raspunderea in domeniul fiscal

7/28/2019 Raspunderea in Domeniul Fiscal

1/6

Raspunderea in domeniul fiscal

In functie de natura obligatiilor fiscal si de faptele care au condus la neplata

indatoririi legale, poate aparea raspunderea persoanele fizice si juridice si anume:

1. Raspunderea administrative este atrasa in cazul savarsirii de contraventii siconsta in aplicarea de amenzi si/sau majorari de intarziere. Contraventiile

din punct de vedere fiscal, reprezinta acele actiuni si omisiuni cu grad de

periculozitate sociala mai redus decat infractiunile. Contraventiile se

constata de catre organele in drept. Constituie contraventii:

Nedepunerea la termenele prevazute de lege a declaratiilor de inregistrarefiscala sau de mentiuni;

Nedepunerea la termenele prevazute de lege a declaratiile fiscal; Nerespectarea obligatiilor privind depunerea de register, documente de

afaceri sau alte inscrisuri la organele competente sau nepermiterea

functionarilor imputernici de organul fiscal pentru efectuarea cercetarilor;

Nerespectarea obligatiilor privind inspectia fiscal si a masurilor stabilitein urma acesteia;

Nerespectarea de catre banci a obligatiilor privind furnizareainformatiilor si a obligatiilor de decontare.

Constatarea contraventiilor si aplicarea sanctiunilor se fac de catre

organele de control financiar-fiscal ale Ministerul Finantelor Publice sidin unitatile teritoriale subordate sau de alte organe stabilite prin lege.

Sanctiunile care pot fi aplicate acestor contraventii sunt de 2 categorii:

-Sanctiuni contraventionale principale:


2/6

Avertismentul. Aceasta consta in actionarea verbal sau scrisa acontravenientului asupra pericolului social al faptei savarsite, insotita de

recomandarea de a respecta dispozitiile legale. Avertismentul se aplica in

cazul in care fapta este de gravitate redusa sau se aplica si in cazul in care

actul normative de stabilire si de sanctionare a contraventiei nu prevede

aceasta sanctiune;

Amenda contraventionala; Obligarea contravenientului la prestarea unei activitati in folosul

comunitatii;

Inchisoarea contraventionala, care se aplica, in mod alternativ, daca nuexista consimtamantul contravenientului pentru prestarea unei activitati

in folosul comunitatii.

-Sanctiuni contraventionale complementare:

Confiscarea bunurilor destinate uzului personal, folosite sau rezultate dincontraventii;

Suspendarea sua anularea, dupa caz, a avizului, acordului sau autorizatieide exercitare a unei activitati;

Inchiderea unitatii; Blocarea contului bancar; Suspendarea activitatii persoanei fizice; Retragerea licentei sau a avizului pe anumite operatiuni ori pentru

activitatii de comert exterior, temporar sau definitive;

Desfiintarea lucrarilor si aducerea terenului in starea initiala etc.Indiferent de sanctiunea aplicata , aceasta trebuie sa fie proportionala cu

gradul de pericol asociat faptei savarsite. Totodata, pentru aceiasi

contraventie se pot aplica o singura sanctiune contraventionala principal


3/6


4/6

Dobanzile pentru sumele neachitate in anul de impunere, se calculeaza cudata de 1 Ianuarie a anului urmator pana la data stingerii acestora,

inclusive;

In cazul in care impozitul pe venit stabilit prin decizia de impunereanuala este mai mic decat cel stabilit prin decizie de plata anticipata,

dobanzile se recalculeaza, incepand cu data de 1 Ianuarie a anului

urmator celui de impunere, la soldul neachitat in raport cu impozitulul

anual stabilit prin decizie de impunere, anuala, urmand a se face

regularizarea dobanzii in mod corespunzator.

Nedecontarea de catre unitatile bancare a sumelor cuvenite bugetului, intermen de 3 zile lucratoare de la data debitarii contului platitorului, nu il

exonereaza pe platitor de obligatia de plata a sumelor respective si atrage

pentru acesta dobanzi si penalitati de intarziere, dupa acest termen.

In cazul creantelor fiscale stinse prin compensare, dobanzile se datoreaza

pana la data stingerii inclusiv. Data stingerii este, pentru compensarile la

cerere data depunerii la organul competent a cererii de compensare, iar

pentru compensarile efectuate inaintea restituirii sau rambursarii sumei

cuvenite debitorului, data depunerii cererii de rambursare sau restituire.

Plata cu intarziere a obligatiilor fiscale se sanctioneaza cu o penalitate de

0,5% pentru fiecare luna si/sau pentru fiecare franctiune cu o luna de

intarziere, incepand cu data de intai a lunii urmatoare scadenta acestora

pana la data stingerii acestora inclusive. Penalitatea de intarziere inlatura

obligatia de plata a dobanzilor.

In cazul in care s-a acordat inlesniri de plata, penalitatea de intarziere se

datoreaza pana la data de a lunii urmatoare celei in care s-a acordat

inlesnirile. Nerespectarea inlesnirilor la plata, asa cum au fost acordate,


5/6

conduce la calculul penalitatilor de intarziere de la data incetarii

valabilitatii inlesnirilor, conform legii.

Plata cu intarziere a impozitelor, taxelor, contributiilor si a altor venituri,

bugetare, cu exceptia majorarilor de intarziere, a penalitatilor si a

amenzilor se sanctioneaza cu penalitate de intarziere de 0,5% pentru

fiecare luna si/sau pentru fiecare fractiune de luna intarziere, incepand cu

data de intai a lunii urmatoare celei in care acestea aveau termene de

plata.

2. Raspunderea disciplinara poate reveni persoanelor salariate (in general) ininstitutii si agentilor economici, cand nu-si indeplinesc obligatiile de serviciu

privind calculul si plata la termen a impozitelor si taxelor. Raspunderea

disciplinara se stabileste de catre conducerea unitatilor in cadrul relatiilor de

munca intre unitate si salariati.

3. Raspunderea materiala poate intervenii tot in cazul salariatilor cand, din vinalor si in legatura cu munca lor, nu s-au achitat la termen impozitele si taxele

si au fost suportate majorari de intarziere din aceasta cauza.

4. Raspunderea penala intervine in cazul neindeplinirii obligatiei fiscale, atuncicand incalcarea normelor privind impozitele si taxele intruneste elementele

constitutive ale vreuneia dintre infractiunile prevazute de Codul Penal sau de

alte legi special:

Refuzul de a prezenta organelor de control documentele justificativesi actele de evidenta contabila necesare pentru stabilirea obligatiilor

fata de stat;

Intocmirea incomplete sau necorespunzatoare de documente primaresau de evidenta contabila ori acceptarea unor astfel de documente, cu

scopul de a impiedica verificarile financiar-contabile pentru

indentificarea cazurilor de evaziune fiscala;


6/6

Sustragerea de la plata impozitelor, taxelor si contributiilor datoratestatului pentru neinregistrarea unor activitati, pentru care legea

prevede obligatia inregistrarii, in scopul obtinerii de venituri;

Sustragerea de la plata obligatiilor fiscal, in intregime sau in partialprin nerespectarea veniturilor impozabile, ascunderea obiectului sau a

sumei impozabile ori taxabile, sau efectuarea oricaror operatiuni in

acest scop;

Fapta de a nu evidentia prin acte contabile sau alte documente legalein intregime sau in parte, veniturile realizate ori de a inregistra

cheltuieli care nu au la baza operatiuni reale, daca au avut ca urmareneplata ori diminuarea impozitului, taxei si a contributiei;

Organizarea sau conducerea de evidente contabile duble, de catreconducatorul unitatii sau alte persone care au atributii financiar-

contabile;

Declararea fictive facuta de contribuabilii sau imputernicitii acestoracu privire la sediul sau societatii sau schimbarea acestuia, fara

indeplinirea obligatiilor fiscal prevazute de lege.

raspunderea in domeniul fiscal

Documents