7/17/2019 Sectiunea G Stocul Si Productia in Curs TT Martie 2010

1/6

Numele clientului Perioada contabil Ref G1/1

STOCUL I PRODUCIA N CURS DE EXECUIE

OBIECTIVELE AUDITULUI

1. Asigurarea c stocurile sunt corect evideniate n evidena contabil n conformitate cu legislaiacorespunztoare i standardele contabile aplicabile.

2. Asigurarea c stocurile nregistrate n contabilitate exist i aparin clientului.

3. Asigurarea c toate stocurile deinute de societate au fost incluse n stocul de la sfritul anului.

4. Asigurarea c stocurile au fost evaluate n conformitate cu politicile contabile ale societii i cacestea sunt aplicate n mod consecvent.

5. Asigurarea c stocurile cantitative prezentate n sold la sfritul anului sunt corect evideniate.

6. Asigurarea c distincia pe exerciii financiare dintre materii prime, producia n curs i produse finite,precum i ntre stocuri, aciziii i vnzri a fost efectuat corect.

7. Asigurarea c stocurile cu micare lent, deteriorate i stocurille ieite din uz au fost identificate ievaluate n mod adecvat.

8. Asigurarea c includerea costurilor n evaluarea produciei n curs de execuie este conform cupoliticile contabile.

9. Asigurarea c orice transferuri n contul de profit i pierdere n legtur cu producia n curs aferentcontractelor pe termen lung, au fost recunoscute pe baza estimrii credibile a veniturilor iceltuielilor pn la finalizare.

10. Asigurarea c alocarea costurilor indirecte incluse n evaluarea stocurilor i produciei n curs deexecuie este rezonabil i este realizat lund n calcul nivelul normal de activitate al companiei.

11. Asigurarea c recunoaterea provizioanelor pentru pierderi cu privire la producia n curs deexecuie pe termen scurt a fost adecvat.

CONCLUZII

!xceptnd aspectele menionate pentru persoana nsrcinat cu revizuirea, n opinia mea, a fost obinut oasigurare suficient de audit pentru a ne permite s concluzionm c stocurile nu sunt denaturate semnificativ nsituaiile financiare.

"emnat ......................................................... #ata .................................

$evizuit %................................................. #ata .................................

7/17/2019 Sectiunea G Stocul Si Productia in Curs TT Martie 2010

2/6

Numele clientului Perioada contabil Ref G1/2

STOCUL I PRODUCIA N CURS DE EXECUIE

Progra !e a"!#$ O%#e&$#'erea(#)a$e Progra I*#+#a(e

1. $evizuii Planificarea Auditului, $ezumatul !valurii $iscurilor i Planul de!antionare pentru aceast seciune. Asigurai&v c urmtoarele testesunt adaptate potrivit nevoilor de abordare a riscurilor identificate. 'ricemodificare a abordrii planificate ar trebui s fie nregistrat n mod clar.

()(*

2. !valuai gradul de adecvare a politicilor contabile pentru stocuri iproducia n curs de execuie. Asigurai&v c politicile contabile sunt nconformitate cu standardele de contabilitate i legislaia aplicabil.

3. 'binei sau pregtii situaii generale ale stocurilor i confruntai&le cubilanul. +acei distincia ntre aterii prime i -onsumabile, Producia ncurs de execuie, i ntre Produse finite sau rfuri.

4. Pregtii un comentariu care s explice componena soldurilor stocurilor ncomparaie cu anii anteriori i ateptrile noastre.

5. !xaminai scimbrile semnificative n valorile i nivelurile stocurilorcnd comparai cu perioada precedent.

, /, 0, 1, 2

6. -ompletai raportul de participare la inventariere i urmrii toateelementele selectate pentru a le prelua n listele finale ale stocurilor.

/, 0, 2, 3 4/5

7. "electai un eantion de elemente din listele finale ale stocurilor itranspuneti&le in listele de stocuri care vor fi verificate.

/, 2

8. 6estai modalitatea de verificare a preurilor din listele finale deinventariere, prin selectarea unui eantion al facturilor de aciziii alenregistrrii costurilor.

, 1

9. 6estai eventualele completri i adugiri din listele finale de inventariere astocurilor.

2

10. 7erificai testul de separare a perioadelor i revizuii rezultatele testelor deseparare efectuate asupra debitorilor i creditorilor pentru acurateeaseparrii.

2, 3

11. 7erificai i nregistrai baza de evaluare a produciei n curs de execuie. 1

12. 6estai verificarea evalurii produciei n curs de execuie i asigurai&vdac8(i) -osturile materialelor sunt nregistrate n mod corect9(ii) Alocarea orelor de munc este corect9:iii; Alocarea costurilor indirecte este corect9 i:iv; -ontabilizarea cifrei de afaceri i a rezultatului atribuibilproduciei pe termen lung n curs de execuie este adecvat.

3, n cazul n care stocul este deinut de ctre teri n numele societii,obinei confirmri de sold, n cazul n care sumele sunt semnificative.

0

16. >n cazul n care compania deine stocul n numele unor tere pri,/

7/17/2019 Sectiunea G Stocul Si Productia in Curs TT Martie 2010

3/6

asigurai&v c astfel de elemente sunt excluse din stoc. >n cazul n careeste considerat semnificativ, obinei confirmare de la teri.

17. Asigurai&v c situaiile financiare sunt conforme cu legislaiacorespunztoare i standardele contabile aplicabile.

Numele clientului Perioada contabil Ref G1/,

S$o&"( -# .ro!"&+#a * &"r0 !e ee&"+#e Co*$#*"are3 O%#e&$#'erea(#)a$e Progra I*#+#a(eCo*$ra&$e

18. "tabilii natura contractelor, de exemplu pe termen scurt sau pe termenlung, i asigurai&v c acestea sunt clasificate corespunztor.

Co*$ra&$e .e $ere* 0&"r$19. "electai un eantion de contracte din nregistrrile contabile i discutai

despre stadiul de execuie cu persoana responsabil.?

20. -onfruntai costurile efectuate cu documentele @ustificative de exemplu,facturi, ponta@e, etc.

n cazul n care clientul utilizeaz o eviden analitic cantitativ amrfurilor, borderouri interne i externe, notai ultimele cifre folositenainte de a ncepe inventarul. >n cazul n care nu exist o evidenanalitic, luai n considerare i documentai ce alte teste de control

privind separarea exist.

3

. 'binei o list complet de documente de expediere pentru mrfurineexpediate la data inventarului i verificai dac acestea au fostincluse n inventar.

3

/. #eterminai dac articolele din depozit sunt incluse n inventariere. 3

0. Notai numerele listelor de inventar utilizate pentru a v asigura c niciuna nu este adugat sau eliminat la o dat ulterioar.

2

1. Notai pentru utilizarea n audit8:i; Numerele ultimelor facturi de vnzare9

:ii; Numerele ultimelor facturi de storno9:iii; Numerele ultimelor cecuri emise pe fiecare partener9:iv; Bltimele depuneri fcute n fiecare cont9 i:v; 'rice cecuri completate, dar care nu au fost emise.

3

2. 'bservai orice mi@loc fix, aparent nou, lips sau inactiv i adugai&l laseciunea mi@loacelor fixe de la dosar.

3. >ntocmii o not i un comentariu cu privire la desfurarea inventaruluii includei informaiile obinute de mai sus.

/, 0, 2, 3, *