Livrari Intracomunitare(LIC) si Achizitii Intracomunitare (AIC) de bunuri

LIVRARILE INTRACOMUNITAREDE BUNURI

DefinitiiLivrarea de bunuriO livrare de bunuri inseamna transferul dreptului de a dispune de bunuri (corporale) ca si proprietar. Art. 128(1)- definitia este valabila si pentru livrarea intracomunitara, care in plus trebuie sa indeplineasca conditiile prevazute la art. 128(9);Se considera ca o persona impozabila care actioneaza in nume propriu dar in contul comitentului, in calitate de intermediar intr-o livrare de bunuri, a achizitionat si livrat bunurile respective ea insasi, in conditiile stabilite prin norme- art. 128(2)- structura de comisionar.

DefinitiiLivrarea IC de bunuri Nu exista definitie oficiala in Directiva 6

ConceptLivrarea intracomunitara este o livrare de bunuri TRANSPORTATE dintr-un Stat Membru al UE (SM) in alt SM de catre furnizor, de catre beneficiar sau de alta persoana care actioneaza in numele si in contul unuia dintre acestia, Art. 128 (9) CF

Locul livrarii intracomunitare de bunuri art 132Livrarea de bunuri cu transport: locul in care sunt situate bunurile la momentul inceperii transportului. Livrarea de bunuri efectuata de un importator, urmare a unui import: Statul Membru prin care se face importul de bunuri -art.132 (1)(a)

Livrarea intracomunitara de bunuri are loc INTOTDEAUNA acolo unde incepe transportulArt. 8 (1) (b) D6

1-Scutire pentru livrarile IntracomunitareSunt scutite de TVA :LIC efectuate catre o persoana care comunica un cod valabil de inregistrare in scopuri de TVA atribuit de autoritatile fiscale din alt SM, cu exceptia:livrarilor efectuate de o intreprindere mica, acestea fiind scutite fara drept de deducere conf. art. 152. Fac exceptie livrarile de mijloace de transport noi, care sunt scutite cu drept de deducere si daca sunt realizate de o mica intreprindere;

Art. 28c (A) (a) si 26a (D) (b) D6Art. 143 (2) CF

Scutiri pentru livrari intracomunitare(2)Art.143 alin.(2) livrarilor supuse regimului special al marjei profitului (carora li s-a aplicat un regim special de TVA)

b) LIC de mijloace de transport noi catre orice persoana care nu comunica un numar valabil de TVA din alt SM

Scutiri pentru livrari intracomunitare (3)c) LIC de bunuri accizabile catre o persoana impozabila sau catre o persoana juridica neimpozabila, care nu comunica un cod valabil de TVA din alt SM, cu exceptia:livrarilor de bunuri accizabile efectuate de o intreprindere mica, acestea fiind scutite fara drept de deducere conf. art. 152. livrarilor de bunuri accizabile supuse regimului special al marjei profitului (carora li s-a aplicat un regim special de TVA)

d)LIC prevazute la art. 128(10)- transferul de bunuri

ExempluScutire pentru livrarile IntracomunitareEXEMPLU

Companie din RomaniaInreg.in scopuri TVACompanie din UngariaInreg.in scopuri TVACod TVA ROCod TVA HUVanzare de bunuriExpedierea bunurilorBucurestiBudapestaLivrare IC scutita in ROAchizitie IC taxabila in HU

Dovada scutirii de TVA pentru LICTransportul bunurilor catre alt Stat Membru se dovedeste cu: Contracte, ComenziDocumentatie de transport (atentie in cazul transportului efectuat de beneficiar sau in numele sau).

Beneficiarul comunica un cod de TVA valabil in alt SM (precedat de Codul ISO pentru acest SM)

Persoanele obligate la plata TVA pentru livrarile IntracomunitarePrincipiu: INTOTDEAUNA persoana care efectueaza livrarea

O persoana impozabila care nu este stabilita in Romania, care in principiu este obligata la plata taxei pe livrarile IC, va solicita inregistrarea in scopuri de TVA (CHIAR DACA EXISTA O SCUTIRE PENTRU LIVRARILE IC) doar pentru ca exista formalitati obligatorii-Declaratie recapitulativa.Art. 21 (1) (a) D6Art. 153 (1) si (5) CF

Faptul generator si exigibilitatea livrarilor ICFaptul generator are loc la data livrarii bunurilor

Taxa devine exigibila la :Data la care se emite o factura (pentru intreaga valoare) pentru respectiva livrare (chiar daca livrarea efectiva nu s-a realizat), darNu mai tarziu de data de 15 a lunii urmatoare datei la care are loc faptul generator (a se compara cu achizitiile intracomunitare)Exceptie:nu intervine exigibilitate de taxa daca livrarea nu a avut loc, dar se emite o factura de avans partial.Art. 10 (2) 6DArt. 28d (4) D6Art. 134 (1) CFArt. 1342 CF

Livrarile IC de bunuri scutite de TVAObligatii legale Inscrierea operatiunii in facturiInscrierea operatiunii in rubrica adecvata din decontul de TVAIn factura se inscrie codul de inregistrare in scopuri de TVA al beneficiarului din alt SM (Codul ISO)Inscrierea operatiunii in declaratia recapitulativa ce se va depune pentru fiecare trimestru calendaristic pe parcursul caruia au loc livrari IC

EXEMPLE

Livrare efectuata de o persoana impozabila ce desfasoara numai operatiuni fara drept de deducereO persoana impozabila romana, neinregistrata in scopuri de TVA desfasoara numai operatiuni fara drept de deducere vinde bunuri. Bunurile se transporta catre alt SM.- Este livrarea efectuata de o persoana impozabila? Da- Se incadreaza livrarea in sfera de aplicare a TVA?Da, este LIC- Unde este locul livrarii? In Romania (loculinceperii transportului)- Exista scutiri?(atentie, nu este mica intreprindere)-Da (Art. 141 (2) (g) CF)- fara drept de deducere- Cine este obligat la plata TVA? N/AATENTIE : REGIMUL SPECIAL PENTRU MIJLOACE DE TRANSPORTNOI IN TRANZACTIILE IC

Livrarile efectuate de o intreprindere micaO intreprindere mica romana vinde bunuri. Bunurile se transporta din Romania catre alt SM.- Este livrarea efectuata de o persoana impozabila? Da- Se incadreaza livrarea in sfera de aplicare a TVA? Da, este o LIC- Unde este locul livrarii? In Romania (locul inceperii transportului)- Exista scutiri? Da (art. 152 CF)- Cine este obligat la plata TVA? N/AATENTIE : REGIMUL SPECIAL PENTRU MIJLOACE DE TRANSPORTNOI IN TRANZACTIILE IC

Livrari de bunuri supuse regimului special al marjei profituluiO persoana impozabila romana obisnuita vinde bunuri ce fac obiectul regimului special al marjei profitului( ex. Second hand). Bunurile se transporta catre alt SM.- Este livrarea efectuata de o persoana impozabila? Da- Se incadreaza livrarea in sfera de aplicare a TVA? Da, este o LIC- Unde este locul livrarii? In Romania (locul inceperii transportului)- Exista scutiri? Nu (se datoreaza TVA RO pe marja profitului) - Cine este obligat la plata TVA?Persoana impozabila romana

ATENTIE : REGIMUL SPECIAL PENTRU MIJLOACE DE TRANSPORT NOI

Livrarile IC de bunuri efectuate de o persoana impozabila obisnuita O persoana impozabila romana inregistrata in scopuri de TVA vinde bunuri. Bunurile se transporta catre un alt SM.- Se incadreaza livrarea in sfera de aplicare a TVA? Da, este o LIC- Unde este locul livrarii? In Romania (locul inceperii transportului)- Exista scutiri? Da (daca sunt indeplinite 2 conditii: - (1) transportul catre alt SM si - (2) codul de TVA al beneficiarului din celalalt SM)- Cine este obligat la plata TVA? Furnizoul, dar operatiunea este scutita, deci vorcompleta formalitatile legale( declaratia recapitulativa)Obligatii legale: declaratie recapitulativa

ACHIZITII INTRA- COMUNITAREDE BUNURI

Definitie Se consider achiziie intracomunitar de bunuri obinerea dreptului de a dispune, ca i un proprietar, de bunuri mobile corporale expediate sau transportate la destinaia indicat de cumprtor, de ctre furnizor, de ctre cumprtor, sau de ctre alt persoan, n contul furnizorului sau al cumprtorului, ctre un stat membru, altul dect cel de plecare a transportului sau de expediere a bunurilor. A se compara cu definitia livrarii IC de bunuri (in oglinda)Art. 28a (3) D6Art. 130 (1) CF

AIC impozabile in Romania- o noua operatiune in sfera TVAArt. 126 (3)- sunt operatiuni impozabile in Romania:a)o achiziie intracomunitar de bunuri, altele dect mijloace de transport noi sau produse accizabile, efectuat de o persoan impozabil ce acioneaz ca atare sau de o persoan juridic neimpozabil, care nu beneficiaz de derogarea prevzut la alin. (4), care urmeaz unei livrri intracomunitare efectuate n afara Romniei de ctre o persoan impozabil ce acioneaz ca atare i care nu este considerat ntreprindere mic n statul su membru, i creia nu i se aplic prevederile art. 132 alin. (1) lit. b) cu privire la livrrile de bunuri care fac obiectul unei instalri sau unui montaj sau ale art. 132 alin. (2) cu privire la vnzrile la distan;

AIC impozabile in Romaniab) o achiziie intracomunitar de mijloace de transport noi, efectuat de orice persoan;

c) o achiziie intracomunitar de produse accizabile, efectuat de o persoan impozabil, care acioneaz ca atare, sau de o persoan juridic neimpozabil.

AIC neimpozabile in Romania -Art.126(8)(1)a) achiziiile intracomunitare de bunuri a cror livrare n Romnia ar fi scutit conform art. 143 alin. (1) lit. h) m);b) achiziia intracomunitar de bunuri, efectuat n cadrul unei operaiuni triunghiulare de o persoan impozabil, denumit cumprtor revnztor, care este nregistrat n scopuri de TVA n alt stat membru, dar nu este stabilit n Romnia, cu indeplinirea conditiilor prevazute de lege;

AIC neimpozabile in Romania -Art.126(8)(2)c) achiziiile intracomunitare de bunuri second-hand, opere de art, obiecte de colecie i antichiti, atunci cnd vnztorul este o persoan impozabil revnztoare, care acioneaz n aceast calitate, iar bunurile au fost taxate n statul membru de unde sunt furnizate, conform regimului special pentru intermediarii persoane impozabile, n sensul art. 26 (a) din Directiva a 6-a, sau vnztorul este organizator de vnzri prin licitaie public, care acioneaz n aceast calitate, iar bunurile au fost taxate n statul membru furnizor, conform regimului special, n sensul art. 26 (a) din Directiva a 6-a;

AIC neimpozabile in Romania -Art.126(8)(3)d) achiziia intracomunitar de bunuri care urmeaz unei livrri de bunuri aflate n regim vamal suspensiv sau sub o procedur de tranzit intern, dac pe teritoriul Romniei se ncheie aceste regimuri sau aceast procedur pentru respectivele bunuri ( pentru a se evita dubla impunere, atat ca AIC cat si ca import)

Locul achizitiilor intracomunitareArt. 132(1) CF Locul AIC se consider a fi locul unde se gsesc bunurile n momentul n care se ncheie expedierea sau transportul bunurilor.Art. 132(2) CF- reteaua de siguranta- locul AIC este in SM care a comunicat un numar valabil de TVA pentru respectiva AIC (atentie nu deroga de la alin(1);Art. 132(3)- daca AIC a fost supusa TVA si in SM in care se incheie transportul si in SM care a comunicat un numar de TVA, baza de impozitare se reduce corespunzator in SM care a comunicat numar de TVAArt. 28b (A) (2) D6

locul achizitiilor IC (exemplu)

ABFrantaLivrare (IC)Locul: inceperii transportulAchizitie ICLocul: incheierii transportuluiRomaniaVanzare de bunuriTransport

Locul achizitiilor IC (exemplu)

AB : Comunica lui A codul de TVA din RO (presupunem ca B este roman si nu s-a inregistrat inca in ItaliaFrantaLivrare (IC)Locul: inceperii transportuluiAchizitie ICLocul (1): incheierii transportului (in Italia)Locul (2): in Romania (SM al codului de TVA = retea siguranta), dar va reduce baza ulteriorItaliaVanzare de bunuriTransport

Scutiri pentru achizitiile ICExemple (nu sunt limitative)Achizitiile IC de bunuri a caror livrare sau import in Romania ar fi scutite de TVAAchizitiile IC de bunuri pentru care taxa ar fi rambursabila integralAchizitiile IC de bunuri pentru care se intentioneaza plasarea sau pe perioada plasarii in regim vamal suspensivArt. 142 CF

Persoana obligata la plata TVA pe achizitii ICPlata taxei pentru o achizitie IC va fi intotdeauna obligatia persoanei care efectueaza achizitiaObligatii legale:1. Taxare inversa pentru persoanele inregistrate in scopuri de TVA conform art. 153. TVA romanesc se inscrie de catre cumparatorul roman in factura primita de la furnizorul din alt SM. Autofactura se intocmeste numai in cazuri speciale, cand factura nu a fost emisa de furnizor pana la data la care intervine exigibilitate pentru AIC. TVA se inscrie ca taxa colectata si ca taxa deductibila in acelasi decont (conform dreptului de deducere a TVA + limitari si excluderi + factura in conformitate cu legislatia de TVA)Declaratia recapitulativa pentru Achizitii ICArt. 21 (1) (e) D6Art. 151 CF

Persoana obligata la plata TVA pentru achizitii IC2. Persoanele impozabile si persoanele juridice neimpozabile, care nu sunt inregistrate conform art. 153, vor fi inregistrate pentru AIC conform art. 153 si vor face plata TVA efectiv pe baza decontului special. Situatiile in care se inregistreaza sunt prezentate la operatiunile realizate de Grupul celor 4ATENTIE: Pentru AIC de mijloace de transport noi efectuate de persoane care nu sunt inregistrate in scopuri de TVA (grupul celor 4 si persoane fizice), cumparatorul nu trebuie sa se inregistreze conform art. 153 pentru AIC, dar va depune decont special de TVA pentru plata taxei.Pentru AIC de produse accizabile realizate de persoane impozabile si persoane juridice neimpozabile, neinregistrate in scopuri de TVA, acestea nu trebuie sa se inregistreze conform art. 153 pentru AIC, dar vor depune decont special de TVA pentru plata taxei.

Faptul generator si exigibilitatea TVA pentru AICFaptul generator al AIC intervine la data la care ar interveni faptul generator pentru livrri de bunuri similare, n statul membru n care se face achiziia.Taxa devine exigibila la data emiterii facturii (pentru intreaga valoare) pentru bunurile livrate catre persoana ce efectueaza achizitia, dar

Nu mai tarziu de data de 15 a lunii urmatoare faptului generator de taxa (a se compara cu livrarile intracomunitare scutite de TVA)Art. 28d (1) 6DArt. 28d (2) si (3) D6Art. 135 (1) FCArt. 135 (2) CF

Faptul generator si exigibilitatea TVA (exemplu) SM ale UERomaniaLivrare IC scutita de TVAAchizitie IC supusa TVA si taxabilaData livrarii: 29/06/2007Data achizitiei IC: 29/06/2007Data facturii: 20/07/2007Fapt generator LIC: 29/06/2007Fapt generatorAIC: 29/06/2007Data exigibilitii LIC: 15/07/07 Data exigibilitatii AIC:15/07/2007Declaratia recapitulativa LIC Declaratia recapitulativa AIC scutita de TVA trimestrul 3 2007 trimestrul 3 2007

Faptul generator si exigibilitatea TVA (exemplu)Alt SM ale UERomania

Livrare IC scutita de TVAAchizitie IC supusa TVA si taxabilaData livrarii: 29/06/2007Data achizitiei IC: 29/06/2007Data facturii: 29/06/2007Fapt generator: 29/06/2007Fapt generator: 29/06/2007Data la care taxa devine Data la care taxa devine exigibila:exigibila: 29/06/07 29/06/2007Declaratia recapitulativa de Declaratia recapitulativa de achizitii livrarii intra- comunitare2 trimestru 2007de bunuri scutita de TVA:2 trimestru 2007

OPERATIUNI TRIUNGHIULARE

Recapitulare: Locul livrarii de bunuricazul 1 SM 1SM 2 Prima vanzareTransportul efectiv al bunurilor direct de la A la C. Conform clauzelor contractuale transportul este in relatia B-CA-B = Fara transport = locul unde bunurile sunt puse la dispozitia lui B(art.132(1)(c )-nu este scutita de TVAB-C = Transport = locul unde incepe transportul inregistrare B in SM1 pt.LICABCA doua vanzareLocul livrarii (A-B) si (B-C) in SM 1

Recapitulare: Locul livrarii de bunuri cazul 2SM 1SM 2 Prima vanzare A-BTransportul efectiv al bunurilor direct de la A la C , dar conform relatiei contractuale intre A-BABCA doua vanzare B-CLocul livrarii cu transport AB in SM 1-Locul in care incepe transportul (art.132(1)(a)-LIC scutitaLocul livrarii fara transport BC in SM 2 unde bunurile sunt puse la dispozitia clientului art. 132(1)(c )

Recapitulare: locul achizitiei intracomunitare de bunuriLocul unde se incheie transportul- art.132(1)CF

Recapitulare: locul achizitiei intracomunitare de bunuriLocul AIC poate fi si in SM din care clientul a furnizat un cod valabil de TVA ( atentie, altul decat SM de unde incepe transportul)-art. 132(2)CFRetea de siguranta

OPERATIUNILE TRIUNGHIULARE

Operatiuni triunghiulare intre trei SMSM 2BSM 1ASM 3CVanzarea 1A-BVanzarea 2B-CTransport direct din SM1 in SM33 persoane impozabile in trei SM diferite:A- furnizor, B- cumparator revanzator, C- beneficiar final2 vanzari: A B si B C1 transport efectiv direct din SM1 in SM3Dar relatia contractuala de transport poate fi ori in relatia A-B ori in relatia B-C

Operatiuni triunghiulare Transport intre B si C Nu sunt aplicabile masuri de simplificareSM 2BSM 1ASM 3CVanzarea 1(A-B)Vanzarea 2(B-C)Transport efectiv din SM1 in SM3Livrare A-B (fara transport): locul livrarii este locul unde bunurile sunt puse la dispozitia lui B (SM1): livrare locala + TVA ( atentie, la LIC este obligatoriu transportul, A nu poate face dovada transportului)Livrare B-C (cu transport): locul unde incepe transportul (SM1) = livrare IC efectuata de catre B in SM1, scutita de TVA (B trebuie sa se inregistreze in SM1 pentru scopuri de TVA)C efectueaza o achizitie IC in SM3

Operatiuni triunghiulare (1)Relatia contractuala de transport intre A si B, fara aplicarea masurilor de simplificareSM 2BSM 1ASM 3CVanzarea 1 (A-B)Vanzarea 2 (B-C)Transport efectiv din SM1 in SM3Livrare AB (cu transport): locul unde incepe transportul (SM1) = livrare IC efectuata de A in SM1, scutita de TVA;Livrare BC (fara transport): locul in care bunurile sunt puse la dispozitia C (SM3)B efectueaza o achizitie IC in SM3 (astfel incat este necesara inregistrarea lui B in SM3 pentru scopuri de TVA), urmata de o livrare locala catre C in SM 3

Operatiuni triunghiulare Relatia contractuala de transport intre A si B - SimplificareSM 2BROMANIAASM 3CVanzarea 1A-BVanzarea 2B-CTransport efectiv din SM1 in SM3Livrarea IC efectuata de A in Romania este scutita de TVA daca se indeplinesc conditiile:- Bunurile sunt transportate din Romania in alt SM (SM3) de catre A sau B- B comunica lui A un cod valid de TVA din celalalt SM (SM 2)- B este mentionat, in calitate de cumparator al bunurilor, in declaratia recapitulativa depusa de A, tinand cont de codul de TVA al lui B din SM 2

Operatiuni triunghiulare (2)Relatia contractuala de transport intre A si B - SimplificareROMANIABSM 1ASM 3CVanzarea 1A-BVanzarea 2 B-CTransport efectiv din SM1 in SM3 -B(cumparatorul-revanzator) comunica furnizorului A codul de TVA din Romania: aplicarea retelei de siguranta-In mod normal, o achizitie IC efectuata de B in Romania,dar prin aplicarea masurilor de simplificare AIC nu este impozabila in Romania (art.126(8)(b) daca B face dovada ca achizitia sa IC a fost supusa TVA in SM3, unde se incheie transportul si

Operatiuni tripartite Relatia contractuala de transport intre A si B Simplificare (continuare, RO SM2)Cumparatorul revanzator indeplineste urmatoarele obligatii:a) sa nu inscrie achizitia efectuata din SM1 in rubrica Achizitii intracomunitare a decontului de taxa si nici in declaratia recapitulativa privind achizitiile intracomunitare;b) sa inscrie livrarea efectuata catre beneficiarul livrarii in rubrica Livrari intracomunitare scutite a decontului de taxa ;c) sa inscrie in declaratia recapitulativa pentru livrari intracomunitare scutite de taxa urmatoarele date: 1. codul de inregistrare in scopuri de TVA din SM3, al beneficiarului livrarii ;2. codul T in rubrica corespunzatoare;3. valoarea livrarii efectuate;...si

Pct. 2 (15) NM

Operatiuni triunghiulare Relatia contractuala de transport intre A si B Simplificare(continuare, RO SM2).d) sa emita factura prevazuta la art. 155 (5) din Codul fiscal, in care se vor inscrie: 1. la rubrica prevazuta la art. 155 alin.(5) lit. c) codul sau de inregistrare in scopuri de TVA in Romania;2.la rubrica prevazuta la art. 155 alin.(5) lit. e) numele, adresa si codul de inregistrare in scopuri de TVA in SM3 al beneficiarului livrarii ; 3. mentionarea in cuprinsul facturii ca beneficiarul livrarii din SM3 este persoana obligata la plata taxei pe valoarea adaugata pentru livrarea de bunuri efectuata in celalalt stat membru si. o referire la art. 28 c (E) (3) din Directiva a 6-a.

Operatiuni triunghiulare Relatia contractuala de transport intre A si B Simplificare RO este SM3SM 2BSM 1AROMANIACVanzarea 1Vanzarea 2Transport intre A - BAchizitia IC efectuata de B in Romania nu este supusa TVA daca se indeplinesc conditiile:- a) cumparatorul revanzator (B) nu este stabilit in Romania ci in SM2;b) achizitia intracomunitara de bunuri este efectuata de cumparatorul revanzator in vederea efectuarii unei livrari ulterioare a acestor bunuri in Romania;..siPct. 2 (16) NM

Operatiuni triunghiulare Relatia contractuala de transport intre A si B Simplificare RO este SM3(continuare)c) beneficiarul livrarii (C ) este o persoana impozabila sau o persoana juridica neimpozabila, inregistrata in scopuri de TVA conform art. 153 sau 153 in Romania;d) beneficiarul livrarii este obligat, conform art. 150 alin (1) lit. e) din Codul fiscal, la plata taxei pentru livrarea efectuata de cumparatorul revanzator (B) care nu este inregistrat in scopuri de TVA in Romania;e) beneficiarul livrarii (C) inscrie achizitia efectuata in rubrica Achizitii intracomunitare din decontul de taxa , precum si in declaratia recapitulativa pentru achizitii intracomunitare de bunuri.

STUDII DE CAZLivrarea si achizitia intracomunitarade bunuri

CAZUL 1

CAZUL 1 Sigma SRL, o persoana impozabila romana inregistrata pentru scopuri de TVA conform art. 153 CF, vinde calculatoare lui ARS SA, o persoana impozabila stabilita in Ungaria. ARS SA revinde calculatoarele unui client stabilit in Romania. Aceste calculatoare sunt transportate direct de la sediul Sigama SRL din Bucuresti la sediul clientului roman din Oradea.IntrebareDeterminati tratamentul TVA aplicabil operatiunilor de mai sus. Precizati deosebirile si detaliati conditiile ce trebuiesc indeplinite de fiecare parte implicata, cu privire la obligatiile declarative de TVA.

CAZUL 2

CAZUL 2A, o persoana impozabila romana inregistrata pentru scopuri de TVA conform art. 153 CF, vinde doua calculatoare unei persoane impozabile obisnuite B, din Grecia. A expediaza un calculator din Bucuresti la sediul lui B din Atena si un calculator la biroul lui B din Praga.Persoana impozabila din Grecia comunica lui A un alt cod de TVA decat cel romanesc

Calculatoarele nu sunt vandute in regimul marjei profitului pentru bunurile second-hand

CAZUL 2 - SOLUTIEPrima ipoteza

Persoana impozabila din Grecia comunica lui A un alt cod de TVA decat cel romanesc

Calculatoarele nu sunt vandute in regimul marjei profitului pentru bunurile second-hand

CAZUL 2 - SOLUTIEA doua ipoteza

Persoana impozabila din Grecia comunica lui A un cod de TVA romanesc sau nu comunica nici un cod TVA

Calculatoarele nu sunt vandute in regimul marjei profitului pentru bunurile second-hand

CAZUL 2 - SOLUTIEA treia ipoteza

Calculatoarele sunt vandute in regimul marjei profitului pentru bunurile second-hand

CAZUL 3

CAZUL 3A, o persoana impozabila romana inregistrata pentru scopuri de TVA conform art. 153 CF, achizitioneaza un calculator de la o persoana impozabila B, din Grecia. B expediaza calculatorul din Atena la sediul lui A din Bucuresti. A ii comunica lui B codul sau de TVA RO (art. 153).IntrebareDeterminati tratamentul TVA aplicabil operatiunilor de mai sus. Precizati deosebirile si detaliati conditiile ce trebuiesc indeplinite de fiecare parte implicata, cu privire la obligatiile declarative de TVA.

CAZUL 3 - SOLUTIEPrima ipoteza

Persoana impozabila din Grecia este o persoana impozabila obisnuita in Grecia

CAZUL 3 - SOLUTIEA doua ipoteza

Persoana impozabila din Grecia este o intreprindere mica in Grecia

CAZUL 3 - SOLUTIEA treia ipoteza

Persoana impozabila din Grecia vinde calculatorul in regimul marjei profitului pentru bunurile second-hand

CAZUL 4

CAZUL 4A, o persoana impozabila romana inregistrata pentru scopuri de TVA conform art. 153 CF, achizitioneaza televizoare noi de la o alta persoana impozabila romana B. B expediaza televizoarele din Atena la sediul lui A din Budapesta. A ii comunica lui B codul sau de TVA RO.IntrebareDeterminati tratamentul TVA aplicabil operatiunilor de mai sus. Precizati deosebirile si detaliati conditiile ce trebuiesc indeplinite de fiecare parte implicata, cu privire la obligatiile declarative de TVA.

CAZUL 5

CAZUL 5A, o persoana impozabila romana inregistrata pentru scopuri de TVA conform art. 153 CF, achizitioneaza televizoare de la o alta persoana impozabila romana B. B expediaza televizoarele din Kiev la sediul lui A din Minsk. A ii comunica lui B codul sau de TVA RO.IntrebareDeterminati tratamentul TVA aplicabil operatiunilor de mai sus. Precizati deosebirile si detaliati conditiile ce trebuiesc indeplinite de fiecare parte implicata, cu privire la obligatiile declarative de TVA.

CAZUL 6

CAZUL 6A, o persoana impozabila romana inregistrata pentru scopuri de TVA conform art. 153 CF, achizitioneaza doua calculatoare noi de la o alta persoana impozabila romana B, inregistrata pentru scopuri de TVA conform art. 153 CF. B expediaza un calculator din Bucuresti la depozitul lui A din Oradea si un calculator la depozitul lui A din Budapesta. A ii comunica lui B codul sau de TVA HU( deci este inregistrat in scopuri de TVA in HU).IntrebareDeterminati tratamentul TVA aplicabil operatiunilor de mai sus. Precizati deosebirile si detaliati conditiile ce trebuiesc indeplinite de fiecare parte implicata, cu privire la obligatiile declarative de TVA.

CAZUL 7

CAZUL 7A, o persoana impozabila romana inregistrata pentru scopuri de TVA conform art. 153 CF si stabilita in Romania, achizitioneaza mobilier de birou nou de la o alta persoana impozabila romana B, inregistrata pentru scopuri de TVA conform art. 153 CF. Bunurile sunt expediate din Bucuresti la depozitul lui A din Kiev. A ii comunica lui B codul sau de TVA RO.IntrebareDeterminati tratamentul TVA aplicabil operatiunilor de mai sus. Precizati deosebirile si detaliati conditiile ce trebuiesc indeplinite de fiecare parte implicata, cu privire la obligatiile declarative de TVA.

CAZUL 7 - SOLUTIEPrima ipoteza

Furnizorul B se obliga sa faca transportul bunurilor din Bucuresti la Kiev.

CAZUL 9 - SOLUTIEA doua ipoteza

A, cumparatorul, se obliga sa faca transportul bunurilor din Bucuresti la Kiev.

STUDII DE CAZ OPERATIUNI TRIUNGHIULARE

Cazul 1O persoana impozabila obisnuita, stabilita in SM1 (A), vinde bunuri unei persoane impozabile obisnuite, stabilita in SM2 (B). Aceasta din urma revinde bunurile unei persoane impozabile stabilita in SM3 (C). Bunurile sunt transportate direct din SM1 in SM3, in contul persoanei impozabile stabilite in SM1. IntrebareDeterminati tratamentul TVA aplicabil operatiunilor de mai sus. Precizati deosebirile si detaliati conditiile ce trebuiesc indeplinite de fiecare parte implicata, cu privire la obligatiile declarative de TVA.

cazul 1

Prima ipoteza: Romania este SM 1A doua ipoteza: Romania este SM 2A treia ipoteza: Romania este SM 3

cazul 1 SolutiePresupunere:

Transportul din SM1 in SM3 are loc in relatia A-B,conform clauzelor contractuale si regulilor desimplificare privind operatiunile triunghiularese aplica cand celelalte conditii sunt indeplinite

(vezi mai jos)