Ministerul Educaţiei al Republicii Moldova

Universitatea de Stat din Moldova

Facultatea Ştiinţe Economice

Catedra „Finanţe şi Bănci”

Referat

Sistemul fiscal al Japoniei

Executor: Stepanenco Alexandra Grupa FB 106

Coordonator:

Chişinău, 2014

Cuprins:

1.Introducere

2.Categoriile de persoane dupa principiul fiscal

3.Impozitul pe venit

4.Impozitul pe profit

5.Impozitul pe avere

6.TVA

Japonia este localizată în Asia de Est, în nordul Oceanului Pacific, fiind formată din 4 insule

importante, ce reprezintă un procent de aproximativ 95% din teritoriul Japoniei: Honshu,

Hokkaido, Kyushu şi Shikoku, plus numeroase insule mici.

Un interes deosebit, pentru cei care studiază legislaţia fiscală străină a statelor de tip unitar,

prezintă sistema fiscală a Japoniei. Aceasta poate fi caracterizată prin următoarele:

în comparaţie cu alte state dezvoltate, în Japonia se înregistrează un nivel nu prea

înalt al poverii fiscale. De exemplu: ponderea impozitelor din veniturile naţionale

ale Japoniei este de 26%, pe cînd în Marea Britanie – 40%;

predomină impozitele directe, spre deosebire de majoritatea statelor dezvoltate,

unde accentul este pus pe impozitarea indirectă;

o importanţă bugetară esenţială o au impozitele pe venitul persoanelor fizice şi pe

profitul corporaţiilor;

politica economică de stimulare se efectuează treptat prin intermediul facilităţilor

fiscale;

un regim cruţător de impunere a corporaţiilor mari;

Peste 64% din veniturile fiscale ale Japoniei, sunt formate pe seama impozitelor generale

de stat. Spre deosebire de statele dezvoltate ale Europei, cea mai mare parte din veniturile fiscale

bugetare le revine impozitelor pe venitul persoanelor fizice şi pe profitul corporaţiilor.

2)Pentru scopuri fiscale, persoanele care trăiesc în Japonia, sunt clasificate în trei categorii:

1)Non-rezident. O persoana care a trait in Japonia pentru mai putin de 1 an si nu are baza

primara de a trai in Japonia.Nerezidentii achita doar taxele pe venit din surse din Japonia si nu pe

cele din strainatate.

2)Non-permanent rezident. O persoana care a trait in Japonia mai putin de 5 ani, dar nu are

intentia de a trai permanent in Japonia.Ei platesc impozite pe venit,cu exceptia tuturor veniturilor

din strainatate care nu s-au transmis in Japonia.

3)Permanent rezident.O persoana care a trait in Japonia de cel putin 5 ani sau are intentia de a

ramine permanent in Japonia.Ei platesc impozitele pe toate veniturile din Japonia si din

strainatate.

Japonia a incheiat tratate fiscale cu mai mult de 50 de tari,ca SUA,Marea Britanie,Canada,Australia,

China,Coreea de Sud si majoritatea tarilor europeene.

Cele mai relevante tipuri de impozite plătite de persoanele fizice in Japonia sunt:

1)Impozitul pe venit platit anual de catre persoanele fizice bugetului national,prefectural si municipal.

2)Enterprise fiscala-impozitul platit de indivizii angajati in activitati independente de afaceri la

nivel prefectural.Suma impozitului este calculata pe baza venitului net al persoanei si tipul sau

de afacere.

3)Impozitul pe proprietate platit de persoanele fizice care detin terenuri,locuinte si alte tipuri

de active amortizabile.

4)Taxe pentru consumul fiscal platite de consumatori atunci cind cumpara bunuri si

servicii.Rata actuala este de 5% (4%-bugetul national si 1%-prefecturii),Astfel magazinele si

furnizorii include taxa de consum in preturile afisate.

5)Taxe legate de autovehicul platite de persoanele fizice care detin un automobil,camion sau

autobuz,sau pe care-l achizitioneaza, la nivel prefectural anual,valoarea este calculata pe baza

deplasarii motorului.La nivel municipal platesc impozit persoanele fizice ce detin motociclete

sau alte vehicule motorizate.La nivel national persoanele fizice platesc impozite anual in timpul

inspectiilor obligatorii in functie de tonajul automobilului.

6)Taxe pentru alcool,tutun,benzina.La nivel national consumatorii platesc impozit atunci cind

procura bauturi alcoolice,benzina,tutun ,iar la nivel municipal si prefectural –produse din tutun

doar.Taxele date sunt incluse in pretul indicat de magazine.

3)Impozitul pe venit a fost instituit în Japonia în anul 1887, cu doi ani înainte de promulgarea

Constituţiei imperiale din 1889. În perioada în care Japonia trecea printr-un proces de

industrializare intensivă, vechile impozite, în special impozitul pe pământ şi cel pe băuturi nu

mai făceau faţă nevoilor financiare crescânde ale statului. Acest lucru a determinat instituirea

impozitului pe venit în cote progresive de la 1% la 3% cu pasul de creştere de 0,5%. Iniţial,

câştigurile de capital nu erau incluse în sfera de aplicare a impozitului, iar întreprinderile nu erau

impozitate. De-a lungul timpului au avut loc o serie de adaptări şi modernizări ale sistemului,

ce-a determinat conturarea sistemului actual de impunere a veniturilor persoanelor fizice.

În prezent, în Japonia, ca forme ale impozitării veniturilor personale, există impozitul pe venit

stabilit în mod unitar la nivel naţional (income tax), dar şi un impozit local, denumit într-o

traducere aproximativă impozit pe locuitor (inhabitant tax),la nivel municipal si prefectural.