprezint= "n intere pentr" to?i "tilizatorii in&or(a?iilor #onta%ile interne

7i e)terne' privind l"area "nor de#izii le!ate de a#tivitatea >ntreprinderii. Con#ep?ia dea"to&inan?are' #are t= la %aza or!aniz=rii 7i &"n#?ion=rii >ntreprinderilor' deter(in= #re7terea >n (od"%tan?ial a rol"l"i 7i &"n#?iilor &inan?elor' in#l"iv a %anilor >n ti("larea poririi #antitative 7i#alitative a prod"#?iei' a ai!"r=rii e#$ili%r"l"i &inan#iar 7i val"tar' a &or(=rii 7i "tiliz=rii ra?ionale a


7/10

&ond"rilor >ntreprinderilor. De a#eea #onta%ilitatea (i/loa#elor %=ne7ti r=(>ne >n #ontin"are "%aten?ia per(anent= a teoriei 7i pra#ti#ii e#ono(i#e pentr" #=' >n "lti(= analiz=' pr"den?a 7i pirit"lde e#ono(i#itate (ani&etate #ontant >n (>n"irea &inan?elor >ntreprinderilor >nt pre(ie i!"re de#are depinde e&i#ien?a a#tivit=?ii de ana(%l" a a#eteia.Totodat= (i/loa#ele %=ne7ti reprezint= prin#ipala retri#?ie a !eti"nii &inan#iare a >ntreprinderii. >nea e #on#entreaz= rez"ltatele (od"l"i de realizare a a#tivit=?ii 7i de repe#tare a #erin?elor

e#$ili%r"l"i &inan#iar. N" >ntotdea"na o >ntreprindere #are >n#$eie e)er#i?i"l #" %ene&i#ii are 7idiponi%ilit=?i >n %an#= 7i >n #a= >n #antit=?i opti(e. Gi a#eata datorit= de#ala/"l"i dintre>nre!itrarea >n #onta%ilitate a venit"rilor 7i #$elt"ielilor 7i #aden?a lor la >n#a=ri 7i pl=?i' de#ala/#are poate &i $ot=r>tor pentr" oarta &inan#iar= a >ntreprinderii.Un rol prin#ipal >l #ontit"ie #op"l eviden?ei #onta%ile a (i/loa#elor %=ne7ti' de#ont=rilor 7iopera?i"nilor de #reditare #are ete #ontrol"l di#iplinei de #a= 7i de#ont=rilor' #ore#tit"dinea 7ie&i#ien?a (i/loa#elor %=ne7ti 7i #reditelor' ai!"rarea inte!rit=?ii %anilor 7i a do#"(entelor %=ne7ti de#a=.S#op"l a#etei l"#r=ri reprezint= analiza parti#"larit=?ilor ?inerii (i/loa#elor %=ne7ti >n #a= 7i#ont"rile #"rente >n val"t= na?ional=' a &or(elor' (etodelor 7i pro#edeelor #onta%ile "tilizate laentitatea Cole!i"l"i A!roind"trial R>7#ani Pentr" atin!erea #op"l"i prop" vo( >ndeplini

"r(=toarele ar#ini*0 de#rierea #on?in"t"l"i e#ono(i# al (i/loa#elor %=ne7ti10 analiza t=rii de #er#etare a literat"rii de pe#ialitate #onte(poran=10 de&inirea prin#ipiilor 7i ar#inilor #onta%ilit=?ii (i/loa#elor %=ne7ti10 #ara#teriti#a do#"(entelor pri(are10 t"di"l (od"l"i de !r"pare 7i !eneralizare a in&or(a?iei pri(are10 dezv=l"irea (od"l"i de re&le#tare a in&or(a?iei >n &or("larele !eti"nii #onta%ile an"ale10 ela%orarea #on#l"ziilor 7i prop"nerilor la l"#rare.

Inventarierea mijloacelor bneti i a formularelor cu regim special

La inventarierea (i/loa#elor %=ne7ti e "tilizeaz=Procesul-verbal de inventariere anumerarului 2Ane)a )' iar a &or("larelor 7i do#"(entelor #" re!i( pe#ial 6Lista de inventarierea valorilor i a formularelor cu regim special 2Ane)a 3.

La inventarierea #aieriei e veri&i#= n"(erar"l e&e#tiv de (i/loa#e %=ne7ti 7i alte valorie)itente >n #aierie. Si(ilar e veri&i#= 7i &or("larele #" re!i( pe#ial.

n lei 7i >n val"t= din #aieria >ntreprinderii e inventariaz= inopinat.n #aierie #"prind >ne(nele (onetare' (=r#ile po7tale'

ti(%rele &i#ale et#.n#ri" >n litele de inventariere la valoarea no(inal='

#" e)#ep?ia (=r#ilor #" valoare &ilateli#=.

Control"l e&e#tiv al do#"(entelor %=ne7ti 2%ilete de trata(ent 7i odi$n=' (=r#i po7tale 7iti(%re &i#ale3 pre"p"ne deter(inarea valorii' a"tenti#it=?ii &ie#=r"i do#"(ent >n parte 7i#ore#tit"dinii per&e#t=rii l"i. Control"l e e&e#t"eaz= pe tip"ri de do#"(ente' indi#ind"0e >n lit=den"(irea' n"(=r"l' eria 7i "(a total= a a#etora.

For("larele #" re!i( pe#ial e >n#ri" >n litele de inventariere d"p= #od"ri' erii' n"(erepentr" a ta%ili #" "7"rin?= inte!ritatea a#etora' #on&or( a#telor nor(ative.

H>rtiile de valoare 2a#?i"nile' o%li!a?i"nile et#.3 e >nre!itreaz= >n litele de inventariere'indi#>nd"0e den"(irea' n"(=r"l' #od"l' eria' tip"l' #antitatea 7i valoarea a#etora. @n (odo%li!atori" e >n#rie pri("l 7i "lti("l n"(=r al pa#$et"l"i repe#tiv.

Inventarierea (i/loa#elor %=ne7ti e e&e#t"eaz= prin (etoda veri&i#=rii "(elor e)itente >n#ont"l repe#tiv*

a3 >n#a=rile 6 #" datele din e)tra"l de #ont al intit"?iei &inan#iare' o&i#i"l"i po7tal' #opiiledo#"(entelor de >no?ire a >n#a=rilor >n #aierie 7. a.1

%3 "(ele tran&erate de p=r?ile le!ate 6 #" datele o%?in"te din avizele lor 2avizo3' indi#>nd"0


8/10

e data' n"(=r"l dipozi?iei de plat=' "(a 7i den"(irea intit"?iei &inan#iare a" o&i#i"l"i po7tal'#are a pri(it tran&er"l.Inventarierea (i/loa#elor %=ne7ti' #are e a&l= >n #ont"rile de de#ontare' val"tar 7i #"rent' >na#reditive pe#iale 7i alte #ont"ri' e e&e#t"eaz= prin #on&r"ntarea old"rilor din e)traele de #onte(ie de intit"?iile &inan#iare #" #ele din #onta%ilitate.

Modul de ntocmire a Raportului privind fluxul

mijloacelor bneti

Raportul privind fluxul mijloacelor bneti se ntocmete de toate ntreprinderile (cu excepia instituiilorfinanciare) conform unui model unic prevzut de S.N..! "Raportul privind fluxul mijloacelor bneti" iaprobat de #inisterul $inanelor al Republicii #oldova. Raportul privind fluxul mijloacelor bneti se prezintn termenele stabilite de le%islaia n vi%oare.

$luxul mijloacelor bneti se determin n baza metodei de cas conform datelor din conturile decontabilizare a mijloacelor bneti n cursul perioadei de %estiune& reflectate n re%istrele de evidena nconformitate cu prevederile standardelor naionale de contabilitate.

'ncasrile mijloacelor bneti se reflect la sumele ncasate efectiv n casierie i nre%istrate n conturile dedecontare& valutar i alte conturi ale ntreprinderii n bnci. lata mijloacelor bneti se reflect la sumeleacitate efectiv contra numerar din casierie sau prin mijloacele virate din contul de decontare i alte conturibancare.

'n conformitate cu para%raful *+ al S.N..! Raportul privind fluxul mijloacelor bneti se ntocmete prinmetoda direct care prevede reflectarea fluxurilor de ncasri i pli ale mijloacelor bneti.

,atele privind ncasarea i plata mijloacelor bneti snt reflectate n raport cu total cumulativ de la nceputul

anului de %estiune pe feluri de activiti- operaional& financiar i de investiii. 'n afara de aceasta& sntdezvluite ncasrile i plile mijloacelor bneti rezultate din evenimentele excepionale& precum idiferenele de curs favorabile i nefavorabile.

Prezentarea raportului privind fluxul mijloacelor bneti

Raport"l privind &l")"l (i/loa#elor %=ne7ti e prezint= potrivit "n"i &or("lar "ni# apro%atde n #are pl=?ile %=ne7ti a&erente >(pr"("t"rilor in#l"d "(ado%>nzilor pl=tite 7i "(a #redit"l"i' plata do%>nzilor e re&er= la a#tivitatea opera?ional=' iarra(%"rarea #redit"l"i ete #oniderat= #a "n ele(ent al a#tivita?ii &inan#iare.

O%?inerea de >(pr"("t"ri e re&er=' de o%i#ei' la a#tivitatea &inan#iar=. C" toate a#etea'overdra&t"rile %an#are a#$itate la pri(a #erere 7i #are #ontit"ie o parte #o(ponent= a p>r!$iilorde ad(initrare a (i/loa#elor %=ne7ti e in#l"d >n #ate!oria (i/loa#elor %=ne7ti' provenite dina#tivitatea opera?ional=.

n n"(erar de la #ont"rile de de#ontare' val"tar et#.3 n" etrateaz= drept &l") al a#etora.


9/10

Studierea surselor biografice

Banii' &iind o den"(ire !eneri#a pentr" toate tip"rile de (onede i de e(ne de valoare' reprezinta "nintr"(ent o#ial' o &or(a parti#"lara i(ediat (o%iliza%ila a av"tiei o#iale1 o >ntr"#$ipare tran(ii%ila io(nivalenta a p"terii de #"(parare' #are #on&era detinator"l"i drept"l a"pra "nei parti din prod""l o#ial altarii e(itente.

Banii reprezinta o #reanta ad(ii%ila' e(ia ar%itrar i arti&i#ial' a #arei &"n#tie ete a#eea de a p"tea &i#$i(%ata dire#t pe o an"(ita #antitate de %"n"ri i ervi#ii pna la (o(ent"l #nd ete ditr"a J.Ri%o"nd.Banii reprezinta "n a#ord' o #onventie o#iala prin #are e #onvine a"pra intr"(entelor !eneral a##eptate'de (i/lo#ire a $i(%"rilor i de tin!ere a datoriilor peroanelor &izi#e i /"ridi#e.Banii e #ara#terizeaza prin #teva traat"ri !enerale' ei &iind* "n dat o#ial a##eptat de !eneratii1 dependentide &"n#tiile o#iale >ndeplinite' &"n#tii &ara le!at"ra #" #orp"l (aterial al intr"(ent"l"i1 "n intr"(ent de&a#ilitare a #$i(%"rilor1 ei e)pri(a "nitatea indetr"#ti%ila a &"n#tiei de (a"rare a a#tivitatilor i a #elei de(i/lo#ire a #$i(%"rilor. n e)preii #a* p"terea %o!atilor' do(inatia %anilor'"veranitatea dolar"l"i.D"pa #lai#i' >na' %anii "nt o (ar&a pe#iala deprina din l"(ea #elorlalte (ar&"ri. J.S.nori#are alta tara.La #ontin"area evol"tiei itori#e' perioada %anilor #" valoarea proprie deplina a &a#"t lo# perioadei >n #area#etea i0a" pierd"t tot (ai ("lt din valoarea intrie#a pna la diparitia ei' %anii' a/"n!nd "n ite( alvalorii' %an#nota #onverti%ila >n a"r la #erere' %ilet"l de %an#a a" %anii de $rtie e(ii de tat' &ara drept la#onverti%ilitate.

Calatorind la &rit"l e#. 9III >n C$ina' vetit"l #alator n#t la&rit"l anilor e#. 99' datorita in&latiei 2at"n#i #nd >n #ir#"latie e a&la o (aa de %ani &ara valoare proprie'e)#eiva #o(parativ #" nevoile #ir#"latiei' %anii e depre#iaza >n raport #" a"r"l i #elelalte (ar&"ri3' >n8er(ania %anii devenind /"#aria pre&erata a #opiilor' iar la noi 6 treptat pentr" t"aletele oraaneti.Unii e#ono(iti #onidera #a %anii de $rtie n" pot >ndeplini &"n#tia de (a"ra a valorii >ntr"#t ei >nii n"a" valoare. De e)e(pl"' D. Ri#ardo "tine #a (a"rarea invaria%ila a valorii tre%"ie de realizata print0o(ar&a #are a ai%a ea >nai valoare. Potrivit #onvin!erilor #lai#ilor' (oneda tre%"ie a &ie ta%ila. A#etl"#r" poate &i realizat n"(ai #" a/"tor"l "n"i ite( %azat pe %anii de a"r i ar!int. De notat #a apli#areaa#etei idei >n viata avea a ai!"re o ta%ilitate (onetara >ndel"n!ata i deoe%it de &avora%ila pentr"dezvoltarea e#ono(i#a. @n an"l , N. Coperni# a &or("lat le!ea rotatiei %aneti' #on&or( #areia* %anii

proti eli(ina din #ir#"latie %anii %"ni. Itoria ("ltie#"lara a %anilor ne #on&ir(a total(ente a&ir(atia*

$rtia a eli(inat a"r"l. Banii de la &rit"l e#. 9 reprezenta" a"r i ar!int. Banii e#. 99I 6 $rtie inten#olorata a" n"(eroae >n#rieri >n #al#"latoarele %an#ilor.


10/10

Herr 9aver' ir $a%en eine &ra!en' (a#$en Sie &"r "ndiee zei Einlad"n! von de( Dat"( , I"ni von I$nen z"

%eo((en 2&"r Ni#olae "nd Adriana3

enn Ja' dann ann Sie enden diee Einlad"n! z"7#ani' Dor& V=rati#. 2en!li$* Rep"%li o&

solvabilitatea i lichiditatea intreprinderii

Documents